VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS
PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS
VIRŠININKAS

ĮSAKYMAS

DĖL VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKO 2019 M. GRUODŽIO 12 D. ĮSAKYMO NR. VA- 93 „DĖL PAVYZDINĖS PAJAMŲ MOKESČIO DEKLARACIJOS GPM311 FORMOS IR JOS PRIEDŲ FORMŲ IR JŲ UŽPILDYMO, PATEIKIMO BEI TIKSLINIMO TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO“ PAKEITIMO

2024 m. gruodžio 17 d. Nr. VA-103

Vilnius

1. Pakeičiu Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2019 m. gruodžio 12 d. įsakymą Nr. VA-93 „Dėl Pavyzdinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM311 formos ir jos priedų formų ir jų užpildymo, pateikimo bei tikslinimo taisyklių patvirtinimo“:

1.1. Pakeičiu preambulę ir ją išdėstau taip:

„Vadovaudamasi Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 27 straipsnio 4 dalimi ir Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos nuostatų, patvirtintų Lietuvos Respublikos finansų ministro 1997 m. liepos 29 d. įsakymu Nr. 110 „Dėl Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos nuostatų patvirtinimo“, 22.9 papunkčiu:“.

1.2. Pakeičiu nurodytu įsakymu patvirtintas Pavyzdinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM311 formos ir jos priedų užpildymo, pateikimo bei tikslinimo taisykles:

1.2.1. Pakeičiu 4.1 papunktį ir jį išdėstau taip:

„4.1. Lietuvoje gavę pajamų iš darbo santykių ar jų esmę atitinkančių santykių (toliau – darbo santykiai), privalantys perskaičiuoti metinį neapmokestinamąjį pajamų dydį (toliau – NPD; žr. Taisyklių 6 priedą), kai tokių pajamų gavimo vietoje pritaikytų NPD suma yra didesnė už taikytino metinio NPD sumą, pavyzdžiui, tokių pajamų gavę iš kelių darbdavių arba gavę kitų rūšių apmokestinamųjų pajamų, dėl kurių gavimo taikytinas metinis NPD sumažėja;“.

1.2.2. Pripažįstu netekusiu galios 4.7.1 papunktį.

1.2.3. Pakeičiu 4.7.2 papunktį ir jį išdėstau taip:

„4.7.2. 2020 m. – 84 vidutinių darbo užmokesčių (toliau – VDU) suma (104 277,60 Eur), taikoma apdraustųjų asmenų 2020 m. valstybinio socialinio draudimo (toliau – VSD) įmokų bazei skaičiuoti;“.

1.2.4. Papildau 4.7.6 papunkčiu:

„4.7.6. 2024 m. – 60 VDU suma (114 162 Eur), taikoma apdraustųjų asmenų 2024 m. VSD įmokų bazei skaičiuoti.“

1.2.5. Pakeičiu 4.9 papunkčio pirmąją pastraipą ir ją išdėstau taip:

„4.9. gavę apmokestinamųjų pajamų ne iš darbo santykių, kai jų bendra suma per mokestinį laikotarpį yra didesnė nei 120 VDU (2020 m. – 148 968 Eur; 2021 m. – 162 324 Eur; 2022 m. – 180 492 Eur; 2023 m. – 202 188 Eur; 2024 m. – 228 324 Eur) suma. Apskaičiuojant pajamas ne iš darbo santykių, neįskaitomos:“.

1.2.6. Papildau 5^1.punktu:

„5¹. Gyventojas, kuriam prievolė deklaruoti pajamas atsiranda Lietuvos Respublikos rinkimų kodekso 110 straipsnio 4 ar 6 dalyje nustatytais atvejais, privalo pateikti paskutinio praėjusio mokestinio laikotarpio deklaraciją, kai auką jis teikia po einamojo mokestinio laikotarpio gegužės 1 d., arba užpraėjusio mokestinio laikotarpio deklaraciją, kai auką jis teikia iki einamojo mokestinio laikotarpio gegužės 1 d., laikydamasis Rinkimų kodekso 110 straipsnio 4 ar 6 dalyje nustatyto deklaracijos pateikimo termino, jeigu minėto laikotarpio deklaracijos jis nebuvo pateikęs dėl kitų GPMĮ 27 straipsnyje nurodytų priežasčių (taikoma nuo 2024 m. gegužės 31 d.)“.

1.2.7. Papildau 7.3 papunkčiu:

„7.3. gyventojas, kuriam prievolė deklaruoti pajamas atsiranda Rinkimų kodekso 110 straipsnio 4 ar 6 dalyje nustatytais atvejais, deklaraciją pateikti privalo iki aukos savarankiškam rinkimų politinės kampanijos dalyviui ar savo politinei rinkimų kampanijai finansuoti suteikimo (taikoma nuo 2024 m. gegužės 31 d.).“

1.2.8. Pripažįstu netekusiu galios 22 punktą.

1.2.9. Pakeičiu 40 punkto ketvirtąją pastraipą ir ją išdėstau taip:

„Jeigu nuolatinis Lietuvos gyventojas metines apmokestinamąsias pajamas perskaičiuoja, atimdamas patirtas GPMĮ 21 straipsnyje nurodytų išlaidų sumas, tai pajamų mokestį mažinančio mokesčio kredito suma taip pat turi būti perskaičiuojama dėl neapmokestinamosioms individualios veiklos pajamoms tenkančių šių išlaidų dalies. Tokiais atvejais mokesčio kredito suma apskaičiuojama taip: pagal formulę apskaičiuota mokesčio kredito suma padauginama iš patirtų (atimamų) GPMĮ 21 straipsnio išlaidų sumos ir padalijama iš bendros metinių pajamų, apmokestinamų, taikant 15, 20 ir 32 procentų tarifą (2020 m. ir vėlesniais metais), sumos (nesumažintos GPM 21 straipsnio išlaidomis); apskaičiuota suma atimama iš mokesčio kredito, apskaičiuoto pagal formulę (žr. Taisyklių 7 priedo 6 pavyzdį).“

1.2.10. Pakeičiu 45.1 papunkčio antrąją pastraipą ir ją išdėstau taip:

„Jeigu įsigijimo momentu nekilnojamajam daiktui buvo suteiktas kitas unikalus numeris (pavyzdžiui, kai žemės sklypas buvo įsigytas bendrosios dalinės nuosavybės teise, o vėliau nuolatiniam Lietuvos gyventojui tenkanti sklypo dalis atidalinta iš turimo su bendrasavininkiais ir atidalintam sklypui suteiktas kitas unikalus numeris arba kai žemės sklypo numeris buvo pakeistas po geodezinių matavimų), tokiu atveju įrašomas perleidimo nuosavybėn metu galiojantis nekilnojamojo daikto unikalus numeris.“

1.2.11. Pakeičiu 55.1 papunktį ir jį išdėstau taip:

„55.1. Perleisto nuosavybėn nekilnojamojo daikto (dalies) unikalus numeris, kai deklaruojamos išlaidos už perleistą nuosavybėn nekilnojamąjį daiktą (dalį). Įrašomas nekilnojamojo daikto (dalies) unikalus numeris turi sutapti su įrašytu deklaracijos priedo GPM311D1 I skyriuje „Nekilnojamojo daikto, registruotino daikto perleidimo nuosavybėn pajamos“ (vedlio D dalyje). Jeigu nekilnojamojo daikto įsigijimo metu jam buvo suteiktas kitas unikalus numeris (pavyzdžiui, kai žemės sklypas buvo įsigytas bendrosios dalinės nuosavybės teise, o vėliau nuolatiniam Lietuvos gyventojui tenkanti sklypo dalis atidalinta iš turimo su bendrasavininkiais ir atidalintam sklypui suteiktas kitas unikalus numeris, kai žemės sklypo numeris buvo pakeistas, atlikus geodezinius matavimus), tai įrašomas perleidimo nuosavybėn metu galiojęs unikalus numeris (suteiktas po atidalijimo ar atliktų geodezinių matavimų).“

1.2.12. Pakeičiu 55.5 papunktį ir jį išdėstau taip:

„55.5. Daikto (dalies) įsigijimo išlaidų suma, pagal GPMĮ 19 straipsnio nuostatas pripažįstama daikto įsigijimo kaina, t. y. juridinę galią turinčiais dokumentais pagrįstos išlaidos, patirtos įsigyjant turtą, įskaitant su šio turto įsigijimu susijusius teisės aktuose nustatytus privalomus mokėjimus (atlygį notarui už notarinių veiksmų, įsigyjant daiktą, atlikimą, atlyginimą Registrų centrui už nuosavybės teisių įregistravimą, paveldimo turto mokestis, sumokėtas daiktą paveldint, ir pan.). Kai deklaracijos priedo GPM311D1 I skyriuje yra deklaruojamos pajamos už perleisto daikto dalį, tai deklaracijos priedo GPM311D1 II skyriuje „Nekilnojamojo daikto, registruotino daikto perleidimo nuosavybėn išlaidos“ turi būti įrašoma tik tos daikto dalies įsigijimo kaina ir su jos perleidimu susijusių privalomų mokėjimų dalis. Deklaruojama daikto įsigijimo kaina ir su jo įsigijimu susijusių privalomų mokėjimų suma turi būti apskaičiuota, remiantis sumokėtas sumas pagrindžiančiais dokumentais, turinčiais visus Lietuvos Respublikos finansinės apskaitos įstatyme ir kituose teisės aktuose numatytus privalomus apskaitos dokumentų rekvizitus, galiojančiais sandoriais, užsienio vienetų bei gyventojų surašytais dokumentais, jei iš šių dokumentų galima nustatyti ūkinės operacijos turinį.“

1.2.13. Pripažįstu netekusiu galios 56.11.1 papunktį.

1.2.14. Pakeičiu 61.6 papunktį ir jį išdėstau taip:

„61.6. perleistų nuosavybėn (realizuotų) finansinių priemonių, kito turto (įskaitant nenukirsto miško, apvaliosios medienos, tačiau išskyrus atliekų) įsigijimo kainos ir su to turto perleidimu susijusių teisės aktuose nustatytų privalomų mokėjimų bendra suma. Deklaruojama finansinių priemonių ir kito turto įsigijimo kaina ir su jų perleidimu susijusių privalomų mokėjimų suma turi būti apskaičiuota, remiantis sumokėtas sumas pagrindžiančiais dokumentais, turinčiais visus Finansinės apskaitos įstatyme ir kituose teisės aktuose numatytus privalomus apskaitos dokumentų rekvizitus, galiojančiais sandoriais, užsienio vienetų bei gyventojų surašytais dokumentais, jei iš šių dokumentų galima nustatyti ūkinės operacijos turinį.“

1.2.15. Pakeičiu 89 punkto ketvirtąją pastraipą ir ją išdėstau taip:

„Iš mokestinio laikotarpio pajamų gali būti atimama ne didesnė nei 1 500 eurų gyvybės draudimo įmokų ir (ar) įmokų į pensijų fondus, įskaitant nuolatinio Lietuvos gyventojo papildomai sumokėtą 3 procentus viršijančią kaupiamųjų pensijų įmokų (mokamų pagal Pensijų kaupimo įstatymo 8 straipsnio 4 dalies nuostatas) dalį, suma (t. y. išlaidų, žymimų 1, 4 ir 9 kodais, suma).“

1.2.16. Pakeičiu 89 punkto penktąją pastraipą ir ją išdėstau taip:

„Bendra atimamų išlaidų suma negali viršyti 25 procentų apmokestinamųjų pajamų (neįskaičiuojant pajamų, gautų iš veiklos pagal verslo liudijimą, ir ne individualios veiklos pajamų už parduotas ar kitaip perleistas nuosavybėn atliekas, apmokestinamų, taikant 5 procentų pajamų mokesčio tarifą), perskaičiuotų taip: iš darbo pajamų atėmus metinį NPD (žr. Taisyklių 6 priedą), iš turto (daikto) perleidimo nuosavybėn pajamų atėmus jo įsigijimo kainą ir su perleidimu susijusius privalomus mokėjimus, iš individualios veiklos pajamų atėmus leidžiamus atskaitymus bei mokestinius nuostolius.“

1.2.17. Pakeičiu 89 punkto septintąją pastraipą ir ją išdėstau taip:

„Mokestiniu laikotarpiu nuolatinio Lietuvos gyventojo deklaruotos išlaidos yra atimamos proporcingai iš pajamų, kurioms taikomi 15, 20 ir (ar) 32 procentų pajamų mokesčio tarifai.“

1.2.18. Pakeičiu 96 punkto pirmąją pastraipą ir ją ir išdėstau taip:

„96. Užpildant popierinę deklaracijos GPM311 formą, mokėtinos VSD ir PSD įmokų sumos gali būti apskaičiuojamos Valstybinio socialinio draudimo fondo valdybos prie Socialinės apsaugos ir darbo ministerijos (toliau – SODRA) interneto svetainėje (www.sodra.lt) pateikta Individualios veiklos skaičiuokle, remiantis kita SODROS teikiama informacija, Taisyklių 8 priedo nuostatomis bei Taisyklių 7 priede pateiktais pavyzdžiais.“

1.2.19. Pakeičiu 98.3 papunktį ir jį išdėstau taip:

„98.3. nurodomi mėnesiai (popierinėje deklaracijoje pažymimi „X“ ženklu), kuriais gyventojas, kuriam nustatytas 30–55 procentų dalyvumo lygis (iki 2023 m. gruodžio 31 d. – 30–55 procentų darbingumo lygis, vidutinių arba nedidelių specialiųjų poreikių lygis), vidutinio ar lengvo neįgalumo lygis, turėjo teisę į padidintą mėnesio NPD. Mokestinio laikotarpio mėnuo, per kurį buvo nustatytas toks dalyvumo ar neįgalumo lygis, neįskaitomas;“.

1.2.20. Pakeičiu 98.4 papunktį ir jį išdėstau taip:

„98.4. nurodomi mėnesiai (popierinėje deklaracijoje pažymimi „X“ ženklu), kuriais gyventojas, kuriam nustatytas 0–25 procentų dalyvumo lygis (iki 2023 m. gruodžio 31 d. – 0–25 procentų darbingumo lygis ar didelių specialiųjų poreikių lygis), sunkaus neįgalumo lygis, turėjo teisę į padidintą mėnesio NPD. Mokestinio laikotarpio mėnuo, per kurį buvo nustatytas toks dalyvumo ar neįgalumo lygis, neįskaitomas.“

1.2.21. Papildau XV skyrių nauju 109 punktu:

„109. Taisyklėse nurodyti asmens duomenys yra tvarkomi, siekiant įgyvendinti deklaracijos užpildymą ir (ar) tikslinimą, jos pateikimą mokesčių administratoriui, vykdant pajamų mokesčio sumokėjimo kontrolę, taip pat tikrinant, ar deklaracijoje pateikti duomenys yra teisingi, vadovaujantis Reglamentu (ES) 2016/679.“

1.2.22. Papildau XV skyrių nauju 110 punktu:

„110. Duomenų subjektų teisės įgyvendinamos, vadovaujantis Duomenų subjektų teisių įgyvendinimo Valstybinėje mokesčių inspekcijoje aprašu, patvirtintu Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2018 m. gegužės 7 d. įsakymu Nr. VA-33 „Dėl Duomenų subjektų teisių įgyvendinimo Valstybinėje mokesčių inspekcijoje aprašo patvirtinimo“.“

1.2.23. Buvusius 109–110 punktus laikau atitinkamai 111–112 punktais.

1.2.24. Pakeičiu 1 priedą ir jį išdėstau nauja redakcija (pridedama).

1.2.25. Pakeičiu 3 priedą:

1.2.25.1. pripažįstu netekusiu galios 19 punktą;

1.2.25.2. pripažįstu netekusiu galios 21 punktą;

1.2.25.3. pripažįstu netekusiu galios 22 punktą;

1.2.25.4. pripažįstu netekusiu galios 23 punktą;

1.2.25.5. pripažįstu netekusiu galios 38 punktą;

1.2.25.6. pripažįstu netekusiu galios 42 punktą;

1.2.25.7. pripažįstu netekusiu galios 47 punktą;

1.2.25.8. pakeičiu 48 punktą ir jį išdėstau taip:

„48.

Sint Martenas (Nyderlandų Karalystės dalis)

SX“.

1.2.25.9. pripažįstu netekusiu galios 54 punktą;

1.2.25.10. papildau 57 punktu:

„57.

Rusijos Federacija (nuo 2023-12-01)

RU“.

1.2.26. Pakeičiu 6 priedą ir jį išdėstau nauja redakcija (pridedama).

1.2.27. Pakeičiu 7 priedą ir jį išdėstau nauja redakcija (pridedama).

1.2.28. Pakeičiu 8 priedą ir jį išdėstau nauja redakcija (pridedama).

2. Nustatau, kad pagal pakeistas Taisykles užpildytos Pavyzdinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM311 forma ir jos priedų GPM311B, GPM311C, GPM311D1, GPM311D2, GPM311E, GPM311F1, GPM311F2, GPM311G formos mokesčio administratoriui teikiamos, deklaruojant nuolatinių Lietuvos gyventojų 2024 metais ir vėlesniais mokestiniais laikotarpiais gautas (uždirbtas) pajamas.

