Suvestinė redakcija nuo 2007-12-28 iki 2010-08-12
Nutarimas paskelbtas: Žin. 2004, Nr. 29-951, i. k. 10411DPNUTA00000N-7
LIETUVOS RESPUBLIKOS DRAUDIMO PRIEŽIŪROS KOMISIJA
N U T A R I M A S
DĖL DRAUDIMO ĮMONIŲ FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS
2004 m. vasario 3 d. Nr. N-7
Vilnius
Vadovaudamasi Lietuvos Respublikos draudimo įstatymo (Žin., 2003, Nr. 94-4246) 43 straipsnio 3 dalimi, 204 straipsnio 2 ir 3 dalimis bei įgyvendindama 1991 m. gruodžio 19 d. Tarybos direktyvą 1991/674/EEB dėl draudimo įmonių metinės finansinės atskaitomybės ir konsoliduotos finansinės atskaitomybės bei 2003 m. birželio 18 d. Europos Parlamento ir Tarybos direktyvą 2003/51/EB, iš dalies pakeičiančią Direktyvas 78/660/EEB, 83// 349/EEB, 86/635/EEB ir 91/674/EEB dėl tam tikrų bendrovių, taip pat bankų ir kitų finansinių įstaigų bei draudimo įmonių finansinės atskaitomybės ir konsoliduotos finansinės atskaitomybės, Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisija nutaria:
1. Patvirtinti pridedamus draudimo įmonių:
2. Šis nutarimas taikomas draudimo įmonėms, taip pat užsienio valstybių draudimo įmonių filialams. Nutarime vartojama sąvoka „draudimo įmonė“ apima ir užsienio valstybės draudimo įmonės filialą. Šis nutarimas taikomas tiek draudimą, tiek perdraudimą vykdančioms draudimo įmonėms.
3. Draudimo įmonė, tvarkydama buhalterinę apskaitą ir rengdama finansinę atskaitomybę, turi vadovautis Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymu, Verslo apskaitos standartais ir kitais teisės aktais, jeigu šis nutarimas nenustato ko kita.
5. Draudimo įmonė per 10 darbo dienų nuo audito įmonės pasirinkimo privalo raštu pranešti Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijai pasirinktos audito įmonės pavadinimą, buveinės adresą bei pateikti dokumentus, įrodančius audito įmonės auditorių patirtį, atliekant draudimo įmonių arba finansų įstaigų auditą.
6. Šis nutarimas taikomas sudarant 2004 m. sausio 1 d. ir vėliau prasidedančių ataskaitinių laikotarpių finansinę atskaitomybę, išskyrus 1.4 punktą, kuris taikomas nuo 2005 m. sausio 1 d.
7. Nustatyti, jog Lietuvos Respublikos perdraudimo įmonė ar užsienio valstybės perdraudimo įmonės filialas per 4 mėnesius nuo finansinių metų pabaigos privalo pateikti Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijai informaciją apie metinę finansinę atskaitomybę, užpildydamos šiuo nutarimu patvirtintas formas, ir paskelbti metinę finansinę atskaitomybę šio nutarimo nustatyta tvarka. Šiuo atveju sąvoka „draudimo įmonė“ reiškia perdraudimo įmonę ar užsienio valstybės perdraudimo įmonės filialą.
PATVIRTINTA
Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros
komisijos 2004 m. vasario 3 d. nutarimu
Nr. N-7
FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS SUDARYMO TVARKA
I. DRAUDIMO ĮMONIŲ FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS SUDĖTIS
1. Draudimo įmonių metinę finansinę atskaitomybę sudaro:
2. Kiekvienam finansinių metų ketvirčiui pasibaigus, rengiama tarpinė finansinė atskaitomybė, kurią sudaro:
Punkto pakeitimai:
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
II. PAGRINDINIAI REIKALAVIMAI, KELIAMI DRAUDIMO ĮMONIŲ FINANSINEI ATSKAITOMYBEI
4. Šio nutarimo nuostatos, susijusios su gyvybės draudimu, mutatis mutandis taikomos ir toms draudimo įmonėms, kurios vykdo tik draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir draudimo ligos atvejui draudimo grupes ir kurios tai atlieka išimtinai arba daugiausia pagal techninius gyvybės draudimo principus.
5. Draudimo įmonių finansinė atskaitomybė (toliau vadinama – finansinė atskaitomybė) sudaroma naudojant Lietuvos Respublikos piniginį vienetą – litą.
8. Finansinė atskaitomybė rengiama ataskaitinio laikotarpio paskutinei dienai, apibendrinant kiekvieno ataskaitinio laikotarpio duomenis, o balansas – dar ir įregistruotos draudimo įmonės ūkinės veiklos pradžios bei sprendimo draudimo įmonę likviduoti ar reorganizuoti priėmimo dienos duomenis.
9. Draudimo įmonės finansiniais metais laikomi kalendoriniai metai (nuo sausio 1 d. iki gruodžio 31 d.). Draudimo įmonės, kuri pradeda ūkinę veiklą, finansiniai metai gali būti trumpesni negu 12 mėnesių. Likvidavimo ar reorganizavimo atveju, draudimo įmonės finansiniai metai pasibaigia, atitinkamai, likvidavimo akto surašymo dieną ar turto perdavimo akto surašymo dieną.
10. Draudimo įmonės privalo rengti metinę finansinę atskaitomybę (gruodžio 31 dienai) ir tarpinę finansinę atskaitomybę (kiekvieno kalendorinio ketvirčio paskutinei dienai – kovo 31 d., birželio 30 d. ir rugsėjo 30 d.).
11. Rengiant metinę finansinę atskaitomybę, finansinių metų ataskaitinis laikotarpis yra finansiniai metai (nuo sausio 1 d. iki gruodžio 31 d.), už kuriuos sudaroma finansinė atskaitomybė, praėjusių finansinių metų ataskaitinis laikotarpis – praėję finansiniai metai. Pavyzdžiui, sudarant metinę finansinę atskaitomybę 2004 m. gruodžio 31 dienai, finansinės atskaitomybės skiltyse „Finansiniai metai“ ir „Praėję finansiniai metai“ yra pateikiama informacija šioms dienoms:
| Finansinės ataskaitos pavadinimas |
Finansiniai metai |
Praėję finansiniai metai |
| Balansas |
2004 m. gruodžio 31 d. |
2003 m. gruodžio 31 d. |
| Pelno (nuostolių) ataskaita |
2004 m. gruodžio 31 d. |
2003 m. gruodžio 31 d. |
| Pinigų srautų ataskaita |
2004 m. gruodžio 31 d. |
2003 m. gruodžio 31 d. |
12. Rengiant tarpinę finansinę atskaitomybę, finansinių metų ataskaitinis laikotarpis yra laikotarpis nuo finansinių metų pradžios (sausio 1 d.) iki finansinių metų dienos, kuriai ruošiama tarpinė finansinė atskaitomybė. Praėjusių finansinių metų ataskaitinis laikotarpis yra: balanse – praėję finansiniai metai, pelno (nuostolių) ataskaitoje – atitinkamas praėjusių finansinių metų ataskaitinis laikotarpis. Pavyzdžiui, sudarant finansinę atskaitomybę 2004 m. rugsėjo 30 dienai, finansinės atskaitomybės skiltyse „Finansiniai metai“ ir „Praėję finansiniai metai“ yra pateikiama informacija šioms dienoms:
| Finansinės ataskaitos pavadinimas |
Finansiniai metai |
Praėję finansiniai metai
|
| Balansas |
2004 m. rugsėjo 30 d. |
2003 m. gruodžio 31 d. |
| Pelno (nuostolių) ataskaita |
2004 m. rugsėjo 30 d. |
2003 m. rugsėjo 30 d. |
| Pinigų srautų ataskaita |
2004 m. rugsėjo 30 d. |
2003 m. rugsėjo 30 d. |
Punkto pakeitimai:
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
13. Rengiant tarpinę finansinę atskaitomybę, nuosavo kapitalo pokyčių ataskaitoje yra fiksuojami užpraeitų finansinių metų likučiai, pokyčiai per praėjusius finansinius metus, nurodant praėjusių finansinių metų atitinkamo tarpinio laikotarpio likučius, pokyčiai per tarpinės finansinės atskaitomybės laikotarpį ir tarpinės finansinės atskaitomybės datos likučiai. Pavyzdžiui, sudarant finansinę atskaitomybę 2004 m. rugsėjo 30 dienai, nuosavo kapitalo pokyčių ataskaitoje yra pateikiama informacija šioms dienoms: likutis 2002 m. gruodžio 31 d., perskaičiuotas likutis 2002 m. gruodžio 31 d., likutis 2003 m. rugsėjo 30 d., likutis 2003 m. gruodžio 31 d., likutis 2004 m. rugsėjo 30 d. ir nuosavo kapitalo pokyčiai tarp nurodytų datų.
Punkto pakeitimai:
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
14. Finansinės atskaitomybės duomenys turi būti suprantami potencialiems jų naudotojams, kad jie galėtų priimti tinkamus sprendimus.
15. Finansinėje atskaitomybėje pateikiama informacija turi būti nešališka ir patikima. Draudžiama prirašyti turto arba iškraipyti pajamas bei sąnaudas.
16. Finansinė atskaitomybė turi pateikti tikrą ir teisingą draudimo įmonės turtą, įsipareigojimus, finansinę būklę ir pelną arba nuostolius.
17. Kai bendrųjų apskaitos principų, šio nutarimo reikalavimų bei Verslo apskaitos standartų nepakanka, kad finansinė atskaitomybė teisingai atspindėtų draudimo įmonės turtą, savininkų nuosavybę, įsipareigojimus, pajamas ir sąnaudas, turi būti pateikta papildoma informacija aiškinamajame rašte.
18. Jei šio nutarimo, bendrųjų apskaitos principų ar Verslo apskaitos standartų kurios nors nuostatos taikymas būtų nesuderinamas su reikalavimu pateikti tikrą ir teisingą draudimo įmonės turtą, įsipareigojimus, finansinę būklę ir pelną arba nuostolius, tos nuostatos reikia nesilaikyti ir stengtis pateikti tikrą ir teisingą draudimo įmonės turtą, įsipareigojimus, finansinę būklę ir pelną arba nuostolius. Visi tokie nukrypimai turi būti pažymėti aiškinamajame rašte, nurodant jų priežastis ir poveikį draudimo įmonės turtui, įsipareigojimams, finansinei būklei ir pelnui arba nuostoliams.
19. Pateikiant finansinėje atskaitomybėje duomenis apie ūkinius įvykius ir ūkines operacijas, daugiausia dėmesio skiriama turiniui ir ekonominei prasmei, o ne formaliems pateikimo reikalavimams.
20. Finansinėje atskaitomybėje pateikiami ataskaitinio ir mažiausiai vieno praėjusio ataskaitinio laikotarpio duomenys. Ataskaitinių finansinių metų pradžios finansinės atskaitomybės ataskaitų atskirų straipsnių likučių sumos turi sutapti su praėjusių finansinių metų pabaigos finansinės atskaitomybės ataskaitų atskirų straipsnių likučių sumomis. Finansinės atskaitomybės struktūra negali būti keičiama kiekvienais finansiniais metais. Nukrypti nuo šios nuostatos leidžiama tik išimtiniais atvejais. Visi tokie nukrypimai ir jų priežastys turi būti nurodyti aiškinamajame rašte. Jeigu ataskaitinio laikotarpio rodiklių dėl apskaitos metodikos pakeitimo neįmanoma palyginti su praėjusio laikotarpio rodikliais, informacija apie perskaičiuotus duomenis turi būti pateikiama aiškinamajame rašte. Kartu su perskaičiuotais duomenimis palyginimui pateikiami ir duomenys, apskaičiuoti su sąlyga, kad apskaitos metodika per ataskaitinį laikotarpį nesikeitė.
21. Draudimo įmonės gali pačios spausdinti finansinės atskaitomybės formas, praleisdamos eilutes, kurių sumos ataskaitinį ir praėjusį ataskaitinį laikotarpį lygios nuliui.
22. Rašytine forma teikiamos periodinės ataskaitos turi būti išspausdintos ant A4 formato baltos spalvos popieriaus ir pateikiamos be taisymų. Teksto šrifto dydis turi būti ne mažesnis nei 12.
Papildyta punktu:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
23. Už elektronine forma teikiamos informacijos teisingumą atsako draudimo įmonės administracijos vadovas.
Papildyta punktu:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
24. Balansas, pelno(nuostolių) ataskaita, pinigų srautų ataskaita, nuosavo kapitalo pokyčių ataskaita Priežiūros komisijai teikiamos rašytine forma ir elektronine forma MS Excel formatu, o aiškinamasis raštas ir sutrumpintas aiškinamasis raštas – rašytine forma ir Acrobat Reader formatu. Draudimo įmonių pateiktos metinės finansinės atskaitomybės elektroninės formos skelbiamos Priežiūros komisijos internetiniame tinklalapyje.
Papildyta punktu:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
Punkto pakeitimai:
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
25. Rašytinės ataskaitos Priežiūros komisijai siunčiamos paštu arba įteikiamos asmeniškai.
Papildyta punktu:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
26. Kiekvienas turto, nuosavo kapitalo ir įsipareigojimų straipsnis vertinamas atskirai. Turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų, pajamų ir sąnaudų straipsnių tarpusavio užskaitos negali būti atliekamos, išskyrus Verslo apskaitos standartuose nurodytus atvejus.
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
27. Finansinę atskaitomybę pasirašo draudimo įmonės administracijos vadovas, vyriausiasis finansininkas ir vyriausiasis aktuarijus.
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
III. BALANSAS
29. Balanse parodomas visas draudimo įmonės turtas, savininkų nuosavybė ir įsipareigojimai (pagal šios tvarkos 1 priede pateiktą D1 formą).
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
IV. PELNO (NUOSTOLIŲ) ATASKAITA
30. Dydžiai, didinantys draudimo įmonės turtą, savininkų nuosavybę ir įsipareigojimus, vaizduojami teigiami, o juos mažinantys dydžiai – su minuso ženklu (-).
Papildyta punktu:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
31. Pelno (nuostolių) ataskaitoje pateikiami duomenys apie draudimo įmonės ataskaitinio laikotarpio veiklos rezultatus. Šioje ataskaitoje turi būti nurodytos visos per ataskaitinį laikotarpį uždirbtos pajamos ir sąnaudos, patirtos uždirbant šias pajamas. Pelno (nuostolių) ataskaitą sudaro trys dalys: techninė dalis, skirta ne gyvybės draudimo, perdraudimo ir persidraudimo veiklai, techninė dalis – gyvybės draudimo, perdraudimo ir persidraudimo veiklai, netechninė dalis. Techninėse dalyse rodomos pajamos ir sąnaudos, tiesiogiai susijusios su atitinkama draudimo šaka, netechninėje dalyje – pajamos ir sąnaudos, kurių tiesiogiai negalima priskirti gyvybės arba ne gyvybės draudimo veiklai (pagal šios tvarkos 2 priede pateiktą D2 formą).
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
32. Dydžiai, didinantys draudimo įmonės veiklos rezultatus, vaizduojami teigiami, o juos mažinantys dydžiai – su minuso ženklu (-).
Papildyta punktu:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
V. NUOSAVO KAPITALO POKYČIŲ ATASKAITA
33. Nuosavo kapitalo pokyčių ataskaitoje parodomas įmonės ekonominės naudos grynasis padidėjimas ar sumažėjimas per ataskaitinį laikotarpį bei kiti nuosavo kapitalo pokyčiai, neparodyti pelno (nuostolių) ataskaitoje. Metinė nuosavo kapitalo pokyčių ataskaita rengiama pagal 4-ojo Verslo apskaitos standarto „Nuosavo kapitalo pokyčių ataskaita“ reikalavimus, tarpinė nuosavo kapitalo pokyčių ataskaita – pagal 29-ojo Verslo apskaitos standarto „Tarpinė finansinė atskaitomybė“ reikalavimus.
Punkto pakeitimai:
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
VI. PINIGŲ SRAUTŲ ATASKAITA
34. Pinigų srautų ataskaitoje rodomi ataskaitinio laikotarpio pinigų srautai iš draudimo įmonės pagrindinės, investicinės ir finansinės veiklos (pagal šios tvarkos 3 priede pateiktą D3 formą).
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
35. Dydžiai, didinantys draudimo įmonės pinigų ir pinigų ekvivalentų kiekį, vaizduojami teigiami, o juos mažinantys dydžiai – su minuso ženklu (-).
Papildyta punktu:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
VII. AIŠKINAMASIS RAŠTAS IR SUTRUMPINTAS AIŠKINAMASIS RAŠTAS
Pakeistas skyriaus pavadinimas:
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
36. Aiškinamasis raštas ir sutrumpintas aiškinamasis raštas atitinkamai yra privaloma sudedamoji finansinės atskaitomybės ir tarpinės finansinės atskaitomybės dalis. Juose atskleidžiami pagrindiniai apskaitos principai, pateikiama informacija, papildanti kitas finansines ataskaitas ir detalizuojanti atskirus finansinių ataskaitų straipsnius.
Punkto pakeitimai:
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
37. Aiškinamasis raštas ir sutrumpintas aiškinamasis raštas surašomi pagal visus šios atskaitomybės formos reikalavimus. Draudimo įmonės gali pateikti ir daugiau informacijos, negu reikalaujama.
Punkto pakeitimai:
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
38. Į aiškinamąjį raštą įtraukiama Verslo apskaitos standartų reikalaujama pateikti informacija, taip pat kita informacija, kuri būtina teisingai atspindėti draudimo įmonės finansinę būklę, nurodomi visi reikšmingi įvykiai, kurie gali turėti įtakos draudimo įmonės vertinimui arba sprendimų priėmimui. Sutrumpintas aiškinamasis raštas rengiamas pagal 29-ojo Verslo apskaitos standarto „Tarpinė finansinė atskaitomybė“ reikalavimus. Sutrumpintame aiškinamajame rašte turi būti pateikta informacija apie pensijų kaupimo veiklos pajamas ir sąnaudas, jeigu draudimo įmonė vykdo pensijų kaupimo veiklą, taip pat – informacija apie draudimo įmonės nebalansinius įsipareigojimus pagal aiškinamojo rašto pastabas.
Punkto pakeitimai:
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
Nr. N-99, 2007-12-11, Žin., 2007, Nr. 136-5567 (2007-12-22), i. k. 10711DPNUTA0000N-99
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
39. Jeigu finansinė atskaitomybė (tarpinė finansinė atskaitomybė) buvo parengta klaidingai arba netinkamai, ji nelaikoma ištaisyta atskleidus draudimo įmonės apskaitos politiką arba pateikus paaiškinimus aiškinamajame rašte (sutrumpintajame aiškinamajame rašte).
Punkto pakeitimai:
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
40. Jeigu sudarant finansinę atskaitomybę (tarpinę finansinę atskaitomybę) nebuvo laikomasi bendrųjų apskaitos principų, tai turi būti paaiškinama aiškinamajame rašte (sutrumpintame aiškinamajame rašte), atskleidžiant draudimo įmonės apskaitos politikoje ir nurodant priežastis.
Punkto pakeitimai:
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
41. Neteko galios nuo 2006-06-04
Punkto naikinimas:
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin. 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
42. Neteko galios nuo 2006-06-04
Punkto naikinimas:
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin. 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
Draudimo įmonių finansinės atskaitomybės
sudarymo tvarkos
1 priedas
D1 forma
(Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros
komisijos
2005 m. balandžio 5 d.nutarimo Nr. N-75
redakcija)
______________________________________________________________
(Draudimo įmonės pavadinimas)
______________________________________________________________
(Draudimo įmonės kodas, buveinės adresas)
_______________BALANSAS (LITAIS)
(Ataskaitinis laikotarpis)
______ m. _________________ ____ d.
| Eil. Nr. |
Turtas |
Pastabos numeris |
Finansiniai metai |
Praėję finansiniai metai |
| A. |
NEMATERIALUSIS TURTAS |
|
|
|
| I. |
Plėtros darbai |
|
|
|
| II. |
Prestižas |
|
|
|
| III. |
Patentai, licencijos |
|
|
|
| IV. |
Programinė įranga |
|
|
|
| V. |
Kitas nematerialusis turtas |
|
|
|
| B. |
INVESTICIJOS |
|
|
|
| I. |
Žemė, pastatai ir kitas nekilnojamasis turtas |
|
|
|
| I.1. |
Draudimo įmonės reikmėms |
|
|
|
| I.1.1. |
Žemė |
|
|
|
| I.1.2. |
Pastatai |
|
|
|
| I.1.3. |
Nebaigta statyba ir išankstinis mokėjimas |
|
|
|
| I.1.4. |
Kita |
|
|
|
| I.2. |
Kitos investicijos į nekilnojamąjį turtą |
|
|
|
| I.3 |
Investicinis turtas |
|
|
|
| I.3.1 |
Žemė |
|
|
|
| I.3.2. |
Pastatai |
|
|
|
| II. |
Investicijos į dukterines ir asocijuotas įmones |
|
|
|
| II.1. |
Dukterinių įmonių akcijos |
|
|
|
| II.1.1. |
Įtrauktos į vertybinių popierių biržų sąrašus |
|
|
|
| II.1.2. |
Neįtrauktos į vertybinių popierių biržų sąrašus |
|
|
|
| II.2. |
Dukterinių įmonių skolos vertybiniai popieriai ir šioms įmonėms suteiktos paskolos |
|
|
|
| II.2.1. |
Skolos vertybiniai popieriai |
|
|
|
| II.2.2. |
Paskolos |
|
|
|
| II.3. |
Asocijuotų įmonių akcijos |
|
|
|
| II.3.1. |
Įtrauktos į vertybinių popierių biržų sąrašus |
|
|
|
| II.3.2. |
Neįtrauktos į vertybinių popierių biržų sąrašus |
|
|
|
| II.4. |
Asocijuotų įmonių skolos vertybiniai popieriai ir šioms įmonėms suteiktos paskolos |
|
|
|
| II.4.1. |
Skolos vertybiniai popieriai |
|
|
|
| II.4.2. |
Paskolos |
|
|
|
| III. |
Kitos finansinės investicijos |
|
|
|
| III.1. |
Akcijos, kiti kintamų pajamų vertybiniai popieriai ir investicinių fondų vienetai |
|
|
|
| III.1.1. |
Įtraukti į vertybinių popierių biržų sąrašus |
|
|
|
| III.1.2. |
Neįtraukti į vertybinių popierių biržų sąrašus |
|
|
|
| III.2. |
Skolos ir kiti pastovių pajamų vertybiniai popieriai |
|
|
|
| III.2.1. |
Vyriausybės, centrinio banko ir savivaldybės vertybiniai popieriai |
|
|
|
| III.2.2. |
Kitų ūkio subjektų vertybiniai popieriai |
|
|
|
| III.3. |
Dalyvavimas investiciniuose puluose |
|
|
|
| III.4. |
Paskolos, užtikrintos nekilnojamuoju turtu |
|
|
|
| III.5. |
Kitos paskolos |
|
|
|
| III.6. |
Indėliai kredito įstaigose |
|
|
|
| III.7. |
Kitos investicijos |
|
|
|
| IV. |
Depozitai perdraudėjo įmonėje |
|
|
|
| C. |
KITOS GYVYBĖS DRAUDIMO VEIKLOS INVESTICIJOS |
|
|
|
| C. I. |
Gyvybės draudimo, kai investavimo rizika tenka draudėjui, investicijos |
|
|
|
| C.II. |
Profesinių pensijų kaupimo veiklos investicijos |
|
|
|
| D. |
GAUTINOS SUMOS |
|
|
|
| I. |
Draudimo veiklos gautinos sumos |
|
|
|
| I.1. |
Draudėjai |
|
|
|
| I.2. |
Tarpininkai |
|
|
|
| I.3. |
Kiti |
|
|
|
| II. |
Perdraudimo ir persidraudimo veiklos gautinos sumos |
|
|
|
| II.1. |
Perdraudėjai |
|
|
|
| II.2. |
Perdraudikai |
|
|
|
| II.3. |
Tarpininkai |
|
|
|
| II.4. |
Kiti |
|
|
|
| III. |
Kitos gautinos sumos |
|
|
|
| E. |
KITAS TURTAS |
|
|
|
| I. |
Materialusis turtas ir atsargos |
|
|
|
| I.1. |
Transporto priemonės |
|
|
|
| I.2. |
Biuro ir kita įranga |
|
|
|
| I.3. |
Atsargos |
|
|
|
| I.4. |
Išankstinis mokėjimas |
|
|
|
| II. |
Pinigai sąskaitose ir kasoje |
|
|
|
| III. |
Kitas turtas |
|
|
|
| F. |
SUKAUPTOS PAJAMOS IR ATEINANČIŲ LAIKOTARPIŲ SĄNAUDOS |
|
|
|
| I. |
Sukauptos palūkanos ir nuomos pajamos |
|
|
|
| II. |
Atidėtos įsigijimo sąnaudos |
|
|
|
| II.1. |
Ne gyvybės draudimo atidėtos įsigijimo sąnaudos |
|
|
|
| II.2. |
Gyvybės draudimo atidėtos įsigijimo sąnaudos |
|
|
|
| III. |
Kitos sukauptos pajamos |
|
|
|
| IV. |
Kitos ateinančių laikotarpių sąnaudos |
|
|
|
|
|
TURTAS, IŠ VISO |
|
|
|
| Eil. Nr. |
Savininkų nuosavybė ir įsipareigojimai |
Pastabos numeris |
Finansiniai metai |
Praėję finansiniai metai |
| A. |
KAPITALAS IR REZERVAI |
|
|
|
| I. |
Įstatinis kapitalas |
|
|
|
| II. |
Akcijų priedai (nominalios vertės perviršis) |
|
|
|
| III. |
Savos akcijos (-) |
|
|
|
| IV. |
Perkainojimo rezervas |
|
|
|
| V. |
Rezervai |
|
|
|
| V.1. |
Privalomasis rezervas |
|
|
|
| V.2. |
Rezervas savoms akcijoms įsigyti |
|
|
|
| V.3. |
Kiti rezervai |
|
|
|
| VI. |
Ankstesnių ataskaitinių metų nepaskirstytasis pelnas (nuostoliai) (+/-) |
|
|
|
| VII. |
Ataskaitinių metų nepaskirstytasis pelnas (nuostoliai) (+/-) |
|
|
|
| B. |
FINANSAVIMAS (DOTACIJOS IR SUBSIDIJOS) |
|
|
|
| C. |
SUBORDINUOTI ĮSIPAREIGOJIMAI |
|
|
|
| D. |
TECHNINIAI ATIDĖJINIAI |
|
|
|
| I. |
Perkeltų įmokų techninis atidėjinys |
|
|
|
| I.1. |
Bendra suma |
|
|
|
| I.2. |
Perdraudikų dalis (-) |
|
|
|
| II. |
Gyvybės draudimo matematinis techninis atidėjinys |
|
|
|
| II.1. |
Bendra suma |
|
|
|
| II.2. |
Perdraudikų dalis (-) |
|
|
|
| III. |
Numatomų išmokėjimų techninis atidėjinys |
|
|
|
| III.1. |
Bendra suma |
|
|
|
| III.2. |
Perdraudikų dalis (-) |
|
|
|
| IV. |
Draudimo įmokų grąžinimo techninis atidėjinys |
|
|
|
| IV.1. |
Bendra suma |
|
|
|
| IV.2. |
Perdraudikų dalis (-) |
|
|
|
| V. |
Nuostolių svyravimo išlyginimo techninis atidėjinys |
|
|
|
| VI. |
Kiti techniniai atidėjiniai |
|
|
|
| VI.1. |
Bendra suma |
|
|
|
| VI.2. |
Perdraudikų dalis (-) |
|
|
|
| E. |
KITI GYVYBĖS DRAUDIMO TECHNINIAI ATIDĖJINIAI |
|
|
|
| I. |
GYVYBĖS DRAUDIMO, KAI INVESTAVIMO RIZIKA TENKA DRAUDĖJUI, TECHNINIS ATIDĖJINYS |
|
|
|
| E. I.1. |
Bendra suma |
|
|
|
| E. I.2. |
Perdraudikų dalis (-) |
|
|
|
| II. |
Profesinių pensijų kaupimo techninis atidėjinys |
|
|
|
| F. |
KITI ATIDĖJIMAI |
|
|
|
| I. |
Atidėjimai pensijoms ir panašiems įsipareigojimams |
|
|
|
| II. |
Atidėtieji mokesčiai |
|
|
|
| III. |
Kiti atidėjimai |
|
|
|
| G. |
PERDRAUDIKŲ DEPOZITAI |
|
|
|
| H. |
ĮSIPAREIGOJIMAI |
|
|
|
| I. |
Įsipareigojimai, susiję su draudimo veikla |
|
|
|
| I.1. |
Įsipareigojimai draudėjams |
|
|
|
| I.2. |
Įsipareigojimai tarpininkams |
|
|
|
| I.3. |
Kiti su draudimo veikla susiję įsipareigojimai |
|
|
|
| II. |
Įsipareigojimai, susiję su perdraudimo ir persidraudimo veikla |
|
|
|
| II.1. |
Įsipareigojimai perdraudėjams |
|
|
|
| II.2. |
Įsipareigojimai perdraudikams |
|
|
|
| II.3. |
Įsipareigojimai tarpininkams |
|
|
|
| II.4. |
Kiti su perdraudimo ir persidraudimo veikla susiję įsipareigojimai |
|
|
|
| III. |
Išleisti skolos vertybiniai popieriai, |
|
|
|
|
|
atskirai nurodomos konvertuojamos skolos |
|
|
|
| IV. |
Skolos kredito įstaigoms |
|
|
|
| V. |
Mokesčiai, socialinio draudimo įmokos ir kiti įsipareigojimai |
|
|
|
| V.1. |
Mokesčiai |
|
|
|
| V.2. |
Socialinio draudimo įmokos |
|
|
|
| V.3. |
Atlyginimai |
|
|
|
| V.4. |
Kiti įsipareigojimai |
|
|
|
| I. |
SUKAUPTOS SĄNAUDOS IR ATEINANČIŲ LAIKOTARPIŲ PAJAMOS |
|
|
|
| I. |
Sukauptos sąnaudos |
|
|
|
| II. |
Ateinančių laikotarpių pajamos |
|
|
|
|
|
SAVININKŲ NUOSAVYBĖ IR ĮSIPAREIGOJIMAI, IŠ VISO |
|
|
|
| Draudimo įmonės vadovas |
|
|
|
|
|
(Parašas) |
|
(Vardas, pavardė) |
| Vyriausiasis finansininkas (buhalteris) |
|
|
|
|
|
(Parašas) |
|
(Vardas, pavardė) |
| Vyriausiasis aktuarijus |
|
|
|
|
|
(Parašas) |
|
(Vardas, pavardė) |
Formos pakeitimai:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
Nr. N-115, 2006-12-19, Žin., 2006, Nr. 140-5386 (2006-12-23), i. k. 10611DPNUTA000N-115
Draudimo įmonių finansinės atskaitomybės
sudarymo tvarkos
2 priedas
D2 forma
(Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros
komisijos
2005 m. balandžio 5 d. nutarimo Nr. N-75
redakcija)
______________________________________________________________
(Draudimo įmonės pavadinimas)
______________________________________________________________
(Draudimo įmonės kodas, buveinės adresas)
_______________PELNO (NUOSTOLIŲ) ATASKAITA (LITAIS)
(Ataskaitinis laikotarpis)
