VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS
PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS
VIRŠININKAS

ĮSAKYMAS

DĖL valstybinės mokesčių inspekcijos prie lietuvos respublikos finansų ministerijos viršininko 2009 m. GRUODŽIO 15 d. įsakymo

Nr. VA-96 „dėl METINĖS PAJAMŲ DEKLARACIJOS gpM308 FORMOS IR JOS PRIEDŲ UŽPILDYMO, PATEIKIMO BEI TIKSLINIMO TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO“

PAKEITIMO

2018 m. kovo 1 d. Nr. VA-21

Vilnius

1. Pakeičiu Metinės pajamų deklaracijos GPM308 formos ir jos priedų formų užpildymo, pateikimo bei tikslinimo taisykles, patvirtintas Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2009 m. gruodžio 15 d. įsakymu Nr. VA-96 „Dėl Metinės pajamų deklaracijos GPM308 formos ir jos priedų užpildymo, pateikimo bei tikslinimo taisyklių patvirtinimo“ (toliau – Taisyklės):

1.1. Pakeičiu 1 punktą ir jį išdėstau taip:

„1. Šiose Metinės pajamų deklaracijos GPM308 formos ir jos priedų užpildymo, pateikimo bei tikslinimo taisyklėse (toliau – Taisyklės) nustatyta nuolatinio Lietuvos gyventojo 2014, 2015, 2016 ir 2017 m. mokestinių laikotarpių Metinės pajamų deklaracijos GPM308 formos, patvirtintos Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2009 m. gruodžio 15 d. įsakymu Nr. VA-96 „Dėl Metinės pajamų deklaracijos GPM308 formos ir jos priedų užpildymo, pateikimo bei tikslinimo taisyklių patvirtinimo“, (03 versija, toliau – deklaracija) ir jos priedų formų užpildymo, pateikimo mokesčių administratoriui ir duomenų tikslinimo tvarka. Taisyklių nuostatos taip pat taikomos 2018 m. galutinai iš Lietuvos išvykstantiems nuolatiniams Lietuvos gyventojams, deklaruojantiems per 2018 m. mokestinį laikotarpį iki išvykimo dienos gautas pajamas.“

1.2. Pakeičiu 4 punktą ir jį išdėstau taip:

„4. Deklaracijoje turi būti nurodomos visos per mokestinį laikotarpį nuolatinio Lietuvos gyventojo gautos pajamos, išskyrus neapmokestinamąsias pajamas, išvardytas Sąraše.

Ne didesnių kaip Sąrašo I ir III skyriuose nustatytų dydžių nedeklaruojamų pajamų, taip pat Sąrašo II ir IV skyriuose išvardytų nedeklaruojamų pajamų (bet kokio dydžio) deklaracijoje neprivaloma nurodyti.

Jeigu nuolatinis Lietuvos gyventojas per mokestinį laikotarpį gavo pajamų, didesnių nei Sąrašo I ar III skyriuje nustatyti nedeklaruojamų pajamų dydžiai, tai deklaracijoje jis privalo nurodyti visą gautų pajamų sumą.“

1.3. Pakeičiu 15.1.4 papunktį ir jį išdėstau taip:

„15.1.4. 2017 m. ar ankstesnio mokestinio laikotarpio pajamas, gautas užsienio valstybėje, kurios pagal GPMĮ 37 straipsnį yra atleidžiamos nuo pajamų mokesčio Lietuvos Respublikoje.

GPM308P priede turi būti deklaruojamos užsienio valstybėje gautos pajamos (išskyrus gautas (uždirbtas) vykdant individualią veiklą), kurios pagal GPMĮ 37 straipsnį yra atleidžiamos nuo pajamų mokesčio Lietuvos Respublikoje, kai 2018 m. galutinai iš Lietuvos išvykstantis gyventojas deklaruoja 2018 m. mokestinio laikotarpio pajamas;“.

1.4. Pakeičiu 15.2.2 papunktį ir jį išdėstau taip:

„15.2.2. per 2017 m. ar ankstesnį mokestinį laikotarpį užsienio valstybėje gautas pajamas, kurios pagal GPMĮ 37 straipsnį yra atleidžiamos nuo pajamų mokesčio Lietuvos Respublikoje, išskyrus individualios veiklos pajamas;“.

1.5. Pakeičiu 21 punktą ir jį išdėstau taip:

„21. Deklaracijos GPM308P priede turi būti deklaruojamos nuolatinio Lietuvos gyventojo per mokestinį laikotarpį gautos apmokestinamosios pajamos (pinigais ir natūra), pagal GPMĮ apmokestinamos, taikant 15 arba 5 procentų pajamų mokesčio tarifą, taip pat užsienio valstybėje per 2018 m. mokestinį laikotarpį gautos pajamos (išskyrus gautas (uždirbtas) vykdant individualią veiklą), kurios pagal GPMĮ 37 straipsnį yra atleidžiamos nuo pajamų mokesčio Lietuvos Respublikoje, kaip nurodyta Taisyklių 15.1.4 papunktyje.

Su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos ir visos kitos šiame priede deklaruojamos apmokestinamosios pajamos (išskyrus per 2017 m. ar ankstesnį mokestinį laikotarpį gautas iš netauriųjų metalų laužo pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn, o per 2018 m. mokestinį laikotarpį – gautas iš atliekų pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn) pagal GPMĮ 6 straipsnį yra apmokestinamos, taikant 15 procentų pajamų mokesčio tarifą.

Ne individualios veiklos turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos, per 2017 m. ar ankstesnį mokestinį laikotarpį gautos iš netauriųjų metalų laužo pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn (2018 m. laikotarpiu – gautos iš atliekų pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn), yra apmokestinamos, taikant 5 procentų pajamų mokesčio tarifą.

Gyventojas, įsigijęs verslo liudijimą „Gyvenamosios paskirties patalpų nuoma, neteikiant apgyvendinimo paslaugų (kaimo turizmo paslaugos arba nakvynės ir pusryčių paslaugos)“ veiklai, GPM308P priede turi deklaruoti tas per 2017 m. ar ankstesnį mokestinį laikotarpį gautas pajamas už patalpų nuomą, kurios viršija Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo (toliau – Pridėtinės vertės mokesčio įstatymas) 71 straipsnio 2 dalyje nustatyto dydžio (2014 m. – 155 000 litų, 2015 m. ir vėlesnį mokestinį laikotarpį – 45 000 eurų) atlygį už suteiktas paslaugas, o deklaruodamas gautas per 2018 m. mokestinį laikotarpį – viršijančias 45 000 eurų.“

1.6. Pakeičiu 25 punktą ir jį išdėstau taip:

„25. GPM308P priedo P1 laukelyje „Pajamų mokesčio tarifas“ turi būti skaičiais įrašomas šioms pajamoms taikomas pajamų mokesčio tarifas:

5 (procentai) – kai deklaruojamos 2017 m. ar ankstesnio mokestinio laikotarpio ne individualios veiklos turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos, gautos iš netauriųjų metalų laužo pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn, ir 2018 m. mokestinio laikotarpio pajamos, gautos iš atliekų pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn;

15 (procentų) – kai deklaruojamos per mokestinį laikotarpį gautos visos kitos apmokestinamosios pajamos.

Kai 2018 m. galutinai iš Lietuvos išvykstantis gyventojas deklaruoja užsienio valstybėje per 2018 m. mokestinį laikotarpį gautas pajamas, kurios pagal GPMĮ 37 straipsnį yra atleidžiamos nuo pajamų mokesčio Lietuvos Respublikoje, P1 laukelyje vietoje mokesčio tarifo jis turi įrašyti skaitmenį „1“.“

1.7. Pakeičiu 29 punktą ir jį išdėstau taip:

„29. GPM308P priedo P4 laukelyje turi būti įrašoma per mokestinį laikotarpį gautų pajamų (pinigais ir natūra) suma. Jeigu nuo P2 laukelyje nurodytos rūšies pajamų (įskaitant pajamas, gautas užsienio valstybėje) buvo išskaičiuotas (sumokėtas) pajamų mokestis, P4 laukelyje turi būti įrašoma gautų pajamų suma, neatėmus pritaikyto NPD, PNPD, išskaičiuoto (sumokėto) pajamų mokesčio, sveikatos draudimo ir socialinio draudimo įmokų.

Kai gautos pajamos, kurių nustatyto dydžio neviršijanti suma pagal GPMĮ 17 straipsnio 1 dalį priskiriama neapmokestinamosioms pajamoms, o ją viršijanti – apmokestinamosioms pajamoms, GPM308P priede nurodoma tik apmokestinamosioms pajamoms priskiriama suma. Pavyzdžiui, nuolatinis Lietuvos gyventojas, gavęs daugiau kaip 10 000 litų (2014 m. mokestiniu laikotarpiu), 3 000 eurų (2015 m. mokestiniu laikotarpiu) ar daugiau kaip 500 eurų (2016 m. ar vėlesniu mokestiniu laikotarpiu) 64 kodu žymimų indėlių palūkanų pagal sutartis, sudarytas nuo 2014 m. sausio 1 d., ir / ar 67 kodu žymimų palūkanų už ne nuosavybės vertybinius popierius, įsigytus nuo 2014 m. sausio 1 d. (išskyrus asmens, susijusio su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, mokamas didesnes palūkanas negu kitiems tų pačių vertybinių popierių turėtojams), sumą, GPM308P priedo P4 laukelyje (laukeliuose) turi nurodyti palūkanų sumą, iš bendros per mokestinį laikotarpį gautos tokių palūkanų sumos atėmęs 10 000 litų (2014 m. mokestiniu laikotarpiu), 3 000 eurų (2015 m. mokestiniu laikotarpiu) arba 500 eurų (2016 m. ar vėlesniu mokestiniu laikotarpiu). Jeigu tokios palūkanos yra gautos iš skirtingų išmokos šaltinių, tai GPM308P priedo P4 laukelyje kaip apmokestinamųjų pajamų suma turi būti nurodoma iš kiekvieno išmokos šaltinio gautų vienos rūšies palūkanų (žymimų 64 arba 67 pajamų rūšies kodu) suma, sumažinta Taisyklių 41 punkte nustatyta tvarka apskaičiuota ir GPM308N priedo N3 laukelyje deklaruota suma, priskirta iš to išmokos šaltinio gautoms neapmokestinamosioms palūkanoms. Tokia pat tvarka turi būti apskaičiuojamos GPM308P priedo P3 laukeliuose įrašytinos palūkanų sumos, kai bendra didesnė nei 10 000 litų (2014 m. mokestiniu laikotarpiu), 3 000 eurų (2015 m. mokestiniu laikotarpiu) arba 500 eurų (2016 m. ar vėlesniu mokestiniu laikotarpiu) suma iš to paties išmokos šaltinio yra gauta ir už indėlius pagal sutartis, sudarytas nuo 2014 m. sausio 1 d., ir už ne nuosavybės vertybinius popierius, įsigytus nuo 2014 m. sausio 1 dienos.

Pavyzdžiui, nuolatinis Lietuvos gyventojas, per mokestinį laikotarpį gavęs didesnę nei 6 000 litų (2014 m. mokestiniu laikotarpiu) arba 1 750 eurų (2015 m. ar vėlesniu mokestiniu laikotarpiu) sumą kaip atlygį už suteiktas paslaugas pagal paslaugų kvitą, kai šių paslaugų teikimą nustato Lietuvos Respublikos žemės ūkio ir miškininkystės paslaugų teikimo pagal paslaugų kvitą įstatymas, GPM308P priedo P4 laukelyje turi nurodyti pajamų sumą, apskaičiuotą iš bendros tokių pajamų sumos atėmus 6 000 litų (2014 m. mokestiniu laikotarpiu) arba 1 750 eurų (2015 m. ar vėlesniu mokestiniu laikotarpiu). 6 000 litų (1 750 eurų) suma, kaip neapmokestinamosios pajamos, turi būti nurodoma GPM308N priede.

Pavyzdžiui, nuolatinis Lietuvos gyventojas, iš kitų gyventojų (ne iš sutuoktinio, tėvų, įtėvių, vaikų, įvaikių, senelių, brolių, seserų, vaikaičių) gavęs didesnes nei 8 000 litų (2014 m. mokestiniu laikotarpiu) arba 2 500 eurų (2015 m. ar vėlesniu mokestiniu laikotarpiu) vertės dovanas, GPM308P priedo P4 laukelyje turi nurodyti pajamų sumą, iš bendros dovanų sumos (vertės) atėmęs 8 000 litų (2 500 eurų). 8 000 litų (2 500 eurų) suma, kaip neapmokestinamosios pajamos, turi būti nurodoma GPM308N priede.

Pavyzdžiui, nuolatinis Lietuvos gyventojas, gavęs 13 000 litų (2014 m. mokestiniu laikotarpiu) arba 3 765,06 eurų (2015 m. ar vėlesniu mokestiniu laikotarpiu) pajamų už parduotas paties surinktas miško gėrybes (grybus, uogas, riešutus, vaistažoles), GPM308P priedo P4 laukelyje turi nurodyti 3 000 litų (765,06 eurų) pajamų sumą, apskaičiuotą iš bendros miško gėrybių pardavimo pajamų sumos atėmus 10 000 litų (3 000 eurų). 10 000 litų (3 000 eurų) suma, kaip neapmokestinamosios pajamos, turi būti nurodoma GPM308N priede.

Pavyzdžiui, nuolatinis Lietuvos gyventojas, per 2018 m. mokestinį laikotarpį gavęs didesnę nei 500 eurų palūkanų sumą už vartojimo kreditą, suteiktą per tarpusavio skolinimo platformą Lietuvos Respublikos vartojimo kreditų įstatyme ar atitinkamame Europos ekonominės erdvės valstybės įstatyme nustatyta tvarka, ir / ar palūkanų už suteiktas lėšas per sutelktinio finansavimo platformą Lietuvos Respublikos sutelktinio finansavimo įstatyme ar atitinkamame Europos ekonominės erdvės valstybės įstatyme nustatyta tvarka, GPM308P priedo P4 laukelyje turi nurodyti palūkanų sumą, iš bendros jų sumos atėmęs 500 eurų. 500 eurų suma, kaip neapmokestinamosios pajamos, turi būti nurodoma GPM308N priede.

Kai gyventojo, įsigijusio verslo liudijimą „Gyvenamosios paskirties patalpų nuoma, neteikiant apgyvendinimo paslaugų (kaimo turizmo paslaugos arba nakvynės ir pusryčių paslaugos)“ veiklai, per 2017 m. ar ankstesnį mokestinį laikotarpį gautos pajamos viršija Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo 71 straipsnio 2 dalyje nustatyto atlygio už suteiktas paslaugas dydį (2014 m. – 155 000 litų, 2015 m., 2016 m. ar 2017 m. – 45 000 eurų), tai GPM308P priedo P4 laukelyje turi būti nurodomos pajamos, gautos per laikotarpį nuo mėnesio, einančio po mėnesio, kurį gyventojas neteko teisės pasirinkti mokėti fiksuoto dydžio mokestį, iki mokestinio laikotarpio pabaigos. Nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki mėnesio (įskaitytinai), kurį gyventojas neteko teisės pasirinkti mokėti fiksuoto dydžio mokestį, gautas pajamas, taip pat Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo 71 straipsnio 2 dalyje nustatyto atlygio dydžio neviršijančias nuomos pajamas verslo liudijimą įsigijęs gyventojas turi nurodyti GPM308V priedo II skyriaus „Pajamos iš veiklos pagal verslo liudijimus (pajamų rūšies kodas 92)“ V13 laukelyje.

