Įsakymas netenka galios 2002-06-26:
Valstybinė mokesčių inspekcija prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos, Įsakymas
Nr. 165, 2002-06-19, Žin., 2002, Nr. 63-2560 (2002-06-25); Žin., 2002, Nr. 70-0 (2002-07-10), i. k. 1022055ISAK00000165
Dėl PVM deklaracijos FR0335 formos, Pridėtinės vertės mokesčio mokėtoju neįregistruoto asmens mokėtino PVM apyskaitos FR0340 formos bei kartu su jomis teikiamų FR0336, FR0337, FR0338, FR0339 formų ir šių formų užpildymo taisyklių
Suvestinė redakcija nuo 2001-02-18 iki 2002-06-25
Įsakymas paskelbtas: Žin. 2000, Nr. 82-2503; Žin. 2000, Nr.83-0; Žin. 2000, Nr.102-0, i. k. 1002055ISAK00000173
VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKO
Į S A K Y M A S
DĖL FORMŲ PATVIRTINIMO
2000 m. rugsėjo 18 d. Nr. 173
Vilnius
Vadovaudamasis 1993 m. gruodžio 22 d. Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. I-345 (Žin., 1994, Nr. 3-40) 32 straipsniu,
1. Tvirtinu:
PVM deklaracijos formą ir jos priedą (duomenų apie PVM, kurio mokėjimo į biudžetą terminas atidėtas, formą) bei jų užpildymo tvarkas (pridedama).
2. Nustatau, kad:
2.1. šiuo įsakymu patvirtintoji PVM deklaracijos forma ir jos priedas (duomenų apie PVM, kurio mokėjimo į biudžetą terminas atidėtas, forma) pradedami naudoti apskaičiuojant už 2000 m. spalio mėnesį mokėtiną į biudžetą (grąžintiną iš biudžeto) PVM;
2.2. apskaičiuojant už rugsėjo mėnesį mokėtiną į biudžetą (grąžintiną iš biudžeto) PVM naudojamos Lietuvos Respublikos finansų ministro 1999 m. balandžio 21 d. įsakymu Nr. 100 „Dėl formų patvirtinimo“ (Žin., 1999, Nr. 38-1183) patvirtintoji PVM deklaracijos forma ir jos priedas (duomenų apie PVM, kurio mokėjimo į biudžetą terminas atidėtas, pateikimo forma).
FR0027 forma
Patvirtinta Valstybinės mokesčių inspekcijos
prie Finansų ministerijos viršininko
2000 m. rugsėjo 18 d. įsakymu Nr. 173
Deklaraciją pildyti tik didžiosiomis spausdintinėmis raidėmis, o
skaičius suapvalinti iki sveikų.
Raidės ir skaičiai turi būti tiksliai įrašyti į linijomis
apvestus laukelius
Pildo VMI darbuotojas
| Gauta ______________________________ __________________________ 20□□□ Apskrities valstybinė mokesčių inspekcija Deklaraciją priėmė metai mėnuo diena
|
|
|
Spaudas |
Bauda už deklaracijos nepateikimą laiku 03_____________________ Lt (PVM įstatymo 33 str.) |
PVM deklaracija
| Patikslinta x 04 □ |
PVM mokėtojo kodas 05________________ |
PVM laikotarpis 0620___ metai 07___ mėnuo |
|||
| Įmonės, įstaigos, organizacijos pavadinimas/ asmens vardas, pavardė |
|||||
|
|
08 |
|
|||
|
|
|
||||
| Adresas |
|||||
|
|
09 |
|
|||
|
|
Telefonas |
|
Faksas |
|
|
|
|
|||||
Pardavimo PVM
