Nutarimas paskelbtas: Žin., 2004, Nr. 9-233

Neoficialus nutarimo tekstas

Lietuvos Respublikos Vyriausybė

nutarimas

[Antraštės sena redakcija iki 2006-10-26]

DĖL LIETUVOS RESPUBLIKOS PENSIJŲ KAUPIMO ĮSTATYMO IR LIETUVOS RESPUBLIKOS PAPILDOMO SAVANORIŠKO PENSIJŲ KAUPIMO ĮSTATYMO ĮGYVENDINIMO

[Antraštės nauja redakcija nuo 2006-10-27]

Nr. 905, 2006-09-19, Žin., 2006, Nr. 100-3870 (2006-09-21)

DĖL LIETUVOS RESPUBLIKOS PENSIJŲ KAUPIMO ĮSTATYMO, LIETUVOS RESPUBLIKOS PROFESINIŲ PENSIJŲ KAUPIMO ĮSTATYMO IR LIETUVOS RESPUBLIKOS PAPILDOMO SAVANORIŠKO PENSIJŲ KAUPIMO ĮSTATYMO ĮGYVENDINIMO

2004 m. sausio 13 d. Nr. 30

Vilnius

[Preambulės sena redakcija iki 2006-10-26]

Vadovaudamasi Lietuvos Respublikos pensijų kaupimo įstatymo (Žin., 2003, Nr. 75-3472) 27 straipsnio 1 dalimi, Lietuvos Respublikos papildomo savanoriško pensijų kaupimo įstatymo (Žin., 1999, Nr. 55-1765; 2003, Nr. 75-3473) 55 straipsnio 1 dalimi ir Lietuvos Respublikos įmonių finansinės atskaitomybės įstatymo (Žin., 2001, Nr. 99-3516; 2003, Nr. 123-5587) 2 straipsnio 5 dalimi, Lietuvos Respublikos Vyriausybė nutaria:

[Preambulės nauja redakcija nuo 2006-10-27]

Vadovaudamasi Lietuvos Respublikos pensijų kaupimo įstatymo (Žin., 2003, Nr. 75-3472) 27 straipsnio 1 dalimi, Lietuvos Respublikos papildomo savanoriško pensijų kaupimo įstatymo (Žin., 1999, Nr. 55-1765; 2003, Nr. 75-3473) 55 straipsnio 1 dalimi ir Lietuvos Respublikos profesinių pensijų kaupimo įstatymo (Žin., 2006, Nr. 82-3248) 49 straipsnio 2 dalimi, Lietuvos Respublikos Vyriausybė nutaria:

Preambulės pakeitimai:

Nr. 905, 2006-09-19, Žin., 2006, Nr. 100-3870 (2006-09-21)

[1 punkto sena redakcija iki 2006-10-26]

1. Patvirtinti pridedamas:

1.1. Pensijų fondų buhalterinės apskaitos ir finansinės atskaitomybės tvarką;

1.2. Finansų maklerio įmonių ir valdymo įmonių finansinės atskaitomybės sudarymo tvarką.

[1 punkto nauja redakcija nuo 2006-10-27]

1. Patvirtinti Pensijų fondų buhalterinės apskaitos ir finansinės atskaitomybės taisykles (pridedama).

Punkto pakeitimai:

Nr. 905, 2006-09-19, Žin., 2006, Nr. 100-3870 (2006-09-21)

[2 punkto sena redakcija iki 2006-10-26]

2. Nustatyti, kad laikantis Pensijų fondų buhalterinės apskaitos ir finansinės atskaitomybės tvarkos ir Finansų maklerio įmonių finansinės atskaitomybės sudarymo tvarkos rengiama 2004 metų ir vėlesnių metų finansinė atskaitomybė.

[2 punkto nauja redakcija nuo 2006-10-27]

2. Nustatyti, kad laikantis Pensijų fondų buhalterinės apskaitos ir finansinės atskaitomybės taisyklių rengiama 2004 metų ir vėlesnių metų finansinė atskaitomybė.

Punkto pakeitimai:

Nr. 905, 2006-09-19, Žin., 2006, Nr. 100-3870 (2006-09-21)

Ministras Pirmininkas Algirdas Brazauskas

Finansų ministrė Dalia Grybauskaitė

_____________________

Patvirtinta

Lietuvos Respublikos Vyriausybės
2004 m. sausio 13 d. nutarimu Nr. 30

Pavadinimo pakeitimai:

Nr. 905, 2006-09-19, Žin., 2006, Nr. 100-3870 (2006-09-21)

[Sena pavadinimo redakcija iki 2006-10-26]

PENSIJŲ FONDŲ BUHALTERINĖS APSKAITOS IR FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS TVARKA

[Nauja pavadinimo redakcija nuo 2006-10-27]

PENSIJŲ FONDŲ BUHALTERINĖS APSKAITOS IR FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS TAISYKLĖS

I. BENDROSIOS NUOSTATOS

[1 punkto sena redakcija iki 2006-10-26]

1. Pensijų fondų buhalterinės apskaitos ir finansinės atskaitomybės tvarka (toliau vadinama – Tvarka) nustato pensijų kaupimo bendrovių ir pensijų fondo valdymo įmonių (toliau vadinama – kaupimo bendrovės), kurios valdo valstybinio socialinio draudimo įmokos dalies kaupimo pensijų fondus ir papildomo savanoriško kaupimo pensijų fondus (toliau vadinama – pensijų fondai), pensijų fondo buhalterinę apskaitą, pensijų fondo finansinės atskaitomybės sudėtį, jos teikimo terminus ir pildymą.

[1 punkto nauja redakcija nuo 2006-10-27]

1. Pensijų fondų buhalterinės apskaitos ir finansinės atskaitomybės taisyklės (toliau vadinama – šios Taisyklės) nustato pensijų kaupimo bendrovių, pensijų asociacijų ir pensijų fondo valdymo įmonių (toliau vadinama – kaupimo bendrovės), kurios valdo valstybinio socialinio draudimo įmokos dalies kaupimo pensijų fondus, profesinių pensijų fondus ir papildomo savanoriško kaupimo pensijų fondus (toliau vadinama – pensijų fondai), pensijų fondo buhalterinę apskaitą, pensijų fondo finansinės atskaitomybės sudėtį, jos teikimo terminus ir pildymą.

Punkto pakeitimai:

Nr. 905, 2006-09-19, Žin., 2006, Nr. 100-3870 (2006-09-21)

[2 punkto sena redakcija iki 2006-10-26]

2. Šioje Tvarkoje vartojamos sąvokos apibrėžtos Lietuvos Respublikos pensijų sistemos reformos įstatyme (Žin., 2002, Nr. 123-5511), Lietuvos Respublikos pensijų kaupimo įstatyme (Žin., 2003, Nr. 75-3472), Lietuvos Respublikos papildomo savanoriško pensijų kaupimo įstatyme (Žin., 1999, Nr. 55-1765; 2003, Nr. 75-3473), Lietuvos Respublikos vertybinių popierių rinkos įstatyme (Žin., 1996, Nr. 16-412; 2001, Nr. 112-4074) ir Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatyme (Žin., 2001, Nr. 99-3515).

[2 punkto nauja redakcija nuo 2006-10-27]

2. Šiose Taisyklėse vartojamos sąvokos apibrėžtos Lietuvos Respublikos pensijų sistemos reformos įstatyme (Žin., 2002, Nr. 123-5511), Lietuvos Respublikos pensijų kaupimo įstatyme (Žin., 2003, Nr. 75-3472), Lietuvos Respublikos papildomo savanoriško pensijų kaupimo įstatyme (Žin., 1999, Nr. 55-1765; 2003, Nr. 75-3473), Lietuvos Respublikos profesinių pensijų kaupimo įstatyme (Žin., 2006, Nr. 82-3248), Lietuvos Respublikos vertybinių popierių rinkos įstatyme (Žin., 1996, Nr. 16-412; 2001, Nr. 112-4074) ir Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatyme (Žin., 2001, Nr. 99-3515).

Punkto pakeitimai:

Nr. 905, 2006-09-19, Žin., 2006, Nr. 100-3870 (2006-09-21)

[3 punkto sena redakcija iki 2006-10-26]

3. Kaupimo bendrovė, tvarkydama pensijų fondo buhalterinę apskaitą ir rengdama pensijų fondo finansinę atskaitomybę, turi vadovautis Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymu, bendraisiais apskaitos principais, nustatytais Verslo apskaitos standartuose, ir kitais teisės aktais, jeigu ši Tvarka nenustato ko kita.

[3 punkto nauja redakcija nuo 2006-10-27]

Punkto pakeitimai:

Nr. 905, 2006-09-19, Žin., 2006, Nr. 100-3870 (2006-09-21)

II. PENSIJŲ FONDO BUHALTERINĖ APSKAITA

4. Kaupimo bendrovė privalo tvarkyti kiekvieno jos valdomo pensijų fondo apskaitą atskirai nuo kaupimo bendrovės turto apskaitos, jos valdomų kolektyvinio investavimo subjektų turto ir kitų jos valdomų pensijų fondų pensijų turto apskaitos. Pensijų įmokos ir iš kitų pensijų fondų pervestos sumos į pensijų turtą įtraukiamos jų gavimo dieną.

[5 punkto sena redakcija iki 2006-10-26]

5. Kaupimo bendrovė turi sudaryti kiekvieno jos valdomo pensijų fondo sąskaitų planą, kurį tvirtina kaupimo bendrovės vadovas. Pensijų fondo sąskaitų planas sudaromas atsižvelgiant į pateiktą šios Tvarkos 1 priede pensijų fondo pavyzdinį sąskaitų planą ir jo paaiškinimus.

[5 punkto nauja redakcija nuo 2006-10-27]

5. Kaupimo bendrovė turi sudaryti kiekvieno jos valdomo pensijų fondo sąskaitų planą, kurį tvirtina kaupimo bendrovės vadovas. Pensijų fondo sąskaitų planas sudaromas atsižvelgiant į pateiktą šių Taisyklių 1 priede pensijų fondo pavyzdinį sąskaitų planą ir jo paaiškinimus.

Punkto pakeitimai:

Nr. 905, 2006-09-19, Žin., 2006, Nr. 100-3870 (2006-09-21)

6. Visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai pagrindžiami apskaitos dokumentais. Dokumentų duomenys sugrupuojami apskaitos registruose.

7. Iki finansinės atskaitomybės sudarymo į apskaitą turi būti įtrauktos visos ataskaitinio laikotarpio ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai. Metų pabaigoje apskaitos duomenys pagrindžiami turto ir įsipareigojimų inventorizacijos duomenimis.

III. PENSIJŲ FONDO FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS SUDĖTIS IR JOS

TEIKIMO TERMINAI

8. Kaupimo bendrovė iki kiekvienų finansinių metų rugsėjo 1 d. privalo parengti ir pateikti priežiūros institucijoms kiekvieno jos valdomo pensijų fondo pusmetinę finansinę atskaitomybę, o iki kitų metų gegužės 1 d. – metinę finansinę atskaitomybę. Kaupimo bendrovės reorganizavimo, pertvarkymo, likvidavimo ir kitų teisės aktų nustatytais atvejais finansinė atskaitomybė gali būti sudaroma dažniau.

9. Metinę ir pusmetinę pensijų fondo finansinę atskaitomybę sudaro:

9.1. balansas (pagal 2 priedą);

9.2. grynųjų aktyvų pokyčių ataskaita (pagal 3 priedą);

9.3. aiškinamasis raštas.

10. Kaupimo bendrovės, rengiančios pensijų fondo finansinę atskaitomybę, gali pačios spausdinti finansinės atskaitomybės formas, praleisdamos balanso ir grynųjų aktyvų pokyčių ataskaitos straipsnius, kurių ataskaitinio ir praėjusio ataskaitinio laikotarpio sumos lygios nuliui, arba šias ataskaitas papildyti įterpdamos papildomus straipsnius, jeigu tie straipsniai reikšmingi ir jų reikia siekiant teisingai parodyti pensijų turtą, įsipareigojimus ir grynuosius aktyvus.

11. Pensijų fondo finansiniai metai sutampa su kalendoriniais metais.

12. Finansinė atskaitomybė sudaroma naudojant Lietuvos Respublikos piniginį vienetą – litą.

13. Finansinė atskaitomybė sudaroma lietuvių kalba, o prireikus – ir užsienio kalba.

14. Metinė pensijų fondo finansinė atskaitomybė turi būti patikrinta audito įmonės.

15. Finansinę atskaitomybę pasirašo kaupimo bendrovės vadovas. Metinę pensijų fondo finansinę atskaitomybę tvirtina kaupimo bendrovės valdyba. Pensijų fondo finansinė atskaitomybė skelbiama viešai įstatymų ir kitų teisės aktų nustatytais atvejais ir tvarka.

IV. BALANSAS

16. Balanse parodomas ataskaitinio laikotarpio ir praėjusio ataskaitinio laikotarpio pabaigos pensijų turtas, įsipareigojimai ir grynieji aktyvai. Metinės finansinės atskaitomybės balanso ir pusmetinės finansinės atskaitomybės balanso praėjusio ataskaitinio laikotarpio atskirų straipsnių likučių sumos turi sutapti su praėjusių finansinių metų pabaigos balanso atskirų straipsnių likučių sumomis. Jeigu yra nesutapimų, jie turi būti paaiškinti aiškinamajame rašte.