Kai gyventojo, įsigijusio verslo liudijimą „Gyvenamosios paskirties patalpų nuoma, neteikiant apgyvendinimo paslaugų (kaimo turizmo paslaugos arba nakvynės ir pusryčių paslaugos)“ veiklai, per 2018 m. mokestinį laikotarpį už gyvenamosios paskirties nuomą gautos pajamos yra didesnės nei 45 000 eurų (jeigu nuomojami keli tokie daiktai – pajamos sumuojamos), tai GPM308P priedo P4 laukelyje turi būti įrašoma už nuomą gautų pajamų suma, apskaičiuota iš bendros tokių pajamų sumos atėmus 45 000 eurų.

Jeigu kitas asmuo savo lėšomis sumokėjo pajamų mokestį už nuolatinį Lietuvos gyventoją, tai P4 laukelyje turi būti nurodoma gyventojo faktiškai gautų pajamų suma. Kito asmens savo lėšomis už gyventoją sumokėta pajamų mokesčio suma prie gautų pajamų sumos nepridedama.“

1.8. Pakeičiu 35.4 papunktį ir jį išdėstau taip:

„35.4. už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn būstą (įskaitant priskirtą žemę), esantį EEE valstybėje (įskaitant esantį Lietuvoje), iš kurio pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn gautos pajamos atitinka GPMĮ 17 straipsnio 1 dalies 53 punkto ar 54 punkto nuostatas (kai deklaruojamos 2014 m. ar vėlesnio mokestinio laikotarpio pajamos).

GPM308N priede turi būti deklaruojamos ir tos per 2017 m. ar ankstesnį mokestinį laikotarpį užsienio valstybėje gautos pajamos, kurios pagal GPMĮ 37 straipsnį yra atleidžiamos nuo pajamų mokesčio Lietuvos Respublikoje, išskyrus individualios veiklos pajamas.

Per 2018 m. mokestinį laikotarpį užsienio valstybėje gautos pajamos (išskyrus individualios veiklos pajamas), kurios pagal GPMĮ 37 straipsnį yra atleidžiamos nuo pajamų mokesčio Lietuvos Respublikoje, turi būti deklaruojamos GPM308P priede.“

1.9. Papildau 41 punktą dvidešimt pirmąja pastraipa:

„Pavyzdžiui, nuolatinis Lietuvos gyventojas, per 2018 m. mokestinį laikotarpį gavęs daugiau nei 500 eurų 55 pajamų rūšies kodu žymimų palūkanų už vartojimo kreditą, suteiktą tarpusavio skolinimo platformoje, ir / ar palūkanų už suteiktas lėšas sutelktinio finansavimo platformoje, kai tas kreditas ar tos lėšos suteikti Lietuvos Respublikos vartojimo kreditų įstatyme, Lietuvos Respublikos sutelktinio finansavimo įstatyme ar atitinkamame EEE valstybės įstatyme nustatyta tvarka, GPM308N priedo N3 laukelyje (laukeliuose) turi nurodyti 500 eurų sumą. Kai didesnė nei 500 eurų palūkanų suma yra gauta iš skirtingų išmokos šaltinių, bendra visų GPM308N priedo eilučių N3 laukeliuose įrašytina šių palūkanų suma neturi būti didesnė nei 500 eurų. Iš kiekvieno šaltinio gautų GPM308N priedo N3 laukelyje įrašytina neapmokestinamųjų palūkanų suma yra apskaičiuojama proporcingai gautai bendrai 55 kodu žymimų palūkanų sumai, t. y. iš to paties išmokos šaltinio gautų vienos rūšies palūkanų suma padalijama iš bendros 55 kodu žymimų palūkanų sumos, o apskaičiuota dalis padauginama iš 500 eurų. Gauta suma turi būti įrašoma N3 laukelyje.“

1.10. Papildau 41 punktą dvidešimt antrąja pastraipa:

„Pavyzdžiui, 2018 m. nuolatinis Lietuvos gyventojas gavo 400 eurų palūkanų už vartojimo kreditą iš Lietuvoje įregistruoto tarpusavio skolinimo platformos operatoriaus ir 300 eurų iš Lenkijoje įregistruoto sutelktinio finansavimo platformos operatoriaus. Bendra tokių palūkanų suma – 700 eurų (400 + 300).“

1.11. Papildau 41 punktą dvidešimt trečiąja pastraipa:

„Neapmokestinamosioms pajamoms priskiriamos palūkanų sumos paskirstomos proporcingai pagal valstybes:“.

1.12. Papildau 41 punktą dvidešimt ketvirtąja pastraipa:

„1) Lietuvoje gautų neapmokestinamosioms pajamoms priskiriamų palūkanų suma – 285,71  eurų (400 : 700 x 500);“.

1.13. Papildau 41 punktą dvidešimt penktąja pastraipa:

„2) Lenkijoje gautų neapmokestinamosioms pajamoms priskiriamų palūkanų suma – 214,29 eurų (300 : 700 x 500).“

1.14. Papildau 41 punktą dvidešimt šeštąja pastraipa:

„114,29 eurų (400 – 285,71) Lietuvoje gautų palūkanų suma ir 85,71 eurų (300 – 214,29) Lenkijoje gautų palūkanų suma turi būti deklaruojamos GPM308P priedo eilučių P4 laukeliuose kaip apmokestinamosios pajamos.“

1.15. Pakeičiu 45 punktą ir jį išdėstau taip:

„45. Deklaracijos GPM308T priede turi būti deklaruojamos per mokestinį laikotarpį nuolatinio Lietuvos gyventojo gautos apmokestinamosios pajamos už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn ne individualios veiklos turtą (išskyrus pajamas iš finansinių priemonių pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn ir išvestinių finansinių priemonių realizavimo, ne individualios veiklos turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamas, gautas iš netauriųjų metalų laužo (per 2017 m. ar ankstesnį mokestinį laikotarpį) ar atliekų (per 2018 m. mokestinį laikotarpį) pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn), taip pat apmokestinamosios pajamos, gautos už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn nekilnojamąjį pagal prigimtį daiktą, kuris buvo priskirtas individualios veiklos turtui, išskyrus užsienio valstybėje gautas pajamas, kurios pagal GPMĮ 37 straipsnį yra atleidžiamos nuo pajamų mokesčio Lietuvos Respublikoje. GPM308T priede taip pat deklaruojamos pajamos už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn ne individualios veiklos kitą turtą, pagal GPMĮ 17 straipsnio 1 dalies 27 punktą priskirtos neapmokestinamosioms pajamoms (jeigu nuolatinis Lietuvos gyventojas jas ketina deklaruoti).“

1.16. Pakeičiu 53 punktą ir jį išdėstau taip:

„53. GPM308T priedo III skyrius „Kito turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos (pajamų rūšių kodai 13, 14) (išskyrus pajamas, gautas iš užsienio valstybės arba zonos, kuri įtraukta į Tikslinių teritorijų sąrašą)“ (toliau – III skyrius) užpildomas, kai nuolatinis Lietuvos gyventojas per mokestinį laikotarpį gavo kito, nenurodyto šio priedo I skyriuje arba GPM308F priede, ne individualios veiklos turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamų, išskyrus per 2017 m. ar ankstesnį mokestinį laikotarpį gautas netauriųjų metalų laužo pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamas ir per 2018 m. mokestinį laikotarpį gautas pajamas už parduotas ar kitaip perleistas nuosavybėn atliekas. Kai užpildomi keli GPM308T priedo lapai, tai III skyrius užpildomas tik viename lape.“

1.17. Pakeičiu 55 punkto pirmąją pastraipą ir ją išdėstau taip:

„55. GPM308T priedo IV skyrius „Iš užsienio valstybės ar zonos, kuri įtraukta į Tikslinių teritorijų sąrašą, gautos kito turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos (pajamų rūšių kodai 13, 14)“ (toliau – IV skyrius) užpildomas, kai nuolatinis Lietuvos gyventojas per mokestinį laikotarpį gavo ne individualios veiklos kito turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamų (išskyrus per 2017 m. ar ankstesnį mokestinį laikotarpį gautas netauriųjų metalų laužo pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamas ir per 2018 m. mokestinį laikotarpį gautas pajamas už parduotas ar kitaip perleistas nuosavybėn atliekas) iš užsienio valstybės ar zonos, kuri įtraukta į Tikslinių teritorijų sąrašą:“.

1.18. Pakeičiu 62 punktą ir jį išdėstau taip:

„62. GPM308V priedo I skyriuje („Pajamos iš individualios veiklos, išskyrus vykdytąją pagal verslo liudijimus (pajamų rūšių kodai 35, 93, 94, 95, 96)“, toliau – I skyrius) deklaruojamos:

62.1. visos pajamos, per 2017 m. ar ankstesnį mokestinį laikotarpį gautos (uždirbtos) vykdant įregistruotą individualią veiklą, taip pat pajamos, gautos (uždirbtos) vykdant veiklą, kurią pagal GPMĮ privaloma registruoti (įskaitant verslo liudijimą įsigijusio gyventojo už parduotas prekes ir / ar suteiktas paslaugas iš tų juridinių asmenų, kurių vykdoma veiklos rūšis yra tapati gyventojo vykdomai veiklai, gautas pajamas, taip pat prekybos verslo liudijimą įsigijusio gyventojo per 2014 m. ir / ar 2015 m. mokestinį laikotarpį iš juridinių asmenų už parduotas ne savo gamybos prekes gautas pajamas);

62.2. per 2014 m. ir / ar 2015 m. mokestinį laikotarpį už juridiniams asmenims parduotas savo gamybos prekes ar suteiktas paslaugas iš verslo liudijime (visuose verslo liudijimuose) nurodytos veiklos iš šių asmenų gautos visos pajamos, kai iš juridinių asmenų buvo gauta didesnė nei 15 500 litų (2014 m. mokestiniu laikotarpiu) arba 4 500 eurų (2015 m. mokestiniu laikotarpiu) suma;

62.3. per 2016 m. ar 2017 m. mokestinį laikotarpį iš verslo liudijime (visuose verslo liudijimuose) nurodytos veiklos 4 500 eurų per mokestinį laikotarpį viršijanti pajamų dalis, gauta už juridiniams asmenims suteiktas paslaugas ir parduotas prekes (įskaitant savo gamybos) bei už gyventojams jų individualios prekybos veiklos tikslais parduotas ne savo gamybos prekes;

62.4. individualią veiklą pagal verslo liudijimą vykdžiusio gyventojo, privalančio registruotis ar įregistruoto PVM mokėtoju, per 2017 m. ar ankstesnį mokestinį laikotarpį uždirbtos pajamos. Toks gyventojas GPM308V priedo I skyriuje turi deklaruoti nuo atitinkamo mokestinio laikotarpio mėnesio, einančio po mėnesio, kurį gyventojas neteko teisės pasirinkti mokėti fiksuoto dydžio pajamų mokestį, iki mokestinio laikotarpio pabaigos gautas (uždirbtas) pajamas, įskaitant pajamas, gautas už ankstesnį mokestinį laikotarpį atliktus darbus ar suteiktas paslaugas.

Pajamoms iš individualios veiklos, kurią privaloma registruoti (įskaitant pajamas, nurodytas Taisyklių 62.2–62.4 papunkčiuose), taikomos tokios pačios deklaravimo ir apmokestinimo taisyklės, kokios yra nustatytos pajamoms, gautoms (uždirbtoms) iš įregistruotos individualios veiklos, neatsižvelgiant į tai, kad individuali veikla nėra įregistruota.“

1.19. Papildau 62¹ punktu:

„62¹. GPM308V priedo I skyriuje deklaruojamos tokios 2018 m. mokestinio laikotarpio pajamos:

62¹.1. visos pajamos, gautos (uždirbtos) vykdant žemės ūkio individualią veiklą;

62¹.2. visos pajamos, gautos (uždirbtos) vykdant įregistruotą individualią veiklą, taip pat pajamos, gautos (uždirbtos) vykdant individualią veiklą, kurią pagal GPMĮ privaloma registruoti;

62¹.3. iš veiklos, vykdomos įsigijus verslo liudijimus (išskyrus „Gyvenamosios paskirties patalpų nuoma, neteikiant apgyvendinimo paslaugų (kaimo turizmo arba nakvynės ir pusryčių paslaugos“):

62¹.3.1. visos pajamos, gautos už parduotas prekes ir / ar suteiktas paslaugas iš juridinių asmenų, kurių veikla yra tapati gyventojo veiklai, vykdomai pagal verslo liudijimą;

62¹.3.2. už juridiniams asmenims suteiktas paslaugas ir parduotas prekes (įskaitant savo gamybos) bei už gyventojams jų individualios prekybos veiklos tikslais parduotas ne savo gamybos prekes gautų pajamų dalis, viršijanti 4 500 eurų;

62¹.3.3. gautų pajamų dalis, viršijanti 45 000 eurų;

62¹.4. už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn žemės ūkio veikoje naudojamą ilgalaikį turtą.“

1.20. Pakeičiu 63 punktą ir jį išdėstau taip:

„63. Deklaruojant 2017 m. ar ankstesnio mokestinio laikotarpio pajamas, vienoje GPM308V priedo I skyriaus eilutėje nurodomos visos pajamos, gautos (uždirbtos) vykdant tos pačios rūšies individualią veiklą, jeigu joms taikomas vienas (5 arba 15 procentų) pajamų mokesčio tarifas, nesvarbu, keliose valstybėse jos buvo gautos (uždirbtos). Tos pačios rūšies individualios veiklos pajamos turi būti nurodomos atskirose eilutėse:

63.1. kai dalis pajamų gauta (uždirbta) užsienio valstybėje ir, naikinant dvigubą apmokestinimą, pagal GPMĮ 37 straipsnį šios pajamos yra atleidžiamos nuo pajamų mokesčio Lietuvos Respublikoje, o dalis pajamų − apmokestinamos, taikant 5 arba 15 procentų pajamų mokesčio tarifą;

63.2. kai pagal GPMĮ 37 straipsnį nuo pajamų mokesčio Lietuvos Respublikoje atleidžiamos pajamos yra gautos (uždirbtos), vykdant veiklą per nuolatinę bazę skirtingose užsienio valstybėse;

63.3. kai gautų (uždirbtų) pajamų dalis priskiriama pajamoms, gautoms (uždirbtoms) iš laisvųjų profesijų veiklos, apmokestinamoms, taikant 15 procentų pajamų mokesčio tarifą, o dalis pajamų − pajamoms, gautoms iš veiklos, nepriskirtos laisvųjų profesijų veiklai, apmokestinamoms, taikant 5 procentų pajamų mokesčio tarifą.“

