VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS
PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS
VIRŠININKAS
ĮSAKYMAS
DĖL VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKO 2004 M. BALANDŽIO 9 D. ĮSAKYMO
NR. VA-50 „DĖL GYVENTOJO GAUTŲ PAJAMŲ, NUO JŲ SUMOKĖTO MOKESČIO PAŽYMŲ FR0594 IR FR0595 FORMŲ IR JŲ PILDYMO BEI IŠDAVIMO TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO“ PAKEITIMO
2022 m. sausio 19 d. Nr. VA-9
Vilnius
Pakeičiu Nuolatinio Lietuvos gyventojo gautų pajamų ir nuo jų Lietuvoje sumokėto pajamų mokesčio pažymos FR0594 formos bei nenuolatinio Lietuvos gyventojo Lietuvoje gautų pajamų ir nuo jų sumokėto pajamų mokesčio pažymos FR0595 formos pildymo bei išdavimo taisykles, patvirtintas Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2004 m. balandžio 9 d. įsakymu Nr. VA-50 „Dėl gyventojo gautų pajamų, nuo jų sumokėto mokesčio pažymų FR0594 ir FR0595 formų ir jų pildymo bei išdavimo taisyklių patvirtinimo“:
1. Pakeičiu 12 punkto pirmąją pastraipą ir ją išdėstau taip:
„12. Nenuolatinis Lietuvos gyventojas, mokestiniu laikotarpiu gavęs pajamų, kurių šaltinis yra Lietuvoje (išskyrus individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje gautas / uždirbtas pajamas) ir nuo kurių gyventojui neatsiranda pareiga perskaičiuoti mokėtiną pajamų mokestį, atsižvelgdamas į GPMĮ 6 straipsnio 11 ir 12 dalių nuostatas, prašymą išduoti pažymos FR0595 formą mokesčių administratoriui gali pateikti visą mokestinį laikotarpį:“.
2. Papildau 122 punktu:
„122. Nenuolatinis Lietuvos gyventojas, 2019 metais ir vėlesniais mokestiniais laikotarpiais gavęs pajamų, kurių šaltinis yra Lietuvoje ir nuo kurių gyventojui atsiranda pareiga perskaičiuoti mokėtiną pajamų mokestį, atsižvelgdamas į GPMĮ 6 straipsnio 11 ir 12 dalių nuostatas, prašymą išduoti pažymos FR0595 formą gali pateikti ne anksčiau kaip kovo 1 dieną kalendorinių metų, einančių po mokestinio laikotarpio, per kurį Lietuvoje gautas pajamas ir išskaičiuotą (sumokėtą) pajamų mokestį jis prašo nurodyti pažymos FR0595 formoje. Iki prašymo išduoti pažymos FR0595 formą pateikimo dienos gyventojas mokesčių administratoriui turi būti pateikęs to mokestinio laikotarpio, kurio pažymos FR0595 formos prašo, metinę pajamų mokesčio deklaraciją – GPM314 formą (toliau – deklaracijos GPM314 forma; ši forma ir jos užpildymo bei pateikimo taisyklės yra patvirtintos Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2019 m. gruodžio 20 d. įsakymu Nr. VA-112 „Dėl Nenuolatinio Lietuvos gyventojo metinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM314 formos, jos priedų GPM314A, GPM314B formų ir jų užpildymo ir pateikimo taisyklių patvirtinimo“).“
3. Papildau 123 punktu:
„123. Nenuolatinis Lietuvos gyventojas, vykdantis individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje, prašymą išduoti pažymos FR0595 formą gali pateikti, tik pasibaigus mokestiniam laikotarpiui ir tik pateikęs to mokestinio laikotarpio Metinės nenuolatinio Lietuvos gyventojo individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje pajamų deklaracijos FR0531 formą (toliau – deklaracijos FR0531 forma; ši forma ir jos užpildymo bei pateikimo taisyklės yra patvirtintos Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2004 m. kovo 22 d. įsakymu Nr. VA-37 „Dėl Metinės nenuolatinio Lietuvos gyventojo individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje pajamų deklaracijos FR0531 formos ir jos priedo FR0531V formos bei jų užpildymo ir teikimo taisyklių patvirtinimo“).“
4. Pakeičiu 13.4.3 papunktį ir jį išdėstau taip:
„13.4.3. per nurodytą mokestinį laikotarpį nuolatinio Lietuvos gyventojo Lietuvoje ir užsienio valstybėse gautų pajamų mokesčiu apmokestinamų pajamų bendra suma.