(Apskaičiuotas prekių, paslaugų pardavimo PVM) (Lt)
| Prekės, paslaugos Apmokestinamoji PVM suma vertė |
||||
| Apmokestinamos 18% |
11 |
|
|
12 |
| Apmokestinamos 5% |
13 |
|
|
14 |
|
|
15 |
|
|
16 |
| Apmokestinamos (vertė su PVM) 15,25% |
17 |
|
|
18 |
| Apmokestinamos (vertė su PVM) 4,76% |
19 |
|
|
20 |
|
|
21 |
|
|
22 |
| Kurioms PVM panaikintas pagal pažymas (PVM įstatymo 21 str. 3 punktas) |
23 |
|
X |
24 |
| Kurioms tikslinama pardavimo PVM suma |
25 |
X |
|
26 |
|
|
27 |
|
|
28 |
| Neapmokestinamos |
29 |
|
X |
30 |
| Eksportuotos |
31 |
|
X |
32 |
| Grąžinamos prekės |
33 |
|
|
34 |
| Iš viso: |
35 |
|
|
36 |
| iš jų: – kurioms nustatytas kitas PVM mokėjimo į biudžetą terminas |
37 |
X |
|
38 |
| Prekių ir ilgalaikio turto importo PVM, kurio sumokėjimą (įskaitymą) kontroliuoja VMI |
|
39 |
Pirkimo (importo) PVM
(Į apskaitą įtrauktasis prekių, paslaugų pirkimo ir importo PVM) (Lt)
| Prekės, paslaugos Apmokestinamoji PVM suma vertė |
||||
| Gautos iš kitų mokėtojų |
40 |
|
|
41 |
| Iš jų: – gautos iš ūkininkų, kuriems taikomas kompensacinis tarifas |
42 |
|
|
43 |
| Importuotos, įskaitant prekes ir ilgalaikį turtą, kurio importo PVM sumokėjimą (įskaitymą) kontroliuoja VMI |
44 |
|
|
45 |
| Grąžintos prekės |
46 |
|
|
47 |
| Iš viso: |
48 |
|
|
49 |
| Iš jų: – įsigytas ir į apskaitą įtrauktas ilgalaikis turtas (išskyrus ilgalaikį turtą, kurio importo PVM sumokėjimą (įskaitymą) kontroliuoja VMI |
50 |
|
|
51 |
| Neatskaitoma PVM suma (PVM įstatymo 19 str. 2–5 p.) |
|
52 |
| PVM suma, tenkanti neapmokestinamoms parduotumėms, suteiktoms paslaugoms |
|
53 |
| PVM suma, tenkanti apmokestinamoms parduotoms prekėms, suteiktoms paslaugoms 49-52-53 |
|
54 |
Atsiskaitymas su biudžetu (Lt)
| Gražinama į biudžetą PVM suma, pakeitus ilgalaikio gamybinio turto paskirtį (PVM įstatymo 17 str.) |
|
55 |
|
|
| Apskaičiuota grąžintina iš biudžeto PVM suma 54-36-39-55+58 |
|
56 |
||
| Lengvatos |
Dėl riboto darbingumo asmenų |
|
57 |
|
| Kitos |
|
58 |
|
|
| Apskaičiuota mokėtina į biudžetą PVM suma 36+39-54+55-57-58 |
|
59 |
||
| Iš jos: – atidėta mokėtina į biudžetą PVM suma |
|
60 |
|
|
Papildomi duomenys (Lt)
| Už deklaruojamą mokesčio laikotarpį sumokėtas PVM avansas |
|
61 |
| Atidėto PVM, kurio sumokėjimo į biudžetą terminas suėjo per mokesčio laikotarpį, suma |
|
62 |
Įmonės vadovas __________________________
(asmuo) Parašas Vardas, pavardė
Vyr. finansininkas ________________________
(vyr. buhalteris) Parašas Vardas, pavardė
Pildymo data 20□ □ □
metai mėnuo diena
______________
FR0188 forma
priedas prie FR0027
Deklaraciją pildyti tik didžiosiomis spausdintinėmis raidėmis, o
skaičius suapvalinti iki sveikų.