1.21. Papildau 63¹ punktu:

„63¹. Deklaruojant 2018 m. mokestinio laikotarpio pajamas, atskirose GPM308V priedo I skyriaus eilutėse nurodomos:

63¹.1. visos individualios žemės ūkio veiklos pajamos (V1 laukelyje žymimos 35 pajamų rūšies kodu), išskyrus gautas užsienio valstybėje, kurios, naikinant dvigubą apmokestinimą, yra atleidžiamos nuo pajamų mokesčio Lietuvos Respublikoje;

63¹.2. visos pajamos (V1 laukelyje žymimos 93 pajamų rūšies kodu) iš įregistruotos individualios veiklos ir pajamos iš veiklos, kurią privaloma registruoti (įskaitant nurodytas Taisyklių 62¹.2, 62¹.4 bei 62¹.3 papunkčiuose), išskyrus pajamas, kurios pagal GPMĮ 37 straipsnį yra atleidžiamos nuo pajamų mokesčio Lietuvos Respublikoje;

63¹.3. skirtingose užsienio valstybėse gautos individualios veiklos pajamos, kurios pagal GPMĮ 37 straipsnį yra atleidžiamos nuo pajamų mokesčio Lietuvos Respublikoje. Tokios pajamos turi būti įrašomos atskirose eilutėse pagal pajamų rūšį ir užsienio valstybę.“

1.22. Pakeičiu 64 punktą ir jį išdėstau taip:

„64. Jeigu nuolatinis Lietuvos gyventojas per 2017 m. ar ankstesnį mokestinį laikotarpį vykdė kelių skirtingų rūšių individualią veiklą, tai kiekvienos veiklos rūšies pajamos, su šia veikla susiję leidžiami atskaitymai ir mokestiniai nuostoliai, patirti vykdant tos rūšies individualią veiklą, turi būti nurodomi atskirose GPM308V priedo I skyriaus eilutėse.“

1.23. Papildau 64¹ punktu:

„64¹. Jeigu nuolatinis Lietuvos gyventojas per 2018 m. mokestinį laikotarpį vykdė kelių skirtingų rūšių individualią veiklą, tai 2018 m. mokestinio laikotarpio deklaracijoje su bet kuria veiklos rūšimi (išskyrus žemės ūkio veiklą) susiję leidžiami atskaitymai ir perkeliami ankstesniais mokestiniais laikotarpiais sukaupti mokestiniai nuostoliai (išskyrus susijusius su žemės ūkio veikla) apskaičiuojami bendrai ir įrašomi toje GPM308V priedo I skyriaus eilutėje, kurioje deklaruojamos šios pajamos, žymimos 93 pajamų rūšies kodu.

2018 m. mokestiniu laikotarpiu su individualios žemės ūkio veiklos pajamų gavimu (uždirbimu) susiję leidžiami atskaitymai ir perkeliami ankstesniais mokestiniais laikotarpiais sukaupti su šia veikla susiję mokestiniai nuostoliai įrašomi toje GPM308V priedo I skyriaus eilutėje, kurioje deklaruojamos šios pajamos, žymimos 35 pajamų rūšies kodu.“

1.24. Pakeičiu 66 punktą ir jį išdėstau taip:

„66. GPM308V priedo V1 laukelyje turi būti įrašomas pajamų rūšies kodas:

66.1. 35:

66.1.1. kai deklaruojamos per 2017 m. ir ankstesnį mokestinį laikotarpį gautos (uždirbtos) žemės ūkio veiklos pajamos arba pajamos už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn žemės ūkio veikloje naudojamą ilgalaikį turtą;

66.1.2. kai deklaruojamos per 2018 m. mokestinį laikotarpį gautos (uždirbtos) žemės ūkio veiklos pajamos;

66.2. 94 – kai deklaruojamos per 2017 m. ar ankstesnį mokestinį laikotarpį gautos sporto veiklos pajamos;

66.3. 95 – kai deklaruojamos per 2017 m. ar ankstesnį mokestinį laikotarpį gautos atlikėjo veiklos pajamos;

66.4. 96 – kai deklaruojamos šeimynos dalyvio išlaikymo pajamos, per 2017 m. ar ankstesnį mokestinį laikotarpį gautos pagal Lietuvos Respublikos šeimynų įstatymą;

66.5. 93:

66.5.1. kai deklaruojamos per 2017 m. ar ankstesnį mokestinį laikotarpį gautos (uždirbtos) kitos individualios veiklos pajamos, taip pat iš juridinių asmenų, kurių veikla yra tapati gyventojo pagal verslo liudijimą vykdomai veiklai, už parduotas prekes ir / ar suteiktas paslaugas visos gautos pajamos;

66.5.2. kai deklaruojamos per 2018 m. mokestinį laikotarpį iš įregistruotos (registruotinos) individualios veiklos gautos (uždirbtos) visų rūšių pajamos, nurodytos Taisyklių 62¹.2.–62¹.4 papunkčiuose (išskyrus iš žemės ūkio veiklos), įskaitant pajamas už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn žemės ūkio veikloje naudojamą ilgalaikį turtą;

66.6. 92 – kai deklaruojamos per 2017 m. ir ankstesnį mokestinį laikotarpį iš verslo liudijime (liudijimuose) nurodytos veiklos gautos (uždirbtos) pajamos, nurodytos Taisyklių 62.2 ir 62.3 papunkčiuose.“

1.25. Pakeičiu 67 punktą ir jį išdėstau taip:

„67. Deklaruojant 2017 m. ar ankstesnio mokestinio laikotarpio pajamas, GPM308V priedo V2 laukelis užpildomas, kai V1 laukelyje įrašytas 93 pajamų rūšies kodas arba 35 pajamų rūšies kodas ir deklaruojamos pajamos už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn žemės ūkio veikloje naudojamą ilgalaikį turtą, taip pat tada, kai V1 laukelyje įrašytas 92 pajamų rūšies kodas:

67.1. V2 laukelyje, kai V1 laukelyje yra įrašytas 93 pajamų rūšies kodas, turi būti įrašomas kodas individualios veiklos rūšies, kurią vykdydamas nuolatinis Lietuvos gyventojas gavo (uždirbo) pajamų. Veiklos rūšies kodas įrašomas iš Ekonominės veiklos rūšių klasifikatoriaus, patvirtinto Statistikos departamento prie Lietuvos Respublikos Vyriausybės generalinio direktoriaus 2007 m. spalio 31 d. įsakymu Nr. DĮ-226 „Dėl Ekonominės veiklos rūšių klasifikatoriaus patvirtinimo“ (toliau – EVRK), arba iš verslo liudijimo. Veiklos rūšies kodą pagal EVRK įrašyti galima iš Nuolatinio Lietuvos gyventojo individualios veiklos vykdymo pažymos FR0468 formos, patvirtintos Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2002 m. gruodžio 24 d. įsakymu Nr. 373 „Dėl Nuolatinio Lietuvos gyventojo individualios veiklos vykdymo ir nenuolatinio Lietuvos gyventojo nuolatinės bazės įregistravimo Lietuvoje pažymų išdavimo taisyklių“;

67.2. deklaruojant individualios veiklos, priskiriamos vienai iš EVRK veiklos rūšies grupių: 01.7, 32.1, 32.2,32.3, 32.4, 32.5, 32.9, 68.1, 68.2, 68.3, 69.1, 69.2, 74.1, 74.2, 74.3, 74.9, 93.1 ar 93.2, pajamas, V2 laukelyje turi būti įrašomi atitinkamų EVRK kodų trys pirmieji skaitmenys. Deklaruojant kitoms EVRK veiklos rūšių grupėms priskiriamas individualios veiklos pajamas, V2 laukelyje turi būti įrašomi atitinkamų EVRK kodų du pirmieji skaitmenys. Tarp įrašomų skaitmenų taškai nededami;

67.3. V2 laukelyje 01 veiklos rūšies kodą turi įrašyti tik tas gyventojas, kuris V1 laukelyje įrašė 35 kodą ir deklaruoja pajamas už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn žemės ūkio veikloje naudojamą ilgalaikį turtą;

67.4. V2 laukelyje, kai V1 laukelyje yra įrašytas 92 pajamų rūšies kodas, turi būti įrašomas verslo liudijime nurodytos veiklos rūšies kodas:

67.4.1. kai deklaruojama iš juridinių asmenų per 2014 m. mokestinį laikotarpį gauta didesnė nei 15 500 litų suma;

67.4.2. kai deklaruojama iš juridinių asmenų per 2015 m. mokestinį laikotarpį gauta didesnė nei 4 500 eurų suma;

67.4.3. kai deklaruojama per 2016 m. ir 2017 m. mokestinį laikotarpį iš juridinių asmenų už suteiktas paslaugas ir / ar parduotas prekes ir iš gyventojų už jų individualios prekybos veiklos tikslais parduotas prekes (išskyrus savo gamybos prekes) gautų pajamų dalis, viršijanti 4 500 eurų.

Į 4 500 eurų sumą (nurodytą 67.4.2 ir 67.4.3 papunkčiuose) neįskaičiuojamos už gyventojams jų individualios prekybos veiklos tikslais parduotus žemės ūkio ir maisto produktus gautos pajamos, nes tokios pajamos (neatsižvelgiant į sumą) nėra pripažįstamos gautomis iš veiklos pagal verslo liudijimą.“

1.26. Papildau 67¹ punktu:

„67¹. Deklaruojant 2018 m. mokestinio laikotarpio pajamas, GPM308V priedo V2 laukelis turi būti užpildomas, kai V1 laukelyje yra įrašytas 35 pajamų rūšies kodas ir deklaruojamos pajamos už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn žemės ūkio veikloje naudojamą ilgalaikį turtą.“

1.27. Pakeičiu 68 punkto pirmąją pastraipą ir ją išdėstau taip:

„68. GPM308V priedo V3 laukelyje turi būti įrašomas valstybių (įskaitant ir Lietuvą), kuriose buvo vykdyta atitinkamos eilutės V1 laukelyje nurodytos pajamų rūšies (ir veiklos rūšies, kai V2 laukelis užpildytas) individuali veikla, skaičius.“

1.28. Pakeičiu 70 punktą ir jį išdėstau taip:

„70. GPM308V priedo V5 laukelyje turi būti įrašomas pajamų mokesčio tarifas, pagal GPMĮ taikomas, apmokestinant individualios veiklos pajamas, t. y. V5 laukelyje turi būti įrašoma:

70.1. deklaruojant 2017 m. ar ankstesnio mokestinio laikotarpio pajamas – nulis (0):

70.1.1. kai gyventojai (įskaitant ūkininkus ir jų partnerius), kurie mokestiniu laikotarpiu neprivalo registruotis ir nėra įregistruoti PVM mokėtojais, deklaruoja per mokestinį laikotarpį gautas (uždirbtas) pajamas (t. y. kai V1 laukelyje įrašytas kodas 35, V2 laukelis neužpildytas);

70.1.2. kai gyventojai deklaruoja užsienio valstybėje gautas (uždirbtas) individualios veiklos pajamas, kurios pagal GPMĮ 37 straipsnį yra atleidžiamos nuo pajamų mokesčio Lietuvos Respublikoje;

70.2. deklaruojant 2017 m. ar ankstesnio mokestinio laikotarpio pajamas – penki (5):

70.2.1. kai gyventojai (įskaitant ūkininkus ir jų partnerius), kurie mokestiniu laikotarpiu privalo registruotis ir / ar yra įregistruoti PVM mokėtojais, deklaruoja iš žemės ūkio veiklos per mokestinį laikotarpį gautas (uždirbtas) pajamas (t. y. kai V1 laukelyje įrašytas kodas 35, V2 laukelis neužpildytas);

70.2.2. kai žemės ūkio veiklą vykdantys gyventojai (įskaitant ūkininkus ir jų partnerius) deklaruoja per mokestinį laikotarpį gautas pajamas už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn žemės ūkio veikloje naudojamą ilgalaikį turtą (t. y. kai V1 laukelyje įrašytas kodas 35, o V2 laukelyje – 01);

70.2.3. kai deklaruojamos per mokestinį laikotarpį iš sporto veiklos ar atlikėjo veiklos gautos pajamos (t. y. kai V1 laukelyje įrašytas kodas 94 arba 95);

70.2.4. kai deklaruojamos per mokestinį laikotarpį gautos kitos individualios veiklos pajamos (išskyrus pajamas iš laisvųjų profesijų veiklos, nurodytas Taisyklių 70.3.1 papunktyje), įskaitant pajamas, gautas už šioje veikloje naudojamą ilgalaikį turtą;

70.2.5. kai deklaruojamos pagal Lietuvos Respublikos šeimynų įstatymą gautos šeimynos dalyvio išlaikymo pajamos;

70.2.6. kai deklaruojamos per mokestinį laikotarpį iš verslo liudijime (liudijimuose) nurodytos veiklos (išskyrus iš laisvųjų profesijų veiklos ir iš veiklos, vykdytos įsigijus verslo liudijimą „Vertimo veikla (įskaitant nedidelės apimties spausdinimą)“ (veiklos rūšies kodas 056) ar „Kvalifikacijos tobulinimo ir papildomo mokymo veikla“ (veiklos rūšies kodas 103) iš juridinių asmenų gautos didesnės nei 15 500 litų (2014 m. mokestiniu laikotarpiu) arba 4 500 eurų (2015 m. mokestiniu laikotarpiu) pajamos arba 4 500 eurų viršijanti pajamų dalis, nurodyta Taisyklių 62.3 papunktyje;

70.2.7. kai deklaruojamos verslo liudijimą įsigijusio gyventojo, privalančio registruotis ar įregistruoto PVM mokėtoju, per mokestinį laikotarpį uždirbtos pajamos, išskyrus pajamas iš laisvųjų profesijų veiklos;

70.3. deklaruojant 2017 m. ar ankstesnio mokestinio laikotarpio pajamas - penkiolika (15):

70.3.1. kai deklaruojamos per mokestinį laikotarpį gautos (uždirbtos) individualios veiklos pajamos iš laisvųjų profesijų veiklos (advokato, advokato padėjėjo, notaro, notaro padėjėjo, antstolio, antstolio padėjėjo, konsultanto teisiniais klausimais, apskaitininko, auditoriaus, buhalterio, lobisto, finansų konsultanto, mokesčių konsultanto, architekto, inžinieriaus, dizainerio, gydytojo, psichologo, žurnalisto, maklerio, brokerio ir panašiai);

70.3.2. kai deklaruojamos per mokestinį laikotarpį už juridiniams asmenims suteiktas paslaugas iš verslo liudijime nurodytos veiklos „Kvalifikacijos tobulinimo ir papildomo mokymo veikla“ (veiklos rūšies kodas 103) ir / ar „Vertimo veikla (įskaitant nedidelės apimties spausdinimą)“ (veiklos rūšies kodas 056), priskiriamos laisvųjų profesijų veiklai, iš šių asmenų gautos didesnės nei 15 500 litų (2014 m. mokestiniu laikotarpiu) arba didesnės nei 4 500 eurų (2015 m. mokestiniu laikotarpiu) pajamos, arba pajamų dalis, viršijanti 4 500 eurų (2017 ar 2016 m. mokestiniu laikotarpiu);