______ m. _________________ ____ d.
| Eil. Nr. |
Straipsniai |
Pastabos numeris |
Finansiniai metai |
Praėję finansiniai metai |
| I. |
TECHNINĖ DALIS – NE GYVYBĖS DRAUDIMAS |
|
|
|
| I.1. |
UŽDIRBTOS ĮMOKOS, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ |
|
|
|
| I.1.1. |
Pasirašytų įmokų suma |
|
|
|
| I.1.2. |
Persidraudimo įmokos (-) |
|
|
|
| I.1.3. |
Perkeltų įmokų techninio atidėjinio pasikeitimas (-/+) |
|
|
|
| I.1.4. |
Perkeltų įmokų techninio atidėjinio perdraudikų dalies pasikeitimas (+/-) |
|
|
|
| I.2. |
PELNAS (NUOSTOLIAI) IŠ INVESTICIJŲ, PERKELTAS IŠ NETECHNINĖS DALIES |
|
|
|
| I.3. |
KITOS TECHNINĖS PAJAMOS, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ |
|
|
|
| I.4. |
DRAUDIMO IŠMOKŲ SĄNAUDOS, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ (-) |
|
|
|
| I.4.1. |
Išmokos, įvykus draudiminiams įvykiams (-) |
|
|
|
| I.4.1.1. |
Išmokos (-) |
|
|
|
| I.4.1.2. |
Žalos sureguliavimo sąnaudos (-) |
|
|
|
| I.4.1.3. |
Išieškotos sumos (+) |
|
|
|
| I.4.1.4. |
Perdraudikų dalis (+) |
|
|
|
| I.4.2. |
Numatomų išmokėjimų techninio atidėjinio pasikeitimas (-/+) |
|
|
|
| I.4.2.1. |
Bendra suma (-) |
|
|
|
| I.4.2.2. |
Perdraudikų dalis (+) |
|
|
|
| I.5. |
KITŲ TECHNINIŲ ATIDĖJINIŲ PASIKEITIMAS, NEPATEIKTAS KITOSE POZICIJOSE, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ (-/+) |
|
|
|
| I.5.1. |
Bendra suma (-) |
|
|
|
| I.5.2. |
Perdraudikų dalis (+) |
|
|
|
| I.6. |
GRĄŽINTOS (GRĄŽINTINOS) DRAUDIMO ĮMOKOS (DALYVAVIMAS PELNE), IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ (-) |
|
|
|
| I.6.1. |
Grąžintos įmokos (dalyvavimas pelne) (-) |
|
|
|
| I.6.1.1. |
Bendra suma (-) |
|
|
|
| I.6.1.2. |
Perdraudikų dalis (+) |
|
|
|
| I.6.2. |
Draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjinio pasikeitimas (-/+) |
|
|
|
| I.6.2.1. |
Bendra suma (-) |
|
|
|
| I.6.2.2. |
Perdraudikų dalis (+) |
|
|
|
| I.7. |
GRYNOSIOS VEIKLOS SĄNAUDOS (-) |
|
|
|
| I.7.1. |
Įsigijimo sąnaudos (-) |
|
|
|
| I.7.2. |
Atidėtų įsigijimo sąnaudų pasikeitimas (-/+) |
|
|
|
| I.7.3. |
Administracinės sąnaudos (-) |
|
|
|
| I.7.4. |
Perdraudimo komisiniai ir perdraudikų pelno dalis (+) |
|
|
|
| I.8. |
KITOS TECHNINĖS SĄNAUDOS, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ (-) |
|
|
|
| I.9. |
TECHNINIS REZULTATAS PRIEŠ SUDARANT NUOSTOLIŲ SVYRAVIMO IŠLYGINIMO TECHNINĮ ATIDĖJINĮ |
|
|
|
| I.10. |
NUOSTOLIŲ SVYRAVIMO IŠLYGINIMO TECHNINIO ATIDĖJINIO PASIKEITIMAS (-/+) |
|
|
|
| I.11. |
NE GYVYBĖS DRAUDIMO TECHNINĖS DALIES PELNAS (NUOSTOLIAI) |
|
|
|
| II. |
TECHNINĖ DALIS – GYVYBĖS DRAUDIMAS |
|
|
|
| II.1. |
UŽDIRBTOS ĮMOKOS, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ |
|
|
|
| II.1.1. |
Pasirašytų įmokų suma |
|
|
|
| II.1.2. |
Persidraudimo įmokos (-) |
|
|
|
| II.1.3. |
Perkeltų įmokų techninio atidėjinio pasikeitimas (-/+) |
|
|
|
| II.1.4. |
Perkeltų įmokų techninio atidėjinio perdraudikų dalies pasikeitimas (+/-) |
|
|
|
| II.2. |
INVESTICINĖS VEIKLOS PAJAMOS |
|
|
|
| II.2.1. |
Pajamos iš dalyvavimo kitų įmonių veikloje |
|
|
|
| II.2.2. |
Pajamos iš kitų investicijų |
|
|
|
| II.2.2.1. |
Pajamos iš žemės ir pastatų |
|
|
|
| II.2.2.2. |
Pajamos iš kitų investicijų |
|
|
|
| II.2.3. |
Nuostolio dėl vertės sumažėjimo atstatymas |
|
|
|
| II.2.4. |
Investicijų perleidimo pelnas |
|
|
|
| II.3. |
PELNAS IŠ KITŲ GYVYBĖS DRAUDIMO VEIKLOS INVESTICIJŲ |
|
|
|
| II.3.1. |
Pelnas iš investicijų, kai investavimo rizika tenka draudėjui |
|
|
|
| II.3.2. |
Pelnas iš profesinių pensijų kaupimo veiklos investicijų |
|
|
|
| II.4. |
KITOS TECHNINĖS PAJAMOS, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ |
|
|
|
| II.4.1. |
Pensijų kaupimo veiklos pajamos |
|
|
|
| II.4.2. |
Kitos techninės pajamos |
|
|
|
| II.5. |
DRAUDIMO IŠMOKŲ SĄNAUDOS, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ (-) |
|
|
|
| II.5.1. |
Išmokos įvykus draudiminiams įvykiams (-) |
|
|
|
| II.5.1.1. |
Išmokos (-) |
|
|
|
| II.5.1.2. |
Išperkamosios sumos (-) |
|
|
|
| II.5.1.3. |
Žalos sureguliavimo sąnaudos (-) |
|
|
|
| II.5.1.4. |
Perdraudikų dalis (+) |
|
|
|
| II.5.2. |
Numatomų išmokėjimų techninio atidėjinio pasikeitimas (-/+) |
|
|
|
| II.5.2.1. |
Bendra suma (-) |
|
|
|
| II.5.2.2. |
Perdraudikų dalis (+) |
|
|
|
| II.6. |
KITŲ TECHNINIŲ ATIDĖJINIŲ PASIKEITIMAS, NEPATEIKTAS KITOSE POZICIJOSE, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ (-/+) |
|
|
|
| II.6.1. |
Gyvybės draudimo matematinio techninio atidėjinio pasikeitimas, išskyrus perdraudikų dalį (-/+) |
|
|
|
| II.6.1.1. |
Bendra suma (-) |
|
|
|
| II.6.1.2. |
Perdraudikų dalis (+) |
|
|
|
| II.6.2. |
Kitų techninių atidėjinių pasikeitimas, išskyrus perdraudikų dalį (-/+) |
|
|
|
| II.6.2.1. |
Bendra suma (-) |
|
|
|
| II.6.2.2. |
Perdraudikų dalis (+) |
|
|
|
| II.7. |
GRĄŽINTOS (GRĄŽINTINOS) DRAUDIMO ĮMOKOS (DALYVAVIMAS PELNE), IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ (-) |
|
|
|
| II.7.1. |
Grąžintos įmokos (dalyvavimas pelne) (-) |
|
|
|
| II.7.1.1. |
Bendra suma (-) |
|
|
|
| II.7.1.2. |
Perdraudikų dalis (+) |
|
|
|
| II.7.2. |
Draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjinio pasikeitimas (-/+) |
|
|
|
| II.7.2.1. |
Bendra suma (-) |
|
|
|
| II.7.2.2. |
Perdraudikų dalis (+) |
|
|
|
| II.8. |
GRYNOSIOS VEIKLOS SĄNAUDOS (-) |
|
|
|
| II.8.1. |
Įsigijimo sąnaudos (-) |
|
|
|
| II.8.2. |
Atidėtų įsigijimo sąnaudų pasikeitimas (-/+) |
|
|
|
| II.8.3. |
Administracinės sąnaudos (-) |
|
|
|
| II.8.4. |
Perdraudimo komisiniai ir perdraudikų pelno dalis (+) |
|
|
|
| II.9. |
INVESTICINĖS VEIKLOS SĄNAUDOS (-) |
|
|
|
| II.9.1. |
Investicijų vadybos sąnaudos, įskaitant palūkanas (-) |
|
|
|
| II.9.2. |
Investicijų vertės sumažėjimas (-) |
|
|
|
| II.9.2.1. |
Sąnaudos dėl dalyvavimo kitų įmonių veikloje ir kitų investicijų (-) |
|
|
|
| II.9.2.2. |
Nuostolis dėl vertės sumažėjimo (-) |
|
|
|
| II.9.3. |
Investicijų perleidimo nuostoliai (-) |
|
|
|
| II.10. |
NUOSTOLIAI IŠ KITŲ GYVYBĖS DRAUDIMO VEIKLOS INVESTICIJŲ (-) |
|
|
|
| II.10.1. |
Nuostoliai iš investicijų, kai investavimo rizika tenka draudėjui (-) |
|
|
|
| II.10.2. |
Nuostoliai iš profesinių pensijų kaupimo veiklos (-) |
|
|
|
| II.11. |
KITOS TECHNINĖS SĄNAUDOS, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ (-) |
|
|
|
| II.12. |
PELNAS (NUOSTOLIAI) IŠ INVESTICIJŲ PERKELTAS Į NETECHNINĘ DALĮ (-) |
|
|
|
| II.13. |
GYVYBĖS DRAUDIMO TECHNINĖS DALIES PELNAS (NUOSTOLIAI) |
|
|
|
| III. |
NETECHNINĖ DALIS |
|
|
|
| III.1. |
NE GYVYBĖS DRAUDIMO TECHNINĖS DALIES PELNAS (NUOSTOLIAI) |
|
|
|
| III.2. |
GYVYBĖS DRAUDIMO TECHNINĖS DALIES PELNAS (NUOSTOLIAI) |
|
|
|
| III.3. |
INVESTICINĖS VEIKLOS PAJAMOS |
|
|
|
| III.3.1. |
Pajamos iš dalyvavimo kitų įmonių veikloje |
|
|
|
| III.3.2. |
Pajamos iš kitų investicijų |
|
|
|
| III.3.2.1. |
Pajamos iš žemės ir pastatų |
|
|
|
| III.3.2.2. |
Pajamos iš kitų investicijų |
|
|
|
| III.3.3. |
Nuostolio dėl vertės sumažėjimo atstatymas |
|
|
|
| III.3.4. |
Investicijų perleidimo pelnas |
|
|
|
| III.4. |
PELNAS (NUOSTOLIAI) IŠ INVESTICIJŲ, PERKELTAS IŠ GYVYBĖS DRAUDIMO TECHNINĖS DALIES |
|
|
|
| III.5. |
INVESTICINĖS VEIKLOS SĄNAUDOS (-) |
|
|
|
| III.5.1. |
Investicijų vadybos sąnaudos, įskaitant palūkanas (-) |
|
|
|
| III.5.2. |
Investicijų vertės sumažėjimas (-) |
|
|
|
| III.5.2.1. |
Sąnaudos iš dalyvavimo kitų įmonių veikloje ir kitų investicijų (-) |
|
|
|
| III.5.2.2. |
Nuostolis dėl vertės sumažėjimo (-) |
|
|
|
| III.5.3. |
Investicijų perleidimo nuostoliai (-) |
|
|
|
| III.6. |
PELNAS (NUOSTOLIAI) IŠ INVESTICIJŲ, PERKELTAS Į NE GYVYBĖS DRAUDIMO TECHNINĘ DALĮ(-) |
|
|
|
| III.7. |
KITOS PAJAMOS |
|
|
|
| III.7.1. |
Finansinės veiklos pajamos |
|
|
|
| III.7.2. |
Kitos pajamos |
|
|
|
| III.8. |
KITOS SĄNAUDOS (-) |
|
|
|
| III.8.1. |
Finansinės veiklos sąnaudos (-) |
|
|
|
| III.8.2. |
Kitos sąnaudos (-) |
|
|
|
| III.9. |
ĮPRASTINĖS VEIKLOS PELNAS (NUOSTOLIAI) |
|
|
|
| III.10. |
YPATINGOSIOS PAJAMOS (PAGAUTĖ) |
|
|
|
| III.11. |
YPATINGOSIOS SĄNAUDOS (NETEKIMAI) (-) |
|
|
|
| III.12. |
YPATINGOSIOS VEIKLOS REZULTATAS – PELNAS (NUOSTOLIAI) |
|
|
|
| III.13. |
ATASKAITINIO LAIKOTARPIO REZULTATAS – PELNAS (NUOSTOLIAI) – PRIEŠ APMOKESTINIMĄ |
|
|
|
| III.14. |
PELNO MOKESTIS (-) |
|
|
|
| III.15. |
ATASKAITINIO LAIKOTARPIO REZULTATAS – PELNAS (NUOSTOLIAI) |
|
|
|
| Draudimo įmonės vadovas |
|
|
|
|
|
(Parašas) |
|
(Vardas, pavardė) |
| Vyriausiasis finansininkas (buhalteris) |
|
|
|
|
|
(Parašas) |
|
(Vardas, pavardė) |
| Vyriausiasis aktuarijus |
|
|
|
|
|
(Parašas) |
|
(Vardas, pavardė) |
Formos pakeitimai:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
Nr. N-115, 2006-12-19, Žin., 2006, Nr. 140-5386 (2006-12-23), i. k. 10611DPNUTA000N-115
Draudimo įmonių finansinės atskaitomybės
sudarymo tvarkos
3 priedas
D3 forma
(Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros
komisijos
2005 m. balandžio 5 d. nutarimo Nr. N-75
redakcija)
______________________________________________________________
(Draudimo įmonės pavadinimas)
______________________________________________________________
(Draudimo įmonės kodas, buveinės adresas)
_______________PINIGŲ SRAUTŲ ATASKAITA (LITAIS)
(Ataskaitinis laikotarpis)
______ m. _________________ ____ d.
| Eil. Nr. |
Straipsniai |
Finansiniai metai |
Praėję finansiniai metai |
| I. |
Pinigų srautai iš DRAUDIMO įmonės PAGRINDINĖS veiklos (+/-) |
|
|
| I.1. |
Gautos draudimo ir perdraudimo įmokos |
|
|
| I.1.1. |
Draudimo įmokos |
|
|
| I.1.2. |
Perdraudimo įmokos |
|
|
| I.2. |
Bendrojo draudimo įmokos |
|
|
| I.2.1. |
Gautos bendrojo draudimo įmokos, priklausančios draudimo įmonei |
|
|
| I.2.2. |
Gautos bendrojo draudimo įmokos, priklausančios kitoms bendrojo draudimo veikloje dalyvaujančioms draudimo įmonėms |
|
|
| I.3. |
Sumos, sumokėtos kitoms bendrojo draudimo veikloje dalyvaujančioms draudimo įmonėms (-) |
|
|
| I.4. |
Sumos, gautos iš kitų bendrojo draudimo veikloje dalyvaujančių draudimo įmonių |
|
|
| I.5. |
Persidraudimo įmokos (-) |
|
|
| I.5.1. |
Proporcinio persidraudimo įmokos (-) |
|
|
| I.5.2. |
Neproporcinio persidraudimo įmokos (-) |
|
|
| I.6. |
Sumos, išmokėtos pagal draudimo ir perdraudimo sutartis (-) |
|
|
| I.6.1. |
Grąžintos įmokos, nutraukus sutartis (-) |
|
|
| I.6.1.1. |
Draudimas (-) |
|
|
| I.6.1.2. |
Perdraudimas (-) |
|
|
| I.6.2. |
Išmokėtos draudimo išmokos (-) |
|
|
| I.6.2.1. |
Draudimas (-) |
|
|
| I.6.2.2. |
Perdraudimas (-) |
|
|
| I.6.3. |
Subrogacijos tvarka išieškotos sumos ir sumos, gautos realizavus likutinį turtą (+) |
|
|
| I.6.3.1. |
Draudimas (+) |
|
|
| I.6.3.2. |
Perdraudimas (+) |
|
|
| I.6.4. |
Išmokėtos išperkamosios sumos (-) |
|
|
| I.6.4.1. |
Draudimas (-) |
|
|
| I.6.4.2. |
Perdraudimas (-) |
|
|
| I.6.5. |
Apmokėtos sąnaudos žalai sureguliuoti (-) |
|
|
| I.6.5.1. |
Draudimas (-) |
|
|
| I.6.5.2. |
Perdraudimas (-) |
|
|
| I.6.6. |
Grąžintos įmokos (dalyvavimas pelne) draudėjams, suėjus terminui (-) |
|
|
| I.6.7. |
Grąžintos įmokos (dalyvavimas pelne) perdraudėjams, suėjus terminui (-) |
|
|
| I.7. |
Kitos sumos, perduotos perdraudikams (-) |
|
|
| I.8. |
Kitos sumos, gautos iš perdraudikų |
|
|
| I.9. |
Kitos sumos, perduotos perdraudėjams (-) |
|
|
| I.10. |
Kitos sumos, gautos iš perdraudėjų |
|
|
| I.11. |
Apmokėtos veiklos sąnaudos (-) |
|
|
| I.12. |
Sumokėti tipinės veiklos mokesčiai (-) |
|
|
| I.13. |
Sumos, gautos iš draudimo įmonės kitos pagrindinės veiklos |
|
|
| I.14. |
Sumos, sumokėtos vykdant draudimo įmonės kitą pagrindinę veiklą (-) |
|
|
| II. |
Pinigų srautai iš investicinės veiklos (+/-) |
|
|
| II.1. |
Sumos, gautos iš investicinės veiklos |
|
|
| II.1.1. |
Dukterinės ir asocijuotos įmonės |
|
|
| II.1.2. |
Akcijos, kiti kintamų pajamų vertybiniai popieriai ir investicinių fondų vienetai |
|
|
| II.1.3. |
Skolos ir kiti pastovių pajamų vertybiniai popieriai |
|
|
| II.1.4. |
Žemė |
|
|
| II.1.5. |
Pastatai |
|
|
| II.1.6. |
Paskolos, užtikrintos nekilnojamuoju turtu |
|
|
| II.1.7. |
Kitais būdais užtikrintos paskolos |
|
|
| II.1.8. |
Neužtikrintos paskolos |
|
|
| II.1.9. |
Indėliai kredito įstaigose |
|
|
| II.1.10. |
Kitos investicijos |
|
|
| II.2. |
Sumos, gautos suėjus investicijų terminui arba perleidus investicijas |
|
|
| II.2.1. |
Dukterinės ir asocijuotos įmonės |
|
|
| II.2.2. |
Akcijos, kiti kintamų pajamų vertybiniai popieriai ir investicinių fondų vienetai |
|
|
| II.2.3. |
Skolos ir kiti pastovių pajamų vertybiniai popieriai |
|
|
| II.2.4. |
Žemė |
|
|
| II.2.5. |
Pastatai |
|
|
| II.2.6. |
Paskolos, užtikrintos nekilnojamuoju turtu |
|
|
| II.2.7. |
Kitos garantuotos paskolos |
|
|
| II.2.8. |
Negarantuotos paskolos |
|
|
| II.2.9. |
Indėliai kredito įstaigose |
|
|
| II.2.10. |
Kitos investicijos |
|
|
| II.3. |
Sumos, sumokėtos investavus (-) |
|
|
| II.3.1. |
Dukterinės ir asocijuotos įmonės (-) |
|
|
| II.3.2. |
Akcijos, kiti kintamų pajamų vertybiniai popieriai ir investicinių fondų vienetai (-) |
|
|
| II.3.3. |
Skolos ir kiti pastovių pajamų vertybiniai popieriai (-) |
|
|
| II.3.4. |
Žemė (-) |
|
|
| II.3.5. |
Pastatai (-) |
|
|
| II.3.6. |
Paskolos, užtikrintos nekilnojamuoju turtu (-) |
|
|
| II.3.7. |
Kitais būdais užtikrintos paskolos (-) |
|
|
| II.3.8. |
Neužtikrintos paskolos (-) |
|
|
| II.3.9. |
Indėliai kredito įstaigose (-) |
|
|
| II.3.10. |
Kitos investicijos (-) |
|
|
| II.4. |
Sumokėti investicinės veiklos mokesčiai (-) |
|
|
| II.5. |
Sumos, gautos iš kitos investicinės veiklos |
|
|
| II.6. |
Sumos, sumokėtos vykdant kitą investicinę veiklą (-) |
|
|
| III. |
Pinigų srautai iš finansinės veiklos (+/-) |
|
|
| III.1. |
Sumos, gautos išleidus paprastąsias ir privilegijuotąsias akcijas |
|
|
| III.2. |
Sumos, išleistos nuosavoms akcijoms supirkti (-) |
|
|
| III.3. |
Sumos, gautos išleidus skolos vertybinius popierius |
|
|
| III.4. |
Sumos, išleistos skolos vertybiniams popieriams išpirkti (-) |
|
|
| III.5. |
Gautos paskolos |
|
|
| III.6. |
Grąžintos paskolos (-) |
|
|
| III.7. |
Sumokėti dividendai (-) |
|
|
| III.8. |
Sumokėti finansinės veiklos mokesčiai (-) |
|
|
| III.9. |
Sumos, gautos iš kitos finansinės veiklos |
|
|
| III.10. |
Sumos, sumokėtos vykdant kitą finansinę veiklą (-) |
|
|
| IV. |
Pinigų srautų padidėjimas (sumažėjimas) |
|
|
| V. |
Pinigai ir jų ekvivalentai laikotarpio pradžioje |
|
|
| VI. |
Pinigai ir jų ekvivalentai laikotarpio pabaigoje |
|
|
| Draudimo įmonės vadovas |
|
|
|
|
|
(Parašas) |
|
(Vardas, pavardė) |
| Vyriausiasis finansininkas (buhalteris) |
|
|
|
|
|
(Parašas) |
|
(Vardas, pavardė) |
| Vyriausiasis aktuarijus |
|
|
|
|
|
(Parašas) |
|
(Vardas, pavardė) |
Formos pakeitimai:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
PATVIRTINTA
Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros
komisijos 2004 m. vasario 3 d. nutarimu
Nr. N-7
FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS PATEIKIMO TVARKA
1. Draudimo įmonės, pasibaigus kiekvienam ketvirčiui, iki kito ketvirčio antro mėnesio 1 dienos privalo pateikti Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijai (toliau – Priežiūros komisija) tarpinę finansinę atskaitomybę rašytine ir elektronine formomis. Patikslintos finansinės ataskaitos (t. y. pakartotinai teikiamos tam tikro ataskaitinio laikotarpio ataskaitos) teikiamos vadovaujantis Priežiūros komisijos 2005 m. sausio 11 d. nutarimu Nr. N-13 patvirtinta Draudimo įmonių ir draudimo brokerių įmonių patikslintų finansinių ir statistinių ataskaitų teikimo Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijai tvarka (Žin., 2005, Nr. 7-238). Elektroninės ataskaitos Priežiūros komisijai siunčiamos Priežiūros komisijos nurodytu elektroninio pašto adresu.
