Suvestinė redakcija nuo 2009-04-08 iki 2012-03-22
Įsakymas paskelbtas: Žin. 2004, Nr. 154-5635, i. k. 1042055ISAK00VA-169
VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKO
į s a k y m a s
DĖL Mokesčio už valstybės turto naudojimą patikėjimo teise deklaracijos FR0770 formos ir jos PILDYMO TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO
2004 m. spalio 15 d. Nr. VA-169
Vilnius
Vadovaudamasi Lietuvos Respublikos mokesčio už valstybės turto naudojimą patikėjimo teise įstatymo (Žin., 2004, Nr. 117-4369) 7 straipsnio 3 dalimi ir Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos nuostatų, patvirtintų Lietuvos Respublikos finansų ministro 1997 m. liepos 29 d. įsakymu Nr. 110 (Žin., 1997, Nr. 87-2212; 2004, Nr. 82-2966), 18.11 punktu:
1. Tvirtinu pridedamas:
1.1. Mokesčio už valstybės turto naudojimą patikėjimo teise deklaracijos FR0770 formą (toliau – FR0770 forma).
3. Įsakau:
3.1. Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos (toliau – VMI prie FM) Duomenų valdymo skyriui FR0770 formą įtraukti į Dokumentų formų registrą.
3.2. VMI prie FM Mokesčių apskaitos metodikos skyriui per mėnesį nuo šio įsakymo įsigaliojimo parengti mokesčio už valstybės turto naudojimą patikėjimo teise prievolės formavimo algoritmą.
3.3. VMI prie FM Informacinių technologijų departamento Informacinių sistemų projektų skyriui užtikrinti, kad iki 2005-07-01 būtų parengta programinė įranga FR0770 formoje pateikiamiems duomenims apdoroti.
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-75, 2005-10-29, Žin., 2005, Nr. 132-4780 (2005-11-08), i. k. 1052055ISAK000VA-75
3.4. VMI prie FM Bendrųjų reikalų departamento Sistemos aptarnavimo ir dokumentų tvarkymo skyriui kartu su Paslaugų mokesčių mokėtojams departamentu organizuoti FR0770 formos spausdinimą ir šiomis formomis aprūpinti visas apskričių valstybines mokesčių inspekcijas (toliau – AVMI).
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-75, 2005-10-29, Žin., 2005, Nr. 132-4780 (2005-11-08), i. k. 1052055ISAK000VA-75
_________________
Formos pakeitimai:
Nr. VA-27, 2009-03-25, Žin., 2009, Nr. 39-1501 (2009-04-07), i. k. 1092055ISAK000VA-27
PATVIRTINTA
Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
viršininko 2004 m. spalio 15 d.
įsakymu Nr. VA-169
MOKESČIO UŽ VALSTYBĖS TURTO NAUDOJIMĄ PATIKĖJIMO TEISE DEKLARACIJOS FR0770 FORMOS PILDYMO TAISYKLĖS
I. BENDROSIOS NUOSTATOS
1. Šios Mokesčio už valstybės turto naudojimą patikėjimo teise deklaracijos FR0770 formos pildymo taisyklės (toliau – taisyklės) nustato mokesčio už valstybės turto naudojimą patikėjimo teise deklaracijos FR0770 formos (toliau – deklaracija) užpildymo ir pateikimo apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos teritoriniam skyriui, kuriame valstybės įmonė yra įregistruota mokesčių mokėtoja (toliau – AVMI), tvarką.
2. Taisyklės parengtos vadovaujantis Lietuvos Respublikos mokesčio už valstybės turto naudojimą patikėjimo teise įstatymo (Žin., 2004, Nr. 117-4369, toliau – Įstatymas), Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo (Žin., 2004, Nr. 63-2243, toliau – MAĮ) ir kitų teisės aktų nuostatomis.