70.3.3. kai verslo liudijimą veiklai „Kvalifikacijos tobulinimo ir papildomo mokymo veikla“ (veiklos rūšies kodas 103) ir / ar „Vertimo veikla (įskaitant nedidelės apimties spausdinimą)“ (veiklos rūšies kodas 056) įsigijęs gyventojas, privalantis registruotis ar įregistruotas PVM mokėtoju, deklaruoja per mokestinį laikotarpį uždirbtas pajamas, priskiriamas pajamoms iš laisvųjų profesijų veiklos.“

1.29. Papildau 70¹ punktu:

„70¹. Deklaruojant 2018 m. mokestinio laikotarpio pajamas, V5 laukelyje skaitmenimis įrašoma:

70¹.1. nulis (0) – kai žemės ūkio veiklos pajamas deklaruoja gyventojai, kurie 2018 m. mokestiniu laikotarpiu neprivalo registruotis ir nėra įregistruoti PVM mokėtojais;

70¹.2. vienas (1) – kai deklaruojamos užsienio valstybėje gautos (uždirbtos) žemės ūkio veiklos pajamos (t. y. kai V1 yra 35) arba visos kitos individualios veiklos pajamos (t. y. kai V1 yra 93), kurios pagal GPMĮ 37 straipsnį yra atleidžiamos nuo pajamų mokesčio Lietuvos Respublikoje;

70¹.3. dešimt (10) – kai žemės ūkio veiklos pajamas deklaruoja 2018 m. PVM mokėtoju įregistruotas arba juo registruotis privalantis gyventojas;

70¹.4. penkiolika (15) – kai deklaruojamos visos kitos individualios veiklos pajamos.“

1.30. Pakeičiu 71 punktą ir jį išdėstau taip:

„71. GPM308V priedo V6 laukelyje turi būti įrašoma iš atitinkamos GPM308V priedo eilutės V1 laukelyje nurodytos pajamų rūšies ir V2 laukelyje nurodytos veiklos rūšies (kai V2 laukelis užpildytas) per deklaracijos 6 laukelyje nurodytą mokestinį laikotarpį gauta (uždirbta) pajamų suma, neatėmus su ta veikla susijusių leidžiamų atskaitymų, išskaičiuoto (sumokėto) pajamų mokesčio, sveikatos draudimo ir socialinio draudimo įmokų.

Jeigu nuolatinis Lietuvos gyventojas individualią veiklą vykdė keliose valstybėse, tai V6 laukelyje turi būti įrašoma bendra toje GPM308V priedo eilutėje deklaruojamų gautų (uždirbtų) pajamų suma, įskaitant pagal užsienio valstybių vidaus mokesčių įstatymus atimtas leidžiamų atskaitymų ir išskaičiuoto (sumokėto) pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio sumas.

Individualią veiklą pagal verslo liudijimą vykdęs gyventojas, privalantis registruotis ar įregistruotas PVM mokėtoju, V6 laukelyje turi įrašyti per laikotarpį nuo atitinkamo (2017 m. ar ankstesnio mokestinio laikotarpio) mėnesio (einančio po mėnesio, kurį gyventojas neteko teisės pasirinkti mokėti fiksuoto dydžio pajamų mokestį) iki to mokestinio laikotarpio pabaigos iš atitinkamos veiklos rūšies uždirbtų pajamų sumą.

Individualią veiklą pagal verslo liudijimą vykdęs gyventojas, per 2017 m. ar 2016 m. mokestinį laikotarpį iš juridinių asmenų už parduotas prekes ir / ar suteiktas paslaugas ir iš gyventojų už jų individualios prekybos veiklos tikslais parduotas prekes (išskyrus savo gamybos prekes) gavęs daugiau kaip 4 500 eurų, V6 laukelyje turi įrašyti iš šių asmenų gautų tokių pajamų sumą, atėmęs 4 500 eurų. Kai atskirose GPM308V priedo I skyriaus eilutėse deklaruojamos pajamos iš kelių rūšių veiklos, tai 4 500 eurų suma proporcingai atimama iš skirtingų veiklos pagal verslo liudijimus rūšių gautų pajamų.

Individualią veiklą pagal verslo liudijimą vykdęs gyventojas, per 2015 m. mokestinį laikotarpį iš juridinių asmenų už parduotas savo gamybos prekes ar suteiktas paslaugas gavęs daugiau nei 4 500 eurų (į šią sumą įskaičiuojamos visų veiklos rūšių pajamos) pajamų, V6 laukelyje turi įrašyti visą per šį laikotarpį iš juridinių asmenų gautą pajamų sumą.

Individualią veiklą pagal verslo liudijimą vykdęs gyventojas, per 2014 mokestinį laikotarpį iš juridinių asmenų už parduotas savo gamybos prekes ar suteiktas paslaugas gavęs daugiau kaip 15 500 litų (į šią sumą įskaičiuojamos visų veiklos rūšių pajamos) pajamų, V6 laukelyje turi įrašyti visą per šį laikotarpį iš juridinių asmenų gautą sumą.

Gyventojas, per 2018 m. mokestinį laikotarpį iš verslo liudijime (visuose verslo liudijimuose, neįskaičiuojant iš veiklos „Gyvenamosios paskirties patalpų nuoma, neteikiant apgyvendinimo paslaugų (kaimo turizmo paslaugos arba nakvynės ir pusryčių paslaugos)“) gavęs daugiau nei 45 000 eurų, V6 laukelyje turi įrašyti iš verslo liudijime (verslo liudijimuose) nurodytos veiklos gautų pajamų sumą, apskaičiuotą iš bendros tokių pajamų sumos atėmęs 45 000 eurų. Veiklą pagal verslo liudijimą „Gyvenamosios paskirties patalpų nuoma, neteikiant apgyvendinimo paslaugų (kaimo turizmo paslaugos arba nakvynės ir pusryčių paslaugos)“ vykdęs gyventojas, per 2018 m. mokestinį laikotarpį gavęs daugiau nei 45 000 eurų, V6 laukelyje turi įrašyti iš verslo liudijime (verslo liudijimuose) nurodytos veiklos gautų pajamų sumą, apskaičiuotą iš bendros tokių pajamų sumos atėmęs 45 000 eurų.

Gyventojas, kuris mokestiniu laikotarpiu buvo įregistravęs individualią veiklą, tačiau negavęs pajamų iš šios veiklos, V6 laukelyje turi įrašyti nulį (0).“

1.31. Pakeičiu 72 punktą ir jį išdėstau taip:

„72. Deklaruojant 2017 m. ar ankstesnių metų pajamas, kai GPM308V priedo V5 laukelyje kaip pajamų mokesčio tarifas įrašyti 5 ar 15 procentai, tai V7 laukelyje turi būti įrašoma su V6 laukelyje nurodytomis pajamomis susijusių leidžiamų atskaitymų suma, apskaičiuota GPMĮ 18 straipsnyje ir Nuolatinio Lietuvos gyventojo su individualios veiklos pajamų gavimu arba uždirbimu susijusių išlaidų priskyrimo leidžiamiems atskaitymams bei jų apskaičiavimo tvarkos apraše, patvirtintame Lietuvos Respublikоs finansų ministro 2002 m. rugsėjo 25 d. įsakymu Nr. 303 „Dėl Nuolatinio Lietuvos gyventojo su individualios veiklos pajamų gavimu arba uždirbimu susijusių išlaidų priskyrimo leidžiamiems atskaitymams bei jų apskaičiavimo tvarkos aprašo patvirtinimo“ (toliau − Nuolatinio Lietuvos gyventojo su individualios veiklos pajamų gavimu arba uždirbimu susijusių išlaidų priskyrimo leidžiamiems atskaitymams bei jų apskaičiavimo tvarkos aprašas), nustatyta tvarka, išskyrus prie leidžiamų atskaitymų priskiriamas mokėtinas valstybinio socialinio draudimo ir sveikatos draudimo įmokų sumas.

Vietoje patirtų šiame apraše nurodytų išlaidų kaip leidžiami atskaitymai V7 laukelyje gali būti įrašoma suma, lygi 30 procentų gautų (uždirbtų) individualios veiklos pajamų, išskyrus atvejus, kai individualios veiklos pajamas ar jų dalį gyventojas gauna iš su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusio asmens, ir atvejus, kai deklaruojamos individualios veiklos pajamos, kurios pagal GPMĮ 37 straipsnį yra atleidžiamos nuo pajamų mokesčio Lietuvos Respublikoje.

Gyventojas, nepatyręs su individualios veiklos pajamų gavimu susijusių išlaidų ir / arba nepageidaujantis atimti leidžiamų atskaitymų arba jais pripažinti sumą, lygią 30 procentų gautų (uždirbtų) pajamų, V7 laukelyje turi įrašyti nulį. Kai deklaruojamos iš žemės ūkio veiklos 2016 m. ar ankstesnį mokestinį laikotarpį gautos (uždirbtos) neapmokestinamosios pajamos, V7 laukelyje turi būti įrašomas nulis (0) (t. y. kai V1 laukelyje įrašytas kodas 35, V5 laukelyje – nulis).

PVM mokėtojais neįregistruoti ir neprivalantys įsiregistruoti ūkininkai (jų partneriai), deklaruojantys iš žemės ūkio veiklos 2017 m. ar vėlesnį mokestinį laikotarpį gautas neapmokestinamąsias pajamas, V7 laukelyje turi įrašyti su gautų pajamų gavimu susijusių faktiškai patirtų ir turimais dokumentais pagrįstų išlaidų sumą, kuri būtų pripažįstama leidžiamais atskaitymais pagal GPMĮ 18 straipsnį, arba sumą, lygią 30 procentų gautų žemės ūkio veiklos pajamų. Išlaidomis pripažinus 30 procentų dydžio pajamų sumą, neprivaloma turėti išlaidas pagrindžiančių dokumentų.

Kai deklaruojamos pajamos iš įregistruotos (registruotinos) individualios veiklos, tai, apskaičiuojant V7 laukelyje įrašytiną sumą, neįskaitomos išlaidos, susijusios su GPM308V priedo II skyriuje „Pajamos iš veiklos pagal verslo liudijimus (pajamų rūšies kodas 92)“ deklaruojamomis pajamomis iš veiklos pagal verslo liudijimą.

Jeigu gyventojas tos pačios rūšies individualią veiklą vykdė keliose valstybėse, tai V7 laukelyje jis turi įrašyti bendrą leidžiamų atskaitymų sumą.

Kai GPM308V priedo atitinkamos eilutės V6 laukelyje deklaruojamos individualios veiklos pajamos, kurios pagal GPMĮ 37 straipsnį yra atleidžiamos nuo pajamų mokesčio Lietuvoje, tai V7 laukelyje turi būti nurodoma su šiomis pajamomis susijusių leidžiamų atskaitymų suma, apskaičiuota pagal tos užsienio valstybės, kurioje vykdyta veikla, mokesčio įstatymus.“

1.32. Papildau 72¹ punktu:

„72¹. Deklaruojant 2018 m. mokestinio laikotarpio pajamas, V7 laukelyje turi būti įrašoma:

72¹.1. tik su šioje eilutėje deklaruojamomis pajamomis susijusių leidžiamų atskaitymų suma, kai gyventojas iš pajamų yra pasirinkęs atimti GPMĮ 18 straipsnyje nustatyta tvarka apskaičiuotus leidžiamus atskaitymus (t. y. kai V17 laukelyje leidžiamų atskaitymų požymis yra 2);

72¹.2. 30 procentų gautų (uždirbtų) V6 laukelyje nurodytų individualios veiklos pajamų suma (suapvalinta iki centų), kai gyventojas yra pasirinkęs leidžiamais atskaitymais pripažinti sumą, lygią 30 procentų pajamų (t. y. kai V17 laukelyje leidžiamų atskaitymų požymis yra 1).

Pasirinktas leidžiamų atskaitymų apskaičiavimo būdas (pagal faktines išlaidas arba 30 procentų pajamų) taikomas visoms iš visų veiklos rūšių gautoms (uždirbtoms) pajamoms.“

1.33. Pakeičiu 73 punktą ir jį išdėstau taip:

„73. GPM308V priedo V17 laukelyje turi būti įrašomas leidžiamų atskaitymų požymis, t. y. įrašoma:

73.1. 1 – kai gyventojas vietoje patirtų išlaidų, susijusių su V6 laukelyje nurodytomis pajamomis, leidžiamais atskaitymais nusprendė pripažinti sumą, lygią 30 procentų gautų (uždirbtų) individualios veiklos pajamų, ir ją įrašė V7 laukelyje. Gyventojas negali taikyti šio atskaitymo būdo:

73.1. deklaruodamas 2017 m. ir ankstesnio mokestinio laikotarpio pajamas, – atitinkamos veiklos rūšies pajamoms, jei tos pajamų rūšies dalis yra gauta iš darbdavio;

73.2. deklaruodamas 2018 m. mokestinio laikotarpio pajamas, – visų rūšių pajamoms (įrašytoms visų eilučių V6 laukeliuose), jei bent vienos deklaruojamos pajamų rūšies pajamų (įskaitant neapmokestinamąsias bei atleidžiamas nuo pajamų mokesčio pagal GPMĮ 37 straipsnį) dalis gauta iš darbdavio;

73.2. 2 – kai V7 laukelyje kaip leidžiamų atskaitymų suma yra įrašyta su individualios veiklos pajamų, nurodytų V6 laukelyje, gavimu (uždirbimu) susijusių išlaidų suma.

Taisyklių 73 punkto nuostatos taikomos ir tais atvejais, kai PVM mokėtojais neįregistruoti ir neprivalantys registruotis ūkininkai (jų partneriai) deklaruoja 2017 m. bei vėlesnį mokestinį laikotarpį su gautomis žemės ūkio veiklos pajamomis faktiškai patirtas išlaidas arba sumą, lygią 30 procentų šių pajamų.

Deklaruojamoms 2017 m. ar ankstesnio mokestinio laikotarpio skirtingų veiklos rūšių pajamoms gali būti taikomi skirtingi leidžiamų atskaitymų būdai, o visoms 2018 m. mokestinio laikotarpio pajamoms taikomas vienas (tas pats) leidžiamų atskaitymų būdas.“

1.34. Pakeičiu 74 punktą ir jį išdėstau taip:

„74. GPM308V priedo V18 laukelis turi būti užpildomas, kai individualią veiklą vykdantis nuolatinis Lietuvos gyventojas leidžiamais atskaitymais pripažįsta GPMĮ 18 straipsnio nustatyta tvarka apskaičiuotas išlaidas, susijusias su pajamų gavimu (uždirbimu), t. y. kai V17 laukelyje kaip leidžiamų atskaitymų požymis yra įrašyta „2“.

V18 laukelyje turi būti įrašoma bendra mokėtina valstybinio socialinio draudimo įmokų (toliau – vsdį) ir sveikatos draudimo įmokų (toliau – psdį) suma, apskaičiuota, sudėjus mokėtinas šių įmokų sumas, kurių dydžiai apskaičiuojami taip:

–    iš V6 laukelio sumos atimamos V7 ir V9 laukelių sumos.