Punkto pakeitimai:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
2. Draudimo įmonės, pasibaigus finansiniams metams, iki kitų metų kovo 1 dienos, tačiau ne vėliau kaip likus 1 savaitei iki metinės finansinės atskaitomybės patvirtinimo visuotiniame akcininkų susirinkime, privalo elektronine forma (MS Excel ir Acrobat Reader formatu) pateikti Priežiūros komisijai metinės finansinės atskaitomybės, susidedančios iš balanso, pelno (nuostolių) ataskaitos, nuosavo kapitalo pokyčių ataskaitos, pinigų srautų ataskaitos ir aiškinamojo rašto, projektą.
Punkto pakeitimai:
Nr. N-132, 2005-10-17, Žin., 2005, Nr. 125-4469 (2005-10-20), i. k. 10511DPNUTA000N-132
3. Draudimo įmonės visuotiniam akcininkų susirinkimui patvirtintus metinę finansinę atskaitomybę, patvirtinta metinė finansinė atskaitomybė kartu su auditoriaus išvada iki gegužės 1 d. privalo būti pateikta Priežiūros komisijai.
Punkto pakeitimai:
Nr. N-132, 2005-10-17, Žin., 2005, Nr. 125-4469 (2005-10-20), i. k. 10511DPNUTA000N-132
4. Konsoliduota metinė finansinė atskaitomybė, patvirtinta visuotiniame akcininkų susirinkime, kartu su audito išvada turi būti pateikta Priežiūros komisijai iki kitų metų rugsėjo l dienos.
PATVIRTINTA
Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros
komisijos 2004 m. vasario 3 d. nutarimu
Nr. N-7
FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS PASKELBIMO TVARKA
1. Draudimo įmonės, pasibaigus finansiniams metams, iki kitų metų gegužės mėnesio 15 dienos paskelbia:
1.2. metinės finansinės atskaitomybės formas – balansą, pelno (nuostolių) ataskaitą ir nepriklausomo auditoriaus išvadą – viename iš dienraščių, kuris tenkina abu šiuos reikalavimus:
Punkto pakeitimai:
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
2. Draudimo įmonės iki gegužės mėnesio 20 dienos pateikia Priežiūros komisijai leidinio, kuriame buvo skelbta aukščiau minėta informacija, egzempliorių.
3. Tarpinė finansinė atskaitomybė privalo būti paskelbta draudimo įmonės interneto tinklalapyje:
3.1. šešių mėnesių tarpinė finansinė atskaitomybė – per du mėnesius po ataskaitinio laikotarpio pabaigos;
3.2. trijų ir devynių mėnesių tarpinė finansinė atskaitomybė – per du mėnesius po ataskaitinio laikotarpio pabaigos.
Papildyta punktu:
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
PATVIRTINTA
Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros
komisijos 2004 m. vasario 3 d. nutarimu
Nr. N-7
TURTO IR ĮSIPAREIGOJIMŲ VERTINIMO TAISYKLĖS
1. Draudimo įmonės turtas ir įsipareigojimai yra vertinami pagal Verslo apskaitos standartų ir kitų teisės aktų reikalavimus, jeigu šis nutarimas nenustato ko kita.
3. Finansinis turtas turi būti nurodomas turto tikrąja verte. Toks vertinimas yra netaikomas:
3.1. finansiniam turtui laikomam iki išpirkimo termino, kuris nėra išvestiniai vertybiniai popieriai;
3.3. investicijoms į dukterines įmones, asocijuotas įmones, bendro pavaldumo įmones (įmones, kurios kontroliuojamos (valdomos) tų pačių juridinių ar fizinių asmenų (asmenų grupių) ir tokia kontrolė nėra laikina), draudimo įmonės išleistus nuosavybės vertybinius popierius, sutartims, dėl neapibrėžtų atlyginimų susidarančių verslo jungimo metu, bei kitam finansiniam turtui, kuriam netaikomos 18 verslo apskaitos standarto nuostatos.
Punkto pakeitimai:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
4. Finansinis turtas laikomas iki išpirkimo termino, kuris nėra išvestiniai vertybiniai popieriai, ir draudimo įmonės suteiktos paskolos bei gautinos sumos, jei jos nėra skirtos prekybai, balanse turi būti pateikiamos amortizuotos finansinio turto savikainos verte.
Punkto pakeitimai:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
5. 3.3 punkte nurodytos investicijos balanse yra pateikiamos taikant nuosavybės arba kitą vertės nustatymo metodą, numatytą Verslo apskaitos standartuose.
7. Išskirtinais atvejais, tikrosios vertės pokyčiai turi būti įtraukti tiesiogiai į tikrosios vertės pasikeitimo rezervą nuosavame kapitale, jei:
7.1. išvestinė finansinė priemonė vertinama tikrąja verte pagal išvestinių finansinių priemonių apskaitos sistemą, leidžiančią dalies ar viso tikrosios vertės pasikeitimo neįtraukti į pelno (nuostolių) ataskaitą;
Punkto pakeitimai:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
8. Tikrosios vertės pasikeitimo rezervas turi būti koreguojamas kiekvieną kartą, kai dydžiai, įtraukti į jį, yra daugiau nebereikalingi įgyvendinti 7 punkte nurodytą reikalavimą.
9. Balanso pozicijoje „C. Kitos gyvybės draudimo veiklos investicijos“ nurodomos investicijos turi būti nurodomos tikrąja verte.
Punkto pakeitimai:
Nr. N-115, 2006-12-19, Žin., 2006, Nr. 140-5386 (2006-12-23), i. k. 10611DPNUTA000N-115
PATVIRTINTA
Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros
komisijos 2004 m. vasario 3 d. nutarimu
Nr. N-7
KONSOLIDUOTOS FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS SUDARYMO TVARKA
2. Konsoliduota finansinė atskaitomybė sudaroma vadovaujantis šio nutarimo reikalavimais finansinei atskaitomybei, Lietuvos Respublikos įmonių konsoliduotos finansinės atskaitomybės įstatymu (Žin., 2001, Nr. 99-3517) ir Verslo apskaitos standartais, atsižvelgiant į šios tvarkos nuostatas.
Sudarant draudimo įmonių konsoliduotą finansinę atskaitomybę netaikomos Įmonių konsoliduotos finansinės atskaitomybės įstatymo 13 straipsnio nuostatos.
Šio punkto antra pastraipa pradedama taikyti įsigaliojus Įmonių konsoliduotos finansinės atskaitomybės įstatymo pakeitimams ir papildymams, nustatantiems, jog Įmonių konsoliduotos finansinės atskaitomybės įstatymo nuostatos taikomos draudimo įmonių konsoliduotai finansinei atskaitomybei tiek, kiek draudimo įmonių veiklą reglamentuojantys teisės aktai nenustato kitaip.
3. Jei iš konsoliduotų bendrovių tarpusavio operacijų gautas pelnas arba nuostoliai įskaičiuojami į turto apskaitinę vertę, tas pelnas arba nuostoliai išbraukiami iš konsoliduotos finansinės atskaitomybės. Draudimo įmonės gali nesilaikyti šio reikalavimo, jei sandoris buvo sudarytas pagal įprastas rinkos sąlygas ir jame buvo nustatytos draudėjo teisės. Visos tokios išimtys turi būti nurodytos aiškinamajame rašte.
4. Konsoliduota finansinė atskaitomybė turi būti rengiama naudojant tuos pačius turto ir įsipareigojimų vertinimo metodus kaip ir rengiant draudimo įmonės metinę finansinę atskaitomybę. Jei dukterinėje įmonėje buvo naudojami kitokie turto ir įsipareigojimų vertinimo metodai negu patronuojančioje įmonėje, patronuojanti įmonė privalo atlikti naują vertinimą, išskyrus tuos atvejus, kai naujo vertinimo rezultatai neturi reikšmės reikalavimui tikrai ir teisingai parodyti įmonių grupės finansinę būklę, veiklos rezultatus ir pinigų srautus. Pasinaudojus šia išimtimi, aiškinamajame rašte turi būti nurodytos priežastys.
5. Šios tvarkos 4 punktas netaikomas tiems įsipareigojimų straipsniams, kurių įvertinimą į konsolidavimą įtrauktos draudimo įmonės atlieka specialių, tik draudimo įmonėms taikomų nuostatų pagrindu, arba tiems turto straipsniams, kurių vertės pasikeitimai taip pat turi įtakos draudėjų teisėms arba šias teises nustato. Pasinaudojant šia išimtimi, apie tai turi būti nurodyta konsoliduotos finansinės atskaitomybės aiškinamajame rašte.
6. Draudimo įmonės gali konsoliduotoje finansinėje atskaitomybėje visas investicijų pajamas ir sąnaudas nurodyti pelno (nuostolių) ataskaitos netechninėje dalyje net ir tokiu atveju, jei tokios pajamos ir sąnaudos susijusios su gyvybės draudimo veikla. Tokiais atvejais dalį investicijų pajamų galima perkelti į gyvybės draudimo techninę dalį.
7. Draudimo įmonės pildo patvirtintas šiuo nutarimu finansinių ataskaitų lenteles, atskirai išskirdamos konsolidavimui būdingas eilutes.
PATVIRTINTA
Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros
komisijos 2004 m. vasario 3 d. nutarimu
Nr. N-7
DRAUDIMO VEIKLOS PAJAMŲ IR SĄNAUDŲ PRIPAŽINIMO APSKAITOJE TVARKA
1. Pajamos už draudimo paslaugas pripažįstamos draudimo įmonės uždirbtomis pajamomis ir parodomos finansinėje atskaitomybėje suteikus draudėjui draudimo paslaugą (arba jos dalį). Nuostatos dėl draudimo operacijų taikomos ir atliekant perdraudimo ir persidraudimo operacijas.
2. Pajamos už draudimo paslaugas pripažįstamos pagal draudimo liudijimą (polisą) ir draudimo sutarties sąlygas. Pajamos už perdraudimo paslaugas pripažįstamos pagal perdraudimo sutartį.
3. Vienkartinė arba dalinė draudimo įmoka, apskaičiuota laikotarpiui, nustatytam gyvybės draudimo liudijime (polise), vadinama gyvybės draudimo sutartyje pasirašyta to laikotarpio draudimo įmoka.
4. Draudimo įmoka, apskaičiuota visam ne gyvybės draudimo sutarties galiojimo laikotarpiui, jei sutarties galiojimo laikotarpis yra ne ilgesnis nei vieneri metai, arba vienerius draudimo metus atitinkanti draudimo sutartyje nurodytos draudimo įmokos dalis, jei draudimo sutarties galiojimo laikotarpis yra ilgesnis nei vieneri metai, vadinama ne gyvybės draudimo sutartyje pasirašyta draudimo įmoka.
5. Draudimo įmonės uždirbtomis ataskaitinio laikotarpio pajamomis pripažįstama tik tam ataskaitiniam laikotarpiui tenkanti draudimo įmokos dalis. Pasirašyta draudimo įmoka yra uždirbama ir paskirstoma per draudimo sutarties galiojimo laikotarpį. Jeigu draudimo sutarties galiojimo laikotarpis nesutampa su draudimo apsaugos galiojimo laikotarpiu, draudimo įmokos pripažinimas draudimo įmonės uždirbtomis pajamomis turi būti skaičiuojamas atsižvelgiant į draudimo apsaugos galiojimo laikotarpį.
6. Jeigu draudimo sutartis (draudimo apsauga) galioja vėlesniais ataskaitiniais laikotarpiais nei ataskaitinis laikotarpis, įmokos dalis, tenkanti vėlesniems ataskaitiniams laikotarpiams, įtraukiama į perkeltų įmokų techninį atidėjinį. Perkeltų įmokų techninio atidėjinio padidėjimas per ataskaitinį laikotarpį mažina to ataskaitinio laikotarpio draudimo įmonės pajamas, o šio atidėjinio sumažėjimas per ataskaitinį laikotarpį jas didina.
7. Tais atvejais, kai draudimo įmokos gaunamos anksčiau, nei prasideda draudimo sutarties galiojimo laikotarpis (apsaugos galiojimo laikotarpis, jeigu jis skiriasi nuo sutarties galiojimo laikotarpio), gautos draudimo įmokos įtraukiamos į išankstinį apmokėjimą iki draudimo sutarties galiojimo laikotarpio pradžios (apsaugos galiojimo laikotarpio pradžios, jeigu ji skiriasi nuo sutarties galiojimo laikotarpio pradžios).
8. Draudimo įmokos, kurias tiksliai apskaičiuoti galima tik vėlesniais ataskaitiniais laikotarpiais, pajamomis pripažįstamos įvertinus pagrindinę draudimo įmokos dalį. Laikomasi šių reikalavimų:
8.1. jeigu pagrindinė įmokos dalis nustatoma sudarius draudimo sutartį, ši draudimo įmokos dalis pripažįstama pajamomis per sutarties galiojimo laikotarpį (apsaugos galiojimo laikotarpį, jeigu jis skiriasi nuo sutarties galiojimo laikotarpio). Kintanti draudimo įmokos dalis perskaičiuojama draudimo sutartyje nustatyta tvarka. Įmokos padidėjimas (sumažėjimas) nedaro įtakos pajamoms to laikotarpio, kuris buvo iki kintamos draudimo įmokos dalies galutinio nustatymo;
8.2. jeigu sudarius draudimo sutartį negalima nustatyti pagrindinės įmokos dalies, norint draudimo įmokas pripažinti pajamomis, taikomas sąnaudų padengimo arba depozitų metodas tol, kol bus galima nustatyti pagrindinę įmokos dalį. Jeigu taikomas sąnaudų padengimo metodas, pajamomis, kol pagrindinės įmokos dalies nustatyti negalima, pripažįstama tik ta draudimo įmokų suma, kuri lygi įvertintoms išmokų sąnaudoms. Jeigu taikomas depozitų metodas, nei pajamos iš draudimo įmokų, nei draudimo įvykių sąnaudos pagal atitinkamas draudimo sutartis nėra pripažįstamos pajamomis arba sąnaudomis tol, kol negalima nustatyti pagrindinės įmokos dalies. Nustačius pagrindinę draudimo įmokos dalį, pajamos pripažįstamos atsižvelgiant į pagrindinę draudimo įmokos dalį, o kintanti įmokos dalis perskaičiuojama draudimo sutartyje nustatyta tvarka. Įmokos padidėjimas (sumažėjimas) nedaro įtakos pajamoms to laikotarpio, kuris buvo iki kintamos draudimo įmokos dalies galutinio nustatymo.
9. Gyvybės draudimo, kai investavimo rizika tenka draudėjui, pasirašytos draudimo įmokos gali būti pripažintos tada, kai yra formuojamas su jų sumokėjimu susijęs gyvybės draudimo matematinis techninis atidėjinys.
10. Profesinių pensijų kaupimo veiklos pasirašytos draudimo įmokos gali būti pripažintos tada, kai yra formuojamas su jų sumokėjimu susijęs profesinių pensijų kaupimo techninis atidėjinys.
Papildyta punktu:
Nr. N-115, 2006-12-19, Žin., 2006, Nr. 140-5386 (2006-12-23), i. k. 10611DPNUTA000N-115
11. Subrogacijos tvarka išieškotos sumos ir gautas likutinis turtas nėra pripažįstami šias sumas ir turtą gavusios draudimo įmonės pajamomis, tačiau mažina draudimo įmonės sąnaudas to laikotarpio, per kurį šios sumos buvo išieškotos, o turtas gautas.
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-115, 2006-12-19, Žin., 2006, Nr. 140-5386 (2006-12-23), i. k. 10611DPNUTA000N-115
12. Perdraudikų depozitų sumos, gaunamos atliekant persidraudimo operacijas, nėra pripažįstamos šias sumas gavusios draudimo įmonės pajamomis, nebent perdraudimo sutarties sąlygose būtų nustatyta kitaip.
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-115, 2006-12-19, Žin., 2006, Nr. 140-5386 (2006-12-23), i. k. 10611DPNUTA000N-115
13. Iš perdraudiko gautas (gautinas) perdraudimo komisinis atlyginimas ir perdraudimo sutartyje, kurios pagrindu perdraudėjas gauna dalį perdraudiko pelno, numatytas komisinis atlyginimas, apskaičiuotas atsižvelgiant į sutarties rezultatą (perdrausto draudimo sutarčių portfelio pelną), nėra pripažįstami perdraudėjo pajamomis, tačiau per draudimo sutarties galiojimo laikotarpį (apsaugos galiojimo laikotarpį, jeigu jis skiriasi nuo sutarties galiojimo laikotarpio) mažina patirtas draudimo veiklos sąnaudas.
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-115, 2006-12-19, Žin., 2006, Nr. 140-5386 (2006-12-23), i. k. 10611DPNUTA000N-115
14. Komisinis atlyginimas, gautas (gautinas) iš draudimo ir perdraudimo veiklos, išskyrus iš perdraudikų gautą (gautiną) komisinį atlyginimą, pajamomis pripažįstamas per draudimo sutarties galiojimo laikotarpį (apsaugos galiojimo laikotarpį, jeigu jis skiriasi nuo sutarties galiojimo laikotarpio).
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-115, 2006-12-19, Žin., 2006, Nr. 140-5386 (2006-12-23), i. k. 10611DPNUTA000N-115
15. Sąnaudos, susijusios su draudimo sutarčių sudarymu ir vykdymu (komisinis atlyginimas priklausomiems draudimo tarpininkams, draudimo brokerių įmonėms ir panašiai), pripažįstamos per tą patį ataskaitinį laikotarpį, per kurį draudimo įmokos pripažįstamos uždirbtomis pajamomis.
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-115, 2006-12-19, Žin., 2006, Nr. 140-5386 (2006-12-23), i. k. 10611DPNUTA000N-115
16. Jeigu gaunamas (mokamas) komisinis atlyginimas susijęs tik su draudimo sutarties sudarymu, tačiau nesusijęs su tolesniu jos aptarnavimu, jis gali būti pripažįstamas pajamomis (sąnaudomis) iš karto.
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-115, 2006-12-19, Žin., 2006, Nr. 140-5386 (2006-12-23), i. k. 10611DPNUTA000N-115
17. Draudimo techninių atidėjinių (išskyrus perkeltų įmokų techninį atidėjinį) padidėjimas per ataskaitinį laikotarpį didina to laikotarpio draudimo įmonės sąnaudas, o šių atidėjinių sumažėjimas per ataskaitinį laikotarpį jas mažina.
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-115, 2006-12-19, Žin., 2006, Nr. 140-5386 (2006-12-23), i. k. 10611DPNUTA000N-115
18. Išmokėtos draudimo išmokos už draudimo sutartyje numatytus draudiminius įvykius, atsitikusius ataskaitiniu laikotarpiu, taip pat ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais, pripažįstamos to laikotarpio sąnaudomis, kurį jos buvo išmokėtos. Sumos, panaudotos žalai sureguliuoti ir apmokėti, nebeįtraukiamos skaičiuojant numatomų išmokėjimų techninį atidėjinį.
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-115, 2006-12-19, Žin., 2006, Nr. 140-5386 (2006-12-23), i. k. 10611DPNUTA000N-115
19. Persidraudimo įmokos (perdraudikui sumokėtos (mokėtinos) persidraudimo įmokos) didina draudimo įmonės sąnaudas perdraudimo sutarties galiojimo laikotarpiu.
Jeigu perdraudimo sutarties galiojimo laikotarpis skiriasi nuo perdraudimo apsaugos galiojimo laikotarpio, turi būti atsižvelgiama į perdraudimo apsaugos galiojimo laikotarpį.
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-115, 2006-12-19, Žin., 2006, Nr. 140-5386 (2006-12-23), i. k. 10611DPNUTA000N-115
20. Perdraudikams tenkančios draudimo techninių atidėjinių dalies padidėjimas mažina ataskaitinio laikotarpio draudimo įmonės sąnaudas, ir ši dalis negali būti didesnė už perdraudimo sutartyse numatytą draudimo sąnaudų padengimo (kompensavimo) sumą.
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-115, 2006-12-19, Žin., 2006, Nr. 140-5386 (2006-12-23), i. k. 10611DPNUTA000N-115
21. Jeigu gyvybės draudimo matematinis techninis atidėjinys sudaromas neto premijų pagrindu, naudojant Zilmerio metodą ir taikant tarifo apskaičiavime numatyto sutarties sudarymo išlaidų dydžio pataisą, bei taip sudarytas atidėjinys sumažinamas sutarties sudarymo išlaidomis, šios sutarties sudarymo išlaidos iš karto nurašomos į sąnaudas.
Zilmerio metodas – kai gyvybės draudimo matematinis techninis atidėjinys sumažinamas sutarties sudarymo išlaidomis taip, kad jos būtų paskirstytos visam draudimo sutarties galiojimo laikotarpiui.
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-115, 2006-12-19, Žin., 2006, Nr. 140-5386 (2006-12-23), i. k. 10611DPNUTA000N-115
PATVIRTINTA
Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros
komisijos 2004 m. vasario 3 d. nutarimu
Nr. N-7
SVARBIAUSIŲJŲ FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS POZICIJŲ PAAIŠKINIMAI
I. BALANSO POZICIJŲ PAAIŠKINIMAI
1. Balanso pozicija „A. Nematerialusis turtas“:
1.1. „A. II. Prestižas“. Prestižas – suma, kuria įgijėjo sumokėta kaina viršija įsigytos kitos įmonės grynojo turto dalies vertę ir iš kurios įgijėjas tikisi gauti ekonominės naudos ateityje.
1.2. „A. III. Patentai, licencijos“. Ši pozicija apima patentus, licencijas, „know-how“, prekių ženklus ir kitas panašias teises. Jos apibrėžiamos kaip teisė naudoti ilgalaikį turtą (patentus, licencijas ir t. t.), kuris priklauso pašaliniams (tretiesiems) asmenims, taip pat kaip apmokėtinos ir mokėtinos organizacinės išlaidos, patirtos įsigyjant šias teises iš trečiųjų asmenų, ir kaip atlygintinai įsigytos „know-how“ paslaugos;
2. Balanso pozicija „B. Investicijos“:
2.1. „B. I. Žemė, pastatai ir kitas nekilnojamasis turtas“. Pastatai apima draudimo įmonei priklausančius pastatus (sumontuotas konstrukcijas), jų įrangą ir instaliaciją. Čia taip pat įeina kitos draudimo įmonei priklausančios daiktinės teisės, susijusios su pastatais, jeigu dar sutarties pradžioje už šias teises buvo iš anksto sumokėta visa suma; išperkamosios nuomos ir panašios teisės, kurios apima draudimo įmonės teises ilgą laiką valdyti ir naudoti nekilnojamąjį turtą pagal išperkamosios nuomos sutartis arba kitas panašias sutartis su sąlyga, kad sutartyje numatytos mokėti sumos kartu su palūkanų ir pagalbinėmis sąnaudomis padengia visą lizingo sutartyje numatytą sumą, arba su sąlyga, kad turto nuosavybės teisė sutarčiai pasibaigus pereina draudimo įmonei arba sutartyje yra numatyta pasirinkimo galimybė šį turtą pirkti.
Nebaigta statyba ir išankstinis mokėjimas apima iki ataskaitinio laikotarpio pabaigos nebaigto statyti turto vertę, taip pat išankstinį mokėjimą, susijusį su turto statybos (įsigijimo) sutartimis.
Pozicijose „B. I.3. Investicinis turtas“ nurodomas draudimo įmonės turimas investicinis turtas, vadovaujantis 12 Verslo apskaitos standarto „Ilgalaikis materialus turtas“ reikalavimais.
2.2. „B. II. Investicijos į dukterines ir asocijuotas įmones“. Į šią poziciją įtraukiamos draudimo įmonės įsigytos dukterinių įmonių ir asocijuotų įmonių akcijos, skolos vertybiniai popieriai, šioms įmonėms suteiktos paskolos.
2.3. „B. III. Kitos finansinės investicijos“. Šioje pozicijoje nurodomos investicijos, neįtrauktos į kitas B dalies pozicijas.