17. Balanso dalyje „Turtas“ rodomi pinigai ir pinigų ekvivalentai, terminuoti indėliai, investicijos ir gautinos sumos.

18. Balanso straipsnyje „Pinigai ir pinigų ekvivalentai“ rodomi banko sąskaitose esantys pinigai įvairia valiuta ir pinigų ekvivalentai. Pinigų ekvivalentams priskiriamos trumpalaikės (iki trijų mėnesių) likvidžios investicijos, kurios gali būti greitai iškeičiamos į pinigų sumas ir kurių vertės pasikeitimo rizika yra nereikšminga. Pinigų rinkos priemonės priskiriamos pinigų ekvivalentams ir rodomos šiame straipsnyje. Investicijos į nuosavybės vertybinius popierius nepriskiriamos pinigų ekvivalentams.

19. Balanso straipsnyje „Terminuoti indėliai“ rodomi terminuoti indėliai.

20. Balanso straipsniuose „Investicijos“ rodomi vertybiniai popieriai ir kitos investicijos, kurios į balansą įtraukiamos pagal ataskaitinio laikotarpio pabaigos tikrąją vertę. Vertybinių popierių ir kitų investicijų, turėtų ataskaitinio laikotarpio pradžioje, tikrosios vertės ataskaitinio laikotarpio pabaigoje ir tikrosios vertės ataskaitinio laikotarpio pradžioje skirtumas, taip pat ataskaitinį laikotarpį įsigytų vertybinių popierių ir kitų investicijų tikrosios vertės ataskaitinio laikotarpio pabaigoje ir jų įsigijimo savikainos skirtumas priskiriamas investicijų vertės padidėjimui arba sumažėjimui ir rodomas grynųjų aktyvų pokyčių ataskaitoje. Investicijų vertės pokyčiai pagal atskirus vertybinius popierius ir kitas investicijas parodomi finansinės atskaitomybės aiškinamojo rašto pastabose.

21. Balanso straipsnyje „Gautinos sumos“ rodomos ataskaitinio laikotarpio pabaigoje negautos investicijų pardavimo, kaupimo bendrovės garantinės įmokos ir kitos gautinos sumos.

22. Balanso dalyje „Įsipareigojimai“ parodomos mokėtinos sumos ir įsipareigojimai dėl investicijų pirkimo, nepervesti kaupimo bendrovei atskaitymai už pensijų turto valdymą ir saugojimą, kiti įsipareigojimai. Kitiems įsipareigojimams priskiriamos ataskaitinio laikotarpio pabaigoje pensijų fondo nepervestos sumos kitiems pensijų fondams, į kuriuos pereina dalyviai, taip pat nepervestos sumos dalyviams ir jų paveldėtojams (teisės aktų nustatyta tvarka konvertuoti į pinigus dalyvių apskaitos vienetai), kiti įsipareigojimai.

23. Grynųjų aktyvų vertė (turto ir įsipareigojimų skirtumas) turi būti lygi dalyvių apskaitos vienetų verčių sumai. Grynųjų aktyvų vertė balanse turi atitikti 21 sąskaitos „Grynieji aktyvai“ likučio sumą.

V. GRYNŲJŲ AKTYVŲ POKYČIO ATASKAITA

24. Grynųjų aktyvų pokyčių ataskaitoje (toliau vadinama – ataskaita) rodomas ataskaitinio ir praėjusio ataskaitinio laikotarpio grynųjų aktyvų pasikeitimas, grynųjų aktyvų padidėjimas ir sumažėjimas.

25. Ataskaitoje rodomas grynųjų aktyvų pokytis nuo metų pradžios. Metinės ataskaitos praėjusio ataskaitinio laikotarpio skilties sumos pagal atskirus straipsnius turi sutapti su praėjusių metų šios ataskaitos ataskaitinio laikotarpio skilties sumomis. Pusmetinės ataskaitos praėjusio ataskaitinio laikotarpio skilties sumos pagal straipsnius turi sutapti su praėjusių metų pusmetinės ataskaitos ataskaitinio laikotarpio skilties sumomis. Jeigu yra nesutapimų, jie turi būti paaiškinti aiškinamajame rašte.

26. Ataskaitoje parodytos ataskaitinio laikotarpio grynųjų aktyvų likučių sumos turi sutapti su to ataskaitinio laikotarpio balanse parodytomis grynųjų aktyvų likučių sumomis.

27. Ataskaitos grynųjų aktyvų padidėjimo straipsniuose rodoma:

27.1. pensijų įmokos – gautos įmokos;

27.2. iš kitų pensijų fondų pervestos sumos – iš kitų pensijų fondų gauti dalyvių sukaupti pinigai, kai dalyvis ateina į pensijų fondą;

27.3. kaupimo bendrovės garantinės įmokos – gautinos ir gautos iš kaupimo bendrovės garantinės įmokos, jeigu kaupimo bendrovė prisiima įsipareigojimus garantuoti dalyviams tam tikrą pajamingumą, o pensijų fondo investicinė veikla nepasiekia pensijų fondo taisyklėse nustatyto pajamingumo;

27.4. palūkanos ir dividendai – gautini ir gauti dividendai ir palūkanos;

27.5. investicijų pardavimo pelnas – pelnas, gautas pardavus investicijas. Šiame straipsnyje rodomas tik teigiamas skirtumas tarp investicijų pardavimo kainos ir jų balansinės vertės. Neigiamas skirtumas rodomas šios ataskaitos straipsnyje „Investicijų pardavimo nuostoliai“;

27.6. investicijų vertės padidėjimo suma – investicijų vertės padidėjimo suma dėl jų įvertinimo tikrąja verte;

27.7. turto vertės padidėjimas dėl užsienio valiutų kursų pasikeitimo – teigiami pasikeitimai, susidarę atsiskaitant užsienio valiuta, perkainojant gautinas ir mokėtinas sumas, užsienio valiuta laikomus terminuotus indėlius, pinigų ekvivalentus, denominuotus užsienio valiuta, užsienio valiutą banko sąskaitose, investicijas, denominuotas užsienio valiuta, dėl oficialaus lito kurso ir Lietuvos banko skelbiamo lito ir užsienio valiutos santykio pasikeitimo;

[27.8 punkto sena redakcija iki 2006-10-26]

27.8. kitos pajamos – gauti ir gautini delspinigiai ir kitos pajamos, neįskaitytos į šios Tvarkos 27.1–27.7 punktuose nurodytus straipsnius.

[27.8 punkto nauja redakcija nuo 2006-10-27]

27.8. kitos pajamos – gauti ir gautini delspinigiai ir kitos pajamos, neįskaitytos į šių Taisyklių 27.1–27.7 punktuose nurodytus straipsnius.

Punkto pakeitimai:

Nr. 905, 2006-09-19, Žin., 2006, Nr. 100-3870 (2006-09-21)

28. Ataskaitos grynųjų aktyvų sumažėjimo straipsniuose rodoma:

28.1. pensijų išmokos – įstatymų ir pensijų fondo taisyklėse nustatyta tvarka išmokėtos ir mokėtinos dalyviams ir jų paveldėtojams sumos;

28.2. į kitus pensijų fondus pervestos sumos – mokėtini ir pervesti į kitus pensijų fondus dalyvių sukaupti pinigai, kai dalyvis pereina į kitą pensijų fondą;

28.3. investicijų pardavimo nuostoliai – nuostoliai, atsiradę dėl investicijų pardavimo, jeigu investicijos parduodamos už kainą, mažesnę už jų balansinę vertę;

28.4. investicijų vertės sumažėjimo suma – investicijų vertės sumažėjimo suma dėl jų įvertinimo tikrąja verte;

28.5. turto vertės sumažėjimas dėl užsienio valiutų kursų pasikeitimo – neigiami pasikeitimai, susidarę atsiskaitant užsienio valiuta, perkainojant gautinas ir mokėtinas sumas, užsienio valiuta laikomus terminuotus indėlius, pinigų ekvivalentus, denominuotus užsienio valiuta, užsienio valiutą banko sąskaitose, investicijas, denominuotas užsienio valiuta, dėl oficialaus lito kurso ir Lietuvos banko skelbiamo lito ir užsienio valiutos santykio pasikeitimo;

28.6. valdymo sąnaudos – atskaitymai kaupimo bendrovei ir depozitoriumui už turto valdymą ir saugojimą, kitos su pensijų fondo valdymu susijusios sąnaudos, numatytos pensijų fondo taisyklėse;

[28.7 punkto sena redakcija iki 2006-10-26]

28.7. kitos sąnaudos – sąnaudos, neįskaitytos į šios Tvarkos 28.1–28.6 punktuose nurodytus straipsnius.

[28.7 punkto nauja redakcija nuo 2006-10-27]

28.7. kitos sąnaudos – sąnaudos, neįskaitytos į šių Taisyklių 28.1–28.6 punktuose nurodytus straipsnius.

Punkto pakeitimai:

Nr. 905, 2006-09-19, Žin., 2006, Nr. 100-3870 (2006-09-21)

29. Grynieji aktyvai ataskaitinio laikotarpio pabaigoje apskaičiuojami sudedant ataskaitos straipsnio „I. Grynieji aktyvai ataskaitinio laikotarpio pradžioje“ ir straipsnio „II. Padidėjimas, iš viso“ duomenis ir atimant iš jų ataskaitos straipsnio „III. Sumažėjimas, iš viso“ duomenis.

30. Ataskaitoje parodomas apskaitos vienetų skaičius ir apskaitos vieneto vertė trijų paskutinių ataskaitinių laikotarpių pabaigoje. Pusmetinėje ataskaitoje rodomas paskutinių trejų metų pusmečių apskaitos vienetų skaičius ir apskaitos vieneto vertė. Apskaitos vieneto vertė parodoma keturių skaičių po kablelio tikslumu.

VI. AIŠKINAMASIS RAŠTAS

31. Aiškinamąjį raštą sudaro šios dalys:

31.1. bendroji dalis;

31.2. apskaitos politika;

31.3. aiškinamojo rašto pastabos.

32. Aiškinamojo rašto bendrojoje dalyje pateikiami duomenys apie fondą: pensijų fondo įsteigimo data; pensijų fondo veiklos trukmė, jeigu veikla terminuota; kaupimo bendrovė, kuri valdo fondą; depozitoriumas, kuris saugo pensijų turtą, jo buveinės adresas, kodas; audito įmonė, atlikusi pensijų fondo auditą, jos buveinės adresas, kodas ir kita informacija.

33. Aiškinamojo rašto apskaitos politikos dalyje turi būti pateikta informacija apie pensijų fondo taikytą apskaitos politiką, kuri gali turėti įtakos finansinės atskaitomybės informacijos vartotojų priimamiems sprendimams. Šioje dalyje trumpai apibūdinama:

33.1. teisės aktai, kuriais vadovaujantis parengta finansinė atskaitomybė;

33.2. investavimo politika;

33.3. finansinės rizikos valdymo politika;

33.4. turto padidėjimo ir sumažėjimo pripažinimo principai;

33.5. atskaitymų kaupimo bendrovei ir depozitoriumui taisyklės;

33.6. investicijų įvertinimo metodai, investicijų pervertinimo periodiškumas;

33.7. apskaitos vieneto vertės nustatymo taisyklės;

33.8. pinigų ekvivalentai (paaiškinama, kas priskiriama pinigams ir pinigų ekvivalentams);

33.9. investicijų portfelio struktūra.

34. Pakeitus pensijų fondo apskaitos politiką, aiškinamajame rašte nurodomas tokio pakeitimo poveikis pensijų turtui, pateikiami lyginamieji perskaičiuoti pagal pakeistą politiką duomenys. Jeigu ataskaitinio laikotarpio rodiklių dėl apskaitos politikos pakeitimo negalima palyginti su praėjusių ataskaitinių laikotarpių rodikliais, aiškinamajame rašte pateikiama informacija apie perskaičiuotus duomenis. Kartu su perskaičiuotais duomenimis pateikiami ir lyginamieji duomenys, apskaičiuoti darant prielaidą, kad apskaitos politika per ataskaitinį laikotarpį nepasikeitė.

35. Jeigu parengtos finansinės atskaitomybės ataskaitų duomenys nesutampa su praėjusio ataskaitinio laikotarpio šių ataskaitų duomenimis arba jų nėra, turi būti nurodytos jų neatitikimo arba nebuvimo priežastys. Kadangi pensijų fondo pirmųjų jo veiklos metų finansinės atskaitomybės balanso ir grynųjų aktyvų pokyčio ataskaitose praėjusio ataskaitinio laikotarpio duomenų pateikti negalima, aiškinamojo rašto apskaitos politikos dalyje turi būti nurodyta, kad tai pirmųjų metų finansinė atskaitomybė.

36. Aiškinamojo rašto pastabose pateikiamos tik reikšmingus finansinės atskaitomybės straipsnius aiškinančios lentelės ir (arba) tekstinė informacija. Aiškinamojo rašto pastabos numeruojamos iš eilės. Aiškinamojo rašto pastabos numeris turi būti nurodomas prie finansinės ataskaitos straipsnio, kurį ji aiškina.

