VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKAS
Į S A K Y M A S
DĖL VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKAS 2003 M. VASARIO 27 D. ĮSAKYMO NR. V-58 „DĖL METINIŲ PELNO MOKESČIO DEKLARACIJŲ FORMŲ IR JŲ UŽPILDYMO TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO“ PAKEITIMO
2005 m. balandžio 28 d. Nr. VA-42
Vilnius
Vadovaudamasi Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymu (Žin., 2004, Nr. 63-2243), Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo (Žin., 2001, Nr. 110-3992; 2004, Nr. 25-748) 50 straipsniu, Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos nuostatų, patvirtintų Lietuvos Respublikos finansų ministro 1997 m. liepos 29 d. įsakymu Nr. 110 (Žin., 1997, Nr. 87-2212; 2004, Nr. 82-2966), 18.11 punktu:
1. Pakeičiu Metinių pelno mokesčio deklaracijų FR0475 ir FR0475A formų bei jų priedų užpildymo taisykles, patvirtintas Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2003 m. vasario 27 d. įsakymu Nr. V-58 „Dėl Metinių pelno mokesčio deklaracijų formų ir jų užpildymo taisyklių patvirtinimo“ (Žin., 2003, Nr. 24-1005, Nr. 90-4097; 2004, Nr. 85-3109, Nr. 185-6878, toliau – Taisyklės):
1.1. Taisyklių 12 punkto antroje ir 54 punkto pirmoje pastraipose vietoj žodžių „PMĮ 2 str. 16 ir 17 dalyje“ įrašau – „PMĮ 2 straipsnyje“, 19, 29.2 ir 63 punktuose vietoj žodžių „PMĮ 2 str. 20 dalyje“ įrašau – „PMĮ 2 straipsnyje“, 23 punkte vietoj žodžių „PMĮ 2 str. 18 dalyje“ įrašau – „PMĮ 2 straipsnyje“;
1.2. Taisyklių 17 ir 61 punktus papildau tokiomis naujomis pastraipomis:
„Jei veiklos nevykdantis vienetas pagal Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2004 m. liepos 9 d. įsakymu Nr. VA-135 patvirtintas Mokesčių mokėtojų deklaracijų pateikimo, priėmimo, jų pateikimo termino pratęsimo ir veiklos nevykdančių mokesčių mokėtojų laikino atleidimo nuo mokesčių deklaracijų pateikimo taisykles (Žin., 2004, Nr. 109-4117, toliau – įsakymas Nr. VA-135), mokestiniam laikotarpiui nepasibaigus, yra laikinai atleidžiamas nuo deklaracijos teikimo, tai tas vienetas pildomos deklaracijos (nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki veiklos nevykdymo pradžios) 9 eilutėje turi įrašyti visą mokestinį laikotarpį, neatsižvelgiant į tai, kad deklaracijoje pateikiami trumpesnio mokestinio laikotarpio duomenys. Deklaracijos 11 eilutė tokiais atvejais nepildoma. Tokia pat tvarka turi būti pildomos deklaracijos ir tada, kai vienetui nustatytas atleidimo nuo deklaracijos pateikimo terminas pasibaigia anksčiau negu mokestiniai metai. Pavyzdžiui, jei vienetas, kurio mokestinis laikotarpis sutampa su kalendoriniais metais, įsakyme Nr. VA-135 nustatyta tvarka veiklos nevykdymo laikotarpiu atleidžiamas nuo deklaracijos teikimo nuo 2005-06-01 iki 2008-03-31 ir jis tuo laikotarpiu veiklos nevykdė, tai teikiamos 2005 mokestinių metų deklaracijos 9 eilutėje turi būti atitinkamai įrašoma: 2005-01-01 ir 2005-12-31, o 2008 mokestinių metų deklaracijoje – 2008-01-01 ir 2008-12-31.“;
1.3. Taisyklių 30.5 ir 73.10 punktuose išbraukiu antrus sakinius ir šiuos punktus išdėstau taip:
1.3.1. „30.5. deklaracijos 38 eilutėje įrašoma pajamų, pripažįstamų kaip išnuomoto arba panaudos būdu kitiems vienetams perduoto ilgalaikio materialiojo turto įsigijimo kainos padidėjimas, suma (pagal PMĮ 20 str. 3 dalies nuostatą);“;
1.4. Taisyklių 30 punktą papildau nauju 30.7 papunkčiu ir jį išdėstau taip:
„30.7. Jei pagal sandorius ar ūkines operacijas vienetui priskiriamas bet koks pelnas (pajamos), apskaičiuotas taikant PMĮ 40 straipsnio nuostatas, tai tokio pelno (pajamų) ir vieneto pagal šiuos sandorius ar ūkines operacijas faktiškai gauto pelno (pajamų) skirtumo suma įrašoma vienoje iš laisvų deklaracijos 39–41 eilučių.“;
1.5. Taisyklių 73 punktą papildau nauju 73.12 papunkčiu ir jį išdėstau taip:
„73.12. Jei pagal sandorius ar ūkines operacijas vienetui priskiriamas bet koks pelnas (pajamos), apskaičiuotas taikant PMĮ 40 straipsnio nuostatas, tai tokio pelno (pajamų) ir vieneto pagal šiuos sandorius ar ūkines operacijas faktiškai gauto pelno (pajamų) skirtumo suma įrašoma vienoje iš laisvų deklaracijos 13–17 eilučių.“;
1.8. Taisyklių 99 punktą išdėstau taip:
1.9. Taisyklių 101 punktą išdėstau taip:
„101. Jei vienetas perleidžia VP arba IFP, įsigytas iš užsienio vienetų, įregistruotų ar kitaip organizuotų tikslinėse teritorijose, tai, remiantis PMĮ 31 str. 1 dalies 8 ir 10 punktais, jų įsigijimo kaina, jei ji nesumokėta per 18 mėnesių nuo jos įtraukimo į leidžiamus atskaitymus arba sumokėta, tačiau nepagrįsta PMĮ 31 str. 2 dalyje nustatytais įrodymais, apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, laikoma neleidžiamais atskaitymais.“;
1.10. Taisyklių 107.2 punktą išdėstau taip:
1.11. Taisyklių 108.2 punktą išdėstau taip:
1.12. Taisyklių 109.1 punkte vietoj žodžių „susijusiems asmenims“ įrašau – „asocijuotiems asmenims“;
1.13. Taisyklių 111.2 punktą išdėstau taip:
1.14. Taisyklių 111.4 punkte vietoj žodžių „susijusiems asmenims“ įrašau – „asocijuotiems asmenims“;
1.15. Taisyklių 121 punktą išdėstau taip:
„121. FR0475C priedo I dalies 11 eilutėje įrašoma PMĮ nustatytais atvejais turto vertės padidėjimo pajamų suma, pvz., gali būti įrašoma turto vertės padidėjimo pajamų suma, apskaičiuojama tais atvejais, kai turtas perduodamas pagal nuomos sandorį, atitinkantį PMĮ 38 straipsnyje nustatytus kriterijus. Jei pagal sandorius ar ūkines operacijas nuolatinei buveinei priskiriamas bet koks pelnas (pajamos), apskaičiuotas taikant PMĮ 40 straipsnio nuostatas, tai tokio pelno (pajamų) ir vieneto pagal šiuos sandorius ar ūkines operacijas faktiškai gauto pelno (pajamų) skirtumo suma įrašoma vienoje iš laisvų 12–17 eilučių.“;
1.16. Taisyklių 126 punkte išbraukiu trečiąją pastraipą ir šio punkto pirmąją pastraipą išdėstau taip:
„126. FR0475C priedo I dalies 42 eilutėje įrašoma pajamų už perleistus vertybinius popierius bei išvestines finansines priemones suma, o 43 eilutėje įrašoma tų vertybinių popierių ir/ar išvestinių finansinių priemonių įsigijimo kaina (jei išvestinių finansinių priemonių pervertinimas atliekamas teisės aktų nustatyta tvarka, tai 43 eilutėje įrašoma perleistų išvestinių finansinių priemonių pervertinta kaina). FR0475C priedo I dalies 42 eilutėje taip pat įrašoma pagal vertybinių popierių ir/ar išvestinių finansinių priemonių sandorį nuolatinei buveinei priskiriamo pelno (pajamų), apskaičiuoto taikant PMĮ 40 straipsnio nuostatas, ir pagal šiuos sandorius faktiškai gauto pelno (pajamų) skirtumo suma.“;
1.17. Taisyklių 144 punkto pirmoje pastraipoje prieš paskutinįjį sakinį įterpiu sakinį:
2. N u s t a t a u, kad:
2.1. Nuo 2004 metais prasidėjusio ir vėlesnių mokestinių laikotarpių nepildomos tokios Taisyklių 29.4, 30.3, 32, 73.7, 144.6, 195.1 ir 195.2 punktuose nurodytų deklaracijų ir jų priedų eilutės:
2.1.1. Taisyklių 29.4 punkte nurodytos deklaracijos FR0475 formos II dalies 17 eilutė, 30.3 punkte – 36 eilutė ir 32 punkte – 48 eilutė;