Pozicijoje „B. III.1. Akcijos, kiti kintamų pajamų vertybiniai popieriai ir investicinių fondų vienetai“ kartu su akcijomis, kitais kintamų pajamų vertybiniais popieriais nurodomos ir investicinių kintamo kapitalo bendrovių akcijos bei investicinių fondų investiciniai vienetai.
Pozicijoje „B. III.2. Skolos ir kiti pastovių pajamų vertybiniai popieriai“ taip pat nurodomi ir vertybiniai popieriai, kurių palūkanų norma keičiasi priklausomai nuo tam tikrų veiksnių, pavyzdžiui, tarpbankinių palūkanų normų.
Pozicijoje „B. III.3. Dalyvavimas investiciniuose puluose“ nurodoma draudimo įmonei priklausanti dalis bendruose investicijų puluose (portfeliuose), kuriuos sudaro kelios įmonės arba keli pensijų fondai ir kurių valdymas perduotas vienai iš tų įmonių arba vienam iš tų pensijų fondų.
Pozicijoje „B. III.6. Indėliai kredito įstaigose“ nurodomos sumos, kurias paimti galima tik praėjus tam tikram terminui. Sumos, kurioms šis apribojimas netaikomas, nurodomos pozicijoje „E. II. Pinigai sąskaitose ir kasoje“, net jeigu už jas skaičiuojamos palūkanos.
Pozicijoje „B. III.7. Kitos investicijos“ nurodomos investicijos, kurios nebuvo įtrauktos į B. III.1–B. III.6 pozicijų sumas. Jei šių investicijų sumos yra reikšmingos, jos turi būti paaiškintos aiškinamajame rašte.
2.4. „B. IV Depozitai perdraudėjo įmonėje“. Šioje pozicijoje nurodomi depozitai, perdraudėjo išlaikytos (nepervestos perdraudikui) sumos, laikomi perdraudėjo įmonėje ar trečiųjų asmenų įmonėje ir skirti perdraudiko įsipareigojimų vykdymui garantuoti.
Šios sumos negali būti įtraukiamos kartu su kitomis sumomis, kurios išreiškia perdraudikų įsipareigojimus perdraudėjams arba atvirkščiai. Taip pat iš depozitų perdraudėjo įmonėje negalimi jokie atskaitymai, susiję su sandoriais tarp perdraudėjų ir perdraudikų. Depozitų perdraudėjo įmonėje panaudojimas numatomas perdraudimo sutartyse.
Jeigu vertybiniai popieriai, laikomi kaip depozitas perdraudėjo įmonėje arba trečiųjų asmenų įmonėje, išlieka perdraudusios įmonės nuosavybe, šie vertybiniai popieriai perdraudiko balanse turi būti traukiami ar įrašomi į apskaitą kaip investicijos į atitinkamą vertybinių popierių rūšį.
Punkto pakeitimai:
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
3. Balanso pozicija „C. Kitos gyvybės draudimo veiklos investicijos“. Į šią poziciją turi būti įrašomos gyvybės draudimo investicijos, atitinkančios gyvybės draudimo veiklai sudaromą gyvybės draudimo, kai investavimo rizika tenka draudėjui, ir profesinių pensijų veiklos techninius atidėjinius. Tai turtas, į kurį investuoti pagal gyvybės draudimo sutartis nurodė draudėjai. Taip pat šioje pozicijoje nurodomos investicijos, skirtos padengti draudimo įsipareigojimus, nustatomus pagal jų sąsają su tam tikru indeksu, ir tontinų atveju paskutinių išgyvenusių draudėjų vardu laikomos investicijos, kurias ketinama paskirstyti tarp šių išgyvenusių draudėjų.
Punkto pakeitimai:
Nr. N-115, 2006-12-19, Žin., 2006, Nr. 140-5386 (2006-12-23), i. k. 10611DPNUTA000N-115
4. Balanso pozicija „D. Gautinos sumos“. Gautinos sumos grupuojamos išskirstant gautinas sumas pagal veiklos sritis: draudimo veiklą, perdraudimo ir persidraudimo veiklą, kitą veiklą.
5. Balanso pozicija „E. Kitas turtas“. Šioje pozicijoje nurodomas kitas draudimo įmonės reikmėms naudojamas materialusis turtas, neįtrauktas į kitas pozicijas.
Pozicijoje „E. II. Pinigai sąskaitose ir kasoje“ įrašomi draudimo įmonės kasoje ir banko sąskaitose esantys pinigai įvairia valiuta bei pinigų ekvivalentai. Pinigų ekvivalentams priskiriamos trumpalaikės (iki trijų mėnesių) likvidžios investicijos, kurios gali būti greitai iškeičiamos į pinigų sumas ir kurių vertės pasikeitimo rizika yra nereikšminga ir jeigu pagal įmonės patvirtintą apskaitos politiką šios investicijos yra priskirtos pinigų ekvivalentams. Investicijos į nuosavybės vertybinius popierius pinigų ekvivalentams nepriskiriamos.
Punkto pakeitimai:
Nr. N-115, 2006-12-19, Žin., 2006, Nr. 140-5386 (2006-12-23), i. k. 10611DPNUTA000N-115
6. Balanso pozicija „F. Sukauptos pajamos ir ateinančių laikotarpių sąnaudos“. Sukauptos pajamos – per šį ir ankstesnius ataskaitinius laikotarpius uždirbtos, bet dar neapmokėtos pajamos. Ateinančių laikotarpių sąnaudos – sumos, kurias draudimo įmonė sumokėjo (užregistravo apskaitoje) šiuo ir ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais, tačiau kurios bus pripažintos sąnaudomis ateinančiais ataskaitiniais laikotarpiais. Šioje pozicijoje yra privaloma rodyti atidėtas įsigijimo sąnaudas. Kaip atidėtos įsigijimo sąnaudos vaizduojamas komisinis atlyginimas už sudarytas draudimo sutartis, kurį draudimo įmonė užregistravo apskaitoje šiuo ir ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais ir kuris bus pripažintas sąnaudomis ateinančiais ataskaitiniais laikotarpiais, per kuriuos pasirašytos įmokos bus pripažintos uždirbtomis pajamomis.
Gyvybės draudime, kai investavimo rizika tenka draudėjui, ir profesinių pensijų kaupimo veikloje tuo atveju, kai įsigijimo išlaidų patyrimo (užregistravimo apskaitoje) laikotarpis nesutampa su atskaitymų toms išlaidoms padengti išskaitymo iš draudimo sutarčių laikotarpiu, kaip atidėtos įsigijimo sąnaudos vaizduojamas komisinis atlyginimas už sudarytas draudimo sutartis, kurį draudimo įmonė užregistravo apskaitoje šiuo ir ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais ir kuris bus pripažintas sąnaudomis ateinančiais ataskaitiniais laikotarpiais, per kuriuos iš draudimo sutarčių bus išskaičiuoti su sutarties sudarymu susiję atskaitymai.
Punkto pakeitimai:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
Nr. N-115, 2006-12-19, Žin., 2006, Nr. 140-5386 (2006-12-23), i. k. 10611DPNUTA000N-115
7. Balanso pozicija „A. Kapitalas ir rezervai“:
7.2. „A. II. Akcijų priedai (nominalios vertės perviršis)“. Čia nurodoma suma, kuria išleistų akcijų pardavimo kaina viršija nominalią jų vertę. Šie priedai grindžiami tuo, kad draudimo įmonės grynasis turtas yra didesnis negu įregistruotas įstatinis kapitalas naujų akcijų išleidimo momentu;
7.4. „A. IV. Perkainojimo rezervas“. Perkainojimo rezervu laikomas nuosavo kapitalo pasikeitimas dėl ilgalaikio materialiojo ir finansinio turto perkainojimo. Taip pat šioje pozicijoje rodomas tikrosios vertės pasikeitimo rezervas, suformuotas vadovaujantis šiuo nutarimu patvirtintomis Turto ir įsipareigojimų vertinimo taisyklėmis. Operacijos, susijusios su perkainojimo rezervu, mokesčių apskaičiavimo tikslais turi būti paaiškintos aiškinamajame rašte;
7.5. „A. V. Rezervai“. Rezervai sudaromi paskirstant ataskaitinių metų pelną visuotinio akcininkų susirinkimo sprendimu, nepažeidžiant Lietuvos Respublikos įstatymų, galiojančių įstatymų lydimųjų aktų ir draudimo įmonės įstatų.
Punkto pakeitimai:
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
8. Balanso pozicija „B. Finansavimas (dotacijos ir subsidijos)“. Ši pozicija apima kapitalo subsidijas ir dotacijas, gautas iš valstybės ir savivaldos institucijų, organizacijų ir fondų.
9. Balanso pozicija „C. Subordinuoti įsipareigojimai“. Šioje pozicijoje parodomi įsipareigojimai, kurie draudimo įmonės bankroto, likvidavimo arba užsienio valstybės draudimo įmonės filialo veiklos nutraukimo atveju gali būti įvykdomi tik atsiskaičius su kitais kreditoriais.
10. Balanso pozicija „D. Techniniai atidėjiniai“. Techniniai atidėjiniai – tik draudimo įmonėms būdingi atidėjiniai, skirti prievolėms, kylančioms iš draudimo ir perdraudimo sutarčių, vykdyti. Jų apskaičiavimo metodiką tvirtina Priežiūros komisija.
Šie atidėjiniai skirti padengti sąnaudoms ir reikalavimams, kurie aiškiai yra nustatyti pagal jų pobūdį ir kurie finansinio laikotarpio paskutinę dieną yra tikėtini arba garantuoti, tačiau kurių sumos dar turės būti nustatytos (patikslintos). Šie atidėjiniai negali būti naudojami turto pozicijų vertei tikslinti.
Atskirai nurodoma draudimo techninių atidėjinių bendra suma, perdraudikų dalis bendroje sumoje ir draudimo techninių atidėjinių suma, išskaičiavus perdraudikų dalį:
10.1. „D. I. Perkeltų įmokų techninis atidėjinys“. Perkeltų įmokų techninis atidėjinys sudaro tą pasirašytų draudimo įmokų dalį, kuri draudimo įmonės pajamoms bus priskiriama vėlesniais ataskaitiniais laikotarpiais.
Perdraudikams tenkanti perkeltų įmokų techninio atidėjinio dalis atitinka tą perkeltų įmokų techninio atidėjinio dalį, kuri ateinančiais ataskaitiniais laikotarpiais bus pripažinta persidraudimo įmokomis, didinančiomis sąnaudas;
10.2. „D. II. Gyvybės draudimo matematinis techninis atidėjinys“. Gyvybės draudimo matematinis techninis atidėjinys apima matematiškai apskaičiuotą draudimo įmonės įsipareigojimų sumą, kurią sudaro galimos draudimo išmokos. Pagrindinių šio techninio atidėjinio sąlygų santrauka turi būti nurodyta aiškinamajame rašte.
Gyvybės draudimo matematinio techninio atidėjinio dalis – gyvybės draudimo, kai investavimo rizika tenka draudėjui, ir profesinių pensijų kaupimo techniniai atidėjiniai – rodomi atskirai balanso pozicijoje „E. Kiti gyvybės draudimo techniniai atidėjiniai“. Gyvybės draudimo atveju perkeltų įmokų techninis atidėjinys gali būti atskleidžiamas kaip gyvybės draudimo matematinio techninio atidėjinio sudedamoji dalis arba nurodomas atskirai pozicijoje „D. I. Perkeltų įmokų techninis atidėjinys“.
Punkto pakeitimai:
Nr. N-115, 2006-12-19, Žin., 2006, Nr. 140-5386 (2006-12-23), i. k. 10611DPNUTA000N-115
10.3. „D. III. Numatomų išmokėjimų techninis atidėjinys“. Numatomų išmokėjimų techninis atidėjinys sudaromas iki ataskaitinio laikotarpio pabaigos neišmokėtoms draudimo išmokoms dėl ataskaitiniu bei ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais įvykusių ir praneštų, taip pat įvykusių, bet nepraneštų draudiminių įvykių mokėti, taip pat su draudiminių įvykių likvidavimu ir administravimu susijusioms išlaidoms padengti vėlesniais ataskaitiniais laikotarpiais.
Perdraudikams tenkanti numatomų išmokėjimų techninio atidėjinio dalis apima tą numatomų išmokų dalį, kurią pagal perdraudimo sutartis sumokės perdraudikas;
10.4. „D. IV. Draudimo įmokų grąžinimo techninis atidėjinys“. Draudimo įmokų grąžinimo techninis atidėjinys sudaromas pagal draudimo įmonės arba atskirų draudimo grupių (pogrupių, draudimo sutarčių) rezultatus dėl tų draudimo sutarčių, kuriose numatyta grąžinti draudimo įmokos dalį, taip pat dėl tų draudimo sutarčių, pagal kurių sąlygas draudimo įmokos bus sumažintos ateityje. Aiškinamajame rašte turi būti atskleista, kuri šio atidėjinio dalis atspindi būsimas išmokas, priklausančias nuo pelno, ir kuri – būsimas išmokas, nepriklausančias nuo pelno;
10.5. „D. V. Nuostolių svyravimo išlyginimo techninis atidėjinys“. Tai techninis atidėjinys, skirtas nuostolingumo svyravimui išlyginti;
10.6. „D. VI. Kiti techniniai atidėjiniai“. Šioje pozicijoje rodomi draudimo įmonės sudaryti techniniai atidėjiniai, neįtraukti į kitas pozicijas, pavyzdžiui, draudimo techniniai atidėjiniai draudimo ligos atvejui rizikoms, kai jie sudaromi pagal gyvybės draudimo matematinio techninio atidėjinio sudarymo principus, taip pat nepasibaigusios rizikos techninis atidėjinys. Jeigu nepasibaigusios rizikos techninio atidėjinio dydis yra reikšmingo dydžio, jo suma turi būti atskirai parodoma aiškinamajame rašte.
Taip pat čia rodomi pensijų kaupimo techniniai atidėjiniai, sudaromi gyvybės draudimo įmonių, veikiančių kaip pensijų kaupimo bendrovės. Pensijų kaupimo techninių atidėjinių suma turi būti atskirai atskleista aiškinamajame rašte, detalizuojant ją pagal įsipareigojimus garantuoti kiekvieno atskiro pensijų fondo rezultatus.
11. Balanso pozicija „E. Kiti gyvybės draudimo techniniai atidėjiniai“. Šioje pozicijoje nurodomi techniniai atidėjiniai, skirti padengti įsipareigojimams, susijusiems su investicijomis pagal gyvybės draudimo sutartis, kurių vertė ar pelningumas nustatomas pagal investicijas, kurių riziką prisiima draudėjas, arba pagal indeksą.
Šioje pozicijoje taip pat įtraukiami techniniai atidėjiniai, atspindintys draudimo įmonės įsipareigojimus, susijusius su tontinų sutartimis.
Punkto pakeitimai:
Nr. N-115, 2006-12-19, Žin., 2006, Nr. 140-5386 (2006-12-23), i. k. 10611DPNUTA000N-115
12. Balanso pozicija „F. Kiti atidėjimai“. Kiti atidėjimai – atidėjimai, kurie nepriskiriami draudimo techniniams atidėjiniams. Šie atidėjimai sudaromi siekiant užtikrinti įsipareigojimų (tokių kaip pensijos, mokesčiai, dideli priežiūros darbai ir panašiai) vykdymą.
Šie atidėjimai skirti padengti sąnaudoms ir reikalavimams, kurie aiškiai yra nustatyti pagal jų pobūdį ir kurie finansinio laikotarpio paskutinę dieną yra tikėtini arba garantuoti, tačiau kurių sumos dar turės būti nustatytos (patikslintos). Šie atidėjimai negali būti naudojami turto pozicijų vertei tikslinti.
13. Balanso pozicija „G. Perdraudikų depozitai“. Šioje pozicijoje nurodomos draudimo įmonės iš perdraudikų gautos sumos arba išlaikytos (nepervestos perdraudikams) sumos pagal perdraudimo sutartis kaip perdraudikų įsipareigojimų padengimo garantija. Perdraudikų depozitai negali būti įtraukiami kartu su kitomis sumomis, perdraudikų įsipareigojimais perdraudėjams ir atvirkščiai. Taip pat iš šių sumų negalimi jokie kiti atskaitymai, susiję su sandoriais tarp perdraudėjų ir perdraudikų.
Jei perdraudėjas priėmė depozitą vertybiniais popieriais, kurių nuosavybės teisė buvo perleista perdraudėjui, tuomet šiame straipsnyje atsispindi ta suma, kurią perdraudėjas turi grąžinti kaip depozitą.
14. Balanso pozicija „H. Įsipareigojimai“. Įsipareigojimai – draudimo įmonės įsipareigojimai, kurie susiformuoja vykdant draudimo, perdraudimo ir persidraudimo ar kitą ūkinę komercinę veiklą. Į įsipareigojimų sumą neturi būti įtraukiamos techninių atidėjinių sumos.
15. Balanso pozicija „I. Sukauptos sąnaudos ir ateinančių laikotarpių pajamos“. Sukauptos sąnaudos – sąnaudos, kurios patirtos šiuo ar ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais, bet bus apmokėtos ateinančiais ataskaitiniais laikotarpiais. Ateinančių laikotarpių pajamos – šiuo ir ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais gautos sumos, kurios pajamomis bus pripažintos ateinančiais ataskaitiniais laikotarpiais.
II. PELNO (NUOSTOLIŲ) ATASKAITOS POZICIJŲ PAAIŠKINIMAI
16. Pelno (nuostolių) ataskaitą sudaro trys dalys: techninė dalis ne gyvybės draudimo, perdraudimo ir persidraudimo veiklai; techninė dalis gyvybės draudimo, perdraudimo ir persidraudimo veiklai; netechninė dalis.
17. Pelno (nuostolių) ataskaitos pozicija „I. Techninė dalis – ne gyvybės draudimas“:
17.1. „I.1. Uždirbtos įmokos, išskyrus perdraudikų dalį“:
17.1.1. „I.1.1. Pasirašytų įmokų suma“. Ši pozicija apima visas pagal draudimo sutartis apskaičiuotas draudimo įmokas ataskaitiniu laikotarpiu, neatsižvelgiant į tai, kad šios sumos gali būti iš dalies arba visiškai susijusios su būsimaisiais ataskaitiniais laikotarpiais (tai yra neatsižvelgiant į tai, ar buvo šios sumos gautos, ar jos jau uždirbtos, ar bus uždirbamos ateinančiais ataskaitiniais laikotarpiais). Šios sumos apima:
draudimo įmokas, apskaičiuotas draudimo sutarties (apsaugos) galiojimo laikotarpiui, įskaitant sutartyse numatytas papildomas įmokas;
įmokas, kurias tiksliai apskaičiuoti galima tik ateinančiais ataskaitiniais laikotarpiais;
draudikui tenkančių bendrų įmokų pagal bendrojo draudimo sutartis dalį;
perdraudimo įmokas;
perimto draudimo sutarčių portfelio įmokas.
Iš pasirašytų įmokų sumos turi būti atimamos (anuliuojamos):
nutrauktų ar pasibaigusių sutarčių įmokos arba jų dalys, grąžintos (grąžintinos) draudėjams (perdraudėjams), taip pat draudėjų (perdraudėjų) neįmokėtos įmokos pagal nutrūkusias ar pasibaigusias draudimo (perdraudimo) sutartis, jei labiau tikėtina, kad draudėjas (perdraudėjas) nesumokės draudimo (perdraudimo) įmokos, nei, kad sumokės;
abejotinos pasirašytos įmokos, jeigu jos yra apskaičiuojamos pagal draudimo įmonės pastoviai taikomą pasitvirtintą abejotinų pasirašytų įmokų vertinimo metodiką, kuri įvertina šias įmokas pagal jų sumokėjimo vėlavimo ir nesumokėjimo statistiką, vertinant kiekvieną draudimo (perdraudimo) sutartį, pagal kurią vėluoja mokėjimai. Neįmokėtos įmokos, jau atimtos iš pasirašytų įmokų, nebeįtraukiamos į abejotinas pasirašytas įmokas;
perdraudimo įmokos, grąžintos perdraudėjams.
Pasirašytų įmokų suma negali būti sumažinta grąžintinų (grąžintų) draudimo įmokų sumomis pagal tas draudimo sutartis, kuriose yra numatyta grąžinti draudimo įmokos dalį, taip pat pagal tas draudimo sutartis, pagal kurių sąlygas draudimo įmokos bus sumažintos ateityje (šios sumos turi būti nurodomos pozicijoje „Grąžintos (grąžintinos) draudimo įmokos (dalyvavimas pelne)“ ar komisinių, išmokėtų tarpininkams, sumomis;
Pasirašytų įmokų suma neapima kartu su pasirašytomis įmokomis papildomai renkamų mokesčių ar kitų su jomis susijusių mokėjimų.
17.1.2. „I.1.2. Persidraudimo įmokos (-)“. Ši pozicija apima sumokėtą arba mokėtiną perdraudikui pasirašytų įmokų dalį pagal perdraudimo sutartis, kuriose draudikas yra perdraudėjas.
Pozicijos „I.1.2. Persidraudimo įmokos (-)“ suma yra didinama persidraudimo portfelio padidėjimo įmokomis ir mažinama persidraudimo įmokomis, grąžintinomis (grąžintomis) perdraudiko;
17.1.3. „I.1.3. Perkeltų įmokų techninio atidėjinio pasikeitimas (+/-)“. Šioje pozicijoje nurodomas perkeltų įmokų techninio atidėjinio padidėjimas (-) arba sumažėjimas (+), kuris:
17.1.3.1. jei gyvybės draudimo perkeltų įmokų techninis atidėjinys neįtraukiamas į gyvybės draudimo matematinį techninį atidėjinį, kartu su pozicijoje „II.1.3. Perkeltų įmokų techninio atidėjinio pasikeitimas (+/-)“ nurodyta suma turi sutapti su balanso nuosavybės ir įsipareigojimų pozicijos „Perkeltų įmokų techninis atidėjinys, bendra suma“ pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį,
17.1.4. „I.1.4. Perkeltų įmokų techninio atidėjinio perdraudikų dalies pasikeitimas (+/-)“. Šioje pozicijoje pateikiamas perkeltų įmokų techninio atidėjinio perdraudikų dalies padidėjimas (+) arba sumažėjimas (-), kuris:
17.1.4.1. jei gyvybės draudimo perkeltų įmokų techninis atidėjinys neįtraukiamas į gyvybės draudimo matematinį techninį atidėjinį, kartu su pozicijoje „II.1.4. Perkeltų įmokų techninio atidėjinio perdraudikų dalies pasikeitimas (+/-)“ nurodyta suma turi sutapti su balanso nuosavybės ir įsipareigojimų pozicijos „Perkeltų įmokų techninis atidėjinys, perdraudikų dalis“ pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį,
17.2. „I.2. Pelnas (nuostoliai) iš investicijų, perkeltas iš netechninės dalies“. Į šią poziciją įtraukiamas pelnas (nuostoliai) iš ne gyvybės draudimo techninių atidėjinių lėšų investavimo. Perkeliama investicijų pelno (nuostolių) dalis apskaičiuojama investicinės veiklos pelną (nuostolius) (gyvybės draudimo veiklą vykdančioje draudimo įmonėje poziciją III.4., tik negyvybės draudimo veiklą vykdančioje draudimo įmonėje pozicijos III.3. ir pozicijos III.5. skirtumą) dauginant iš koeficiento:
Ne gyvybės draudimo techniniai atidėjiniai/(Ne gyvybės draudimo techniniai atidėjiniai + Nuosavas kapitalas).
Koeficiento apskaičiavimui naudojami ataskaitinio laikotarpio vidutiniai nuosavo kapitalo ir draudimo techninių atidėjinių, išskaičiavus perdraudikų dalį, dydžiai. Vidutinis dydis apskaičiuojamas sudedant duomenis ataskaitinio laikotarpio pradžiai ir pabaigai bei padalijant juos iš dviejų.
Iš III.6 pozicijos perkelta pelno (nuostolių) iš investicijų dalimi didinamas (mažinamas) ne gyvybės draudimo techninės dalies rezultatas.
Draudimo įmonė, remdamasi patvirtinta apskaitos politika, gali numatyti kitą metodą pelno (nuostolių) perkėlimui iš netechninės dalies.
