Audito ir APSKAITOS tarnybos direktorius

 

ĮSAKYMAS

DĖL Audito ir APSKAITOS tarnybos direktoriaus 2009 m. liepos 3 d. įsakymo nr. VAA-19 „DĖL ATLIKTO AUDITO TYRIMO METODIKOS TVIRTINIMO“ pakeitimo

 

2015 m. birželio 26 d. Nr. VAA-15

Vilnius

 

 

Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos audito įstatymo 36 straipsnio 8 dalimi, atsižvelgdamas į Audito ir apskaitos tarnybos Audito priežiūros komiteto 2015 m. birželio 9 d. nutarimą Nr. 25-7-3,

p a k e i č i u Atlikto audito tyrimo metodiką, patvirtintą Audito ir apskaitos tarnybos direktoriaus 2009 m. liepos 3 d. įsakymu Nr. VAA-19 „Dėl Atlikto audito tyrimo metodikos tvirtinimo“ ir:

1.  išdėstau 9 punktą taip:

„9. Dėl atlikto audito tyrimo inicijavimo tarnyba nenagrinėja tokių prašymų:

9.1. kuriuose nenurodytas asmens vardas ir pavardė, gyvenamoji vieta (jeigu pateikėjas fizinis asmuo) arba pavadinimas, kodas, buveinės adresas (jeigu pateikėjas juridinis asmuo) arba jie pateikėjo nepasirašyti (anoniminiai), išskyrus 10 punkte numatytus atvejus;

9.2. kuriuose prašoma ištirti auditus, kurių prašymo inicijuoti atlikto audito tyrimą gavimo dieną buvo suėję šios metodikos 73 punkte nustatyti nurodymų ir drausminių nuobaudų skyrimo auditoriams ir audito įmonėms senaties už galimus kokybės trūkumus terminai.“

2. išdėstau 11 punktą taip:

„11. Tarnybos direktoriaus sprendimu gali būti atsisakoma pradėti tyrimą pagal šios metodikos 6.2 papunkčio reikalavimus tuo atveju, kai:

11.1. atlikto audito kokybė galėtų būti patikrinama atliekant audito kokybės peržiūrą;

11.2. pagal prašyme atlikti tyrimą nurodytas aplinkybes aišku, kad galimi šio audito kokybės trūkumai yra mažareikšmiai (t. y. formalūs ir (ar) techninio pobūdžio reikalavimų neatitikimai (netikslumai), vertintini kaip nereikšmingi pagal visus šios metodikos 75 punkte nurodytus audito kokybės trūkumų reikšmingumo vertinimo kriterijus);

11.3. prašoma ištirti auditus, už kurių galimus kokybės trūkumus tarnybos direktoriaus sprendimo priėmimo dieną dėl atlikto audito tyrimo inicijavimo yra suėję arba, pagal šios metodikos 27 punkte nustatytus atlikto audito tyrimo atlikimo terminus, tyrimo pabaigos dieną galimai bus suėję šios metodikos 73 punkte nustatyti nurodymų ir drausminių nuobaudų skyrimo auditoriams ir audito įmonėms senaties terminai.“

3. papildau 13.4 punktu:

„13.4. prašoma ištirti auditus, už kurių galimus kokybės trūkumus tarnybos direktoriaus sprendimo priėmimo dieną dėl atlikto audito tyrimo inicijavimo yra suėję arba, pagal šios metodikos 27 punkte nustatytus atlikto audito tyrimo atlikimo terminus, tyrimo pabaigos dieną galimai bus suėję šios metodikos 73 punkte nustatyti nurodymų ir drausminių nuobaudų skyrimo auditoriams ir audito įmonėms senaties terminai.“

4. papildau 221 punktu:

„221. Pagal šios metodikos 20–22 punktus atrenkant sprendimus dėl atlikto audito tyrimo inicijavimo atsižvelgiama į šios metodikos 73 punkte nustatytus nurodymų ir drausminių nuobaudų skyrimo auditoriams ir audito įmonėms senaties terminus. Auditų, už kurių galimus kokybės trūkumus suėję šios metodikos 73 punkte nustatyti nurodymų ir drausminių nuobaudų skyrimo auditoriams ir audito įmonėms senaties terminai, tyrimas nepradedamas.“

5. išdėstau 30 punktą taip:

