Suvestinė redakcija nuo 2014-11-05 iki 2016-12-01
Įsakymas paskelbtas: Žin. 2003, Nr. 121-5509, i. k. 1032055ISAK000V-325
VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKO
Į S A K Y M A S
DĖL UŽSIENIO VALSTYBĖSE PAVELDIMO TURTO MOKESČIO DEKLARACIJOS FR0585 FORMOS, JOS UŽPILDYMO IR PATEIKIMO TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO
2003 m. gruodžio 17 d. Nr. V-325
Vilnius
Pakeistas teisės akto pavadinimas:
Nr. VA-127, 2014-11-04, paskelbta TAR 2014-11-04, i. k. 2014-15637
Vadovaudamasi Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos nuostatų, patvirtintų Lietuvos Respublikos finansų ministro 1997 m. liepos 29 d. įsakymu Nr. 110 (Žin., 1997, Nr. 87-2212; 2001, Nr. 85-2991; 2002, Nr. 20-786), 18.11 punktu ir siekdama įgyvendinti Lietuvos Respublikos paveldimo turto mokesčio įstatymo (Žin., 2002, Nr. 123-5531) 8 str. 5 dalies nuostatas:
1. Tvirtinu pridedamas:
1.1. Užsienio valstybėse paveldimo turto mokesčio deklaracijos FR0585 formą (toliau – FR0585 forma) su jos papildomo lapo FR0585P forma (toliau – FR0585P forma).
2. Įsakau:
2.1. Apskričių valstybinių mokesčių inspekcijų (toliau – AVMI) viršininkams kontroliuoti, kad nuolatiniai Lietuvos gyventojai, deklaruodami užsienio valstybėse paveldėtą turtą, naudotų FR0585 formą ir FR0585P formą ir jas pildytų vadovaudamiesi Taisyklėmis.
2.2. Neteko galios nuo 2014-11-05
Punkto naikinimas:
Nr. VA-127, 2014-11-04, paskelbta TAR 2014-11-04, i. k. 2014-15637
2.3. Neteko galios nuo 2014-11-05
Punkto naikinimas:
Nr. VA-127, 2014-11-04, paskelbta TAR 2014-11-04, i. k. 2014-15637
2.4. Neteko galios nuo 2014-11-05
Punkto naikinimas:
Nr. VA-127, 2014-11-04, paskelbta TAR 2014-11-04, i. k. 2014-15637
2.5. Neteko galios nuo 2014-11-05
Punkto naikinimas:
Nr. VA-127, 2014-11-04, paskelbta TAR 2014-11-04, i. k. 2014-15637
PATVIRTINTA
Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
viršininko 2003 m. gruodžio 17 d.
įsakymu Nr. V-325
(Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
viršininko 2014 m. lapkričio 4 d.
įsakymo Nr. VA-127 redakcija)
UŽSIENIO VALSTYBĖSE PAVELDIMO TURTO MOKESČIO DEKLARACIJOS FR0585 FORMOS UŽPILDYMO IR PATEIKIMO TAISYKLĖS
I SKYRIUS
BENDROSIOS NUOSTATOS
1. Užsienio valstybėse paveldimo turto mokesčio deklaracijos FR0585 formos užpildymo ir pateikimo taisyklės (toliau – Taisyklės) nustato nuolatinio Lietuvos gyventojo (toliau – gyventojas), kalendoriniais metais paveldėjusio turtą užsienio valstybėse, Užsienio valstybėse paveldimo turto mokesčio deklaracijos FR0585 formos (toliau – Deklaracija) bei jos papildomo lapo FR0585P formos (toliau – Deklaracijos papildomas lapas) užpildymo ir pateikimo tvarką.
2. Taisyklės parengtos, vadovaujantis Lietuvos Respublikos paveldimo turto mokesčio įstatymu (toliau – Įstatymas), Paveldimo turto apmokestinamosios vertės apskaičiavimo taisyklėmis, patvirtintomis Vyriausybės 2003 m. sausio 13 d. nutarimu Nr. 24 „Dėl Paveldimo turto apmokestinamosios vertės apskaičiavimo taisyklių patvirtinimo“, ir kitais teisės aktais.
II SKYRIUS
DEKLARACIJOS PATEIKIMAS
4. Deklaracijoje turi būti įrašomi turto paveldėtojo duomenys ir privaloma sumokėti visa paveldimo turto mokesčio suma nuo užsienio valstybėse per kalendorinius metus paveldėto turto apmokestinamosios vertės. Deklaracijos papildomame lape turi būti pateikiami duomenys apie turto palikėją, užsienio valstybėje paveldėtą turtą, sumokėtą paveldimo turto mokestį ar jam tapatų mokestį ir apskaičiuotą Lietuvoje mokėtiną paveldimo turto mokestį. Gyventojas turi užpildyti tiek Deklaracijos papildomų lapų, keliose užsienio valstybėse jis iš to paties ar skirtingų palikėjų paveldėjo turtą.
Pavyzdžiai
1. Gyventojas paveldėjo vieno palikėjo turtą, esantį vienoje užsienio valstybėje. Paveldėtojas turės užpildyti vieną Deklaraciją ir vieną Deklaracijos papildomą lapą.
2. Gyventojas paveldėjo vieno palikėjo turtą, esantį dviejose užsienio valstybėse. Paveldėtojas turės užpildyti vieną Deklaraciją ir du Deklaracijos papildomus lapus.