3. Taisyklėse vartojamos sąvokos:
mokestinis laikotarpis – tai valstybės įmonės finansiniai metai;
pirmas mokestinis laikotarpis – tai laikotarpis nuo valstybės įmonės įsteigimo (pertvarkymo į valstybės įmonę) dienos iki finansinių metų pabaigos;
paskutinis mokestinis laikotarpis – tai laikotarpis nuo finansinių metų pradžios iki valstybės įmonės pabaigos (pertvarkymo) dienos;
pereinamasis mokestinis laikotarpis – tai mokestinis laikotarpis, kai yra keičiami valstybinės įmonės finansiniai metai. Pereinamojo mokestinio laikotarpio pradžia yra diena po senų finansinių metų pabaigos, o pabaiga – naujų finansinių metų pabaiga, jei šis laikotarpis yra ne ilgesnis nei aštuoniolika mėnesių. Jei šis laikotarpis yra ilgesnis nei aštuoniolika mėnesių, tai pereinamojo mokestinio laikotarpio pradžia yra diena po senų finansinių metų pabaigos, o pabaiga – diena prieš naujų finansinių metų pradžią.
4. Kitos taisyklėse vartojamos sąvokos atitinka Įstatymo, MAĮ ir kituose teisės aktuose apibrėžtas sąvokas.
5. Valstybės įmonė mokestį už valstybės turto naudojimą patikėjimo teise (toliau – mokestį) turi apskaičiuoti, deklaruoti ir mokėti nuo 2005-01-01.
6. Mokestis skaičiuojamas už valstybės įmonės savininko patikėjimo teise valstybės įmonei perduotą turtą, kuris prilyginamas valstybės įmonės savininko kapitalui. Valstybės įmonės savininko kapitalo dydis (mokesčio bazė) nustatomas pagal mokestinio laikotarpio pirmos dienos būklę, išskyrus pirmąjį mokestinį laikotarpį, kai įsteigtos naujos (pertvarkomos) valstybės įmonės savininko kapitalo dydis nustatomas pagal įsteigtos (pertvarkomos) valstybės įmonės parengto ūkinės veiklos pradžios balanso duomenis.
7. Kiekvieną mokestinį laikotarpį valstybės įmonė turi apskaičiuoti mokestį nuo valstybės įmonės savininko kapitalo pagal Įstatyme nustatytus tarifus.
8. Įsteigtų naujų (pertvarkomų) valstybės įmonių pirmą mokestinį laikotarpį mokestis skaičiuojamas proporcingai likusiai mokestinio laikotarpio daliai (mėnesių skaičiui nuo kito mėnesio po valstybės įmonės įsteigimo (pertvarkymo į valstybės įmonę) iki mokestinio laikotarpio pabaigos).
9. Paskutinį mokestinį laikotarpį mokestis skaičiuojamas proporcingai paskutinio mokestinio laikotarpio mėnesių skaičiui (įskaitant valstybės įmonės pabaigos (pertvarkymo) mėnesį).
10. Pereinamąjį mokestinį laikotarpį mokestis skaičiuojamas proporcingai šio laikotarpio mėnesių skaičiui.
II. DEKLARACIJOS PILDYMAS
12. Deklaracija turi būti pildoma laikantis tokių reikalavimų:
12.3. raidės ir skaičiai turi būti įrašomi tiksliai į jiems skirtas vietas, nepažeidžiant laukų linijų;
12.5. kai įrašomas rodiklis turi mažiau ženklų, negu atitinkamame laukelyje jam yra skirta vietų, tai tuščios vietos (tušti langeliai) gali būti paliekamos tiek kairėje, tiek dešinėje laukelio pusėje, išskyrus atvejus, kai į laukelius įrašomos sumos ir mokesčių mokėtojų identifikaciniai numeriai (kodai). Sumos turi būti įrašomos tik dešinėje laukelio pusėje (t. y. tušti langeliai gali būti paliekami tik kairėje laukelio pusėje), o mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris turi būti įrašomas tik kairėje laukelio pusėje (t. y. tušti laukeliai gali būti paliekami tik dešinėje laukelio pusėje);