Raidės ir skaičiai turi būti tiksliai įrašyti į linijomis
apvestus laukelius
Pildo VMI darbuotojas
| Gauta ______________________________ __________________________ 20□□□ Apskrities valstybinė mokesčių inspekcija Deklaraciją priėmė metai mėnuo diena
|
|
|
Spaudas |
Bauda už deklaracijos nepateikimą laiku 03_____________________ Lt (PVM įstatymo 33 str.) |
Duomenys apie PVM,
kurio mokėjimo į biudžetą terminas atidėtas*
| Patikslinta x 04 □ |
PVM mokėtojo kodas 05_____________ |
PVM laikotarpis 06 20________ metai 07_____ mėnuo |
| Įmonės, įstaigos, organizacijos pavadinimas/ asmens vardas, pavardė |
||
|
|
08 |
|
|
|
|
|
|
|
||
A dalis (Lt) B dalis (Lt)
| PVM suma |
|
Diena |
Priklauso sumokėti PVM |
Faktiškai sumokėtas PVM |
||
| Atidėto PVM suma mokestinio laikotarpio pradžioje |
11 |
|
|
|
|
|
| Iš jos: - pagal LRV nut. 1998 04 09 Nr. 432 |
12 |
|
|
|
|
|
| - pagal LRV nut. 1999 11 23 Nr. 1291 |
13 |
|
|
|
|
|
| - pagal kitus teisės aktus |
14 |
|
|
|
|
|
| Mokestinio laikotarpio deklaruota atidėto PVM suma (PVM dekl. 38 eil.) |
15 |
|
|
|
|
|
| Iš jos: - pagal LRV nut. 1998 04 09 Nr. 432 |
16 |
|
|
|
|
|
| - pagal LRV nut. 1999 11 23 Nr. 1291 |
17 |
|
|
|
|
|
| - pagal kitus teisės aktus |
18 |
|
|
|
|
|
| Atidėta mokėtina į biudžetą PVM suma (PVM dekl. 60 eil.) |
19 |
|
|
|
|
|
| Iš viso atidėto PVM suma (11+19) |
20 |
|
|
|
|
|
| Atidėto PVM, kurio sumokėjimo terminas suėjo per mokestinį laikotarpį, suma (PVM dekl. 62 eil.) |
21 |
|
|
|
|
|
| Atidėto PVM suma faktiškai sumokėta per mokestinį laikotarpį |
22 |
|
|
|
|
|
| Atidėto PVM suma nesumokėta per mokestinį laikotarpį (21–22) |
23 |
|
|
|
|
|
| Atidėto PVM suma mokestinio laikotarpio pabaigoje (20–21) |
24 |
|
|
|
|
|
| Iš jos: - pagal LRV nut. 1998 04 09 Nr. 432 |
25 |
|
|
|
|
|
| - pagal LRV nut. 1999 11 23 Nr. 1291 |
26 |
|
|
|
|
|
| - pagal kitus teisės aktus |
27 |
|
|
|
|
|
* Vyriausybės nutarimais ar kitais teisės aktais nustatytas kitas PVM mokėjimo terminas
Įmonės vadovas __________________________
(asmuo) Parašas Vardas, pavardė
Vyr. finansininkas ________________________
(vyr. buhalteris) Parašas Vardas, pavardė
Pildymo data 20□ □ □
metai mėnuo diena
______________
PATVIRTINTA
Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Finansų ministerijos viršininko
2000 m. rugsėjo 18 d. įsakymu Nr. 173
PVM DEKLARACIJOS UŽPILDYMO TVARKA
I. BENDROSIOS NUOSTATOS
1. Mokesčio laikotarpiui pasibaigus, PVM mokėtojai privalo iki kito mėnesio 15 dienos apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai pateikti PVM deklaraciją.
2. Mokėtojai turi pildyti ir teikti spaustuvėje atspausdintas PVM deklaracijų formas, platinamas apskričių valstybinių mokesčių inspekcijų, arba kokybiškas nepadidintas ir nesumažintas jų kopijas ant balto popieriaus.
3. Pildydami PVM deklaraciją, mokėtojai turi laikytis tokių taisyklių:
3.2. raides ir skaičius rašyti tiksliai į jiems skirtas vietas, atskirtas brūkšneliais, nepažeisti nurodytų laukų linijų;
3.5. prie įrašomų skaičių nepridėti jokių kitų simbolių (pvz., kablelių, brūkšnelių ar pan.), išskyrus atvejus, kai įrašomas neigiamas skaičius;
3.6. eilutes, kurios mokėtojo nepildomos, palikti tuščias (nerašant jokių simbolių, pvz., brūkšnelių, kryželių, nulių ar pan.);
II. UŽPILDYMO TVARKA
5. Mokesčio laikotarpiui pasibaigus, PVM mokėtojai privalo apskaičiuoti mokėtiną į biudžetą (grąžintiną iš biudžeto) PVM sumą. Ši suma apskaičiuojama užpildant PVM deklaraciją. Jeigu teikiama patikslinta PVM deklaracija, mokėtojas deklaracijos 4 eilutėje įrašo „x“ ženklą.