3. Gyventojas paveldėjo vieno palikėjo turtą, esantį dvejose užsienio valstybėse, o iš antro palikėjo paveldėjo turtą, esantį trijose užsienio valstybėse. Paveldėtojas turės užpildyti vieną Deklaraciją ir penkis Deklaracijos papildomus lapus.
5. Užpildyta Deklaracija turi būti pateikiama nuolatinės gyvenamosios vietos ar bet kurios kitos apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos teritoriniam skyriui (toliau – AVMI) iki kalendorinių metų, einančių po tų kalendorinių metų, kuriais buvo paveldėtas turtas, kovo 1 dienos.
6. Deklaracijos pateikti nereikia, kai:
6.2. paveldimas vaikų (įvaikių), tėvų (įtėvių), globėjų (rūpintojų), globotinių (rūpintinių), senelių, vaikaičių, brolių, seserų turtas;
7. Gyventojas, paveldėjęs turtą užsienio valstybėse, privalo pats apskaičiuoti paveldimo turto apmokestinamąją vertę, mokėtiną paveldimo turto mokestį ir jį sumokėti į Valstybinės mokesčių inspekcijos (toliau – VMI) biudžeto pajamų surenkamąją sąskaitą.
8. Paveldimo turto mokestis turi būti sumokėtas iki kalendorinių metų, einančių po tų kalendorinių metų, kuriais buvo paveldėtas turtas, kovo 1 dienos.
9. Sumokėti paveldimo turto mokestį ir pateikti užpildytą Deklaraciją gali pats turtą paveldėjęs gyventojas ar įstatymų nustatyta tvarka jo įgaliotas asmuo.
10. Prie užpildytos Deklaracijos turi būti pridėti užsienio valstybėje paveldėto turto vertę įrodantys ir paveldimo turto mokesčio ar jam tapataus mokesčio sumokėjimą užsienio valstybėje patvirtinantys dokumentai (kai toks mokestis užsienio valstybėje buvo sumokėtas ir turtą paveldėję gyventojas pageidauja jį atskaityti iš mokėtinos šio mokesčio sumos).
Jeigu paveldimo turto mokestį arba jam tapatų mokestį paveldėtojas sumokėjo toje užsienio valstybėje, kurioje šis turtas yra, ir pagal Užsienio valstybių, kuriose sumokėtą paveldimo turto mokesčio arba jam tapataus mokesčio sumą galima atskaityti iš Lietuvos Respublikos paveldimo turto mokesčio įstatymo nustatyta tvarka apskaičiuoto paveldimo turto mokesčio sumos, sąrašą, patvirtintą Lietuvos Respublikos finansų ministro 2003 m. liepos 17 d. įsakymu Nr. 1K-203 „Dėl užsienio valstybių, kuriose sumokėtą paveldimo turto mokesčio arba jam tapataus mokesčio sumą galima atskaityti iš Lietuvos Respublikos paveldimo turto mokesčio įstatymo nustatyta tvarka apskaičiuotos paveldimo turto mokesčio sumos, sąrašo patvirtinimo“, toje užsienio valstybėje sumokėtą mokestį galima atskaityti, tai pateikiami paveldimo turto mokesčio ar jam tapataus mokesčio sumokėjimą patvirtinantys dokumentai turi būti patvirtinti užsienio valstybės mokesčių administratoriaus. Užsienio valstybės mokesčių administratoriaus patvirtinti ar jo išduoti paveldimo turto mokesčio ar jam tapataus mokesčio sumokėjimo dokumentai, taip pat dokumentai apie užsienio valstybėje paveldėtą turtą (užsienio valstybėje palikimą tvarkančio advokato, palikimo administratoriaus, testamento vykdytojo pranešimas, laiškas ir pan.) turi būti išversti į lietuvių kalbą, o vertėjo patvirtinti vertimai pridėti prie užpildytos Deklaracijos.
11. AVMI turi būti teikiama tinkamai užpildyta spaustuviniu būdu pagaminta Deklaracijos forma arba VMI prie FM interneto svetainėje (www.vmi.lt) skelbiama Deklaracijos forma.
12. Užpildytos Deklaracijos gavimo AVMI data laikoma ta data, kurią deklaracijas priimantis AVMI darbuotojas pažymi Deklaracijoje. Kai Deklaracija atsiunčiama paštu, Deklaracijos gavimo data yra jos išsiuntimo data, kuri nustatoma pagal pašto antspaudą.
13. Užpildyta Deklaracija AVMI gali būti pateikiama tokiais būdais:
III SKYRIUS
DEKLARACIJOS UŽPILDYMO REIKALAVIMAI
15. Deklaracija turi būti užpildoma, laikantis tokių taisyklių:
15.2. raidės ir skaičiai turi būti įrašomi tiksliai į jiems skirtas vietas, nepažeidžiant nurodytų laukų linijų. Kai rodiklis turi mažiau ženklų negu atitinkamame laukelyje yra langelių, tai tušti langeliai gali būti paliekami tiek kairėje, tiek dešinėje įrašyto rodiklio pusėse, išskyrus laukelius, kuriuose įrašomos pinigų sumos. Įrašant pinigų sumas, tušti langeliai turi būti paliekami tik kairėje laukelio pusėje;
15.3. sumos (paveldėto turto vertės ir paveldimo turto mokesčio) suapvalinamos ir įrašomos tik sveikais skaičiais, t. y. skaičius po kablelio nuo 1 iki 4 atmetamas, o skaičius po kablelio nuo 5 iki 9 laikomas 1, kuris pridedamas prie paskutinio skaičiaus prieš kablelį;
IV SKYRIUS
DEKLARACIJOS UŽPILDYMAS
17. Deklaracijos 1 laukelyje „Mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris (kodas)“ turi būti įrašomas mokesčio mokėtojo identifikacinis numeris, kuris atitinka Lietuvos Respublikos gyventojo asmens kodą.