12.6. įrašomos sumos turi būti apvalinamos: 49 centai ir mažiau – atmetami, o 50 centų ir daugiau – laikomi litu;
13. Deklaracijos laukeliuose turi būti įrašyti tokie duomenys:
13.7. Po deklaracijos pavadinimu 7 laukelyje turi būti nurodoma deklaracijos pildymo data ir deklaracijos numeris pagal valstybės įmonės nusistatytą dokumentų registravimo tvarką;
13.8. Neteko galios nuo 2009-04-08
Punkto naikinimas:
Nr. VA-27, 2009-03-25, Žin. 2009, Nr. 39-1501 (2009-04-07), i. k. 1092055ISAK000VA-27
13.9. 9 laukelyje turi būti įrašomas valstybės įmonės mokestinis laikotarpis, kuris negali būti ilgesnis nei aštuoniolika mėnesių. Jeigu jame įrašomas kitoks laikotarpis nei dvylika mėnesių, tai turi būti užpildyti 10 ir 13 laukeliai;
13.10. 10 laukelis turi būti pildomas, kai teikiama pirmo, paskutinio ar pereinamojo mokestinio laikotarpio deklaracija. Jeigu teikiama pirmo mokestinio laikotarpio deklaracija, tai „X“ ženklu turi būti pažymimas 10 laukelio langelis „pirmas mokestinis laikotarpis“, paskutinio – „paskutinis mokestinis laikotarpis“, o jei pereinamojo mokestinio laikotarpio – „pereinamasis mokestinis laikotarpis“;
13.11. 11 laukelyje turi būti įrašoma mokesčio bazė (valstybės įmonės savininko kapitalo dydis) pagal šių taisyklių 6 punkto nuostatas;
13.12. 12 laukelyje – mokesčio tarifas procentais. Šiame laukelyje gali būti įrašomi tokie mokesčio tarifai:
13.12.2. indėlininkų indėlių, įsipareigojimų investuotojams draudimą atliekančiai valstybės įmonei – 0,05 procento,
13.12.4. kitoms valstybės įmonėms – 2 procentai (tačiau mokėtinas mokestis turi būti ne mažesnis negu 10 procentų praėjusio mokestinio laikotarpio apmokestinamojo pelno sumos);
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-27, 2009-03-25, Žin., 2009, Nr. 39-1501 (2009-04-07), i. k. 1092055ISAK000VA-27
13.13. 13 laukelis pildomas, kai teikiama pirmo, paskutinio ar pereinamojo mokestinio laikotarpio deklaracija, apie tai pažymėjus deklaracijos 10 laukelio atitinkamame langelyje. 13 laukelyje turi būti įrašomas atitinkamo mokestinio laikotarpio mėnesių skaičius, pagal kurį apskaičiuojamas mokestis. Pirmo mokestinio laikotarpio mėnesiai skaičiuojami nuo kito mėnesio po valstybės įmonės įsteigimo (pertvarkymo į valstybės įmonę) iki šio mokestinio laikotarpio pabaigos. Paskutinio mokestinio laikotarpio mėnesiai skaičiuojami nuo šio laikotarpio pradžios iki pabaigos, įskaitant valstybės įmonės pabaigos (pertvarkymo) mėnesį. Pereinamojo mokestinio laikotarpio mėnesiai skaičiuojami nuo šio laikotarpio pradžios iki pabaigos;
13.14. 14 laukelyje turi būti įrašoma apskaičiuota mokesčio suma. Mokestinio laikotarpio (išskyrus pirmą, paskutinį ir pereinamąjį mokestinį laikotarpį) mokesčio sumos dydis apskaičiuojamas 11 laukelyje įrašytą sumą padauginus iš 12 laukelyje įrašyto mokesčio tarifo. Kai 12 laukelyje įrašytas 2 procentų tarifas, šiame laukelyje įrašoma 11 ir 12 laukelių reikšmių sandauga, jeigu ji yra ne mažesnė nei 10 procentų 15 laukelyje nurodytos sumos, o jei mažesnė – įrašoma 10 procentų nuo 15 laukelyje nurodytos sumos.