Apmokestinamosiomis pajamomis laikomos gyventojo Lietuvoje ir užsienio valstybėse gautos pajamos, iš kurių atimamos GPMĮ 17 straipsnio 1 dalyje nurodytos neapmokestinamosios pajamos, užsienio valstybėse gautos ir tose valstybėse pajamų mokesčiu ar jam tapačiu mokesčiu apmokestintos pajamos, kurios, naikinant dvigubą apmokestinimą, yra neapmokestinamos Lietuvoje.
Apmokestinamųjų pajamų suma apskaičiuojama, iš jos neatėmus:
- leidžiamų atskaitymų, susijusių su individualios veiklos pajamų gavimu arba uždirbimu;
- pajamų, apmokestintų, gyventojui įsigijus verslo liudijimą;
- per mokestinį laikotarpį parduoto ar kitaip perleisto nuosavybėn ne individualios veiklos turto įsigijimo kainos ir su tuo turto pardavimu ar kitokiu perleidimu nuosavybėn susijusių išlaidų;
- pritaikytų neapmokestinamųjų pajamų dydžių;
- gyventojo patirtų išlaidų, nustatytų GPMĮ 21 straipsnyje;
- išskaičiuoto ir arba sumokėto pajamų mokesčio, valstybinio socialinio draudimo ir privalomojo sveikatos draudimo įmokų.
2017 metų pažymos FR0594 formoje nurodomos nuolatinio Lietuvos gyventojo 2017 metais gautos apmokestinamosios pajamos, kurias pajamų mokestį išskaičiuojantys asmenys deklaravo 2017 metų Metinės A klasės išmokų, nuo jų išskaičiuoto ir sumokėto pajamų mokesčio deklaracijos FR0573 formos, patvirtintos Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2004 m. liepos 26 d. įsakymu Nr. VA-145 „Dėl Metinės A klasės išmokų, nuo jų išskaičiuoto ir sumokėto pajamų mokesčio deklaracijos FR0573 formos, jos FR0573A, FR0573U priedų pildymo ir teikimo taisyklių patvirtinimo“ (toliau – deklaracijos FR0573 forma), FR0573A priede „Nuolatiniams Lietuvos gyventojams išmokėtos A klasės išmokos, nuo jų išskaičiuotas ir sumokėtas pajamų mokestis“ (toliau – FR0573A priedas) ir kurias nurodė gyventojas 2017 metų Metinės pajamų deklaracijos GPM308 formoje, patvirtintoje Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2009 m. gruodžio 15 d. įsakymu Nr. VA-96 „Dėl Metinės pajamų deklaracijos GPM308 formos ir jos priedų užpildymo, pateikimo bei tikslinimo taisyklių patvirtinimo“ (toliau – Metinė pajamų deklaracija). 2016 metų ir ankstesnių mokestinių laikotarpių pažymos FR0594 formoje nurodomos nuolatinio Lietuvos gyventojo 2016 metais ir ankstesniais mokestiniais laikotarpiais gautos apmokestinamosios pajamos, kurios buvo deklaruotos atitinkamo laikotarpio deklaracijos FR0573 formos FR0573A priede ir Mėnesinės pajamų mokesčio nuo A klasės pajamų deklaracijos FR0572 formos, patvirtintos Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2004 m. sausio 15 d. įsakymu Nr. VA-7 „Dėl Mėnesinės pajamų mokesčio nuo A klasės pajamų deklaracijos formos, jos priedų formų bei jų užpildymo ir pateikimo taisyklių patvirtinimo“ (toliau – deklaracijos FR0572 forma), FR0572A priede „Nuo nuolatinių Lietuvos gyventojų A klasės pajamų apskaičiuoto pajamų mokesčio duomenys“ bei kurias nurodė gyventojas atitinkamo laikotarpio Metinėje pajamų deklaracijoje.