Be to, apskaičiuojant mokėtiną vsdį ir psdį sumą, turi būti atsižvelgta į šias aplinkybes:

– ar nuolatinis Lietuvos gyventojas moka įmokas papildomai pensijai;

–   ar jis yra draustas sveikatos draudimu dėl kitų priežasčių;

– ar jis turi teisę į mokestines atostogas ir ar pageidauja jomis pasinaudoti (deklaruojant tik 2018 m. mokestinio laikotarpio pajamas);

– galutinio išvykimo iš Lietuvos datą;

– žemės ūkio valdos dydį ekonominio dydžio vienetais (kai deklaruojamos žemės ūkio veiklos pajamos).

Pritaikius atitinkamu mokestiniu laikotarpiu individualios veiklos pajamoms taikomas vsdį ir psdį apskaičiavimo taisykles, apskaičiuojama preliminari mokėtina vsdį ir psdį suma.

Kai apskaičiuota preliminari įmokų suma yra mažesnė už minimalią teisės aktuose nustatytą įmokų sumą, tai V18 laukelyje turi būti įrašoma teisės aktų nustatyta tvarka apskaičiuota minimali įmokų suma. Kai apskaičiuota preliminari įmokų suma yra didesnė už teisės aktų nustatyta tvarka apskaičiuotą maksimalią įmokų sumą, tai V18 laukelyje turi būti įrašoma teisės aktų nustatyta tvarka apskaičiuota maksimali įmokų suma.

Jei gaunamas neigiamas skaičius, laikoma, kad mokėtina vsdį ir psdį suma yra lygi nuliui ir V18 laukelyje turi būti įrašomas nulis (0).

Aktuali informacija valstybinio socialinio draudimo ir sveikatos draudimo įmokų klausimais teikiama Valstybinio socialinio draudimo fondo valdybos prie Socialinės apsaugos ir darbo ministerijos (SODROS) interneto svetainėje (www.sodra.lt).“

1.35. Pakeičiu 76 punktą ir jį išdėstau taip:

„76. GPM308V priedo V9 laukelyje įrašytina suma apskaičiuojama, kai gyventojas pajamas iš individualios veiklos pripažįsta pagal kaupimo apskaitos principą (VA laukelyje pažymėtas langelis „Kaupimo“) ir:

76.1. kai 2017 m. ir ankstesnio mokestinio laikotarpio GPM308V priedo V8 laukelyje įrašyta suma yra didesnė už nulį (deklaruojant 2017 m. ar ankstesnio mokestinio laikotarpio pajamas).

Jei gyventojas patyrė tos pačios pajamų rūšies ir iš tos pačios veiklos rūšies nuostolių, apskaičiuotų ankstesnių laikotarpių deklaracijose (kuriose pajamos buvo deklaruotos pagal kaupimo principą), ir tokie nuostoliai (jų dalis) nebuvo perkelti į kito mokestinio laikotarpio deklaraciją, tai 2017 m. ar ankstesnio mokestinio laikotarpio GPM308V priedo V9 laukelyje įrašoma sukauptų ir neperkeltų nuostolių suma neturi būti didesnė už V8 laukelio sumą.

2017 m. ar ankstesniais mokestiniais laikotarpiais nuostolių iš vykdytos tos pačios rūšies individualios veiklos nepatyręs ar kaupimo apskaitos principo netaikęs gyventojas, sporto ar atlikėjo veiklą vykdantis gyventojas, taip pat gyventojas, deklaruojantis individualios veiklos pajamas, pagal GPMĮ 37 straipsnį atleidžiamas nuo pajamų mokesčio Lietuvos Respublikoje ar pagal 17 straipsnio 1 dalį priskiriamas neapmokestinamosioms pajamoms, V9 laukelyje turi įrašyti nulį (0).

Gyventojas, deklaruojantis iš verslo liudijime nurodytos veiklos už juridiniams asmenims parduotas savo gamybos prekes ir / ar suteiktas paslaugas gautas didesnes kaip 15 500 litų (2014 m. mokestiniu laikotarpiu) ar 4 500 eurų pajamas (2015 m. ar vėlesniu mokestiniu laikotarpiu), GPM308V priedo V9 laukelyje turi įrašyti nulį (0);

76.2. kai 2018 m. mokestinio laikotarpio pajamas deklaruojantis gyventojas ankstesniais mokestiniais laikotarpiais patyrė nuostolių, apskaičiuotų ankstesnių laikotarpių deklaracijose (kuriose pajamos buvo deklaruotos pagal kaupimo principą), o tokie nuostoliai (jų dalis) nebuvo perkelti į kito mokestinio laikotarpio deklaraciją. Perkeliamų nuostolių suma įrašoma:

76.2.1. į GPM308V priedo eilutės, kurioje deklaruojamos žemės ūkio veiklos pajamos (kai V1 laukelyje – 35 ir V5 – 10), V9 laukelį. Jame gali būti įrašoma ankstesniais mokestiniais laikotarpiais neperkeltų tik žemės ūkio veiklos nuostolių suma;

76.2.2. į GPM308V priedo V9 eilutės, kurioje deklaruojamos individualios veiklos pajamos (kai V1 laukelyje – 93 ir V5 – 15), V9 laukelį. Jame gali būti įrašoma sukauptų ir ankstesniais mokestiniais laikotarpiais neperkeltų visų rūšių individualios veiklos (išskyrus žemės ūkio veiklą) nuostolių suma.

Mokestinius nuostolius galima perkelti neribotą laiką, tačiau toks perkėlimas nutraukiamas, jeigu gyventojas nutraukia atitinkamos rūšies veiklą, dėl kurios jie susidarė.“

1.36. Pakeičiu 81 punktą ir jį išdėstau taip:

„81. GPM308V priedo II skyriuje „Pajamos iš veiklos pagal verslo liudijimus (pajamų rūšies kodas 92)“ deklaruojamos iš individualios veiklos, kuria nuolatinis Lietuvos gyventojas vertėsi pagal verslo liudijimus, gautos pajamos, įskaitant:

81.1. gyventojo, kuris neprivalo registruotis ir nėra įregistruotas PVM mokėtoju, per 2014 m. ar 2015 m. mokestinį laikotarpį gautos pajamos, išskyrus gautas iš juridinių asmenų, kai bendra per mokestinį laikotarpį iš jų gautų pajamų suma yra didesnė kaip 15 500 litų (2014 m. mokestiniu laikotarpiu) arba didesnė kaip 4 500 eurų (2015 m. mokestiniu laikotarpiu);

81.2. gyventojo per 2016 m. ar vėlesnį mokestinį laikotarpį gautos pajamos, išskyrus iš juridinių asmenų už suteiktas paslaugas ir / ar parduotas prekes ir iš gyventojų už jų individualios prekybos veiklos tikslais parduotas prekes (išskyrus savo gamybos prekes) gautų pajamų dalį, viršijančią 4 500 eurų;

81.3. gyventojo, įregistruoto ar privalančio registruotis PVM mokėtoju, nuo 2016 m. (2017 m.) mokestinio laikotarpio pradžios iki mėnesio (įskaitytinai), per kurį gyventojas neteko teisės pasirinkti mokėti fiksuoto dydžio pajamų mokestį, gautas pajamas;

81.4. verslo liudijimą „Gyvenamosios paskirties patalpų nuoma, neteikiant apgyvendinimo paslaugų (kaimo turizmo paslaugos arba nakvynės ir pusryčių paslaugos)“ veiklai įsigijusio gyventojo per 2016 m. ar 2017 m. mokestinį laikotarpį gautas nuomos pajamas, neviršijančias Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo 71 straipsnio 2 dalyje nustatyto atlygio už suteiktas paslaugas dydžio;

81.5. per 2018 m. mokestinį laikotarpį 45 000 eurų neviršijančios individualios veiklos pajamos iš veiklos pagal verslo liudijimą (verslo liudijimus), išskyrus didesnes nei 4 500 eurų, gautas iš juridinių asmenų;

81.6. per 2018 m. mokestinį laikotarpį 45 000 eurų neviršijančios pajamos pagal verslo liudijimą „Gyvenamosios paskirties patalpų nuoma, neteikiant apgyvendinimo paslaugų (kaimo turizmo paslaugos arba nakvynės ir pusryčių paslaugos).

Kai užpildomi keli GPM308V priedo lapai, II skyrius užpildomas tik viename lape.“

1.37. Pakeičiu 82 punktą ir jį išdėstau taip:

„82. GPM308V priedo V13 laukelyje turi būti įrašoma gyventojo iš individualios veiklos, kuria jis vertėsi pagal verslo liudijimus, per mokestinį laikotarpį gautų pajamų (įskaitant pajamas, gautas už ankstesnį mokestinį laikotarpį atliktus darbus ar suteiktas paslaugas) suma, neatėmus nustatyto dydžio sumokėtų ir / ar išskaičiuotų pajamų mokesčio, sveikatos draudimo įmokų, socialinio draudimo įmokų ir, vykdant šią veiklą, patirtų išlaidų.

Nuolatinis Lietuvos gyventojas, atitinkamą mokestinį laikotarpį turėjęs kelis verslo liudijimus, turi įrašyti bendrą iš veiklos pagal visus verslo liudijimus gautų pajamų sumą, o jei per tą mokestinį laikotarpį tokių pajamų negavo, V13 laukelyje turi įrašyti nulį (0).

Gyventojas, tą mokestinį laikotarpį (tam tikrą dienų ar mėnesių skaičių) turėjęs verslo liudijimą ir vykdęs tos pačios rūšies individualią veiklą ne pagal verslo liudijimą, V13 laukelyje turi įrašyti tik tą pajamų sumą, kuri buvo gauta, vykdant veiklą pagal verslo liudijimą. Kitos per mokestinį laikotarpį gautos (uždirbtos) pajamos turi būti deklaruojamos tik GPM308V priedo I skyriuje.

Gyventojas, deklaruojantis iš veiklos pagal verslo liudijimą gautas pajamas, V13 laukelyje turi įrašyti pajamų sumą, apskaičiuotą taip:

– per 2016 m., 2017 m. ar 2018 m. mokestinį laikotarpį iš gyventojų gautų pajamų suma pridedama prie ne didesnės nei 4 500 eurų pajamų, gautų iš juridinių asmenų, kurių veikla nėra tapati gyventojo vykdomai veiklai, už šiems asmenims parduotas prekes ir / ar suteiktas paslaugas, ir iš gyventojų už jų individualios prekybos veiklos tikslais parduotas prekes (išskyrus savo gamybos prekes), sumos,

– per 2014 m. ar 2015 m. mokestinį laikotarpį iš gyventojų gautų pajamų suma pridedama prie pajamų, gautų iš juridinių asmenų, kurių veikla nėra tapati gyventojo vykdomai veiklai, sumos, kai per mokestinį laikotarpį iš tokių juridinių asmenų gauta suma yra ne didesnė nei 15 500 litų (2014 m. mokestiniu laikotarpiu) arba 4 500 eurų (2015 m. mokestiniu laikotarpiu),

– sudėjus per 2014 m. ar 2015 m. mokestinį laikotarpį tik iš gyventojų gautų pajamų sumas, kai per mokestinį laikotarpį iš juridinių asmenų, kurių veikla nėra tapati gyventojo vykdomai veiklai, gauta suma yra didesnė nei 15 500 litų (2014 m. mokestiniu laikotarpiu) arba 4 500 eurų (2015 m. mokestiniu laikotarpiu).

Gyventojas, įregistruotas ar privalantis registruotis PVM mokėtoju, V13 laukelyje turi įrašyti nuo 2017 m. ar ankstesnio mokestinio laikotarpio pradžios iki mėnesio (įskaitytinai), per kurį neteko teisės pasirinkti mokėti fiksuoto dydžio pajamų mokestį, gautas pajamas.

Verslo liudijimą „Gyvenamosios paskirties patalpų nuoma, neteikiant apgyvendinimo paslaugų (kaimo turizmo paslaugos arba nakvynės ir pusryčių paslaugos)“ (veiklos rūšies kodas 051) veiklai įsigijęs gyventojas, deklaruojantis nuomos pajamas, V13 laukelyje turi įrašyti per 2017 m. ar ankstesnį mokestinį laikotarpį gautų pajamų sumą, neviršijančią Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo 71 straipsnio 2 dalyje nustatyto atlygio už suteiktas paslaugas dydžio. Kai verslo liudijimą įsigijusio gyventojo per 2017 m. ar ankstesnį mokestinį laikotarpį gautos nuomos pajamos viršija Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo 71 straipsnio 2 dalyje nustatyto atlygio už suteiktas paslaugas dydį, tai V13 laukelyje turi būti nurodomos nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki mėnesio (įskaitytinai), kurį gyventojas neteko teisės pasirinkti mokėti fiksuoto dydžio mokestį, gautos pajamos. Pajamos, gautos nuo 2017 m. ar ankstesnio mokestinio laikotarpio mėnesio, einančio po mėnesio, kurį gyventojas neteko teisės pasirinkti mokėti fiksuoto dydžio mokestį, turi būti deklaruojamos GPM308P priede.

Verslo liudijimą „Gyvenamosios paskirties patalpų nuoma, neteikiant apgyvendinimo paslaugų (kaimo turizmo paslaugos arba nakvynės ir pusryčių paslaugos)“ (veiklos rūšies kodas 051) veiklai įsigijęs gyventojas, deklaruojantis 2018 m. mokestinio laikotarpio pajamas, V13 laukelyje turi įrašyti ne didesnę nei 45 000 eurų gautų pajamų sumą. Šią sumą viršijanti gautų pajamų dalis turi būti deklaruojama GPM308P priede.“

1.38. Pakeičiu 85 punktą ir jį išdėstau taip:

„85. Veiklą pagal verslo liudijimą nutraukęs gyventojas, 2017 m. ar ankstesnį mokestinį laikotarpį privalantis registruotis ar įregistruotas PVM mokėtoju (2018 m. – gavęs daugiau nei 45 000 eurų), pageidaujantis, kad už verslo liudijimą sumokėto pajamų mokesčio dalis, proporcingai tenkanti tai mokestinio laikotarpio daliai, kai jo individualios veiklos pajamos apmokestinamos, taikant 5 arba 15 procentų pajamų mokesčio tarifą, būtų įskaityta į nuo tų pajamų mokėtiną pajamų mokesčio sumą, turi pateikti Prašymą grąžinti (įskaityti) mokesčio ir (arba) baudos už administracinį teisės pažeidimą permoką (skirtumą) (FR0781 formą). FR0781 formos prašymą turi pateikti ir „Gyvenamosios paskirties patalpų nuoma, neteikiant apgyvendinimo paslaugų (kaimo turizmo paslaugos arba nakvynės ir pusryčių paslaugos)“ veiklą pagal verslo liudijimą nutraukęs gyventojas, 2017 m. ar ankstesnį mokestinį laikotarpį viršijęs Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo 71 straipsnio 2 dalyje nustatyto atlygio už suteiktas paslaugas dydį, taip pat gyventojas, per 2018 m. mokestinį laikotarpį iš veiklos pagal verslo liudijimą (visų verslo liudijimų) gavęs didesnę nei 45 000 eurų sumą, pageidaujantis, kad sumokėto pajamų mokesčio dalis, proporcingai tenkanti tai mokestinio laikotarpio daliai, kai pajamos apmokestinamos, taikant 15 procentų pajamų mokesčio tarifą, būtų įskaityta į nuo tų pajamų mokėtiną pajamų mokesčio sumą.