18. Deklaracijos 2 laukelyje turi būti įrašomas mokesčio mokėtojo vardas (vardai) ir pavardė (pavardės), tarp vardo ir pavardės paliekant tuščią langelį. Jeigu vardas (vardai) netelpa, turi būti įrašomos vardo (vardų) tik pirmosios raidės ir pavardė (pavardės).
19. Deklaracijos 3 laukelyje turi būti įrašomas mokesčio mokėtojo nuolatinės gyvenamosios vietos adresas Deklaracijos pateikimo metu. Tarp miesto ir gatvės pavadinimų, gatvės pavadinimo ir namo numerio turi būti paliekama po vieną tuščią langelį. Namo numeris ir buto numeris atskiriami brūkšneliu (-). Adresai įrašomi, vadovaujantis Adresų formavimo taisyklių, patvirtintų Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2002 m. gruodžio 23 d. nutarimu Nr. 2092 „Dėl Adresų formavimo taisyklių patvirtinimo“, nustatyta tvarka. Adresas gali susidėti iš tokių struktūrinių elementų: savivaldybės pavadinimas, miesto pavadinimas, seniūnijos pavadinimas, miestelio arba kaimo pavadinimas, gatvės, namo, korpuso, buto ar kitos gyvenamosios patalpos numeris. Jei adresas yra savivaldybės centre, adreso sudedamosios dalys yra: miesto pavadinimas, gatvė, namo, korpuso, buto ar kitos gyvenamosios patalpos numeris.
Pavyzdys
Kaunas, Savanorių pr. 10 K5-12;
Utena, J.Basanavičiaus g. 10-5;
Elektrėnai, Laisvės g. 10;
Vilnius, Vilniaus g. 12A-6;
Klaipėda, J.Basanavičiaus g. 17-24B.
Jeigu gyventojas gyvena ne savivaldybės centre, jo adreso sudedamosios dalys (savivaldybė, seniūnija (rašoma, jei tai nėra seniūnijos centras), miestas (miestelis), gatvė, namo numeris, korpuso numeris (jeigu yra), buto numeris (jeigu yra) arba savivaldybė, seniūnija, kaimas, gatvė (jeigu yra), namo numeris, buto numeris (jeigu yra)) išdėstomos taip:
Pavyzdys
Elektrėnų sav., Semeliškės, Ąžuolų g. 15;
Elektrėnų sav., Semeliškių sen., Būdų k., Trakų pl. 10;
Trakų r. sav., Lentvaris, Ąžuolų g. 10–5;
Utenos r. sav., Daugailių sen., Garnių k. 15.
20. Deklaracijos 4 laukelyje turi būti įrašomas mokesčio mokėtojo nuolatinės gyvenamosios vietos savivaldybės kodas (kodų sąrašas yra pateiktas Deklaracijos lapo antroje pusėje). Nurodoma ta savivaldybė, kurios teritorijoje Deklaracijos pateikimo metu gyventojas gyvena.
21. Deklaracijos 5 laukelyje turi būti įrašomas mokesčio mokėtojo telefono kodas (miesto kodas) ir numeris (tarp kodo ir numerio dedamas brūkšnelis).
24. Deklaracijos 8 laukelyje „X“ ženklu turi būti pažymimas langelis „Pirminė“, kai teikiama pirminė Deklaracija. Kai teikiama patikslinta Deklaracija, „X“ ženklu turi būti pažymimas langelis „Patikslinta“. Patikslintoje Deklaracijoje turi būti pateikiami visi (ne tik tikslinamieji) duomenys.
27. Deklaracijos 11 laukelyje turi būti įrašoma visa privaloma sumokėti paveldimo turto mokesčio suma (litais – kai deklaruojamas 2014 m. ar ankstesniais kalendoriniais metais paveldėtas turtas, eurais – kai deklaruojamas 2015 m. ar vėlesniais kalendoriniais metais paveldėtas turtas) nuo visose užsienio valstybėse paveldėto turto vertės. Visa privaloma sumokėti paveldimo turto mokesčio suma yra lygi:
27.1. Deklaracijos papildomo lapo 28 laukelyje įrašytai mokesčio sumai, kai turtas paveldėtas iš vieno palikėjo vienoje užsienio valstybėje;
28. 12 laukelyje turi būti įrašoma į Valstybinės mokesčių inspekcijos biudžeto pajamų surenkamąją sąskaitą sumokėta pajamų mokesčio suma (litais – kai deklaruojamas 2014 m. ar ankstesniais kalendoriniais metais paveldėtas turtas, eurais – kai deklaruojamas 2015 m. ar vėlesniais kalendoriniais metais paveldėtas turtas), kai paveldimo turto mokestis sumokėtas, dar prieš pateikiant Deklaraciją.
29. Deklaracijos 13 laukelyje turi būti įrašomas savivaldybės, kurios teritorijoje buvo turtą paveldėjusio gyventojo gyvenamoji vieta paveldimo turto mokesčio sumokėjimo metu (kai paveldimo turto mokestis sumokėtas dar prieš pateikiant Deklaraciją), kodas.