„30. Tyrimas nutraukiamas direktoriaus sprendimu (aplinkybės, dėl kurių tyrimas nutraukiamas, išdėstomos atsakingo darbuotojo pažymoje, sprendimas dėl tyrimo nutraukimo įforminamas direktoriaus įsakymu):

30.1 jei tyrimo metu paaiškėja, kad tiriamo audito kokybės trūkumai yra mažareikšmiai;

30.2. jei sueina šios metodikos 73 punkte nustatytas nurodymų ir drausminių nuobaudų už galimus tiriamo audito kokybės trūkumus skyrimo auditoriams ir audito įmonėms senaties terminas;

30.3. kai aplinkybės, dėl kurių tyrimas buvo sustabdytas, negali būti pašalinamos ar negali išnykti;

30.4. kai tyrimas negali būti atliekamas dėl kitų objektyvių priežasčių, pavyzdžiui, tiriamas auditorius mirė.“

6. išdėstau 49 punktą taip:

„49. Jei pasirenkant auditus pagal 48.3 papunktyje nurodytas aplinkybes per paskutinius dvylika mėnesių iki tyrimo pradžios atliktų auditų nėra arba jų yra mažiau negu du, tyrimui yra pasirenkami vėliausi, bet ne anksčiau negu per trisdešimt šešis mėnesius iki tyrimo pradžios, atlikti auditai. Visais atvejais pasirenkant tikrintinus auditus, atsižvelgiama į šios metodikos 73 punkte nustatytus nurodymų ir drausminių nuobaudų skyrimo auditoriams ir audito įmonėms senaties terminus. Auditai, dėl kurių galimų kokybės trūkumų suėję šios metodikos 73 punkte nustatyti nurodymų ir drausminių nuobaudų skyrimo auditoriams ir audito įmonėms senaties terminai, netiriami.“

7. išdėstau 71 punktą taip:

„71. Atsižvelgdama į atlikto tyrimo metu nustatytų trūkumų reikšmingumą, tarnyba gali nurodyti:

71.1. auditoriui ir (arba) audito įmonei ištaisyti nustatytus trūkumus per nurodytą terminą;

71.2. auditoriui papildomai kelti profesinę kvalifikaciją, nustatant valandų skaičių ir nurodant terminą, per kurį jos turi būti išklausytos.“

8. išdėstau 72 punktą taip:

„72. Atsižvelgdama į atlikto tyrimo metu nustatytų trūkumų reikšmingumą, tarnyba gali skirti vieną iš šių drausminių nuobaudų:

72.1. auditoriui ir (arba) audito įmonei pareikšti įspėjimą;

72.2. sustabdyti auditoriaus ir (arba) audito įmonės pažymėjimo galiojimą ne ilgiau negu 3 metams;

72.3. sustabdyti auditoriaus pažymėjimo galiojimą ir pavesti auditoriui perlaikyti vieną ar kelis kvalifikacinius egzaminus, nurodytus Audito įstatyme, ne ilgiau kaip per 3 metus.

72.4. panaikinti auditoriaus vardą;

72.5. panaikinti audito įmonės pažymėjimo galiojimą ir išbraukti audito įmonę iš audito įmonių sąrašo.“

9. išdėstau 73 punktą taip:

„73. Pagal šios metodikos 71 ir 72 punktus nurodymai ir drausminės nuobaudos gali būti skiriami ne vėliau kaip per 7 metus, o dėl viešojo intereso įmonių atlikto audito – ne vėliau kaip per 4 metus nuo auditoriaus išvados pateikimo datos.“

10. išdėstau 74 punktą taip:

„74. Tarnyba, atsižvelgdama į atlikto tyrimo metu nustatytų trūkumų reikšmingumą, gali skirti vieną ar abu šios metodikos 71 punkto nurodymus ir (ar) vieną iš šios metodikos 72 punkte nurodytų nuobaudų.“

11. išdėstau 84 punktą taip:

„ 84. Auditorių ir audito įmonių sąrašuose informacija apie paskirtas nuobaudas paskelbiama kitą darbo dieną pasibaigus šios metodikos 85 punkte nustatytam terminui. Ši informacija skelbiama visą nuobaudų galiojimo laikotarpį.“

 

 

 

Apskaitos standartų skyriaus vedėjas,                                                               Jaunius Simonavičius

laikinai atliekantis direktoriaus funkcijas