Punkto pakeitimai:
Nr. N-115, 2006-12-19, Žin., 2006, Nr. 140-5386 (2006-12-23), i. k. 10611DPNUTA000N-115
17.3. „I.3. Kitos techninės pajamos, išskyrus perdraudikų dalį“. Šioje pozicijoje nurodomos pajamos iš draudimo ir perdraudimo veiklos, neįtrauktos į kitas pozicijas. Tai komisiniai už kitų draudimo įmonių draudimo sutarčių platinimą, bendrojo draudimo komisiniai, delspinigiai ir panašiai;
17.4. „I.4. Draudimo išmokų sąnaudos, išskyrus perdraudikų dalį“. Į šią poziciją įrašomos visos išmokos žalai padengti, taip pat numatomų išmokėjimų techninio atidėjinio pasikeitimas. Atskirose pozicijose nurodoma:
17.4.1. „I.4.1.1. Išmokos“. Šioje pozicijoje nurodomos per ataskaitinį laikotarpį išmokėtos sumos pagal pateiktas pretenzijas dėl draudiminių įvykių, įvykusių ataskaitiniu laikotarpiu ir ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais;
17.4.2. „I.4.1.2. Žalos sureguliavimo sąnaudos“. Į šią poziciją įtraukiamos draudimo įmonės administracinės išlaidos, susijusios su žalos sureguliavimu ir patirtos draudimo įmonės viduje (darbo užmokestis žalos sureguliavimo skyriaus darbuotojams ir kita), taip pat išlaidos tretiesiems asmenims, tiesiogiai susijusios su draudiminio įvykio tyrimu (atlygis ekspertams, galimos papildomos išlaidos tyrimo metu ir kita). Dalį draudimo įmonės veiklos sąnaudų priskiriant žalos sureguliavimo sąnaudoms, turi būti vadovaujamasi aiškiais ir pagrįstais šių sąnaudų priskyrimo principais ir draudimo įmonėje patvirtinta metodika;
17.4.3. „I.4.1.3. Išieškotos sumos (-)“. Šioje pozicijoje parodomos subrogacijos tvarka išieškotos sumos ir likutinis turtas. Išieškotos sumos įvertinamos, vadovaujantis atsargumo principu;
17.4.4. „I.4.1.4. Perdraudikų dalis (-)“. Ši pozicija apima išmokų ir žalos sureguliavimo sąnaudų sumas, kurias pagal perdraudimo sutartis turi apmokėti perdraudikai, bei išieškotų sumų dalį, kuri pagal perdraudimo sutartis priklauso perdraudikams;
17.4.5. „I.4.2.1. Numatomų išmokėjimų techninio atidėjinio pasikeitimas, bendra suma (+/-)“. Šioje pozicijoje nurodomas numatomų išmokėjimų techninio atidėjinio padidėjimas (+) arba sumažėjimas (-), kuris kartu su pozicijoje „II.5.2.1. Numatomų išmokėjimų techninio atidėjinio pasikeitimas, bendra suma (+/-)“ nurodyta suma turi sutapti su balanso nuosavybės ir įsipareigojimų pozicijos „Numatomų išmokėjimų techninis atidėjinys, bendra suma“ pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį;
17.4.6. „I.4.2.2. Numatomų išmokėjimų techninio atidėjinio pasikeitimas, perdraudikų dalis (-/+)“. Į šią poziciją įtraukiamas numatomų išmokėjimų techninio atidėjinio perdraudikų dalies padidėjimas (-) arba sumažėjimas (+), kuris kartu su pozicijoje „II.5.2.2. Numatomų išmokėjimų techninio atidėjinių pasikeitimas, perdraudikų dalis (-/+)“ nurodyta suma turi sutapti su balanso nuosavybės ir įsipareigojimų pozicijos „Numatomų išmokėjimų techninis atidėjinys, perdraudikų dalis“ pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį;
17.5. „I.5. Kitų techninių atidėjinių pasikeitimas, nepateiktas kitose pozicijose, išskyrus perdraudikų dalį (+/-)“:
17.5.1. „I.5.1. Kitų techninių atidėjinių pasikeitimas, nepateiktas kitose pozicijose, bendra suma (+/-)“. Šioje pozicijoje draudimo įmonės nurodo techninių atidėjinių, kurių sudarymas ir naudojimas turi būti suderintas ir patvirtintas Priežiūros komisijos ir kurie neįtraukti į kitas techninių atidėjinių pasikeitimų pozicijas, pasikeitimą (padidėjimą (+) ir sumažėjimą (-)), kuris kartu su pozicijoje „II.6.2.1. Kitų techninių atidėjinių pasikeitimas, nepateiktas kitose pozicijose, bendra suma (+/-)“ nurodyta suma turi sutapti su balanso pozicijos „Kiti techniniai atidėjiniai, bendra suma“ pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį;
17.5.2. „I.5.2. Kitų techninių atidėjinių pasikeitimas, nepateiktas kitose pozicijose, perdraudikų dalis (+/-)“. Šioje pozicijoje nurodomos kitų techninių atidėjinių, neįtrauktų į kitas techninių atidėjinių pasikeitimų pozicijas, perdraudikų dalies padidėjimo (-) arba sumažėjimo (+) sumos. Šios pozicijos suma kartu su pozicijoje „II.6.2.2. Kitų techninių atidėjinių pasikeitimas, nepateiktas kitose pozicijose, perdraudikų dalis (+/-)“ nurodyta suma turi sutapti su balanso nuosavybės ir įsipareigojimų pozicijos „Kiti techniniai atidėjiniai, perdraudikų dalis(-)“ pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį;
17.6. „I.6. Grąžintos (grąžintinos) draudimo įmokos (dalyvavimas pelne), išskyrus perdraudikų dalį“. Į šią poziciją įrašoma per ataskaitinį laikotarpį pagal draudimo sutartis, kuriose yra numatyta grąžinti draudimo įmokos dalį, taip pat pagal kurių sąlygas draudimo įmokos bus sumažintos ateityje, grąžintų draudimo įmokų suma ir draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjinio pasikeitimas. Atskirose pozicijose nurodoma:
17.6.1. „I.6.2.1. Draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjinio pasikeitimas, bendra suma (+I-)“. Ši pozicija apima draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjinio pasikeitimą: padidėjimą (+) arba sumažėjimą (-), kuris kartu su pozicijoje „II.7.2.1. Draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjinio pasikeitimas, bendra suma (+/-)“ nurodyta suma turi sutapti su balanso nuosavybės ir įsipareigojimų pozicijos „Draudimo įmokų grąžinimo techninis atidėjinys, bendra suma“ pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį;
17.6.2. „I.6.2.2. Draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjinio pasikeitimas, perdraudikų dalis (+/-)“. Ši pozicija apima draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjinio perdraudikų dalies pasikeitimą: padidėjimą (-) arba sumažėjimą (+), kuris kartu su pozicijoje II.7.2.2. Draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjinio pasikeitimas, perdraudikų dalis (+/-)“ nurodyta suma turi sutapti su balanso nuosavybės ir įsipareigojimų pozicijos „Draudimo įmokų grąžinimo techninis atidėjinys, perdraudikų dalis“ pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį;
17.7. „I.7. Grynosios veiklos sąnaudos“. Ši pozicija apima įsigijimo sąnaudas ir administracines sąnaudas. Atskirose pozicijose nurodoma:
17.7.1. „I.7.1. Įsigijimo sąnaudos“. Ši pozicija apima sąnaudas, kurios patiriamos sudarant draudimo sutartis, jas atnaujinant ir aptarnaujant. Įsigijimo sąnaudos skirstomos į tiesiogines ir netiesiogines.
Tiesioginės sąnaudos: komisinis atlyginimas ir kitos išmokos tarpininkams; draudimo dokumentų parengimo sąnaudos, draudimo sutarčių įtraukimo į draudimo sutarčių portfelį sąnaudos; komisinis atlyginimas kitoms bendrajame draudime dalyvaujančioms draudimo įmonėms.
Netiesioginės sąnaudos: sąnaudos reklamai; administracinės sąnaudos, susijusios su draudimo sutarčių sudarymu; medicininės apžiūros sąnaudos ir kita;
17.7.2. „I.7.2. Atidėtų įsigijimo sąnaudų pasikeitimas (+/-)“. Į šią poziciją įtraukiamas atidėtų įsigijimo sąnaudų padidėjimas (-) arba sumažėjimas (+), kuris turi sutapti su balanso turto dalies pozicijos „Ne gyvybės draudimo atidėtos įsigijimo sąnaudos“ pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį;
17.7.3. „I.7.3. Administracinės sąnaudos“. Ši pozicija apima tokias sąnaudų grupes:
įmokų inkasavimo sąnaudos, įskaitant atitinkamą komisinį atlyginimą;
draudimo ir perdraudimo sutarčių portfelio administravimo sąnaudos;
grąžintinų įmokų valdymo sąnaudos;
perdraudimo ir persidraudimo vadybos sąnaudos.
Administracinėms sąnaudoms priskiriamos ir personalo sąnaudos, patalpų išlaikymo sąnaudos, ryšių sąnaudos, kitos sąnaudos (tokios kaip amortizacijos ir nusidėvėjimo sąnaudos, kiek jos neįtraukiamos į investicijų, įsigijimo, žalos sureguliavimo ar kitas sąnaudas). Draudimo įmonė, atsižvelgdama į šį nutarimą, pati nustato ir patvirtina sąnaudų skirstymo į sąnaudų grupes metodiką, kuri turi būti paremta aiškiais ir pagrįstais sąnaudų paskirstymo principais;
17.7.4. „I.7.4. Perdraudimo komisiniai ir perdraudikų pelno dalis (-)“. Šioje pozicijoje nurodomas perdraudimo komisinis atlyginimas (gautas (gautinas) iš perdraudikų) ir perdraudikų pelno dalis, nustatyta atsižvelgiant į perdrausto sutarčių portfelio pelną.
Perdraudimo komisinis atlyginimas ir perdraudikų pelno dalis atimami iš draudimo veiklos sąnaudų ir pateikiami atskira eilute. Ši pozicija yra draudimo įmonės sąnaudas tikslinanti pozicija: nedidina pajamų, mažina sąnaudas;
17.8. „I.8. Kitos techninės sąnaudos, išskyrus perdraudikų dalį“. Ši pozicija apima sąnaudas iš draudimo veiklos, neįtrauktas į kitas pozicijas (tokias kaip įnašai į privalomus draudėjų ir kitų kreditorių apsaugos fondus, perdraudikams sumokėtos (mokėtinos) palūkanos, apskaičiuotos už perdraudikų indėlius, tiesioginės sąnaudos, patirtos platinant kitų draudimo įmonių sutartis, ir kita);
17.9. „I.9. Techninis rezultatas prieš sudarant nuostolių svyravimo išlyginimo techninį atidėjinį“. Šis rodiklis apskaičiuojamas prie ne gyvybės draudimo techninės dalies uždirbtų įmokų, išskyrus perdraudikų dalį, pridėjus pelną iš investicijų, perkeltą iš netechninės dalies, kitas technines pajamas, išskyrus perdraudikų dalį, ir atėmus draudimo išmokų sąnaudas, išskyrus perdraudikų dalį, grąžintas (grąžintinas) draudimo įmokas, išskyrus perdraudikų dalį, kitų techninių atidėjinių pasikeitimus, nepateiktus kitose pozicijose, išskyrus perdraudikų dalį, grynąsias veiklos sąnaudas bei kitas technines sąnaudas, išskyrus perdraudikų dalį;
17.10. „I.10. Nuostolių svyravimo išlyginimo techninio atidėjinio pasikeitimas (+/-)“. Nuostolių svyravimo išlyginimo techninio atidėjinio pasikeitimas apskaičiuojamas kaip ataskaitinio laikotarpio ir praėjusių finansinių metų nuostolių svyravimo išlyginimo techninio atidėjinio skirtumas -balanso nuosavybės ir įsipareigojimų pozicijos „Nuostolių svyravimo išlyginimo techninis atidėjinys“ pasikeitimas;
17.11. „I.11. Ne gyvybės draudimo techninės dalies pelnas (nuostoliai)“. Šioje pozicijoje parodomas tarpinis – ne gyvybės draudimo techninės dalies – rezultatas, apskaičiuojamas iš techninio rezultato prieš sudarant nuostolių svyravimo išlyginimo techninį atidėjinį atėmus nuostolių svyravimo išlyginimo techninio atidėjinio pasikeitimą.
18. Pelno (nuostolių) ataskaitos pozicija „II. Techninė dalis – gyvybės draudimas“:
18.1. „II.1. Uždirbtos įmokos, išskyrus perdraudikų dalį“:
18.1.1. „II.1.1. Pasirašytų įmokų suma“. Ši pozicija apima pagal visas draudimo sutartis apskaičiuotas draudimo įmokas ataskaitiniu laikotarpiu, neatsižvelgiant į tai, kad šios sumos iš dalies arba visiškai gali būti susijusios su būsimaisiais ataskaitiniais laikotarpiais, tai yra neatsižvelgiant į tai, ar pinigai jau buvo gauti, ar ne, taip pat neatsižvelgiant į įmokų uždirbimo faktą (įmokos jau uždirbtos ar bus uždirbamos ateinančiais ataskaitiniais laikotarpiais). Ši pozicija apima:
periodines (dalines) ir sutartyse numatytas papildomas įmokas;
vienkartines įmokas, įskaitant įmokas anuitetams;
vienkartines įmokas iš draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjinio, jeigu draudimo įmonė vietoj šiame techniniame atidėjinyje sukauptos sumos išmokėjimo, grąžintų įmokų (dalyvavimo pelne) sumą (pelno (nuostolių) ataskaitos eilutė II. 7.1) pagal susitarimo su draudėju sąlygas užskaito kaip draudimo įmokos apmokėjimą;
įmokas, kurias tiksliai apskaičiuoti galima tik ateinančiais ataskaitiniais laikotarpiais;
draudikui tenkančią bendrų įmokų pagal bendrojo draudimo sutartis dalį;
perdraudimo įmokas;
perimto draudimo sutarčių portfelio įmokas.
Iš pasirašytų įmokų sumos atimamos (anuliuojamos):
nutrauktų ar pasibaigusių sutarčių įmokos arba jų dalys, grąžintos (grąžintinos) draudėjams (perdraudėjams), taip pat draudėjų (perdraudėjų) neįmokėtos įmokos pagal nutrūkusias ar pasibaigusias draudimo (perdraudimo) sutartis, jei labiau tikėtina, kad draudėjas (perdraudėjas) nesumokės draudimo (perdraudimo) įmokos, nei, kad sumokės;
abejotinos pasirašytos įmokos, jeigu jos yra apskaičiuojamos pagal draudimo įmonės pastoviai taikomą pasitvirtintą abejotinų pasirašytų įmokų vertinimo metodiką, kuri įvertina šias įmokas pagal jų sumokėjimo vėlavimo ir nesumokėjimo statistiką, vertinant kiekvieną draudimo (perdraudimo) sutartį, pagal kurią vėluoja mokėjimai. Neįmokėtos įmokos, jau atimtos iš pasirašytų įmokų, nebeįtraukiamos į abejotinas pasirašytas įmokas;
perdraudimo įmokos, grąžintos perdraudėjams.
Pasirašytų įmokų suma negali būti sumažinta grąžintinų (grąžintų) draudimo įmokų sumomis pagal tas draudimo sutartis, kuriose yra numatyta grąžinti draudimo įmokos dalį, taip pat pagal tas draudimo sutartis, pagal kurių sąlygas draudimo įmokos bus sumažintos ateityje (šios sumos turi būti nurodomos pozicijoje „Grąžintos (grąžintinos) draudimo įmokos (dalyvavimas pelne)“ ar komisinių, išmokėtų tarpininkams, sumomis;
Pasirašytų įmokų suma neapima kartu su pasirašytomis įmokomis papildomai renkamų mokesčių ar kitų su jomis susijusių mokėjimų.
18.1.2. „II.1.2. Persidraudimo įmokos (-)“. Persidraudimo įmokos įtraukiamos atsižvelgiant į I.1.2 pozicijos paaiškinimų nuostatas;
18.1.3. „II.1.3. Perkeltų įmokų atidėjinio pasikeitimas (+/-)“. Perkeltų įmokų techninio atidėjinio pasikeitimas įtraukiamas atsižvelgiant į I.1.3 pozicijos paaiškinimų nuostatas;
18.2. „II.2. Investicinės veiklos pajamos“. Į šią poziciją įrašomos visos gyvybės draudimo veiklą vykdančių draudimo įmonių investicinės veiklos pajamos, susijusios tiek su gyvybės draudimo veikla, tiek su ne gyvybės draudimo veikla, tiek su nuosavo kapitalo investavimu:
18.2.1. „II.2.1. Pajamos iš dalyvavimo kitų įmonių veikloje“. Ši pozicija apima pajamas, uždirbtas dalyvaujant kitų įmonių veikloje. Pajamos uždirbtos, dalyvaujant dukterinių ir asocijuotų įmonių veikloje, atvaizduojamos atskirai, įterpiant šioje pozicijoje papildomą eilutę;
Punkto pakeitimai:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
18.2.2. „II.2.2.1. Pajamos iš žemės ir pastatų“. Ši pozicija apima žemės ir pastatų nuomos, vertės išaugimo ir kitas panašias pajamas;
Punkto pakeitimai:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
18.2.3. „II.2.2.2. Pajamos iš kitų investicijų“. Šioje pozicijoje nurodomos investicinės veiklos pajamos, tokios kaip bankų palūkanos, dividendai, palūkanos už suteiktas paskolas ir panašiai;
18.2.4. „II.2.3. Nuostolio dėl vertės sumažėjimo atstatymas“. Ši pozicija apima nuostolio dėl investicijų vertės sumažėjimo atstatymą, kaip tai apibrėžta 18 Verslo apskaitos standarte, išskyrus tikrosios vertės pokyčius, kurie atvaizduojami kitose pozicijose;
Punkto pakeitimai:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
18.2.5. „II.2.4. Investicijų perleidimo pelnas“. Šioje pozicijoje nurodomas pelnas, apskaičiuotas realizavus investicijas, išskyrus investicijas, kai investavimo rizika tenka draudėjui;
Punkto pakeitimai:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
18.3. „II.3. Pelnas iš kitų gyvybės draudimo veiklos investicijų“. Šioje pozicijoje nurodomas pelnas (taip pat ir investicijų perleidimo pelnas) iš investicijų, kai investavimo rizika tenka draudėjui, ir profesinių pensijų kaupimo veiklos;
Punkto pakeitimai:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
Nr. N-115, 2006-12-19, Žin., 2006, Nr. 140-5386 (2006-12-23), i. k. 10611DPNUTA000N-115
18.4. „II.4. Kitos techninės pajamos, išskyrus perdraudikų dalį“. Į šią poziciją įrašomos kitos techninės pajamos, kurios nebuvo pateiktos kitose gyvybės draudimo techninės dalies pozicijose, jei reikia, atskirai išskiriant perdraudikų dalį jose:
18.4.1. „II.4.1. Pensijų kaupimo veiklos pajamos“. Šioje pozicijoje nurodomas gyvybės draudimo įmonės, veikiančios kaip pensijų kaupimo bendrovė, uždirbtas atlyginimas už pensijų fondo (-ų) valdymą ir kitos pajamos, tiesiogiai susijusios su pensijų kaupimo veikla;
18.5. „II.5. Draudimo išmokų sąnaudos, išskyrus perdraudikų dalį“. Draudimo išmokų sąnaudos įrašomos atsižvelgiant į I.4 pozicijos paaiškinimų nuostatas. Pelno (nuostolių) ataskaitos pozicijoje „II.5.1.2. Išperkamosios sumos“ įrašomos sumos, kurios, nutraukus draudimo sutartis, išmokėtos draudėjams pagal iš anksto gyvybės draudimo sutartyse numatytas sąlygas;
18.6. „II.6. Kitų techninių atidėjinių pasikeitimas, nepateiktas kitose pozicijose, išskyrus perdraudikų dalį (+/-)“: 18.6.1. „II.6.1.1 Gyvybės draudimo matematinio techninio atidėjinio pasikeitimas, bendra suma“. Šioje pozicijoje parodomas gyvybės draudimo matematinio techninio atidėjinio bendros sumos padidėjimas (+) ar sumažėjimas(-), kuris:
18.6.1.1. jei perkeltų įmokų techninis atidėjinys neįtraukiamas į gyvybės draudimo matematinį techninį atidėjinį, turi sutapti su balanso nuosavybės ir įsipareigojimų pozicijų „Gyvybės draudimo matematinis techninis atidėjinys“, „Gyvybės draudimo, kai investavimo rizika tenka draudėjui, techninis atidėjinys“ bendros sumos ir „Profesinių pensijų kaupimo techninis atidėjinys“ pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį.“
Punkto pakeitimai:
Nr. N-115, 2006-12-19, Žin., 2006, Nr. 140-5386 (2006-12-23), i. k. 10611DPNUTA000N-115
18.6.1.2. jei perkeltų įmokų techninis atidėjinys įtraukiamas į gyvybės draudimo matematinį techninį atidėjinį, šios pozicijos ir pelno (nuostolių) ataskaitos pozicijos „I.1.3. Perkeltų įmokų techninio atidėjinio pasikeitimas (+/-)“ suma turi sutapti su balanso nuosavybės ir įsipareigojimų pozicijų „Perkeltų įmokų techninis atidėjinys, bendra suma“, „Gyvybės draudimo matematinis techninis atidėjinys, bendra suma“, „Gyvybės draudimo, kai investavimo rizika tenka draudėjui, techninis atidėjinys, bendra suma“ ir „Profesinių pensijų kaupimo techninis atidėjinys“ bendros sumos pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį.
Punkto pakeitimai:
Nr. N-115, 2006-12-19, Žin., 2006, Nr. 140-5386 (2006-12-23), i. k. 10611DPNUTA000N-115
18.6.2. „II.6.2.1. Kitų techninių atidėjinių pasikeitimas, išskyrus perdraudikų dalį, bendra suma (+/-)“. Šioje pozicijoje draudimo įmonės nurodo pensijų kaupimo techninio atidėjinio ir kitų techninių atidėjinių, kurie neįtraukti į kitas techninių atidėjinių pasikeitimų pozicijas, pasikeitimą (padidėjimą (+) ar sumažėjimą(-)). Šios pozicijos ir pozicijos „I.5.1. Kitų techninių atidėjinių pasikeitimas, nepateiktas kitose pozicijose, bendra suma (+/-)“ suma turi sutapti su balanso nuosavybės ir įsipareigojimų pozicijos „Kiti techniniai atidėjiniai, bendra suma“ pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį suma;
18.7. „II.7. Grąžintos (grąžintinos) draudimo įmokos (dalyvavimas pelne), išskyrus perdraudikų dalį“. Grąžintos (grąžintinos) įmokos (dalyvavimas pelne) įrašomos atsižvelgiant į I.6 pozicijos paaiškinimų nuostatas;
18.8. „II.8. Grynosios veiklos sąnaudos“. Draudimo, pensijų kaupimo veiklos sąnaudos nurodomos atsižvelgiant į I.7 pozicijos paaiškinimų nuostatas;
Punkto pakeitimai:
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
18.9. „II.9. Investicinės veiklos sąnaudos“. Šioje pozicijoje nurodomos visos gyvybės draudimo veiklą vykdančių draudimo įmonių investicinės veiklos sąnaudos, susijusios tiek su gyvybės draudimo veikla, tiek su ne gyvybės draudimo veikla, tiek su nuosavo kapitalo investavimu:
18.9.1. „II.9.1. Investicijų vadybos sąnaudos, įskaitant palūkanas“. Į šią poziciją įtraukiamos investicijų administravimo sąnaudos, tokios kaip:
sąnaudos, susijusios su išmokomis tretiesiems asmenims, personalo išlaikymo sąnaudos, jeigu tai susiję su investicijų vadyba;
sąnaudos, susijusios su pastatais ir patalpomis, kurias būtų galima priskirti veiklos sąnaudoms, įvairūs mokesčiai, priežiūros darbų sąnaudos ir panašiai;
mokesčiai už finansinių įstaigų suteiktas paslaugas;
išperkamosios nuomos sąnaudos už investicinei veiklai naudojamas patalpas (pastatus);
18.9.2. „II.9.2. Investicijų vertės sumažėjimas“. Ši pozicija apima sąnaudas, patirtas dėl dalyvavimo kitų įmonių veikloje ir kitų investicijų (II.9.2.1) bei nuostolį dėl investicijų vertės sumažėjimo, kaip tai apibrėžta 18 Verslo apskaitos standarte (II.9.2.2). Sąnaudos patirtos, dalyvaujant dukterinių ir asocijuotų įmonių veikloje, atvaizduojamos atskirai, įterpiant šioje pozicijoje papildomą eilutę;
Punkto pakeitimai:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
18.9.3. „II.9.3. Investicijų perleidimo nuostoliai“. Į šią poziciją įtraukiami nuostoliai, apskaičiuoti realizavus investicijas, išskyrus investicijas, kai investavimo rizika tenka draudėjui;
Punkto pakeitimai:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
18.10. „II.10. Nuostoliai iš kitų gyvybės draudimo veiklos investicijų“. Šioje pozicijoje parodomi nuostoliai (taip pat investicijų perleidimo nuostoliai) iš gyvybės draudimo veiklos investicijų;
Punkto pakeitimai:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
Nr. N-115, 2006-12-19, Žin., 2006, Nr. 140-5386 (2006-12-23), i. k. 10611DPNUTA000N-115
18.11.1. „II.11. Kitos techninės sąnaudos, išskyrus perdraudikų dalį“. Šioje pozicijoje nurodomos kitos techninės sąnaudos, atsižvelgiant į I.8 pozicijos paaiškinimų nuostatas;
18.12 „II.12. Pelnas (nuostoliai) iš investicijų, perkeltas į netechninę dalį“. Ši pozicija apima gyvybės draudimo veiklą vykdančių draudimo įmonių pelną (nuostolius) iš ne gyvybės draudimo techninių atidėjinių ir nuosavo kapitalo investavimo. Perkeliama investicijų pelno (nuostolių) dalis apskaičiuojama draudimo įmonės investicinės veiklos pelną (nuostolius) (pozicija II.2 minus pozicija II.9) dauginant iš koeficiento:
(Ne gyvybės draudimo techniniai atidėjiniai + Nuosavas kapitalas)/ (Bendra draudimo techninių atidėjinių suma + Nuosavas kapitalas).
Koeficiento apskaičiavimui naudojami vidutiniai ataskaitinio laikotarpio nuosavo kapitalo ir draudimo techninių atidėjinių, išskaičiavus perdraudikų dalį, dydžiai (kiti gyvybės draudimo techniniai atidėjiniai į skaičiavimą neįtraukiami). Vidutinis dydis apskaičiuojamas sudedant duomenis ataskaitinio laikotarpio pradžiai ir pabaigai bei padalijant juos iš dviejų.
Į III.4 poziciją perkelta pelno (nuostolių) iš investicijų dalimi mažinamas gyvybės draudimo techninės dalies rezultatas.
Draudimo įmonė, remdamasi patvirtinta apskaitos politika, gali numatyti kitą metodą pelno (nuostolių) perkėlimui į netechninę dalį;
Punkto pakeitimai:
Nr. N-115, 2006-12-19, Žin., 2006, Nr. 140-5386 (2006-12-23), i. k. 10611DPNUTA000N-115
19. Pelno (nuostolių) ataskaitos pozicija „III. Netechninė dalis“. Netechninėje dalyje apskaičiuojamas draudimo įmonių veiklos rezultatas, tiesiogiai nesusijęs su draudimo, perdraudimo ir persidraudimo veikla. Į šią dalį perkeliami ne gyvybės ir gyvybės draudimo techninių dalių rezultatai – pelnas arba nuostoliai:
19.1. „III.1. Ne gyvybės draudimo techninės dalies pelnas (nuostoliai)“. Čia įrašomas techninis pelnas (nuostoliai), perkeltas iš ne gyvybės draudimo techninės dalies;
19.2. „III.2. Gyvybės draudimo techninės dalies pelnas (nuostoliai)“. Čia įtraukiamas techninis pelnas (nuostoliai), perkeltas iš gyvybės draudimo techninės dalies;
19.3. „III.3. Investicinės veiklos pajamos“. Į šią poziciją įtraukiamos tik ne gyvybės draudimo veiklą vykdančių draudimo įmonių investicinės veiklos pajamos. Investicinės veiklos pajamos nurodomos atsižvelgiant į II.2 pozicijos paaiškinimų nuostatas;
19.4. „III.4. Pelnas (nuostoliai) iš investicijų, perkeltas iš gyvybės draudimo techninės dalies“. Ta dalimi, kuri yra perkelta iš II.12 pozicijos (kaip netechninės ir ne gyvybės draudimo techninės dalies investicijų pelnas (nuostoliai)), turi būti padidintas (sumažintas) netechninės dalies rezultatas. Šioje pozicijoje nurodomas visas gyvybės draudimą vykdančių draudimo įmonių pelnas (nuostoliai) iš nuosavo kapitalo ir ne gyvybės draudimo techninių atidėjinių investavimo. Perkeliama pelno (nuostolių) iš investicijų dalis apskaičiuojama draudimo įmonės investicinės veiklos pelną (pozicija II.2 minus pozicija II.9) dauginant iš koeficiento:
(Ne gyvybės draudimo techniniai atidėjiniai + Nuosavas kapitalas/ (Bendra draudimo techninių atidėjinių suma + Nuosavas kapitalas).