Veiklą pagal verslo liudijimą nutraukusio gyventojo pateiktu FR0781 formos prašymu į pajamų mokestį, mokėtiną nuo individualios veiklos pajamų, apmokestinamų taikant 5 arba 15 procentų pajamų mokesčio tarifą, taip pat nuo nuomos pajamų, apmokestinamų taikant 15 procentų pajamų mokesčio tarifą, įskaityta pajamų mokesčio suma nurodoma deklaracijos 30 laukelyje kaip sumokėta gyventojo savomis lėšomis iki deklaracijos pateikimo.“

1.39. Pakeičiu 88 punktą ir jį išdėstau taip:

„88. Deklaracijos GPM308R priedą turi užpildyti nuolatinis Lietuvos gyventojas, gavęs (uždirbęs) individualios veiklos pajamų, nuo kurių turi būti sumokėtas pajamų mokestis, kai iš individualios veiklos pajamos yra gautos (uždirbtos) daugiau kaip vienoje valstybėje (t. y. kai GPM308V priedo V3 > 1, o V5 laukelyje įrašyta 5, 10 ar 15 procentų), o užsienio valstybėje (valstybėse) sumokėtas pajamų mokestis ar jam tapatus mokestis gali būti atskaitytas iš mokėtino mokesčio sumos Taisyklių 163 punkte nustatyta tvarka.

GPM308V priedo V6 laukelyje (laukeliuose) bendromis sumomis deklaruotos individualios veiklos pajamos, leidžiami atskaitymai ir mokestiniai nuostoliai šiame GPM308R priede suskaidomi, t. y. apskaičiuojami atskirai pagal kiekvieną valstybę, kurioje individualios veiklos pajamos buvo gautos (uždirbtos). Per 2017 m. ar ankstesnį mokestinį laikotarpį gautos (uždirbtos) pajamos, leidžiami atskaitymai ir mokestiniai nuostoliai šiame GPM308R priede suskaidomi atskirai pagal kiekvienos veiklos rūšį.“

1.40. Pakeičiu 91.7 papunkčio trečiąją pastraipą ir ją išdėstau taip:

„Bendra GPM308R priedo R8 laukeliuose įrašyta pajamų (nuostolių) suma turi sutapti su V8 laukelio suma tos GPM308V priedo eilutės, kurios duomenys suskaidomi šioje GPM308R priedo eilutėje;“.

1.41. Pakeičiu 91.8.1 papunktį ir jį išdėstau taip:

„91.8.1. atitinkamos GPM308R priedo eilutės R8 laukelyje įrašyta suma dalijama iš visų šio priedo lapų R8 laukeliuose, kurių R8 > 0, įrašytos bendros pajamų sumos;“.

1.42. Pakeičiu 91.8.2 papunkčio trečiąją pastraipą ir ją išdėstau taip:

„Bendra GPM308R priedo R10 laukeliuose įrašyta pajamų suma turi sutapti su V10 laukelio suma tos GPM308V priedo eilutės, kurios duomenys suskaidomi šioje GPM308R priedo eilutėje.“

1.43. Pakeičiu 95.7 papunktį ir jį išdėstau taip:

„95.7. kai nuolatinis Lietuvos gyventojas per mokestinį laikotarpį gavo tik tų apmokestinamųjų pajamų, kurioms taikomas 5 ar 10 procentų pajamų mokesčio tarifas, ir / ar neapmokestinamųjų pajamų, ir / ar pajamų iš veiklos pagal verslo liudijimą.“

1.44. Pakeičiu 123.3 papunktį ir jį išdėstau taip:

„123.3. visų GPM308V priedo lapų eilučių, kurių V5 laukelyje yra įrašytas nulis (0) arba 1, V10 laukelių sumas;“.

1.45. Papildau 123.5 papunkčiu:

„123.5. deklaruojant 2018 m. mokestinio laikotarpio pajamas, GPM308P priedo eilučių, kurių P1 laukelyje yra įrašytas 1 (vienas), P4 laukelių sumas.“

1.46. Pakeičiu 124 punktą ir jį išdėstau taip:

„124. Deklaracijos 15 laukelyje turi būti įrašoma per mokestinį laikotarpį nuolatiniam Lietuvos gyventojui taikytino (bet ne faktiškai pritaikyto) metinio neapmokestinamojo pajamų dydžio (toliau – MNPD) suma. Nuolatinis Lietuvos gyventojas, išskyrus turintį teisę į didesnį MNPD, 15 laukelyje įrašytiną sumą turi apskaičiuoti pagal GPMĮ 20 straipsnio 1 dalyje pateiktą MNPD apskaičiavimo formulę:

124.1. deklaruojant 2017 m. ar ankstesnio mokestinio laikotarpio pajamas:

MNPD = 3 720 (Eur) – 0,5 x (GMP – 4 560 (Eur, t. y. dvylika minimaliosios mėnesinės algos, galiojusios einamųjų kalendorinių metų sausio 1 d., dydžių), kai deklaruojamos 2017 m. mokestinio laikotarpio pajamos;

MNPD = 2 400 (Eur) – 0,34 x (GMP – 4 200 (Eur, t. y. dvylika minimaliosios mėnesinės algos, galiojusios 2016 m. sausio 1 d., dydžių), kai deklaruojamos 2016 m. mokestinio laikotarpio pajamos,

MNPD = 1 992 (Eur) − 0,26 x (GMP (Eur, ct) – 3 480 (Eur)), kai deklaruojamos 2015 m. mokestinio laikotarpio pajamos;

MNPD = 6 840 (Lt) − 0,26 x (GMP (Lt, ct) – 12 000 (Lt)), kai deklaruojamos 2014 m. mokestinio laikotarpio pajamos, kurioje GMP – gyventojo metinės apmokestinamosios pajamos, pagal GPMĮ 20 straipsnio 7 dalį apskaičiuojamos, sudėjus:

visas 2017 m. ar ankstesnio mokestinio laikotarpio apmokestinamąsias pajamas, išskyrus: išmokas, gyventojui išmokėtas, pasibaigus gyvybės draudimo ar pensijų kaupimo sutarčiai ar ją nutraukus, neviršijančias sumokėtų įmokų sumos, individualios veiklos pajamas, kurioms taikomas 5 procentų pajamų mokesčio tarifas, ne individualios veiklos pajamas, gautas pardavus ar kitaip perleidus nuosavybėn netauriųjų metalų laužą, taip pat iš veiklos pagal verslo liudijimą gautas pajamas. GMP apskaičiuojamos, sudėjus: visų GPM308P priedo lapų P4 laukelių (eilučių, kurių P1 laukelyje įrašyta penkiolika), išskyrus pažymėtas 71, 72, visų GPM308T priedo lapų T32 laukelių, visų GPM308V priedo lapų V10 laukelių (eilučių, kurių V5 laukeliuose įrašyta penkiolika), visų GPM308K priedo lapų K24 laukelių, GPM308F priedo F12 laukelio sumas;

124.2. deklaruojant 2018 m. mokestinio laikotarpio pajamas, MNPD apskaičiuojamas pagal šią formulę:

MNPD = 4 560 (Eur) – 0,5 x (GMP (Eur, ct) – 4 800 (Eur, t. y. dvylika minimaliosios mėnesinės algos, galiojusios 2018 m. sausio 1 d., dydžių), kurioje GMP apskaičiuojamos, sudėjus:

visų GPM308P priedo lapų P4 laukelių (eilučių, kurių P1 laukelyje įrašyta penkiolika ir / arba vienas), išskyrus P2 laukelyje pažymėtas 71, 72 pajamų rūšių kodais, visų GPM308T priedo lapų T32 laukelių, visų GPM308V priedo lapų V10 laukelių (eilučių, kurių V5 laukeliuose įrašyta penkiolika, dešimt arba vienas), visų GPM308K priedo lapų K24 laukelių, GPM308F priedo F12 laukelio sumas.

Teisės į MNPD neturintis gyventojas, taip pat gyventojas, negavęs su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusių pajamų, 15 laukelyje turi įrašyti nulį.

Galutinai išvykstančiam iš Lietuvos gyventojui, laikomam nuolatiniu Lietuvos gyventoju pagal GPMĮ 4 straipsnio 3 dalį, taikytina MNPD dalis apskaičiuojama pagal Metinio neapmokestinamojo pajamų dydžio ir metinio papildomo neapmokestinamojo pajamų dydžio dalies apskaičiavimo tvarką, patvirtintą Lietuvos Respublikоs finansų ministro 2002 m. rugsėjo 25 d. įsakymu Nr. 298 „Dėl Pagal Lietuvos Respublikоs gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 29 straipsnio 2 dalį deklaruojamoms pajamoms taikomos metinio neapmokestinamojo pajamų dydžio ir metinio papildomo neapmokestinamojo pajamų dydžio dalies apskaičiavimo tvarkos patvirtinimo“ (toliau − Metinio neapmokestinamojo pajamų dydžio ir metinio papildomo neapmokestinamojo pajamų dydžio dalies apskaičiavimo tvarka).“

1.47. Pakeičiu 125 punktą ir jį išdėstau taip:

„125. Deklaracijos 15A laukelį turi užpildyti tik teisę į didesnį – 320 eurų (2017 m.), 210 eurų (2016 m.), 175 eurų (2015 m.), 600 Lt (2014 m.), o deklaruojantis 2018 m. metines pajamas – teisę į 390 eurų mėnesio NPD turintis gyventojas, t. y. gyventojas, kuriam nustatytas 30–55 procentų darbingumo lygis, sulaukęs senatvės pensijos amžiaus gyventojas, kuriam nustatytas vidutinių ar nedidelių specialiųjų poreikių lygis, ir gyventojas, kuriam nustatytas vidutinis ar lengvas neįgalumo lygis. 15A laukelyje jis turi įrašyti mėnesių skaičių, kuriais jam per mokestinį laikotarpį taikomas toks didesnis mėnesio NPD. Kai toks darbingumo lygis, specialiųjų poreikių ar neįgalumo lygis buvo nustatytas per tą mokestinį laikotarpį, kurio deklaracija teikiama, tai mėnuo, per kurį toks darbingumo lygis, specialiųjų poreikių ar neįgalumo lygis buvo nustatytas, neįskaičiuojamas. Pavyzdžiui, gyventojas, kuriam 30–55 procentų darbingumo lygis buvo nustatytas mokestinio laikotarpio, kurio pajamos deklaruojamos, birželio 2 d. ir kuriam didesnis mėnesio NPD priklauso nuo liepos mėnesio, 15A laukelyje turi įrašyti skaičių 6 (birželio mėnuo, per kurį buvo nustatytas 30–55 procentų darbingumo lygis, neįskaičiuojamas).“

1.48. Pakeičiu 126 punktą ir jį išdėstau taip:

„126. Deklaracijos 15B laukelį turi užpildyti tik teisę į didesnį – 380 eurų (2017 m.), 270 eurų (2016 m.), 235 eurų (2015 m.), 800 Lt (2014 m.), o deklaruojantis 2018 m. metines pajamas – teisę į 450 eurų mėnesio NPD turintis gyventojas, t. y. gyventojas, kuriam nustatytas 0–25 procentų darbingumo lygis, sulaukęs senatvės pensijos amžiaus gyventojas, kuriam nustatytas didelių specialiųjų poreikių lygis, ir gyventojas, kuriam nustatytas sunkus neįgalumo lygis. 15B laukelyje jis turi įrašyti mėnesių skaičių, kuriais jam buvo nustatytas toks darbingumo lygis, specialiųjų poreikių ar neįgalumo lygis (neįskaitant mėnesio, per kurį toks lygis nustatytas). Pavyzdžiui, gyventojas, kuriam 0–25 procentų darbingumo lygis buvo nustatytas mokestinio laikotarpio, kurio pajamos deklaruojamos, spalio 12 d. ir kuriam toks didesnis mėnesio NPD priklauso nuo lapkričio mėn., 15B laukelyje turi įrašyti skaičių 2 (spalio mėnuo, per kurį buvo nustatytas 0–25 procentų darbingumo lygis, neįskaičiuojamas).“

1.49. Pakeičiu 128 punkto pirmąją pastraipą ir ją išdėstau taip:

„128. Deklaruojant 2017 m. ar ankstesnio mokestinio laikotarpio pajamas, deklaracijos 17 laukelyje turi būti įrašoma metinio papildomo neapmokestinamojo pajamų dydžio (toliau – MPNPD) suma. 17 laukelyje įrašytina suma apskaičiuojama, sudėjus už auginamus vaikus (įvaikius) taikytinus mokestinio laikotarpio kiekvieno mėnesio PNPD.“

1.50. Papildau 128¹ punktu:

„128¹. Deklaruojant 2018 m. mokestinio laikotarpio pajamas, deklaracijos 17 laukelis neturi būti užpildomas.“

1.51. Pakeičiu 129 punktą ir jį išdėstau taip:

„129. Deklaruojant 2017 m. ar ankstesnio mokestinio laikotarpio pajamas, deklaracijos 18 laukelyje turi būti įrašoma pajamų, apmokestinamų taikant 15  procentų mokesčio tarifą, suma, atėmus iš jos MPNPD sumą. 18 laukelyje įrašytina suma apskaičiuojama, sudėjus 13 ir 16 laukeliuose įrašytas sumas ir atėmus 17 laukelio sumą.

Kai gaunama neigiama suma arba nulis, 18 laukelyje turi būti įrašomas nulis.“

1.52. Papildau 129¹ punktu:

„129¹. Deklaruojant 2018 m. mokestinio laikotarpio pajamas, deklaracijos 18 laukelyje turi būti įrašoma pajamų, apmokestinamų taikant 15  procentų mokesčio tarifą, suma, apskaičiuota, sudėjus 13 ir 16 laukeliuose įrašytas sumas.“

1.53. Pakeičiu 130 punktą ir jį išdėstau taip:

„130. Deklaruojant 2017 m. ar ankstesnio mokestinio laikotarpio pajamas, deklaracijos 18A laukelyje turi būti įrašoma MPNPD suma, neatimta iš, taikant 15 procentų pajamų mokesčio tarifą, apmokestinamų pajamų. 18A laukelyje įrašytina suma apskaičiuojama, iš 17 laukelio sumos atėmus 13 ir 16 laukelių sumą. Kai gaunama neigiama suma arba nulis, 18A laukelyje turi būti įrašomas nulis.“

1.54. Papildau 130¹ punktu:

„130¹. Deklaruojant 2018 m. mokestinio laikotarpio pajamas, deklaracijos 18A laukelis užpildomas, jeigu nuolatinis Lietuvos gyventojas iš individualios veiklos (išskyrus žemės ūkio veiklą) gavo pajamų, kurioms taikomas 15 procentų pajamų mokesčio tarifas (t. y. kai V1 laukelyje įrašytas 93 kodas, o V5 laukelyje – penkiolika). Tokiu atveju deklaracijos 18A laukelyje įrašoma taikytino pajamų mokesčio kredito suma:

130¹.1. kai GPM308V priedo V10 laukelyje įrašyta individualios veiklos pajamų suma yra lygi nuliui arba yra didesnė nei 35 000 eurų, tai mokestinio kredito suma yra nulis (0);

130¹.2. kai GPM308V priedo V10 laukelyje įrašyta individualios veiklos pajamų suma yra didesnė už 0, bet ne didesnė nei 20 000 eurų, tai įrašoma pajamų mokesčio kredito suma apskaičiuojama pagal formulę:

KREDITAS = individualios veiklos apmokestinamosios pajamos (GPM308V priedo V10 lauk. suma) x 0,1;

130¹.3. kai GPM308V priedo V10 laukelyje įrašyta individualios veiklos pajamų suma yra didesnė nei 20 000 eurų, bet ne didesnė nei 35 000 eurų, tai įrašoma pajamų mokesčio kredito suma apskaičiuojama pagal formulę:

KREDITAS = individualios veiklos apmokestinamosios pajamos (GPM308V priedo V10 lauk. suma) x (0,1 – 2 : 300 000 x (GPM308V priedo V10 lauk. suma – 20 000)).