2018 metų ir vėlesnių mokestinių laikotarpių pažymos FR0594 formoje nurodomos nuolatinio Lietuvos gyventojo 2018 metais ir vėlesniais mokestiniais laikotarpiais gautos apmokestinamosios pajamos, kurias pajamų mokestį išskaičiuojantys asmenys deklaravo atitinkamo laikotarpio Metinės gyventojams išmokėtų išmokų, priskiriamų A ir B klasės pajamoms, deklaracijos GPM312 formos, patvirtintos Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2018 m. vasario 6 d. įsakymu Nr. VA-9 „Dėl Metinės gyventojams išmokėtų išmokų, priskiriamų A ir B klasės pajamoms, deklaracijos GPM312 formos, jos priedų GPM312L, GPM312U formų ir jų užpildymo ir pateikimo taisyklių patvirtinimo“ (toliau – deklaracijos GPM312 forma), GPM312L priede „Nuolatiniams Lietuvos gyventojams išmokėtos išmokos“ (toliau – GPM312L priedas), bei pajamos, deklaruotos XML formatu duomenų rinkiniuose, naudojantis Mokesčių ir susijusių duomenų apsikeitimo posistemio (toliau – TIES) žiniatinklio paslauga, skirta duomenų rinkmenai pateikti, arba prisijungus prie TIES savitarnos portalo, taip pat pajamos, deklaruotos pagal duomenų teikimo sutartis (toliau – pajamos, deklaruotos kitais, nei teikiant deklaraciją, pateikimo būdais), ir pajamos, kurias nurodė gyventojas atitinkamo laikotarpio Metinės pajamų mokesčio deklaracijos formoje.
Jeigu prašyme išduoti pažymos FR0594 formą gyventojas nurodo, kad pageidauja, kad pažymos FR0594 formoje būtų nurodytos mokestiniu laikotarpiu jo gautos neapmokestinamosios pajamos, pažymoje turi būti nurodoma mokestiniu laikotarpiu gyventojo gautų apmokestinamųjų ir neapmokestinamųjų pajamų (įskaitant pajamas, kurios, naikinant jų dvigubą apmokestinimą, atleidžiamos nuo pajamų mokesčio) bendra suma.
Pažymos FR0594 formoje nurodomos nuolatinio Lietuvos gyventojo mokestiniu laikotarpiu gautos tik tokios neapmokestinamosios pajamos, kurias to laikotarpio deklaracijos FR0573 formų FR0573A prieduose arba deklaracijos GPM312 formų GPM312L prieduose deklaravo pajamų mokestį išskaičiuojantys asmenys, kurios deklaruotos kitais, nei teikiant deklaraciją, pateikimo būdais, ir tokios, kurias deklaravo gyventojas to laikotarpio savo Metinėje pajamų deklaracijoje.
Nuolatinio Lietuvos gyventojo mokestiniu laikotarpiu gautos pajamos nurodomos eurais, neatsižvelgiant į tai, už kokį mokestinį laikotarpį išduodama pažymos FR0594 forma;“.
5. Pakeičiu 13.4.4 papunkčio pirmąją pastraipą ir ją išdėstau taip:
6. Papildau 151 punktu:
7. Pakeičiu 16.5.2 papunktį ir jį išdėstau taip:
„16.5.2. lentelės 2 stulpelyje turi būti įrašoma pažymos FR0595 formos tekste nurodytu mokestiniu laikotarpiu nenuolatinio Lietuvos gyventojo gautų lentelės 1 stulpelyje nurodytos rūšies pajamų, kurių šaltinis yra Lietuvoje ir kurios pagal GPMĮ yra nenuolatinio Lietuvos gyventojo pajamų mokesčio objektas, suma, neatėmus išskaičiuoto ir / arba sumokėto pajamų mokesčio, valstybinio socialinio draudimo ir privalomojo sveikatos draudimo įmokų, pritaikytų neapmokestinamųjų pajamų dydžių, leidžiamų atskaitymų, susijusių su individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje pajamų gavimu arba uždirbimu, ir per mokestinį laikotarpį parduoto ar kitaip perleisto nuosavybėn ne individualios veiklos Lietuvoje esančio turto įsigijimo kainos ir su tuo turto pardavimu ar kitokiu perleidimu nuosavybėn susijusių išlaidų.