Viršininkė Edita Janušienė

Pavyzdinės pajamų mokesčio deklaracijos

GPM311 formos ir jos priedų užpildymo, pateikimo

bei tikslinimo taisyklių

1 priedas

APMOKESTINAMŲJŲ PAJAMŲ RŪŠIŲ KODŲ IR PAJAMŲ MOKESČIO TARIFŲ SĄRAŠAS

Eil. Nr.	Pajamos (pajamų grupė)	Pajamų rūšių kodai	Pajamų mokesčio tarifas proc.
1.	Su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusių metinių pajamų (neįskaitant apskaičiuotų už 2018 m. ar ankstesnius metus) dalis¹ neviršijanti 84 VDU² (2020 m.), 60 VDU² (2021 m., 2022 m., 2023 m., 2024 m. ir vėlesniais metais).	01 – su darbo santykiais susijusios pajamos (išskyrus neapmokestinamąsias, žymimas 05, 06, 07, 08, 09 kodais); 02 – individualios įmonės savininko, ūkinės bendrijos tikrojo nario, mažosios bendrijos nario su darbo santykiais susijusioms pajamoms priskirta suma.	20
2.	Su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusių metinių pajamų (neįskaitant apskaičiuotų už 2018 m. ar ankstesnius metus) dalis¹, viršijanti 84 VDU² (2020 m.), 60 VDU² (2021 m., 2022 m., 2023 m., 2024 m. ir vėlesniais metais)._.	01 – su darbo santykiais susijusios pajamos, išskyrus neapmokestinamąsias, žymimas 05, 06, 07, 08, 09 kodais); 02 – individualios įmonės savininko, ūkinės bendrijos tikrojo nario, mažosios bendrijos nario su darbo santykiais susijusioms pajamoms priskirta suma.	32
3.	2018 m. ar ankstesniais metais apskaičiuotos su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos (neatsižvelgiant į metinių pajamų sumą).	04 – 2018 m. ar ankstesniais metais apskaičiuotos su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos (išskyrus neapmokestinamąsias, žymimas 05, 06, 07, 08, 09 kodais).	15
4.	Ligos (įskaitant išmokamas darbdavio), motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros ir ilgalaikio darbo išmokos (neatsižvelgiant į metinių pajamų sumą).	03 – ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros ir ilgalaikio darbo išmokos.	15
5.	Pajamos iš paskirstytojo pelno (dividendai) (neatsižvelgiant į metinių pajamų sumą).	26 – dividendai; 27 – individualios įmonės savininko, ūkinės bendrijos tikrojo nario pajamos iš pelno (išskyrus sumą, priskirtą 02 kodui); 29 – kooperatinės bendrovės (kooperatyvo) dalyvio (nario) pajamos iš paskirstytojo pelno (išskyrus gautas iš žemės ūkio bendrovės (kooperatyvo), apmokestintas pagal Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymą).	15
6.	Individualios žemės ūkio veiklos pajamos (gautos pridėtinės vertės mokesčio mokėtojo).	35 – individualios žemės ūkio veiklos pajamos (išskyrus ne PVM mokėtojo gautas neapmokestinamąsias pajamas).	15, atėmus mokesčio kreditą³
7.	Individualios veiklos (kitos nei žemės ūkio veiklos) pajamos.	96 – šeimynos dalyvio išlaikymo pajamos; 97 – žemės ūkio veikloje naudojamo ilgalaikio turto (išskyrus nekilnojamojo turto pajamas) perleidimo nuosavybėn pajamos; 93 – kitos įregistruotos (registruotinos) individualios veiklos pajamos (išskyrus pajamas, žymimas 35, 96, 97 kodais).	15, atėmus mokesčio kreditą³
8.	Individualios veiklos pajamos iš veiklos, vykdytos pagal verslo liudijimą, laikomos pajamomis iš privalomos registruoti individualios veiklos.	92 – pagal verslo liudijimą tokioms pajamoms (išskyrus iš 051 veiklos rūšies gautas pajamas): – pajamų daliai, viršijančiai 45 000 Eur; – iš juridinių asmenų už parduotas prekes (įskaitant savo gamybos prekes) ir iš prekybos veiklą vykdančių gyventojų už ne savo gamybos prekes gautai pajamų daliai, viršijančiai 4 500 Eur; – iš juridinių asmenų, vykdančių tą pačią veiklą, visai pajamų sumai; – pajamoms, gautoms, nesilaikant veiklos apribojimų.	15, atėmus mokesčio kreditą³
9.	Pajamų už parduotas atliekas (išskyrus individualios atliekų pirkimo–pardavimo veiklos pajamas) dalis, per metus neviršijanti 120 VDU².	15 – pajamos (ne individualios veiklos) už parduotas atliekas.	5
10.	Pajamų už parduotas atliekas (išskyrus individualios atliekų pirkimo–pardavimo veiklos pajamas) dalis, per metus viršijanti 120 VDU².	15 – pajamos (ne individualios veiklos) už parduotas atliekas.	20
11.	Tokių nesusijusių su darbo santykiais metinių pajamų dalis¹, neviršijanti 84 VDU² (2020 m.), 60 VDU² (2021 m., 2022 m., 2023 m., 2024 m. ir vėlesniais metais): – tantjemos ar atlygis už veiklą stebėtojų taryboje ar valdyboje, paskolų komitete, mokamas vietoj tantjemų arba kartu su jomis, – iš asmens, susijusio su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, gauti autoriniai atlyginimai, – mažųjų bendrijų vadovų, kurie nėra tų mažųjų bendrijų nariai, pagal civilinę (paslaugų) sutartį už vadovavimo veiklą gautos pajamos.	44 – tantjemos ar atlygis už veiklą stebėtojų taryboje ar valdyboje, paskolų komitete, mokamas vietoj tantjemų arba kartu su jomis; 60 – iš asmens, susijusio su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, gauti autoriniai atlyginimai; 89 – mažosios bendrijos vadovo (ne nario) pagal civilinę paslaugų sutartį gautos pajamos.	20
12.	Tokių nesusijusių su darbo santykiais metinių pajamų dalis¹, viršijanti 84 VDU² (2020 m.), 60 VDU² (2021 m., 2022 m., 2023 m., 2024 m. ir vėlesniais metais): – tantjemos ar atlygis už veiklą stebėtojų taryboje ar valdyboje, paskolų komitete, mokamas vietoj tantjemų arba kartu su jomis, – iš asmens, susijusio su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, gautos pajamos pagal autorines sutartis, – mažųjų bendrijų vadovų, kurie nėra tų mažųjų bendrijų nariai, pagal civilinę (paslaugų) sutartį už vadovavimo veiklą gautos pajamos.	44 – tantjemos ar atlygis už veiklą stebėtojų taryboje ar valdyboje, paskolų komitete, mokamas vietoj tantjemų arba kartu su jomis; 60 – iš asmens, susijusio su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, gauti autoriniai atlyginimai; 89 – mažosios bendrijos vadovo (ne nario) pagal civilinę paslaugų sutartį gautos pajamos.	32
13.	Kitų nesusijusių su darbo santykiais apmokestinamųjų pajamų (išskyrus iš individualios veiklos, paskirstytojo pelno gautas pajamas, tantjemas ir atlygį už veiklą stebėtojų taryboje, valdyboje, paskolų komitete, iš darbdavio pagal autorines sutartis, mažųjų bendrijų vadovų pagal paslaugų sutartį gautas pajamas) dalis, neviršijanti 120 VDU².	55 – palūkanos, gautos per tarpusavio skolinimosi arba sutelktinio finansavimo platformas, įregistruotas Europos ekonominės erdvės (toliau – EEE) valstybėje (išskyrus neapmokestinamosioms pajamoms priskiriamą 500 eurų sumą); 58 – palūkanos už paskolas; 64 – indėlių palūkanos pagal 2014 m. ar vėlesnes sutartis (išskyrus neapmokestinamosioms pajamoms priskiriamą 500 eurų 64 ir 67 kodais žymimų pajamų sumą); 67 – palūkanos už 2014 m. ar vėliau įsigytus ne nuosavybės vertybinius popierius (išskyrus neapmokestinamosioms pajamoms priskiriamą 500 eurų 64 ir 67 kodais žymimų pajamų sumą); 59 – kitos apmokestinamosios palūkanos; 61 – autoriniai atlyginimai, gauti ne iš darbdavio; 11 – finansinių priemonių perleidimo nuosavybėn, išvestinių finansinių priemonių realizavimo pajamos, kurioms (jų daliai) taikoma mokesčio lengvata (išskyrus neapmokestinamosioms pajamoms priskiriamą 500 eurų pajamų ir įsigijimo išlaidų skirtumą); 12 – finansinių priemonių perleidimo nuosavybėn, išvestinių finansinių priemonių realizavimo pajamos, kurioms (jų daliai) netaikoma mokesčio lengvata; 13 – kito turto perleidimo nuosavybėn pajamos (išskyrus neapmokestinamosioms pajamoms priskiriamą 2 500 eurų pajamų ir įsigijimo išlaidų skirtumą); 14 – nenukirsto miško, apvaliosios medienos perleidimo nuosavybėn pajamos (išskyrus neapmokestinamosioms pajamoms priskiriamą 13 ir 14 kodais žymimų pajamų ir įsigijimo išlaidų 2 500 eurų skirtumą); 16 – registruotino kilnojamojo daikto (neišlaikyto nuosavybėje 3 m.; įregistruoto ne EEE valstybėje) perleidimo nuosavybėn pajamos; 17 – nekilnojamojo daikto (kito nei būstas) perleidimo nuosavybėn pajamos (kai daiktas neišlaikytas nuosavybėje 10 m.; kai jis yra ne EEE valstybėje); 18 – būsto (įskaitant priskirtą žemę) perleidimo nuosavybėn pajamos (išskyrus EEE valstybėje esantį būstą, kuriame deklaruota gyvenamoji vieta ne trumpiau kaip 2 m. arba deklaruota trumpiau, bet gautos pajamos per 1 m. panaudotos kitam EEE valstybėje esančiam būstui įsigyti, kuriame taip pat deklaruota gyvenamoji vieta); 23 – nekilnojamojo pagal prigimtį daikto nuomos pajamos; 24 – kito turto nuomos pajamos; 62 – honorarai; 42 – azartinių lošimų laimėjimų pajamos (skirtumas tarp laimėtų ir pralaimėtų sumų); 41 – dovanos ne iš artimųjų (ne iš sutuoktinio, vaikų, tėvų, senelių, vaikaičių, brolių, seserų (išskyrus neapmokestinamosioms pajamoms priskiriamą 2 500 eurų sumą); 46 – juridinio asmens (ne darbdavio) dovanos (išskyrus iki 100 eurų vertės nepinigines dovanas); 45 – iš pelno siekiančių vienetų gautos stipendijos, viršijančios 2 500 eurų per metus (išskyrus neapmokestinamosioms pajamoms priskiriamą 2 500 eurų sumą); 47 – stipendijos (išskyrus priskiriamas neapmokestinamosioms pajamoms); 31 – ne darbdavio skirti prizai, laimėjimai (išskyrus priskiriamus neapmokestinamosioms pajamoms); 39 – premijos menininkams, mokslininkams, sportininkams ir jų treneriams, konkursų nugalėtojams, gautos iš tikslinių teritorijų; 34 – miško gėrybių pardavimo pajamos (išskyrus priskiriamą neapmokestinamosioms pajamoms 3 000 eurų sumą); 51 – sporto (ne individualios veiklos ir ne darbo) pajamos; 52 – atlikėjo (ne individualios veiklos ir ne darbo) pajamos; 71 – pensijų kaupimo išmokos, neviršijančios įmokų (išskyrus priskiriamas neapmokestinamosioms pajamoms); 72 – gyvybės draudimo išmokos, neviršijančios įmokų (išskyrus priskiriamas neapmokestinamosioms pajamoms); 75 – gyvybės draudimo išmokos, viršijančios įmokas (išskyrus priskiriamas neapmokestinamosioms pajamoms); 76 – pensijų kaupimo išmokos, viršijančios įmokas (išskyrus priskiriamas neapmokestinamosioms pajamoms); 48 – pensijos, rentos, anuitetai (išskyrus priskiriamus neapmokestinamosioms pajamoms); 43 – loterijų laimėjimai, kuriuos išmokėjo ne EEE valstybių vienetai, mokantys mokestį nuo loterijų apyvartos; 77 – pajamos už kitas paslaugas (mažosios bendrijos vadovo (nario) už vadovavimą mažajai bendrijai; pajamos už kitas paslaugas, gautos ne pagal autorines sutartis, ne individualios veiklos pajamos); 87 – pozityviosios pajamos; 88 – pajamos pagal paslaugų kvitą (išskyrus priskiriamą neapmokestinamosioms pajamoms 1 750 eurų sumą); 70 – kitos apmokestinamosios pajamos.	15
14.	Kitų nesusijusių su darbo santykiais apmokestinamųjų pajamų (išskyrus iš individualios veiklos, paskirstytojo pelno gautas pajamas, tantjemas ir atlygį už veiklą stebėtojų taryboje, valdyboje, paskolų komitete, iš darbdavio pagal autorines sutartis, mažųjų bendrijų vadovų pagal paslaugų sutartį gautas pajamas) dalis, viršijanti 120 VDU².	Šio Pavyzdinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM311 formos ir jos priedų užpildymo, pateikimo bei tikslinimo taisyklių 1 priedo 13 punkte nurodytų rūšių pajamų dalis, viršijanti 120 VDU².	20

Pastabos:

1. 84 VDU (2020 m.), 60 VDU (2021 m., 2022 m., 2023 m., 2024 m. ir vėlesniais metais) viršijanti / neviršijanti pajamų dalis yra apskaičiuojama nuo bendros šių metinių pajamų sumos:

– su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusių pajamų (01, 02 kodais) (apskaičiuotos už 2018 m. ar ankstesnius metus neįskaitomos);

– tantjemų ir atlygio už veiklą stebėtojų taryboje ar valdyboje, paskolų komitete (44 kodu);

– iš darbdavio gautos pajamos pagal autorines sutartis (60 kodu);

– mažųjų bendrijų vadovų, kurie nėra tų mažųjų bendrijų nariai, pagal civilinę (paslaugų) sutartį už vadovavimo veiklą gautos pajamos (89 kodu).

2. VDU – vidutinis darbo užmokestis, taikomas apdraustųjų asmenų valstybinio socialinio draudimo įmokų bazei apskaičiuoti:

2020 m. – 1 241,40 Eur, patvirtintas Lietuvos Respublikos valstybės socialinių fondų biudžetų 2020 metų rodiklių patvirtinimo įstatymu;

2021 m. – 1 352,70 Eur, patvirtintas Lietuvos Respublikos valstybės socialinių fondų biudžetų 2021 metų rodiklių patvirtinimo įstatymu;

2022 m. – 1 504,10 Eur, patvirtintas Lietuvos Respublikos valstybės socialinių fondų biudžetų 2022 metų rodiklių patvirtinimo įstatymu;

2023 m. – 1 684,90 Eur, patvirtintas Lietuvos Respublikos valstybės socialinių fondų biudžetų 2023 metų rodiklių patvirtinimo įstatymu;

2024 m. – 1 902,70 Eur, patvirtintas Lietuvos Respublikos valstybės socialinių fondų biudžetų 2024 metų rodiklių patvirtinimo įstatymu.

3. Mokesčio kreditas, pritaikomas 1 kartą bendrai pajamų iš visų individualios veiklos rūšių gautai (uždirbtai) pajamų sumai.

________________________________

Pavyzdinės pajamų mokesčio deklaracijos

GPM311 formos ir jos priedų užpildymo, pateikimo

bei tikslinimo taisyklių

6 priedas

METINIO NEAPMOKESTINAMOJO PAJAMŲ DYDŽIO APSKAIČIAVIMAS

1. Metinis neapmokestinamasis pajamų dydis (toliau – MNPD) taikomas tik su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusioms pajamoms, taip pat ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros ir ilgalaikio darbo išmokoms (deklaracijoje žymimoms 01, 02, 03, 04 kodais). Taikomo MNPD sumą lemia ne vien tokios pajamos, bet ir visos kitos apmokestinamosios pajamos (toliau – GMP), išskyrus: pajamas už parduotas ne individualios veiklos atliekas (žymimos 15 pajamų rūšies kodu), apmokestintas, taikant 5 proc. pajamų mokesčio tarifą, pajamas iš veiklos pagal verslo liudijimą, išmokas, išmokėtas, pasibaigus gyvybės draudimo ar pensijų kaupimo sutarčiai arba tokią sutartį nutraukus, neviršijančios sumokėtų įmokų sumos (žymimos atitinkamai 71 ir 72 pajamų rūšių kodais).

2. Gyventojui, kurio 2024 m. GMP neviršija 12 minimaliosios algos dydžių (toliau – MMA), t. y. 11 088 Eur (924 Eur × 12 mėn.), MNPD – 8 964 Eur.

3. Kitiems gyventojams (išskyrus neįgaliuosius), kurių GMP viršija MMA, galiojusios einamųjų kalendorinių metų (2024 m.) sausio 1 d., dvylikos dydžių sumą (11 088 Eur), MNPD apskaičiuojamas pagal vieną iš šių dviejų formulių:

3.1. MNPD = 8 964 – 0,5 × (GMP – dvylika MMA, galiojusios einamųjų kalendorinių metų sausio 1 d., dydžių (11 088 Eur)), – kai GMP neviršija 26 004 Eur per metus;

3.2. MNPD = 4 800 – 0,18 × (GMP – 7 704 Eur (12 × 642), – kai GMP viršija 26 004 Eur per metus.

4. Gyventojui, kurio GMP yra 34 370,67 Eur ar didesnės, MNPD netaikomas (lygus 0).

5. Didesnis MNPD 12 684 eurų (1 057 Eur × 12 mėn.), neatsižvelgiant į metinių apmokestinamųjų pajamų sumą (GMP), yra taikomas gyventojui, kuriam visus 2024 m. buvo nustatytas 30–55 procentų dalyvumo lygis (iki 2023 m. gruodžio 31 d. – 30–55 procentų darbingumo lygis ar vidutinių ar nedidelių specialiųjų poreikių lygis), taip pat gyventojui, kuriam teisės aktų nustatyta tvarka yra nustatytas vidutinio ar lengvo neįgalumo lygis.

Jeigu toks dalyvumo lygis ar neįgalumo lygis buvo nustatytas 2024 m., tai mėnuo, per kurį jis buvo nustatytas, neįskaičiuojamas. Pavyzdžiui, gyventojui, kuriam 30–55 procentų dalyvumo lygis buvo nustatytas 2024 m. birželio 2 d., didesnis mėnesio NPD priklauso liepos–gruodžio mėnesiais (iš viso 6 342 Eur (1 057 Eur × 6 mėn.). Sausio–birželio mėn. taikytino MNPD dalis apskaičiuojama, MNPD sumą padalijus iš 12 (mokestinio laikotarpio mėnesių skaičiaus) ir padauginus iš tų mėnesių, kuriais gyventojas neturėjo teisės į didesnį NPD, skaičiaus. Prie MNPD dalies pridėjus 6 342 Eur, apskaičiuojama taikytino MNPD suma.

6. Didžiausias MNPD – 13 524 eurų (1 127 Eur × 12 mėn.), neatsižvelgiant į metinių apmokestinamųjų pajamų sumą (GMP), yra taikomas gyventojui, kuriam visus 2024 m. buvo nustatytas 0–25 procentų dalyvumo lygis (iki 2023 m. gruodžio 31 d. – 0–25 procentų darbingumo lygis ar didelių specialiųjų poreikių lygis), taip pat gyventojui, kuriam teisės aktų nustatyta tvarka yra nustatytas sunkus neįgalumo lygis. Jeigu toks dalyvumo lygis ar neįgalumo lygis buvo nustatytas 2024 m., tai mėnuo, per kurį jis buvo nustatytas, neįskaičiuojamas. Pavyzdžiui, gyventojui, kuriam 0–25 procentų dalyvumo lygis buvo nustatytas 2024 m. spalio 12 d., toks mėnesio NPD priklauso lapkričio–gruodžio mėnesiais (2 254 Eur ( 1127 Eur × 2 mėn.)). Už sausio–spalio mėn. taikytino MNPD dalis apskaičiuojama, MNPD sumą padalijus iš 12 (mokestinio laikotarpio mėnesių skaičiaus) ir padauginus iš tų mėnesių, kuriais gyventojas neturėjo teisės į didesnį NPD, skaičiaus. Prie MNPD dalies pridėjus 2 254 Eur, apskaičiuojama taikytina MNPD suma.

7. Galutinai išvykstančiam iš Lietuvos gyventojui, iki išvykimo laikomam nuolatiniu Lietuvos gyventoju ne mažiau kaip tris mokestinius laikotarpius iš eilės, deklaruojančiam nuo išvykimo mokestinio laikotarpio pradžios iki išvykimo dienos gautas (uždirbtas) pajamas, taikytina MNPD dalis apskaičiuojama Galutinai išvykstančio iš Lietuvos gyventojo pajamoms taikomos metinio neapmokestinamojo pajamų dydžio dalies apskaičiavimo aprašo, patvirtinto Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2023 m. kovo 9 d. įsakymu Nr. VA-17 „Dėl Galutinai išvykstančio iš Lietuvos gyventojo pajamoms taikomos metinio neapmokestinamojo pajamų dydžio dalies apskaičiavimo aprašo patvirtinimo“, nustatyta tvarka.

8. Galutinai išvykstančiam iš Lietuvos gyventojui, iki išvykimo laikomam nuolatiniu Lietuvos gyventoju ne mažiau kaip tris mokestinius laikotarpius iš eilės ir išvykimo metais išbuvusiam Lietuvoje 183 dienas ar daugiau, deklaruojančiam per visą išvykimo mokestinį laikotarpį gautas (uždirbtas) pajamas, metinėje pajamų mokesčio deklaracijoje taikytinas MNPD apskaičiuojamas pagal šio Pavyzdinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM311 formos ir jos priedų užpildymo, pateikimo bei tikslinimo taisyklių 6 priedo 1–6 punktus.

__________________________

Pavyzdinės pajamų mokesčio deklaracijos

GPM311 formos ir jos priedų užpildymo, pateikimo

bei tikslinimo taisyklių

7 priedas

PAJAMŲ MOKESČIO APSKAIČIAVIMO PAVYZDŽIAI

1 pavyzdys (kai gautas 2024 m. darbo užmokestis, ligos išmoka, patirtos Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo (toliau – GPMĮ) 21 straipsnyje nurodytos išlaidos).

Galutinai iš Lietuvos 2024 m. balandžio 2 d. išvykstantis gyventojas gavo 2 000 Eur darbo užmokestį (01 kodas) už 2024 m. sausio–vasario mėnesių darbo dienas ir 500 Eur ligos išmoką (03 kodas). Darbo užmokesčiui sausio ir vasario mėnesius buvo pritaikyta po 709 Eur neapmokestinamasis pajamų dydis (toliau – NPD) ir nuo 291 Eur darbo užmokesčio sumos išskaičiuotas 58,20 Eur pajamų mokestis (toliau – GPM; 20 %), iš viso 116,40 Eur. Nuo ligos išmokos, netaikant NPD, išskaičiuoti 75 Eur GPM (15 %). Patirtos išlaidos nedeklaruojamos, nes jomis sumažinti pajamas gali tik nuolatinis Lietuvos gyventojas, išvykimo iš Lietuvos metais šalyje išbuvęs daugiau nei 183 dienas, deklaruojantis viso mokestinio laikotarpio apmokestinamąsias pajamas.

2025 m. balandžio 2 d. pateikiamoje deklaracijoje apskaičiuojama:

1) apmokestinamosios pajamos: 2 000 + 500 = 2 500 Eur;

2) metinis NPD (visa jo suma, jeigu gyventojas būtų laikomas nuolatiniu Lietuvos gyventoju visus 2024 m.) – 8 964 Eur (nes metinės apmokestinamosios pajamos neviršija 12 minimaliosios algos dydžių (toliau – MMA) (11 088 Eur (924 Eur × 12 mėn.)).

Taikytino metinio NPD dalis yra 2 259,42 Eur (8 964 Eur × 92 d. (išbūtų dienų skaičius) : 365 d.);

3) kiek procentų tarp visų šių apmokestinamųjų pajamų sudaro ligos išmoka pagal formulę:

2 500 Eur – 100 %; 500 Eur – x %; metinis NPD taikomas proporcingai darbo užmokesčiui ir ligos pašalpai:

500 × 100 : 2 500 = 20 %;

4) kokia metinio NPD suma tenka ligos išmokai: 451,88 Eur (2 259,42 Eur × 20 : 100);

5) kokia metinio NPD suma tenka darbo užmokesčiui: 1 807,54 Eur (2 259,42 – 451,88);

6) GPM (20 %) nuo darbo užmokesčio, sumažinto jam tenkančia metinio NPD suma:

2 000 – 1 807,54; 192,46 × 20 : 100 = 38,49 Eur;

7) GPM (15 %) nuo ligos išmokos, sumažintos jai tenkančia metinio NPD suma:

500 – 451,88; 48,12 × 15 : 100 = 7,22 Eur;

8) apskaičiuota GPM suma:

38,49 + 7,22 = 45,71 Eur;

9) GPM prievolė:

45,71 Eur (apskaičiuotas GPM) – 191,40 Eur (116,40 + 75; išskaičiuotas GPM) = - 145,69 Eur;

10) grąžintinas GPM: 145,69 Eur.

2 pavyzdys (kai gautas 2024 m. darbo užmokestis ir autorinis atlyginimas ne iš darbdavio).

Gyventojas gavo 12 000 Eur darbo užmokestį už 2024 m. (01 kodas), nuo kurio, pritaikius 8 508 Eur (709 Eur × 12 mėn.) NPD, buvo išskaičiuotas 698,40 Eur (3 492 × 20 :100) GPM, ir iš asmens, nesančiu darbdaviu, 3 000 Eur autorinį atlyginimą (61 kodas), iš kurio išskaičiuotas 450 Eur GPM.

Apskaičiuojama:

1) apmokestinamosios pajamos: 12 000 + 3 000 = 15 000 Eur;

2) metinis NPD (pagal formulę: metinis NPD = 15 000 – 11 088; 3 912 × 0,5; 8 964 – 1 956 = 7 008 Eur;

3) darbo užmokesčio suma mažinama metinio NPD suma ir nuo skirtumo apskaičiuojamas GPM (20 %):

12 000 – 7 008 = 4 992 Eur;

4 992 × 20 : 100 = 998,40 Eur;

4) GPM (15 %) nuo autorinio atlyginimo:

3 000 × 15 : 100 = 450 Eur;

5) apskaičiuota GPM suma:

998,40 + 450 = 1 448,40 Eur;

6) GPM prievolė:

1 448,40 Eur (apskaičiuotas GPM) – 1 148,40 Eur (698,40 + 450; išskaičiuotas GPM) = 300 Eur;

7) mokėtinas GPM: 300 Eur.

3 pavyzdys (kai gautas 2024 m. darbo užmokestis ir tantjemos).

Gyventojas gavo 17 000 Eur darbo užmokestį už 2024 m. (01 kodas), nuo kurio, pritaikius 6 008 Eur NPD, išskaičiuotas 2 198,40 Eur (10 992 × 20 : 100) GPM, ir 18 000 Eur tantjemų (44 kodas) (arba autorinį atlyginimą iš darbdavio (60 kodas)), nuo kurių išskaičiuotas 3 600 Eur GPM.