Apskaičiuota pajamų mokesčio kredito suma įrašoma eurais ir euro centais.

Jei apskaičiuota suma yra neigiama arba lygi nuliui, deklaracijos 18A laukelyje įrašomas 0.“

1.55. Pakeičiu 131 punktą ir jį išdėstau taip:

„131. Deklaruojant 2017 m. ar ankstesnio mokestinio laikotarpio pajamas, 19 laukelyje turi būti įrašoma taikant 5 procentų pajamų mokesčio tarifą apmokestinamų pajamų suma, atėmus neatimtą MPNPD. 19 laukelyje įrašytina suma apskaičiuojama, iš 13A laukelio sumos atėmus 18A laukelio sumą.

Jeigu apskaičiuota suma gaunama neigiama arba lygi nuliui, 19 laukelyje turi būti įrašomas nulis.“

1.56. Papildau 131¹ punktu:

„131¹. Deklaruojant 2018 m. mokestinio laikotarpio pajamas, deklaracijos 19 laukelis užpildomas, jeigu nuolatinis Lietuvos gyventojas iš individualios žemės ūkio veiklos gavo pajamų, kurioms taikomas 10 procentų pajamų mokesčio tarifas (t. y. kai V1 laukelyje įrašytas 35 kodas, o V5 laukelyje – dešimt). Tokiu atveju deklaracijos 19 laukelyje įrašoma taikytino pajamų mokesčio kredito suma:

131¹.1. kai GPM308V priedo V10 laukelyje įrašyta individualios žemės ūkio veiklos pajamų suma yra lygi nuliui arba yra didesnė už 35 000 eurų, tai mokestinio kredito suma yra nulis (0);

131¹.2. kai GPM308V priedo V10 laukelyje įrašyta individualios žemės ūkio veiklos pajamų suma yra didesnė už 0, bet ne didesnė nei 20 000 eurų, tai įrašoma pajamų mokesčio kredito suma apskaičiuojama pagal formulę:

KREDITAS = žemės ūkio veiklos apmokestinamosios pajamos (GPM308V priedo V10 lauk. suma) x 0,05;

131¹.3. kai GPM308V priedo V10 laukelyje įrašyta individualios žemės ūkio veiklos pajamų suma yra didesnė nei 20 000 eurų, bet ne didesnė nei 35 000 eurų, tai įrašoma pajamų mokesčio kredito suma apskaičiuojama pagal formulę:

KREDITAS = žemės ūkio veiklos apmokestinamosios pajamos (GPM308V priedo V10 lauk. suma) x (0,05 – 1 : 300 000 x (GPM308V priedo V10 lauk. suma – 20 000)).

Apskaičiuota pajamų mokesčio kredito suma įrašoma eurais ir euro centais.

Jei apskaičiuota suma yra neigiama arba lygi nuliui, deklaracijos 19 laukelyje įrašomas nulis.“

1.57. Pakeičiu 134 punktą ir jį išdėstau taip:

„134. Deklaruojant 2017 m. ar ankstesnio mokestinio laikotarpio pajamas, deklaracijos 22 laukelyje turi būti įrašomas nulis.

Deklaruojant 2018 m. mokestinio laikotarpio pajamas, deklaracijos 22 laukelyje turi būti įrašoma pajamų, apmokestinamų taikant 10 procentų pajamų mokesčio tarifą, suma, kuri yra lygi GPM308V priedo eilutės, kurios V5 laukelyje įrašyta 10, V10 laukelio sumai.“

1.58. Pakeičiu 135 punktą ir jį išdėstau taip:

„135. Deklaruojant 2017 m. ar ankstesnio mokestinio laikotarpio pajamas, deklaracijos 23 laukelyje turi būti įrašomas nulis.

Deklaruojant 2018 m. mokestinio laikotarpio pajamas, deklaracijos 23 laukelyje turi būti įrašoma pajamų mokesčio suma nuo pajamų, apmokestinamų taikant 10 procentų pajamų mokesčio tarifą. Įrašytina suma apskaičiuojama, 22 laukelio sumą padauginus iš 0,1 ir atėmus 19 laukelio sumą.

Apskaičiuota suma suapvalinama iki sveiko skaičiaus, o jei gaunamas neigiamas skaičius, 23 laukelyje turi būti įrašomas nulis.“

1.59. Pakeičiu 136 punktą ir jį išdėstau taip:

„136. Deklaracijos 24 laukelyje turi būti įrašoma pajamų mokesčio suma nuo pajamų, apmokestinamų taikant 15 procentų mokesčio tarifą, kuri apskaičiuojama taip:

136.1. deklaruojant 2017 m. ar ankstesnio mokestinio laikotarpio pajamas:

136.1.1. 21 laukelio sumą (kai 21 laukelis užpildytas) padauginus iš 0,15 arba

136.1.2. 18 laukelio sumą (kai 21 laukelis neužpildytas) padauginus iš 0,15;

136.2. deklaruojant 2018 m. mokestinio laikotarpio pajamas:

136.2.1. 21 laukelio sumą (kai 21 laukelis užpildytas) padauginus iš 0,15 ir atėmus 18A laukelyje įrašyto pajamų mokesčio kredito sumą, padaugintą iš 21 laukelio sumos ir padalintą iš 18 laukelio sumos (t. y. atėmus perskaičiuotą mokestinio kredito sumą dėl individualios veiklos pajamoms tenkančios GPMĮ 21 straipsnyje nurodytų išlaidų dalies);

136.2.2. 18 laukelio sumą (kai 21 laukelis neužpildytas) padauginus iš 0,15 ir atėmus 18A laukelyje įrašyto pajamų mokesčio kredito sumą.

Apskaičiuota suma suapvalinama iki sveiko skaičiaus, o jei gaunamas neigiamas skaičius, 24 laukelyje turi būti įrašomas nulis.“

1.60. Pakeičiu 137 punktą ir jį išdėstau taip:

„137. Deklaracijos 25 laukelyje turi būti įrašoma pajamų mokesčio suma nuo pajamų, apmokestinamų taikant 5 procentų mokesčio tarifą. Įrašytina suma apskaičiuojama taip:

137.1. 19 laukelio sumą padauginus iš 0,05, kai deklaruojamos 2017 m. ar ankstesnio mokestinio laikotarpio pajamos;

137.2. 13A laukelio sumą padauginus iš 0,05, kai deklaruojamos 2018 m. mokestinio laikotarpio pajamos.

Apskaičiuota suma suapvalinama iki sveiko skaičiaus. Kai apskaičiuota suma lygi nuliui, 25 laukelyje turi būti įrašomas nulis.“

1.61. Pakeičiu 138 punktą ir jį išdėstau taip:

„138. Deklaracijos 26 laukelyje turi būti įrašoma bendra pajamų mokesčio suma, apskaičiuota sudėjus deklaracijos 23, 24 ir 25 laukelių sumas. Kai apskaičiuota suma yra lygi nuliui, 26 laukelyje turi būti įrašomas nulis.“

1.62. Pakeičiu 142 punktą ir jį išdėstau taip:

„142. Deklaracijos 30 laukelyje turi būti įrašoma bendra pajamų mokesčio suma, gyventojo iki deklaracijos (teikiant patikslintą deklaraciją – iki patikslintos deklaracijos) pateikimo dienos savo lėšomis sumokėta ar MAĮ nustatyta tvarka įskaityta iš kitų mokesčių nuo per mokestinį laikotarpį (nurodytą deklaracijos 6 laukelyje) gautų pajamų, nurodytų GPM308P, GPM308N, GPM308T, GPM308V, GPM308K ir GPM308F prieduose, išskyrus už verslo liudijimą sumokėtą nustatyto dydžio pajamų mokestį.

Veiklą pagal verslo liudijimą nutraukęs gyventojas, privalantis registruotis ar įregistruotas PVM mokėtoju ir / ar iš „Gyvenamosios paskirties patalpų nuoma, neteikiant apgyvendinimo paslaugų (kaimo turizmo paslaugos arba nakvynės ir pusryčių paslaugos)“ veiklos ir per 2017 m. ar ankstesnį mokestinį laikotarpį gavęs pajamų, viršijančių Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo 71 straipsnio 2 dalyje nustatyto atlygio už suteiktas paslaugas dydį, į 30 laukelyje įrašytiną sumą turi įskaičiuoti ir tą pajamų mokesčio sumą, kuri pagal jo pateiktą FR0781 formos prašymą buvo įskaityta į pajamų mokestį, mokėtiną nuo individualios veiklos pajamų, apmokestinamų taikant 5 arba 15 procentų pajamų mokesčio tarifą, taip pat nuo nuomos pajamų, apmokestinamų taikant 15 procentų pajamų mokesčio tarifą.

Individualią veiklą pagal verslo liudijimą (liudijimus) nutraukęs gyventojas, per 2018 m. mokestinį laikotarpį gavęs daugiau nei 45 000 eurų (kai vykdoma kelių rūšių veikla, pajamos sudedamos) ir / ar iš „Gyvenamosios paskirties patalpų nuoma, neteikiant apgyvendinimo paslaugų (kaimo turizmo paslaugos arba nakvynės ir pusryčių paslaugos)“ veiklos gavęs daugiau nei 45 000 eurų nuomos pajamų (kai nuomojami keli nekilnojamieji daiktai, pajamos sudedamos), į 30 laukelyje įrašytiną sumą turi įskaičiuoti ir tą pajamų mokesčio sumą, kuri pagal jo pateiktą FR0781 formos prašymą buvo įskaityta į pajamų mokestį, mokėtiną nuo individualios veiklos pajamų ir / ar nuo nuomos pajamų, apmokestinamų taikant 15 procentų pajamų mokesčio tarifą.

Gyventojo sumokėta, tačiau iki deklaracijos pateikimo dienos jam grąžinta pajamų mokesčio suma deklaracijos 30 laukelyje nenurodoma.

Jeigu gyventojas savo lėšomis iki deklaracijos pateikimo dienos pajamų mokesčio nemokėjo, 30 laukelyje turi būti įrašomas nulis.“

1.63. Pakeičiu 162 punktą ir jį išdėstau taip:

„162. Užsienio valstybėje išskaičiuotas (sumokėtas) pajamų mokestis arba jam tapatus mokestis nuo nuolatinio Lietuvos gyventojo per mokestinį laikotarpį užsienio valstybėje gautų pajamų, kurios pagal GPMĮ 17 straipsnio 1 dalies nuostatas neapmokestinamos pajamų mokesčiu arba kurios pagal GPMĮ 37 straipsnį yra atleidžiamos nuo pajamų mokesčio Lietuvos Respublikoje, iš nuolatinio Lietuvos gyventojo Lietuvoje mokėtinos pajamų mokesčio sumos neatskaitomas, todėl GPM308U priede nenurodomas.“

1.64. Pakeičiu 169 punktą ir jį išdėstau taip:

„169. Deklaruojant 2017 m. ar ankstesnio mokestinio laikotarpio pajamas, GPM308U priedo I skyrius „Nuo pajamų iš paskirstytojo pelno (dividendų) mokėtino pajamų mokesčio apskaičiavimas“ neužpildomas.

Deklaruojant 2018 m. mokestinio laikotarpio pajamas, šio priedo I skyrius turi būti užpildomas, kai nuolatinis Lietuvos gyventojas mokestiniu laikotarpiu iš U1 laukelyje nurodytos užsienio valstybės gavo individualios žemės ūkio veiklos pajamų, kurios pagal GPMĮ apmokestinamos, taikant 10 procentų pajamų mokesčio tarifą, jeigu nuo šių pajamų toje užsienio valstybėje buvo išskaičiuotas (sumokėtas) pajamų mokestis ar jam tapatus mokestis. Tokiu atveju GPM308U priedo I skyriuje turi būti įrašoma:

169.1. UA1 laukelyje – U1 laukelyje nurodytoje užsienio valstybėje gautų individualios žemės ūkio veiklos pajamų suma, neatėmus toje valstybėje nuo šių pajamų išskaičiuoto (sumokėto) pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio, kitų mokesčių sumos. UA1 laukelyje pajamų suma įrašoma iš GPM308R priedo R10 laukelių (kai R10 > 0), kurių eilučių R4 laukeliuose nurodytas užsienio valstybės kodas sutampa su GPM308U priedo U1 laukelyje nurodytu valstybės kodu, o R5 laukelyje įrašytas 10 procentų pajamų mokesčio tarifas;

169.2. UA2 laukelyje – nuo UA1 laukelyje nurodytos pajamų sumos apskaičiuota Lietuvoje mokėtina pajamų mokesčio suma. UA2 laukelyje įrašytina suma apskaičiuojama, UA1 laukelyje įrašytą sumą padauginus iš 0,1.“

1.65. Pakeičiu 170.5 papunktį ir jį išdėstau taip:

„170.5. Deklaruojant 2017 m. ar ankstesnio mokestinio laikotarpio pajamas, UB5 laukelyje turi būti įrašoma MPNPD suma, kuria mažinamos UB1 laukelyje nurodytos pajamos. UB5 laukelyje įrašytina suma apskaičiuojama, UB4 laukelyje įrašytą pajamų sumos dalį padauginus iš deklaracijos 17 laukelio sumos. Jeigu deklaracijos 17 laukelyje įrašytas nulis, UB5 laukelyje įrašomas nulis.

Deklaruojant 2018 m. mokestinio laikotarpio pajamas, UB5 laukelyje turi būti įrašomas nulis.“

1.66. Pakeičiu 172.1.3 papunktį ir jį išdėstau taip:

„172.1.3. iš GPM308V priedo V10 laukelių (kai V10 > 0), kurių eilučių V4 laukeliuose nurodytas užsienio valstybės kodas sutampa su GPM308U priedo U1 laukelyje nurodytu užsienio valstybės kodu, o V5 laukelyje įrašytas 5 procentų pajamų mokesčio tarifas.