37. Aiškinamojo rašto pastabose turi būti pateikta:

37.1. lentelė „Investicijų vertės pokytis“ (pagal 4 priedą), kurioje parodomi investicijų, nurodytų balanse, vertės pokyčiai per ataskaitinį laikotarpį dėl jų įsigijimo, pardavimo arba išpirkimo ir tikrosios vertės pasikeitimo (padidėjimo arba sumažėjimo);

37.2. lentelė „Turto struktūra ataskaitinio laikotarpio pabaigoje“ (pagal 5 priedą), kurioje pagal turto rūšis (pinigai, pinigų ekvivalentai, terminuoti indėliai, gautinos sumos) ir investicijų emitentus pateikiama turto ir investicijų tikroji vertė ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, atitinkamo turto ir investicijos lyginamoji dalis, palyginti su balanso straipsniu „Turtas, iš viso“, išreikšta procentais, ir priklausomai nuo turto ir investicijos rūšies – nominali vertė, jeigu investicija ją turi, palūkanų norma, jeigu ji yra, investicijos pabaigos terminas, jeigu ji terminuota. Priklausomai nuo turto ir investicijų reikšmingumo vietoj vienos lentelės galima pateikti kelias lenteles, kuriose atskirai nurodoma, pavyzdžiui, tik investicijų struktūra, tik pinigų ekvivalentai, tik skolos vertybiniai popieriai;

37.3. informacija apie klaidų ištaisymą (nurodomos taisytos sumos ir pateikiama lyginamoji informacija);

37.4. trumpas aprašymas pobalansinių įvykių, įvykusių nuo finansinių metų pabaigos iki finansinės atskaitomybės patvirtinimo dienos, susijusių su finansiniais metais ir galinčių daryti reikšmingą įtaką pensijų turtui.

38. Aiškinamojo rašto pastabose gali būti pateikta:

38.1. papildoma lentelė „Turto struktūra ataskaitinio laikotarpio pabaigoje“, kurioje priklausomai nuo investavimo strategijos investicijos būtų sugrupuotos pagal pasirinktus investavimo strategijos požymius: valstybes, investicijų denominuotas valiutas, vertybinių popierių biržos prekybos sąrašus arba kitus reikšmingus požymius;

38.2. finansinėje atskaitomybėje nepateikta informacija, kuri būtina norint tiksliau nurodyti aplinkybes, turėjusias arba galinčias turėti įtakos pensijų turtui.

VII. BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS

39. Pensijų kaupimo sutartys, apskaitos ir kiti dokumentai, apskaitos registrai, finansinė atskaitomybė saugomi Lietuvos archyvų departamento prie Lietuvos Respublikos Vyriausybės nustatyta tvarka.

––––––––––––––––

[1 priedo žymos sena redakcija iki 2006-10-26]

Pensijų fondų buhalterinės apskaitos

ir finansinės atskaitomybės tvarkos

1 priedas

[1 priedo žymos nauja redakcija nuo 2006-10-27]

Pensijų fondų buhalterinės apskaitos

ir finansinės atskaitomybės taisyklių

1 priedas

Žymos pakeitimai:

Nr. 905, 2006-09-19, Žin., 2006, Nr. 100-3870 (2006-09-21)

PENSIJŲ FONDO PAVYZDINIS SĄSKAITŲ PLANAS IR JO PAAIŠKINIMAI

I. PENSIJŲ FONDO PAVYZDINIS SĄSKAITŲ PLANAS

1 KLASĖ. TURTAS

10 PINIGAI IR PINIGŲ EKVIVALENTAI

101 Sąskaitos bankuose

102 Pinigų ekvivalentai

11 TERMINUOTI INDĖLIAI

12 SKOLOS VERTYBINIAI POPIERIAI

120 Vyriausybių ir centrinių bankų arba jų garantuoti skolos vertybiniai popieriai

1201 Įsigijimo savikaina

1202 Vertės padidėjimas

1203 Vertės sumažėjimas

121 Kiti skolos vertybiniai popieriai

1211 Įsigijimo savikaina

1212 Vertės padidėjimas

1213 Vertės sumažėjimas

13 NUOSAVYBĖS VERTYBINIAI POPIERIAI

1301 Įsigijimo savikaina

1302 Vertės padidėjimas

1303 Vertės sumažėjimas

14 KOLEKTYVINIO INVESTAVIMO SUBJEKTŲ INVESTICINIAI VIENETAI IR AKCIJOS

1401 Įsigijimo savikaina

1402 Vertės padidėjimas

1403 Vertės sumažėjimas

15 KITOS INVESTICIJOS

1501 Įsigijimo savikaina

1502 Vertės padidėjimas

1503 Vertės sumažėjimas

16 GAUTINOS SUMOS

161 Investicijų pardavimo sandorių gautinos sumos

162 Kitos gautinos sumos

2 KLASĖ. ĮSIPAREIGOJIMAI IR GRYNIEJI AKTYVAI

20 ĮSIPAREIGOJIMAI

201 Investicijų pirkimo įsipareigojimai

202 Mokėtinos sumos kaupimo bendrovei

203 Mokėtinos sumos depozitoriumui

204 Kitos mokėtinos sumos ir įsipareigojimai

21 GRYNIEJI AKTYVAI

2101 Gautos pensijų įmokos

2102 Iš kitų fondų pervestos sumos

2103 Kaupimo bendrovės garantinės įmokos

2104 Palūkanos ir dividendai

2105 Investicijų pardavimo pelnas

2106 Investicijų vertės padidėjimas

2107 Turto vertės padidėjimas dėl užsienio valiutų kursų pasikeitimo

2108 Kitos pajamos

2110 Pensijų išmokos

2111 Į kitus pensijų fondus pervestos sumos

2112 Investicijų pardavimo nuostoliai

2113 Investicijų vertės sumažėjimas

2114 Turto vertės sumažėjimas dėl užsienio valiutų kursų pasikeitimo

2115 Valdymo sąnaudos

2116 Kitos sąnaudos

2120 Pajamų ir sąnaudų suvestinė

II. PAVYZDINIO SĄSKAITŲ PLANO PAAIŠKINIMAI

1 KLASĖ. TURTAS

1. 10 sąskaita „Pinigai ir pinigų ekvivalentai“ skirta pensijų fondo piniginių lėšų ir jų ekvivalentų apskaitai. Ši sąskaita:

1.1. debetuojama (D 10):

1.1.1. fiksuojant pinigų padidėjimą banko sąskaitoje, – padidėjusia suma (K 11, 12, 13, 14, 15, 16, 21);

1.1.2. fiksuojant gautus čekius ir obligacijų kuponus, kurių apmokėjimo laikas jau suėjo, – nominalia verte (K 12, 21);

1.1.3. registruojant pinigų ekvivalentų įsigijimą, – nominalia verte (K 10);

1.2. kredituojama (K 10):

1.2.1. fiksuojant pinigų sumažėjimą banko sąskaitoje, – sumažėjusia suma (D 11, 12, 13, 14, 15, 16, 20, 21);

1.2.2. registruojant čekių, obligacijų kuponų pavertimą pinigais, – nominalia verte (D 10);

1.2.3. sumažėjus pinigų ekvivalentų, – sumažėjusia dalimi (D 10, 21).

2. 11 sąskaita „Terminuoti indėliai“ skirta terminuotų indėlių apskaitai. Ši sąskaita:

2.1. debetuojama (D 11):

2.1.1. padėjus į banką terminuotą indėlį, – indėlio suma (K 10);

2.1.2. padidėjus indėliui, – neišmokėtų palūkanų suma (K 21);

2.1.3. indėlio vertei padidėjus dėl oficialaus lito kurso ir Lietuvos banko skelbiamo lito ir užsienio valiutos santykio pasikeitimo, jeigu indėlis laikomas užsienio valiuta, – padidėjusia suma (K 21);

2.2. kredituojama (K 11):

2.2.1. atsiimant iš banko terminuotą indėlį, – indėlio suma (D 10);

2.2.2. nesitikint atgauti terminuoto indėlio, – indėlio suma (D 21);

2.2.3. indėlio vertei sumažėjus dėl oficialaus lito kurso ir Lietuvos banko skelbiamo lito ir užsienio valiutos santykio pasikeitimo, jeigu indėlis laikomas užsienio valiuta, – sumažėjusia suma (D 21).

3. 12 sąskaita „Skolos vertybiniai popieriai“ skirta skolos vertybinių popierių, į kuriuos investuotos pensijų fondo piniginės lėšos, apskaitai. Atsižvelgiant į finansinėje atskaitomybėje teikiamą informaciją, ši sąskaita skaidoma į atskiras sąskaitas pagal turimų skolos vertybinių popierių rūšis: 120 sąskaitą „Vyriausybių ir centrinių bankų arba jų garantuoti skolos vertybiniai popieriai“ ir 121 sąskaitą „Kiti skolos vertybiniai popieriai“. Pensijų fondas gali naudoti ir daugiau arba mažiau skolos vertybinių popierių sąskaitų, atsižvelgdamas į informacijos poreikį ir turimų skolos vertybinių popierių rūšis. Šiose sąskaitose kaupiama informacija apie skolos vertybinių popierių įsigijimo savikainą ir skolos vertybinių popierių vertės padidėjimą arba sumažėjimą dėl jų įvertinimo tikrąja verte. Ši sąskaita:

3.1. debetuojama (D 12):

3.1.1. įsigyjant skolos vertybinius popierius, – įsigijimo savikaina (K 10, 20);

3.1.2. jeigu už įsigytų skolos vertybinių popierių dalį sumokėta iš anksto, – sumokėto avanso dalimi (K16);

3.1.3. padidėjus skolos vertybinių popierių vertei, – padidėjusia suma dėl šių vertybinių popierių tikrosios vertės padidėjimo (K 21);

3.2. kredituojama (K 12):

3.2.1. parduodant įsigytus skolos vertybinius popierius, – pardavimo kaina (D 10, 16, 20);

3.2.2. parduodant skolos vertybinius popierius už kainą, mažesnę už jų tikrąją vertę, – nuostolio suma (D 21);

3.2.3. emitentui išpirkus skolos vertybinius popierius, – išpirkimo kaina (D 10);

3.2.4. sumažėjus skolos vertybinių popierių vertei, – sumažėjusia suma dėl šių vertybinių popierių tikrosios vertės sumažėjimo (D 21).

4. 13 sąskaita „Nuosavybės vertybiniai popieriai“ skirta nuosavybės vertybinių popierių (akcijų), į kuriuos investuotos pensijų fondo piniginės lėšos, apskaitai. Pensijų fondas gali naudoti ir daugiau nuosavybės vertybinių popierių sąskaitų, atsižvelgdamas į informacijos poreikį ir turimų nuosavybės vertybinių popierių rūšis. Šiose sąskaitose kaupiama informacija apie nuosavybės vertybinių popierių įsigijimo savikainą ir šių vertybinių popierių vertės padidėjimą arba sumažėjimą dėl jų įvertinimo tikrąja verte. Ši sąskaita:

4.1. debetuojama (D 13):

4.1.1. įsigyjant nuosavybės vertybinius popierius, – įsigijimo savikaina (K 10, 20);

4.1.2. jeigu už įsigytų nuosavybės vertybinių popierių dalį sumokėta iš anksto, – sumokėto avanso dalimi (K16);

4.1.3. padidėjus nuosavybės vertybinių popierių vertei, – padidėjusia suma dėl šių vertybinių popierių tikrosios vertės padidėjimo (K 21);

4.2. kredituojama (K 13):

4.2.1. parduodant įsigytus nuosavybės vertybinius popierius, – pardavimo kaina (D 10, 16, 20);

4.2.2. parduodant nuosavybės vertybės popierius už kainą, mažesnę už jų tikrąją vertę, – nuostolio suma (D 21);

4.2.3. sumažėjus nuosavybės vertybinių popierių vertei, – sumažėjusia suma dėl šių vertybinių popierių tikrosios vertės sumažėjimo (D 21).

5. 14 sąskaita „Kolektyvinio investavimo subjektų investiciniai vienetai ir akcijos“ skirta investicijų į investavimo priemones, patvirtinančias dalyvavimą investicinėje kintamojo kapitalo bendrovėje arba investicijų fonde, apskaitai. Šiose sąskaitose kaupiama informacija apie kolektyvinio investavimo subjektų investicinių priemonių įsigijimo savikainą ir jų vertės padidėjimą arba sumažėjimą dėl jų įvertinimo tikrąja verte. Ši sąskaita:

5.1. debetuojama (D 14):

5.1.1. įsigyjant kolektyvinio investavimo subjektų investicinius vienetus ir akcijas, – įsigijimo savikaina (K 10, 20);

5.1.2. jeigu už kolektyvinio investavimo subjektų investicinių vienetų ir akcijų dalį sumokėta iš anksto, – sumokėto avanso dalimi (K 16);

5.1.3. padidėjus kolektyvinio investavimo subjektų investicinių vienetų ir akcijų vertei, – padidėjusia suma (K 21);

5.2. kredituojama (K 14):

5.2.1. parduodant įsigytus kolektyvinio investavimo subjektų investicinius vienetus ir akcijas, – pardavimo kaina (D 10, 16, 20);

5.2.2. parduodant kolektyvinio investavimo subjektų investicinius vienetus ir akcijas už kainą, mažesnę už jų balansinę vertę, – nuostolio suma (D 21);

5.2.3. sumažėjus kolektyvinio investavimo subjektų investicinių vienetų ir akcijų vertei, – sumažėjusia suma (D 21).

6. 15 sąskaita „Kitos investicijos“ skirta investicijų, kurios neįtrauktos į 12, 13, 14 sąskaitas, apskaitai. Šioje sąskaitoje kaupiama informacija apie joje apskaitomų investicijų įsigijimo savikainą, jų vertės padidėjimą arba sumažėjimą dėl jų įvertinimo tikrąja verte. Ši sąskaita:

6.1. debetuojama (D 15):

6.1.1. įsigyjant investicijas, – įsigijimo savikaina (K 10, 20);

6.1.2. jeigu už įsigytų investicijų dalį sumokėta iš anksto, – sumokėto avanso dalimi (K 16);

6.1.3. padidėjus investicijų tikrajai vertei, – padidėjusia suma (K 21);

6.2. kredituojama (K 15):

6.2.1. parduodant įsigytas investicijas, – pardavimo kaina (D 10, 16, 20);

6.2.2. parduodant įsigytas investicijas už kainą, mažesnę už jų balansinę vertę, – nuostolio suma (D21);

6.2.3. sumažėjus investicijų tikrajai vertei, – sumažėjusia suma (D 21).