30. Deklaraciją turi pasirašyti gyventojas, kuriam nustatyta prievolė teikti Deklaraciją, arba įstatymų nustatyta tvarka jo įgaliotas asmuo. Deklaracijos pabaigoje, tam skirtoje vietoje, turi būti nurodoma gyventojo vardas ir pavardė. Jeigu įstatymų nustatyta tvarka Deklaraciją užpildyti yra pavesta įgaliotam asmeniui, tai tas įgaliotas asmuo Deklaraciją turi pasirašyti, taip pat nurodyti savo vardą ir pavardę, asmens kodą ir pridėti (išskyrus atvejus, kai Deklaraciją už vaiką užpildo jo tėvas ar motina, įtėvis ar įmotė, globėjai, rūpintojai) įstatymų nustatyta tvarka patvirtintą įgaliojimą.
V SKYRIUS
DEKLARACIJOS PAPILDOMO LAPO (FR0585P FORMOS) UŽPILDYMAS
31. Deklaracijos papildomo lapo laukelyje „Lapo numeris“ turi būti įrašomas Deklaracijos papildomo lapo numeris (pvz., 1, 2 ir t. t.).
32. Deklaracijos papildomo lapo 1, 6, 7 ir 8 laukeliai turi būti užpildomi kaip Deklaracijos 1, 6, 7 ir 8 laukeliai.
33. Deklaracijos papildomo lapo 14 laukelyje turi būti įrašomas turto palikėjo, iš kurio buvo paveldėtas užsienio valstybėje esantis turtas, vardas ir pavardė (vardai, pavardės).
34. Deklaracijos papildomo lapo 15 laukelyje turi būti įrašomas turto palikėjo asmens kodas ar kitas identifikacinis numeris. Jeigu palikėjas neturi asmens kodo ar kito identifikacinio numerio, šiame laukelyje turi būti įrašomas jo asmens tapatybę patvirtinančio dokumento serija ir numeris bei požymio ženklas „D“ (tarp dokumento serijos ir numerio simbolių bei požymio ženklo turi būti paliekama po vieną tuščią langelį).
35. Jeigu tais pačiais kalendoriniais metais iš to paties palikėjo buvo paveldėtas turtas ne tik užsienio valstybėje, bet ir Lietuvoje, tai Deklaracijos papildomo lapo 16 laukelyje turi būti įrašoma Lietuvoje paveldėto turto apmokestinamoji vertė. Kai turtas paveldėtas keliose užsienio valstybėse, Lietuvoje paveldėto turto apmokestinamoji vertė turi būti įrašoma tik vieno Deklaracijos papildomo lapo 16 laukelyje.
36. Deklaracijos papildomo lapo 17 laukelyje turi būti įrašomas kodas užsienio valstybės, kurioje yra paveldėtas turtas (valstybių kodų sąrašas yra pateiktas Deklaracijos lapo antroje pusėje).
37. Deklaracijos papildomo lapo lentelės 18 laukelyje turi būti įrašomas kiekvieno užsienio valstybėje paveldėto daikto eilės numeris. Duomenys apie kiekvieną paveldėtą daiktą turi būti įrašomi atskirose lentelės eilutėse.
38. Deklaracijos papildomo lapo lentelės 19 laukelyje turi būti įrašomas turto rūšies kodas iš Turto rūšių klasifikatoriaus (pateiktas Deklaracijos lapo antroje pusėje), patvirtinto Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2000 m. balandžio 3 d. įsakymu Nr. 43 „Dėl klasifikatorių patvirtinimo“.
39. Deklaracijos papildomo lapo lentelės 20 laukelyje turi būti įrašomas paveldėto turto pavadinimas arba adresas. Kai paveldėtas kilnojamasis daiktas, vertybiniai popieriai, pinigai užsienio valiuta, turi būti įrašomas turto pavadinimas (pvz., „Opel Omega“, įmonės XXX akcijos, JAV doleriai), o kai paveldėtas nekilnojamasis daiktas, turi būti įrašomas to daikto, pvz., namo, adresas (pvz., Ryga, Vilniaus g. 5-3).
40. Deklaracijos papildomo lapo lentelės 21 laukelyje turi būti įrašoma 19 laukelyje nurodytos rūšies daikto vertė litais (kai deklaruojamas 2014 m. ar ankstesniais kalendoriniais metais paveldėtas turtas) arba eurais (kai deklaruojamas 2015 m. ar vėlesniais kalendoriniais metais paveldėtas turtas). Užsienio valstybėse paveldėto turto vertė yra vertė, nurodyta paveldėjimo dokumentuose. Jeigu paveldėto turto vertė paveldėjimo dokumentuose nenurodyta, tai turto vertė nustatoma pagal gyventojo, paveldėjusio turtą, pateiktus kitus dokumentus, įrodančius šio turto vertę. Užsienio valstybėse paveldėto turto vertė turi būti perskaičiuojama į litus (kai deklaruojamas 2014 m. ar ankstesniais kalendoriniais metais paveldėtas turtas) arba į eurus (kai deklaruojamas 2015 m. ar vėlesniais kalendoriniais metais paveldėtas turtas) pagal paveldėjimo dokumente nurodytą dieną buvusį lito ir atitinkamos užsienio valiutos perskaičiavimo santykį, nustatytą Lietuvos banko, arba euro ir atitinkamos užsienio valiutos perskaičiavimo santykį, nustatytą Europos centrinio banko.