Apskaičiuojama:

1) apmokestinamosios pajamos: 17 000 + 18 000 = 35 000 Eur;

2) metinis NPD: 0 Eur (kai metinės pajamos yra 34 370,67 Eur ar didesnės, metinis NPD netaikomas);

3) apskaičiuota GPM (20 %) suma:

35 000 × 20 : 100 = 7 000 Eur;

4) GPM prievolė:

7 000 Eur (apskaičiuotas GPM) – 5 798,40 Eur (2 198,40 + 3 600) (išskaičiuotas GPM) = 1 201,60 Eur;

5) mokėtinas GPM: 1 201,60 Eur.

4 pavyzdys (kai gautas 2024 m. darbo užmokestis ir turto pardavimo apmokestinamosios pajamos).

Gyventojas gavo 11 088 Eur darbo užmokestį už 2024 m. (01 kodas), nuo kurio, pritaikius 8 964 Eur NPD, išskaičiuotas 424,80 Eur (2 124 × 20 : 100) GPM, ir 600 Eur apmokestinamųjų pajamų už parduotą butą (18 kodas) (perskaičiuotų, atėmus iš 50 000 Eur buto pardavimo pajamų jo įsigijimo kainą ir privalomus mokėjimus – 49 400 Eur). GPM nuo buto pardavimo pajamų nebuvo išskaičiuotas ar sumokėtas.

Apskaičiuojama:

1) apmokestinamosios pajamos: 11 088 + 600 = 11 688 Eur;

2) metinis NPD (pagal formulę: metinis NPD = 8 964 – 0,5 × (metinės pajamos – 11 088 Eur (12 MMA)); 11 688 – 11 088; 600 × 0,5; 8 964 – 300 = 8 664 Eur;

3) darbo užmokesčio suma mažinama metinio NPD suma ir nuo skirtumo apskaičiuojamas GPM (20 %):

11 088 – 8 664 = 2 424 Eur;

2 424 Eur × 20 : 100 = 484,80 Eur;

4) GPM (15 %) nuo turto pardavimo apmokestinamųjų pajamų:

600 × 15 : 100 = 90 Eur;

5) apskaičiuota GPM suma: 484,80 + 90 = 574,80 Eur;

6) GPM prievolė: 574,80 Eur (apskaičiuotas GPM) – 424,80 Eur (išskaičiuotas GPM) = 150 Eur;

7) mokėtinas GPM: 150 Eur.

5 pavyzdys (kai gautos individualios veiklos pajamos ir darbo užmokestis).

Gyventojas, taikantis kaupimo apskaitos principą, uždirbo 38 000 Eur pajamų iš įregistruotos individualios veiklos (93 kodas), vietoje leidžiamų atskaitymų pripažįsta 30 % pajamų (11 400 Eur) ir perkelia 1 600 Eur ankstesniais metais patirtų mokestinių nuostolių. Be to, gyventojas gavo 3 000 Eur darbo užmokestį už 2024 m. sausio–kovo mėnesius (01 kodas), nuo kurių, pritaikius 2 127 Eur NPD (709 Eur × 3 mėn.), buvo išskaičiuotas 174,60 Eur (873 × 20 :100) GPM (20 %). Gyventojas GPM ir valstybinio socialinio draudimo (toliau – VSD) įmokų nemokėjo, privalomojo sveikatos draudimo (toliau – PSD) įmokų sumokėjo 580,50 Eur (po 64,50 Eur × 9 mėn.).

Apskaičiuojama:

1) individualios veiklos apmokestinamosios pajamos: 38 000 – (11 400 + 1 600) = 25 000 Eur;

2) metinės apmokestinamosios pajamos (metinio NPD apskaičiavimo tikslu):

25 000 + 3 000 = 28 000 Eur;

3) metinis NPD (pagal formulę: metinis NPD = 4 800 – 0,18 × (metinės pajamos – 7 704 Eur (12 × 642)):

28 000 – 7 704; 20 296 × 0,18; 4 800 – 3 653,28 = 1 146,72 Eur;

4) darbo užmokesčio suma mažinama metinio NPD suma ir nuo skirtumo apskaičiuojamas GPM (20 %):

3 000 – 1 146,72 = 1 853,28 Eur;

1 853,28 × 20 : 100 = 370,66 Eur;

5) GPM nuo individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų (neatėmus GPM kredito):

25 000 × 15 : 100 = 3 750 Eur;

6) GPM kreditas – pagal formulę:

pajamų mokesčio kreditas = metinės individualios veiklos apmokestinamosios pajamos × (0,1 – 2 : 300 000 × (metinės individualios veiklos apmokestinamosios pajamos – 20 000)),

tokia seka:

6.1) 2 5000 – 20 000 = 5 000 Eur (iš apmokestinamųjų pajamų sumos atimama 20 000 suma);

6.2) 2 : 300 000 × 5 000 = 0,03333333333;

6.3) 0,1 – 0,03333333333 = 0,06666666667;

6.4) 25 000 × 0,06666666667 = 1 666,67 Eur;

7) GPM (15 %) nuo individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų, atėmus GPM kreditą:

3 750 – 1 666,67 = 2 083,33 Eur;

8) apskaičiuota GPM suma:

2 083,33 + 370,66 = 2 453,99 Eur;

9) GPM prievolė: 2 453,99 (apskaičiuotas GPM) – 174,60 (išskaičiuotas GPM) = 2 279,39 Eur;

10) mokėtinas GPM: 2 279,39 Eur;

11) Sodros įmokų bazė (90 % individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų): 25 000 × 90 : 100 = 22 500 Eur;

12) PSD įmokų prievolė (6,98 % nuo Sodros įmokų bazės): 22 500 × 6,98 : 100 = 1 570,50 Eur;

13) mokėtina PSD įmokų suma: 1 570,50 – 580,50 = 990 Eur;

14) VSD įmokų prievolė (12,52 % nuo Sodros įmokų bazės, kai nekaupiama papildomai pensijai):

22 500 × 12,52 : 100 = 2 817 Eur;

15) mokėtina VSD įmokų suma: 2 817 Eur.

6 pavyzdys (kai gautos individualios veiklos pajamos ir patirtos GPMĮ 21 straipsnyje nurodytos išlaidos).

Gyventojas, taikantis kaupimo apskaitos principą, uždirbo 38 000 Eur pajamų iš įregistruotos individualios veiklos (93 kodas), vietoje leidžiamų atskaitymų pripažįsta 30 % pajamų (11 400 Eur) ir perkelia 1 600 Eur ankstesniais metais patirtų mokestinių nuostolių. Gyventojas dar gavo 2 000 Eur apmokestinamųjų pajamų (perskaičiuotų, atėmus įsigijimo išlaidas) už parduotą automobilį. Gyventojas patyrė 2 000 Eur išlaidų (sumokėjo įmokas už studijas), GPM ir VSD įmokų iki deklaracijos pateikimo nemokėjo, PSD įmokų sumokėjo 580,50 Eur (po 64,50 Eur × 9 mėn.).

Apskaičiuojama:

1) individualios veiklos apmokestinamosios pajamos: 38 000 – (11 400 + 1 600) = 25 000 Eur;

2) metinės apmokestinamosios pajamos: 25 000 + 2 000 = 27 000 Eur;

3) GPM nuo visų apmokestinamųjų (15 %) pajamų, atėmus sumokėtas įmokas už studijas:

(27 000 – 2 000) × 15 : 100 = 3 750 Eur;

4) GPM kreditas – pagal formulę (neįvertinant GPM kredito dalies, tenkančios GPMĮ 21 straipsnyje nurodytoms išlaidoms):

pajamų mokesčio kreditas = metinės individualios veiklos apmokestinamosios pajamos × (0,1 – 2 : 300 000 × (metinės individualios veiklos apmokestinamosios pajamos – 20 000)),

tokia seka:

4.1) 25 000 – 20 000 = 5 000 Eur (iš apmokestinamųjų pajamų sumos atimama 20 000 Eur suma);

4.2) 2 : 300 000 × 5 000 = 0,03333333333;

4.3) 0,1 – 0,03333333333 = 0,06666666667;

4.4) 25 000 × 0,06666666667 = 1 666,67 Eur;

5) GPM kredito suma, tenkanti dėl studijų išlaidų neapmokestinamų individualios veiklos pajamų daliai:

1 666,67 × 2 000 : 27 000 (metinių pajamų suma) = 123,46 Eur;

6) apskaičiuota GPM (15 %) suma (atėmus perskaičiuotą GPM kreditą):

3 750 – (1 666,67 – 123,46) = 2 206,79 Eur;

7) GPM prievolė: 2 206,79 Eur (apskaičiuotas GPM);

8) mokėtinas GPM: 2 206,79 Eur;

9) Sodros įmokų bazė (90 % individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų) : 25 000 × 90 : 100 = 22 500 Eur;

10) PSD įmokų prievolė (6,98 % nuo Sodros įmokų bazės):

22 500 × 6,98 : 100 = 1 570,50 Eur;

11) mokėtina PSD įmokų suma: 1 570,50 – 580,50 = 990 Eur;

12) VSD įmokų prievolė (12,52 % nuo Sodros įmokų bazės, kai nekaupiama papildomai pensijai):

22 500 × 12,52 : 100 = 2 817 Eur;

13) mokėtina VSD įmokų suma: 2 817 Eur.

7 pavyzdys (kai darbo užmokestis gautas Lietuvoje ir užsienio valstybėje).

Gyventojas 5 mėnesių 7 500 Eur darbo užmokestį gavo iš Lietuvos darbdavio už darbą Lietuvoje. Nuo kiekvieno mėnesio 1 500 Eur darbo užmokesčio sumos darbdavys, pritaikęs 459 Eur NPD, išskaičiavo 208,20 Eur (20 %) GPM (už 5 mėn. – 1 041 Eur). 7 mėnesių 14 000 Eur darbo užmokestis gautas iš Vokietijos darbdavio už darbą Vokietijoje, kurioje nuo 14 000 Eur sumos, taikant dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarties nuostatas, GPM buvo sumokėtas į Vokietijos biudžetą. Lietuvoje šios pajamos, taikant GPMĮ 37 straipsnio 1 dalies nuostatas, yra neapmokestinamos.

Gyventojas patyrė 1 700 Eur išlaidų, sumokėdamas gyvybės draudimo įmokas.

Apskaičiuojama:

1) apmokestinamosios pajamos: 7 500 + 14 000 = 21 500 Eur;

2) metinis NPD (pagal formulę: metinis NPD = 8 964 – 0,5 × (metinės pajamos – 11 088 (12 MMA)):

21 500 – 11 088; 10 412 × 0,5; 8 964 – 5 206 = 3 758 Eur;

3) iš Lietuvos darbdavio gauto darbo užmokesčio suma mažinama metinio NPD suma:

7 500 – 3 758 = 3 742 Eur;

4) kokia maksimali patirtų išlaidų (25 %) suma gali būti atimta iš gyventojo apmokestinamųjų pajamų:

3 742 × 25 : 100 = 935,50 Eur;

5) apmokestinamosios pajamos mažinamos patirtomis išlaidomis, neviršijančiomis 25 % pajamų:

3 742 – 935,50 = 2 806,50 Eur;

6) apskaičiuota GPM suma: 2 806,50 × 20 : 100 = 561,30 Eur;

7) GPM prievolė: 561,30 Eur (apskaičiuotas GPM) – 1 041 Eur (išskaičiuotas GPM) = - 479,70 Eur;

8) grąžintinas GPM: 1 041 Eur (išskaičiuotas GPM) – 561,30 Eur (apskaičiuotas GPM) = 479,70 Eur.

8 pavyzdys (kai darbo užmokestis gautas Lietuvoje ir užsienio valstybėje).

Gyventojas iš Lietuvos darbdavio gavo: 3 mėnesių 4 200 Eur (po 1 400 Eur per mėnesį) darbo užmokestį už darbą Lietuvoje, nuo kurio, pritaikius 1 527 Eur (509 Eur × 3 mėn.) NPD, išskaičiuotas 534,60 Eur (4 200 – 1 527; 2 673 × 20 : 100) GPM.

Tas pats darbdavys išmokėjo 9 mėnesių 18 000 Eur (po 2 000 Eur per mėnesį) darbo užmokestį už darbą Danijoje. Pritaikęs 1 881 Eur NPD (po 209 Eur per mėnesį (2 000 – 924; 1 076 × 0,5; 747 – 538; 209 Eur × 9 mėn.)), darbdavys nuo 16 119 Eur sumos (nuo 1 791 Eur per mėnesį (2 000 – 209) išskaičiavo 3 223,80 Eur (358,20 Eur × 9 mėn.) GPM. Be to, nuo 18 000 Eur sumos už darbą Danijoje GPM buvo sumokėtas į Danijos biudžetą. Pajamos deklaruojamos kaip gautos iš Danijos įmonės. Taikant dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį, nuo darbo užmokesčio už darbą Danijoje GPM turi būti sumokamas į Danijos biudžetą. Lietuvoje šios pajamos, taikant GPMĮ 37 straipsnio 1 dalies nuostatas, yra neapmokestinamos, todėl į Lietuvos biudžetą sumokėtas GPM turi būti grąžintas gyventojui.

Apskaičiuojama:

1) apmokestinamosios pajamos:

4 200 + 18 000 = 22 200 Eur;

2) metinis NPD (pagal formulę: metinis NPD = 8 964 – 0,5 × (metinės pajamos – 11 088 (12 × 924)):

22 200 – 11 088; 11 112 × 0,5; 8 964 – 5 556 = 3 408 Eur;

3) už darbą Lietuvoje gauta darbo užmokesčio suma mažinama metinio NPD suma ir nuo skirtumo apskaičiuojama GPM (20 %) suma:

4 200 – 3 408 = 792 Eur;

792 × 20 : 100 = 158,40 Eur;

4) GPM prievolė: 158,40 Eur (apskaičiuotas GPM) – 3 758,40 Eur (išskaičiuotas GPM; 534,60 + 3 223,80) = - 3 600 Eur;

5) grąžintinas GPM: 3 758,40 Eur (išskaičiuotas GPM) – 158,40 Eur (apskaičiuotas GPM) = 3 600 Eur.

9 pavyzdys (kai gautas darbo užmokestis, individualios veiklos pajamos, patirtos GPMĮ 21 straipsnyje nurodytos išlaidos).

Gyventojas gavo 12 000 Eur darbo užmokestį (01 kodas), nuo kurio, netaikant NPD, buvo išskaičiuotas 2 400 Eur GPM, ir 10 857,14 Eur individualios veiklos pajamų (93 kodas), leidžiamais atskaitymais pripažįstama 30 % pajamų suma (3 257,14 Eur), patyrė 1 300 Eur gyvybės draudimo išlaidų.

Apskaičiuojama:

1) individualios veiklos apmokestinamosios pajamos: 10 857,14 – 3 257,14 = 7 600 Eur;

2) metinės apmokestinamosios pajamos: 12 000 + 7 600 = 19 600 Eur;

3) metinis NPD (pagal formulę: metinis NPD = 8 964 – 0,5 × (metinės pajamos – 12 MMA (11 088 Eur)):

19 600 – 11 088; 8 512 × 0,5; 8 964 – 4 256= 4 708 Eur;

4) darbo užmokesčio suma mažinama metiniu NPD: 12 000 – 4 708 = 7 292 Eur;

5) apmokestinamųjų pajamų suma, sumažinta metiniu NPD ir leidžiamais atskaitymais:

7 292 + 7 600 = 14 892 Eur;

6) kokia maksimali patirtų išlaidų (25 %) suma gali būti atimta iš gyventojo apmokestinamųjų pajamų:

14 892 × 25 : 100 = 3 723 Eur;

7) kokią pajamų dalį sudaro darbo užmokestis (14 892 – 100 %; 7 292 – x %) ir jam tenkanti gyvybės draudimo išlaidų suma:

7 292 × 100 : 14 892 = 48,9659 %;

1 300 × 48,9659 : 100 = 636,56 Eur;

8) darbo užmokestis mažinamas gyvybės draudimo išlaidų dalimi ir nuo jo apskaičiuojamas GPM:

7 292 – 636,56 = 6 655,44 Eur;

6 655,44 × 20 : 100 = 1 131,09 Eur;

9) individualios veiklos pajamos mažinamos gyvybės draudimo išlaidų dalimi ir nuo jų apskaičiuojamas GPM (pajamos neviršija 20 000 Eur, todėl, pritaikius GPM kreditą, faktinis GPM tarifas yra 5 %):

7 600 – (1 300 – 636,56) = 6 936,56 Eur;

6 936,56 × 5 : 100 = 346,83 Eur;

10) apskaičiuotas GPM: 346,83 +1 131,09= 1 477,92 Eur;

11) GPM prievolė: 1 477,92 (apskaičiuotas GPM) – 2 400 (išskaičiuotas GPM) = - 922,08 Eur;

12) grąžintinas GPM: 922,08 Eur.

______________

Pavyzdinės pajamų mokesčio deklaracijos

GPM311 formos ir jos priedų užpildymo, pateikimo

ir tikslinimo taisyklių

8 priedas

APMOKESTINAMŲJŲ PAJAMŲ IR PAJAMŲ MOKESČIO APSKAIČIAVIMAS

I SKYRIUS

BENDROSIOS NUOSTATOS

1. Sąvokos, santrumpos, paaiškinimai:

1.1. Atskaitomas užsienio valstybėje sumokėtas pajamų mokestis – nuo užsienio valstybėje gautų pajamų pagal Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 37 straipsnio 2 dalį atskaitomas toje valstybėje sumokėtas (išskaičiuotas) gyventojų pajamų mokestis ar jam tapatus mokestis;

1.2. Darbo pajamos – su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos;

1.3. Deklaracija – Pavyzdinė pajamų mokesčio deklaracija (GPM311);

1.4. GPM – gyventojų pajamų mokestis;

1.5. LTA – pajamos, nuo kurių apskaičiuotas pajamų mokestis sumokamas tik į Lietuvos biudžetą, t. y. Lietuvoje gautoms pajamos, taip pat tos iš užsienio valstybės gautos pajamos, kurios, naikinant dvigubą apmokestinimą, pagal Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 37 straipsnio 1 dalį nėra priskirtos neapmokestinamosioms Lietuvoje, ir pajamos iš užsienio valstybės, kurioje sumokėtas pajamų mokestis nėra atskaitomas iš mokėtino į Lietuvos biudžetą pagal šio straipsnio 2 dalį;

1.6. MNPD – metinis neapmokestinamasis pajamų dydis;

1.7. P. – punktas ar papunktis;

1.8. Pajamos iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje – pajamos iš užsienio valstybės, kurios, naikinant dvigubą apmokestinimą, neapmokestinamos pagal Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 37 straipsnio 1 dalį;

1.9. PSD įmokos – privalomojo sveikatos draudimo įmokos;

1.10. SUMA1, SUMA2, SUMA3 ir t. t. – tam tikros rūšies pajamų ir (ar) pajamų grupės sumoms žymėti skirta reikšmė, pateikta šio Pavyzdinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM311 formos ir jos priedų užpildymo, pateikimo ir tikslinimo taisyklių priedo 1–4 lentelėse;

1.11. SUMA (5 %) – suma pajamų, kurioms taikomas 5 procentų pajamų mokesčio tarifas;

1.12. SUMA (15 %) – suma pajamų, kurioms taikomas 15 procentų pajamų mokesčio tarifas;

1.13. SUMA (20 %) – suma pajamų, kurioms taikomas 20 procentų pajamų mokesčio tarifas;

1.14. SUMA (32 %) – suma pajamų, kurioms taikomas 32 procentų pajamų mokesčio tarifas;

1.15. SUMA LTA – suma pajamų, nuo kurių apskaičiuotas pajamų mokestis sumokamas tik į Lietuvos biudžetą;

1.16. SUMA UVA – suma pajamų iš užsienio valstybės, kurioje sumokėtas pajamų mokestis ar jam tapatus mokestis yra atskaitomas iš mokėtino į Lietuvos biudžetą pagal Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 37 straipsnio 2 dalį;

1.17. UVA – pajamos iš užsienio valstybės, kurioje sumokėtas pajamų mokestis ar jam tapatus mokestis yra atskaitomas iš mokėtino į Lietuvos biudžetą pagal Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 37 straipsnio 2 dalį;

1.18. Vidutinis darbo užmokestis (toliau – VDU) – 2024 m. vidutinis darbo užmokestis, taikomas apdraustųjų asmenų valstybinio socialinio draudimo įmokų bazei apskaičiuoti, patvirtintas Lietuvos Respublikos valstybės socialinių fondų biudžetų 2024 metų rodiklių patvirtinimo įstatymu;

1.19. VSD įmokos – valstybinio socialinio draudimo įmokos.

1.20. Šio Pavyzdinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM311 formos ir jos priedų užpildymo, pateikimo ir tikslinimo taisyklių (toliau – Taisyklės) priedo 1–4 lentelėse pateikiamos pajamų rūšys, sugrupuotos pagal joms Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymą (toliau – GPMĮ) nustatytą GPM tarifą.

1.21. Šio Taisyklių priedo 6–56 punktuose apskaičiuojamos ir (ar), taikant GPM lengvatas, perskaičiuojamos pajamos, kurioms taikomi skirtingi GPM tarifai, į Lietuvos biudžetą mokėtinas ir gyventojo sumokėtinas ar jam grąžintinas GPM.

1.22. Pajamos iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje, nei į SUMĄ LTA, nei į SUMĄ UVA neįskaičiuojamos.

1.23. Skirtingose užsienio valstybėse gautos pajamos, nuo kurių sumokėtas (išskaičiuotas) GPM ar jam tapatus mokestis pagal GPMĮ 37 straipsnio 2 dalį atskaitomas iš mokėtino į Lietuvos biudžetą, apskaičiuojamos (perskaičiuojamos) atskirai pagal kiekvieną valstybę, kurioje jos gautos, ir toms pajamoms taikomą GPM tarifą.