7. 16 sąskaita „Gautinos sumos“ skirta gautinų sumų, susijusių su investicinės veiklos pajamų uždirbimu ir investicijų pardavimu, apskaitai. Atsižvelgiant į finansinėje atskaitomybėje teikiamą informaciją, ši sąskaita skaidoma į atskiras sąskaitas: 161 sąskaitą „Investicijų pardavimo sandorių gautinos sumos“, skiriamą atsiskaitymų su investicijų pirkėjais apskaitai, ir 162 sąskaitą „Kitos gautinos sumos“, skiriamą kitų gautinų sumų (gautinų dividendų, kaupimo bendrovės gautinų garantinių įmokų ir kitų) ir atsiskaitymų už jas apskaitai. Pagal poreikį pensijų fondas gali naudoti ir daugiau atskirų sąskaitų, skirtų gautinų sumų apskaitai. Ši sąskaita:

7.1. debetuojama (D 16):

7.1.1. pelningai parduodant investicijas, – gautino pelno suma (K21);

7.1.2. pirkėjui iš karto nesumokėjus už parduotas investicijas, – nesumokėta suma
(K 12, 13, 14, 15, 21);

7.1.3. registruojant gautinas sumas ir gautinus dividendus, – gautina suma (K 21);

7.1.4. registruojant kaupimo bendrovės garantines įmokas, – gautina suma (K 21);

7.1.5. registruojant sumokėtus avansus, – sumokėta suma (K 10);

7.1.6. jeigu atsiskaitoma užsienio valiuta, fiksuojant gautinų sumų padidėjimą dėl oficialaus lito kurso ir Lietuvos banko skelbiamo lito ir užsienio valiutos santykio pasikeitimo, – padidėjusia suma (K 21);

7.2. kredituojama (K 16):

7.2.1. gavus dividendus, įmokas, pinigus už skolon parduotas investicijas ir kitas gautinas sumas, – gauta dalimi (D 10);

7.2.2. įsigijus investicijų, už kurių dalį sumokėta iš anksto, – sumokėto avanso dalimi (D 12, 13, 14, 15);

7.2.3. jeigu atsiskaitoma užsienio valiuta, fiksuojant gautinų sumų sumažėjimą dėl oficialaus lito ir Lietuvos banko skelbiamo lito ir užsienio valiutos santykio pasikeitimo,– sumažėjusia suma (D 21);

7.2.4. nesitikint atgauti gautinų sumų, – gautina suma (D 21).

2 KLASĖ. ĮSIPAREIGOJIMAI IR GRYNIEJI AKTYVAI

8. Sąskaita 20 „Įsipareigojimai“ skirta pensijų fondo mokėtinų sumų ir įsipareigojimų apskaitai. Atsižvelgiant į finansinėje atskaitomybėje teikiamą informaciją, ši sąskaita skaidoma į atskiras sąskaitas: 201„Investicijų pirkimo įsipareigojimai“, 202 „Mokėtinos sumos kaupimo bendrovei“, 203 „Mokėtinos sumos depozitoriumui“, 204 „Kitos mokėtinos sumos ir įsipareigojimai“. Prireikus galima naudoti ir daugiau arba mažiau sąskaitų, skirtų įsipareigojimų ir mokėtinų sumų apskaitai. Į įsipareigojimų sąskaitas įtraukiamos mokėtinos išmokos dalyviams, jų paveldėtojams, kitiems pensijų fondams, įsipareigojimai gyvybės draudimo įmonėms už perkamus dalyviams anuitetus, gauti avansai, mokėtinos sumos už perkamas investicijas, kitos mokėtinos sumos. Ši sąskaita:

8.1. debetuojama (D 20):

8.1.1. atsiskaitant už įsigytas investicijas, – dengiamo įsipareigojimo dalimi (K 10);

8.1.2. atsiskaitant su kaupimo bendrove ir depozitoriumu, – dengiamo įsipareigojimo dalimi (K 10);

8.1.3. išmokant pensijas, – pervesta pinigų suma (K 10);

8.1.4. sumokėjus gyvybės draudimo įmonei, – pervesta pinigų suma (K 10);

8.1.5. pervedus dalyvio sukauptus pinigus į kitą pensijų fondą, kai dalyvis pereina į kitą pensijų fondą, – pervestų pinigų suma (K10);

8.1.6. pervedus dalyvio sukauptus pinigus po dalyvio mirties jo paveldėtojams, – pervesta pinigų suma (K 10);

8.1.7. pardavus investicijas, jeigu už parduotas investicijas arba jų dalį sumokėta iš anksto, – gauto avanso suma (K 12, 13, 14, 15);

8.1.8. dengiant kitus įsipareigojimus, užfiksuotus šioje sąskaitoje, – dengiamo įsipareigojimo dalimi (K 10);

8.1.9. jeigu atsiskaitoma užsienio valiuta, fiksuojant mokėtinų sumų sumažėjimą dėl oficialaus lito kurso ir Lietuvos banko skelbiamo lito ir užsienio valiutos santykio pasikeitimo, – sumažėjusia suma (K 21);

8.1.10. registruojant įsipareigojimų sumažėjimą, – nurašyto įsipareigojimo suma (K 21);

8.2. kredituojama (K 20):

8.2.1. registruojant investicijų pirkimą skolon, – įsigijimo savikaina (D 12, 13, 14, 15);

8.2.2. registruojant įsipareigojimo kaupimo bendrovei ir depozitoriumui atsiradimą, – įsipareigojimo suma (D 21);

8.2.3. pensijų fondo taisyklėse nustatyta tvarka, atsiradus įsipareigojimui išmokėti dalyviams pensijų išmokas ir konvertavus pensijų sąskaitoje įrašytus apskaitos vienetus į pinigus, – įsipareigojimo suma (D 21);

8.2.4. atsiradus įsipareigojimui po dalyvio mirties išmokėti jo sukauptus apskaitos vienetus paveldėtojui ir konvertavus juos į pinigus, – įsipareigojimo suma (D 21);

8.2.5. kai dalyvis pereina į kitą pensijų fondą, atsiradus įsipareigojimui dalyvio sukauptus apskaitos vienetus pervesti į kitą pensijų fondą ir konvertavus pensijų sąskaitoje įrašytus apskaitos vienetus į pinigus, – įsipareigojimo suma (D 21);

8.2.6. pirkėjui iš anksto sumokėjus už ketinamas įsigyti investicijas, – gauto avanso suma (D 10);

8.2.7. atsiradus kitiems įsipareigojimams, – įsipareigojimų suma (D 21);

8.2.8. jeigu atsiskaitoma užsienio valiuta, fiksuojant mokėtinų sumų padidėjimą dėl oficialaus lito kurso ir Lietuvos banko skelbiamo lito ir užsienio valiutos santykio pasikeitimo, – padidėjusia suma (D 21).

9. 21 sąskaita „Grynieji aktyvai“ skirta pensijų turto pokyčių, veiklos rezultatų ir pensijų dalyvių apskaitos vienetų apskaitai. Šioje sąskaitoje pagal jos atskiras sąskaitas – 2101 „Gautos pensijų įmokos“, 2102 „Iš kitų fondų pervestos sumos“, 2103 „Kaupimo bendrovės garantinės įmokos“, 2104 „Palūkanos ir dividendai“, 2105 „Investicijų pardavimo pelnas“, 2106 „Investicijų vertės padidėjimas“, 2107 „Turto vertės padidėjimas dėl užsienio valiutų kursų pasikeitimo“, 2108 „Kitos pajamos“ kaupiama informacija apie grynųjų aktyvų padidėjimą ir pagal atskiras sąskaitas: 2110 „Pensijų išmokos“, 2111 „Į kitus pensijų fondus pervestos sumos“, 2112 „Investicijų pardavimo nuostoliai“, 2113 „Investicijų vertės sumažėjimas“, 2114 „Turto vertės sumažėjimas dėl užsienio valiutų kursų pasikeitimo“, 2115 „Valdymo sąnaudos“, 2116 „Kitos sąnaudos“ kaupiama informacija apie grynųjų aktyvų vertės sumažėjimą, o metų pabaigoje šios grynųjų aktyvų padidėjimo ir sumažėjimo sąskaitos uždaromos: debetuojama sąskaita D 2120 „Pajamų ir sąnaudų suvestinė“ atskirose sąskaitose sukauptomis grynųjų aktyvų sumažėjimo sumomis (K 2110, 2111, 2112, 2113, 2114, 2115, 2116) ir kredituojama sąskaita K 2120 „Pajamų ir sąnaudų suvestinė“ atskirose sąskaitose sukauptomis grynųjų aktyvų padidėjimo sumomis (D 2101, 2102, 2103, 2104, 2105, 2106, 2107, 2108). Pagal informacijos poreikį gali būti naudojama ir daugiau grynųjų aktyvų padidėjimo ir sumažėjimo sąskaitų. Ši sąskaita:

9.1. debetuojama (D 21):

9.1.1. registruojant įsipareigojimo kaupimo bendrovei ir depozitoriumui atsiradimą, – įsipareigojimo suma (K 20);

9.1.2. pensijų fondo taisyklėse nustatyta tvarka, atsiradus įsipareigojimui išmokėti dalyviams pensijų išmokas ir konvertavus pensijų sąskaitoje įrašytus apskaitos vienetus į pinigines lėšas, – įsipareigojimo suma (K 20);

9.1.3. atsiradus įsipareigojimui po dalyvio mirties išmokėti jo sukauptus apskaitos vienetus paveldėtojui ir konvertavus juos į pinigines lėšas, – įsipareigojimo suma (K 20);

9.1.4. kai dalyvis pereina į kitą pensijų fondą, atsiradus įsipareigojimui dalyvio sukauptus apskaitos vienetus pervesti į kitą pensijų fondą ir konvertavus pensijų sąskaitoje įrašytus apskaitos vienetus į pinigines lėšas, – įsipareigojimo suma (K 20);

9.1.5. atsiradus kitiems įsipareigojimams, – įsipareigojimų suma (K 20);

9.1.6. sumažėjus skolos vertybinių popierių, nuosavybės vertybinių popierių, kolektyvinio investavimo subjektų investicinių vienetų ir akcijų, kitų investicijų vertei, – sumažėjusia suma dėl jų tikrosios vertės sumažėjimo (K 12, 13, 14, 15);

9.1.7. fiksuojant užsienio valiutos banko sąskaitoje, indėlių užsienio valiuta ir pinigų ekvivalentų, denominuotų užsienio valiuta, sumažėjimą dėl oficialaus lito kurso ir Lietuvos banko skelbiamo lito ir užsienio valiutos santykio pasikeitimo, – sumažėjusia suma (K 10, 11);

9.1.8. jeigu atsiskaitoma užsienio valiuta, fiksuojant mokėtinų sumų padidėjimą dėl oficialaus lito ir Lietuvos banko skelbiamo lito ir užsienio valiutos santykio pasikeitimo, – padidėjusia suma (K 20);

9.1.9. jeigu atsiskaitoma užsienio valiuta, fiksuojant gautinų sumų sumažėjimą dėl oficialaus lito ir Lietuvos banko skelbiamo lito ir užsienio valiutos santykio pasikeitimo, – sumažėjusia suma (K 16);

9.1.10. nesitikint atgauti indėlio, – indėlio suma (K 11);

9.1.11. nesitikint atgauti gautinų sumų, – gautina suma (K 16);

9.2. kredituojama (K 21):

9.2.1. gavus pensijų įmokas, – įmokų suma (D 10);

9.2.2. registruojant iš kitų pensijų fondų pervestas sumas, – gauta suma (D 10);

9.2.3. registruojant kaupimo bendrovės garantines įmokas, – gautina suma (D 16);

9.2.4. padidėjus indėliui, – neišmokėtų palūkanų suma (D 11);

9.2.5. gavus palūkanas, – gauta palūkanų suma (D 10);

9.2.6. registruojant gautus ir gautinus dividendus, palūkanas ir kitas pajamas, – gautina suma (D 10, 16);

9.2.7. pelningai parduodant investicijas, – gautino pelno suma (D 16);

9.2.8. fiksuojant užsienio valiutos banko sąskaitoje, indėlių užsienio valiuta ir pinigų ekvivalentų, denominuotų užsienio valiuta, padidėjimą dėl oficialaus lito kurso ir Lietuvos banko skelbiamo lito ir užsienio valiutos santykio pasikeitimo, – padidėjusia suma (D 10, 11);

9.2.9. padidėjus skolos vertybinių popierių, nuosavybės vertybinių popierių, kolektyvinio investavimo subjektų investicinių vienetų ir akcijų, kitų investicijų vertei, – padidėjusia suma dėl jų tikrosios vertės padidėjimo (D 12, 13, 14, 15);

9.2.10. jeigu atsiskaitoma užsienio valiuta, fiksuojant gautinų sumų padidėjimą dėl oficialaus lito kurso ir Lietuvos banko skelbiamo lito ir užsienio valiutos santykio pasikeitimo, – padidėjusia suma (D 16);

9.2.11. jeigu atsiskaitoma užsienio valiuta, fiksuojant mokėtinų sumų sumažėjimą dėl oficialaus lito kurso ir Lietuvos banko skelbiamo lito ir užsienio valiutos santykio pasikeitimo, – sumažėjusia suma (D 20);

9.2.12. registruojant įsipareigojimų sumažėjimą, – nurašyto įsipareigojimo suma
(D 20).

––––––––––––––––

[2 priedo žymos sena redakcija iki 2006-10-26]

Pensijų fondų buhalterinės apskaitos ir

finansinės atskaitomybės tvarkos

2 priedas

[2 priedo žymos nauja redakcija nuo 2006-10-27]

Pensijų fondų buhalterinės apskaitos ir

finansinės atskaitomybės taisyklių

2 priedas

Žymos pakeitimai:

Nr. 905, 2006-09-19, Žin., 2006, Nr. 100-3870 (2006-09-21)

(balanso ataskaitos formos pavyzdys)

____________________________________________________

(Kaupimo bendrovės pavadinimas)

____________________________________________________

(Kodas, buveinės adresas)

(Tvirtinimo žyma)

____________________________________________________

(Pensijų fondo pavadinimas)

BALANSAS

PAGAL 20_M. ___________D. DUOMENIS

______________________ Nr. _____

(Data)

(litais)

Eil. Nr.	Turtas	Pastabų Nr.	Ataskaitinis laikotarpis	Praėjęs ataskaitinis laikotarpis
I.	PINIGAI IR PINIGŲ EKVIVALENTAI
II.	TERMINUOTI INDĖLIAI
III.	INVESTICIJOS
1.	Skolos vertybiniai popieriai
1.1.	Vyriausybių ir centrinių bankų arba jų garantuoti skolos vertybiniai popieriai
1.2.	Kiti skolos vertybiniai popieriai
2.	Nuosavybės vertybiniai popieriai
3.	Kolektyvinio investavimo subjektų investiciniai vienetai ir akcijos
4.	Kitos investicijos
IV.	GAUTINOS SUMOS
1.	Investicijų pardavimo sandorių gautinos sumos
2.	Kitos gautinos sumos
	TURTAS, IŠ VISO

Eil. Nr.	Įsipareigojimai ir grynieji aktyvai	Pastabų Nr.	Ataskaitinis laikotarpis	Praėjęs ataskaitinis laikotarpis
V.	ĮSIPAREIGOJIMAI
1.	Investicijų pirkimo įsipareigojimai
2.	Mokėtinos sumos kaupimo bendrovei ir depozitoriumui
3.	Kitos mokėtinos sumos ir įsipareigojimai
VI.	GRYNIEJI AKTYVAI (I+II+III+IV-V)
	ĮSIPAREIGOJIMAI IR GRYNIEJI AKTYVAI, IŠ VISO

______________________________________ ____________ _____________________

(Kaupimo bendrovės vadovo pareigų pavadinimas) (Parašas) (Vardas ir pavardė)

[5 priedo žymos sena redakcija iki 2006-10-26]

Pensijų fondų buhalterinės apskaitos ir finansinės atskaitomybės tvarkos

5 priedas

[4 priedo žymos nauja redakcija nuo 2006-10-27]

Pensijų fondų buhalterinės apskaitos ir

finansinės atskaitomybės taisyklių

5 priedas

Žymos pakeitimai:

Nr. 905, 2006-09-19, Žin., 2006, Nr. 100-3870 (2006-09-21)

(aiškinamojo rašto lentelės pavyzdys)

Turto struktūra ataskaitinio laikotarpio pabaigoje

(litais)

Turto arba emitento pavadinimas	Valstybės, į kurios vertybinius popierius investuota, pavadinimas	Valiutos, kuria denominuo-tas turtas, pavadinimas	Nominali vertė (jeigu ji yra)	Metinė palūkanų norma (jeigu ji yra)	Indėlio, investicijos pabaigos terminas (jeigu ji terminuota)	Tikroji vertė	Turto, investicijos lyginamoji dalis (procentais)




Iš viso	X	X	X	X	X		100%

––––––––––––––––

[Nutarimo priedo redakcija galioja iki 2006-12-31]

Nr. 905, 2006-09-19, Žin., 2006, Nr. 100-3870 (2006-09-21)

PATVIRTINTA

Lietuvos Respublikos Vyriausybės

2004 m. sausio 13 d. nutarimu Nr. 30

FINANSŲ MAKLERIO ĮMONIŲ IR VALDYMO ĮMONIŲ FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS SUDARYMO TVARKA

I. BENDROSIOS NUOSTATOS

1. Finansų maklerio įmonių ir valdymo įmonių finansinės atskaitomybės sudarymo tvarka (toliau vadinama – Tvarka) nustato finansų maklerio įmonių ir valdymo įmonių (toliau vadinama – įmonės) finansinės atskaitomybės sudarymo reikalavimus, finansinės atskaitomybės sudėtį ir ataskaitų apibūdinimą.

2. Šioje Tvarkoje vartojamos sąvokos apibrėžtos Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatyme (Žin., 2001, Nr. 99-3515), Lietuvos Respublikos įmonių finansinės atskaitomybės įstatyme (Žin., 2001, Nr. 99-3516), Lietuvos Respublikos įmonių konsoliduotos finansinės atskaitomybės įstatyme (Žin., 2001, Nr. 99-3517), Lietuvos Respublikos vertybinių popierių rinkos įstatyme (Žin., 1996, Nr. 16-412; 2001, Nr. 112-4074), Lietuvos Respublikos finansų įstaigų įstatyme (Žin., 2002, Nr. 91-3891), Lietuvos Respublikos kolektyvinio investavimo subjektų įstatyme (Žin., 2003, Nr. 74-3424), Lietuvos Respublikos papildomo savanoriško pensijų kaupimo įstatyme (Žin., 1999, Nr. 55-1765; 2003, Nr. 75-3473) ir Finansų maklerio įmonių kapitalo pakankamumo skaičiavimo taisyklėse, patvirtintose Lietuvos Respublikos vertybinių popierių komisijos 1997 m. lapkričio 21 d. nutarimu Nr. 26 (Žin., 1997, Nr. 108-2754; 2003, Nr. 72-3337).

3. Įmonės, tvarkydamos apskaitą ir sudarydamos finansinę atskaitomybę, vadovaujasi šia Tvarka ir Verslo apskaitos standartais.

II. FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS SUDARYMO REIKALAVIMAI

4. Metinę finansinę atskaitomybę įmonės sudaro pasibaigus jų finansiniams metams pagal finansinių metų paskutinės dienos duomenis. Jeigu priimtas sprendimas likviduoti ar reorganizuoti įmonę, ta įmonė turi parengti balansą ir pagal sprendimo priėmimo dienos duomenis, ir pagal likvidavimo ir reorganizavimo dienos duomenis.

5. Įregistruotos naujos įmonės parengia ūkinės veiklos pradžios balansą.

6. Finansinė atskaitomybė sudaroma naudojant Lietuvos Respublikos piniginį vienetą – litą.

7. Finansinė atskaitomybė sudaroma lietuvių kalba, o prireikus – ir užsienio kalba.

8. Iki finansinės atskaitomybės sudarymo į apskaitą turi būti įtrauktos visos įmonės finansinių metų ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai. Apskaitos duomenys pagrindžiami turto ir įsipareigojimų inventorizacijos duomenimis.

9. Kai bendrųjų apskaitos principų, šios Tvarkos reikalavimų ir Verslo apskaitos standartų neužtenka, kad finansinė atskaitomybė tikrai ir teisingai parodytų įmonės finansinę būklę ir veiklos rezultatus, turi būti pateikta papildoma informacija. Kiekvienas šios Tvarkos reikalavimų ir Verslo apskaitos standartų nesilaikymo atvejis, jo priežastys ir poveikis įmonės turtui, nuosavam kapitalui ir įsipareigojimams nurodomas aiškinamajame rašte.

10. Finansinėje atskaitomybėje nurodomi ataskaitinių ir praėjusių finansinių metų duomenys.

11. Balanso, nebalansinių straipsnių, pelno (nuostolių), pinigų srautų ir nuosavo kapitalo pokyčių ataskaitų straipsnis, kuriame nėra duomens, į finansinės atskaitomybės ataskaitas gali būti neįtraukiamas, išskyrus tuos atvejus, kai yra atitinkamas praėjusių finansinių metų straipsnis. Finansinės atskaitomybės ataskaitų straipsniai gali būti papildomi – įterpiamos eilutės, jeigu to reikia siekiant teisingai parodyti įmonės finansinę būklę, veiklos rezultatus ir pinigų srautus.

12. Ataskaitinių finansinių metų pradžios finansinės atskaitomybės likučiai ataskaitose turi sutapti su praėjusių finansinių metų pabaigos finansinės atskaitomybės ataskaitų likučiais.

13. Jeigu ataskaitinių ir praėjusių finansinių metų finansinės atskaitomybės ataskaitų straipsnių dėl ataskaitos formos, apskaitos principų pakeitimo arba kitų priežasčių neįmanoma palyginti, praėjusių finansinių metų pabaigos likučiai gali būti taisomi, kad juos būtų galima palyginti. Aiškinamajame rašte nurodoma taisymo priežastis, skaičiavimo metodas ir atsiradę skirtumai.

14. Įmonės finansinę atskaitomybę pasirašo įmonės vadovas.

15. Finansinė atskaitomybė tvirtinama įmonės įstatuose nustatyta tvarka.

III. FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS SUDĖTIS IR ATASKAITŲ
APIBŪDINIMAS

16. Finansinę atskaitomybę sudaro:

16.1. balansas ir nebalansinių straipsnių ataskaita (pagal 1 priedą);

16.2. pelno (nuostolių) ataskaita (pagal 2 priedą);

16.3. pinigų srautų ataskaita (pagal 3 priedą);

16.4. nuosavo kapitalo pokyčių ataskaita (pagal 4 priedą);

16.5. aiškinamasis raštas (pagal 5 priedą).

17. Balanse nurodomas visas įmonės turtas, nuosavas kapitalas ir įsipareigojimai paskutinę finansinių metų dieną.

18. Nebalansinių straipsnių ataskaitoje nurodomas patikėjimo teise perduotas turtas, išvestinės finansinės priemonės, suteiktos ir gautos garantijos ir laidavimai, kiti įmonės nebalansiniai įsipareigojimai.

19. Pelno (nuostolių) ataskaitoje nurodomos visos per finansinius metus įmonės uždirbtos pajamos ir sąnaudos uždirbant šias pajamas ir veiklos rezultatai.

20. Pinigų srautų ataskaitoje nurodomos įmonės finansinių metų pinigų ir pinigų ekvivalentų įplaukos ir išmokos.

21. Nuosavo kapitalo pokyčių ataskaitoje nurodomas nuosavo kapitalo padidėjimas ir sumažėjimas per finansinius metus.

22. Aiškinamajame rašte pateikiama išsami balanso, nebalansinių straipsnių, pelno (nuostolių), pinigų srautų ir nuosavo kapitalo pokyčių ataskaitų analizė, taip pat papildoma informacija, kurios nereikalaujama pateikti finansinės atskaitomybės ataskaitose, kita informacija, kuri būtina siekiant teisingai parodyti įmonės finansinę būklę.

23. Finansinės atskaitomybės ataskaitų pradžioje turi būti nurodyta:

23.1. įmonės pavadinimas, kodas, buveinės adresas;

23.2. ataskaitos sudarymo diena;

23.3. pateikiamų skaičių (rodiklių), kurie yra finansinėje atskaitomybėje, tikslumas (nurodoma, ar rodikliai pateikiami litais, tūkstančiais litų ar panašiai).

24. Finansinės atskaitomybės ataskaitose turi būti išlaikyti pavyzdinėse ataskaitose pateiktų straipsnių pavadinimai, numeracija ir eilės tvarka. Finansinės atskaitomybės ataskaitų straipsniai pildomi remiantis šios Tvarkos 6 priede pateiktais paaiškinimais.

25. Metinę finansinę atskaitomybę įmonės sudaro pasibaigus jų finansiniams metams.

26. Tarpinę finansinę atskaitomybę įmonės sudaro, kai to reikia, arba kitų teisės aktų nustatytu periodiškumu, nurodydamos ataskaitinio ir praėjusio ataskaitinio laikotarpių duomenis. Tarpinės finansinės atskaitomybės ataskaitinio laikotarpio pradžios likučiai balanso ir nebalansinių straipsnių ataskaitose turi sutapti su praėjusių finansinių metų pabaigos balanso ir nebalansinių straipsnių ataskaitų likučiais, o kitų tarpinės finansinės atskaitomybės praėjusio ataskaitinio laikotarpio likučiai ataskaitose turi sutapti su praėjusių finansinių metų atitinkamos tarpinės finansinės atskaitomybės ataskaitų likučiais.

IV. BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS

27. Finansinės atskaitomybės saugojimo tvarką nustato Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymas.

28. Likviduotų įmonių finansinė atskaitomybė saugoma Lietuvos Respublikos archyvų įstatymo (Žin., 1995, Nr. 107-2389) nustatyta tvarka.