Pažymos FR0595 formoje nurodomos nenuolatinio Lietuvos gyventojo mokestiniu laikotarpiu gautos apmokestinamosios pajamos, kurias pajamų mokestį išskaičiuojantys asmenys deklaravo to laikotarpio deklaracijos FR0573 formų FR0573U prieduose „Nenuolatiniams Lietuvos gyventojams išmokėtos A klasės išmokos, nuo jų išskaičiuotas ir sumokėtas pajamų mokestis“ (toliau – FR0573U priedas) (užpildant 2016 metų ir ankstesnių mokestinių laikotarpių pažymos FR0595 formą, nurodomos pajamos, deklaruotos ne tik deklaracijos FR0573 formų FR0573U prieduose, bet ir deklaracijos FR0572 formų FR0572U prieduose „Nuo nenuolatinių Lietuvos gyventojų turto pardavimo A klasės pajamų apskaičiuoto pajamų mokesčio duomenys“) ar deklaracijos GPM312 formų GPM312U prieduose „Nenuolatiniams Lietuvos gyventojams išmokėtos išmokos“ (toliau – GPM312U priedas) bei kurios pateiktos kitais, nei teikiant deklaraciją, būdais arba kurios nurodytos pažymose apie per tą mokestinį laikotarpį apskaičiuotas ir išmokėtas išmokas bei nuo jų išskaičiuotą ir į biudžetą sumokėtą pajamų mokestį ir kurias gyventojas deklaravo Nenuolatinio Lietuvos gyventojo pajamų mokesčio nuo B klasės pajamų deklaracijos FR0459 formoje, deklaracijos FR0531 formoje ir / arba deklaracijos GPM314 formoje (išduodant 2019 metų ir vėlesnių mokestinių laikotarpių pažymos FR0595 formas).
Jeigu prašyme išduoti pažymos FR0595 formą nenuolatinis Lietuvos gyventojas nurodo, kad pageidauja, kad pažymoje būtų nurodytos mokestiniu laikotarpiu jo gautos neapmokestinamosios pajamos, pažymos FR0595 formoje turi būti nurodomos mokestiniu laikotarpiu gyventojo gautos apmokestinamosios ir neapmokestinamosios pajamos pagal atskiras pajamų rūšis.
Pažymos FR0595 formoje nurodomos nenuolatinio Lietuvos gyventojo mokestiniu laikotarpiu gautos tik tokios neapmokestinamosios pajamos, kurias to laikotarpio deklaracijos FR0573 formų FR0573U prieduose arba deklaracijos GPM312 formų GPM312U prieduose deklaravo pajamų mokestį išskaičiuojantys asmenys, kurios deklaruotos kitais, nei teikiant deklaraciją, pateikimo būdais, ir tokios neapmokestinamosios pajamos, kurių gavimą įrodančius dokumentus gyventojas pateikė kartu su prašymu išduoti pažymos FR0595 formą.
Jeigu prašyme išduoti pažymos FR0595 formą gyventojas nurodo, kad pageidauja, kad pažymoje būtų nurodytos mokestiniu laikotarpiu jo gautos pajamos, kurios pagal GPMĮ nėra priskiriamos nenuolatinio Lietuvos gyventojo pajamų mokesčio objektui, pažymos FR0595 formoje turi būti nurodomos mokestiniu laikotarpiu gyventojo gautos apmokestinamosios ir neapmokestinamosios pajamos (jeigu jos buvo pažymėtos prašyme) bei pajamos, kurios pagal GPMĮ nėra nenuolatinio Lietuvos gyventojo pajamų mokesčio objektas, atskirai nurodant kiekvienos rūšies pajamas.