II SKYRIUS

APMOKESTINAMŲJŲ PAJAMŲ APSKAIČIAVIMAS

2. Pajamos, kurioms taikomas 20 ir (ar) 32 procentų GPM tarifas, apskaičiuojamos pagal 1 lentelę.

1 lentelė. Pajamos, kurioms taikomas 20 ir (ar) 32 procentų GPM tarifas

Pajamų rūšis ir kodas	Apskaičiuojant GPM, žymima kaip:	Metinių pajamų suma (Eur, ct)
Su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos (neįskaitant apskaičiuotų už 2018 m. ar ankstesnius metus; 01, 02 kodais), iš jų: – gautos iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje; – gautos užsienio valstybėje, kurioje sumokėtas GPM atskaitomas iš mokėtino Lietuvoje pagal GPMĮ 37 straipsnio 2 dalį.	SUMA1 SUMA2 SUMA3
Tantjemos ir kitos išmokos už valdymo funkcijas (44 kodu); Autoriniai atlyginimai, gauti iš darbdavio (60 kodu); Mažosios bendrijos vadovo (ne nario) pagal civilinę paslaugų sutartį gautos pajamos (89 kodas); Pajamų (44, 60, 89 kodais) suma: iš jos: – gautos iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje; – gautos užsienio valstybėje, kurioje sumokėtas GPM atskaitomas iš mokėtino Lietuvoje pagal GPMĮ 37 straipsnio 2 dalį.	SUMA4 SUMA5 SUMA6 SUMA7 (SUMA4 + SUMA5 + SUMA6) SUMA8 SUMA9
Iš viso pajamų 01, 02, 44, 60, 89 kodais.	SUMA10 (SUMA1 + SUMA7)

3. Pajamos, kurioms taikomas tik 15 procentų GPM tarifas, apskaičiuojamos pagal 2 lentelę.

2 lentelė. Pajamos, kurioms taikomas 15 procentų GPM tarifas

Ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros, ilgalaikio darbo išmokos (03 kodu), iš jų:

– gautos iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje;

– gautos užsienio valstybėje, kurioje sumokėtas GPM atskaitomas iš mokėtino Lietuvoje pagal GPMĮ 37 straipsnio 2 dalį.

SUMA11

SUMA12

SUMA13

2018 m. ar ankstesniais metais apskaičiuotos su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos (04 kodu), iš jų:

– gautos iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje;

– gautos užsienio valstybėje, kurioje sumokėtas GPM atskaitomas iš mokėtino Lietuvoje pagal GPMĮ 37 straipsnio 2 dalį.

SUMA14

SUMA15

SUMA16

Pajamos iš paskirstytojo pelno (dividendai) (26, 27, 29 kodai), iš jų:

– gautos užsienio valstybėje, kurioje sumokėtas GPM atskaitomas iš mokėtino Lietuvoje pagal GPMĮ 37 straipsnio 2 dalį.

SUMA17

SUMA18

Individualios veiklos pajamos (atėmus leidžiamus atskaitymus, mokestinius nuostolius, VSD, PSD įmokas) (93, 35, 97, 96 kodais, 92 kodu deklaruotų pajamų dalis, gautų pagal verslo liudijimą iš juridinių asmenų ir prekybos veiklą vykdančių gyventojų, viršijanti 4 500 Eur, ir visa iš juridinių asmenų, vykdančių tą pačią veiklą, pajamų suma), iš jų:

– gautos iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje;

– gautos užsienio valstybėje, kurioje sumokėtas GPM atskaitomas iš mokėtino Lietuvoje pagal GPMĮ 37 straipsnio 2 dalį.

SUMA19

SUMA21

SUMA22

Iš viso pajamų 03, 04, 26, 27, 29, 93, 35, 97, 96 kodais, dalis pajamų 92 kodu.

SUMA20

(SUMA11 + SUMA14 + SUMA17 + SUMA19)

4. Pajamos, kurioms taikomas 5 ir (ar) 20 procentų GPM tarifas, apskaičiuojamos pagal 3 lentelę.

3 lentelė. Pajamos, kurioms taikomas 5 ir (ar) 20 procentų GPM tarifas

Ne individualios veiklos atliekų perleidimo nuosavybėn pajamos (15 kodu),

iš jų:

SUMA30

– gautos iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje;

– gautos užsienio valstybėje, kurioje sumokėtas GPM atskaitomas iš mokėtino Lietuvoje pagal GPMĮ 37 straipsnio 2 dalį.

SUMA31

SUMA32

5. Pajamos, kurioms taikomas 15 ir (ar) 20 procentų GPM tarifas, apskaičiuojamos pagal 4 lentelę.

4 lentelė. Pajamos, kurioms taikomas 15 ir (ar) 20 procentų GPM tarifas

Palūkanos (55 kodu – atėmus 500 Eur iš Europos ekonominės erdvės (toliau – EEE) valstybių neapmokestinamųjų palūkanų sumą; 64 ir 67 kodais – atėmus bendrą iš EEE valstybių gautų 500 Eur neapmokestinamųjų palūkanų sumą; 58, 59 kodais – visos).	SUMA41
Autoriniai atlyginimai, gauti ne iš darbdavio (61 kodu).	SUMA42
Finansinių priemonių perleidimo nuosavybėn, išvestinių finansinių priemonių realizavimo pajamos, kurioms (jų daliai) taikoma mokesčio lengvata (11 kodu; suma, atėmus iš pajamų įsigijimo kainą ir su perleidimu susijusius privalomus mokėjimus, o iš gauto skirtumo – 500 Eur).	SUMA43
Finansinių priemonių perleidimo nuosavybėn, išvestinių finansinių priemonių realizavimo pajamos, kurioms (jų daliai) netaikoma mokesčio lengvata (12 kodu; suma, atėmus įsigijimo kainą ir su perleidimu susijusius privalomus mokėjimus).	SUMA44
Nenukirsto miško, apvaliosios medienos, kito turto perleidimo nuosavybėn pajamos (13, 14 kodais; suma, atėmus iš pajamų įsigijimo kainą ir su perleidimu susijusius privalomus mokėjimus, o iš gauto skirtumo – 2 500 Eur¹).	SUMA45
Registruotino kilnojamojo daikto perleidimo nuosavybėn pajamos (16 kodu; suma, atėmus iš pajamų įsigijimo kainą ir su perleidimu susijusius privalomus mokėjimus).	SUMA46
Nekilnojamojo daikto (kito nei būstas) perleidimo nuosavybėn pajamos (17 kodu; suma, atėmus iš pajamų įsigijimo kainą ir su perleidimu susijusius privalomus mokėjimus).	SUMA47
Būsto (įskaitant priskirtą žemę) perleidimo nuosavybėn pajamos (18 kodu; suma, atėmus įsigijimo kainą ir perleidimu susijusius privalomus mokėjimus).	SUMA48
Nekilnojamojo pagal prigimtį daikto nuomos pajamos (23 kodu; 90 kodu pažymėtų pajamų pagal verslo liudijimą dalis, viršijanti 45 000 Eur).	SUMA49
Kito turto nuomos pajamos (24 kodu).	SUMA50
Honorarai (62 kodu).	SUMA51
Azartinių lošimų laimėjimai (42 kodu; apskaičiuoti kaip skirtumas tarp laimėtų ir pralaimėtų sumų).	SUMA52
Dovanos ne iš artimųjų (41 kodu; iš kitų gyventojų (ne iš sutuoktinio, vaikų, tėvų, senelių, vaikaičių, brolių, seserų) gautų dovanų suma, atėmus 2 500 Eur¹).	SUMA53
Juridinio asmens (ne darbdavio) dovanos (46 kodu; išskyrus iki 100 Eur vertės nepinigines dovanas).	SUMA54
Iš pelno siekiančių vienetų gautos stipendijos, viršijančios 2 500 Eur per metus (45 kodu; suma, atėmus 2 500 Eur¹).	SUMA55
Stipendijos (47 kodu).	SUMA56
Ne darbdavio skirti prizai, laimėjimai (31 kodu; iš to paties asmens gautų prizų, laimėjimų bendros sumos atėmus ne daugiau kaip šešių per metus prizų vertę, kurių kiekvienas neviršija 200 Eur¹, neįskaičiuojant 100 Eur vertės neviršijančių nepiniginių prizų).	SUMA57
Miško gėrybių (grybų, uogų, riešutų, vaistažolių) pardavimo pajamos (34 kodu; suma, atėmus 3 000 Eur¹).	SUMA58
Sporto (ne individualios veiklos ir ne darbo) pajamos (51 kodu).	SUMA59
Atlikėjo (ne individualios veiklos ir ne darbo) pajamos (52 kodu).	SUMA60
Pensijų kaupimo išmokos, neviršijančios įmokų (71 kodu).	SUMA61
Gyvybės draudimo išmokos, neviršijančios įmokų (72 kodu).	SUMA62
Gyvybės draudimo išmokos, viršijančios įmokas (75 kodu).	SUMA63
Pensijų kaupimo išmokos, viršijančios įmokas (76 kodu).	SUMA64
Pensijos (48 kodu).	SUMA65
Pajamos už kitas paslaugas (mažosios bendrijos vadovo (nario); ne pagal autorines sutartis, ne individualios veiklos) (77 kodu).	SUMA66
Pozityviosios pajamos (87 kodu).	SUMA67
Pajamos pagal paslaugų kvitą (88 kodu; suma, atėmus 1 750 Eur).	SUMA68
Loterijų laimėjimai, kuriuos išmokėjo ne EEE valstybių vienetai, mokantys mokestį nuo loterijų apyvartos (43 kodu).	SUMA69
Premijos menininkams, mokslininkams, sportininkams ir jų treneriams, konkursų nugalėtojams, gautos iš tikslinių teritorijų (39 kodu).	SUMA70
Kitos apmokestinamosios pajamos (70 kodu).	SUMA71
Iš viso pajamų, iš jų: – gautos iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje (62 ir 87 kodams netaikoma); – gautos užsienio valstybėje, kurioje sumokėtas GPM atskaitomas iš mokėtino Lietuvoje pagal GPMĮ 37 straipsnio 2 dalį (87 kodui netaikoma).	SUMA80 (bendra suma nuo SUMA41 iki SUMA71) SUMA81 SUMA82

Pastaba. 1. Pajamos, gautos iš tikslinių teritorijų (žr. Taisyklių 3 priedą), apmokestinamos visos, netaikant GPMĮ 17 straipsnyje nustatytų lengvatų.

III SKYRIUS

2024 M. APMOKESTINAMŲJŲ PAJAMŲ PERSKAIČIAVIMAS IR GPM APSKAIČIAVIMAS

Apmokestinamųjų pajamų apskaičiavimas

(Apskaičiuojama, kai yra gautos pajamos (01, 02, 03, 04 kodais, žr. 1 lentelę).

6. Bendra metinių apmokestinamųjų pajamų suma (SUMA90) apskaičiuojama, sudėjus apmokestinamąsias pajamas (žr. šio priedo I skyrių):

6.1. kai SUMA30 + SUMA80 ne didesnė nei 228 324 Eur, tai:

SUMA90 = (SUMA10 + SUMA20 + SUMA80) – (SUMA61 + SUMA62);

6.2. kai SUMA30 + SUMA80 = SUMA87 yra didesnė nei 228 324 Eur, tai:

į GMP įskaičiuojama ta pajamų iš atliekų pardavimo dalis, kuri apmokestinama, taikant 20 % GPM tarifą:

SUMA87 – 228 324 Eur = SUMA88;

SUMA30 × SUMA88 : SUMA87 = SUMA89 (atliekų pardavimo pajamų suma (20 %));

SUMA90 = SUMA10 + SUMA20 + SUMA80 + SUMA89.

(Toliau žr. šio priedo 7 p., 8 p., 9 p. ar 10 p. – kai Suma90 yra mažesnė nei 34 370,67 Eur (sąlyga dėl mažesnės nei 34 370,67 Eur sumos netaikoma asmenims su negalia) ir yra gautos pajamos iš darbo ir (ar) ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros, ilgalaikio darbo išmokos;

žr. nuo šio priedo 11 p. – kai SUMA90 yra didesnė nei 34 370,67 Eur).

MNPD apskaičiavimas

7. MNPD – 8 964 Eur taikomas gyventojui, kurio metinės pajamos (GMP) neviršija 12 minimaliosios mėnesinės algos (toliau – MMA), galiojusios 2024-01-01, dydžių sumos – 11 088 Eur (12 × 924 Eur).

Gyventojams, kurių 2024 m. GMP yra didesnės nei 12 MMA dydžių suma (11 088 Eur), MNPD apskaičiuojamas pagal vieną iš dviejų formulių, atsižvelgiant į tai, ar GMP viršija (neviršija) 26 004 Eur sumą:

7.1. Gyventojams, kurių 2024 m. GMP yra ne didesnės nei 26 004 Eur, MNPD apskaičiuojamas pagal šią formulę:

MNPD = 8 964 – 0,5 × (GMP – 11 088 Eur (12 MMA, galiojusios 2024-01-01, dydžių)).

MNPD apskaičiuojamas taip:

SUMA90 – 11 088 Eur = SUMA91;

SUMA91 × 0,5 (koeficientas) = SUMA92;

MNPD = 8 964 Eur – SUMA92.

7.2. Gyventojams, kurių 2024 m. GMP yra didesnės nei 26 004 Eur, MNPD apskaičiuojamas pagal šią formulę: MNPD = 4 800 – 0,18 × (GMP – 7 704 Eur (12 × 642)).

MNPD apskaičiuojamas taip:

SUMA90 – 7 704 Eur = SUMA91;

SUMA91 × 0,18 (koeficientas) = SUMA92;

MNPD = 4 800 Eur – SUMA92.

Asmenims su negalia MNPD apskaičiavimo paaiškinimą žr. Taisyklių 6 priede.

Kai deklaruojamos iki galutinio išvykimo iš Lietuvos dienos gautos pajamos, tai iki išvykimo dienos taikomo MNPD dalis apskaičiuojama pagal Galutinai išvykstančio iš Lietuvos gyventojo pajamoms taikomos metinio neapmokestinamojo pajamų dydžio dalies apskaičiavimo aprašą, patvirtintą Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2023 m. kovo 9 d. įsakymu Nr. VA-17 „Dėl Galutinai išvykstančio iš Lietuvos gyventojo pajamoms taikomos metinio neapmokestinamojo pajamų dydžio dalies apskaičiavimo aprašo patvirtinimo“.

Pajamų iš darbo, ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros, ilgalaikio darbo išmokų, atėmus MNPD, perskaičiavimas

(Perskaičiuojama, kai 2024 m. gautos pajamos (SUMA90, žr. šio priedo 6.1 p.) yra mažesnės nei 34 370,67 Eur arba kai didesnes nei 34 370,67 Eur pajamas gavo asmenys su negalia:

žr. šio priedo 8 p. – kai gautos tik 2024 m. (arba 2024 m., 2023 m., 2022 m., 2021 m., 2020 m. ir (ar) 2019 m.) apskaičiuotos darbo pajamos (01, 02 kodais, SUMA1);

žr. šio priedo 9 p. – kai gautos ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros, ilgalaikio darbo išmokos (03 kodu; SUMA11) ir (ar) 2018 m. ar ankstesniais metais apskaičiuotos darbo pajamos (04 kodu; SUMA14);

žr. šio priedo 10 p. – kai gautos ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros, ilgalaikio darbo išmokos (03 kodu; SUMA11) ir (ar) 2018 m. ar ankstesniais metais apskaičiuotos darbo pajamos (04 kodu; SUMA14).

8. Apskaičiuojama, kai 2024 m. gautos tik 2024 m. (arba 2024 m., 2023 m., 2022 m., 2021 m., 2020 m. ir (ar) 2019 m.) apskaičiuotos darbo pajamos (01, 02 kodais; SUMA1; žr. šio priedo 1 lentelę), apmokestinamos, taikant 20 % GPM tarifą:

(žr. šio priedo 8.1 p. – kai yra gautos pajamos (01, 02 kodais; SUMA1) tik LTA (arba tik UVA);

žr. šio priedo 8.2 p. – kai yra gautos pajamos (01, 02 kodais; SUMA1) LTA ir pajamos iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje;

žr. šio priedo 8.3 p. – kai yra gautos pajamos (01, 02 kodais; SUMA1) LTA ir UVA;

žr. šio priedo 8.4 p. – kai yra gautos pajamos (01, 02 kodais; SUMA1) LTA ir UVA, ir pajamos iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje.

8.1. Kai yra gautos darbo pajamos (SUMA1) tik LTA (arba tik UVA), tai MNPD atimamas iš šių pajamų sumos:

Perskaičiuota SUMA LTA (01, 02 kodais; 20 %) = SUMA1 – MNPD arba

Perskaičiuota SUMA UVA (01, 02 kodais; 20 %) = SUMA1 – MNPD.

8.2. Kai yra gautos darbo pajamos (SUMA1) LTA ir pajamos iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje, tai MNPD atimamas tik iš pajamų LTA:

Perskaičiuota SUMA LTA (01, 02 kodais; 20 %) = (SUMA1 – SUMA2) – MNPD.

8.3. Kai yra gautos darbo pajamos (SUMA1) LTA ir UVA, tai MNPD pajamoms LTA ir pajamoms UVA taikomas proporcingai:

MNPD pajamoms LTA = (SUMA1 – SUMA3) : SUMA1 × MNPD;

Perskaičiuota SUMA LTA (01, 02 kodais; 20 %) = (SUMA1 – SUMA3) – MNPD pajamoms LTA;

Perskaičiuota SUMA UVA (01, 02 kodais; 20 %) = SUMA3 – (MNPD – MNPD pajamoms LTA).

8.4. Kai yra gautos darbo pajamos (SUMA1) LTA ir UVA, ir pajamos iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje, tai MNPD pajamoms LTA ir pajamoms UVA taikomas proporcingai:

apmokestinama suma = SUMA1 – SUMA2;

MNPD pajamoms UVA = (SUMA3 : apmokestinama suma) × MNPD;

Perskaičiuota SUMA UVA (01, 02 kodais; 20 %) = SUMA3 – MNPD pajamoms UVA;

MNPD pajamoms LTA = MNPD – MNPD pajamoms UVA;

Perskaičiuota SUMA LTA (01, 02 kodais; 20 %) = apmokestinama suma – (SUMA3 + MNPD pajamoms LTA).

Apskaičiuota neigiama pajamų suma laikoma nuliu.

9. Apskaičiuojama, kai gautos ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros, ilgalaikio darbo išmokos (03 kodu; SUMA11, žr. šio priedo 2 lentelę) ir (ar) 2018 m. ar ankstesniais metais apskaičiuotos darbo pajamos (04 kodu; SUMA14, žr. šio priedo 2 lentelę), apmokestinamos, taikant tik 15 % GPM tarifą:

(žr. šio priedo 9.1 p. – kai yra gautos pajamos (03, 04 kodais; SUMA11, SUMA14) tik LTA (arba tik UVA);

žr. šio priedo 9.2 p. – kai yra gautos pajamos (03, 04 kodais; SUMA11, SUMA14) LTA ir pajamos iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje;

žr. šio priedo 9.3 p. – kai yra gautos pajamos (03, 04 kodais; SUMA11, SUMA14) LTA ir UVA;

žr. šio priedo 9.4 p. – kai yra gautos pajamos (03, 04 kodais; SUMA11, SUMA14) LTA ir UVA, ir pajamos iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje).

9.1. Kai yra gautos ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros, ilgalaikio darbo išmokos (03 kodu; SUMA11) ir (ar) darbo pajamos (04 kodu; SUMA14) tik LTA (arba tik UVA), tai:

perskaičiuota SUMA LTA (03, 04 kodais; 15 %) = (SUMA11 + SUMA14) – MNPD arba

perskaičiuota SUMA UVA (03, 04 kodais; 15 %) = (SUMA11 + SUMA14) – MNPD.

9.2. Kai yra gautos ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros, ilgalaikio darbo išmokos (03 kodu; SUMA11) ir (ar) darbo pajamos (04 kodu; SUMA14) LTA ir pajamos iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje, tai MNPD atimamas iš pajamų LTA:

perskaičiuota SUMA LTA (03, 04 kodais; 15 %) = (SUMA11 – SUMA12) + (SUMA14 – SUMA15) – MNPD.

9.3. Kai yra gautos ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros, ilgalaikio darbo išmokos (03 kodu; SUMA11) ir (ar) darbo pajamos (04 kodu; SUMA14) LTA ir UVA, tai MNPD taikomas proporcingai pajamoms LTA ir pajamoms UVA:

MNPD pajamoms UVA = (SUMA13 + SUMA16) : (SUMA11 + SUMA14) × MNPD;

perskaičiuota SUMA UVA (03, 04 kodais; 15 %) = (SUMA13 + SUMA16) × MNPD pajamoms UVA;

perskaičiuota SUMA LTA (03, 04 kodais; 15 %) = (SUMA11 + SUMA14) – (SUMA13 + SUMA16) – (MNPD – MNPD dalis pajamoms UVA).

9.4. Kai yra gautos ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros, ilgalaikio darbo išmokos (03 kodu; SUMA11) ir (ar) darbo pajamos (04 kodu; SUMA14) LTA ir UVA, ir pajamos iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje, tai MNPD taikomas proporcingai pajamoms LTA ir pajamoms UVA:

apmokestinama suma = (SUMA11 + SUMA14) – (SUMA12 + SUMA15);

MNPD pajamoms UVA= (SUMA13 + SUMA16) : apmokestinama suma × MNPD;

perskaičiuota SUMA UVA (03, 04 kodais; 15 %) = (SUMA13 + SUMA16) – MNPD pajamoms UVA;

MNPD dalis pajamoms LTA = MNPD – MNPD dalis pajamoms UVA;

perskaičiuota SUMA LTA (03, 04 kodais; 15 %) = apmokestinama suma – (SUMA13+ SUMA16 + MNPD pajamoms LTA).

Apskaičiuota neigiama pajamų suma laikoma nuliu.

10. Apskaičiuojama, kai 2024 m. gautos darbo pajamos (01, 02 kodais, SUMA1, žr. šio priedo 1 lentelę), ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros, ilgalaikio darbo išmokos (03 kodu; SUMA11, žr. šio priedo 2 lentelę) ir (ar) 2018 m. ar ankstesniais metais apskaičiuotos darbo pajamos (04 kodu; SUMA14, žr. šio priedo 2 lentelę), apmokestinamos, taikant 15 % GPM tarifą:

(žr. šio priedo 10.1 p. – kai yra gautos pajamos (01, 02, 03, 04 kodais) tik LTA (arba tik UVA);

žr. šio priedo 10.2 p. – kai yra gautos pajamos (01, 02, 03, 04 kodais) LTA ir pajamos iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje;

žr. šio priedo 10.3 p. – kai yra gautos pajamos (01, 02, 03, 04 kodais) LTA ir UVA;

žr. šio priedo 10.4 p. – kai yra gautos pajamos (01, 02, 03, 04 kodais) LTA ir UVA, ir pajamos iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje).