Pirmą, paskutinį ir pereinamąjį mokestinį laikotarpį (turi būti užpildyti 10 ir 13 laukeliai) mokesčio suma skaičiuojama proporcingai to mokestinio laikotarpio mėnesių skaičiui: 11 laukelyje įrašyta suma padauginama iš 12 laukelyje įrašyto mokesčio tarifo ir padalinama iš 12 (dvylikos mėnesių) bei padauginama iš 13 laukelyje įrašyto mokestinio laikotarpio mėnesių skaičiaus. Kai 12 laukelyje įrašytas 2 procentų tarifas, taip apskaičiuota mokesčio suma turi būti ne mažesnė nei proporcingai to mokestinio laikotarpio mėnesių skaičiui apskaičiuotos 10 procentų sumos, nurodytos 15 laukelyje, jeigu mažesnė – tai įrašoma proporcingai to mokestinio laikotarpio mėnesių skaičiui apskaičiuotos 10 procentų sumos, nurodytos 15 laukelyje (paskaičiuojama 10 proc. nuo 15 laukelyje įrašytos sumos ir padalinama iš 12 (dvylikos mėnesių), bei padauginama iš 13 laukelyje įrašyto mokestinio laikotarpio mėnesių skaičiaus);
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-27, 2009-03-25, Žin., 2009, Nr. 39-1501 (2009-04-07), i. k. 1092055ISAK000VA-27
13.15. 15 laukelis turi būti pildomas, kai 12 laukelyje įrašytas 2 procentų tarifas. Šiame laukelyje įrašoma praėjusio mokestinio laikotarpio apmokestinamojo pelno, apskaičiuoto pagal Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo 11 straipsnį, suma;
Papildyta punktu:
Nr. VA-27, 2009-03-25, Žin., 2009, Nr. 39-1501 (2009-04-07), i. k. 1092055ISAK000VA-27
14. Užpildytą deklaraciją turi pasirašyti valstybės įmonės vadovas ir vyriausiasis buhalteris (buhalteris). Jei įmonei pagal rašytinę sutartį apskaitos ir deklaracijų rengimo paslaugas teikia kitas vienetas, tai deklaraciją vietoj vyriausiojo buhalterio (buhalterio) turi pasirašyti (jei taip nustatyta sutartyje) to vieneto įgaliotas asmuo, deklaracijos laisvoje tam skirtoje vietoje nurodyti savo vardą, pavardę, pareigų pavadinimą ir vieneto, suteikusio tokias paslaugas, pavadinimą bei kodą.
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-27, 2009-03-25, Žin., 2009, Nr. 39-1501 (2009-04-07), i. k. 1092055ISAK000VA-27
III. DEKLARACIJOS PATEIKIMAS
15. Valstybės įmonė tinkamai užpildytą deklaraciją privalo AVMI pateikti kiekvieną mokestinį laikotarpį iki to mokestinio laikotarpio septinto mėnesio pirmos dienos, išskyrus:
15.1. pirmojo mokestinio laikotarpio deklaraciją, kurią valstybės įmonė turi pateikti iki pirmo mokestinio laikotarpio paskutinės dienos;
16. Deklaracija turi būti AVMI teikiama laikantis Mokesčių deklaracijų pateikimo, priėmimo, jų pateikimo termino pratęsimo ir veiklos nevykdančių mokesčių mokėtojų laikino atleidimo nuo mokesčių deklaracijų pateikimo taisyklių, patvirtintų Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2004 m. liepos 9 d. įsakymu Nr. VA-135 (Žin., 2004, Nr. 109-4117).
IV. DEKLARACIJOS TIKSLINIMAS
17. Jeigu po užpildytos deklaracijos pateikimo nustatoma, kad pateiktoje deklaracijoje yra klaidų ar netikslumų, tuomet turi būti pateikiama kita, teisingai užpildyta to paties mokestinio laikotarpio deklaracija. 2005–2008 metų mokesčio duomenys teikiami ir/ar tikslinami naudojant deklaracijos 2 versiją, joje 15 laukelis nepildomas, o 12 laukelis užpildomas pagal tikslinamu laikotarpiu galiojusioje Įstatymo redakcijoje nustatytus tarifus.
Pateikta patikslinta deklaracija turi būti užpildyta šiose taisyklėse nustatyta tvarka. Patikslintoje deklaracijoje turi būti pateikiami visi (t. y. ne vien tikslinamieji) deklaracijoje nurodytini duomenys.
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-27, 2009-03-25, Žin., 2009, Nr. 39-1501 (2009-04-07), i. k. 1092055ISAK000VA-27
V. BAIGIAMOJI DALIS
Pakeitimai:
1.
Valstybinė mokesčių inspekcija prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos, Įsakymas
Nr. VA-75, 2005-10-29, Žin., 2005, Nr. 132-4780 (2005-11-08), i. k. 1052055ISAK000VA-75
Dėl kai kurių Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko įsakymų pakeitimo
2.
Valstybinė mokesčių inspekcija prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos, Įsakymas
Nr. VA-27, 2009-03-25, Žin., 2009, Nr. 39-1501 (2009-04-07), i. k. 1092055ISAK000VA-27
Dėl Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2004 m. spalio 15 d. įsakymo Nr. VA-169 "Dėl Mokesčio už valstybės turto naudojimą patikėjimo teise deklaracijos FR0770 formos ir jos pildymo taisyklių patvirtinimo" pakeitimo