Nenuolatinio Lietuvos gyventojo mokestiniu laikotarpiu gautos pajamos nurodomos eurais, neatsižvelgiant į tai, už kokį mokestinį laikotarpį išduodama pažymos FR0595 forma;“.
8. Pakeičiu 16.5.3 papunktį ir jį išdėstau taip:
„16.5.3. lentelės 3 stulpelyje turi būti įrašoma nuo 2 stulpelyje įrašytų pajamų mokestį išskaičiuojančio asmens Lietuvoje išskaičiuota, kito asmens lėšomis už gyventoją sumokėta ir / arba paties nenuolatinio Lietuvos gyventojo į Lietuvos Respublikos biudžetą sumokėta pajamų mokesčio suma.
Pajamų mokesčio suma nurodoma eurais.
Jeigu nenuolatiniam Lietuvos gyventojui iš Lietuvos Respublikos biudžeto buvo grąžinta permokėta mokesčio nuo lentelės 2 stulpelyje nurodytos rūšies pajamų suma, tokia grąžinta mokesčio suma turi būti atimta iš nuo atitinkamos rūšies pajamų išskaičiuotos ir / arba paties nenuolatinio Lietuvos gyventojo sumokėtos pajamų mokesčio sumos. Jeigu nenuolatinis Lietuvos gyventojas prašymo išduoti pažymos FR0595 formą pateikimo metu mokesčių administratoriui yra pateikęs prašymą grąžinti permokėtą pajamų mokesčio sumą ir mokesčių administratorius priėmė sprendimą gyventojui grąžinti permokėtą sumą, tačiau dar negrąžino, tokia grąžintina mokesčio suma turi būti atimta iš nuo atitinkamos rūšies pajamų išskaičiuotos ir / arba paties nenuolatinio Lietuvos gyventojo sumokėtos pajamų mokesčio sumos. Prašymu grąžinti permokėtą pajamų mokesčio sumą laikoma nenuolatinio Lietuvos gyventojo mokesčių administratoriui pateikta Prašymo grąžinti (įskaityti) permoką (skirtumą) ar nepagrįstai išieškotas sumas FR0781 forma, patvirtinta Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2004 m. gruodžio 7 d. įsakymu Nr. VA-186 „Dėl Mokesčių mokėtojo permokos (skirtumo) ar nepagrįstai išieškotų sumų grąžinimo (įskaitymo)“, Užsienio valstybės rezidento prašymo grąžinti išskaičiuotą mokestį FR0022 (DAS-2) forma, patvirtinta Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2001 m. birželio 27 d. įsakymu Nr. 159 „Dėl Su tarptautinių dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarčių taikymu susijusių FR0021 (DAS-1), FR0022 (DAS-2), FR0023 (DAS-3) ir FR0254 (DAS-4) formų pildymo taisyklių patvirtinimo“, Metinė nenuolatinio Lietuvos gyventojo pajamų mokesčio deklaracijos GPM309 forma, patvirtinta Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2009 m. lapkričio 19 d. įsakymu Nr. VA-82 „Dėl Metinės nenuolatinio Lietuvos gyventojo pajamų mokesčio deklaracijos GPM309 formos, jos užpildymo ir pateikimo taisyklių patvirtinimo“ (iki 2018 m. gruodžio 31 d.), ir deklaracijos GPM314 forma (nuo 2019 m. sausio 1 d.), ir Prašymo perskaičiuoti pajamų mokestį ir grąžinti permoką FR0464 forma, patvirtinta Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2003 m. sausio 24 d. įsakymu Nr. V-21 „Dėl Prašymo perskaičiuoti pajamų mokestį ir grąžinti permoką įforminimo, pateikimo bei nagrinėjimo taisyklių“;“.
9. Papildau 181 punktu: