Suvestinė redakcija nuo 2005-04-01 iki 2006-12-31
Nutarimas paskelbtas: Žin. 2004, Nr. 125-4530, i. k. 104505ANUTA00000128
LIETUVOS BANKO VALDYBOS
N U T A R I M A S
DĖL FINANSINĖS GRUPĖS ATASKAITŲ KONSOLIDAVIMO IR JUNGTINĖS (KONSOLIDUOTOS) PRIEŽIŪROS TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO
2004 m. liepos 22 d. Nr. 128
Vilnius
Vadovaudamasi Lietuvos Respublikos bankų įstatymo (Žin., 2004, Nr. 54-1832) 58 straipsnio 3 ir 4 dalimis bei 59 straipsnio 2 dalimi, Lietuvos banko valdyba n u t a r i a:
1. Patvirtinti Finansinės grupės ataskaitų konsolidavimo ir jungtinės (konsoliduotos) priežiūros taisykles (pridedamos).
3. Pripažinti netekusiais galios:
3.1. Lietuvos banko valdybos 1997 m. liepos 31 d. nutarimą Nr. 179 „Dėl Finansinių ataskaitų konsolidavimo ir konsoliduotos priežiūros taisyklių patvirtinimo“ (Žin., 1997, Nr. 78-2004);
3.2. Lietuvos banko valdybos 1999 m. rugpjūčio 12 d. nutarimą Nr. 123 „Dėl Lietuvos banko valdybos 1997 m. liepos 31 d. nutarimo Nr. 179 „Dėl Finansinių ataskaitų konsolidavimo ir konsoliduotos priežiūros taisyklių patvirtinimo“ dalinio pakeitimo“ (Žin., 1999, Nr. 71-2239);
3.3. Lietuvos banko valdybos 2000 m. gegužės 18 d. nutarimą Nr. 77 „Dėl Finansinių ataskaitų konsolidavimo ir konsoliduotos priežiūros taisyklių pakeitimo“ (Žin., 2000, Nr. 44-1285);
3.4. Lietuvos banko valdybos 2001 m. kovo 29 d. nutarimą Nr. 44 „Dėl Finansinių ataskaitų konsolidavimo ir konsoliduotos priežiūros taisyklių pakeitimo“ (Žin., 2001, Nr. 30-1005);
3.5. Lietuvos banko valdybos 2002 m. kovo 14 d. nutarimą Nr. 36 „Dėl Lietuvos banko valdybos 1997 m. liepos 31 d. nutarimo Nr. 179 „Dėl Finansinių ataskaitų konsolidavimo ir konsoliduotos priežiūros taisyklių patvirtinimo“ dalinio pakeitimo“ (Žin., 2002, Nr. 29-1067);
3.6. Lietuvos banko valdybos 2002 m. kovo 28 d. nutarimo Nr. 45 „Dėl Lietuvos banko teisės aktų pakeitimo“ 9 punktą (Žin., 2002, Nr. 35 -1338);
3.7. Lietuvos banko valdybos 2003 m. spalio 23 d. nutarimą Nr. 103 „Dėl Lietuvos banko valdybos 1997 m. liepos 31 d. nutarimo Nr. 179 „Dėl Finansinių ataskaitų konsolidavimo ir konsoliduotos priežiūros taisyklių patvirtinimo“ pakeitimo“ (Žin., 2003, Nr. 104-4693).
4. Leisti Lietuvos Respublikos bankams iki 2004 m. spalio 1 dienos pakeisti savo apskaitos politikas ir pradėti jas taikyti nuo 2004 m. spalio 1 dienos, įgyvendinant šį nutarimą.
PATVIRTINTA
Lietuvos banko valdybos
2004 m. liepos 22 d. nutarimu Nr. 128
FINANSINĖS GRUPĖS ATASKAITŲ KONSOLIDAVIMO IR JUNGTINĖS (KONSOLIDUOTOS) PRIEŽIŪROS TAISYKLĖS
I. BENDROSIOS NUOSTATOS
1. Šis dokumentas skirtas įgyvendinti Europos Parlamento ir Tarybos direktyvas 2000/12/EB „Dėl kredito įstaigų steigimosi ir veiklos“, 83/349/EEC „Dėl konsoliduotų ataskaitų“, 86/635/EEC „Dėl bankų ir kitų finansų įstaigų metinių ataskaitų ir konsoliduotų ataskaitų“, jis parengtas vadovaujantis Lietuvos Respublikos finansų įstaigų įstatymu (toliau – Finansų įstaigų įstatymas), Lietuvos Respublikos bankų įstatymu (toliau – Bankų įstatymas), Tarptautiniais finansinės atskaitomybės standartais ir Bazelio bankų priežiūros komiteto patvirtintais Pagrindiniais efektyvios bankų priežiūros principais. Šiomis taisyklėmis nustatomos konsoliduotų finansinių ataskaitų rengimo sąlygos ir ataskaitų konsolidavimo procedūros.
II. PAGRINDINĖS SĄVOKOS
3. Reikšminga įtaka – tai įstatinio kapitalo ir (arba) balsavimo teisių dalis, suteikianti galimybę dalyvauti priimant finansinės, ekonominės veiklos politikos sprendimus, nekontroliuojant finansų įstaigos ar draudimo įmonės.
4. Bendrai kontroliuojama įmonė – tai finansų įstaiga ar draudimo įmonė, kurios ekonominę veiklą arba turtą pagal sutartį kontroliuoja dvi ar daugiau sutarties šalių (toliau – dalyviai).
5. Pilnas konsolidavimas – tai globojančio (patronuojančio) banko ir kontroliuojamų finansų įstaigų ar draudimo įmonių finansinių ataskaitų pilnas (100 proc.) sujungimas, kai sudedami turto, įsipareigojimų, nuosavybės, pajamų, išlaidų, pelno, nuostolio straipsniai ir eliminuojamos grupės narių tarpusavio turto, įsipareigojimų, nuosavybės, pajamų, išlaidų, pelno ir nuostolio sumos.
6. Proporcinis konsolidavimas – tai metodas, kai vieno bendrai kontroliuojamos įmonės dalyvio turto, įsipareigojimų, pajamų ir sąnaudų straipsnių bendrai kontroliuojamoje įmonėje dalis sudedama su panašiais kito dalyvio finansinės atskaitomybės straipsniais.
7. Nuosavybės metodas – tai metodas, kai investicija į įstatinio kapitalo ir (arba) balsavimo teisių dalis apskaitoje įrašoma nurodant įsigijimo išlaidas, po to jos apskaitinė vertė padidinama arba sumažinama, kad būtų galima pripažinti ir konsoliduotose finansinėse ataskaitose parodyti po įsigijimo datos susidariusią pelno ar nuostolio dalį, t. y. kiekvieną ataskaitinę datą pridedamas bankui tenkantis finansų įstaigos ar draudimo įmonės pelnas arba atimami nuostoliai.
III. KONSOLIDUOTŲ FINANSINIŲ ATASKAITŲ RENGIMO SĄLYGOS IR BŪDAI
9. Globojantis (patronuojantis) bankas privalo parengti finansinės grupės konsoliduotas finansines ataskaitas, esant tokioms sąlygoms:
9.1. kai globojantis (patronuojantis) bankas kontroliuoja finansų įstaigas ar draudimo įmones, finansinės ataskaitos konsoliduojamos pilnai;
IV. IŠIMTYS, KAI KONSOLIDUOTOS FINANSINĖS ATASKAITOS NERENGIAMOS IR NEATLIEKAMA JUNGTINĖ (KONSOLIDUOTA) PRIEŽIŪRA
10. Finansinės ataskaitos gali būti nekonsoliduojamos ir neatliekama jungtinė (konsoliduota) priežiūra:
10.1. kai kontrolė yra laikino pobūdžio, nes kontroliuojamos finansų įstaigos ar draudimo įmonės įstatinio kapitalo ir (arba) balsavimo teisių dalis buvo įsigyta ir laikoma siekiant perleisti;
10.2. kai kontroliuojama finansų įstaiga ar draudimo įmonė veikia su reikšmingais apribojimais, kurie sudaro kliūčių perduoti ataskaitoms konsoliduoti reikalingą informaciją ir turtui, įsipareigojimams, nuosavybei, pajamoms ir išlaidoms judėti tarp globojančio (patronuojančio) banko ir kontroliuojamos kredito įstaigos ar draudimo įmonės;
10.3. kai kontroliuojamos finansų įstaigos ar draudimo įmonės turtas sudaro ne daugiau kaip 1 proc. globojančio (patronuojančio) banko turto;
10.4. kai finansų įstaiga ar draudimo įmonė, kurių finansines ataskaitas reikėtų konsoliduoti, nesvarbios kredito įstaigų priežiūros tikslų atžvilgiu;
V. FINANSINIŲ IR PRIEŽIŪRAI SKIRTŲ ATASKAITŲ KONSOLIDAVIMAS
12. Lietuvos bankui pateikiamos finansinės grupės konsoliduotos finansinės ataskaitos:
13. Konsoliduotų finansinių ataskaitų pagrindu sudaromos finansinės grupės konsoliduotos priežiūrai skirtos ataskaitos:
Punkto pakeitimai:
Nr. 145, 2004-09-02, Žin., 2004, Nr. 139-5090 (2004-09-16), i. k. 104505ANUTA00000145
14. Finansinės grupės konsoliduotose finansinėse ataskaitose turi būti parodytos, taikant nuosavybės metodą, investicijos į tas finansų įstaigas ar draudimo įmones, kuriose bankas turi reikšmingą įtaką.
VI. ATASKAITŲ KONSOLIDAVIMO PROCEDŪROS
16. Globojantis (patronuojantis) bankas konsoliduotas ataskaitas privalo sudaryti pagal šių taisyklių 9 punkte numatytas sąlygas nuo to laikotarpio, kada pradėjo kontroliuoti finansų įstaigas ar draudimo įmones.
17. Finansinės ataskaitos, skirtos konsoliduoti, turi atitikti šiuos reikalavimus:
17.1. globojančio (patronuojančio) banko ir kontroliuojamų finansų įstaigų ar draudimo įmonių finansinės ataskaitos turi būti parengtos už tą patį ataskaitinį laikotarpį. Kai to padaryti nėra galimybių, konsoliduoti galima ir skirtingomis datomis parengtas ataskaitas, tik laikotarpis tarp ataskaitų parengimo datų negali būti ilgesnis kaip trys mėnesiai. Jei tuo laikotarpiu įvyksta kokių nors reikšmingų įvykių, konsoliduojamos ataskaitos turi būti koreguojamos, kad nebūtų iškreipiami finansinės grupės rezultatai;
17.2. finansinės ataskaitos turi būti parengtos vadovaujantis vienodais tų pačių veiklos sričių apskaitos tvarkymo ir atskaitomybės rengimo principais. Jei to padaryti neįmanoma, išimtiniais atvejais galima konsoliduoti ataskaitas, parengtas vadovaujantis skirtingais principais. Kiekvienas toks atvejis būtinai aprašomas ir paaiškinamas.
18. Kontroliuojamos finansų įstaigos ar draudimo įmonės veiklos rezultatai į konsoliduotas finansines ataskaitas įtraukiami ne nuo metų pradžios, o nuo tos datos, kai globojantis (patronuojantis) bankas perėmė tos finansų įstaigos ar draudimo įmonės kontrolę (įsigijimo datos). Analogiškai kontroliuojamos finansų įstaigos ar draudimo įmonės perleidimo atveju – jų rezultatai į konsoliduotas finansines ataskaitas įtraukiami tik iki kontrolės perleidimo datos.
19. Pelnas arba nuostolis, gautas pardavus kontroliuojamos finansų įstaigos ar draudimo įmonės įstatinio kapitalo ir (arba) balsavimo teisių dalis, nurodomas to laikotarpio konsoliduotoje pelno (nuostolio) ataskaitoje, kai įvyko minėtas perleidimas.
20. Kai globojantis (patronuojantis) bankas netenka teisės kontroliuoti finansų įstaigos ar draudimo įmonės, nuo to momento finansinės ataskaitos nekonsoliduojamos, o investicija į įstatinio kapitalo ir (arba) balsavimo teisių dalis turi būti įtraukta į apskaitą pagal TAS 39 „Finansinės priemonės: pripažinimas ir įvertinimas“.
21. Pagrindinės pilno konsolidavimo procedūros yra:
21.1. eliminuojama globojančio (patronuojančio) banko investicijų į kiekvieną kontroliuojamą finansų įstaigą ar draudimo įmonę ir kiekvienos kontroliuojamos finansų įstaigos ar draudimo įmonės įstatinio kapitalo ir (arba) balsavimo teisių dalies vertė;
21.2. eliminuojami visi globojančio (patronuojančio) banko ir kontroliuojamų finansų įstaigų ar draudimo įmonių tarpusavio turto, įsipareigojimų ir nuosavybės straipsniai;
21.3. eliminuojamos visos globojančio (patronuojančio) banko ir kontroliuojamų finansų įstaigų ar draudimo įmonių tarpusavio pajamų, išlaidų, pelno ir nuostolių sumos;
21.4. visas kitas globojančio (patronuojančio) banko ir kontroliuojamų finansų įstaigų ar draudimo įmonių turtas ir įsipareigojimai eilutė po eilutės sumuojami, kad būtų sudarytas konsoliduotas balansas;
21.5. visos kitos globojančio (patronuojančio) banko ir kontroliuojamų finansų įstaigų ar draudimo įmonių pajamų, išlaidų, pelno bei nuostolio sumos eilutė po eilutės sujungiamos (sumuojamos), kad būtų galima sudaryti konsoliduotą pelno (nuostolio) ataskaitą;
22. Taikant proporcinio konsolidavimo metodą, įvertinama tai, kad yra bendrai kontroliuojama ekonominė veikla arba turtas, ir vieno dalyvio turto, įsipareigojimų, pajamų ir sąnaudų straipsnių bendrai kontroliuojamoje įmonėje dalis eilutė po eilutės sudedama su kito dalyvio panašiais straipsniais arba dalyvio finansinėse ataskaitose ji pateikiama kaip atskiros eilutės, tačiau turi būti apimama tik ta dalyvio turto dalis, kuri yra bendrai kontroliuojama, ir įsipareigojimų dalis, už kurią jis yra bendrai atsakingas. Bendrai kontroliuojamos finansų įstaigos ar draudimo įmonės dalyvio konsoliduotoji pelno (nuostolio) ataskaita apima jo pajamų ir sąnaudų dalį bendrai kontroliuojamoje įmonėje.
23. Taikant nuosavybės metodą, iš pradžių investicija į įstatinio kapitalo ir (arba) balsavimo teisių dalis apskaitoje įrašoma nurodant įsigijimo išlaidas, po to jos apskaitinė vertė padidinama arba sumažinama, kad būtų galima pripažinti po įsigijimo datos susidariusią pelno ar nuostolio dalį, t. y. kiekvieną ataskaitinę datą pridedamas bankui tenkantis finansų įstaigos ar draudimo įmonės pelnas arba atimami nuostoliai.
VII. KONSOLIDUOTŲ METINIŲ FINANSINIŲ ATASKAITŲ PUBLIKAVIMAS
24. Globojantis (patronuojantis) bankas turi parengti ir Lietuvos banko nustatyta tvarka paskelbti metines konsoliduotas finansines ataskaitas, skirtas publikuoti. Šios ataskaitos turi būti patikrintos nepriklausomo auditoriaus.
25. Publikuojamas metines konsoliduotas finansines ataskaitas sudaro:
26. Publikuodamas metines konsoliduotas finansines ataskaitas, globojantis (patronuojantis) bankas laikosi įstatymuose ir Lietuvos banko teisės aktuose nustatytų reikalavimų.
27. Aiškinamajame rašte, greta minimalių reikalavimų, nustatytų Lietuvos banko valdybos patvirtintuose Bendruosiuose aiškinamojo rašto rengimo reikalavimuose, turi būti pateikta papildoma informacija, susijusi su konsolidavimu:
27.1. priežastys, dėl kurių kontroliuojamos finansų įstaigos ir draudimo įmonės ataskaitos nekonsoliduojamos, šių įstaigų ar įmonių bei globojančio (patronuojančio) banko ryšiai;
27.2. finansų įstaigų ir draudimo įmonių, kuriose bankas turi reikšmingą įtaką, tarpusavio ryšiai, centrinių būstinių adresai, banko turima įstatinio kapitalo ir (arba) balsavimo teisių dalis jose;
27.3. kontroliuojamose finansų įstaigose ir draudimo įmonėse taikomų apskaitos politikos ir apskaitos metodų aprašymas (jei yra kokių nors svarbių skirtumų);
VIII. JUNGTINĖ (KONSOLIDUOTA) PRIEŽIŪRA
28. Jungtinė (konsoliduota) finansinių grupių, nurodytų Bankų įstatymo 57 straipsnio 1 ir 2 dalyse, priežiūra atliekama konsoliduotų finansinių ir priežiūrai skirtų ataskaitų pagrindu. Atliekant konsoliduotą priežiūrą taip pat atsižvelgiama ir į tokią finansinės grupės narių veiklą, kuri negali būti parodyta konsoliduotose ataskaitose (pvz., turto, įsipareigojimų, nuosavybės, pajamų, išlaidų, pelno bei nuostolio judėjimą tarp finansinės grupės narių).
29. Kaip vykdomas kapitalo pakankamumo normatyvas, vertinama konsoliduotų ataskaitų pagrindu, vadovaujantis Lietuvos banko teisės aktais. Finansinei grupei taikoma ta pati kapitalo pakankamumo normatyvo skaičiavimo tvarka ir toks pats normatyvo dydis kaip ir globojančiam (patronuojančiam) tos grupės bankui. Lietuvos bankas gali nustatyti skirtingą kapitalo pakankamumo normatyvo dydį atskiroms finansinės grupės kredito įstaigoms, atsižvelgdamas į tokius veiksnius:
29.2. rizikos pasiskirstymo finansinėje grupėje laipsnį, palyginti su atskirų šios grupės narių rizika;
30. Konsoliduotų ataskaitų pagrindu (likvidumo, maksimalios paskolos sumos vienam skolininkui, didelių paskolų) vertinant, kaip vykdomi kiti veiklos riziką ribojantys normatyvai, finansinei grupei taikoma ta pati normatyvų skaičiavimo tvarka ir tie patys normatyvų dydžiai kaip ir globojančiam (patronuojančiam) tos grupės bankui, vadovaujantis atitinkamais Lietuvos banko valdybos nutarimais dėl veiklos riziką ribojančių normatyvų.
Punkto pakeitimai:
Nr. 145, 2004-09-02, Žin., 2004, Nr. 139-5090 (2004-09-16), i. k. 104505ANUTA00000145
31. Finansinėje grupėje turi būti sukurta tokia vidaus kontrolės sistema, kuri užtikrintų priėjimą prie visų tos grupės narių ataskaitų, duomenų ir informacijos, reikalingos konsoliduotoms ataskaitoms sudaryti bei jungtinei (konsoliduotai) priežiūrai vykdyti, ir atitiktų reikalavimus, patvirtintus Bendrosiose banko vidaus kontrolės organizavimo nuostatose.
32. Jei globojantis (patronuojantis) finansinėje grupėje bankas ar finansų kontroliuojančioji (holdingo) bendrovė priklauso ne Europos Sąjungos valstybės narės jurisdikcijai, jungtinę (konsoliduotą) Bankų įstatymo nustatyta tvarka išduotą licenciją turinčio banko bei jo kontroliuojamų finansų įstaigų ar draudimo įmonių ir tokių finansų įstaigų ar draudimo įmonių, kuriose minėtas bankas turi reikšmingą įtaką, priežiūrą atlieka Lietuvos bankas.
33. Jei globojantis (patronuojantis) finansinėje grupėje bankas priklauso Europos Sąjungos valstybės narės jurisdikcijai, finansinės grupės jungtinę (konsoliduotą) priežiūrą atlieka tos valstybės, kurios jurisdikcijai priklauso globojantis (patronuojantis) bankas, priežiūros institucija. Lietuvos bankas atlieka atskirą arba iš dalies jungtinę (konsoliduotą) Bankų įstatymo nustatyta tvarka išduotą licenciją turinčio banko priežiūrą (t. y. banko ir jo kontroliuojamų finansų įstaigų ar draudimo įmonių).