6. PVM deklaracijos 11, 13, 29, 31 eilutėse įrašoma per mokesčio laikotarpį realizuotų prekių ir suteiktų paslaugų pagal atitinkamą tarifą apmokestinamoji vertė (29 eilutėje – įskaitant grąžinamų neapmokestinamų prekių vertę su minuso ženklu). Deklaracijos 17, 19 eilutėse įrašoma apmokestinamoji realizuotų prekių ir paslaugų vertė su PVM (Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo (toliau – Įstatymas) 14 straipsnyje nustatytais atvejais), išskyrus apmokestinamąją vertę tų prekių ar paslaugų, kurioms PVM panaikintas pagal pažymas (PVM įstatymo 21 straipsnyje nustatytais atvejais). Į nurodytas eilutes įskaitoma apmokestinamoji vertė prekių ir paslaugų, kurioms nustatytas kitas PVM sumokėjimo į biudžetą terminas.
Į nurodytas eilutes nerašomi:
- prekės ir paslaugos, kurios pagal Įstatymo nuostatas yra ne PVM objektas;
- ilgalaikis turtas, kuris naudotas ilgiau kaip metus ir parduotas be PVM.
7. Deklaracijos 12, 14, 18, 20 eilutėse įrašomos per mokesčio laikotarpį nuo 11, 13, 17 ir 19 eilutėse įrašytų apmokestinamosios vertės sumų pagal nurodytąjį tarifą apskaičiuotos PVM sumos.
8. Deklaracijos 23 eilutėje įrašoma apmokestinamoji vertė tų prekių ar paslaugų, kurioms PVM panaikintas pagal pažymas – PVM įstatymo 21 straipsnis (pagal Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1996 05 09 nutarimu Nr. 546 „Dėl pridėtinės vertės mokesčio“ patvirtintą PVM už prekes (paslaugas), apmokamas pagal techninės bei humanitarinės pagalbos programas užsienio valstybių, tarptautinių organizacijų ir fondų bei valstybei suteiktų paskolų lėšomis, taip pat valstybės garantuotų paskolų lėšomis biudžetinėms įstaigoms, grąžinimo tvarką (Žin., 1996, Nr. 44- 1081).
9. Į deklaracijos 26 eilutę įrašoma PVM suma, kuria iki atskaitytos pirkimo (importo) PVM sumos dydžio tikslinama pardavimo PVM suma, pvz., kai prekės parduodamos pigiau, kai nebus parduodamos arba nebus panaudojamos PVM apmokestinamai veiklai, kai asmuo išregistruojamas iš PVM mokėtojų registro ir pan. (Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1996 05 09 nutarime Nr. 546 „Dėl pridėtinės vertės mokesčio“ (Žin., 1996, Nr. 44-1081) nurodytais atvejais).
10. Į deklaracijos 33 ir 34 eilutes su minuso ženklu įrašoma grąžinamų PVM apmokestinamų prekių apmokestinamoji vertė ir PVM suma (pildo asmuo, kuriam grąžinamos prekės).
11. Deklaracijos 15, 16, 21 ir 22 rezervinių eilučių pildymas:
11.1. deklaracijos 15 eilutėje įrašoma per mokesčio laikotarpį 9 procentų PVM tarifu apmokestintų realizuotų prekių ir paslaugų apmokestinamoji vertė;
11.2. deklaracijos 21 eilutėje įrašoma per mokesčio laikotarpį su 8,26 procentų PVM realizuotų prekių ir paslaugų apmokestinamoji vertė (Įstatymo 14 straipsnyje nustatytais atvejais);
11.3. deklaracijos 16 ir 22 eilutėse įrašomos nuo deklaracijos 15 ir 21 eilutėse įrašytų sumų pagal nurodytąjį tarifą apskaičiuotos PVM sumos.
Į 15 ir 21 eilutes neįtraukiama apmokestinamoji vertė tų prekių ar paslaugų, kurioms PVM panaikintas pagal pažymas (Įstatymo 21 straipsnyje nustatytais atvejais), bet įskaitoma apmokestinamoji vertė prekių ir paslaugų, kurioms nustatytas kitas PVM sumokėjimo į biudžetą terminas.
Deklaracijos atitinkamo stulpelio „Prekės, paslaugos“ langelyje įrašyti „Apmokestinamos 9%“ arba „Apmokestinamos (vertė su PVM) 8,26%
Punkto pakeitimai:
Nr. 11, 2001-01-17, Žin., 2001, Nr. 15-488 (2001-02-17), i. k. 1012055ISAK00000011
12. Deklaracijos 38 eilutėje įrašoma nuo per deklaruojamą mokesčio laikotarpį parduotų prekių ir paslaugų apskaičiuota PVM suma, kuriai atidėtas PVM mokėjimo terminas. Kiti mokėjimo terminai nustatyti tokiais Vyriausybės nutarimais:
12.1. 1999 11 23 nutarime Nr. 1291 „Dėl pridėtinės vertės mokesčio mokėjimo termino“ (Žin., 1999, Nr. 102-2926) nustatyta, kad „pridėtinės vertės mokesčio už darbus ir paslaugas bei visų rūšių energiją, apmokamus Lietuvos Respublikos valstybės biudžeto ar savivaldybių biudžetų, Privatizavimo fondo ir Kelių fondo lėšomis, taip pat lengvatinių kreditų, skiriamų iš Bendrojo ir savivaldybių gyvenamiesiems namams ir butams statyti arba pirkti fondų, lėšomis, mokėjimo terminas yra apmokėjimo už šiuos darbus ir paslaugas diena.“;
13. Įmonės, kurių importuotų prekių ir ilgalaikio gamybinės paskirties turto importo PVM sumokėjimo į biudžetą kontrolę Įstatymo 18 straipsnyje nustatyta tvarka iš muitinės perėmė apskrities valstybinė mokesčių inspekcija (pagal Vyriausybės 1996 05 09 nutarimu Nr. 546 „Dėl pridėtinės vertės mokesčio“ patvirtintą Importuojamo ilgalaikio gamybinės paskirties turto ir energijos išteklių PVM įskaitymo tvarką, Žin., 1996, Nr. 44-1081), deklaracijos 39 eilutėje nurodo šią į biudžetą įskaitomą PVM sumą.
14. Į deklaracijos 40 eilutę įrašoma per mokesčio laikotarpį gautų ir į apskaitą įtrauktų materialinių vertybių bei paslaugų (įskaitant gautas iš ūkininkų, kuriems taikomas PVM kompensacinis tarifas) apmokestinamoji vertė. Už šias materialines vertybes bei paslaugas priklausanti sumokėti (arba sumokėta) PVM suma įrašoma į 41 eilutę.
15. Deklaracijos 42 eilutėje išskiriama iš ūkininkų, kuriems taikomas PVM tarifas, įsigytos produkcijos vertė, o nuo šios produkcijos apskaičiuoto kompensacinio priedo suma nurodoma 43 eilutėje. Pagal Vyriausybės 1995 04 26 nutarimo Nr. 591 „Dėl pridėtinės vertės mokesčio kompensacinio tarifo nustatymo ir jo taikymo ūkininkams, kurių įplaukos už realizuotas prekes ir suteiktas paslaugas per metus (paskutiniuosius 12 mėnesių) neviršija 100 tūkst. litų“ (Žin., 1995, Nr. 36-896) nuostatas papildomai reikia iššifruoti atskaitą – PVM deklaracijos 43 eilutėje nurodytą sumą. Šių duomenų apie ūkininkus, kuriems taikomas PVM kompensacinis tarifas, teikimo tvarka patvirtinta Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos viršininko 1999 12 01 įsakymu Nr. 248 „Dėl duomenų apie ūkininkus, kuriems taikomas kompensacinis PVM tarifas, pateikimo“ (Žin., 1999, Nr. 110-3251).
16. Į deklaracijos 44 eilutę įrašoma importuotų prekių ir ilgalaikio turto, už kurį sumokėtas importo PVM, apmokestinamoji vertė, įskaitant apmokestinamąją vertę tų importuotų prekių ir ilgalaikio turto, kurio importo PVM sumokėjimo į biudžetą kontrolę iš muitinių perėmė apskrities valstybinė mokesčių inspekcija. Į muitinės sąskaitą sumokėta importo PVM suma, įskaitant importo PVM sumą, kurios sumokėjimo (įskaitymo) kontrolę iš muitinių perėmė apskrities valstybinė mokesčių inspekcija, įrašoma į 45 eilutę.
17. Į deklaracijos 46 ir 47 eilutes su minuso ženklu įrašoma grąžintų prekių apmokestinamoji vertė ir PVM suma (pildo asmuo, grąžinantis prekes).
18. Į deklaracijos 50 ir 51 eilutes įrašoma įsigyto (pirkto ir importuoto, už kurį sumokėtas importo PVM) ilgalaikio turto apmokestinamoji vertė ir PVM suma, išskyrus importuojamo ilgalaikio turto, kurio sumokėjimo (įskaitymo) kontrolė pavesta apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai, apmokestinamąją vertę ir PVM sumą.
19. Į deklaracijos 52 eilutę įrašoma gautų prekių ir paslaugų, panaudotų su prekių gamyba ir paslaugų teikimu nesusijusioms priemonėms, išvardytoms Įstatymo 19 straipsnio 2-5 punktuose, pirkimo (importo) PVM suma.
20. Į deklaracijos 53 eilutę įrašoma pirkimo PVM suma, tenkanti realizuotoms neapmokestinamoms prekėms (suteiktoms paslaugoms). Šios sumos apskaičiavimo būdas priklauso nuo PVM mokėtojo veiklos pobūdžio ir pasirinkto paskirstymo būdo:
20.1. asmenys, gaminantys prekes (teikiantys paslaugas), pirkimo (importo) PVM sumą, tenkančią realizuotoms neapmokestinamoms prekėms (suteiktoms paslaugoms), apskaičiuoja arba tiesiogiai (jei tai įmanoma pagal apskaitos duomenis), arba proporcingai per mokesčio laikotarpį pirkėjams išsiųstų neapmokestinamų prekių (suteiktų paslaugų) vertei:
20.1.1. taikant tiesioginį pirkimo (importo) PVM paskirstymo būdą, neatskaitomą pirkimo PVM sumą (53 eilutė) sudarys:
pirkimo (importo) PVM suma, tiesiogiai tenkanti per mokesčio laikotarpį realizuotoms savo gamybos neapmokestinamoms prekėms (suteiktoms paslaugoms);
netiesioginių išlaidų (ilgalaikio turto, komunalinių patarnavimų, remonto ir pan.) pirkimo (importo) PVM suma, proporcingai tenkanti per mokesčio laikotarpį realizuotų savo gamybos neapmokestinamų prekių (paslaugų) vertei;
20.1.2. taikant proporcinį paskirstymo būdą, asmenys, gaminantys PVM apmokestinamas prekes (teikiantys paslaugas), į šią deklaracijos eilutę įrašomus duomenis gali apskaičiuoti pagal formulę: [29:(35-18-20-22)]x(49-52), kur 29, 35, 18, 20, 22, 49 ir 52 – deklaracijos eilutės.
Pastaba. Apskaičiuojant neatskaitomą PVM sumą pagal proporcinį paskirstymo būdą, vertybinių popierių apyvarta formulėje įtraukiama į pirkėjams išsiųstų neapmokestinamų prekių (suteiktų paslaugų) vertę (29 eilutę) tik tuo atveju, jeigu pajamos iš vertybinių popierių apyvartos per paskutinius 12 mėnesių sudarė ne mažiau kaip 60 procentų visų PVM mokėtojo pajamų (jeigu įmonė veikia trumpiau kaip 12 mėnesių, ši dalis skaičiuojama nuo PVM mokėtojo pajamų per visą įmonės veikimo laikotarpį). Kitu atveju vertybinių popierių apyvarta, apskaičiuojant pagal formulę neatskaitomą PVM sumą pagal proporcinį paskirstymo būdą, į neapmokestinamų prekių (paslaugų) vertę (29 eilutę) neįtraukiama.
Kalendoriniais metais taikomas tik vienas pirkimo (importo) PVM paskirstymo būdas (tiesioginis arba proporcinis).
Punkto pakeitimai:
Nr. 11, 2001-01-17, Žin., 2001, Nr. 15-488 (2001-02-17), i. k. 1012055ISAK00000011
21. Deklaracijos 54 eilutėje apskaičiuojama PVM atskaita, t. y. pirkimo (importo) PVM suma, tenkanti apmokestinamoms vidaus rinkoje realizuotoms prekėms ir suteiktoms paslaugoms, eksportuotoms prekėms ir paslaugoms (49-52-53), kur 49, 52 ir 53 – PVM deklaracijos eilutės.
22. Į deklaracijos 55 eilutę įrašoma į biudžetą sumokėtina ankstesniais mokesčio laikotarpiais atskaityto pirkimo PVM sumos dalis, tenkanti gamybinės paskirties ilgalaikiam turtui, kai dėl šio turto paskirties pakeitimo netenkama teisės į PVM atskaitą (Įstatymo 17 straipsnis) pagal Vyriausybės 1996 05 09 nutarimu Nr. 546 „Dėl pridėtinės vertės mokesčio“ patvirtintą PVM sumų, atskaitytų už įsigytą ilgalaikį turtą, grąžinimo tvarką (Žin., 1996, Nr. 44-1081).
23. Deklaracijos 57 eilutėje nurodoma PVM suma, apskaičiuota pritaikius lengvatą dėl riboto darbingumo asmenų (Įstatymo 38-1 straipsnis).
24. Deklaracijos 58 eilutėje įrašomos Vyriausybės nustatytos kitos kompensacijos, kuriomis mažinama į biudžetą mokėtina PVM suma arba didinama iš biudžeto grąžintina PVM suma (pvz., kaip PVM kompensacija už šiluminę energiją, kuri galiojo iki 2000 01 01, ar kt.).
25. Deklaracijos 60 eilutėje nurodoma atidėtoji į biudžetą mokėtina suma, kuri apskaičiuojama taip:
25.1. jeigu pagal PVM deklaraciją susidaro į biudžetą mokėtina suma (59 eilutė), tai laikoma, kad mokėjimo terminas atidėtas:
25.1.1. visos 59 eilutėje nurodytos PVM sumos, kai 59 eilutės suma yra mažesnė arba lygi 38 eilutėje nurodytai PVM sumai;
26. Deklaracijos 61 eilutėje kaip papildoma informacija įrašoma už deklaruojamą mokesčio laikotarpį sumokėtas PVM avansas, įskaitant PVM, sumokėtą pagal Vyriausybės 1995 04 25 nutarimu Nr. 585 „Dėl mokesčių už naftos produktus, pagamintus AB „Mažeikių nafta“, surinkimo tvarkos“ (Žin., 1995, Nr. 35-875) patvirtintą tvarką.
27. Deklaracijos 62 eilutėje kaip papildoma informacija nurodoma atidėto PVM, kurio sumokėjimo terminas suėjo per deklaruojamo mokesčio laikotarpį, suma. Šią sumą mokėtojas apskaičiuoja priedo prie PVM deklaracijos „Duomenys apie PVM, kurio mokėjimo į biudžetą terminas atidėtas“ 21 eilutėje.
______________
PATVIRTINTA
Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Finansų ministerijos viršininko
2000 m. rugsėjo 18 d. įsakymu Nr. 173
DUOMENŲ APIE PVM, KURIO MOKĖJIMO Į BIUDŽETĄ TERMINAS ATIDĖTAS, FORMOS UŽPILDYMO TVARKA
1. Duomenų apie pridėtinės vertės mokesčio (toliau – PVM), kurio mokėjimo į biudžetą terminas atidėtas (toliau – atidėtas PVM), formą (toliau – forma) pildo ir kartu su mokesčio laikotarpio PVM deklaracija pateikia mokesčių mokėtojai, gaunantys pajamas už parduotas prekes ir paslaugas, nuo apmokestinamosios vertės, kurių apskaičiuoto pardavimo PVM mokėjimo į biudžetą terminas, vadovaujantis Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo 41 straipsniu, Lietuvos Respublikos Vyriausybės yra nustatytas kitas negu Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo 35 straipsnyje. Pildydami formą mokėtojai turi laikytis PVM deklaracijos užpildymo tvarkos, patvirtintos nurodytuoju įsakymu, 2 ir 3 punkto nuostatų.
2. Formoje yra A ir B dalys. Formos A dalyje pateikiama atidėto PVM suma mokesčio laikotarpio, už kurį teikiama PVM deklaracija, pradžioje, pasikeitimai per mokesčio laikotarpį ir likutis mokesčio laikotarpio pabaigoje. Formos B dalyje – apskaičiuotos ir sumokėtos atidėto PVM, kurio mokėjimo į biudžetą terminas suėjo per šį mokestinį laikotarpį, sumos.
3. Formos A dalis pildoma:
3.1. 11 eilutėje įrašoma ankstesniais mokestiniais laikotarpiais deklaruotas pardavimo PVM, kurio mokėjimo į biudžetą terminas atidėtas ir kurio mokestinio laikotarpio pradžioje mokėjimo terminas dar nesuėjęs, suma;
3.2. 15 eilutėje įrašoma iš mokestinio laikotarpio PVM deklaracijos, prie kurios pateikiami šie duomenys, 38 eilutės „iš jų: – kurioms nustatytas kitas mokėjimo į biudžetą terminas“ deklaruota atidėto pardavimo PVM suma;
3.3. 19 eilutėje įrašoma apskaičiuota per mokestinį laikotarpį atidėta mokėtina į biudžetą PVM suma, kuri išskirta PVM deklaracijos 60 eilutėje „iš jos: – atidėta mokėtina į biudžetą PVM suma“. Mokesčių mokėtojas pats apskaičiuoja mokėtiną į biudžetą atidėto PVM sumą. Ši PVM suma negali būti didesnė kaip mokestinio laikotarpio PVM deklaracijos 38 eilutėje deklaruota atidėto pardavimo PVM suma ir ne didesnė kaip 59 eilutėje apskaičiuota mokėtina į biudžetą PVM suma;
3.4. 20 eilutėje įrašoma atidėto PVM mokestinio laikotarpio pradžioje (11 eilutė) ir apskaičiuoto per mokestinį laikotarpį mokėtina į biudžetą (19 eilutė) atidėto PVM suma;
3.5. 21 eilutėje įrašoma iš atidėto PVM (20 eilutė) suma PVM, kurio mokėjimo į biudžetą terminas suėjo per mokestinį laikotarpį;
3.6. 22 eilutėje įrašoma atidėto PVM, kurio mokėjimo į biudžetą terminas suėjo per mokestinį laikotarpį (21 eilutė), faktiškai sumokėta į biudžetą suma. Į šios eilutės duomenis įtraukiama per mokestinį laikotarpį laiku ir pavėluotai sumokėta atidėto PVM, kurio sumokėjimo terminas suėjo per šį mokestinį laikotarpį, suma. Sumokėtos per mokestinį laikotarpį į biudžetą atidėto PVM, kurio sumokėjimo terminas suėjo ankstesniais mokestiniais laikotarpiais, sumos į šios eilutės duomenis neįskaitomos;
3.7. 23 eilutėje įrašoma nesumokėta atidėto PVM, kurio sumokėjimo į biudžetą terminas suėjo per mokestinį laikotarpį (iš 21 eilutės sumos atimti 22 eilutės sumą), suma. Nesumokėtos sumos atidėto PVM, kurio sumokėjimo terminas suėjo ankstesniais mokestiniais laikotarpiais, į šios eilutės duomenis neįtraukiamos;
4. Formos B dalis pildoma:
4.1. skiltyje „Diena“ įrašoma ataskaitinio mėnesio diena, kai suėjo atidėto PVM sumokėjimo į biudžetą terminas, ir diena, kai atidėtas PVM, kurio mokėjimo terminas suėjo šį mėnesį, sumokėtas į biudžetą;
4.2. skiltyje „Priklauso sumokėti PVM“ įrašoma atidėto PVM, kurio mokėjimo į biudžetą terminas suėjo per mokestinį laikotarpį, suma. Įrašytos PVM, kurio mokėjimo į biudžetą terminas suėjo per mokestinį laikotarpį, sumos turi atitikti A dalies 21 eilutės duomenis;
Pakeitimai:
1.
Valstybinė mokesčių inspekcija prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos, Įsakymas
Nr. 11, 2001-01-17, Žin., 2001, Nr. 15-488 (2001-02-17), i. k. 1012055ISAK00000011
Dėl Valstybinės mokesčių inspekcijos prie finansų ministerijos viršininko 2000 09 18 įsakymu Nr. 173 "Dėl formų patvirtinimo" patvirtintos PVM deklaracijos užpildymo tvarkos dalinio pakeitimo