10.1. Kai yra gautos pajamos (01, 02, 03, 04 kodais) tik LTA (arba tik UVA), tai MNPD dalis, tenkanti darbo pajamoms (01, 02 kodais), apskaičiuojama atskirai, o kita MNPD dalis – bendrai 2018 m. ar ankstesnių metų darbo pajamoms (04 kodu) ir (ar) ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros, ilgalaikio darbo išmokoms (03 kodu) ir taikoma proporcingai pajamoms LTA ir pajamoms UVA:

bendra suma = SUMA1 + SUMA11 + SUMA14;

pajamų (01, 02 kodais) dalis = SUMA1 : bendra suma;

MNPD pajamoms (01, 02 kodais) = pajamų (01, 02 kodais) dalis × MNPD;

MNPD pajamoms (03, 04 kodais) = MNPD – MNPD pajamoms (01, 02 kodais);

perskaičiuota SUMA LTA (01, 02 kodais; 20 %) arba

perskaičiuota SUMA UVA (01, 02 kodais; 20 %) = SUMA1 – MNPD pajamoms 01, 02 kodais;

perskaičiuota SUMA LTA (03, 04 kodais; 15 %) arba

perskaičiuota SUMA UVA (03, 04 kodais; 15 %) = (SUMA11 + SUMA14) – MNPD pajamoms 03, 04 kodais.

10.2. Kai yra gautos pajamos (01, 02, 03, 04) LTA ir iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje, tai MNPD atimamas iš pajamų LTA proporcingai pajamoms (01, 02 kodais) ir pajamoms (03, 04 kodais):

bendra suma (01, 02, 03, 04 kodais) LTA = (SUMA1 + SUMA11 + SUMA14) – (SUMA2 + SUMA12 + SUMA15);

pajamų (01, 02 kodais) dalis LTA = (SUMA1 – SUMA2) : bendra suma;

MNPD pajamoms LTA (01, 02 kodais) = pajamų (01, 02 kodais) dalis LTA × MNPD;

MNPD pajamoms LTA (03, 04 kodais) = MNPD – MNPD pajamoms LTA (01, 02 kodais);

perskaičiuota SUMA LTA (01, 02 kodais; 20 %) = (SUMA1 – SUMA2) – MNPD pajamoms LTA (01, 02 kodais);

perskaičiuota SUMA LTA (03, 04 kodais; 15 %) = (SUMA11+ SUMA14) – (SUMA12 + SUMA15) – MNPD pajamoms LTA (03, 04 kodais).

10.3. Kai yra gautos pajamos (01, 02, 03, 04 kodais) LTA ir UVA, tai MNPD dalis, tenkanti darbo pajamoms (01, 02 kodais), apskaičiuojama atskirai, o kita MNPD dalis – bendrai 2018 m. ar ankstesnių metų darbo pajamoms (04 kodu) ir (ar) ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros, ilgalaikio darbo išmokoms (03 kodu) ir taikoma proporcingai pajamoms LTA ir pajamoms UVA:

bendra suma (01, 02, 03, 04 kodais) = (SUMA1 + SUMA11 + SUMA14);

MNPD pajamoms LTA (01, 02 kodais) = ((SUMA1 – SUMA3) : bendra suma) × MNPD;

MNPD pajamoms UVA (01, 02 kodais) = SUMA3 : bendra suma × MNPD;

perskaičiuota SUMA LTA (01, 02 kodais; 20 %) = (SUMA1 – SUMA3) – MNPD pajamoms LTA (01, 02 kodais);

perskaičiuota SUMA UVA (01, 02 kodais; 20 %) = SUMA3 – MNPD pajamoms UVA (01, 02 kodais);

MNPD pajamoms LTA (03,04 kodais) = ((SUMA11 + SUMA14) – (SUMA13 + SUMA16) : (bendra suma) × MNPD;

MNPD pajamoms UVA (03, 04 kodais) = ((SUMA13 + SUMA16) : bendra suma) × MNPD;

perskaičiuota SUMA LTA (03, 04 kodais; 15 %) = (SUMA11 + SUMA14) – (SUMA13 + SUMA16) – MNPD pajamoms LTA (03, 04 kodais);

perskaičiuota SUMA UVA (03, 04 kodais; 15 %) = (SUMA13 + SUMA16) – MNPD pajamoms UVA (03, 04 kodais).

10.4. Kai yra gautos pajamos (01, 02, 03, 04 kodais) LTA ir UVA, ir pajamos iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje, tai MNPD dalis, tenkanti darbo pajamoms (01, 02 kodais), apskaičiuojama atskirai, o kita MNPD dalis – bendrai 2018 m. ar ankstesnių metų darbo pajamoms (04 kodu) ir (ar) ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros, ilgalaikio darbo išmokoms (03 kodu) ir taikoma proporcingai pajamoms LTA ir pajamoms UVA:

apmokestinama suma (01, 02, 03, 04 kodais) = (SUMA1 + SUMA11 + SUMA14) – (SUMA2 + SUMA12 + SUMA15);

MNPD pajamoms LTA (01, 02 kodais) = ((SUMA1 – (SUMA2 + SUMA3) : apmokestinama suma) × MNPD;

MNPD pajamoms UVA (01, 02 kodais) = (SUMA3 : apmokestinama suma) × MNPD;

perskaičiuota SUMA LTA (01, 02 kodais; 20 %) = (SUMA1 – (SUMA2+ SUMA3) – MNPD pajamoms (01, 02 kodais) LTA;

perskaičiuota SUMA UVA (01, 02 kodais; 20 %) = SUMA3 – MNPD pajamoms UVA (01, 02 kodais);

MNPD pajamoms LTA (03, 04 kodais) = ((SUMA11 + SUMA14) – (SUMA12 + SUMA13 + SUMA15 + SUMA16) : apmokestinama suma) × MNPD;

MNPD pajamoms UVA (03, 04 kodais) = ((SUMA13 + SUMA16) : apmokestinama suma) × MNPD pajamoms UVA (03, 04 kodais);

perskaičiuota SUMA LTA (03, 04 kodais; 15 %) = (SUMA11 + SUMA14) – (SUMA12 + SUMA13 + SUMA15 + SUMA16) – MNPD pajamoms LTA (03, 04 kodais);

perskaičiuota SUMA UVA (03, 04 kodais; 15 %) = (SUMA13 + SUMA16) – MNPD dalis pajamoms UVA (03, 04 kodais).

Apskaičiuota neigiama pajamų suma laikoma nuliu.

Pajamų, kurioms taikomas 20 ir (ar) 32 procentų GPM tarifai, apskaičiavimas

(Apskaičiuojama, kai yra gautos pajamos (SUMA10, žr. šio priedo 1 lentelę), kurioms taikomi 20 % ir (ar) 32 % GPM tarifai:

žr. šio priedo 11 p. – kai SUMA10 (įskaitant perskaičiuotas šio priedo 8, 9, 10 p.) yra ne didesnė nei 60 VDU (114 162 Eur),

žr. šio priedo 12 p. – kai SUMA10 didesnė nei 60 VDU (114 162 Eur)).

11. Apskaičiuojama, kai pajamų, kurioms taikomi 20 % ir 32 % GPM tarifai, suma (SUMA10, žr. šio priedo 1 lentelę) yra ne didesnė nei 60 VDU (114 162 Eur):

(žr. šio priedo 11.1 p. – kai gautos pajamos (SUMA10) tik LTA (arba tik UVA);

žr. šio priedo 11.2 p. – kai yra gautos pajamos (SUMA10) LTA ir pajamos iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje;

žr. šio priedo 11.3 p. – kai yra gautos pajamos (SUMA10) LTA ir UVA;

žr. šio priedo 11.4 p. – kai yra gautos pajamos (SUMA10) LTA ir UVA, ir pajamos iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje.

11.1. Kai yra gautos pajamos (SUMA10) tik LTA (arba tik UVA):

11.1.1. Kai pajamos (01, 02 kodais) buvo perskaičiuotos, atėmus MNPD, tai:

SUMA LTA (20 %) = (SUMA10 – SUMA1 + perskaičiuota SUMA LTA (01, 02 kodais; 20 %; žr. šio priedo 8.1 p. ar 10.1 p.) arba

SUMA UVA (20 %) = (SUMA10 – SUMA1 + perskaičiuota SUMA UVA (01, 02 kodais; 20 %; žr. šio priedo 8.1 p. ar 10.1 p.)).

11.1.2. Kai pajamos (01, 02 kodais) nebuvo perskaičiuotos, atėmus MNPD, tai:

SUMA LTA (20 %) = SUMA10 arba

SUMA UVA (20 %) = SUMA10.

11.2. Kai yra gautos pajamos (SUMA10) LTA ir pajamos iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje, apskaičiuojamos pajamos LTA:

11.2.1. Kai pajamos (01, 02 kodais) buvo perskaičiuotos, atėmus MNPD (žr. šio priedo 8.2 p. ar 10.2 p.), tai:

SUMA LTA (20 %) = SUMA10 – (SUMA1 + SUMA8) + perskaičiuota SUMA LTA (01, 02 kodais).

11.2.2. Kai pajamos (01, 02 kodais) nebuvo perskaičiuotos, atėmus MNPD, tai:

SUMA LTA (20 %) = SUMA10 – (SUMA2 + SUMA8).

11.3. Kai yra gautos pajamos (SUMA10) LTA ir UVA, tai pajamų LTA ir UVA sumos apskaičiuojamos atskirai:

11.3.1. Kai pajamos (01, 02 kodais) buvo perskaičiuotos, atėmus MNPD, tai:

SUMA LTA (20 %) = SUMA10 – (SUMA1 + SUMA9) + perskaičiuota SUMA LTA (01, 02 kodais, žr. šio priedo 8.3 p. ar 10.3 p.);

SUMA UVA (20 %) = SUMA9 + perskaičiuota SUMA UVA (01, 02 kodais, žr. šio priedo 8.3 p. ar 10.3 p.).

11.3.2. Kai pajamos (01, 02 kodais) nebuvo perskaičiuotos, atėmus MNPD, tai:

SUMA LTA (20 %) = SUMA10 – (SUMA3 + SUMA9);

SUMA UVA (20 %) = SUMA3 + SUMA9.

11.4. Kai yra gautos pajamos (SUMA10) LTA ir UVA, ir pajamos užsienio valstybėje, kurios neapmokestinamos Lietuvoje, tai pajamos LTA ir pajamos UVA apskaičiuojamos atskirai.

11.4.1. Kai pajamos (01, 02 kodais) buvo perskaičiuotos, atėmus MNPD, tai:

SUMA LTA (20 %) = SUMA10 – (SUMA1 + SUMA8 + SUMA9) + perskaičiuota SUMA LTA (01, 02 kodais; žr. šio priedo 8.4 p. ar 10.4 p.);

SUMA UVA (20 %) = SUMA9 + perskaičiuota SUMA UVA (01, 02 kodais; žr. šio priedo 8.4 p. ar 10.4 p.).

11.4.2. Kai pajamos (01, 02 kodais) nebuvo perskaičiuotos, atėmus MNPD, tai:

SUMA LTA (20 %) = SUMA10 – (SUMA2 + SUMA3 + SUMA8 + SUMA9);

SUMA UVA (20 %) = SUMA3 + SUMA9.

12. Apskaičiuojama, kai pajamų, kurioms taikomas 20 % ir 32 % GPM tarifas, suma (SUMA10, žr. šio priedo 1 lentelę) yra didesnė nei 60 VDU (114 162 Eur):

(žr. šio priedo 12.1 p. – kai yra gautos pajamos (SUMA10 tik LTA (arba pajamos tik UVA);

žr. šio priedo 12.2 p. – kai yra gautos pajamos (SUMA10) LTA ir pajamos iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje;

žr. šio priedo 12.3 p. – kai yra gautos pajamos (SUMA10) LTA ir UVA;

žr. šio priedo 12.4 p. – kai yra gautos pajamos (SUMA10) LTA ir UVA, ir pajamos iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje.

12.1. Kai yra gautos pajamos (SUMA10) tik LTA (arba tik UVA), tai:

SUMA LTA (20 %) arba SUMA UVA (20 %) = 114 162 Eur;

SUMA LTA (32 %) arba SUMA UVA (32 %) = SUMA10 – 114 162 Eur.

12.2. Kai yra gautos pajamos (SUMA10) LTA ir pajamos iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje, tai apskaičiuojamos LTA pajamų sumos, kurioms taikomi skirtingi GPM tarifai:

suma (20 %) = 114 162 Eur;

suma (32 %) = SUMA10 – 114 162 Eur;

SUMA LTA (20 %) = (SUMA10 – (SUMA2 + SUMA8)) : SUMA10 × 114 162 Eur;

SUMA LTA (32 %) = (SUMA10 – (SUMA2 + SUMA8)) : SUMA10 × suma (32 %).

12.3. Kai yra gautos pajamos (SUMA10) LTA ir UVA, tai LTA ir UVA pajamos, kurioms taikomi skirtingi (20 % ar 32 %) GPM tarifai, apskaičiuojamos proporcingai pagal pajamoms LTA ir UVA tenkančias sumos (20 %) ir sumos (32 %) dalis:

suma (20 %) = 114 162 Eur;

suma (32 %) = SUMA10 – 114 162 Eur;

SUMA LTA (20 %) = (SUMA10 – (SUMA3 + SUMA9)) : SUMA10 × 114 162 Eur;

SUMA LTA (32 %) = (SUMA10 – (SUMA3 + SUMA9)) : SUMA10 × suma (32 %);

SUMA UVA (20 %) = 114 162 Eur – SUMA LTA (20 %);

SUMA UVA (32 %) = SUMA (32 %) – SUMA LTA (32 %).

12.4. Kai yra gautos pajamos (SUMA10) LTA ir UVA, ir pajamos iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje, tai LTA ir UVA pajamos, kurioms taikomi skirtingi (20 % ar 32 %) GPM tarifai, apskaičiuojamos proporcingai pagal pajamoms LTA ir UVA tenkančias sumos (20 %) ir sumos (32 %) dalis:

suma (20 %) = 114 162 Eur;

suma (32 %) = SUMA10 – 114 162 Eur;

SUMA LTA (20 %) = (SUMA10 – (SUMA2 + SUMA3 + SUMA8 + SUMA9)) : SUMA10 × 114 162 Eur;

SUMA UVA (20 %) = (SUMA3 + SUMA9) : SUMA10 × 114 162 Eur;

SUMA LTA (32 %) = (SUMA10 – (SUMA2 + SUMA3 + SUMA8 + SUMA9)) : SUMA10 × suma (32 %);

SUMA UVA (32 %) = (SUMA3 + SUMA9) : SUMA10 × suma (32 %).

Pajamų, kurioms taikomi 15 ir (ar) 20 procentų, ir (ar) 5 procentų GPM tarifai, apskaičiavimas

(Apskaičiuojama, kai yra gautos pajamos (SUMA80; žr. šio priedo 4 lentelę), kurioms taikomi 15 % ir (ar) 20 % GPM tarifai, ir (ar) pajamos (SUMA30; žr. šio priedo 3 lentelę), kurioms taikomi 5 % ir (ar) 20 % GPM tarifai:

žr. šio priedo 13 p. – kai bendra SUMA80 ir SUMA30 yra ne didesnė nei 120 VDU (228 324 Eur);

žr. šio priedo 14 p. – kai SUMA80 yra didesnė nei 120 VDU (228 324 Eur);

žr. šio priedo 15 p. – kai bendra SUMA80 ir SUMA30 yra didesnė nei 120 VDU (228 324 Eur)).

13. Apskaičiuojama, kai pajamų, kurioms taikomas 15 % ir (ar) 20 %, ir (ar) 5 % GPM tarifas, suma (SUMA80, žr. šio priedo 4 lentelę ir SUMA30, žr. 3 lentelę) yra ne didesnė nei 120 VDU (228 324 Eur):

(žr. šio priedo 13.1 p. – kai yra gautos pajamos tik LTA (arba tik UVA);

žr. šio priedo 13.2 p. – kai yra gautos pajamos LTA, ir pajamos iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje;

žr. šio priedo 13.3 p. – kai yra gautos pajamos LTA ir UVA;

žr. šio priedo 13.4 p. – kai yra gautos pajamos LTA ir UVA, ir pajamos iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje).

13.1. Kai yra gautos pajamos (SUMA80, SUMA30) tik LTA (arba tik UVA), tai:

SUMA LTA (15 %) = (SUMA80) arba SUMA UVA (15 %) = (SUMA80);

SUMA LTA (5 %) = SUMA30 arba SUMA UVA (5 %) = (SUMA30).

13.2. Kai yra gautos pajamos (SUMA80, SUMA30) LTA ir pajamos iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje, tai:

SUMA LTA (15 %) = SUMA80 – SUMA81;

SUMA LTA (5 %) = SUMA30 – SUMA31.

13.3. Kai yra gautos pajamos (SUMA80, SUMA30) LTA ir UVA, tai:

SUMA LTA (15 %) = SUMA80 – SUMA82;

SUMA UVA (15 %) = SUMA82;

SUMA LTA (5 %) = SUMA30 – SUMA32;

SUMA UVA (5 %) = SUMA32.

13.4. Kai yra gautos pajamos (SUMA80, SUMA30) LTA ir UVA, ir pajamos iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje, tai:

SUMA LTA (15 %) = SUMA80 – (SUMA81 + SUMA82);

SUMA UVA (15 %) = SUMA82;

SUMA LTA (5 %) = SUMA30 – (SUMA31 + SUMA32);

SUMA UVA (5 %) = SUMA32.

14. Apskaičiuojama, kai bendra pajamų, kurioms taikomi 15 % ir 20 % GPM tarifai, suma (SUMA80, žr. šio priedo 4 lentelę) yra didesnė nei 120 VDU (228 324 Eur):

(žr. šio priedo 14.1 p. – kai yra gautos pajamos tik LTA (arba tik UVA);

žr. šio priedo 14.2 p. – kai yra gautos pajamos LTA ir pajamos iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje;

žr. šio priedo 14.3 p. – kai yra gautos pajamos LTA ir UVA;

žr. šio priedo 14.4 p. – kai yra gautos pajamos LTA ir UVA, ir pajamos iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje).

14.1. Kai yra gautos pajamos (SUMA80) tik LTA (arba tik UVA), tai:

SUMA LTA (15 %) arba (SUMA UVA (15 %) = 228 324 Eur;

SUMA LTA (20 %) arba (SUMA UVA (15 %) = SUMA80 – 228 324 Eur.

14.2. Kai yra gautos pajamos (SUMA80) LTA ir pajamos iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje, tai:

SUMA (15 %) = 228 324 Eur;

SUMA (20 %) = (SUMA80 – 228 324 Eur);

SUMA LTA (15 %) = (SUMA80 – SUMA81) : SUMA80 × 228 324 Eur;

SUMA LTA (20 %) = (SUMA80 – SUMA81) : SUMA80 × (SUMA80 – 228 324 Eur).

14.3. Kai yra gautos pajamos (SUMA80) LTA ir UVA, tai LTA ir UVA pajamos, kurioms taikomi skirtingi GPM tarifai, apskaičiuojamos proporcingai pagal joms tenkančias sumos (15 %) ir sumos (20 %) dalis:

SUMA (15 %) = 228 324 Eur;

SUMA (20 %) = (SUMA80 – 228 324 Eur);

SUMA LTA (15 %) = (SUMA80 – SUMA82) : SUMA80 × 228 324 Eur;

SUMA UVA (15 %) = (SUMA82 : SUMA80) × 228 324 Eur;

SUMA LTA (20 %) = (SUMA80 – SUMA82) : SUMA80 × (SUMA80 – 228 324 Eur);

SUMA UVA (20 %) = (SUMA82 : SUMA80) × (SUMA80 – 228 324 Eur).

14.4. Kai yra gautos pajamos (SUMA80) LTA ir UVA, ir pajamos iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje, tai LTA ir UVA pajamos, kurioms taikomi skirtingi GPM tarifai, apskaičiuojamos proporcingai pagal joms tenkančias sumos (15 %) ir sumos (20 %) dalis:

SUMA (15 %) = 228 324 Eur;

SUMA (20 %) = (SUMA80 – 228 324 Eur);

SUMA LTA (15 %) = ((SUMA80 – (SUMA81 + SUMA82) : SUMA80) × 228 324 Eur;

SUMA UVA (15 %) = (SUMA82 : SUMA80) × 228 324 Eur;

SUMA LTA (20 %) = ((SUMA80 – (SUMA81 + SUMA82) : SUMA80) × (SUMA80 – 228 324 Eur);

SUMA UVA (20 %) = (SUMA82 : SUMA80) × (SUMA80 – 228 324 Eur).

15. Kai bendra pajamų, kurioms taikomas 15 % ir 20 % GPM tarifas, suma (SUMA80, žr. šio priedo 4 lentelę) ir pajamų, kurioms taikomas 5 % ir 20 % GPM tarifas (SUMA30, žr. šio priedo 3 lentelę), suma yra didesnė nei 120 VDU (228 324 Eur):

(žr. šio priedo 15.1 p. – kai yra gautos pajamos tik LTA (arba tik UVA);

žr. šio priedo 15.2 p. – kai yra gautos pajamos LTA ir pajamos iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje;

žr. šio priedo 15.3 p. – kai yra gautos pajamos LTA ir UVA;

žr. šio priedo 15.4 p. – kai yra gautos pajamos LTA ir UVA, ir pajamos iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje).

15.1. Kai yra gautos pajamos (SUMA80, SUMA30) tik LTA (arba tik UVA), tai apskaičiuojama:

bendra SUMA (20 %, 15 %, 5 %) = SUMA80 + SUMA30;

SUMA LTA (20 %) arba SUMA UVA (20 %) = bendra SUMA (20 %, 15 %, 5 %) – 228 324 Eur;

suma atliekų perleidimo pajamų (20 %) = (SUMA30 : bendra SUMA (20 %, 15 %, 5 %)) × SUMA (20 %);

SUMA LTA (5 %) arba SUMA UVA (5 %) = SUMA30 – atliekų pardavimo pajamų suma (20 %);

SUMA LTA (15 %) = 228 324 – SUMA LTA (5 %) arba

SUMA UVA (15 %) = 228 324 – SUMA UVA (5 %).

15.2. Kai yra gautos pajamos (SUMA80, SUMA30) LTA ir pajamos iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje, tai apskaičiuojamos pajamų LTA sumos, kurioms taikomi skirtingi (20 %, 15 %, 5 %) GPM tarifai:

bendra SUMA (20 %, 15 %, 5 %) = SUMA80 + SUMA30;

SUMA (20 %) = bendra SUMA (20 %, 15 %, 5 %) – 228 324 Eur;

suma atliekų perleidimo pajamų LTA (20 %) = (SUMA30 – SUMA31) : bendra SUMA (20 %, 15 %, 5 %) × SUMA (20 %);

suma kitų pajamų LTA (20 %) = (SUMA80 – SUMA81) : bendra SUMA (20 %, 15 %, 5 %) × suma (20 %);

SUMA LTA (20 %) = suma atliekų perleidimo pajamų LTA (20 %) + suma kitų pajamų LTA (20 %);

SUMA LTA (5 %) = SUMA30 – (SUMA31 + suma atliekų pardavimo pajamų LTA (20 %));

SUMA LTA (15 %) = SUMA80 – (SUMA81 + suma kitų pajamų LTA (20 %)).

15.3. Kai yra gautos pajamos (SUMA80, SUMA30) LTA ir UVA, tai LTA ir UVA pajamos, kurioms taikomi skirtingi GPM tarifai, apskaičiuojamos proporcingai pagal joms tenkančiais pajamų, apmokestinamų, taikant 5, 15 ir 20 procentų GPM tarifą, dalis:

bendra SUMA (20 %, 15 %, 5 %) = SUMA80 + SUMA30;

SUMA (20 %) = bendra SUMA (20 %, 15 %, 5 %) – 228 324 Eur;

suma atliekų perleidimo pajamų LTA (20 %) = (SUMA30 – SUMA32) : bendra SUMA (20 %, 15 %, 5 %) × SUMA (20 %);

suma atliekų perleidimo pajamų UVA (20 %) = SUMA32 : bendra SUMA (20 %, 15 %, 5 %) × suma (20 %);

suma kitų pajamų LTA (20 %) = (SUMA80 – SUMA82) : bendra SUMA (20 %, 15 %, 5 %)) × SUMA (20 %);

suma kitų pajamų UVA (20 %) = SUMA82 : bendra SUMA (20 %, 15 %, 5 %)) × SUMA (20 %);

SUMA LTA (20 %) = suma atliekų perleidimo pajamų LTA (20 %) + suma kitų pajamų LTA (20 %);

SUMA UVA (20 %) = suma atliekų perleidimo pajamų UVA (20 %) + suma kitų pajamų UVA (20 %);

SUMA LTA (5 %) = SUMA30 – (SUMA32 + atliekų pardavimo pajamų suma LTA (20 %));

SUMA UVA (5 %) = SUMA32 – atliekų pardavimo pajamų suma UVA (20 %);

SUMA LTA (15 %) = SUMA80 – (SUMA82 + suma kitų pajamų LTA (20 %));

SUMA UVA (15 %) = SUMA82 – suma kitų pajamų UVA (20 %).

15.4. Kai yra gautos pajamos (SUMA80, SUMA30) LTA ir UVA, ir pajamos iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje, tai LTA ir UVA pajamos, kurioms taikomi skirtingi GPM tarifai, apskaičiuojamos proporcingai pagal joms tenkančiais pajamų, apmokestinamų, taikant 5, 15 ir 20 procentų GPM tarifą, dalis:

bendra SUMA (15 %, 20 %, 5 %) = SUMA80 + SUMA30;

SUMA (20 %) = bendra SUMA (15 %, 20 %, 5 %) – 228 324 Eur;

suma atliekų perleidimo pajamų LTA (20 %) = (SUMA30 – (SUMA31 + SUMA32): bendra SUMA (20 %, 15 %, 5 %) × SUMA (20 %);

suma atliekų perleidimo pajamų UVA (20 %) = SUMA32 : bendra SUMA (20 %, 15 %, 5 %) × SUMA (20 %);

suma kitų pajamų LTA (20 %) = (SUMA80 – SUMA82) : bendra SUMA (20 %, 15 %, 5 %) × SUMA (20 %);

suma kitų pajamų UVA (20 %) = SUMA82 : bendra SUMA (20 %, 15 %, 5 %) × SUMA (20 %);

SUMA LTA (20 %) = suma atliekų perleidimo pajamų LTA (20 %) + suma kitų pajamų LTA (20 %);

SUMA UVA (20 %) = suma atliekų perleidimo pajamų UVA (20 %) + suma kitų pajamų UVA (20 %);

SUMA LTA (5 %) = SUMA30 – (SUMA31 +SUMA32 + atliekų pardavimo pajamų suma LTA (20 %));

SUMA UVA (5 %) = SUMA32 – atliekų perleidimo pajamų suma UVA (20 %);

SUMA LTA (15 %) =SUMA80 – (SUMA82 + suma kitų pajamų LTA (20 %));

SUMA UVA (15 %) = SUMA82 – suma kitų pajamų UVA (20 %).

Pajamų, kurioms taikomas tik 15 procentų GPM tarifas, apskaičiavimas

(Apskaičiuojama, kai yra gautos:

žr. šio priedo 16 p. – 2018 m. ar ankstesniais metais apskaičiuotos darbo pajamos (04 kodu, SUMA14, žr. šio priedo 2 lentelę) ir (ar) ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros, ilgalaikio darbo išmokos (deklaruotos 03 kodu, SUMA11, žr. šio priedo 2 lentelę), kurios šio priedo 8 p. ar 10 p. nebuvo perskaičiuotos, atėmus MNPD; ir (ar)

žr. šio priedo 17 p. – pajamos iš paskirstytojo pelno (dividendai; 26, 27, 29 kodai; SUMA17, žr. šio priedo 2 lentelę), ir (ar) pajamos iš įregistruotos (registruotinos) individualios veiklos (93, 35, 97, 96 kodais; dalis registruotinai individualiai veiklai priskiriamų pajamų 92 kodu, SUMA19; žr. šio priedo 2 lentelę)).

16. Kai ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros, ilgalaikio darbo išmokos (03 kodu) ir (ar) 2018 m. ar anksčiau apskaičiuotos darbo pajamos (04 kodu) nebuvo perskaičiuotos, atėmus MNPD:

(žr. šio priedo 16.1 p. – kai yra gautos pajamos (03, 04 kodais; SUMA11, SUMA14) tik LTA (arba tik UVA);

žr. šio priedo 16.2 p. – kai yra gautos pajamos (03, 04 kodais; SUMA11, SUMA14) LTA ir pajamos iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje;

žr. šio priedo 16.3 p. – kai yra gautos pajamos (03, 04 kodais; SUMA11, SUMA14) LTA ir UVA;

žr. šio priedo 16.4 p. – kai yra gautos pajamos (03, 04 kodais; SUMA11, SUMA14) LTA ir UVA, ir pajamos iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje).

16.1. Kai yra gautos pajamos (03, 04 kodais; SUMA11, SUMA14) tik LTA (arba tik UVA), tai apskaičiuojama:

SUMA LTA (03, 04 kodais; 15 %) arba (SUMA UVA (03, 04 kodais; 15 %)) = SUMA11 + SUMA14.

16.2. Kai yra gautos pajamos (03, 04 kodais; SUMA11, SUMA14) LTA ir pajamos iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje, tai:

SUMA LTA (03, 04 kodais; 15 %) = (SUMA11 + SUMA14) – (SUMA12 + SUMA15).

16.3. Kai yra gautos pajamos (03, 04 kodais; SUMA11, SUMA14) LTA ir UVA, tai:

SUMA LTA (03, 04 kodais; 15 %) = (SUMA11 + SUMA14) – (SUMA13 + SUMA16);

SUMA UVA (03, 04 kodais; 15 %) = (SUMA13 + SUMA16).

16.4. Kai yra gautos pajamos (03, 04 kodais; SUMA11, SUMA14) LTA ir UVA, ir pajamos iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje, tai:

SUMA LTA (03, 04 kodais; 15 %) = (SUMA11 + SUMA14) – (SUMA12 + SUMA13 + SUMA15 + SUMA16);

SUMA UVA (03, 04 kodais; 15 %) = SUMA13 + SUMA16.

17. Kai gautos pajamos iš paskirstytojo pelno (dividendai; 26, 27, 29 kodais, SUMA17, žr. šio priedo 2 lentelę) ir (ar) pajamos iš įregistruotos (registruotinos) individualios veiklos (93, 35, 97, 96 kodais, dalis registruotinai individualiai veiklai priskiriamų pajamų (92) iš veiklos pagal verslo liudijimą (SUMA19, žr. šio priedo 2 lentelę)):

(žr. šio priedo 17.1 p. – kai yra gautos pajamos (SUMA17, SUMA19) tik LTA (arba tik UVA);

žr. šio priedo 17.2 p. – kai yra gautos pajamos (SUMA17, SUMA19) LTA ir pajamos iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje;

žr. šio priedo 17.3 p. – kai yra gautos pajamos (SUMA17, SUMA19) LTA ir UVA;

žr. šio priedo 17.4 p. – kai yra gautos pajamos (SUMA17, SUMA19) LTA ir UVA, ir pajamos iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje).

17.1. Kai yra gautos pajamos (SUMA17, SUMA19) tik LTA (arba tik UVA), tai:

SUMA LTA (15 %) arba SUMA UVA (15 %) = SUMA17 + SUMA19.

17.2. Kai yra gautos pajamos (SUMA17, SUMA19) LTA ir pajamos iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje (netaikoma pajamoms 26, 27, 29 kodais), tai:

SUMA LTA (15 %) = (SUMA17 + SUMA19) – SUMA21 arba

SUMA UVA (15 %) = SUMA18.

17.3. Kai yra gautos pajamos (SUMA17, SUMA19) LTA ir UVA, tai:

SUMA LTA (15 %) = (SUMA17 + SUMA19) – (SUMA18 + SUMA22);

SUMA UVA (15 %) = (SUMA18 + SUMA22).

17.4. Kai yra gautos pajamos (SUMA17, SUMA19) LTA ir UVA, ir pajamos iš užsienio valstybės, kurios neapmokestinamos Lietuvoje (netaikoma pajamoms 26, 27, 29 kodais), tai:

SUMA LTA (15 %) = (SUMA17 + SUMA19) – (SUMA18 +SUMA21 + SUMA22);

SUMA UVA (15 %) = (SUMA18 + SUMA22).

Pajamų, apmokestinamų, taikant skirtingus (20, 15, 32, 5 procentų) GPM tarifus, bendrų sumų apskaičiavimas

18. Bendros pajamų, kurioms taikomas 15 % GPM tarifas, sumos apskaičiavimas:

(apskaičiuojama, kai gautos šio priedo 9, 10, 13, 14, 15, 16, 17 p. apskaičiuotos pajamos, kurioms taikomas 15 % GPM tarifas:

žr. šio priedo 18.1 p. – kai pajamos 03, 04 kodais buvo perskaičiuotos, atėmus MNPD,

žr. šio priedo 18.2 p. – kai pajamos 03, 04 kodais nebuvo perskaičiuotos, atėmus MNPD,

žr. šio priedo 18.1 p. arba 18.2 p. – kai pajamų 03, 04 kodais negauta.

Apskaičiavus bendras pajamų sumas, toliau žr.:

šio priedo 22–26 p. – jeigu metinės pajamos bus perskaičiuojamos, atėmus GPMĮ 21 straipsnyje nurodytas išlaidas;

nuo šio priedo 32 p. – jeigu metinės pajamos nebus perskaičiuojamos).

18.1. Kai pajamos 03, 04 kodais buvo perskaičiuotos, atėmus MNPD, tai:

bendra SUMA LTA (15 %) = perskaičiuotos pajamos LTA (03, 04 kodais; 15 %; žr. šio priedo 9 p. ar 10 p.) + SUMA LTA (15 %; žr. šio priedo 13 p. ar 14 p., ar 15 p.) + SUMA LTA (15 %; žr. šio priedo 17 p.);

bendra SUMA UVA (15 %) = perskaičiuotos pajamos UVA (03, 04 kodais; 15 %; žr. šio priedo 9 p. ar 10 p.) + SUMA UVA (15 %; žr. šio priedo 13 p. ar 14 p., ar 15 p.) + SUMA UVA (15 %; žr. šio priedo 17 p.).

18.2. Kai pajamos 03, 04 kodais nebuvo perskaičiuotos, atėmus MNPD, tai:

bendra SUMA LTA (15 %) = SUMA LTA (03, 04 kodais; 15 %; žr. šio priedo 16 p.) + SUMA LTA (15 %; žr. šio priedo 13 p. ar 14 p., ar 15 p.) + SUMA LTA (15 %; žr. šio priedo 17 p.);

bendra SUMA UVA (15 %) = SUMA UVA (03, 04 kodais; 15 %; žr. šio priedo 16 p.) + SUMA UVA (15 %; žr. šio priedo 13 p. ar 14 p., ar 15 p.) + SUMA UVA (15 %; žr. šio priedo 17 p.).

19. Pajamų, kurioms taikomas 20 % GPM tarifas, sumų apskaičiavimas:

(apskaičiuojama, kai gautos šio priedo 11, 12, 14, 15 p. apskaičiuotos pajamos, kurioms taikomas 20 % GPM tarifas).

bendra SUMA LTA (20 %) = SUMA LTA (20 %; žr. šio priedo 11 p. ar 12 p.) + SUMA LTA (20 %; žr. šio priedo 14 p. ar 15 p.);

bendra SUMA UVA (20 %) = SUMA UVA (20 %; žr. šio priedo 11 p. ar 12 p.) + SUMA UVA (20 %; žr. šio priedo 14 p. ar 15 p.).

20. Apmokestinamųjų pajamų, kurioms taikomas 32 % GPM tarifas, sumų apskaičiavimas:

(apskaičiuojama, kai yra gautos pajamos, kurioms taikomi 15 % ir (ar) 20 %, ir (ar) 32 % GPM tarifai).

bendra SUMA LTA (32 %) = SUMA LTA (32 %; žr. šio priedo 12 p.);

bendra SUMA UVA (32 %) = SUMA UVA (32 %; žr. šio priedo 12 p.).

21. Apmokestinamųjų pajamų, kurioms taikomas 5 % GPM tarifas, sumų apskaičiavimas:

(apskaičiuojama, kai yra gautos pajamos, kurioms taikomas 5 % GPM tarifas).

bendra SUMA LTA (5 %) = SUMA LTA (5 %; žr. šio priedo 13 p. ar 15 p.);

bendra SUMA UVA (5 %) = SUMA UVA (5 %; žr. šio priedo 13 p. ar 15 p.).

Apmokestinamųjų pajamų, atėmus GPMĮ 21 straipsnyje nurodytas išlaidas, perskaičiavimas

(Perskaičiuojama, kai iš pajamų yra atimamos patirtos GPMĮ 21 straipsnyje nurodytos išlaidos:

žr. šio priedo 22 p. – kai gautos 18 p. apskaičiuotos pajamos, kurioms taikomas tik 15 % (arba 15 % ir 5 %) GPM tarifas;

žr. šio priedo 23 p. – kai gautos 19 p. apskaičiuotos pajamos, kurioms taikomas tik 20 % (arba 20 % ir 5 %) GPM tarifas;

žr. šio priedo 24 p. – kai gautos 18 ir 19 p. apskaičiuotos pajamos, kurioms taikomi 15 % ir 20 % (arba 15 %, 20 % ir 5 %) GPM tarifai;

žr. šio priedo 25 p. – kai gautos 19 ir 20 p. apskaičiuotos pajamos, kurioms taikomi 20 % ir 32 % (arba 20 %, 32 % ir 5 %) GPM tarifai;

žr. šio priedo 26 p. – kai gautos 18, 19 ir 20 p. apskaičiuotos pajamos, kurioms taikomi 15 % ir 20 %, ir 32 % (arba 15 % ,20 %, 32 % ir 5 %) GPM tarifai.

Perskaičiavus pajamas, toliau žr. šio priedo 27–31 p.).

22. Pajamų, kurioms taikomas vienas – 15 % (arba 15 % ir 5 %), GPM tarifas, perskaičiavimas, kai metines pajamas sudaro tik 15 % GPM tarifu apmokestinamos pajamos:

(žr. šio priedo 22.1 p. – kai yra gautos pajamos tik LTA (arba tik UVA);

žr. šio priedo 22.2 p. – kai yra gautos pajamos LTA ir UVA.

22.1. Kai yra gautos pajamos (žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) tik LTA (arba tik UVA), tai:

patirtų išlaidų suma = išlaidų suma, deklaruota deklaracijos priede GPM311G;

maksimali išlaidų suma = bendra SUMA LTA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) × 0,25; arba

bendra SUMA UVA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) × 0,25);

atimamų išlaidų suma = patirtų išlaidų suma (kai ji ne didesnė už maksimalią išlaidų sumą) arba

maksimali išlaidų suma (kai patirtų išlaidų suma yra didesnė už maksimalią išlaidų sumą);

perskaičiuota SUMA LTA (15 %) = bendra SUMA LTA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) – atimamų išlaidų suma; arba

perskaičiuota SUMA UVA (15 %) = bendra SUMA UVA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) – atimamų išlaidų suma.

22.2. Kai yra gautos pajamos (žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) LTA ir UVA, tai:

patirtų išlaidų suma = išlaidų suma, deklaruota deklaracijos priede GPM311G;

maksimali išlaidų suma = bendra SUMA LTA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) + bendra SUMA UVA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) × 0,25;

atimamų išlaidų suma = patirtų išlaidų suma (kai ji ne didesnė už maksimalią išlaidų sumą) arba

maksimali išlaidų suma (kai patirtų išlaidų suma yra didesnė už maksimalią išlaidų sumą).

perskaičiuota SUMA LTA (15 %) = bendra SUMA LTA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) – (bendra SUMA LTA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) : (bendra SUMA LTA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) + bendra SUMA UVA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.)) × atimamų išlaidų suma;

perskaičiuota SUMA UVA (15 %) = bendra SUMA UVA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) – (bendra SUMA UVA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) : (bendra SUMA LTA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.)) + bendra SUMA UVA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.)) × atimamų išlaidų suma).

23. Pajamų, kurioms taikomas 20 % GPM tarifas, perskaičiavimas, kai metines pajamas sudaro tik vienu – 20 % (arba 20 % ir 5 %), GPM tarifu apmokestinamos pajamos:

(žr. šio priedo 23.1 p. – kai yra gautos pajamos tik LTA (arba tik UVA);

žr. šio priedo 23.2 p. – kai yra gautos pajamos LTA ir UVA).

23.1. Kai yra gautos pajamos (žr. šio priedo 19 p.) tik LTA (arba tik UVA), tai:

patirtų išlaidų suma = išlaidų suma, deklaruota deklaracijos priede GPM311G;

maksimali išlaidų suma = bendra SUMA LTA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) × 0,25 arba

bendra SUMA UVA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) × 0,25;

atimamų išlaidų suma = patirtų išlaidų suma (kai ji ne didesnė už maksimalią išlaidų sumą) arba

= maksimali išlaidų suma (kai patirtų išlaidų suma yra didesnė už maksimalią išlaidų sumą);

perskaičiuota SUMA LTA (20 %) = bendra SUMA LTA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) – atimamų išlaidų suma arba

perskaičiuota SUMA UVA (20 %) = bendra SUMA UVA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) – atimamų išlaidų suma.

23.2. Kai yra gautos pajamos (žr. šio priedo 19 p.) LTA ir UVA, tai:

patirtų išlaidų suma = išlaidų suma, deklaruota deklaracijos priede GPM311G;

maksimali išlaidų suma = bendra SUMA LTA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) + bendra SUMA UVA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) × 0,25;

atimamų išlaidų suma = patirtų išlaidų suma (kai ji ne didesnė už maksimalią išlaidų sumą) arba

maksimali išlaidų suma (kai patirtų išlaidų suma yra didesnė už maksimalią išlaidų sumą);

perskaičiuota SUMA LTA (20 %) = bendra SUMA LTA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) – (bendra SUMA LTA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) : (bendra SUMA LTA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) + bendra SUMA UVA (20 %; žr. šio priedo 19 p.)) × atimamų išlaidų suma) arba

perskaičiuota SUMA UVA (20 %) = bendra SUMA UVA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) – (bendra SUMA UVA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) : (bendra SUMA LTA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) + bendra SUMA UVA (20 %; žr. šio priedo 19 p.)) × atimamų išlaidų suma).

24. Pajamų, kurioms taikomi 15 % ir 20 % GPM tarifai, perskaičiavimas, kai metines pajamas sudaro dviem – 15 % ir 20 % (arba 15 %, 20 % ir 5 %), GPM tarifais apmokestinamos pajamos:

(žr. šio priedo 24.1 p. – kai yra gautos pajamos tik LTA (arba tik UVA);

žr. šio priedo 24.2 p. – kai yra gautos pajamos LTA ir UVA).

24.1. Kai yra gautos pajamos (žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p. ir 19 p.) tik LTA (arba tik UVA), tai:

patirtų išlaidų suma = išlaidų suma, deklaruota deklaracijos priede GPM311G;

maksimali išlaidų suma = (bendra SUMA LTA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) + bendra SUMA LTA (20 %; žr. šio priedo 19 p.)) × 0,25 arba

= (bendra SUMA UVA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) + bendra SUMA UVA (20 %; žr. šio priedo 19 p.)) × 0,25;

atimamų išlaidų suma = patirtų išlaidų suma (kai ji ne didesnė už maksimalią išlaidų sumą) arba

= maksimali išlaidų suma (kai patirtų išlaidų suma yra didesnė už maksimalią išlaidų sumą).

24.1.1. Kai yra gautos pajamos (žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p. ir 19 p.) tik LTA, tai:

perskaičiuota SUMA LTA (15 %) = bendra SUMA LTA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) – (bendra SUMA LTA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) : (bendra SUMA LTA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) + bendra SUMA LTA (20 %; žr. šio priedo 19 p.)) × atimamų išlaidų suma);

perskaičiuota SUMA LTA (20 %) = bendra SUMA LTA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) – (bendra SUMA LTA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) : (bendra SUMA LTA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) + bendra SUMA LTA (20 %; žr. šio priedo 19 p.)) × atimamų išlaidų suma).

24.1.2. Kai pajamos yra gautos (žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p. ir 19 p.) tik UVA, tai:

perskaičiuota SUMA UVA (15 %) = bendra SUMA UVA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p. ) – (bendra SUMA UVA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.): (bendra SUMA UVA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) + bendra SUMA UVA (20 %; žr. šio priedo 19 p.)) × atimamų išlaidų suma);

perskaičiuota SUMA UVA (20 %) = bendra SUMA UVA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) – (bendra SUMA UVA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) : (bendra SUMA UVA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) + bendra SUMA UVA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) × atimamų išlaidų suma).

24.2. Kai yra gautos pajamos (žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p. ir 19 p.) LTA ir UVA, tai:

bendra SUMA (15 %) = bendra SUMA LTA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) + bendra SUMA UVA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.);

bendra SUMA (20 %) = bendra SUMA LTA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) + bendra SUMA UVA (20 %; žr. šio priedo 19 p.);

patirtų išlaidų suma = išlaidų suma, deklaruota deklaracijos priede GPM311G;

maksimali išlaidų suma = (bendra SUMA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) + bendra SUMA (20 %; žr. šio priedo 19 p.)) × 0,25);

atimamų išlaidų suma = patirtų išlaidų suma (kai ji ne didesnė už maksimalią išlaidų sumą) arba

= maksimali išlaidų suma (kai patirtų išlaidų suma yra didesnė už maksimalią išlaidų sumą);

perskaičiuota SUMA LTA (15 %) = (bendra SUMA LTA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) – bendra SUMA LTA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) : bendra SUMA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) + bendra SUMA (20 %; žr. šio priedo 19 p.)) × atimamų išlaidų suma);

perskaičiuota SUMA UVA (15 %) = (bendra SUMA UVA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) – bendra SUMA UVA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.): bendra SUMA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) + bendra SUMA (20 %; žr. šio priedo 20 p.)) × atimamų išlaidų suma);

perskaičiuota SUMA LTA (20 %) = (bendra SUMA LTA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) – (bendra SUMA LTA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) : (bendra SUMA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) + bendra SUMA (20 %; žr. šio priedo 19 p.)) × atimamų išlaidų suma);

perskaičiuota SUMA UVA (20 %) = (bendra SUMA UVA (20 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) – (bendra SUMA UVA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) : (bendra SUMA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) + bendra SUMA (20 %; žr. šio priedo 19 p.)) × atimamų išlaidų suma).

25. Pajamų, kurioms taikomi 20 % ir 32 % GPM tarifai, perskaičiavimas, kai metines pajamas sudaro dviem – 20 % ir 32 % (arba 5 %, 20 % ir 32 %) GPM tarifais apmokestinamos pajamos:

(žr. šio priedo 25.1 p. – kai yra gautos pajamos tik LTA (arba tik UVA);

žr. šio priedo 25.2 p. – kai yra gautos pajamos LTA ir UVA).

25.1. Kai yra gautos pajamos (žr. šio priedo 19 p. ir 20 p.) tik LTA (arba tik UVA), tai:

patirtų išlaidų suma = išlaidų suma, deklaruota deklaracijos priede GPM311G;

maksimali išlaidų suma = (bendra SUMA LTA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) + bendra SUMA LTA (32 %; žr. šio priedo 20 p.)) × 0,25 arba

= (bendra SUMA UVA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) + bendra SUMA UVA (32 %; žr. šio priedo 20 p.)) × 0,25;

atimamų išlaidų suma = patirtų išlaidų suma (kai ji ne didesnė už maksimalią išlaidų sumą) arba

= maksimali išlaidų suma (kai patirtų išlaidų suma yra didesnė už maksimalią išlaidų sumą).

25.1.1. Kai yra gautos pajamos (žr. šio priedo 19 p. ir 20 p.) tik LTA, tai:

perskaičiuota SUMA LTA (20 %) = bendra SUMA LTA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) – (bendra SUMA LTA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) : (bendra SUMA LTA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) + bendra SUMA LTA (32 %; žr. šio priedo 20 p.)) × atimamų išlaidų suma);

perskaičiuota SUMA LTA (32 %) = bendra SUMA LTA (32 %; žr. šio priedo 20 p.) – (bendra SUMA LTA (32 %; žr. šio priedo 20 p.) : (bendra SUMA LTA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) + bendra SUMA LTA (32 %; žr. šio priedo 20 p.)) × atimamų išlaidų suma).

25.1.2. Kai pajamos gautos tik UVA, tai:

perskaičiuota SUMA UVA (20 %) = bendra SUMA UVA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) – (bendra SUMA UVA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) : (bendra SUMA UVA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) + bendra SUMA UVA (32 %; žr. šio priedo 20 p.)) × atimamų išlaidų suma);

perskaičiuota SUMA UVA (32 %) = bendra SUMA UVA (32 %; žr. šio priedo 20 p.) – (bendra SUMA UVA (32 %; žr. šio priedo 20 p.)) : (bendra SUMA UVA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) + bendra SUMA UVA (32 %; žr. šio priedo 20 p.)) × atimamų išlaidų suma).

25.2. Kai yra gautos pajamos (žr. šio priedo 19 p. ir 20 p.) LTA ir UVA, tai:

bendra SUMA (20 %) = bendra SUMA LTA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) + bendra SUMA UVA (20 %; žr. šio priedo 19 p.);

bendra SUMA (32 %) = bendra SUMA LTA (32 %; žr. šio priedo 20 p.) + bendra SUMA UVA (32 %; žr. šio priedo 20 p.);

patirtų išlaidų suma = išlaidų suma, deklaruota deklaracijos priede GPM311G;

maksimali išlaidų suma = (bendra suma (20 %) + bendra suma (32 %)) × 0,25);

atimamų išlaidų suma = patirtų išlaidų suma (kai ji ne didesnė už maksimalią išlaidų sumą) arba

= maksimali išlaidų suma (kai patirtų išlaidų suma yra didesnė už maksimalią išlaidų sumą);

perskaičiuota SUMA LTA (20 %) = bendra SUMA LTA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) – (bendra SUMA LTA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) : (bendra SUMA (20 %) + bendra SUMA (32 %)) × atimamų išlaidų suma);

perskaičiuota SUMA UVA (20 %) = bendra SUMA UVA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) – (bendra SUMA UVA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) : (bendra SUMA (20 %) + bendra SUMA (32 %)) × atimamų išlaidų suma);

perskaičiuota SUMA LTA (32 %) = bendra SUMA LTA (32 %; žr. šio priedo 20 p.) – (bendra SUMA LTA (32 %; žr. šio priedo 20 p.) : (bendra SUMA (20 %) + bendra SUMA (32 %)) × atimamų išlaidų suma);

perskaičiuota SUMA UVA (32 %) = bendra SUMA UVA (32 %; žr. šio priedo 20 p.) – (bendra SUMA UVA (32 %; žr. šio priedo 20 p.) : (bendra SUMA (20 %) + bendra SUMA (32 %)) × atimamų išlaidų suma).

26. Pajamų, kurioms taikomi 15 % ir 20 %, ir 32 % GPM tarifai, perskaičiavimas, kai metines pajamas sudaro trimis – 15 % ir 20 %, ir 32 % (arba 5 %, 15 %, 20 % ir 32 %), GPM tarifais apmokestinamos pajamos:

(žr. šio priedo 26.1 p. – kai yra gautos pajamos tik LTA;

žr. šio priedo 26.2 p. – kai yra gautos pajamos tik UVA;

žr. šio priedo 26.3 p. – kai yra gautos pajamos LTA ir UVA).

26.1. Kai tik LTA yra gautos pajamos (žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p. ir 19 p., ir 20 p., ir 21 p.), kurioms taikomi 15 %, 20 % ir 32 % (arba 5 %, 15 %, 20 % ir 32 %) GPM tarifai, tai:

bendra SUMA LTA (15 %, 20 %, 32 %) = bendra SUMA LTA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) + bendra SUMA LTA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) + bendra SUMA LTA (32 %; žr. šio priedo 20 p.);

patirtų išlaidų suma = išlaidų suma, deklaruota deklaracijos priede GPM311G;

maksimali išlaidų suma = bendra SUMA LTA (15 %, 20 %, 32 %) × 0,25;

atimamų išlaidų suma = patirtų išlaidų suma (kai ji ne didesnė už maksimalią išlaidų sumą) arba

= maksimali išlaidų suma (kai patirtų išlaidų suma yra didesnė už maksimalią išlaidų sumą);

perskaičiuota SUMA LTA (15 %) = bendra SUMA LTA (15 %, žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) – (bendra SUMA LTA (15 %, žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) : bendra SUMA LTA (15 %, 20 %, 32 %)) × atimamų išlaidų suma);

perskaičiuota SUMA LTA (20 %) = bendra SUMA LTA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) – (bendra SUMA LTA (20 %; žr. šio priedo 20 p.) : bendra SUMA LTA (15 %, 20 %, 32 %)) × atimamų išlaidų suma);

perskaičiuota SUMA LTA (32 %) = bendra SUMA LTA (32 %; žr. šio priedo 20 p.) – (bendra SUMA LTA (32 %; žr. šio priedo 20 p.) : bendra SUMA LTA (15 %, 20 %, 32 %)) × atimamų išlaidų suma).

26.2. Kai pajamos (žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p. ir 19 p., ir 20 p., ir 21 p.) gautos tik UVA, tai:

bendra SUMA UVA (15 %, 20 %, 32 %) = bendra SUMA UVA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) + bendra SUMA UVA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) + bendra SUMA UVA (32 %; žr. šio priedo 20 p.);

patirtų išlaidų suma = išlaidų suma, deklaruota deklaracijos priede GPM311G;

maksimali išlaidų suma = bendra SUMA UVA (15 %, 20 %, 32 %) × 0,25;

atimamų išlaidų suma = patirtų išlaidų suma (kai ji ne didesnė už maksimalią išlaidų sumą) arba

= maksimali išlaidų suma (kai patirtų išlaidų suma yra didesnė už maksimalią išlaidų sumą);

perskaičiuota SUMA UVA (15 %) = bendra SUMA UVA (15 %, žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) – (bendra SUMA UVA (15 %, žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) : bendra SUMA UVA (15 %, 20 %, 32 %)) × atimamų išlaidų suma);

perskaičiuota SUMA UVA (20 %) = bendra SUMA UVA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) – (bendra SUMA UVA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) : bendra SUMA UVA (15 %, 20 %, 32 %)) × atimamų išlaidų suma);

perskaičiuota SUMA UVA (32 %) = bendra SUMA UVA (32 %; žr. šio priedo 20 p.) – (bendra SUMA UVA (32 %; žr. šio priedo 20 p.) : bendra SUMA UVA (15 %, 20 %, 32 %)) × atimamų išlaidų suma).

26.3. Kai yra gautos pajamos (apskaičiuotos šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p. ir 19 p., ir 20 p., ir 21 p.) LTA ir UVA, tai:

bendra SUMA LTA (15 %, 20 %, 32 %) = bendra SUMA LTA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) + bendra SUMA LTA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) + bendra SUMA LTA (32 %; žr. šio priedo 20 p.);

bendra SUMA UVA (15 %, 20 %, 32 %) = bendra SUMA UVA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) + bendra SUMA UVA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) + bendra SUMA UVA (32 %; žr. šio priedo 19 p.);

patirtų išlaidų suma = išlaidų suma, deklaruota deklaracijos priede GPM311G;

maksimali išlaidų suma = (bendra SUMA LTA (15 %, 20 %, 32 %) + bendra SUMA UVA (15 %, 20 %, 32 %)) × 0,25;

atimamų išlaidų suma = patirtų išlaidų suma (kai ji ne didesnė už maksimalią išlaidų sumą) arba

= maksimali išlaidų suma (kai patirtų išlaidų suma yra didesnė už maksimalią išlaidų sumą);

išlaidų suma pajamoms (15 %) = (bendra SUMA LTA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) + bendra SUMA UVA (15 %; žr. šio priedo 18.1 ar 18.2 p.)) : (bendra SUMA LTA (15 %, 20 %, 32 %) + bendra SUMA UVA (15 %, 20 %, 32 %)) × atimamų išlaidų suma;

perskaičiuota SUMA LTA (15 %) = bendra SUMA LTA (15 %, žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) – (bendra SUMA LTA (15 %, žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) : (bendra SUMA LTA (15 %, žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) + bendra SUMA UVA (15 %, žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.)) × išlaidų suma pajamoms (15 %));

perskaičiuota SUMA UVA (15 %) = bendra SUMA UVA (15 %, žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) – (bendra SUMA UVA (15 %, žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) : (bendra SUMA LTA (15 %, žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) + bendra SUMA UVA (15 %, žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.)) × išlaidų suma pajamoms (15 %));

išlaidų suma pajamoms (20 %) = (bendra SUMA LTA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) + bendra SUMA UVA (20 %; žr. šio priedo 19 p.)) : (bendra SUMA LTA (15 %, 20 %, 32 %) + bendra SUMA UVA (15 %, 20 %, 32 %)) × atimamų išlaidų suma;

perskaičiuota SUMA LTA (20 %) = bendra SUMA LTA (20 %, žr. šio priedo 19 p.) – (bendra SUMA LTA (20 %, žr. šio priedo 19 p.) : (bendra SUMA LTA (20 %, žr. šio priedo 19 p.) + bendra SUMA UVA (20 %, žr. šio priedo 19 p.)) × išlaidų suma pajamoms (20 %));

perskaičiuota SUMA UVA (20 %) = bendra SUMA UVA (20 %, žr. šio priedo 19 p.) : (bendra SUMA LTA (20 %, žr. šio priedo 19 p.) + bendra SUMA UVA (20 %, žr. šio priedo 19 p.)) × išlaidų suma pajamoms (20 %);

išlaidų suma pajamoms (32 %) = (bendra SUMA LTA (32 %; žr. šio priedo 20 p.) + bendra SUMA UVA (32 %; žr. šio priedo 20 p.)) : (bendra SUMA LTA (15 %, 20 %, 32 %) + bendra SUMA UVA (15 %, 20 %, 32 %)) × atimamų išlaidų suma;

perskaičiuota SUMA LTA (32 %) = bendra SUMA LTA (32 %, žr. šio priedo 20 p.) – (bendra SUMA LTA (32 %, žr. šio priedo 20 p.) : (bendra SUMA LTA (32 %, žr. šio priedo 20 p.) + bendra SUMA UVA (32 %, žr. šio priedo 20 p.)) × išlaidų suma pajamoms (32 %));

perskaičiuota SUMA UVA (32 %) = bendra SUMA UVA (32 %, žr. šio priedo 20 p.) – (bendra SUMA UVA (32 %, žr. šio priedo 20 p.) : (bendra SUMA UVA (32 %, žr. šio priedo 20 p.) + bendra SUMA UVA (32 %, žr. šio priedo 20 p.)) × išlaidų suma pajamoms (32 %)).

GPM apskaičiavimas, kai pajamos buvo perskaičiuotos, atėmus GPMĮ 21 straipsnyje nurodytas išlaidas

(Apskaičiuojama, kai pajamos buvo perskaičiuotos, atėmus GPMĮ 21 straipsnyje nurodytas išlaidas:

žr. šio priedo 27 p. – kai gautos pajamos, kurioms taikomas 15 % GPM tarifas;

žr. šio priedo 28 p. – kai gautos pajamos, kurioms taikomas 20 % GPM tarifas;

žr. šio priedo 29 p. – kai gautos pajamos, kurioms taikomas 32 % GPM tarifas;

žr. šio priedo 30 p. – kai gautos pajamos, kurioms taikomas 5 % GPM tarifas;

žr. šio priedo 31 p. – bendros GPM sumos apskaičiavimas.

Apskaičiavus bendrą GPM sumą, toliau žr.:

– nuo šio priedo 49 p. – kai nėra atskaitomas užsienio valstybėje sumokėtas GPM. Tokiu atveju GPM suma nuo perskaičiuotų pajamų yra apskaičiuota GPM suma (į Lietuvos biudžetą mokėtina GPM suma);

– šio priedo 37–41 p. – kai yra atskaitomas užsienio valstybėje sumokėtas (išskaičiuotas) GPM nuo perskaičiuotų pajamų, atėmus GPMĮ 21 straipsnyje nurodytas išlaidas).

27. GPM apskaičiavimas nuo perskaičiuotų pajamų, kurioms taikomas 15 % GPM tarifas:

27.1. Kai gautos pajamos (žr. šio priedo 22 p.) apmokestinamos, taikant vieną – 15 % (arba 15 % ir 5 %), GPM tarifą, tai:

GPM nuo perskaičiuotos SUMOS (15 %) = perskaičiuota SUMA LTA (15 %; žr. šio priedo 22 p.) + perskaičiuota SUMA UVA (15 %; žr. šio priedo 22 p.) × 0,15.

27.2. Kai gautos pajamos (žr. šio priedo 24 p.) apmokestinamos, taikant du – 15 % ir 20 % (arba 15 %, 20 % ir 5 %), GPM tarifus, tai:

GPM nuo perskaičiuotos SUMOS (15 %) = perskaičiuota SUMA LTA (15 %; žr. 24 p.) + perskaičiuota SUMA UVA (15 %; žr. šio priedo 24 p.) × 0,15.

27.3. Kai gautos pajamos (žr. šio priedo 26 p.) apmokestinamos, taikant tris – 15 % ir 20 % ir 32 % (arba 15 %, 20 %, 32 % ir 5 %), GPM tarifus, tai:

GPM nuo perskaičiuotos SUMOS (15 %) = perskaičiuota SUMA LTA (15 %; žr. šio priedo 26 p.) + perskaičiuota SUMA (15 %; žr. šio priedo 26 p.) × 0,15.

27.4. Kai yra gautos 35 000 Eur neviršijančios individualios veiklos pajamos (SUMA19; apskaičiuota, atėmus leidžiamus atskaitymus, VSD ir PSD įmokas bei mokestinius nuostolius), tai 27 p. apskaičiuotas GPM mažinamas GPM kredito suma ir apskaičiuojamas pagal šio priedo 27.4.1 p. arba 27.4.2 p.:

GPM kredito suma apskaičiuojama pagal formulę:

– kai individualios veiklos pajamos (SUMA19; apskaičiuotos, atėmus leidžiamus atskaitymus, VSD ir PSD įmokas bei mokestinius nuostolius) neviršija 20 000 Eur, tai:

GPM kreditas = metinės individualios veiklos apmokestinamosios pajamos (SUMA19) × 0,1;

– kai individualios veiklos pajamos (SUMA19; apskaičiuotos, atėmus leidžiamus atskaitymus, VSD ir PSD įmokas bei mokestinius nuostolius) viršija 20 000 Eur, bet neviršija 35 000 Eur, tai:

GPM kreditas = metinės individualios veiklos apmokestinamosios pajamos (SUMA19) × (0,1 – 2/300 000 × (metinės individualios veiklos apmokestinamosios pajamos – 20 000)).

GPM apskaičiuojamas, prieš tai įvertinus kredito dalį, tenkančią dėl patirtų GPMĮ 21 straipsnyje nurodytų išlaidų, neapmokestinamų individualios veiklos pajamų daliai:

27.4.1. Kai metines pajamas sudaro tik 15 % GPM tarifu (arba 15 % ir 5 %) apmokestinamos pajamos, tai:

GPM kredito dalis = GPM kredito suma × atimamų GPMĮ 21 straipsnyje nurodytų išlaidų suma : bendra SUMA LTA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) + bendra SUMA UVA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.);

GPM nuo perskaičiuotos SUMOS (15 %) = GPM nuo perskaičiuotos SUMOS (15 %; žr. šio priedo 27.1 p.) – (GPM kredito suma – GPM kredito dalis).

27.4.2. Kai metines pajamas sudaro 15 % ir 20 % GPM tarifais (arba 15 %, 20 % ir 5 %) apmokestinamos pajamos, tai:

GPM kredito dalis = GPM kredito suma × atimamų GPMĮ 21 straipsnyje nurodytų išlaidų suma : (bendra SUMA LTA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) + bendra SUMA UVA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) + bendra SUMA LTA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) + bendra SUMA UVA (20 %; žr. šio priedo 19 p.);

GPM nuo perskaičiuotos SUMOS (15 %) = GPM nuo perskaičiuotos SUMOS (15 %; žr. šio priedo 27.2 p.) – (GPM kredito suma – GPM kredito dalis).

27.4.3. Kai metines pajamas sudaro 15 %, 20 % ir 32 % GPM tarifais (arba 15 %, 20 %, 32 % ir 5 %) apmokestinamos pajamos, tai:

GPM kredito dalis = GPM kredito suma × atimamų GPMĮ 21 str. nurodytų išlaidų suma : bendra SUMA LTA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) + bendra SUMA UVA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) + bendra SUMA LTA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) + bendra SUMA UVA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) + bendra SUMA LTA (32 %; žr. šio priedo 20 p.) + bendra SUMA UVA (32 %; žr. šio priedo 20 p.).

GPM nuo perskaičiuotos SUMOS (15 %) = GPM nuo perskaičiuotos SUMOS (15 %; žr. šio priedo 27.3 p.) – (GPM kredito suma – GPM kredito dalis).

28. GPM apskaičiavimas nuo perskaičiuotų pajamų, kurioms taikomas 20 % GPM tarifas:

28.1. Kai gautos pajamos (žr. šio priedo 23 p.) apmokestinamos, taikant tik vieną – 20 % (arba 20 % ir 5 %), GPM tarifą, tai:

GPM nuo perskaičiuotos SUMOS (20 %) = perskaičiuota SUMA LTA (20 %; žr. šio priedo 23 p.) + perskaičiuota SUMA UVA (20 %; žr. šio priedo 23 p.) × 0,2.

28.2. Kai gautos pajamos (žr. šio priedo 24 p.) apmokestinamos, taikant du – 15 % ir 20 % (arba 15 %, 20 % ir 5 %), GPM tarifus, tai:

GPM nuo perskaičiuotos SUMOS (20 %) = perskaičiuota SUMA LTA (20 %; žr. šio priedo 24 p.) + perskaičiuota SUMA UVA (20 %; žr. šio priedo 24 p.) × 0,2.

28.3. Kai gautos pajamos (žr. šio priedo 25 p.) apmokestinamos, taikant du – 20 % ir 32 % (arba 20 %, 32 % ir 5 %), GPM tarifus, tai:

GPM nuo perskaičiuotos SUMOS (20 %) = perskaičiuota SUMA LTA (20 %; žr. šio priedo 25 p.) + perskaičiuota SUMA UVA (20 %; žr. šio priedo25 p.) × 0,2.

28.4. Kai gautos pajamos (žr. šio priedo 26 p.) apmokestinamos, taikant tris – 15 % ir 20 %, ir 32 % (arba 15 %, 20 %, 32 % ir 5 %), GPM tarifus, tai:

GPM nuo perskaičiuotos SUMOS (20 %) = perskaičiuota SUMA LTA (20 %; žr. šio priedo 26 p.) + perskaičiuota SUMA UVA (20 %; žr. šio priedo 26p.) × 0,2.

29. GPM apskaičiavimas nuo perskaičiuotų pajamų, kurioms taikomas 32 % GPM tarifas:

29.1. Kai gautos pajamos (žr. šio priedo 25 p.) apmokestinamos, taikant 20 % ir 32 % GPM tarifus, tai:

GPM nuo perskaičiuotos SUMOS (32 %) = perskaičiuota SUMA LTA (32 %, žr. šio priedo 25 p.) + perskaičiuota SUMA UVA (32 %, žr. šio priedo 25 p.) × 0,32.

29.2. Kai gautos pajamos (žr. šio priedo 26 p.) apmokestinamos, taikant tris – 15 % ir 20 %, ir 32 %, GPM tarifus (arba 15 % ir 20 %, ir 32 %, ir 5 %), tai:

GPM nuo perskaičiuotos SUMOS (32 %) = perskaičiuota SUMA LTA (32 %, žr. šio priedo 26 p.) + perskaičiuota SUMA UVA (32 %, žr. šio priedo 26 p.) × 0,32.

30. GPM apskaičiavimas nuo pajamų, kurioms taikomas 5 % GPM tarifas:

GPM nuo SUMOS (5 %) = (SUMA LTA (5 %; žr. šio priedo 21 p.) + SUMA UVA (5 %, žr. šio priedo 21 p.)) × 0,05.

31. Bendros GPM sumos apskaičiavimas nuo perskaičiuotų (atėmus GPMĮ 21 straipsnyje nurodytas išlaidas) pajamų:

GPM suma nuo perskaičiuotų pajamų = sudedamos šio priedo 27, 28, 29 ir 30 p. apskaičiuotos GPM sumos.

GPM apskaičiavimas, kai pajamos nebuvo perskaičiuotos, atėmus GPMĮ 21 straipsnyje nurodytas išlaidas

(Apskaičiuojama, kai pajamos nebuvo perskaičiuotos, atėmus GPMĮ 21 straipsnyje nurodytas išlaidas:

žr. šio priedo 32 p. – kai gautos pajamos, kurioms taikomas 15 % GPM tarifas;

žr. šio priedo 33 p. – kai gautos pajamos, kurioms taikomas 20 % GPM tarifas;

žr. šio priedo 34 p. – kai gautos pajamos, kurioms taikomas 32 % GPM tarifas;

žr. šio priedo 35 p. – kai gautos pajamos, kurioms taikomas 5 % GPM tarifas;

žr. šio priedo 36 p. – bendros GPM sumos apskaičiavimas.

Apskaičiavus bendrą GPM sumą, toliau žr.:

– nuo šio priedo 49 p. – kai nėra atskaitomas užsienio valstybėje sumokėtas GPM. Tokiu atveju apskaičiuota bendra GPM suma yra apskaičiuota GPM suma (į Lietuvos biudžetą mokėtina GPM suma);

– šio priedo 42–46 p.– kai yra atskaitomas užsienio valstybėje sumokėtas GPM nuo pajamų, kurios nebuvo perskaičiuotos, atėmus GPMĮ 21 straipsnyje nurodytas išlaidas).

32. GPM apskaičiavimas nuo pajamų, kurioms taikomas 15 % GPM tarifas:

32.1. Kai GPM kreditas netaikomas (apskaičiuojama, kai individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų negauta arba kai jų suma viršija 35 000 Eur per metus):

GPM nuo bendros SUMOS (15 %) = (bendra SUMA LTA (15 %, žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) + bendra SUMA UVA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.)) × 0,15.

32.2 Kai taikomas GPM kreditas (apskaičiuojama, kai gautų individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų suma neviršija 35 000 Eur per metus):

GPM nuo bendros SUMOS (15 %) = (bendra SUMA LTA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) + bendra SUMA UVA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) × 0,15) – GPM kreditas;

GPM kreditas apskaičiuojamas pagal formulę:

– kai individualios veiklos pajamos (SUMA19; apskaičiuota, atėmus leidžiamus atskaitymus, VSD ir PSD įmokas bei mokestinius nuostolius) neviršija 20 000 Eur, tai:

GPM kreditas = metinės individualios veiklos apmokestinamosios pajamos (SUMA19) × 0,1;

– kai individualios veiklos pajamos (SUMA19; apskaičiuota, atėmus leidžiamus atskaitymus, VSD ir PSD įmokas bei mokestinius nuostolius) viršija 20 000 Eur, bet neviršija 35 000 Eur, tai:

GPM kreditas = metinės individualios veiklos apmokestinamosios pajamos (SUMA19) × (0,1 – 2/300 000 × (metinės individualios veiklos apmokestinamosios pajamos – 20 000)).

33. GPM apskaičiavimas nuo pajamų, kurioms taikomas 20 % GPM tarifas:

GPM nuo bendros SUMOS (20 %) = (bendra SUMA LTA (20 %, žr. šio priedo 19 p.) + bendra SUMA UVA (20 %; žr. šio priedo 19 p.)) × 0,2;

34. GPM apskaičiavimas nuo pajamų, kurioms taikomas 32 % GPM tarifas:

GPM nuo bendros SUMOS (32 %) = (bendra SUMA LTA (32 %, žr. šio priedo 20 p.) + bendra SUMA UVA (32 %; žr. šio priedo 20 p.)) × 0,32;

35. GPM apskaičiavimas nuo pajamų, kurioms taikomas 5 % GPM tarifas:

GPM nuo bendros SUMOS (5 %) = (bendra SUMA LTA (5 %, žr. šio priedo 21 p.) + bendra SUMA UVA (5 %; žr. šio priedo 21 p.)) × 0,05;

36. Bendros GPM sumos apskaičiavimas

GPM suma nuo pajamų = sudedamos šio priedo 32, 33, 34, 35 p. apskaičiuotos GPM sumos.

Atskaitomo užsienio valstybėje sumokėto GPM apskaičiavimas nuo perskaičiuotų pajamų, atėmus GPMĮ 21 straipsnyje nurodytas išlaidas

(Apskaičiuojama, kai pajamos gautos iš užsienio valstybės, nuo kurių atskaitomas užsienio valstybėje sumokėtas GPM:

žr. šio priedo 37 p. – kai gautos pajamos, kurioms taikomas 15 % GPM tarifas;

žr. šio priedo 38 p. – kai gautos pajamos, kurioms taikomas 20 % GPM tarifas;

žr. šio priedo 39 p. – kai gautos pajamos, kurioms taikomas 32 % GPM tarifas;

žr. šio priedo 40 p. – kai gautos pajamos, kurioms taikomas 5 % GPM tarifas);

žr. šio priedo 41 p. – bendros atskaitomos GPM sumos apskaičiavimas.

Toliau žr. šio priedo 47 p., 49–56 p.).

37. Atskaitomo užsienio valstybėje sumokėto GPM apskaičiavimas nuo pajamų, kurioms taikomas 15 % GPM tarifas:

Užsienio valstybėje sumokėta (išskaičiuota) GPM ar jam tapataus mokesčio suma nustatoma iš turimo dokumento.

Lietuvoje mokėtinas GPM = perskaičiuota SUMA UVA (15 %; žr. šio priedo 22 p. ar 24 p., ar 26 p.) × 0,15;

atskaitomas GPM = Lietuvoje mokėtinas GPM (kai užsienio valstybėje sumokėta (išskaičiuota) GPM ar jam tapataus mokesčio suma yra didesnė už mokėtiną Lietuvoje) arba

= užsienio valstybėje sumokėta GPM ar jam tapataus mokesčio suma (kai ji yra mažesnė arba lygi mokėtinai Lietuvoje).

38. Atskaitomo užsienio valstybėje sumokėto GPM apskaičiavimas nuo pajamų, kurioms taikomas 20 % GPM tarifas:

Užsienio valstybėje sumokėta (išskaičiuota) GPM ar jam tapataus mokesčio suma nustatoma iš turimo dokumento.

Lietuvoje mokėtinas GPM = perskaičiuota SUMA UVA (20 %; žr. šio priedo 23 p. ar 24 p., ar 25 p., ar 26 p.) × 0,2;

atskaitomas GPM = Lietuvoje mokėtinas GPM (kai užsienio valstybėje sumokėta (išskaičiuota) GPM ar jam tapataus mokesčio suma yra didesnė už mokėtiną Lietuvoje) arba

= užsienio valstybėje sumokėta (išskaičiuota) GPM ar jam tapataus mokesčio suma (kai ji yra mažesnė arba lygi mokėtinai Lietuvoje).

39. Atskaitomo užsienio valstybėje sumokėto GPM apskaičiavimas nuo pajamų, kurioms taikomas 32 % GPM tarifas:

Užsienio valstybėje sumokėta (išskaičiuota) GPM ar jam tapataus mokesčio suma nustatoma iš turimo dokumento.

Lietuvoje mokėtinas GPM = perskaičiuota SUMA UVA (32 %; žr. šio priedo 25 p. ar 26 p.) × 0,32;

atskaitomas GPM = Lietuvoje mokėtinas GPM (kai užsienio valstybėje sumokėta (išskaičiuota) GPM ar jam tapataus mokesčio suma yra didesnė už mokėtiną Lietuvoje) arba

= užsienio valstybėje sumokėta (išskaičiuota) GPM ar jam tapataus mokesčio suma (kai ji yra mažesnė arba lygi mokėtinai Lietuvoje).

40. Atskaitomo užsienio valstybėje sumokėto GPM apskaičiavimas nuo pajamų, kurioms taikomas 5 % GPM tarifas, apskaičiavimas:

Užsienio valstybėje sumokėta (išskaičiuota) GPM ar jam tapataus mokesčio suma nustatoma iš turimo dokumento.

Lietuvoje mokėtinas GPM = bendra SUMA UVA (5 %; žr. šio priedo 21 p.) × 0,05;

atskaitomas GPM = Lietuvoje mokėtinas GPM (kai užsienio valstybėje sumokėta (išskaičiuota) GPM ar jam tapataus mokesčio suma yra didesnė už mokėtiną Lietuvoje) arba

= užsienio valstybėje sumokėta (išskaičiuota) GPM ar jam tapataus mokesčio suma (kai ji yra mažesnė arba lygi mokėtinai Lietuvoje).

41. Bendros atskaitomos užsienio valstybėje sumokėto GPM sumos apskaičiavimas:

Bendra atskaitoma GPM suma = sudedamos šio priedo 37, 38, 39, 40 p. apskaičiuotos sumos.

Atskaitomo užsienio valstybėje sumokėto GPM apskaičiavimas nuo pajamų, kurios nebuvo perskaičiuotos, atėmus GPMĮ 21 straipsnyje nurodytas išlaidas

(Apskaičiuojama, kai pajamos gautos iš užsienio valstybės, nuo kurių atskaitomas užsienio valstybėje sumokėtas GPM:

žr. šio priedo 42 p. – kai gautos pajamos, kurioms taikomas 15 % GPM tarifas;

žr. šio priedo 43 p. – kai gautos pajamos, kurioms taikomas 20 % GPM tarifas;

žr. šio priedo 44 p. – kai gautos pajamos, kurioms taikomas 32 % GPM tarifas;

žr. šio priedo 45 p. – kai gautos pajamos, kurioms taikomas 5 % GPM tarifas;

žr. šio priedo 46 p. – bendros atskaitomos GPM sumos apskaičiavimas.

Toliau žr. šio priedo 48–56 p.).

42. Atskaitomo užsienio valstybėje sumokėto GPM apskaičiavimas nuo pajamų, kurioms taikomas 15 % GPM tarifas:

Užsienio valstybėje sumokėta (išskaičiuota) GPM ar jam tapataus mokesčio suma nustatoma iš turimo dokumento.

Lietuvoje mokėtinas GPM = bendra SUMA UVA (15 %; žr. šio priedo 18.1 p. ar 18.2 p.) × 0,15;

atskaitomas GPM = Lietuvoje mokėtinas GPM (kai užsienio valstybėje sumokėta (išskaičiuota) GPM ar jam tapataus mokesčio suma yra didesnė už mokėtiną Lietuvoje) arba

= užsienio valstybėje sumokėta (išskaičiuota) GPM ar jam tapataus mokesčio suma (kai ji yra mažesnė arba lygi mokėtinai Lietuvoje).

43. Atskaitomo užsienio valstybėje sumokėto GPM apskaičiavimas nuo pajamų, kurioms taikomas 20 % GPM tarifas:

Užsienio valstybėje sumokėta (išskaičiuota) GPM ar jam tapataus mokesčio suma įrašoma iš turimo dokumento.

Lietuvoje mokėtinas GPM = bendra SUMA UVA (20 %; žr. šio priedo 19 p.) × 0,2;

atskaitomas GPM = Lietuvoje mokėtinas GPM (kai užsienio valstybėje sumokėta (išskaičiuota) GPM ar jam tapataus mokesčio suma yra didesnė už mokėtiną Lietuvoje) arba

= užsienio valstybėje sumokėta (išskaičiuota) GPM ar jam tapataus mokesčio suma (kai ji yra mažesnė arba lygi mokėtinai Lietuvoje).

44. Atskaitomo užsienio valstybėje sumokėto GPM apskaičiavimas nuo pajamų, kurioms taikomas 32 % GPM tarifas:

Užsienio valstybėje sumokėta (išskaičiuota) GPM ar jam tapataus mokesčio suma nustatoma iš turimo dokumento.

Lietuvoje mokėtinas GPM = bendra SUMA UVA (32 %; žr. šio priedo 20 p.) × 0,32;

atskaitomas GPM = Lietuvoje mokėtinas GPM (kai užsienio valstybėje sumokėta (išskaičiuota) GPM ar jam tapataus mokesčio suma yra didesnė už mokėtiną Lietuvoje) arba

= užsienio valstybėje sumokėta (išskaičiuota) GPM ar jam tapataus mokesčio suma (kai ji yra mažesnė arba lygi mokėtinai Lietuvoje).

45. Atskaitomo užsienio valstybėje sumokėto GPM apskaičiavimas nuo pajamų, kurioms taikomas 5 % GPM tarifas:

Užsienio valstybėje sumokėta (išskaičiuota) GPM ar jam tapataus mokesčio suma įrašoma iš turimo dokumento.

Lietuvoje mokėtinas GPM = bendra SUMA UVA (5 %; žr. šio priedo 21 p.) × 0,05;

atskaitomas GPM = Lietuvoje mokėtinas GPM (kai užsienio valstybėje sumokėta (išskaičiuota) GPM ar jam tapataus mokesčio suma yra didesnė už mokėtiną Lietuvoje) arba

= užsienio valstybėje sumokėta (išskaičiuota) GPM ar jam tapataus mokesčio suma (kai ji yra mažesnė arba lygi mokėtinai Lietuvoje).

46. Bendros atskaitomos GPM sumos apskaičiavimas:

Bendra atskaitoma GPM suma = sudedamos šio priedo 42, 43, 44, 45 p. apskaičiuotos sumos.

Į Lietuvos biudžetą mokėtino GPM perskaičiavimas, atėmus atskaitomą užsienio valstybėje sumokėtą GPM

(Perskaičiuojama, kai užsienio valstybėje sumokėtas GPM yra atskaitomas iš mokėtino Lietuvoje:

žr. šio priedo 47 p. – kai GPM apskaičiuotas (žr. šio priedo 31 p.) nuo perskaičiuotų pajamų, atėmus GPMĮ 21 straipsnyje nurodytas išlaidas;

žr. šio priedo 48 p. – kai GPM apskaičiuotas (žr. šio priedo 36 p.) nuo pajamų, kurios nebuvo perskaičiuotos, atėmus GPMĮ 21 straipsnyje nurodytas išlaidas).

47. Perskaičiuojamas GPM, apskaičiuotas nuo perskaičiuotų pajamų, atėmus GPMĮ 21 straipsnyje nurodytas išlaidas:

GPM suma = bendra GPM suma nuo perskaičiuotų pajamų (žr. šio priedo 31p.) – Bendra atskaitoma GPM suma (žr. šio priedo 41 p.).

48. Perskaičiuojamas GPM, apskaičiuotas nuo pajamų, kurios nebuvo perskaičiuotos, atėmus GPMĮ 21 straipsnyje nurodytas išlaidas:

GPM suma = bendra GPM suma (žr.šio priedo 36 p.) – Bendra atskaitoma GPM suma (žr. šio priedo 46 p.).

Duomenys apie iki deklaracijos pateikimo dienos išskaičiuotą, sumokėtą GPM, galutinę mokėtiną ar grąžintiną GPM sumą

(Apskaičiuojama visais atvejais).

49. Apskaičiuota GPM suma (į Lietuvos biudžetą mokėtina GPM suma):

49.1. Kai pajamos buvo perskaičiuotos, atėmus GPMĮ 21 straipsnyje nurodytas išlaidas, tai:

GPM suma nuo perskaičiuotų, atėmus išlaidas, pajamų (žr. šio priedo 31 p.).

49.2. Kai pajamos buvo perskaičiuotos, atėmus GPMĮ 21 straipsnyje nurodytas išlaidas ir atskaitomą užsienio valstybėje sumokėtą GPM, tai: GPM suma nuo perskaičiuotų, atėmus išlaidas, pajamų (žr. šio priedo 47 p.).

49.3. Kai pajamos nebuvo perskaičiuotos, atėmus GPMĮ 21 straipsnyje nurodytas išlaidas, tai:

GPM suma (žr. šio priedo 36 p.).

49.4. Kai pajamos nebuvo perskaičiuotos, atėmus GPMĮ 21 straipsnyje nurodytas išlaidas, tačiau perskaičiuotos, atėmus atskaitomą užsienio valstybėje sumokėtą GPM, tai: GPM suma (žr. šio priedo 48 p.).

50. Išskaičiuota GPM suma (apskaičiuojama pagal gyventojo turimus duomenis, sutartis, išmokas išmokėjusių asmenų išduotas pažymas ir kitus dokumentus).

51. Gyventojo sumokėta GPM suma (pagal gyventojo turimus duomenis).

52. Kito asmens savomis lėšomis už gyventoją sumokėta GPM suma (apskaičiuojama pagal gyventojo turimus duomenis, sutartis, išmokas išmokėjusių asmenų išduotas pažymas ir kitus dokumentus).

53. GPM prievolė (+ arba –) = apskaičiuota GPM suma (žr. šio priedo 49 p.) – išskaičiuota GPM suma (žr. šio priedo 50 p.) + GPM suma, grąžinta (įskaityta) pagal Prašymą perskaičiuoti pajamų mokestį ir grąžinti mokesčio permoką, kurio FR0464 forma patvirtinta Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2003 m. sausio 24 d. įsakymu Nr. V-21 „Dėl Prašymo perskaičiuoti pajamų mokestį ir grąžinti permoką įforminimo, pateikimo bei nagrinėjimo taisyklių“ (toliau – Prašymas perskaičiuoti pajamų mokestį ir grąžinti mokesčio permoką).

Kai apskaičiuota suma yra neigiama, įrašomas ir minuso ženklas, kai ji lygi nuliui, įrašomas 0.

54. GPM prievolė, sumažinta kito asmens savo lėšomis sumokėtu GPM (apskaičiuojama, kai šio priedo 53 p. apskaičiuotos GPM prievolės suma yra teigiama) = GPM prievolė (žr. šio priedo 53 p.) – kito asmens savomis lėšomis už gyventoją sumokėta GPM suma (žr. šio priedo 52 p.).

Apskaičiuota neigiama suma laikoma 0.

55. Grąžinta (įskaityta) GPM suma, apskaičiuota nuo tų pačių metų pajamų (teikiant patikslintą deklaraciją, kai nuo tais pačiais metais gautų pajamų GPM buvo grąžintas (įskaitytas) pagal anksčiau pateiktą deklaraciją).

56. Galutinė mokėtina arba grąžintina GPM suma:

56.1. kai GPM prievolės suma (žr. šio priedo 53 p.) yra teigiama, tai:

galutinė mokėtina arba grąžintina GPM suma (+ arba –) = gyventojo sumokėta GPM suma (žr. šio priedo 51 p.) – (GPM prievolė, sumažinta kito asmens savo lėšomis sumokėtu GPM (žr. šio priedo 54 p.) + grąžinta (įskaityta) GPM suma, apskaičiuota nuo tų pačių metų pajamų (žr. šio priedo 55 p.));

56.2. kai apskaičiuota GPM prievolės (žr. šio priedo 53 p.) suma yra neigiama (su minuso ženklu) arba 0, tai:

galutinė mokėtina arba grąžintina GPM suma (+ arba –) = gyventojo sumokėta GPM suma (žr. šio priedo 51 p.) + išskaičiuota GPM suma (žr. šio priedo 50 p.) – (apskaičiuota GPM suma (žr. šio priedo 49 p.) + grąžinta (įskaityta) GPM suma, apskaičiuota nuo tų pačių metų pajamų (žr. šio priedo 55 p.)) + GPM suma, grąžinta (įskaityta) pagal Prašymą perskaičiuoti pajamų mokestį ir grąžinti mokesčio permoką).

Apskaičiuota neigiama suma reiškia gyventojo sumokėtiną GPM sumą; apskaičiuota teigiama suma reiškia gyventojui grąžintiną GPM sumą.

____________________________