29. Už įmonės finansinę atskaitomybę, kuri neatitinka šios Tvarkos reikalavimų, atsako įmonės vadovas.

––––––––––––––––

Finansų maklerio įmonių ir valdymo įmonių finansinės atskaitomybės sudarymo tvarkos

1 priedas

(balanso ir nebalansinių straipsnių ataskaitos formos pavyzdys)

__________________________________

(Įmonės pavadinimas)

_________________________________________

(Kodas, buveinės adresas)

(Tvirtinimo žyma)

BALANSAS ir nebalansinių straipsnių ataskaita PAGAL

20 _ m.___________________ d. DUOMENIS

______________ Nr. ______

(Data)

i. BALANSAS

(litais)

	Turtas	Pastabos Nr.	Finansiniai metai	Praėję finansiniai metai
I.	PINIGAI IR PINIGŲ EKVIVALENTAI
II.	GAUTINOS SUMOS, SUSIJUSIOS SU ĮMONĖS TEIKIAMOMIS PASLAUGOMIS	1
III.	KITOS GAUTINOS SUMOS	1
IV.	IŠANKSTINIAI APMOKĖJIMAI
V.	PREKYBOS KNYGOS VERTYBINIAI POPIERIAI	2
V.1.	Skolos vertybiniai popieriai
V.1.1.	Vyriausybių vertybiniai popieriai
V.1.2.	Kiti skolos vertybiniai popieriai
V.2.	Nuosavybės vertybiniai popieriai
V.3.	Kiti vertybiniai popieriai
VI.	NE PREKYBOS KNYGOS VERTYBINIAI POPIERIAI	2
VI.1.	Skolos vertybiniai popieriai
VI.1.1.	Vyriausybių vertybiniai popieriai
VI.1.2.	Kiti skolos vertybiniai popieriai
VI.2.	Nuosavybės vertybiniai popieriai
VI.3.	Investicijos į dukterines ir asocijuotas įmones	3
VI.4.	Kiti vertybiniai popieriai
VII.	GARANTINĖS ĮMOKOS
VIII.	NEMATERIALUSIS TURTAS	4
VIII.1.	Plėtros darbai
VIII.2.	Prestižas
VIII.3.	Patentai, licencijos
VIII.4.	Programinė įranga
VIII.5.	Kitas nematerialusis turtas
IX.	MATERIALUSIS TURTAS
IX.1.	Atsargos
IX.2.	Ilgalaikis materialusis turtas	4
IX.2.1.	Žemė
IX.2.2.	Pastatai ir statiniai
IX.2.3.	Mašinos ir įrengimai
IX.2.4.	Transporto priemonės
IX.2.5.	Kitas materialusis turtas
	TURTAS, IŠ VISO

	Įsipareigojimai ir nuosavas kapitalas	Pastabos Nr.	Finansiniai metai	Praėję finansiniai metai
I.	MOKĖTINOS SUMOS IR ĮSIPAREIGOJIMAI KREDITO IR FINANSŲ ĮSTAIGOMS	5
II.	MOKĖTINOS SUMOS IR ĮSIPAREIGOJIMAI, SUSIJĘ SU ĮMONĖS TEIKIAMOMIS PASLAUGOMIS	5
III.	IŠLEISTI SKOLOS VERTYBINIAI POPIERIAI	6
IV.	KITOS MOKĖTINOS SUMOS IR ĮSIPAREIGOJIMAI	5
IV.1.	Mokesčių įsipareigojimai
IV.2.	Su darbo santykiais susiję įsipareigojimai
IV.3.	Lizingo (finansinės nuomos) įsipareigojimai
IV.4.	Gauti išankstiniai apmokėjimai
IV.5.	Kitos mokėtinos sumos ir įsipareigojimai
V.	ATIDĖJIMAI	7
VI.	DOTACIJOS IR SUBSIDIJOS	8
VII.	PASITIKĖTINĖS (SUBORDINUOTOS) PASKOLOS	9
VIII.	KAPITALAS	10
VIII.1.	Įstatinis (pasirašytasis)
VIII.2.	Pasirašytasis neapmokėtas kapitalas (-)
VIII.3.	Savos akcijos (-)
IX.	AKCIJŲ PRIEDAI
X.	REZERVAI
X.1.	Privalomasis
X.2.	Savoms akcijoms įsigyti
X.3.	Kiti rezervai
XI.	PERKAINOJIMO REZERVAI
XI.1.	Ilgalaikio materialiojo turto perkainojimo rezervas
XI.2.	Finansinio turto perkainojimo rezervas
XII.	NEPASKIRSTYTASIS PELNAS (NUOSTOLIAI)
XII.1.	Ataskaitinių metų pelnas (nuostoliai)
XII.2.	Ankstesnių metų pelnas (nuostoliai)
	ĮSIPAREIGOJIMAI IR NUOSAVAS KAPITALAS, IŠ VISO

II. NEBALANSINIAI STRAIPSNIAI

(litais)

	Nebalansiniai straipsniai	Pastabos Nr.	Finansiniai metai	Praėję finansiniai metai
I.	KLIENTŲ PINIGAI
II.	KLIENTŲ VERTYBINIAI POPIERIAI
III.	GAUTINOS SUMOS, SUSIJUSIOS SU KLIENTŲ SĄSKAITA VYKDOMAIS SANDORIAIS
IV.	IŠVESTINĖS FINANSINĖS PRIEMONĖS	11	X	X
IV.1.	Palūkanų normos sutartys		X	X
IV.1.1.	Gautinos sumos
IV.1.2.	Mokėtinos sumos
IV.2.	Kiti
V.	SUTEIKTOS FINANSINĖS GARANTIJOS IR LAIDAVIMAI	12
VI.	GAUTOS FINANSINĖS GARANTIJOS IR LAIDAVIMAI	12
VII.	KITI NEBALANSINIAI ĮSIPAREIGOJIMAI	13

______________________________________ ____________ _____________________

(Įmonės vadovo pareigų pavadinimas) (Parašas) (Vardas ir pavardė)

Finansų maklerio įmonių ir valdymo įmonių finansinės atskaitomybės sudarymo tvarkos

3 priedas

(pinigų srautų ataskaitos formos pavyzdys)

__________________________________

(Įmonės pavadinimas)

_________________________________________

(Kodas, buveinės adresas)

(Tvirtinimo žyma)

PINIGŲ SRAUTŲ ATASKAITA PAGAL

20 m.____________ d. DUOMENIS

______________ Nr. ______

(Data)

(litais)

Eil. Nr.	Straipsniai	Finansiniai metai	Praėję finansiniai metai
I.	PAGRINDINĖS VEIKLOS PINIGŲ SRAUTAI
I.1.	Gauti iš klientų komisiniai
I.2.	Sumokėta komisinių tarpininkams
I.3.	Gautos sumos už suteiktas paslaugas klientams
I.4.	Sumokėta trečiosioms šalims teikiant paslaugas klientams
I.5.	Gautos sumos už valdymą
I.6.	Sumokėta trečiosioms šalims už paslaugas, susijusias su valdymu
I.7.	Iš prekybos knygos
I.7.1.	Vertybinių popierių perleidimo įplaukos
I.7.2.	Vertybinių popierių įsigijimo išmokos
I.7.3.	Išvestinių finansinių priemonių perleidimo įplaukos
I.7.4.	Išvestinių finansinių priemonių įsigijimo išmokos
I.7.5.	Gauti dividendai
I.7.6.	Gautos palūkanos
I.7.7.	Sumokėtos palūkanos
I.8.	Gautos paskolų palūkanos
I.9.	Sumokėtos paskolų palūkanos
I.10.	Suteiktos paskolos
I.11.	Susigrąžintos paskolos
I.12.	Sumokėtas darbo užmokestis
I.13.	Sumokėtos socialinio draudimo įmokos
I.14.	Sumokėta už kitas paslaugas
I.15.	Sumokėta mokesčių
I.16.	Kitos pinigų įplaukos
I.17.	Kitos pinigų išmokos
	Grynieji pagrindinės veiklos pinigų srautai
II.	INVESTICINĖS VEIKLOS PINIGŲ SRAUTAI
II.1.	Iš ne prekybos knygos
II.1.1.	Vertybinių popierių perleidimo įplaukos
II.1.2.	Vertybinių popierių įsigijimo išmokos
II.1.3.	Išvestinių finansinių priemonių perleidimo įplaukos
II.1.4.	Išvestinių finansinių priemonių įsigijimo išmokos
II.1.5.	Gauti dividendai
II.1.6.	Gautos palūkanos
II.1.7.	Sumokėtos palūkanos
II.2.	Ilgalaikio materialiojo ir nematerialiojo turto perleidimo įplaukos
II.3.	Ilgalaikio materialiojo ir nematerialiojo turto įsigijimo išmokos
II.4.	Kitos pinigų įplaukos
II.5.	Kitos pinigų išmokos
	Grynieji investicinės veiklos pinigų srautai
III.	FINANSINĖS VEIKLOS PINIGŲ SRAUTAI
III.1.	Išleista akcijų (apmokėta dalis)
III.2.	Akcininkų įnašai nuostoliams padengti
III.3.	Įsigyta savų akcijų
III.4.	Išleista obligacijų
III.5.	Supirkta obligacijų
III.6.	Sumokėta lizingo (finansinės nuomos) įsipareigojimų
III.7.	Gautos paskolos
III.8.	Grąžintos paskolos
III.9.	Išmokėti dividendai
III.10.	Sumokėtos palūkanos
III.11.	Gautos pasitikėtinės (subordinuotos) paskolos
III.12.	Grąžintos pasitikėtinės (subordinuotos) paskolos
III.13.	Kitos pinigų įplaukos
III.14.	Kitos pinigų išmokos
	Grynieji finansinės veiklos pinigų srautai
IV.	YPATINGŲJŲ STRAIPSNIŲ PINIGŲ SRAUTAI
IV.1.	Ypatingųjų straipsnių pinigų srautų padidėjimas
IV.2.	Ypatingųjų straipsnių pinigų srautų sumažėjimas
V.	VALIUTŲ KURSŲ PASIKEITIMO ĮTAKA GRYNŲJŲ PINIGŲ IR PINIGŲ EKVIVALENTŲ LIKUČIUI
VI.	GRYNASIS PINIGŲ SRAUTŲ PADIDĖJIMAS (SUMAŽĖJIMAS)
VII.	PINIGAI IR PINIGŲ EKVIVALENTAI LAIKOTARPIO PRADŽIOJE
VIII.	PINIGAI IR PINIGŲ EKVIVALENTAI LAIKOTARPIO PABAIGOJE

______________________________________ ____________ _____________________

(Įmonės vadovo pareigų pavadinimas) (Parašas) (Vardas ir pavardė)

––––––––––––––––

Finansų maklerio įmonių ir valdymo įmonių finansinės
atskaitomybės sudarymo tvarkos
4 priedas

(nuosavo kapitalo pokyčių ataskaitos formos pavyzdys)

__________________________________

(Įmonės pavadinimas)

_________________________________________

(Kodas, buveinės adresas) (Tvirtinimo žyma)

NUOSAVO KAPITALO POKYČIŲ ATASKAITA PAGAL 20 M. ___________D . DUOMENIS

______________ Nr. ______

(Data)

(litais)

	Kapitalas		Akcijų priedai	Rezervai			Perkainojimo rezervai		Nepaskirs-tytasis pelnas (nuostoliai)	Iš viso
	apmokėtas įstatinis kapitalas	savos akcijos (-)	Akcijų priedai	privalo-masis	savoms akcijoms įsigyti	kiti rezervai	ilgalaikio materialio-jo turto	finansinio turto	Nepaskirs-tytasis pelnas (nuostoliai)	Iš viso
1. Likutis praėjusių finansinių metų pradžioje
2. Apskaitos politikos pakeitimo rezultatas
3. Esminių klaidų taisymo rezultatas
4. Perskaičiuotas likutis praėjusių finansinių metų pradžioje
5. Ilgalaikio materialiojo turto vertės padidėjimas/sumažėjimas
6. Finansinio turto vertės padidėjimas/sumažėjimas
7. Savų akcijų įsigijimas/pardavimas
8. Pelno (nuostolių) ataskaitoje nepripažintas pelnas/ nuostoliai
9. Ataskaitinio laikotarpio grynasis pelnas/ nuostoliai
10. Dividendai
11. Kitos išmokos
12. Sudaryti rezervai
13. Panaudoti rezervai
14. Įstatinio kapitalo didinimas/mažinimas
15. Likutis finansinių metų pradžioje
16. Ilgalaikio materialiojo turto vertės padidėjimas/ sumažėjimas
17. Finansinio turto vertės padidėjimas/sumažėjimas
18. Savų akcijų įsigijimas/pardavimas
19. Pelno (nuostolių) ataskaitoje nepripažintas pelnas/ nuostoliai
20. Ataskaitinio laikotarpio grynasis pelnas/nuostoliai
21. Dividendai
22. Kitos išmokos
23. Sudaryti rezervai
24. Panaudoti rezervai
25. Įstatinio kapitalo didinimas/mažinimas
26. Likutis finansinių metų pabaigoje

______________________________________ ____________ _____________________

(Įmonės vadovo pareigų pavadinimas) (Parašas) (Vardas ir pavardė)

––––––––––––––––

Finansų maklerio įmonių ir valdymo įmonių finansinės atskaitomybės sudarymo tvarkos

5 priedas

AIŠKINAMASIS RAŠTAS

1. Aiškinamajame rašte turi būti pateikta bendra informacija apie įmonę, įmonės veiklą, dukterines ir asocijuotas įmones, valdomus investicinius fondus ar investicines kintamojo kapitalo bendroves, sąlygos, kuriomis dirba įmonė ir kurios gali paveikti įmonės plėtrą, įmonės tyrimų ir plėtros veikla, įstatinio kapitalo pokyčiai ir šių pokyčių priežastys, vidutinis metų sąrašinis darbuotojų skaičius per ataskaitinius ir praėjusius finansinius metus arba darbuotojų skaičius ataskaitinių ir praėjusių finansinių metų pabaigoje. Pateikiama informacija apie valdomus pensijų fondus kartu su jų finansine atskaitomybe.

2. Išdėstoma įmonės apskaitos politika – nurodomi apskaitos principai, apskaitos metodai ir taisyklės, kurių laikomasi tvarkant apskaitą, sudarant ir pateikiant finansinę atskaitomybę, vertybinių popierių perkainojimo metodai ir perkainojimo periodiškumas. Jeigu per ataskaitinį laikotarpį įmonė pakeičia apskaitos politiką, turi būti pateiktos tokio pasikeitimo detalės ir nurodomas poveikis įmonės veiklos rezultatams.