41. Deklaracijos papildomo lapo lentelės 22 laukelyje turi būti įrašoma užsienio valstybėje sumokėto paveldimo turto mokesčio ar jam tapataus mokesčio suma. Šiame laukelyje sumos gali būti įrašomos tik tuo atveju, jeigu:
41.1. yra pateikti užsienio valstybės mokesčių administratoriaus patvirtinti dokumentai apie toje valstybėje esantį paveldėtą turtą bei nuo jo apskaičiuotą ir sumokėtą paveldimo turto mokesčio arba jam tapataus mokesčio sumą;
41.2. užsienio valstybė yra įrašyta į Lietuvos Respublikos finansų ministro 2003 m. liepos 17 d. įsakymu Nr. 1K-203 „Dėl užsienio valstybių, kuriose sumokėtą paveldimo turto mokesčio arba jam tapataus mokesčio sumą galima atskaityti iš Lietuvos Respublikos paveldimo turto mokesčio įstatymo nustatyta tvarka apskaičiuotos paveldimo turto mokesčio sumos, sąrašo patvirtinimo“ patvirtintą sąrašą.
Užsienio valstybėje sumokėto paveldimo turto mokesčio ar jam tapataus mokesčio suma turi būti perskaičiuojama litais pagal paveldimo turto mokesčio ar jam tapataus mokesčio sumokėjimo metu buvusį lito ir atitinkamos užsienio valiutos santykį, nustatytą Lietuvos banko (kai deklaruojamas 2014 m. ar ankstesniais kalendoriniais metais paveldėtas turtas), arba eurais (kai deklaruojamas 2015 m. ar vėlesniais kalendoriniais metais paveldėtas turtas) euro ir atitinkamos užsienio valiutos perskaičiavimo santykį, nustatytą Europos centrinio banko.
42. Deklaracijos papildomo lapo 23 laukelyje turi būti įrašoma visa 21 laukeliuose nurodyta užsienio valstybėje paveldėto turto vertė litais (kai deklaruojamas 2014 m. ar ankstesniais kalendoriniais metais paveldėtas turtas) arba eurais (kai deklaruojamas 2015 m. ar vėlesniais kalendoriniais metais paveldėtas turtas).
43. Deklaracijos papildomo lapo 24 laukelyje turi būti įrašoma visa 22 laukeliuose nurodyta užsienio valstybėje sumokėto paveldimo turto mokesčio ar jam tapataus mokesčio suma litais (kai deklaruojamas 2014 m. ar ankstesniais kalendoriniais metais paveldėtas turtas) arba eurais (kai deklaruojamas 2015 m. ar vėlesniais kalendoriniais metais paveldėtas turtas).
44. Deklaracijos papildomo lapo 25 laukelyje turi būti įrašoma visa paveldėto turto apmokestinamoji vertė, kuri apskaičiuojama taip:
Deklaracijos papildomo lapo 23 laukelyje nurodyta visa turto vertė yra mažinama 30 procentų, t. y. dauginama iš 70 ir dalijama iš 100.
45. Deklaracijos papildomo lapo 26 laukelyje turi būti įrašoma visa perskaičiuota paveldėto turto apmokestinamoji vertė, kuri gaunama, pritaikius Įstatymo 7 straipsnio 1 dalies 3 punkte numatytą lengvatą (paveldėto turto apmokestinamoji vertė mažinama 10 000 litų (kai turtas paveldėtas 2014 m. ar ankstesniais kalendoriniais metais) arba 3 000 eurų suma (kai turtas paveldėtas 2015 m. ar vėlesniais kalendoriniais metais)), t. y. iš 25 laukelyje nurodytos sumos atimama 10 000 litų (3 000 eurų) arba nepanaudota šios lengvatos dalis.
Tais atvejais, kai iš to paties turto palikėjo paveldėtas turtas yra keliose užsienio valstybėse, Įstatymo 7 straipsnio 1 dalies 3 punkte numatyta lengvata gyventojo pasirinkimu gali būti pritaikoma bet kurioje valstybėje paveldėtam turtui.
Pavyzdžiai
1. Gyventojas iš to paties palikėjo 2014 m. ar ankstesniais kalendoriniais metais paveldėjo 40 000 litų vertės turtą Vokietijoje ir 60 000 Lt vertės turtą Latvijoje. Gyventojas pasirinko, kad Įstatymo 7 straipsnio 1 dalies 3 punkte numatyta mokesčio lengvata (10 000 Lt) būtų taikoma lygiomis dalimis abiejose valstybėse.
2) Perskaičiuojama Vokietijoje paveldėto turto apmokestinamoji vertė, pritaikius Įstatymo 7 straipsnio 1 dalies 3 punkte nurodytą lengvatą pagal gyventojo pasirinktą proporciją, t. y. turto apmokestinamoji vertė sumažinama 5 000 Lt (10 000 / 2):
28 000 – 5 000 = 23 000 Lt.
2. Gyventojas iš to paties palikėjo 2015 m. paveldėjo 11 585 eurų vertės turtą Vokietijoje ir 17 377 eurų vertės turtą Latvijoje. Gyventojas pasirinko, kad Įstatymo 7 straipsnio 1 dalies 3 punkte numatyta mokesčio lengvata (3 000 Eur) būtų taikoma lygiomis dalimis abiejose valstybėse.
2) Perskaičiuojama Vokietijoje paveldėto turto apmokestinamoji vertė, pritaikius Įstatymo 7 straipsnio 1 dalies 3 punkte nurodytą lengvatą pagal gyventojo pasirinktą proporciją, t. y. turto apmokestinamoji vertė sumažinama 1 500 Eur (3 000 / 2):
8 110 – 1 500 = 6610 Eur.
4) Perskaičiuojama Latvijoje paveldėto turto apmokestinamoji vertė, pritaikius minėtą lengvatą pagal gyventojo pasirinktą proporciją, t. y. turto apmokestinamoji vertė sumažinama 1 500 Eur:
12 164 – 1 500 = 10 664 Eur.
Kai gyventojas per kalendorinius metus paveldi turtą užsienio valstybėse kelis kartus iš skirtingų turto palikėjų, tai paveldimo turto apmokestinamoji vertė 10 000 litų suma (kai deklaruojamas 2014 m. ar ankstesniais kalendoriniais metais paveldėtas turtas) arba 3 000 eurų suma (kai deklaruojamas 2015 m. ar vėlesniais kalendoriniais metais paveldėtas turtas) mažinama kiekvieno paveldėjimo atveju.
Kai turto palikėjo turtą paveldi daugiau kaip vienas turto paveldėtojas, Įstatymo 7 straipsnio 1 dalies 3 punkto nuostata, kad yra neapmokestinama paveldimo turto apmokestinamoji vertė, ne didesnė kaip 10 000 litų (3 000 eurų), yra taikoma kiekvienam turto paveldėtojui.
Gyventojui iš to paties palikėjo paveldėjus turtą, esantį Lietuvoje ir užsienio valstybėje, lengvata taikoma tik vieną kartą.
Jeigu Įstatymo 7 straipsnio 1 dalies 3 punkte numatyta mokesčio lengvata buvo pritaikyta, apmokestinant iš to paties turto palikėjo Lietuvoje paveldėtą turtą, tai, apmokestinant užsienio valstybėse paveldėtą turtą, ši lengvata netaikoma. Kai, apmokestinant Lietuvoje paveldėtą turtą, buvo pritaikyta ne visa 10 000 litų (3 000 eurų) mokesčio lengvata, tai nepanaudota lengvatos suma yra mažinama užsienio valstybėje paveldėto turto apmokestinamoji vertė.
46. Deklaracijos papildomo lapo 27 laukelyje turi būti įrašoma visa Įstatymo nustatyta tvarka apskaičiuota paveldimo turto mokesčio suma.
Jeigu visa iš to paties palikėjo Lietuvoje ir užsienio valstybėse paveldėto turto apmokestinamoji vertė (Deklaracijos papildomo lapo 16 laukelio + visų Deklaracijos papildomų lapų 25 laukelių suma) nėra didesnė kaip 0,5 mln. litų (kai turtas paveldėtas iki 2014 m. gruodžio 31 d.) arba 150 000 eurų (kai turtas paveldėtas 2015 m. ir vėlesniais kalendoriniais metais), tai paveldimo turto mokestis apskaičiuojamas, taikant 5 proc. tarifą, o kai visa paveldėto turto apmokestinamoji vertė yra didesnė kaip 0,5 mln. litų (150 000 eurų), taikomas 10 proc. tarifas. 27 laukelyje įrašytina suma apskaičiuojama taip:
47. Deklaracijos papildomo lapo 28 laukelyje turi būti įrašoma privaloma sumokėti paveldimo turto mokesčio suma, apskaičiuota iš šiame lape nurodyto turto visos apskaičiuotos paveldimo turto mokesčio (27 laukelio) sumos atėmus užsienyje sumokėto atskaitytino paveldimo turto mokesčio (24 laukelio) sumą.
Kai apskaičiuota paveldimo turto mokesčio suma yra didesnė už paveldimo turto mokesčio ar jam tapataus mokesčio sumą, nuo paveldėto turto sumokėtą toje užsienio valstybėje, kurioje jis yra, tai atskaitoma tik užsienio valstybėje sumokėta mokesčio suma. Įstatymo nustatyta tvarka apskaičiuotos paveldimo turto mokesčio sumos ir užsienio valstybėje sumokėtos paveldimo turto mokesčio ar jam tapataus mokesčio sumos skirtumas turi būti sumokėtas iki Įstatyme nustatyto šios Deklaracijos pateikimo termino pabaigos (t. y. iki kitų kalendorinių metų, einančių po tų metų, kuriais turtas paveldėtas, kovo 1 d.).
Jeigu apskaičiuota paveldimo turto mokesčio suma yra mažesnė už paveldimo turto mokesčio ar jam tapataus mokesčio sumą, sumokėtą toje užsienio valstybėje, kurioje yra paveldėtas turtas, tai atskaitoma tik Įstatymo nustatyta tvarka apskaičiuota paveldimo turto mokesčio suma.
48. Paveldimo turto mokesčio apskaičiavimo pavyzdys.
| Gyventojas iš to paties turto palikėjo. paveldėjo turtą: 1) esantį Vokietijoje, kurio visa vertė, nurodyta paveldėjimo dokumentuose, perskaičiuota litais pagal Lietuvos banko nustatytą oficialų lito ir euro kursą yra 45 000 litų (kai deklaruojamas 2014 m. ar ankstesniais kalendoriniais metais paveldėtas turtas), arba 13 033 eurų (kai deklaruojamas 2015 m. ar vėlesniais kalendoriniais metais paveldėtas turtas). Remdamasis pateiktais Vokietijos mokesčių administratoriaus patvirtintais dokumentais, už paveldėtą turtą Vokietijoje gyventojas sumokėjo 1 200 litų paveldimo turto mokestį ar jam tapatų mokestį, perskaičiuotą pagal šio mokesčio sumokėjimo metu buvusį lito ir euro perskaičiavimo santykį, nustatytą Lietuvos banko (kai deklaruojamas 2014 m. ar ankstesniais kalendoriniais metais paveldėtas turtas), arba 348 eurų (kai deklaruojamas 2015 m. ar vėlesniais kalendoriniais metais paveldėtas turtas);
2) esantį Latvijoje, kurio visa vertė, nurodyta paveldėjimo dokumentuose, pagal Lietuvos banko nustatytą lito ir lato perskaičiavimo santykį yra 120 000 litų (kai deklaruojamas 2014 m. ar ankstesniais kalendoriniais metais paveldėtas turtas) arba 34 754 eurai (kai deklaruojamas 2015 m. ar vėlesniais kalendoriniais metais paveldėtas turtas). Remdamasis pateiktais Latvijos mokesčių administratoriaus patvirtintais dokumentais, gyventojas Latvijoje sumokėjo 1 450 Lt paveldimo turto mokestį ar jam tapatų mokestį, perskaičiuotą pagal šio mokesčio sumokėjimo metu buvusį lito ir euro perskaičiavimo santykį, nustatytą Lietuvos banko (kai deklaruojamas 2014 m. ar ankstesniais kalendoriniais metais paveldėtas turtas), arba 420 eurų (kai deklaruojamas 2015 m. ar vėlesniais kalendoriniais metais paveldėtas turtas). Iš to paties turto palikėjo Lietuvoje paveldėto turto apmokestinamoji vertė sudaro 250 000 litų (72 405 eurų). I. Apskaičiuojant paveldimo turto mokestį nuo turto, paveldėto Vokietijoje, vertės, užpildomas Deklaracijos papildomas lapas: - į 23 laukelį turi būti įrašoma visa 45 000 litų (13 033 eurų) paveldėto turto vertė; - į 24 laukelį turi būti įrašoma visa 1200 litų (348 eurų) Vokietijoje sumokėto paveldimo turto mokesčio suma; - visa paveldėto turto apmokestinamoji vertė, kuri sudaro 70 procentų visos turto vertės, apskaičiuojama taip: 45 000 Lt x 70 / 100 = 31 500 Lt (ši suma turi būti įrašoma į 25 laukelį, deklaruojant 2014 m. ar ankstesniais metais paveldėtą turtą)) arba 13 033 Eur x 70 / 100 = 9 123 Eur (ši suma turi būti įrašoma į 25 laukelį, deklaruojant 2015 m. ar vėlesniais metais paveldėtą turtą); - visa turto apmokestinamoji vertė perskaičiuojama, pritaikant Įstatymo 7 straipsnio 1 dalies 3 punkte nurodytą lengvatą, t. y. turto apmokestinamoji vertė sumažinama 10 000 litų (3 000 eurų) suma: 31 500 Lt – 10 000 Lt = 21 500 Lt (ši suma turi būti įrašoma į 26 laukelį, deklaruojant 2014 m. ar ankstesniais metais paveldėtą turtą) arba 9 123 Eur – 3 000 Eur = 6 123 Eur (ši suma turi būti įrašoma į 26 laukelį, deklaruojant 2015 m. ar vėlesniais metais paveldėtą turtą); - apskaičiuojama visa paveldimo turto mokesčio suma. Kadangi abiejose užsienio valstybėse ir Lietuvoje paveldėto turto apmokestinamoji vertė (31 500 Lt + 84 000 Lt + 250 000 Lt = 365 500 Lt) yra mažesnė kaip 0,5 mln. litų (2014 m. ir ankstesniais metais) arba mažesnė (9 123 Eur + 24 328 Eur + 72 405 Eur = 105 856 Eur) kaip 150 000 eurų (2015 m. ir vėlesniais metais), taikomas 5 procentų mokesčio tarifas: 21 500 Lt x 5 / 100 = 1 075 Lt (ši suma turi būti įrašoma į 27 laukelį, deklaruojant 2014 m. ar ankstesniais metais paveldėtą turtą) arba 6 123 x 5 / 100 = 306 Eur (ši suma turi būti įrašoma į 27 laukelį, deklaruojant 2015 m. ar vėlesniais metais paveldėtą turtą); - apskaičiuojama nuo Vokietijoje paveldėto turto vertės privalomo sumokėti paveldimo turto mokesčio suma. Kadangi apskaičiuota paveldimo turto mokesčio 1 075 Lt (306 Eur) suma yra mažesnė už Vokietijoje sumokėtą paveldimo turto mokesčio ar jam tapataus mokesčio 1 200 Lt (348 Eur) sumą), tai iš Vokietijoje sumokėtos 1 200 Lt (348 Eur) paveldimo turto mokesčio sumos atskaitoma Įstatymo nustatyta tvarka apskaičiuota 1 075 Lt (306 Eur) suma. Vadinasi, gyventojas Lietuvoje mokesčio mokėti neprivalo. Deklaracijos 28 laukelyje turi būti įrašomas 0. II. Apskaičiuojant paveldimo turto mokestį nuo turto, paveldėto Latvijoje, vertės, užpildomas Deklaracijos papildomas lapas: - į 23 laukelį turi būti įrašoma visa Latvijoje paveldėto turto 120 000 Lt (34 754 Eur) vertė; - į 24 laukelį turi būti įrašoma 1 450 Lt (420 Eur) Latvijoje sumokėto paveldimo turto mokesčio suma; - paveldėto turto apmokestinamoji vertė, kuri sudaro 70 procentų visos turto vertės, apskaičiuojama taip: 120 000 Lt x 70 / 100 = 84 000 Lt (ši suma turi būti įrašoma į 25 laukelį, deklaruojant 2014 m. ar ankstesniais metais paveldėtą turtą) arba 34 754 Eur x 70 / 100 = 24 328 Eur (ši suma turi būti įrašoma į 25 laukelį, deklaruojant 2015 m. ar vėlesniais metais paveldėtą turtą); - Įstatymo 7 straipsnio 1 dalies 3 punkte numatyta mokesčio lengvatos suma (10 000 Lt arba 3 000 Eur) buvo pritaikyta apskaičiuojant paveldimo turto mokestį nuo Vokietijoje paveldėto turto, todėl, apskaičiuojant paveldimo turto mokestį nuo Latvijoje paveldėto turto, ši lengvata netaikoma. Perskaičiuota turto apmokestinamoji vertė yra lygi visai turto apmokestinamajai vertei: 84 000 Lt (ši suma turi būti įrašoma į 26 laukelį, deklaruojant 2014 m. ar ankstesniais metais paveldėtą turtą) arba 24 328 Eur (ši suma turi būti įrašoma į 26 laukelį, deklaruojant 2015 m. ar vėlesniais metais paveldėtą turtą); - apskaičiuojama paveldimo turto mokesčio suma. Kadangi viso paveldėto turto apmokestinamoji vertė yra mažesnė negu 0,5 mln. litų (150 000 eurų), taikomas 5 procentų mokesčio tarifas: 84 000 Lt x 5 / 100 = 4 200 Lt (ši suma turi būti įrašoma į 27 laukelį, deklaruojant 2014 m. ar ankstesniais metais paveldėtą turtą) arba 24 328 Eur x 5 / 100 = 1 216 Eur (ši suma turi būti įrašoma į 27 laukelį, deklaruojant 2015 m. ar vėlesniais metais paveldėtą turtą); - apskaičiuojama nuo Latvijoje paveldėto turto vertės privalomo mokėti paveldimo turto mokesčio suma. Kadangi pagal Įstatymą apskaičiuota mokesčio 4 200 litų (1 216 eurų) suma yra didesnė už Latvijoje sumokėtą paveldimo turto mokesčio ar jam tapataus mokesčio 1 450 litų (420 eurų) sumą, tai iš apskaičiuotos paveldimo turto mokesčio 4 200 litų (1 216 eurų) sumos atskaitoma Latvijoje sumokėta 1 450 litų (420 eurų) paveldimo turto mokesčio ar jam tapataus mokesčio suma. Skirtumas tarp apskaičiuotos ir sumokėtos Latvijoje sumos (4 200 Lt – 1 450 Lt = 2 750 Lt arba 1 216 Eur – 420 Eur = 796 Eur) turi būti sumokamas Lietuvoje. Deklaracijos papildomo lapo 28 laukelyje turi būti įrašoma 2 750 (796). III. Bendra paveldimo turto mokesčio suma nuo abiejose užsienio valstybėse paveldėto turto yra lygi Deklaracijos papildomų lapų 28 laukeliuose įrašytai sumai. Šiuo atveju gyventojas nuo Vokietijoje paveldėto turto paveldimo turto mokesčio mokėti neprivalo, o nuo Latvijoje paveldėto turto turi sumokėti 2 750 litų (796 eurų) paveldimo turto mokestį. Bendra privaloma sumokėti paveldimo turto mokesčio suma yra 2750 litų (kai deklaruojamas 2014 m. ar ankstesniais kalendoriniais metais paveldėtas turtas) arba 796 eurų (kai deklaruojamas 2015 m. ar vėlesniais kalendoriniais metais paveldėtas turtas). Ši suma turi būti įrašoma į Deklaracijos 11 laukelį. |
VI SKYRIUS
BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS
50. Už Deklaracijos nepateikimą, pavėluotą pateikimą ar neteisingų duomenų į ją įrašymą asmuo Lietuvos Respublikos įstatymų nustatyta tvarka traukiamas atsakomybėn.
Priedo pakeitimai:
Nr. VA-127, 2014-11-04, paskelbta TAR 2014-11-04, i. k. 2014-15637
Priedų pakeitimai:
VA-325 pakeitimo VA-127 forma FR0858
Papildyta priedu:
Nr. VA-127, 2014-11-04, paskelbta TAR 2014-11-04, i. k. 2014-15637
Pakeitimai:
1.
Valstybinė mokesčių inspekcija prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos, Įsakymas
Nr. VA-127, 2014-11-04, paskelbta TAR 2014-11-04, i. k. 2014-15637
Dėl Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2003 m. gruodžio 17 d. įsakymo Nr. V-325 „Dėl Užsienio valstybėse paveldimo turto mokesčio deklaracijos bei jos papildomo lapo formų, jų pildymo ir teikimo taisyklių patvirtinimo“ pakeitimo