Kai 2017 m. ar ankstesnio mokestinio laikotarpio deklaracijos 19 laukelyje įrašytas nulis (t. y. kai MPNPD yra didesnis už pajamų, apmokestinamų taikant 5 procentų pajamų mokesčio tarifą, sumą), GPM308U priedo IV skyrius neužpildomas;“.

1.67. Pakeičiu 172.2 papunktį ir jį išdėstau taip:

„172.2. UD2 laukelyje turi būti įrašoma UD1 laukelyje nurodytos pajamų sumos dalis nuo mokestiniu laikotarpiu gautų pajamų, apmokestinamų taikant 5 procentų pajamų mokesčio tarifą. UD2 laukelyje įrašytina pajamų sumos dalis apskaičiuojama, UD1 laukelyje įrašytą pajamų sumą padalijus iš deklaracijos:

172.2.1. 19 laukelyje nurodytos pajamų sumos, kai deklaruojamos per 2017 m. ar ankstesnį mokestinį laikotarpį gautos pajamos;

172.2.2. 13A laukelyje nurodytos pajamų sumos, kai deklaruojamos per 2018 m. mokestinį laikotarpį gautos pajamos.

Įrašytina pajamų sumos dalis apskaičiuojama 6 skaitmenų po kablelio tikslumu, o septintasis apvalinamas: jei septintasis skaitmuo yra nuo 5 iki 9, tai prie šeštojo skaitmens po kablelio pridedamas vienetas, o jei septintasis yra nuo 0 iki 4, tai septintasis ir paskesni skaitmenys po kablelio atmetami;“.

1.68. Pakeičiu 172.3 papunktį ir jį išdėstau taip:

„172.3. Deklaruojant 2017 m. ar ankstesnio mokestinio laikotarpio pajamas, UD3 laukelyje turi būti įrašoma MPNPD suma, kuria mažinamos UD1 laukelyje nurodytos pajamos. UD3 laukelyje įrašytina suma apskaičiuojama, UD2 laukelyje įrašytą pajamų sumos dalį padauginus iš deklaracijos 17 laukelyje nurodytos sumos.

Deklaruojant 2018 m. mokestinio laikotarpio pajamas, UD3 laukelyje įrašomas nulis;“.

1.69. Pakeičiu 173 punktą ir jį išdėstau taip:

„173. GPM308U priedo V skyrius „Atskaitytino pajamų mokesčio apskaičiavimas“ užpildomas, jeigu yra užpildytas šio priedo I, II, III arba IV skyrius:

173.1. U2 laukelyje turi būti įrašoma U1 laukelyje nurodytoje užsienio valstybėje mokestį išskaičiuojančio asmens išskaičiuota arba paties nuolatinio Lietuvos gyventojo sumokėta pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio suma nuo UA1, UB1, UC1 ir / ar UD1 laukeliuose nurodytų pajamų.

Jeigu pajamos (dividendai, palūkanos, honorarai) yra gautos iš užsienio valstybės, su kuria yra sudaryta ir taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, tai U2 laukelyje turi būti įrašoma mokesčio suma, ne didesnė už mokesčio sumą, nustatytą sutartyje.

Apskaičiuojant atskaitytiną užsienio valstybėje išskaičiuotą (sumokėtą) pajamų mokestį ar jam tapatų mokestį nuo gautų didesnių kaip 10 000 litų (2014 m. mokestiniu laikotarpiu), 3 000 eurų (2015 m. mokestiniu laikotarpiu) ar 500 eurų (2016 m. ar vėlesniu mokestiniu laikotarpiu) palūkanų už indėlius pagal sutartis, sudarytas nuo 2014 m. sausio 1 d., ir / ar palūkanų už ne nuosavybės vertybinius popierius, įsigytus nuo 2014 m. sausio 1 d. (išskyrus asmens, susijusio su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, mokamas didesnes palūkanas negu kitiems tų pačių vertybinių popierių turėtojams), t. y. nuo palūkanų, kurių dalis deklaruojama GPM308N priede kaip neapmokestinamosios palūkanos, o dalis – GPM308P priede kaip apmokestinamosios palūkanos, U2 laukelyje turi būti įrašoma tik apmokestinamosioms palūkanoms tenkanti užsienio valstybėje išskaičiuoto (sumokėto) mokesčio suma.

Pavyzdžiui, nuolatinis Lietuvos gyventojas 2016 m. mokestiniu laikotarpiu iš šaltinio Danijoje gavo 800 eurų palūkanų už indėlius pagal sutartį, sudarytą nuo 2014 m. sausio 1 d., nuo kurių pagal dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarties nuostatas, taikant 10 procentų pajamų mokesčio tarifą, buvo išskaičiuotas 80 eurų pajamų mokestis. Ši pajamų mokesčio suma buvo išskaičiuota ir nuo 500 eurų palūkanų, pagal GPMĮ pripažįstamų neapmokestinamosiomis pajamomis, sumos, nuo kurios užsienio valstybėje išskaičiuotas (sumokėtas) pajamų mokestis negali būti atskaitytas. GPM308U priedo U2 laukelyje įrašytina kaip Danijoje išskaičiuoto pajamų mokesčio suma nuo Lietuvoje apmokestinamų palūkanų apskaičiuojama taip:

1) nustatoma apmokestinamų palūkanų dalis − 0,375 (300 : 800),

2) apskaičiuojama Danijoje sumokėto pajamų mokesčio suma, tenkanti Lietuvoje apmokestinamoms palūkanoms – 30 Eur (80 x 0,375).

Vadovaujantis dvigubo apmokestinimo sutarties nuostatomis, tokia pat pajamų mokesčio suma (30 Eur) U2 laukelyje turėtų būti įrašoma ir tuo atveju, jeigu pajamų mokestis nuo 800 eurų palūkanų sumos būtų išskaičiuotas pagal Danijos vidaus įstatymus, taikant didesnį kaip 10 procentų pajamų mokesčio tarifą.

Pavyzdžiui, nuolatinis Lietuvos gyventojas iš šaltinio Vokietijoje 2014 m. mokestiniu laikotarpiu gavo 16 000 litų (arba 4 633,92 eurų − 2015 m. mokestiniu laikotarpiu) palūkanų už indėlius pagal sutartį, sudarytą nuo 2014 m. sausio 1 d., nuo kurių pagal dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarties nuostatas, taikant 10 procentų pajamų mokesčio tarifą, buvo išskaičiuotas 1 600 litų (463,39 eurų) pajamų mokestis. Ši pajamų mokesčio suma buvo išskaičiuota ir nuo 10 000 litų (3 000 eurų) palūkanų, pagal GPMĮ pripažįstamų neapmokestinamosiomis pajamomis, sumos, nuo kurios užsienio valstybėje išskaičiuotas (sumokėtas) pajamų mokestis negali būti atskaitytas. GPM308U priedo U2 laukelyje įrašytina kaip Vokietijoje išskaičiuoto pajamų mokesčio suma nuo Lietuvoje apmokestinamų palūkanų apskaičiuojama taip:

1) nustatoma apmokestinamų palūkanų dalis − 0,375 (6 000 Lt : 16 000 Lt) arba 0,3526 (1633,92 Eur : 4633,92 Eur);

2) apskaičiuojama Vokietijoje sumokėto pajamų mokesčio suma, tenkanti Lietuvoje apmokestinamoms palūkanoms − 600 Lt (1600 Lt x 0,375) arba 163,39 Eur (463,39 Eur x 0,3526).

Vadovaujantis dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarties nuostatomis, tokia pat pajamų mokesčio suma U2 laukelyje turėtų būti įrašoma ir tuo atveju, jeigu pajamų mokestis nuo 16 000 litų (4633,92 eurų) palūkanų sumos būtų išskaičiuotas pagal Vokietijos vidaus įstatymus, taikant 25 procentų mokesčio tarifą.

Užsienio valstybėje išskaičiuota (sumokėta) pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio suma turi būti nurodoma litais pagal Lietuvos banko nustatytą lito ir euro santykį arba pagal lito ir užsienio valiutos santykį (2014 m. mokestiniu laikotarpiu) arba eurais pagal Europos centrinio banko nustatytą euro ir užsienio valiutos santykį (2015 m. ir vėlesniu mokestiniu laikotarpiu), kurį Lietuvos bankas (Europos centrinis bankas) buvo nustatęs:

- pajamų faktinio gavimo dieną – kai mokestis užsienio valstybėje buvo išskaičiuotas prie pajamų šaltinio;

- užsienio valstybėje pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio sumokėjimo dieną – kai pajamų mokestį ar jam tapatų mokestį užsienio valstybėje sumokėjo pats nuolatinis Lietuvos gyventojas;

- paskutinę mokestinio laikotarpio (kalendorinių metų) dieną – kai pajamų mokestis ar jam tapatus mokestis užsienio valstybėje buvo išskaičiuojamas (mokamas) periodiškai, taip pat kai nėra galimybių nustatyti mokesčio sumokėjimo užsienio valstybėje datos (pvz., kai užsienio valstybės mokesčių administratoriaus patvirtintoje pažymoje apie toje valstybėje gautas pajamas ir nuo jų išskaičiuotą ar sumokėtą pajamų mokestį arba jam tapatų mokestį nenurodyta tiksli mokesčio sumokėjimo data).

173.2. U3 laukelyje turi būti įrašoma gyventojo nuo iš U1 laukelyje nurodytos užsienio valstybės mokestiniu laikotarpiu gautų visų pajamų pagal GPMĮ apskaičiuota mokėtina pajamų mokesčio suma, kuri lygi UA2, UB10, UC8 ir UD5 laukelių sumai;“.

1.70. Pakeičiu 179 punktą ir jį išdėstau taip:

„179. Bendromis sumomis GPM308V priedo kiekvienoje eilutėje (išskyrus eilutes, kuriose deklaruojamos pajamos, pagal GPMĮ 37 straipsnį atleidžiamos nuo pajamų mokesčio Lietuvos Respublikoje) deklaruotos individualios veiklos pajamos GPM308M priede suskaidomos, t. y. apskaičiuojamos atskirai pagal kiekvieną mėnesį, kurį buvo gautos (uždirbtos), vykdant individualią veiklą.

Tos individualios veiklos pajamos, kurios pagal GPMĮ 37 straipsnį atleidžiamos nuo pajamų mokesčio Lietuvos Respublikoje, GPM308M priede suskaidomos bendrai, neatsižvelgiant į tai, keliose užsienio valstybėse jos gautos.“

1.71. Pakeičiu 180.5 papunktį ir jį išdėstau taip:

„180.5. Deklaruojant 2017 m. ar ankstesnio mokestinio laikotarpio pajamas, M5 laukelyje iš užpildomo Pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalo turi būti įrašoma iš M3 laukelyje nurodytos veiklos rūšies per atitinkamą mokestinio laikotarpio mėnesį gautų (uždirbtų) pajamų suma, neatėmus iš jų su ta veikla susijusių leidžiamų atskaitymų, išskaičiuoto (sumokėto) pajamų mokesčio, sveikatos draudimo ir valstybinio socialinio draudimo įmokų.

Deklaruojant 2018 m. mokestinio laikotarpio pajamas, M5 laukelyje iš Pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalo (žurnalų) turi būti įrašoma bendra iš visų veiklos rūšių (išskyrus iš individualios žemės ūkio veiklos) per kiekvieną mokestinio laikotarpio mėnesį gautų (uždirbtų) pajamų suma, neatėmus iš jų su ta veikla susijusių leidžiamų atskaitymų, išskaičiuoto (sumokėto) pajamų mokesčio, sveikatos draudimo ir valstybinio socialinio draudimo įmokų. Atskirai įrašomos iš individualios žemės ūkio veiklos per kiekvieną 2018 m. mokestinio laikotarpio mėnesį gautos (uždirbtos) pajamos, neatėmus iš jų su ta veikla susijusių leidžiamų atskaitymų, išskaičiuoto (sumokėto) pajamų mokesčio, sveikatos draudimo ir valstybinio socialinio draudimo įmokų.

Jeigu nuolatinis Lietuvos gyventojas individualią veiklą vykdė užsienio valstybėje, M5 laukelyje turi būti įrašoma gautų (uždirbtų) pajamų suma, neatėmus iš jos pagal užsienio valstybės vidaus mokesčių įstatymus atimtų leidžiamų atskaitymų ir išskaičiuoto (sumokėto) pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio.

Bendra GPM308M priedo visuose M5 laukeliuose įrašyta pajamų, gautų (uždirbtų) vykdant tos pačios rūšies veiklą, suma turi sutapti su:

180.5.1. atitinkamos GPM308V priedo eilutės V6 laukelio suma (kai V5 laukelyje įrašyta 5 arba 15) ir

180.5.2. GPM308V priedo visų eilučių, kurių V5 laukeliuose įrašytas 0, bendra V6 laukelių suma (kai V5 laukelyje įrašytas 0).“

1.72. Pakeičiu 1 priedą „Nedeklaruojamų neapmokestinamųjų pajamų, gautų 2014 m. ir vėlesnį mokestinį laikotarpį, sąrašas“:

1.72.1. Pakeičiu 53 punktą ir jį išdėstau taip:

„53. Iš asmens, susijusio su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, per mokestinį laikotarpį gautų prizų vertė, ne didesnė kaip 200 Eur (iki 2017-12-31).

Iš asmens, susijusio su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, per mokestinį laikotarpį gautų prizų ir dovanų vertė, ne didesnė kaip 200 Eur (nuo 2018-01-01).“

1.72.2. Papildau 96 punktu:

„96. Gyventojo nauda, gauta asmeniui, susijusiam su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, sumokėjus (visiškai ar iš dalies) už geležinkelio ar kelių viešojo transporto bilietus, skirtus gyventojui atvykti į darbo vietą ir parvykti iš jos.“

1.72.3. Papildau 97 punktu:

„97. Pajamos, gautos už suteiktą pagalbą, slaptai bendradarbiaujant su kriminalinės žvalgybos subjektais ar žvalgybos institucijomis (nuo 2018-01-01).“

1.73. Pakeičiu 2 priedą „Pajamų rūšių kodų sąrašas“:

1.73.1. Pakeičiu 2.7 papunkčio trečiąją pastraipą ir ją išdėstau taip:

„

Kitos palūkanos, išskyrus žymimas 55, 56, 58, 64, 65, 66, 67, 68 ir 69 kodais

59

“

1.73.2. Papildau 2.7 papunktį devintąja pastraipa:

„

Palūkanos už vartojimo kreditą, suteiktą per tarpusavio skolinimo platformą, ir / ar palūkanos už lėšas, suteiktas per sutelktinio finansavimo platformą (nuo 2018-01-01)

55

“

2. Nustatau, kad šiuo įsakymu pakeistos Taisyklių nuostatos turi būti taikomos nuolatiniams Lietuvos gyventojams, deklaruojantiems 2014 m., 2015 m., 2016 m., 2017 m. mokestinio laikotarpio pajamas, taip pat iš Lietuvos 2018 m. išvykstantiems nuolatiniams Lietuvos gyventojams, deklaruojantiems pajamas, gautas per 2018 m. mokestinį laikotarpį iki išvykimo dienos. 

Viršininkė                                                                                                        Edita Janušienė