34. Jei globojanti (patronuojanti) finansinėje grupėje finansų kontroliuojančioji (holdingo) bendrovė priklauso Europos Sąjungos valstybės narės jurisdikcijai, jungtinė (konsoliduota) priežiūra atliekama susitarimo, sudaryto su atitinkamomis priežiūros institucijomis, kurios yra išdavusios leidimus finansinei grupei priklausančioms kredito įstaigoms, pagrindu.
IX. BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS
35. Vadovaudamasis Tarptautiniais finansinės atskaitomybės standartais, Lietuvos banko teisės aktais ir šiose taisyklėse pateiktais finansinių ataskaitų konsolidavimo principais, kiekvienas globojantis (patronuojantis) bankas savo apskaitos politikoje privalo nustatyti ir pasitvirtinti detalesnes finansinių ataskaitų konsolidavimo procedūras. Už teisingą konsoliduotų finansinių ataskaitų parengimą atsakinga banko valdyba.
36. Finansiniams metams pasibaigus globojantis (patronuojantis) bankas, vadovaudamasis šiose taisyklėse ir kituose Lietuvos banko teisės aktuose nustatytais reikalavimais, turi parengti, pateikti Lietuvos banko Kredito įstaigų priežiūros departamentui ir publikuoti visos grupės, kurią sudaro globojantis (patronuojantis) bankas, jo kontroliuojamos finansų įstaigos, draudimo ar kitos įmonės bei finansų įstaigos, draudimo ar kitos įmonės, kuriose bankas turi reikšmingą įtaką, konsoliduotas finansines ataskaitas.
6003 forma patvirtinta
Lietuvos banko valdybos 2004 m.
liepos 22 d. nutarimu Nr. 128
_______________________________________
(banko pavadinimas)
_______________________________________
(kodas, banko adresas, tel., faks.)
Lietuvos banko
Kredito įstaigų priežiūros departamentui
kodas 1200
Jogailos g. 14, LT-01116 Vilnius
Pateikimo terminas iki mėnesio 11 d.
Periodiškumas ketvirtinė
INFORMACIJA APIE INVESTICIJAS
__________________ Nr. __________
(data)
tūkst. Lt
| Eil.Nr. |
Finansų įstaigos, draudimo ar kitos įmonės pavadinimas |
Kodas |
Investicijos** |
||||||
| Investavimo data |
Suma |
Santykis procentais |
Finansų įstaigos, draudimo ar kitos įmonės veiklos charakteristika |
Kokiu tikslu padaryta investicija* |
|||||
| Nominalioji vertė |
Balanse parodyta vertė |
Balanse parodytos investicijų vertės ir banko kapitalo |
Nominaliosios investicijų vertės ir įmonės, į kurią investuota, kapitalo |
||||||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
....................................................... ....................................... ..................................................
(vadovo pareigų pavadinimas) (parašas) (vardas ir pavardė)
Vyriausiasis buhalteris(buhalteris) ....................................... ..................................................
(parašas) (vardas ir pavardė)
.......................................................
(vykdytojo vardas ir pavardė, telefonas)
______________
Formos pakeitimai:
Nr. 37, 2005-03-10, Žin., 2005, Nr. 37-1219 (2005-03-22), i. k. 105505ANUTA00000037
Pakeitimai:
1.
Lietuvos banko valdyba, Nutarimas
Nr. 145, 2004-09-02, Žin., 2004, Nr. 139-5090 (2004-09-16), i. k. 104505ANUTA00000145
Dėl Lietuvos banko valdybos 2004 m. liepos 22 d. nutarimo Nr. 128 "Dėl finansinės grupės ataskaitų konsolidavimo ir jungtinės (konsoliduotos) priežiūros taisyklių patvirtinimo" pakeitimo
2.
Lietuvos banko valdyba, Nutarimas
Nr. 37, 2005-03-10, Žin., 2005, Nr. 37-1219 (2005-03-22), i. k. 105505ANUTA00000037
Dėl visuomenei skelbiamos informacijos reikalavimų patvirtinimo, kai kurių Lietuvos banko valdybos nutarimų, reglamentuojančių ataskaitų pateikimo periodiškumą, pakeitimo ir kai kurių Lietuvos banko valdybos nutarimų pripažinimo netekusiais galios