3. Įmonės aiškinamojo rašto pastabose išdėstomas tam tikrų finansinės atskaitomybės straipsnių turinys.

4. Įmonės aiškinamąjį raštą pasirašo įmonės vadovas.

1 lentelė. Gautinos sumos.

(litais)

Pavadinimas	Praėjusių finansinių metų pabaigoje	Padidėjimas (+)	Sumažėjimas (-)	Finansinių metų pabaigoje
Gautinos sumos, susijusios su įmonės teikiamomis paslaugomis
Įmonės gautinos sumos
Gautinos sumos, susijusios su klientų sąskaita vykdomais sandoriais
Kitos gautinos sumos
Biudžeto skola įmonei
Gauti vekseliai
Suteikti avansai
Suteiktos paskolos
Kitos gautinos sumos
Iš viso

2 lentelė. Prekybos ir ne prekybos knygų vertybinių popierių pokytis.

Lentelėje parodomi atskirų prekybos ir ne prekybos knygų pozicijų pokyčiai per ataskaitinį laikotarpį.

(litais)

Vertybiniai popieriai	Pokyčio aprašymas
Vertybiniai popieriai	praėjusių finansinių metų pabaigoje	įsigyta	parduota	vertės padidėji-mas	vertės sumažėji-mas	finansinių metų pabaigoje
Prekybos knygos vertybiniai popieriai
Skolos vertybiniai popieriai
Vyriausybių vertybiniai popieriai
Kiti skolos vertybiniai popieriai
Nuosavybės vertybiniai popieriai
Kiti vertybiniai popieriai
Ne prekybos knygos vertybiniai popieriai
Skolos vertybiniai popieriai
Vyriausybių vertybiniai popieriai
Kiti skolos vertybiniai popieriai
Nuosavybės vertybiniai popieriai
Investicijos į dukterines ir asocijuotas įmones
Kiti vertybiniai popieriai
Iš viso

3 lentelė. Investicijos į dukterines ir asocijuotas įmones.

Parodomos investicijos į įmones, padarytos siekiant daryti reikšmingą įtaką tų įmonių veiklai arba jas valdyti.

Įmonės pavadinimas	Veiklos pobūdis	Valdoma dalis (procentais)	Nuosavo kapitalo dydis (litais)	Grynasis pelnas (nuostoliai) (litais)

4 lentelė. Ilgalaikis materialusis ir nematerialusis turtas.

Sugrupuojamas ilgalaikis materialusis ir nematerialusis turtas pagal reikšmingas turto grupes, parodant turto įsigijimo savikainą, sukauptą nusidėvėjimą (amortizaciją), likutinę vertę.

(litais)

Pavadinimas	Žemė	Pastatai ir statiniai	Mašinos ir įrengimai	Transporto priemonės	Kitas mate-rialusis turtas	Iš viso ilgalaikio materia-liojo turto	Nema-terialusis turtas
Likutinė vertė praėjusių finansinių metų pabaigoje
Įsigijimo savikaina Praėjusių finansinių metų pabaigoje Finansinių metų pokyčiai: įsigyta turto perleistas ir nurašytas turtas (-) perrašyta iš vieno straipsnio į kitą +/(-)
Įsigijimo savikaina finansinių metų pabaigoje
Perkainojimas Praėjusių finansinių metų pabaigoje Finansinių metų pokyčiai: vertės padidėjimas (sumažėjimas) +/(-) kitiems asmenims perleisto ir nurašyto turto (-) perrašyta iš vieno straipsnio į kitą +/(-)
Perkainojimas finansinių metų pabaigoje
Nusidėvėjimas (amortizacija) Praėjusių finansinių metų pabaigoje Finansinių metų pokyčiai: finansinių metų nusidėvėjimas (amortizacija) atkuriantys įrašai (-) kitiems asmenims perleisto ir nurašyto turto (-) perrašyta iš vieno straipsnio į kitą +/(-)
Nusidėvėjimas (amortizacija) finansinių metų pabaigoje
Vertės sumažėjimas Praėjusių finansinių metų pabaigoje Finansinių metų pokyčiai: finansinių metų vertės sumažėjimas atkuriantys įrašai (-) kitiems asmenims perleisto ir nurašyto turto (-) perrašyta iš vieno straipsnio į kitą +/(-)
Vertės sumažėjimas finansinių metų pabaigoje
Likutinė vertė finansinių metų pabaigoje

5 lentelė. Mokėtinos sumos ir įsipareigojimai.

Pagal pobūdį detalizuojami įsipareigojimai, nurodant įsipareigojimų padengimo laikotarpį.

(litais)

Mokėtinos sumos ir įsipareigojimai	Per tris mėnesius	Po trijų mėnesių, bet ne vėliau kaip per vienerius metus	Po vienerių metų, bet ne vėliau kaip per penkerius metus	Po penkerių metų

6 pastaba. Išleisti skolos vertybiniai popieriai.

Pastaboje, atsižvelgiant į kiekvieną vertybinių popierių klasę, aprašoma, kuriam terminui, kokios vertės, kokioje rinkoje išleisti skolos vertybiniai popieriai, kitos sąlygos.

7 pastaba. Atidėjimai.

Pastaboje aprašoma atidėjimų sudarymo politika, parodomos reikšmingos atidėjimų sumos.

8 pastaba. Dotacijos ir subsidijos.

Nurodomas gauto finansavimo tikslas, kitos sąlygos.

9 pastaba. Pasitikėtinės (subordinuotos) paskolos.

Nurodomos pasitikėtinių (subordinuotų) paskolų pagrindinės sutarčių sąlygos, t.y. paskolos suma, palūkanų normos dydis, paskolos paėmimo data, paskolos grąžinimo data, likutis finansinės atskaitomybės sudarymo dieną.

10 pastaba. Kapitalas.

Aprašoma įmonės įstatinio kapitalo sudėtis, nurodant akcijų skaičių ir jų nominalią vertę.

11 pastaba. Išvestinės finansinės priemonės.

Aprašomos nebalansiniuose straipsniuose apskaitoje rodomos išvestinės finansinės priemonės pagal rūšį, apimties pokytį per ataskaitinį laikotarpį ir likutį laikotarpio pabaigoje.

12 pastaba. Suteiktos ir gautos finansinės garantijos ir laidavimai.

Pastaboje nurodomos įmonės suteiktų ir gautų finansinių garantijų ir laidavimų sumos, jų pokytis per ataskaitinį laikotarpį.

13 pastaba. Kiti nebalansiniai įsipareigojimai.

Pastaboje nurodomos kitų nebalansinių įsipareigojimų sumos ir jų pokytis per ataskaitinį laikotarpį.

14 lentelė. Finansiniai ryšiai su įmonės vadovais ir kitais susijusiais asmenimis*.

Parodomos įmonės vadovams ir kitiems susijusiems asmenims per metus apskaičiuotos pinigų sumos, perleistas turtas ir suteiktos garantijos.

(litais)

	Finansiniai metai	Praėję finansiniai metai	Likutis finansinių metų pabaigoje
Per metus apskaičiuotos sumos, susijusios su darbo santykiais: vadovams kitiems susijusiems asmenims
Įmonės suteiktos paskolos: vadovams kitiems susijusiems asmenims
Gautos paskolos: iš vadovų iš kitų susijusių asmenų
Neatlygintinai perduotas turtas ir dovanos: vadovams kitiems susijusiems asmenims
Įmonės vardu suteiktų garantijų sumos: vadovams kitiems susijusiems asmenims
Kitos per metus apskaičiuotos reikšmingos sumos: vadovams kitiems susijusiems asmenims
Kiti reikšmingi įsipareigojimai įmonei: vadovų kitų susijusių asmenų
Parduotas turtas: vadovams kitiems susijusiems asmenims
Vidutinis vadovų skaičius per metus

–––––––––––––––––

*Vadovai – vadovaujantieji darbuotojai, atsakingi už įmonės veiklos planavimą, vadovavimą ir kontrolę. Susiję asmenys – artimieji vadovų giminaičiai ir asmenys, kuriems tiesiogiai arba netiesiogiai priklauso reikšmingos balsavimo teisės (ne mažiau kaip 20 procentų balsų), ir artimieji tokių asmenų giminaičiai, įmonės, kurios kontroliuoja finansinę atskaitomybę teikiančią įmonę, asocijuotos įmonės, įmonės, kuriose balsavimo teisių daugumą turi vadovai arba artimieji jų giminaičiai.

15 pastaba. Pobalansiniai įvykiai.

Pastaboje aprašomi reikšmingi pobalansiniai įvykiai, susiję su finansiniais metais ir galintys turėti įtakos ateities finansiniams rezultatams.

16 lentelė. Kitos veiklos pelnas (nuostoliai).

Parodomos kitos veiklos pajamos ir sąnaudos pagal reikšmingas sumas.

(litais)

Finansiniai metai

Praėję finansiniai metai

Kitos veiklos pajamos
(sumos detalizuojamos):

Kitos veiklos sąnaudos
(sumos detalizuojamos):

17 lentelė. Ypatingieji straipsniai.

Parodoma pagautė ir netekimai pagal reikšmingas sumas.

(litais)

Finansiniai metai

Praėję finansiniai metai

Pagautė
(sumos detalizuojamos):

Netekimai
(sumos detalizuojamos):

_________________

Finansų maklerio įmonių ir valdymo įmonių finansinės atskaitomybės sudarymo tvarkos

6 priedas

SVARBIAUSIŲJŲ FINANSŲ MAKLERIO ĮMONIŲ IR VALDYMO ĮMONIŲ FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS STRAIPSNIŲ PAAIŠKINIMAI

I. BALANSAS

1. Straipsnyje „I. Pinigai ir pinigų ekvivalentai“ parodomi bankuose ir kasoje esantys pinigai įvairia valiuta ir pinigų ekvivalentai.

2. Straipsnyje „II. Gautinos sumos, susijusios su įmonės teikiamomis paslaugomis“ parodomos įmonės gautinos sumos iš operacijų su vertybiniais popieriais, gautinos sumos už suteiktas paslaugas emitentams ir investuotojams. Šio straipsnio suma detalizuojama aiškinamojo rašto 1 lentelėje.

3. Straipsnyje „III. Kitos gautinos sumos“ įrašomos kitos gautinos sumos – biudžeto skola įmonei, atskaitingiems asmenims išduotas avansas ir kitos. Šiame straipsnyje parodomi akcininkų nesumokėti įnašai už pasirašytas akcijas, skolos už perleistą įmonės materialųjį ir nematerialųjį turtą, taip pat prekybos partnerių, kitų juridinių ir fizinių asmenų įsipareigojimai įmonei, kurie turi būti padengti, gauti vekseliai. Šio straipsnio suma detalizuojama aiškinamojo rašto 1 lentelėje.

4. Straipsnyje „IV. Išankstiniai apmokėjimai“ parodomos ateinančių laikotarpių sąnaudos.

5. Straipsniai „V. Prekybos knygos vertybiniai popieriai“ ir „VI. Ne prekybos knygos vertybiniai popieriai“ skirti įmonės turimiems vertybiniams popieriams. Kintant vertybinių popierių rinkos kainoms, vertybiniai popieriai perkainojami pripažįstant nerealizuotą pelną (nuostolius) arba perkainojimo rezultatą įtraukiant į finansinio turto perkainojimo rezervą. Šių straipsnių sumos detalizuojamos aiškinamojo rašto 2 ir 3 lentelėse.

6. Straipsnyje „V. Prekybos knygos vertybiniai popieriai“ parodomi įsigyti vertybiniai popieriai ir biržos prekės, kurias įmonė įsigijo perparduoti, tikėdamasi per trumpą laiką gauti pelno iš jų pirkimo ir pardavimo kainų skirtumų arba dėl kitų kainų ar palūkanų normų pasikeitimų.

7. Straipsnis „VI. Ne prekybos knygos vertybiniai popieriai“ skirtas kitiems nei prekybos knygos vertybiniams popieriams.

8. Straipsnis „VI.4. Investicijos į dukterines ir asocijuotas įmones“ skirtas ilgalaikėms investicijoms į kitas įmones, padarytoms siekiant daryti įtaką tų įmonių veiklai, užsiimti bendra veikla arba visiškai jas valdyti.

9. Straipsnis „VII. Garantinės įmokos“ skirtas pagal sutartis su vertybinių popierių biržomis įmokėtiems įnašams.

10. Straipsnis „VIII. Nematerialusis turtas“ skirtas įmonės nematerialiajam turtui. Šiam turtui priskiriamos įmonės plėtros arba reorganizavimo išlaidos, įsigyti patentai, licencijos, prekių ženklai ir kitos panašios teisės, kompiuterinė programinė įranga, prestižas. Šio straipsnio suma detalizuojama aiškinamojo rašto 4 lentelėje.

11. Straipsnis „IX. Materialusis turtas“ skirtas įmonei priklausančiam trumpalaikiam ir ilgalaikiam materialiajam turtui. Straipsnio suma detalizuojama aiškinamojo rašto 4 lentelėje.

12. Straipsnyje „IX.1. Atsargos“ parodomas įmonės trumpalaikis turtas – kanceliarinės, ūkio prekės ir panašus turtas.

13. Straipsnis „IX.2. Ilgalaikis materialusis turtas“ skirtas įmonės ilgalaikiam materialiajam turtui, taip pat ilgalaikiam turtui, kuriuo įmonė disponuoja pagal lizingo (finansinės nuomos) arba kitas panašias ilgalaikes sutartis.