Koeficiento apskaičiavimui naudojami vidutiniai ataskaitinio laikotarpio nuosavo kapitalo ir draudimo techninių atidėjinių, išskaičiavus perdraudikų dalį, dydžiai (kiti gyvybės draudimo techniniai atidėjiniai į skaičiavimą neįtraukiami). Vidutinis dydis apskaičiuojamas sudedant duomenis ataskaitinio laikotarpio pradžiai ir pabaigai bei padalijant juos iš dviejų.
Draudimo įmonė, remdamasi patvirtinta apskaitos politika, gali numatyti kitą metodą pelno (nuostolių) perkėlimui iš gyvybės draudimo techninės dalies.
Punkto pakeitimai:
Nr. N-115, 2006-12-19, Žin., 2006, Nr. 140-5386 (2006-12-23), i. k. 10611DPNUTA000N-115
19.5. „III.5. Investicinės veiklos sąnaudos“. Į šią poziciją įtraukiamos tik ne gyvybės draudimo veiklą vykdančių draudimo įmonių investicinės veiklos sąnaudos. Investicinės veiklos sąnaudos įtraukiamos atsižvelgiant į II.9 pozicijos paaiškinimų nuostatas;
19.6 „III.6. Pelnas (nuostoliai) iš investicijų, perkeltas į ne gyvybės draudimo techninę dalį (-)“. Ta dalimi, kuri yra perkelta į I.2 poziciją (kaip ne gyvybės draudimo techninės dalies pelnas), turi būti sumažintas netechninės dalies rezultatas. Šioje pozicijoje įrašomas pelnas iš ne gyvybės draudimo techninių atidėjinių lėšų investavimo. Perkeliama investicijų pelno (nuostolių) dalis apskaičiuojama draudimo įmonės investicinės veiklos pelną (nuostolius) (gyvybės draudimo veiklą vykdančioje įmonėje poziciją III.4, tik ne gyvybės draudimo veiklą vykdančioje draudimo įmonėje pozicijos III.3 ir pozicijos III.5 skirtumą) dauginant iš koeficiento:
Ne gyvybės draudimo techniniai atidėjiniai/ (Ne gyvybės draudimo techniniai atidėjiniai + Nuosavas kapitalas).
Koeficiento apskaičiavimui naudojami vidutiniai ataskaitinio laikotarpio nuosavo kapitalo ir ne gyvybės draudimo techninių atidėjinių, išskaičiavus perdraudikų dalį, dydžiai. Vidutinis dydis apskaičiuojamas sudedant duomenis ataskaitinio laikotarpio pradžiai ir pabaigai bei padalijant juos iš dviejų.
Draudimo įmonė, remdamasi patvirtinta apskaitos politika, gali numatyti kitą metodą pelno (nuostolių) perkėlimui į ne gyvybės techninę dalį;
Punkto pakeitimai:
Nr. N-115, 2006-12-19, Žin., 2006, Nr. 140-5386 (2006-12-23), i. k. 10611DPNUTA000N-115
19.7. „III.7. Kitos pajamos“. Ši pozicija apima pajamas, uždirbtas suteikus paslaugas, kitas nei draudimo; palūkanas, kurios nėra susijusios su investicijomis; pajamas iš valiutos konvertavimo ir valiutos kurso perskaičiavimo, pelną iš balanso pozicijų, nesusijusių su investicijomis, vertės perskaičiavimo ir panašiai.
Ši pozicija taip pat apima nuosavos statybos sumą, kuri yra pripažinta pajamomis, kapitalo forma teikiamų dotacijų ir subsidijų metinę dalį, skirtą turtui finansuoti, ir palūkanų forma teikiamų subsidijų dalį;
19.8. „III.8. Kitos sąnaudos“. Ši pozicija apima įvairias sąnaudas, tokias kaip valiutos kursų pasikeitimo, paimtų paskolų, nuostolių iš balanso pozicijų, nesusijusių su investicijomis, vertės perskaičiavimo ir kitas sąnaudas, neįtrauktas į kitas pozicijas;
19.9. „III.9. Įprastinės veiklos pelnas (nuostoliai)“. Šis rodiklis apskaičiuojamas prie ne gyvybės draudimo techninės dalies pelno (nuostolių) pridėjus gyvybės draudimo techninės dalies pelną (nuostolius), taip pat pridėjus netechninės dalies investicinės veiklos pajamas, perkeltą iš gyvybės draudimo techninės dalies pelną iš investicijų, kitas pajamas ir atėmus netechninės dalies investicinės veiklos sąnaudas, perkeltą į ne gyvybės draudimo techninę dalį pelną iš investicijų, kitas sąnaudas;
19.10. „III.10. Ypatingosios pajamos (pagautė)“ ir „III.11. Ypatingosios sąnaudos (netekimai)“. Tai straipsniai, kuriuose parodomi neįprastų, atsitiktinių, reguliariai nesikartojančių ūkinių įvykių rezultatai. Ypatinguosiuose straipsniuose parodomi atsitiktinių ūkinių įvykių, kurie negali būti priskirti įprastinei draudimo įmonės veiklai, rezultatai. Ar įvykis skiriasi nuo draudimo įmonės įprastinės veiklos, nustatoma pagal jo pobūdį, lyginant su įprastine draudimo įmonės veikla, o ne pagal tokio įvykio dažnumą. Pasikartojimo dažnumas yra tik vienas iš kriterijų, pagal kuriuos sprendžiama, ar straipsnis yra ypatingasis.
19.11. „III.12. Ypatingosios veiklos rezultatas – pelnas (nuostoliai)“. Šioje pozicijoje nurodomas rezultatas, apskaičiuotas kaip ypatingųjų pajamų ir ypatingųjų sąnaudų skirtumas;
19.12. „III.13. Ataskaitinio laikotarpio rezultatas – pelnas (nuostoliai) – prieš apmokestinimą“. Šis rodiklis apskaičiuojamas prie įprastinės veiklos pelno (nuostolių) pridėjus ypatingosios veiklos rezultatą – pelną (nuostolius);
19.13. „III.14. Pelno mokestis“. Į šią poziciją įtraukiama pelno mokesčio sąnaudų suma. Ji apskaičiuojama pagal Pelno mokesčio įstatymą ir kitus teisės aktus, reglamentuojančius pelno mokesčio apskaičiavimą;
IV. PINIGŲ SRAUTŲ ATASKAITOS POZICIJŲ PAAIŠKINIMAI
20. Pinigų srautų ataskaitos pozicija „I. Pinigų srautai iš draudimo įmonės pagrindinės veiklos (+/-)“. Draudimo įmonės pagrindinė veikla yra draudimo ir su ja susijusi ūkinė komercinė veikla.
21. Pinigų srautų ataskaitos pozicija „II. Pinigų srautai iš investicinės veiklos (+/-)“. Investicinė veikla – ilgalaikių ir trumpalaikių investicijų, kurios nepriskiriamos grynųjų pinigų ekvivalentams, įsigijimas ir disponavimas jomis.
22. Pinigų srautų ataskaitos pozicija „III. Pinigų srautai iš finansinės veiklos (+/-)“. Finansinė veikla – veikla, daranti įtaką draudimo įmonės nuosavam kapitalui, skolų dydžiui ir sudėčiai.
23. Pinigų srautų ataskaitoje pateikiamas pinigų, jų ekvivalentų gavimas ir panaudojimas per ataskaitinį laikotarpį. Pinigų srautų ataskaitoje apskaičiuota pinigų ir jų ekvivalentų suma turi sutapti su balanse per tą patį ataskaitinį laikotarpį pasikeitusia suma.
Pinigų srautai – grynųjų pinigų ar jų ekvivalentų padidėjimas arba sumažėjimas.
Pinigų ekvivalentams priskiriamos trumpalaikės (iki trijų mėnesių) likvidžios investicijos, kurios gali būti greitai iškeičiamos į pinigų sumas ir kurių vertės pasikeitimo rizika yra nereikšminga ir jeigu pagal įmonės patvirtintą apskaitos politiką šios investicijos yra priskirtos pinigų ekvivalentams. Investicijos į nuosavybės vertybinius popierius pinigų ekvivalentams nepriskiriamos.
Pinigų srautų ataskaita draudimo įmonėse sudaroma tiesioginiu metodu.
Punkto pakeitimai:
Nr. N-115, 2006-12-19, Žin., 2006, Nr. 140-5386 (2006-12-23), i. k. 10611DPNUTA000N-115
PATVIRTINTA
Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros
komisijos 2004 m. vasario 3 d. nutarimu
Nr. N-7
AIŠKINAMOJO RAŠTO MINIMALŪS REIKALAVIMAI
I. BENDROJI DALIS
1. Duomenys apie draudimo įmonę. Draudimo įmonės aiškinamajame rašte pateikiama bendra informacija apie draudimo įmonę – nurodoma draudimo veiklos licencijos išdavimo data, draudimo įmonės įregistravimo data, vykdomos draudimo grupės, aprašoma draudimo įmonės organizacinė struktūra – nurodomas filialų ir atstovybių skaičius. Taip pat nurodoma bendra draudimo įmonės būklė per ne mažiau kaip du praėjusius ataskaitinius laikotarpius, sąlygos, kuriomis dirba draudimo įmonė ir kurios gali paveikti draudimo įmonės plėtojimąsi, veikla, susijusi su draudimo įmonės plėtojimu, kapitalo pokyčiai, jeigu jų buvo, ir šių pokyčių priežastys, svarbiausieji įvykiai, atsitikę po ataskaitinių metų, tačiau su jais susiję.
Pateikiami įmonių, kuriose draudimo įmonė yra narė su neribota atsakomybe, pavadinimai, buveinės ir jų teisinės formos, nebent ši informacija yra nereikšminga.
2. Dukterinės ir asocijuotos įmonės. Aiškinamajame rašte pateikiama informacija apie dukterines ir asocijuotas įmones – nurodomi jų pavadinimai ir buveinės, draudimo įmonės nuosavybei tenkanti šių įmonių kapitalo dalis (procentais), dukterinių ir asocijuotų įmonių nuosavo kapitalo dydis, taip pat ataskaitinio laikotarpio, kurio finansinė atskaitomybė sudaryta, pelno arba nuostolių dydis.
II. APSKAITOS POLITIKA
3. Pagrindiniai principai. Draudimo įmonės aiškinamajame rašte išdėstoma draudimo įmonės apskaitos politika -nurodomi pagrindiniai principai, kurių buvo laikomasi tvarkant ataskaitinio laikotarpio apskaitą ir rengiant finansinę atskaitomybę (vertinant turtą, įsipareigojimus, nuosavybę, pajamas ir sąnaudas). Jeigu per ataskaitinį laikotarpį draudimo įmonė pakeitė kai kuriuos apskaitos principus, prie atitinkamų aiškinamojo rašto pastabų turi būti atskleistos tokio pasikeitimo detalės ir poveikis draudimo įmonės veiklos rezultatams, pateikiami rodikliai, apskaičiuoti pagal senus ir naujus principus.
4. Išimtys. Jeigu sudarant finansinę atskaitomybę nebuvo laikomasi bendrųjų apskaitos principų, Verslo apskaitos standartų ar šio nutarimo nuostatų, šios išimtys turi būti išdėstytos aiškinamajame rašte – nurodomos priežastys ir įtaka finansinėms ataskaitoms. Jeigu įmonės vadovybė žino faktų, kurie gali kelti abejonių dėl įmonės gebėjimo tęsti veiklą, tai turi būti atskleista aiškinamajame rašte.
Punkto pakeitimai:
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
5. Nematerialiojo turto apskaita ir amortizacija. Nurodomi nematerialiojo turto vertinimo metodai, amortizacijos apskaičiavimo metodas ir laikotarpis. Si informacija pateikiama pagal kiekvieną nematerialiojo turto grupę: plėtros darbus, prestižą, patentus, licencijas, programinę įrangą ir kitą nematerialųjį turtą.
6. Nekilnojamojo turto apskaita ir nusidėvėjimas. Nurodomi investicijų į nekilnojamąjį turtą vertinimo metodai, nusidėvėjimo apskaičiavimo metodas ir laikotarpis. Aprašoma, jeigu kokios nors nekilnojamojo turto rūšies ar tam tikrų vienetų nusidėvėjimas nėra skaičiuojamas. Taip pat nusakomi remonto išlaidų, išperkamosios nuomos, lizingo, nuomos, pirkimo išsimokėtinai apskaitos principai.
7. Investicijų į dukterines ir asocijuotas įmones apskaita. Aprašomi investicijų į dukterines įmones ir asocijuotas įmones vertinimo metodai, kitokio nei laikino pobūdžio investicijų į šias įmones vertės sumažėjimo (padidėjimo) apskaitos principai.
8. Investicijų į nuosavybės vertybinius popierius apskaita. Atskirai aprašomi investicijų į nuosavybės vertybinius popierius vertinimo metodai ir perkainojimo politika, jei šie vertybiniai popieriai vertinami kita nei tikrąja verte.
9. Investicijų į skolos vertybinius popierius apskaita. Atskirai aprašomi investicijų į skolos vertybinius popierius vertinimo metodai (amortizuotos savikainos ar kiti) ir perkainojimo politika, jei šie vertybiniai popieriai vertinami kita nei tikrąja verte ir nurodomas skirtumas tarp skolos vertybinių popierių balansinės ir jų išpirkimo vertės.
10. Suteiktų paskolų apskaita. Aprašomi suteiktų paskolų ir su jomis susijusių abejotinų sumų apskaitos principai.
11. Indėlių kredito įstaigose apskaita. Aprašomi indėlių kredito įstaigose ir su jais susijusių abejotinų sumų apskaitos principai.
12. Kito materialiojo turto apskaita. Pateikiami kito materialiojo turto (ne investicijų) vertinimo metodai, nusidėvėjimo apskaičiavimo metodas ir laikotarpis. Taip pat nusakomi remonto išlaidų, išperkamosios nuomos, lizingo, nuomos, pirkimo išsimokėtinai apskaitos principai.
13. Gautinų sumų apskaita. Aprašomi pagrindiniai gautinų sumų vertinimo metodai, nurodomi principai, kuriais vadovaujantis atliekami nurašymai į abejotinas sumas.
14. Kapitalas ir rezervai. Nurodomi pagrindiniai draudimo įmonės rezervų sudarymo, vertinimo ir įtraukimo į apskaitą principai bei naudojimo apribojimai. Atskirai aprašomi perkainojimo rezervo sudarymo principai (kokio turto vertinimo rezultatas įskaitomas į rezervą, šio turto vertinimo metodai ir panašiai).
Jei akcininkų sprendimas didinti (mažinti) įstatinį kapitalą jau priimtas, bet pakeisti įstatai dar neįregistruoti, informacija apie sprendimą didinti (mažinti) įstatinį kapitalą turi būti atskleidžiama aiškinamajame rašte.
Punkto pakeitimai:
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
15. Draudimo techniniai atidėjiniai. Pateikiama informacija apie draudimo techninius atidėjinius (perkeltų įmokų, numatomų išmokėjimų, gyvybės draudimo matematinį, draudimo įmokų grąžinimo, nuostolių svyravimo išlyginimo, gyvybės draudimo, kai investavimo rizika tenka draudėjui, ir kitus – apie kiekvieną atskirai) – nurodomi vertinimo metodai, nauji elementai, turėję įtakos atidėjinio dydžiui, pvz., nauji produktai, teisės aktų pasikeitimai, vertinimo metodų arba įtraukimo į finansinę atskaitomybę principų pasikeitimai. Jei draudimo techninio atidėjinio pasikeitimas nesutampa su atitinkamo draudimo techninio atidėjinio balanso pozicijos pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį, turi būti nurodytos šio neatitikimo priežastys.
Aiškinamajame rašte turi būti aprašomos svarbios draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjinio ypatybės.
Jeigu sudarant gyvybės draudimo matematinį techninį atidėjinį naudojami statistiniai ir matematiniai metodai, turi būti pateikta pagrindinių sąlygų santrauka.
Aiškinamajame rašte nurodomi elementai, turėję didelę įtaką perdraudikams tenkančios techninių atidėjinių dalies dydžiui, pvz., svarbesnieji perdraudimo sutarčių pakeitimai.
16. Draudimo techniniai atidėjiniai. Pateikiama informacija apie draudimo techninius atidėjinius (perkeltų įmokų, numatomų išmokėjimų, gyvybės draudimo matematinį, draudimo įmokų grąžinimo, nuostolių svyravimo išlyginimo, gyvybės draudimo, kai investavimo rizika tenka draudėjui, profesinių pensijų kaupimo ir kitus – apie kiekvieną atskirai) – nurodomi vertinimo metodai, nauji elementai, turėję įtakos atidėjinio dydžiui, pvz., nauji produktai, teisės aktų pasikeitimai, vertinimo metodų arba įtraukimo į finansinę atskaitomybę principų pasikeitimai. Jei draudimo techninio atidėjinio pasikeitimas nesutampa su atitinkamo draudimo techninio atidėjinio balanso pozicijos pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį, turi būti nurodytos šio neatitikimo priežastys.
Aiškinamajame rašte turi būti aprašomos svarbios draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjinio ypatybės.
Jeigu sudarant gyvybės draudimo matematinį techninį atidėjinį naudojami statistiniai ir matematiniai metodai, turi būti pateikta pagrindinių sąlygų santrauka.
Aiškinamajame rašte nurodomi elementai, turėję didelę įtaką perdraudikams tenkančios techninių atidėjinių dalies dydžiui, pvz., svarbesnieji perdraudimo sutarčių pakeitimai.
Punkto pakeitimai:
Nr. N-115, 2006-12-19, Žin., 2006, Nr. 140-5386 (2006-12-23), i. k. 10611DPNUTA000N-115
17. Kiti įsipareigojimai. Aprašomi kitų įsipareigojimų (ne draudimo techninių atidėjinių) apskaitos principai.
18. Pasirašytos ir uždirbtos draudimo įmokos. Nurodomi draudimo įmokų pripažinimo pasirašytomis įmokomis, uždirbtomis įmokomis ir perdraudikų dalies apskaičiavimo principai.
19. Draudimo išmokų sąnaudos. Nurodomi draudimo įmonės išmokų, perdraudikų išmokų, žalos sureguliavimo sąnaudų apskaitos principai.
20. Investicinės veiklos pajamų ir sąnaudų pripažinimas. Nurodomi investicinės veiklos pajamų ir sąnaudų apskaitos principai. Atskleidžiamas metodas kaip pelnas (nuostoliai) iš investicijų perkeliamas į pelno (nuostolių) ataskaitos ne gyvybės draudimo techninę dalį, gyvybės draudimo techninę dalį bei netechninę dalį, nurodomi šio metodo pasirinkimo kriterijai ir pagrindimas.
Punkto pakeitimai:
Nr. N-115, 2006-12-19, Žin., 2006, Nr. 140-5386 (2006-12-23), i. k. 10611DPNUTA000N-115
21. Įsigijimo ir administracinės sąnaudos. Nurodoma, kokios sąnaudos yra laikomos įsigijimo sąnaudomis, aprašomi pagrindiniai jų ir kitų veiklos sąnaudų apskaitos principai. Taip pat šioje aiškinamojo rašto dalyje turi būti išdėstyti principai, pagal kuriuos įsigijimo ir administracinės sąnaudos priskiriamos konkrečiai draudimo sutarčiai / draudimo grupei arba pogrupiui.
22. Kitų techninės veiklos pajamų ir sąnaudų pripažinimas. Nusakomi kitų techninės veiklos pajamų ir sąnaudų pripažinimo apskaitoje principai.
23. Kitų pajamų ir sąnaudų pripažinimas. Nusakomi kitų pajamų ir sąnaudų pripažinimo apskaitoje principai.
24. Mokesčiai. Nurodomi pagrindiniai draudimo įmonės mokamų mokesčių tarifai, jų apskaičiavimo principai, pagrindiniai atidėtųjų mokesčių apskaičiavimo principai. Pažymima, jeigu apmokestinimas daro įtaką turto vertinimui.
25. Užsienio valiutos vertės perskaičiavimas. Pateikiami straipsnių užsienio valiuta perskaičiavimo pagrindiniai principai ir tai, kaip pelnas arba nuostoliai, patirti dėl šio perskaičiavimo, nurodomi apskaitoje.
26. Investicijų vertės perskaičiavimas.
26.1. Kai draudimo įmonės investicijos yra apskaitomos tikrąja verte, aiškinamajame rašte turi būti atskleista:
26.1.1. tokio finansinio turto įsigijimo vertė;
Punkto pakeitimai:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
26.1.2. kiekvienos investicijų pozicijos tikrosios vertės skaičiavimo prielaidos ir metodai, jeigu tikroji vertė nėra tapati tų investicijų rinkos vertei;
26.1.3. kiekvienos investicijų pozicijos, vertinamos tikrąja verte, tikrosios vertės dydis, atskirai išskiriant, koks tikrosios vertės pasikeitimo dydis įtraukiamas į pelno (nuostolių) ataskaitą ir koks įtraukiamas tiesiogiai į nuosavą kapitalą per tikrosios vertės pasikeitimo rezervą;
26.1.4. informacija apie kiekvienos išvestinių vertybinių popierių klasės pobūdį ir reikšmingumą, atskirai atskleidžiant svarbiausias tokių išvestinių vertybinių popierių sąlygas, galinčias daryti įtaką būsimų pinigų srautų dydžiui, pasiskirstymui laike ir tikrumui;
26.1.5. lentelė, parodanti tikrosios vertės pasikeitimo rezervo pasikeitimą per ataskaitinį laikotarpį;
26.1.6. jei finansinio turto naudojimas turi reikšmingą įtaką draudimo įmonės turto, įsipareigojimų, finansinės padėties ar pelno (nuostolių) vertinimui, draudimo įmonė privalo atskleisti įkainojimo rizikos, kredito rizikos, operacinės rizikos ir pinigų srautų rizikos įtaką šių dydžių vertinimui.
Punkto pakeitimai:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
III. AIŠKINAMOJO RAŠTO PASTABOS
27. Draudimo įmonių aiškinamojo rašto pastabose nusakomas tam tikrų finansinės atskaitomybės pozicijų turinys (šių reikalavimų priede pateikiamos privalomos pildyti lentelės, detalizuojančios kai kurias pozicijas), o papildoma informacija pateikiama prie šių pastabų pridedamuose paaiškinimuose. Draudimo įmonė pateikia daugiau informacijos, jeigu finansinėje atskaitomybėje nurodytos sumos yra didelės ir gali turėti įtakos draudimo įmonės būklės įvertinimui.
Jei kuris nors turtas ar įsipareigojimas susijęs su daugiau nei vienu balanso straipsniu, jo ryšys su kitais straipsniais turi būti paaiškintas aiškinamajame rašte, jei toks paaiškinimas yra reikšmingas finansinei atskaitomybei suprasti.
28. Draudimo įmonės aiškinamajame rašte išsamiai atskleidžiama kokybinė ir kiekybinė informacija apie rizikų apimtis ir jų valdymą:
28.1. apibūdinamas įvairių rūšių rizikos (palūkanų normos rizika, rinkos rizika ir pan.), atsirandančios dėl draudimo sutarčių, valdymas ir šių rūšių rizikos sumažinimo priemonės;
28.2. įtraukiama informacija apie pelno (nuostolių) ir nuosavo kapitalo jautrumą draudimo rizikai. Ši informacija turi atspindėti, kiek potencialiai pakistų draudimo įmonės veiklos rezultatai, tam tikru dydžiu pasikeitus kintamajam, darančiam reikšmingą įtaką įmonės rezultatams (pavyzdžiui, kiek sumažėtų įmonės ataskaitinio laikotarpio pelnas, didžiausią dalį draudimo portfelyje užimančio draudimo produkto nuostolingumui padidėjus 10 proc.). Pažymėtina, kad pateikta informacija neturi būti klaidinanti, todėl ypatingas dėmesys turėtų būti kreipiamas į galimą netiesišką kintamojo įtakos veiklos rezultatams pasireiškimą (pavyzdžiui, jei kintamojo pokytis 10 proc. nedaro reikšmingos įtakos veiklos rezultatams, tačiau šio kintamojo pokytis 11 proc. daro reikšmingą įtaką veiklos rezultatų dydžiui, be papildomo paaiškinimo būtų klaidinga teigti, kad kintamojo pokytis 10 proc. nedaro jokios įtakos);
28.3. apibūdinama draudimo rizikos koncentracija (pavyzdžiui, galima katastrofinių rizikų, draudimo objektų geografinio susikoncentravimo, visuomenės mirtingo tendencijų pokyčių, įvairių draudimo sutarčių tarpusavio koreliacijos įtaka ir pan.);
28.4. įtraukiama informacija apie ginčytinas žalas ir šiuo metu nagrinėjamas pretenzijas, kurių padengimo sumos ir išsidėstymas laike vis dar nėra iki galo aiškūs. Neprivaloma pateikti duomenų apie tas ginčytinas žalas ir nagrinėjamas pretenzijas, kurių mokėjimo sumų ir išsidėstymo laiko neaiškumai paprastai išsprendžiami per vienerius metus.