14. Straipsnyje „I. Mokėtinos sumos ir įsipareigojimai kredito ir finansų įstaigoms“ parodomi įsipareigojimai kredito ir finansų įstaigoms. Šio straipsnio suma detalizuojama aiškinamojo rašto 5 lentelėje.

15. Straipsnis „II. Mokėtinos sumos ir įsipareigojimai, susiję su įmonės teikiamomis paslaugomis“ skirtas įmonės mokėtinoms sumoms už operacijas su vertybiniais popieriais, mokėtinoms sumoms, susijusioms su pagrindine įmonės veikla. Šio straipsnio suma detalizuojama aiškinamojo rašto 5 lentelėje.

16. Straipsnis „III. Išleisti skolos vertybiniai popieriai“ skirtas įmonės išleistiems skolos vertybiniams popieriams. Straipsnio suma detalizuojama aiškinamojo rašto 6 pastaboje.

17. Straipsnis „IV. Kitos mokėtinos sumos ir įsipareigojimai“ skirtas įmonės įsipareigojimams, susijusiems su mokesčiais, darbo užmokesčiu, socialinio draudimo įmokomis, kitoms mokėtinoms sumoms ir įsipareigojimams. Šio straipsnio suma detalizuojama aiškinamojo rašto 5 lentelėje.

18. Straipsnis „IV.4. Lizingo (finansinės nuomos) įsipareigojimai“ skirtas lizingo (finansinės nuomos) įsipareigojimams.

19. Straipsnis „IV.6. Kitos mokėtinos sumos ir įsipareigojimai“ skirtas iš trečiųjų asmenų gautiems piniginiams užstatams, sukauptoms sąnaudoms, kitoms įmonės mokėtinoms sumoms ir įsipareigojimams.

20. Straipsnis „V. Atidėjimai“ skirtas atidėjimams savo veiklos rizikai sumažinti, dėl rizikos patirtiems nuostoliams padengti ir kitiems atidėjimams. Šio straipsnio suma detalizuojama aiškinamojo rašto 7 pastaboje.

21. Straipsnio „VI. Dotacijos ir subsidijos“ suma detalizuojama aiškinamojo rašto 8 pastaboje.

22. Straipsnis „VII. Pasitikėtinės (subordinuotos) paskolos“ skirtas pasitikėtinėms (subordinuotoms) paskoloms. Šio straipsnio suma detalizuojama aiškinamojo rašto 9 pastaboje.

23. Straipsnis „VIII. Kapitalas“ skirtas įstatiniam apmokėtam ir neapmokėtam pasirašytam kapitalui ir supirktoms savoms akcijoms. Šio straipsnio suma detalizuojama aiškinamojo rašto 10 pastaboje.

24. Straipsnyje „IX. Akcijų priedai“ parodomas akcijų nominalios vertės perviršis.

25. Straipsnyje „X. Rezervai“ nurodomi teisės aktų ir įstatų nustatyta tvarka sudaromi rezervai iš paskirstytinojo pelno.

26. Straipsnyje „XI. Perkainojimo rezervai“ parodoma ilgalaikio materialiojo ir finansinio turto vertės padidėjimo suma, gauta perkainojus turtą.

27. Straipsnis „XII. Nepaskirstytasis pelnas (nuostoliai)“ skirtas įmonės nepaskirstytajam pelnui arba nuostoliui.

II. NEBALANSINIŲ STRAIPSNIŲ ATASKAITA

28. Straipsnyje „I. Klientų pinigai“ parodomi klientų pinigai.

29. Straipsnis „II. Klientų vertybiniai popieriai“ skirtas klientų vertybiniams popieriams.

30. Straipsnyje „III. Gautinos sumos, susijusios su klientų sąskaita vykdomais sandoriais“ parodomos gautinos sumos iš operacijų su vertybiniais popieriais klientų sąskaita.

31. Straipsnis „IV. Išvestinės finansinės priemonės“ skirtas įmonės išvestinėms finansinėms priemonėms. Šis straipsnis paaiškinamas aiškinamojo rašto 11 pastaboje.

32. Straipsniuose „V. Suteiktos finansinės garantijos ir laidavimai“ ir „VI. Gautos finansinės garantijos ir laidavimai“ parodomos suteiktos ir gautos finansinės garantijos ir laidavimai. Šie straipsniai paaiškinami aiškinamojo rašto 12 pastaboje.

33. Straipsnis „VII. Kiti nebalansiniai įsipareigojimai“ skirtas kitiems nebalansiniams įmonės įsipareigojimams. Šis straipsnis paaiškinamas aiškinamojo rašto 13 pastaboje.

III. PELNO (NUOSTOLIŲ) ATASKAITA

34. Straipsnyje „I. Pagrindinės veiklos pelnas (nuostoliai)“ nurodomas pelnas, gautas aptarnaujant emitentus, investuotojus, pelnas, gaunamas už klientų investicijų valdymą, ir tarpininkavimo veiklos pelnas.

35. Straipsniuose „I.4.1. Realizuotas pelnas (nuostoliai)“ ir „II.1.1. Realizuotas pelnas (nuostoliai)“ parodomas skirtumas tarp vertybinių popierių pardavimo kainos ir įsigijimo arba perkainotos vertės.

36. Straipsniuose „I.4.2. Nerealizuotas pelnas (nuostoliai)“ ir „II.1.2. Nerealizuotas pelnas (nuostoliai)“ parodomas vertybinių popierių perkainojimo rezultatas. Nerealizuotas pelnas (nuostoliai) gali būti pateikiamas ne pelno (nuostolių) ataskaitoje, o balanse – finansinio turto perkainojimo rezerve. Ne prekybos knygos vertybinių popierių vertės padidėjimas fiksuojamas perkainojimo rezerve. Šis rezervas mažinamas tų vertybinių popierių vertės mažėjimo suma, kol išeikvojamas perkainojimo rezervas. Visais kitais atvejais vertybinių popierių vertės sumažėjimas pripažįstamas sąnaudomis. Kai anksčiau nukainotų vertybinių popierių vertė, kurios sumažėjimas pripažintas sąnaudomis, vėl kyla, šis padidėjimas pripažįstamas pajamomis iki tokio lygio, iki kurio nurašyta į sąnaudas. Tolesnis padidėjimas pripažįstamas kaip finansinio turto perkainojimo rezervas.

37. Straipsnyje „II.2. Operacijų užsienio valiuta pelnas (nuostoliai)“ nurodomas pelnas arba nuostoliai, gauti atliekant operacijas užsienio valiuta ir perkainojant valiutinius straipsnius balanse pagal Lietuvos banko nustatytą lito ir užsienio valiutos santykį.

38. Straipsnyje „II.3. Palūkanos“ parodomos palūkanos pagal sutartis su kitomis finansų įstaigomis.

IV. PINIGŲ SRAUTŲ ATASKAITA

39. Straipsnyje „I. Pagrindinės veiklos pinigų srautai“ parodomi pinigų srautai iš pagrindinės įmonės veiklos: gauti komisiniai iš tarpininkavimo veiklos, pinigai, gauti už suteiktas klientų aptarnavimo paslaugas, pinigai, mokami tarpininkams už suteiktas paslaugas, pinigai, gauti iš prekybos knygos pozicijų, pinigai, mokami darbuotojams, pinigai, imami ir mokami draudimo įmonėms kaip draudimo mokestis, nuomos mokestis, pelno mokestis ir panašiai.

40. Straipsnyje „II. Investicinės veiklos pinigų srautai“ parodomos pinigų išmokos už įsigytą turtą, kuris ilgą laiką teiks ekonominę naudą, taip pat pinigų įplaukos šį turtą perleidžiant. Pinigų srautai iš investicinės veiklos gali būti pinigai, gauti iš ne prekybos knygos pozicijų, pinigai, išleisti ilgalaikiam turtui įsigyti, pinigai, gauti pardavus ilgalaikį turtą, pinigai, gaunami ir mokami pagal būsimus sandorius ir panašiai.

41. Straipsnyje „III. Finansinės veiklos pinigų srautai“ parodomi pinigų srautai iš veiklos, darančios įtaką įmonės nuosavam kapitalui, įsipareigojimų dydžiui ir sudėčiai.

V. NUOSAVO KAPITALO POKYČIŲ ATASKAITA

42. Nuosavo kapitalo pokyčių ataskaitoje nurodoma:

42.1. nuosavo kapitalo straipsniai ataskaitinio ir lyginamojo laikotarpių pradžioje ir pabaigoje;

42.2. apskaitos politikos pakeitimo rezultatas;

42.3. klaidų taisymo rezultatas;

42.4. perskaičiuoti nuosavo kapitalo straipsniai ataskaitinio laikotarpio pradžioje;

42.5. ilgalaikio materialiojo turto perkainojimo rezultatas;

42.6. finansinio turto perkainojimo rezultatas;

42.7. įsigytos (parduotos) savos akcijos;

42.8. pelno (nuostolių) ataskaitoje nepripažintas pelnas (nuostoliai);

42.9. ataskaitinio laikotarpio grynasis pelnas (nuostoliai);

42.10. paskelbti dividendai ir kitos su pelno paskirstymu susijusios išmokos;

42.11. rezervų pasikeitimai ir likutis ataskaitinio laikotarpio pradžioje ir pabaigoje;

42.12. įstatinio kapitalo padidėjimas (sumažėjimas) ir likutis ataskaitinio laikotarpio pradžioje ir pabaigoje.

––––––––––––––––

Pakeitimai:

Lietuvos Respublikos Vyriausybė, Nutarimas

Nr. 905, 2006-09-19, Žin., 2006, Nr. 100-3870 (2006-09-21)

DĖL LIETUVOS RESPUBLIKOS VYRIAUSYBĖS 2004 M. SAUSIO 13 D. NUTARIMO NR. 30 "DĖL LIETUVOS RESPUBLIKOS PENSIJŲ KAUPIMO ĮSTATYMO IR LIETUVOS RESPUBLIKOS PAPILDOMO SAVANORIŠKO PENSIJŲ KAUPIMO ĮSTATYMO ĮGYVENDINIMO" PAKEITIMO

*** Pabaiga ***

Redagavo: Angonita Rupšytė (2006-09-22)

anrups@lrs.lt

		Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje	Prieš metus	Prieš dvejus metus
V.	APSKAITOS VIENETO VERTĖ
VI.	APSKAITOS VIENETŲ SKAIČIUS

			Pokytis
Balanso straipsniai	praėjusio ataskaitinio laikotarpio pabaigoje	įsigyta	parduota (išpirkta)	vertės padidėjimas	vertės sumažėjimas	ataskaitinio laikotarpio pabaigoje
Skolos vertybiniai popieriai
Vyriausybių ir centrinių bankų arba jų garantuoti skolos vertybiniai popieriai
Kiti skolos vertybiniai popieriai
Nuosavybės vertybiniai popieriai
Kolektyvinio investavimo subjektų investiciniai vienetai ir akcijos
Kitos investicijos
Iš viso

Nutarimas paskelbtas: Žin., 2004, Nr. 9-233

Lietuvos Respublikos Vyriausybė

nutarimas

[Antraštės sena redakcija iki 2006-10-26]

DĖL LIETUVOS RESPUBLIKOS PENSIJŲ KAUPIMO ĮSTATYMO IR LIETUVOS RESPUBLIKOS PAPILDOMO SAVANORIŠKO PENSIJŲ KAUPIMO ĮSTATYMO ĮGYVENDINIMO

[Antraštės nauja redakcija nuo 2006-10-27]

II. PENSIJŲ FONDO BUHALTERINĖ APSKAITA

(balanso ataskaitos formos pavyzdys)

____________________________________________________

(Kaupimo bendrovės pavadinimas)

____________________________________________________

(Kodas, buveinės adresas)

(Tvirtinimo žyma)

____________________________________________________

(Pensijų fondo pavadinimas)

BALANSAS

PAGAL 20___M. _____________D. DUOMENIS

Mokėtinos sumos kaupimo bendrovei ir depozitoriumui

(aiškinamojo rašto lentelės pavyzdys)

Investicijų vertės pokytis

(aiškinamojo rašto lentelės pavyzdys)

Turto struktūra ataskaitinio laikotarpio pabaigoje

Lietuvos Respublikos Vyriausybės

2004 m. sausio 13 d. nutarimu Nr. 30

I. BENDROSIOS NUOSTATOS

II. FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS SUDARYMO REIKALAVIMAI

BALANSAS ir nebalansinių straipsnių ataskaita PAGAL

20 ___ m._____________________ d. DUOMENIS

Investicijos į dukterines ir asocijuotas įmones

TURTAS, IŠ VISO

II. NEBALANSINIAI STRAIPSNIAI

X

PINIGŲ SRAUTŲ ATASKAITA PAGAL

20 ____ m.________________ d. DUOMENIS

NUOSAVO KAPITALO POKYČIŲ ATASKAITA PAGAL 20 ____ M. _______________D . DUOMENIS

AIŠKINAMASIS RAŠTAS

Kitos gautinos sumos

Įsigijimo savikaina finansinių metų pabaigoje

Perkainojimas

Praėjusių finansinių metų pabaigoje

6 priedas

I. BALANSAS

III. PELNO (NUOSTOLIŲ) ATASKAITA

IV. PINIGŲ SRAUTŲ ATASKAITA

V. NUOSAVO KAPITALO POKYČIŲ ATASKAITA

PAGAL 20_M. ___________D. DUOMENIS

20 _ m.___________________ d. DUOMENIS

20 m.____________ d. DUOMENIS

NUOSAVO KAPITALO POKYČIŲ ATASKAITA PAGAL 20 M. ___________D . DUOMENIS