Papildyta punktu:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
29. Pastaba „Nematerialusis turtas“. Nurodomas nematerialiojo turto įsigijimo vertės, sukauptos amortizacijos ir likutinės vertės pasikeitimas per ataskaitinį laikotarpį – įsigijimo vertė, pardavimas ir nurašymas, apskaičiuota ir nurašyta amortizacija. Visas nematerialusis turtas suskirstomas grupėmis.
Jeigu tam tikras nematerialusis turtas buvo įsigytas pagal lizingo sutartis, ši informacija atskirai pateikiama pridedamuose paaiškinimuose.
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
30. Pastaba „Nekilnojamasis turtas“. Šioje pastaboje nurodomas žemės, pastatų, nebaigtos statybos ir kito nekilnojamojo turto įsigijimo vertės, sukaupto nusidėvėjimo ir likutinės vertės pasikeitimas per ataskaitinį laikotarpį, atskirai nurodomas įsigijimas, vertės pasikeitimas, pardavimas ir nurašymas, priskaičiuotas nusidėvėjimas ir nusidėvėjimo nurašymas.
Jeigu tam tikrą turtą draudimo įmonė yra įsigijusi pagal lizingo sutartis, tokia informacija pateikiama prie šios pastabos pridedamuose paaiškinimuose.
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
31. Pastaba „Investicijos į dukterines ir asocijuotas įmones“. Šioje pastaboje išdėstomas investicijų į dukterines ir asocijuotas įmones įsigijimo vertės ir likutinės vertės pasikeitimas per ataskaitinį laikotarpį, nurodomi įsigijimas, vertės pasikeitimas, pardavimas ir nurašymas.
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
32. Pastaba. „Nuosavybės ir skolos vertybiniai popieriai“. Šioje pastaboje nurodomos investicijos į vertybinius popierius, išskyrus investicijas, kai investavimo rizika tenka draudėjui ir investicijas į dukterines ir asocijuotas įmones, išskiriant nuosavybės vertybinius popierius ir skolos vertybinius popierius. Aprašomas šių investicijų pasikeitimas per ataskaitinį laikotarpį, nurodama įsigijimo vertė, vertės pasikeitimas, pardavimas ir nurašymas.
Punkto pakeitimai:
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
33. Pastaba „Paskolos“. Šioje pastaboje nurodoma paskolų, suteiktų draudėjams, kai pagrindinė garantija – draudimo liudijimas (polisas), suma; administracijos, valdymo ir priežiūros organams suteiktų paskolų sumos, nurodant palūkanų normas, pagrindines sąlygas ir sugrąžintas sumas.
Taip pat įrašoma kitų reikšmingų paskolų (be įkeitimo ar garantijos) suma.
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
34. Pastaba „Kitos investicijos“. Šioje pastaboje nurodoma, kas sudaro balanso poziciją „B. III.7. Kitos investicijos“, jeigu joje pateikta suma yra didelė.
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
35. Pastaba „Kitos gyvybės draudimo veiklos investicijos“. Šioje pastaboje detalizuojamos gyvybės draudimo, kai investavimo rizika tenka draudėjui, ir profesinių pensijų kaupimo veiklos investicijos.
Punkto pakeitimai:
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
Nr. N-115, 2006-12-19, Žin., 2006, Nr. 140-5386 (2006-12-23), i. k. 10611DPNUTA000N-115
36. Pastaba „Gautinos sumos“. Šioje pastaboje gautinos sumos suskirstomos į sumas, gautinas iš draudimo veiklos, perdraudimo ir persidraudimo veiklos, kitas gautinas sumas; sumas, gautinas iš draudėjų, perdraudėjų, perdraudikų, tarpininkų, patikėjimo teise valdomų pensijų fondų, dukterinių ir asocijuotų įmonių, įmonės vadovų, kitų susijusių asmenų. Taip pat yra nurodomi gautinų sumų dydžiai iki ir po abejotinų sumų apskaičiavimo.
Administracijos, valdymo ir priežiūros organams išmokėtų avansų sumos turi būti atskleistos aiškinamajame rašte.
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
37. Pastaba „Abejotinos sumos“. Šioje pastaboje pateikiama informacija apie abejotinų sumų pasikeitimą per ataskaitinį laikotarpį – nurodomos sumos laikotarpio pradžioje, pabaigoje ir išaiškinamos atsiradusių skirtumų (sudarymo ir jų panaikinimo) priežastys.
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
38. Pastaba „Ilgalaikis materialusis turtas, išskyrus investicijas“. Šioje pastaboje pateikiama informacija apie ilgalaikio materialiojo turto, kito nei investicijos, įsigijimo vertės, sukaupto nusidėvėjimo ir likutinės vertės pasikeitimą per ataskaitinį laikotarpį – nurodoma įsigijimo vertė, pardavimas ir nurašymas, apskaičiuotas ir nurašytas nusidėvėjimas. Visas ilgalaikis materialusis turtas suskirstomas didžiausiomis grupėmis (pvz., transporto priemonės, biuro įranga ir panašiai).
Jeigu tam tikras ilgalaikis materialusis turtas buvo įsigytas pagal lizingo sutartis, ši informacija turi būti atskirai pateikiama prie šios pastabos pridedamuose paaiškinimuose.
Šioje pastaboje detalizuojama balanso pozicija „E. III. Kitas turtas“, jeigu joje nurodyta suma yra reikšminga.
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
39. Pastaba „Pinigai sąskaitose ir kasoje“. Šioje pastaboje pateikiama informacija apie tai, kiek pinigų ir jų ekvivalentų laikoma kasoje, o kiek – bankų sąskaitose. Pažymima, jeigu pinigai negali būti gaunami nedelsiant, skubiai naudoti.
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
40. Pastaba „Sukauptos pajamos“. Šioje pastaboje nurodomos reikšmingos sukauptų pajamų sumos.
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
41. Pastaba „Ateinančių laikotarpių sąnaudos“. Šioje pastaboje nurodomos reikšmingos ateinančių laikotarpių sąnaudų sumos.
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
42. Pastaba „Akcininkų nuosavybė“. Šioje pastaboje pateikiama informacija apie draudimo įmonės nuosavo kapitalo struktūrą, akcininkus, kurie valdo draudimo įmonės akcijas, sudarančias lygiai ar daugiau kaip 10 procentų draudimo įmonės įstatinio kapitalo, arba akcijas, suteikiančias lygiai ar daugiau kaip 10 procentų visų balsų draudimo įmonės visuotiniame akcininkų susirinkime, neįvardijant fizinių asmenų, ir nurodomos akcininkų nuosavybės struktūros pasikeitimo priežastys. Taip pat pateikiama informacija apie akcijų rūšis, skaičių, nominalią vertę, jų pokyčius per ataskaitinius metus, išmokėtų dividendų dydį. Pažymima, jeigu egzistuoja obligacijos arba subordinuotos paskolos, konvertuojamos į akcijas, ir kitos panašios teisės. Identifikuojamas jų skaičius ir suteikiamos teisės.
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
43. Pastaba „Techniniai atidėjiniai“. Pateikiama informacija ir nurodomos sumos, paaiškinančios techninių atidėjinių pasikeitimą ir padedančios juos suprasti.
Numatomų išmokėjimų techninio atidėjinio atveju turi būti pateikta informacija apie skirtumą tarp išmokų, patirtų žalos sureguliavimo sąnaudų, išieškotų sumų bei ataskaitinio laikotarpio pabaigoje sudaryto numatomų išmokėjimų techninio atidėjinio pagal įvykius, įvykusius iki ataskaitinio laikotarpio, ir praeito ataskaitinio laikotarpio pabaigoje sudaryto numatomų išmokėjimų techninio atidėjinio pagal atskiras draudimo grupes. Šis skirtumas turi būti pateikiamas numatomų išmokėjimų techniniam atidėjiniui, neišskaičiavus perdraudikų dalies, ir numatomų išmokėjimų techniniam atidėjiniui, išskaičiavus perdraudikų dalį. Detalizuojami išskirtinės žalos atvejai, paaiškinantys didesnį nei įprastą techninio atidėjinio pasikeitimą.
Draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjinio atveju aiškinamajame rašte atskirai nurodoma suma, skirta draudimo įmokoms grąžinti (dalyvavimas pelne), ir suma, skirta draudimo įmokoms sumažinti ateityje (nuolaidos).
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
44. Pastaba „Kiti atidėjiniai“. Šioje pastaboje detalizuojama balanso pozicija „F. III. Kiti atidėjiniai“.
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
45. Pastaba „Kiti įsipareigojimai“. Šioje pastaboje kiti įsipareigojimai (ne draudimo techniniai atidėjiniai) skirstomi į įsipareigojimus dukterinėms ir asocijuotoms įmonėms, draudimo įmonės vadovams, kitiems susijusiems asmenims. Atskirai nurodomos turtu apsaugotos skolos, konvertuojami skolos vertybiniai popieriai, konvertuojamos subordinuotos paskolos ir kitos teisės. Pateikiama glausta informacija apie palūkanų normas, grąžinimo terminus, sutarčių sąlygas ir panašiai.
Atskirai nurodomos sumos, kurias draudimo įmonė yra skolinga ir turi grąžinti vėliau kaip po penkerių metų bei visos gautos paskolos, užtikrintos užstatais, nurodant pagrindinę informaciją apie užstatus. Ši informacija pateikiama atskirai kiekvienai mokėtinų sumų pozicijai.
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
46. Pastaba „Sukauptos sąnaudos ir ateinančių laikotarpių pajamos“. Šioje pastaboje parodomos reikšmingos sukauptų sąnaudų ir ateinančių laikotarpių pajamų sumos.
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
47. Pastaba „Pasirašytos gyvybės draudimo ir perdraudimo įmokos bei persidraudimo veiklos rezultatas“. Šioje pastaboje gyvybės draudimo veiklą vykdančios draudimo įmonės nurodo pasirašytų įmokų sumą, atskirai įrašo sumas, gautas iš draudimo, ir sumas, gautas iš perdraudimo, jeigu perdraudimo pasirašytos įmokos sudaro 10 procentų arba daugiau visos pasirašytų įmokų sumos. Pasirašytos draudimo įmokos suskirstomos taip: a) įmokos pagal individualias ir pagal grupines sutartis; b) periodinės (dalinės) ir vienkartinės įmokos; c) įmokos iš sutarčių be dalyvavimo pelne ir įmokos iš sutarčių su dalyvavimu pelne (išskyrus įmokas iš sutarčių, kai investavimo rizika tenka draudėjui) bei įmokos iš sutarčių, kai investavimo rizika tenka draudėjui. Sumų, nurodytų a, b ir c pozicijose, atskirai įrašyti nereikia, jeigu jos neviršija 10 procentų visos pasirašytų draudimo įmokų sumos.
Pasirašytos draudimo įmokos skirstomos pagal sutartis, draudimo įmonės sudarytas Lietuvoje, kitose Europos Sąjungos valstybėse narėse ir užsienio valstybėse, išskyrus atvejus, kai suma neviršija 5 procentų visos įmokų sumos.
Taip pat šioje pastaboje pateikiamas persidraudimo veiklos rezultatas, kuris apskaičiuojamas iš perdraudikams tenkančių išmokų sąnaudų atėmus perdraudikams tenkančias uždirbtas įmokas, pridėjus perdraudimo komisinius (gautus (gautinus) iš perdraudikų) ir perdraudikų pelno dalį, atėmus kitas perdraudikų pajamas ir pridėjus kitas perdraudikų sąnaudas.
Punkto pakeitimai:
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
48. Pastaba „Ne gyvybės draudimo veiklos rezultatai“. Ne gyvybės draudimo veiklą vykdančios draudimo įmonės nurodo pasirašytų įmokų sumą, bendrą uždirbtų įmokų sumą, bendrą išmokų sąnaudų sumą, bendrą veiklos sąnaudų sumą ir persidraudimo veiklos rezultatą (šis rezultatas apskaičiuojamas iš perdraudikams tenkančių išmokų sąnaudų atėmus perdraudikams tenkančias uždirbtas įmokas, pridėjus perdraudimo komisinius (gautus (gautinus) iš perdraudikų) ir perdraudikų pelno dalį, atėmus kitas perdraudikų pajamas ir pridėjus kitas perdraudikų sąnaudas). Šios sumos turi būti suskirstytos į draudimo ir perdraudimo sumas, jeigu perdraudimo suma sudaro 10 procentų arba daugiau visos pasirašytų įmokų sumos, ir draudime šios sumos atskirai įrašomos pagal draudimo grupes. Draudimo veiklos galima neskirstyti pagal draudimo grupes, jei draudimo atitinkamos grupės pasirašytų įmokų suma neviršija 10 milijonų eurų. Tačiau draudimo įmonės visais atvejais turi nurodyti sumas, susijusias su trimis didžiausiomis jų vykdomo draudimo grupėmis.
Pasirašytos draudimo įmokos skirstomos pagal sutartis, draudimo įmonės sudarytas Lietuvoje, kitose Europos Sąjungos valstybėse narėse ir užsienio valstybėse, išskyrus atvejus, kai suma neviršija 5 procentų visos įmokų sumos.
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
49. Pastaba „Pensijų kaupimo veiklos pajamos ir sąnaudos“. Šioje pastaboje nurodomos draudimo įmonės, kuri vykdo pensijų kaupimo veiklą, pajamos ir sąnaudos, susijusios su pensijų kaupimo veikla. Pateikiamas atlyginimo, gaunamo už pensijų fondų valdymą, dydis ir su pensijų fondų valdymu susijusios sąnaudos (išskiriamos pensijų fondo valdymo sąnaudos, atlyginimo depozitoriumui suma, tam tikrų pensijų fondo valdymo funkcijų perdavimo sąnaudos ir kita).
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
50. Pastaba „Komisiniai“. Atskirai nurodomos draudimo veiklos ir perdraudimo veiklos komisinių sumos, kurios suskirstomos pagal komisinių rūšis: įsigijimo, sutarčių atnaujinimo, įmokų surinkimo, draudimo sutarčių portfelio valdymo ir kitas.
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
51. Pastaba „Darbo užmokesčio sąnaudos“. Šioje pastaboje nurodoma pagal svarbiausias darbuotojų kategorijas vidutinis samdomų darbuotojų skaičius, apskaičiuotas pagal faktinį darbuotojų dirbtą laiką per metus, ir užmokesčio už darbą sąnaudos, išskiriant darbo užmokesčio, socialinio draudimo ir pensijų sąnaudas. Atskirai turi būti išskirti atlyginimų priedai, per finansinius metus išmokėti administracijos, valdymo ir priežiūros organams, visi prisiimti įsipareigojimai, susiję su senatvės pensijomis buvusiems minėtiems organams, nurodant bendrą sumą kiekvienai grupei.
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
52. Pastaba „Ypatingosios pajamos“. Šioje pastaboje detalizuojamos reikšmingos praėjusio ir ataskaitinio laikotarpio ypatingųjų pajamų sumos, paaiškinama jų kilmė.
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
53. Pastaba „Ypatingosios sąnaudos“. Šioje pastaboje detalizuojamos reikšmingos praėjusio ir ataskaitinio laikotarpio ypatingųjų sąnaudų sumos, paaiškinama jų kilmė.
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
54. Pastaba „Pelno mokestis“. Šioje pastaboje paaiškinamas ataskaitinių metų pelno mokesčio apskaičiavimas. Taip pat pateikiamas atidėtųjų mokesčių apskaičiavimo ir jų pasikeitimo per ataskaitinį laikotarpį paaiškinimas. Nurodomi straipsniai, kuriais tikslinamas ataskaitinių metų pelnas (nuostoliai) prieš mokesčius, apskaičiuojant ataskaitinių metų pelno mokestį. Pažymima mokesčių įtaka turto vertinimui, metų rezultatams, apmokestinimui ateityje.
Aiškinamajame rašte turi būti nurodyta, kokiu dydžiu pelno mokesčiai daro įtaką atskirai įprastinės veiklos pelnui (nuostoliams) ir ypatingajam pelnui (nuostoliams).
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
55. Pastaba „Pelnas, tenkantis vienai akcijai“. Šioje pastaboje detalizuojamas pelno, tenkančio vienai akcijai, apskaičiavimas. Taip pat pateikiama informacija apie bendrovės turimas konvertuojamas subordinuotas paskolas, obligacijas, galimą jų įtaką pelno, tenkančio vienai akcijai, dydžiui.
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
56. Pastaba „Sandoriai su susijusiais asmenimis“. Šioje pastaboje informuojama apie reikšmingus sandorius su susijusiais asmenimis ir pagrindines šių sandorių sąlygas.
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
57. Pastaba „Finansiniai ryšiai su draudimo įmonės vadovais“. Šioje pastaboje nurodomos draudimo įmonės vadovams (administracijos, valdymo ir priežiūros organams) per ataskaitinį laikotarpį apskaičiuotos sumos, susijusios su darbo santykiais, draudimo įmonės suteiktos paskolos vadovams (nurodomos palūkanų normos, pagrindinės sutarčių sąlygos, grąžintos sumos), neatlygintinai perduotas turtas, suteiktos įvairios garantijos draudimo įmonės vardu, kitos reikšmingos sumos, apskaičiuotos vadovams, reikšmingi vadovų įsipareigojimai draudimo įmonei.
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
58. Neteko galios nuo 2006-06-04
Punkto naikinimas:
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin. 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
58. Pastaba „Nebalansiniai įsipareigojimai“. Šioje pastaboje nurodoma nebalansinio įsipareigojimo atsiradimo data, pasibaigimo terminas, suma laikotarpio pradžiai ir pabaigai. Draudimo įmonės, vykdančios pensijų kaupimo veiklą, kaip nebalansinius įsipareigojimus turi rodyti patikėjimo teise valdomą klientų turtą. Taip pat aiškinamajame rašte turi būti nurodyta trumpas kiekvieno nebalansinio įsipareigojimo apibūdinimas bei galimas poveikis įmonės finansinei būklei. Šioje pastaboje nėra nurodomi nebalansiniai įsipareigojimai, atsirandantys iš draudimo ar perdraudimo sutarčių, ar susijusių su jomis.
Papildyta punktu:
Nr. N-99, 2007-12-11, Žin., 2007, Nr. 136-5567 (2007-12-22), i. k. 10711DPNUTA0000N-99
Draudimo įmonių aiškinamojo
rašto minimalių reikalavimų
priedas
PRIVALOMOS PILDYTI LENTELĖS
NEMATERIALUSIS TURTAS
| Straipsniai |
Turto grupės |
Iš viso |
||
|
|
|
|
||
| Įsigijimo vertė |
|
|
|
|
| Ataskaitinio laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
| Įsigytas turtas |
|
|
|
|
| Perleistas turtas (-) |
|
|
|
|
| Nurašytas turtas (-) |
|
|
|
|
| Iš vieno straipsnio į kitą perrašytas turtas +/(-) |
|
|
|
|
| Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje |
|
|
|
|
| Sukaupta amortizacija |
|
|
|
|
| Ataskaitinio laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
| Apskaičiuota amortizacija |
|
|
|
|
| Atkurta amortizacija (-) |
|
|
|
|
| Nurašyta amortizacija perleidus turtą (-) |
|
|
|
|
| Nurašyta amortizacija nurašius turtą (-) |
|
|
|
|
| Iš vieno straipsnio į kitą perrašyta amortizacija +/(-) |
|
|
|
|
| Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje |
|
|
|
|
| Likutinė vertė |
|
|
|
|
| Ataskaitinio laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
| Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje |
|
|
|
|
NEKILNOJAMASIS TURTAS
| Straipsniai |
Turto grupės |
Iš viso |
||
|
|
|
|
||
| Įsigijimo vertė |
|
|
|
|
| Ataskaitinio laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
| Įsigytas turtas |
|
|
|
|
| Perleistas turtas (-) |
|
|
|
|
| Nurašytas turtas (-) |
|
|
|
|
| Iš vieno straipsnio į kitą perrašytas turtas +/(-) |
|
|
|
|
| Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje |
|
|
|
|
| Perkainojimas |
|
|
|
|
| Ataskaitinio laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
| Vertės padidėjimas |
|
|
|
|
| Vertės sumažėjimas (-) |
|
|
|
|
| Nurašytas perkainojimo rezultatas perleidus turtą (-) |
|
|
|
|
| Nurašytas perkainojimo rezultatas nurašius turtą (-) |
|
|
|
|
| Perrašytas iš vieno straipsnio į kitą perkainojimo rezultatas +/(-) |
|
|
|
|
| Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje |
|
|
|
|
| Sukauptas nusidėvėjimas |
|
|
|
|
| Ataskaitinio laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
| Apskaičiuotas nusidėvėjimas |
|
|
|
|
| Atkurtas nusidėvėjimas (-) |
|
|
|
|
| Nurašytas nusidėvėjimas perleidus turtą (-) |
|
|
|
|
| Nurašytas nusidėvėjimas nurašius turtą (-) |
|
|
|
|
| Iš vieno straipsnio į kitą perrašytas nusidėvėjimas+/(-) |
|
|
|
|
| Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje |
|
|
|
|
| Likutinė vertė |
|
|
|
|
| Ataskaitinio laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
| Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje |
|
|
|
|
INVESTICIJOS Į DUKTERINES IR ASOCIJUOTAS ĮMONES
| Straipsniai |
Dukterinės įmonės |
Asocijuotos įmonės |
||
| akcijos |
skolos vertybiniai popieriai ir paskolos |
akcijos |
skolos vertybiniai popieriai ir paskolos |
|
| Įsigijimo vertė |
|
|
|
|
| Ataskaitinio laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
| Įsigytas turtas |
|
|
|
|
| Perleistas turtas (-) |
|
|
|
|
| Nurašytas turtas (-) |
|
|
|
|
| Iš vieno straipsnio į kitą perrašytas turtas +/(-) |
|
|
|
|
| Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje |
|
|
|
|
| Perkainojimas |
|
|
|
|
| Ataskaitinio laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
| Vertės padidėjimas |
|
|
|
|
| Vertės sumažėjimas (-) |
|
|
|
|
| Nurašytas perkainojimo rezultatas perleidus turtą (-) |
|
|
|
|
| Nurašytas perkainojimo rezultatas nurašius turtą (-) |
|
|
|
|
| Iš vieno straipsnio į kitą perrašytas perkainojimo rezultatas +/(-) |
|
|
|
|
| Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje |
|
|
|
|
| Likutinė vertė |
|
|
|
|
| Ataskaitinio laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
| Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje |
|
|
|
|
NUOSAVYBĖS IR SKOLOS VERTYBINIAI POPIERIAI
| Straipsniai |
Nuosavybės vertybiniai popieriai |
Skolos vertybiniai popieriai |
|
| Įsigijimo vertė |
|
|
|
| Ataskaitinio laikotarpio pradžioje |
|
|
|
| Įsigytas turtas |
|
|
|
| Perleistas turtas (-) |
|
|
|
| Nurašytas turtas (-) |
|
|
|
| Iš vieno straipsnio į kitą perrašytas turtas +/(-) |
|
|
|
| Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje |
|
|
|
| Perkainojimas |
|
|
|
| Ataskaitinio laikotarpio pradžioje |
|
|
|
| Vertės padidėjimas |
|
|
|
| Vertės sumažėjimas (-) |
|
|
|
| Nurašytas perkainojimo rezultatas perleidus turtą (-) |
|
|
|
| Nurašytas perkainojimo rezultatas nurašius turtą (-) |
|
|
|
| Iš vieno straipsnio į kitą perrašytas perkainojimo rezultatas +/(-) |
|
|
|
| Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje |
|
|
|
| Likutinė vertė |
|
|
|
| Ataskaitinio laikotarpio pradžioje |
|
|
|
| Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje |
|
|
|
GAUTINOS SUMOS
| Gautinos sumos |
Bendra suma |
Abejotinos gautinos sumos |
Balansinė vertė |
| Draudimo veiklos gautinos sumos: |
|
|
|
| iš draudėjų: |
|
|
|
| dukterinių įmonių |
|
|
|
| asocijuotų įmonių |
|
|
|
| kitų asmenų |
|
|
|
| iš tarpininkų: |
|
|
|
| dukterinių įmonių |
|
|
|
| asocijuotų įmonių |
|
|
|
| kitų asmenų |
|
|
|
| iš kitų: |
|
|
|
| dukterinių įmonių |
|
|
|
| asocijuotų įmonių |
|
|
|
| kitų asmenų |
|
|
|
| Perdraudimo ir persidraudimo veiklos gautinos sumos: |
|
|
|
| iš perdraudėjų: |
|
|
|
| dukterinių įmonių |
|
|
|
| asocijuotų įmonių |
|
|
|
| kitų asmenų |
|
|
|
| iš perdraudikų: |
|
|
|
| dukterinių įmonių |
|
|
|
| asocijuotų įmonių |
|
|
|
| kitų asmenų |
|
|
|
| iš tarpininkų: |
|
|
|
| dukterinių įmonių |
|
|
|
| asocijuotų įmonių |
|
|
|
| kitų asmenų |
|
|
|
| iš kitų asmenų: |
|
|
|
| dukterinių įmonių |
|
|
|
| asocijuotų įmonių |
|
|
|
| kitų asmenų |
|
|
|
| Kitos gautinos sumos: |
|
|
|
| iš dukterinių įmonių |
|
|
|
| iš asocijuotų įmonių |
|
|
|
| iš kitų asmenų |
|
|
|
| Iš viso |
|
|
|
SUMOS, GAUTINOS IŠ SUSIJUSIŲ ASMENŲ
| Gautinos sumos |
Bendra suma |
Abejotinos gautinos sumos |
Balansinė vertė |
| Sumos, gautinos iš įmonės vadovų |
|
|
|
| Sumos, gautinos iš kitų susijusių asmenų |
|
|
|
| Iš viso |
|
|
|
ILGALAIKIS MATERIALUSIS TURTAS, IŠSKYRUS INVESTICIJAS
| Straipsniai |
Turto grupės |
Iš viso |
||
|
|
|
|
||
| Įsigijimo vertė |
|
|
|
|
| Ataskaitinio laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
| Įsigytas turtas |
|
|
|
|
| Perleistas turtas (-) |
|
|
|
|
| Nurašytas turtas (-) |
|
|
|
|
| Iš vieno straipsnio į kitą perrašytas turtas +/(-) |
|
|
|
|
| Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje |
|
|
|
|
| Perkainojimas |
|
|
|
|
| Ataskaitinio laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
| Vertės padidėjimas |
|
|
|
|
| Vertės sumažėjimas (-) |
|
|
|
|
| Nurašytas perkainojimo rezultatas perleidus turtą (-) |
|
|
|
|
| Nurašytas perkainojimo rezultatas nurašius turtą (-) |
|
|
|
|
| Iš vieno straipsnio į kitą perrašytas perkainojimo rezultatas +/(-) |
|
|
|
|
| Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje |
|
|
|
|
| Sukauptas nusidėvėjimas |
|
|
|
|
| Ataskaitinio laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
| Apskaičiuotas nusidėvėjimas |
|
|
|
|
| Atkurtas nusidėvėjimas (-) |
|
|
|
|
| Nurašytas nusidėvėjimas perleidus turtą (-) |
|
|
|
|
| Nurašytas nusidėvėjimas nurašius turtą (-) |
|
|
|
|
| Perrašytas iš vieno straipsnio į kitą nusidėvėjimas +/(-) |
|
|
|
|
| Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje |
|
|
|
|
| Likutinė vertė |
|
|
|
|
| Ataskaitinio laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
| Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje |
|
|
|
|
KITI ĮSIPAREIGOJIMAI
| Kreditoriai |
Skolos, apmokėtinos |
||
| per vienerius metus |
po vienerių metų, bet ne vėliau kaip per penkerius metus |
po penkerių metų |
|
| Subordinuoti įsipareigojimai |
|
|
|
| Perdraudikų depozitai |
|
|
|
| Įsipareigojimai, susiję su draudimo veikla: |
|
|
|
| įsipareigojimai draudėjams: |
|
|
|
| dukterinėms įmonėms |
|
|
|
| asocijuotoms įmonėms |
|
|
|
| kitiems asmenims |
|
|
|
| įsipareigojimai tarpininkams: |
|
|
|
| dukterinėms įmonėms |
|
|
|
| asocijuotoms įmonėms |
|
|
|
| kitiems asmenims |
|
|
|
| kiti su draudimo veikla susiję įsipareigojimai: |
|
|
|
| dukterinėms įmonėms |
|
|
|
| asocijuotoms įmonėms |
|
|
|
| kitiems asmenims |
|
|
|
| Įsipareigojimai, susiję su perdraudimo ir persidraudimo veikla: |
|
|
|
| įsipareigojimai perdraudėjams: |
|
|
|
| dukterinėms įmonėms |
|
|
|
| asocijuotoms įmonėms |
|
|
|
| kitiems asmenims |
|
|
|
| įsipareigojimai perdraudikams: |
|
|
|
| dukterinėms įmonėms |
|
|
|
| asocijuotoms įmonėms |
|
|
|
| kitiems asmenims |
|
|
|
| įsipareigojimai tarpininkams: |
|
|
|
| dukterinėms įmonėms |
|
|
|
| asocijuotoms įmonėms |
|
|
|
| kitiems asmenims |
|
|
|
| kiti su perdraudimo ir persidraudimo veikla susiję įsipareigojimai: |
|
|
|
| dukterinėms įmonėms |
|
|
|
| asocijuotoms įmonėms |
|
|
|
| kitiems asmenims |
|
|
|
| Išleisti skolos vertybiniai popieriai, atskirai nurodomos konvertuojamos skolos |
|
|
|
| Skolos kredito įstaigoms: |
|
|
|
| dukterinėms įmonėms |
|
|
|
| asocijuotoms įmonėms |
|
|
|
| kitiems asmenims |
|
|
|
| Mokesčiai, socialinio draudimo įmokos ir kiti įsipareigojimai: |
|
|
|
| mokesčiai |
|
|
|
| socialinio draudimo įmokos |
|
|
|
| atlyginimai |
|
|
|
| dukterinėms įmonėms |
|
|
|
| asocijuotoms įmonėms |
|
|
|
| kitiems asmenims |
|
|
|
| Iš viso |
|
|
|
KITI ĮSIPAREIGOJIMAI
| Kreditoriai |
Skolos |
| Įsipareigojimai dukterinėms ir asocijuotoms įmonėms |
|
| Įsipareigojimai draudimo įmonės vadovams |
|
| Įsipareigojimai kitiems susijusiems asmenims |
|
| Iš viso |
|
PASIRAŠYTOS GYVYBĖS DRAUDIMO ĮMOKOS IR PERSIDRAUDIMO VEIKLOS REZULTATAS
| Straipsniai |
Pasirašytos įmokos |
| Draudimas |
|
| Perdraudimas |
|
| Iš viso |
|
| Straipsniai |
Pasirašytos įmokos |
| Pagal individualias sutartis |
|
| Pagal grupines sutartis |
|
| Vienkartinės įmokos |
|
| Periodinės (dalinės) įmokos |
|
| Pagal sutartis be dalyvavimo pelne |
|
| Pagal sutartis su dalyvavimu pelne |
|
| Pagal sutartis, kai investavimo rizika tenka draudėjui |
|
| Valstybė, kurioje sudaryta draudimo sutartis |
Pasirašytos įmokos |
| Lietuvos Respublika |
|
| Kitos Europos Sąjungos valstybės narės |
|
| Užsienio valstybės |
|
| Iš viso |
|
| Persidraudimo veiklos rezultatas |
|
NE GYVYBĖS DRAUDIMO VEIKLOS REZULTATAI
| Straipsniai |
Pasirašytos įmokos |
Uždirbtos įmokos |
Išmokų sąnaudos |
Veiklos sąnaudos |
Persidraudimo veiklos rezultatas |
| Draudimas |
|
|
|
|
|
| Perdraudimas |
|
|
|
|
|
| Iš viso |
|
|
|
|
|
| Draudimo grupės |
Pasirašytos įmokos |
Uždirbtos įmokos |
Išmokų sąnaudos |
Veiklos sąnaudos |
Persidraudimo veiklos rezultatas |
| Iš viso |
|
|
|
|
|
| Valstybė, kurioje sudaryta draudimo sutartis |
Pasirašytos įmokos |
| Lietuvos Respublika |
|
| Kitos Europos Sąjungos valstybės narės |
|
| Užsienio valstybės |
|
| Iš viso |
|
PENSIJŲ KAUPIMO VEIKLOS PAJAMOS IR SĄNAUDOS
| Pensijų kaupimo veiklos pajamos ir sąnaudos |
Finansiniai metai |
Praėję finansiniai metai |
| Pensijų kaupimo veiklos pajamos, iš viso: |
|
|
| Atlyginimas už pensijų fondų valdymą |
|
|
| Kitos pajamos |
|
|
| Pensijų kaupimo veiklos sąnaudos, iš viso: |
|
|
| Atlyginimas už depozitoriumo paslaugas |
|
|
| Pensijų kaupimo sutarčių sudarymo sąnaudos |
|
|
| Reklama |
|
|
| Administracinės sąnaudos |
|
|
| Kitos sąnaudos |
|
|
KOMISINIAI
| Komisinių rūšys |
Finansiniai metai |
Praėję finansiniai metai |
| Draudimo veiklos komisiniai: |
|
|
| įsigijimo komisiniai |
|
|
| sutarčių atnaujinimo komisiniai |
|
|
| įmokų surinkimo komisiniai |
|
|
| draudimo sutarčių portfelio valdymo komisiniai |
|
|
| kiti komisiniai |
|
|
| Perdraudimo veiklos komisiniai: |
|
|
| įsigijimo komisiniai |
|
|
| sutarčių atnaujinimo komisiniai |
|
|
| įmokų surinkimo komisiniai |
|
|
| draudimo sutarčių portfelio valdymo komisiniai |
|
|
| kiti komisiniai |
|
|
| Iš viso |
|
|
PELNO MOKESTIS
| Straipsniai |
Ataskaitinis laikotarpis |
Ankstesnis ataskaitinis laikotarpis |
| Ataskaitinių metų pelno mokestis |
|
|
| Atidėtųjų mokesčių pasikeitimas |
|
|
| Iš viso |
|
|
ATASKAITINIŲ METŲ PELNO (NUOSTOLIŲ) PRIEŠ APMOKESTINIMĄ SUTIKRINIMAS SU TO PATIES LAIKOTARPIO APMOKESTINAMUOJU PELNU (NUOSTOLIAIS)
| Straipsniai |
Ataskaitinis laikotarpis |
Ankstesnis ataskaitinis laikotarpis |
| Ataskaitinių metų pelnas (nuostoliai) prieš mokesčius |
|
|
| Skirtumai |
|
|
| Ataskaitinių metų apmokestinamas pelnas (nuostoliai) |
|
|
| Ataskaitinių metų pelno mokestis |
|
|
GYVYBĖS DRAUDIMO, KAI INVESTAVIMO RIZIKA TENKA DRAUDĖJUI, INVESTICIJOS
| Straipsniai |
Akcijos, kiti kintamų pajamų vertybiniai popieriai ir investicinių fondų vienetai |
Skolos vertybiniai popieriai |
Nekilnojamasis turtas |
Terminuoti indėliai |
Paskolos |
Išvestinės finansinės priemonės |
Pinigai sąskaitose ir kasoje |
Kita |
| Balansinė vertė ataskaitinio laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
|
|
|
|
| Įsigytas turtas |
|
|
|
|
|
|
|
|
| Perleistas turtas (-) |
|
|
|
|
|
|
|
|
| Nurašytas turtas (-) |
|
|
|
|
|
|
|
|
| Iš vieno straipsnio į kitą perrašytas turtas +/(-) |
|
|
|
|
|
|
|
|
| Vertės padidėjimas |
|
|
|
|
|
|
|
|
| Vertės sumažėjimas (-) |
|
|
|
|
|
|
|
|
| Balansinė vertė ataskaitinio laikotarpio pabaigoje |
|
|
|
|
|
|
|
|
PROFESINIŲ PENSIJŲ KAUPIMO VEIKLOS INVESTICIJOS
| Straipsniai |
Akcijos, kiti kintamų pajamų vertybiniai popieriai ir investicinių fondų vienetai |
Skolos vertybiniai popieriai |
Nekilnojamasis turtas |
Terminuoti indėliai |
Paskolos |
Išvestinės finansinės priemonės |
Pinigai sąskaitose ir kasoje |
Kita |
| Balansinė vertė ataskaitinio laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
|
|
|
|
| Įsigytas turtas |
|
|
|
|
|
|
|
|
| Perleistas turtas (-) |
|
|
|
|
|
|
|
|
| Nurašytas turtas (-) |
|
|
|
|
|
|
|
|
| Iš vieno straipsnio į kitą perrašytas turtas +/(-) |
|
|
|
|
|
|
|
|
| Vertės padidėjimas |
|
|
|
|
|
|
|
|
| Vertės sumažėjimas (-) |
|
|
|
|
|
|
|
|
| Balansinė vertė ataskaitinio laikotarpio pabaigoje |
|
|
|
|
|
|
|
|
NEBALANSINIAI ĮSIPAREIGOJIMAI
| Eil. Nr. |
Įsipareigojimo pobūdis |
Įsipareigojimo atsiradimo data |
Įsipareigojimo termino pabaiga |
Suma ataskaitinio laikotarpio pabaigai, Lt |
Suma ataskaitinio laikotarpio pradžiai, Lt |
| I. |
Suteiktos garantijos ir laidavimai |
|
|
|
|
| II. |
Valdomas klientą turtas |
|
|
|
|
| III. |
Kiti nebalansiniai įsipareigojimai |
|
|
|
|
Priedo pakeitimai:
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
Nr. N-115, 2006-12-19, Žin., 2006, Nr. 140-5386 (2006-12-23), i. k. 10611DPNUTA000N-115
Nr. N-99, 2007-12-11, Žin., 2007, Nr. 136-5567 (2007-12-22), i. k. 10711DPNUTA0000N-99
PATVIRTINTA
Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros
komisijos 2004 m. vasario 3 d. nutarimu
Nr. N-7
PAVYZDINIS SĄSKAITŲ PLANAS SU PAAIŠKINIMAIS IR SVARBIAUSIOMIS SĄSKAITŲ KORESPONDENCIJOMIS
I. PAVYZDINIS SĄSKAITŲ PLANAS
I klasė. Nematerialusis turtas, investicijos
| 10 |
Nematerialusis turtas |
|
||
|
|
|
|
||
| 100 |
Plėtros darbai |
|
||
|
|
1000 |
Įsigijimo savikaina |
|
|
|
|
1009 |
Amortizacija (-) |
|
|
| 101 |
Prestižas |
|
||
|
|
1010 |
Įsigijimo savikaina |
|
|
|
|
1019 |
Amortizacija (-) |
|
|
| 102 |
Patentai, licencijos |
|
||
|
|
1020 |
Įsigijimo savikaina |
|
|
|
|
1029 |
Amortizacija (-) |
|
|
| 103 |
Programinė įranga |
|
||
|
|
1030 |
Įsigijimo savikaina |
|
|
|
|
1039 |
Amortizacija (-) |
|
|
| 11 |
Kitas nematerialusis turtas |
|
||
|
|
|
|
||
| 110 |
Iš anksto sumokėtos sumos |
|
||
| 12 |
Investicijos į žemę, pastatus ir kitą nekilnojamąjį turtą |
|
||
|
|
|
|
||
| 120 |
Draudimo įmonės reikmėms |
|
||
|
|
1200 |
Žemė |
||
|
|
|
12000 Įsisavinta žemė |
||
|
|
|
12001 Neįsisavinta žemė |
||
|
|
1201 |
Pastatai |
||
|
|
|
12010 Įsigijimo savikaina |
||
|
|
|
12011 Perkainojimas |
||
|
|
|
12018 Nusidėvėjimas (-) |
||
|
|
|
12019 Nurašytos sumos (-) |
||
|
|
1202 |
Nebaigta statyba ir išankstinis mokėjimas |
||
|
|
1204 |
Kita |
||
| 121 |
Kitos investicijos į nekilnojamąjį turtą |
|
||
| 13 |
Investicijos į dukterines ir asocijuotas įmones |
|
||
|
|
|
|
||
| 130 |
Dukterinių įmonių akcijos |
|
||
|
|
1300 |
Įtrauktos į vertybinių popierių biržų sąrašus |
|
|
|
|
|
13000 Įsigijimo savikaina |
|
|
|
|
|
13001 Perkainojimas |
|
|
|
|
|
13009 Nurašytos sumos (-) |
|
|
|
|
1301 |
Neįtrauktos į vertybinių popierių biržų sąrašus |
|
|
|
|
|
13010 Įsigijimo savikaina |
|
|
|
|
|
13011 Perkainojimas |
|
|
|
|
|
13019 Nurašytos sumos (-) |
|
|
| 131 |
Dukterinių įmonių skolos vertybiniai popieriai ir šioms įmonėms suteiktos paskolos |
|
||
|
|
|
1310 Skolos vertybiniai popieriai |
|
|
|
|
1311 |
Paskolos |
|
|
|
|
|
13110 Paskolos, užtikrintos nekilnojamuoju turtu |
|
|
|
|
|
13111 Kitos paskolos |
|
|
| 132 |
Asocijuotų įmonių akcijos |
|
||
|
|
1320 |
Įtrauktos į vertybinių popierių biržų sąrašus |
|
|
|
|
|
13200 Įsigijimo savikaina |
|
|
|
|
|
13201 Perkainojimas |
|
|
|
|
|
13209 Nurašytos sumos (-) |
|
|
|
|
1321 |
Neįtrauktos į vertybinių popierių biržų sąrašus |
|
|
|
|
|
13210 Įsigijimo savikaina |
|
|
|
|
|
13211 Perkainojimas |
|
|
|
|
|
13219 Nurašytos sumos (-) |
|
|
| 133 |
Asocijuotų įmonių skolos vertybiniai popieriai ar šioms įmonėms suteiktos paskolos |
|
||
|
|
1330 |
Skolos vertybiniai popieriai |
|
|
|
|
1331 |
Paskolos |
|
|
|
|
|
13310 Paskolos, užtikrintos nekilnojamuoju turtu |
|
|
|
|
|
13311 Kitos paskolos |
|
|
| 14 |
Kitos finansinės investicijos |
|
||
|
|
|
|
||
| 140 |
Akcijos, kiti kintamų pajamų vertybiniai popieriai ir investicinių fondų vienetai |
|
||
|
|
1400 |
Įtrauktos į vertybinių popierių biržų sąrašus |
|
|
|
|
|
14001 Įsigijimo savikaina |
|
|
|
|
|
14002 Perkainojimas |
|
|
|
|
|
14009 Nurašytos sumos (-) |
|
|
|
|
1401 |
Neįtrauktos į vertybinių popierių biržų sąrašus |
|
|
|
|
|
14010 Įsigijimo savikaina |
|
|
|
|
|
14011 Perkainojimas |
|
|
|
|
|
14019 Nurašytos sumos (-) |
|
|
|
|
1402 |
Investicinių fondų investiciniai vienetai ir investicinių kintamo kapitalo bendrovių išperkamosios akcijos |
|
|
|
|
|
14021 Įsigijimo savikaina |
|
|
|
|
|
14022 Perkainojimas |
|
|
|
|
|
14029 Nurašytos sumos (-) |
|
|
| 141 |
Skolos ir kiti pastovių pajamų vertybiniai popieriai |
|
||
|
|
1410 |
Vyriausybės, centrinio banko ir savivaldybės vertybiniai popieriai |
|
|
|
|
|
14100 Vyriausybės ir centrinio banko vertybiniai popieriai |
|
|
|
|
|
141000 Įsigijimo savikaina |
|
|
|
|
|
141001 Perkainojimas |
|
|
|
|
|
141009 Nurašytos sumos (-) |
|
|
|
|
|
14101 Savivaldybės vertybiniai popieriai |
|
|
|
|
|
141010 Įsigijimo savikaina |
|
|
|
|
|
141011 Perkainojimas |
|
|
|
|
|
141019 Nurašytos sumos (-) |
|
|
|
|
|
1411 Kitų ūkio subjektų skolos vertybiniai popieriai |
|
|
|
|
|
14110 Įsigijimo savikaina |
|
|
|
|
|
14111 Perkainojimas |
|
|
|
|
|
14119 Nurašytos sumos (-) |
|
|
| 142 |
Turtas investiciniuose puluose |
|
||
| 143 |
Užtikrintos paskolos |
|
||
|
|
1430 |
Paskolos, užtikrintos nekilnojamuoju turtu |
|
|
|
|
1431 |
Paskolos, užtikrintos kitais būdais |
|
|
| 144 |
Kitos paskolos |
|
||
| 145 |
Indėliai kredito įstaigose |
|
||
| 146 |
Kitos investicijos |
|
||
15 Depozitai perdraudėjo įmonėje
16 Kitos gyvybės draudimo veiklos investicijos
160 Gyvybės draudimo, kai investavimo rizika tenka draudėjui, investicijos
161 Profesinių pensijų kaupimo veiklos investicijos
II klasė. Gautinos sumos, kitas turtas, sukauptos pajamos ir ateinančių laikotarpių sąnaudos
| 20 |
Gautinos sumos iš draudimo, perdraudimo ir persidraudimo veiklos |
|
|
|
|
|
| 200 |
Draudimo veiklos skolininkai |
|
|
|
2000 |
Draudėjai |
|
|
|
20001 Bendra gautinų įmokų suma |
|
|
|
20002 Abejotinos pasirašytos įmokos (-) |
|
|
2001 |
Tarpininkai |
|
|
|
20010 Dukterinės įmonės |
|
|
|
20011 Asocijuotos įmonės |
|
|
|
20012 Kiti tarpininkai |
|
|
2002 |
Pensijų fondai, valdomi gyvybės draudimo įmonės |
|
|
2003 |
Kiti |
| 201 |
Perdraudimo ir persidraudimo veiklos skolininkai |
|
|
|
2010 |
Perdraudėjai |
|
|
2011 |
Perdraudikai |
|
|
2012 |
Tarpininkai |
|
|
2013 |
Kiti |
| 21 |
Kitos gautinos sumos |
|
|
|
|
|
| 210 |
Dukterinės įmonės |
|
| 211 |
Asocijuotos įmonės |
|
| 212 |
Kiti skolininkai |
|
|
|
2120 Biudžeto skola draudimo įmonei |
|
|
|
2121 Kitos gautinos sumos |
|
| 22 |
Materialusis turtas, atsargos ir išankstinis mokėjimas |
|
|
|
|
|
| 220 |
Transporto priemonės |
|
|
|
2200 |
Įsigijimo savikaina |
|
|
2201 |
Perkainojimas |
|
|
2208 |
Nusidėvėjimas (-) |
|
|
2209 |
Nurašytos sumos (-) |
| 221 |
Biuro įranga |
|
|
|
2210 |
Įsigijimo savikaina |
|
|
2211 |
Perkainojimas |
|
|
2218 |
Nusidėvėjimas (-) |
|
|
2219 |
Nurašytos sumos (-) |
| 222 |
Kita įranga |
|
|
|
2220 |
Įsigijimo savikaina |
|
|
2221 |
Perkainojimas |
|
|
2228 |
Nusidėvėjimas (-) |
|
|
2229 |
Nurašytos sumos (-) |
| 223 |
Atsargos |
|
|
|
2230 |
Draudimo dokumentai |
|
|
|
22300 Įsigijimo savikaina |
|
|
|
22309 Nurašytos sumos (-) |
|
|
2231 |
Kitos atsargos |
| 224 |
Išperkamosios nuomos ir panašios teisės |
|
| 225 |
Išankstinis mokėjimas |
|
|
|
2250 |
Išankstinis mokėjimas |
|
|
2251 |
Nurašytos sumos (-) |
| 23 |
Pinigai sąskaitose ir kasoje |
|
|
|
|
|
| 230 |
Pinigai sąskaitose |
|
| 231 |
Pinigai kasoje |
|
| 232 |
Pinigų ekvivalentai |
|
25 Kitas turtas
| 29 |
Sukauptos pajamos ir ateinančių laikotarpių sąnaudos |
|
|
|
|
|
| 290 |
Sukauptos pajamos |
|
|
|
2900 |
Sukauptos palūkanos ir nuomos pajamos |
|
|
2901 |
Kitos sukauptos pajamos |
| 291 |
Ateinančių laikotarpių sąnaudos |
|
|
|
2910 |
Atidėtos įsigijimo sąnaudos |
|
|
|
29100 Ne gyvybės draudimo atidėtos įsigijimo sąnaudos |
|
|
|
29101 Gyvybės draudimo atidėtos įsigijimo sąnaudos |
|
|
2911 |
Kitos ateinančių laikotarpių sąnaudos |
III klasė. Nuosavas kapitalas
| 30 |
Įstatinis kapitalas |
|
|
|
| 300 |
Paprastosios akcijos |
| 301 |
Privilegijuotosios akcijos |
|
|
|
| 311 |
Akcijų priedai (nominalios vertės perviršis) |
| 312 |
Savos akcijos (-) |
32 Perkainojimo rezervas
| 33 |
Rezervai |
|
|
|
| 330 |
Privalomasis rezervas |
| 331 |
Rezervas savoms akcijoms įsigyti |
| 332 |
Kiti rezervai |
| 34 |
Nepaskirstytasis pelnas (nuostoliai) |
|
|
|
| 340 |
Nepaskirstytasis ankstesnių ataskaitinių metų pelnas |
| 341 |
Nepaskirstyti ankstesnių ataskaitinių metų nuostoliai |
| 342 |
Nepaskirstytasis ataskaitinių metų pelnas |
| 343 |
Nepaskirstyti ataskaitinių metų nuostoliai |
| 35 |
Finansavimas (dotacijos ir subsidijos) |
|
|
|
| 350 |
Gautos dotacijos ir subsidijos |
| 351 |
Gautinos dotacijos ir subsidijos |
| 352 |
Dotacijų ir subsidijų sumos, pervestos į rezultatus (-) |
39 Suvestinės sąskaitos
IV klasė. Įsipareigojimai
| 40 |
Subordinuoti įsipareigojimai |
|
|
|
|
|
| 400 |
Konvertuojamos skolos |
|
| 401 |
Nekonvertuojamos skolos |
|
| 41 |
Draudimo techniniai atidėjiniai |
|
|
|
|
|
| 410 |
Ne gyvybės draudimo perkeltų įmokų techninis atidėjinys |
|
|
|
4100 |
Draudimas |
|
|
4101 |
Perdraudimas |
| 411 |
Gyvybės draudimo perkeltų įmokų techninis atidėjinys |
|
|
|
4110 |
Draudimas |
|
|
4111 |
Perdraudimas |
| 412 |
Gyvybės draudimo matematinis techninis atidėjinys |
|
|
|
4120 |
Draudimas |
|
|
4121 |
Perdraudimas |
| 413 |
Numatomų išmokėjimų techninis atidėjinys |
|
|
|
4130 |
Draudimas |
|
|
4131 |
Perdraudimas |
| 414 |
Draudimo įmokų grąžinimo techninis atidėjinys |
|
|
|
4140 |
Draudimas |
|
|
4141 |
Perdraudimas |
| 415 |
Nuostolių svyravimo išlyginimo techninis atidėjinys |
|
| 416 |
Kiti draudimo techniniai atidėjiniai |
|
|
|
4160 |
Pensijų kaupimo techninis atidėjinys |
|
|
4161 |
Kiti draudimo techniniai atidėjiniai |
| 417 |
Gyvybės draudimo, kai investavimo rizika tenka draudėjui, techninis atidėjinys |
|
| 419 |
Perdraudikams tenkanti techninių atidėjinių dalis (-) |
|
|
|
4190 |
Perkeltų įmokų techninis atidėjinys |
|
|
|
41900 Ne gyvybės draudimas |
|
|
|
41901 Gyvybės draudimas |
|
|
4191 |
Gyvybės draudimo matematinis techninis atidėjinys |
|
|
4192 |
Numatomų išmokėjimų techninis atidėjinys |
|
|
4193 |
Draudimo įmokų grąžinimo techninis atidėjinys |
|
|
4194 |
Kiti draudimo techniniai atidėjiniai |
|
|
4195 |
Gyvybės draudimo, kai investavimo rizika tenka draudėjui, techninis atidėjinys |
|
|
41950 |
Gyvybės draudimo, kai investavimo rizika tenka draudėjui, techninis atidėjinys |
|
|
41951 |
Profesinių pensijų kaupimo techninis atidėjinys |
|
|
|
|
| 42 |
Perdraudikų depozitai |
|
|
|
|
|
| 420 |
Ne gyvybės draudimas |
|
| 421 |
Gyvybės draudimas |
|
| 43 |
Įsipareigojimai, susiję su draudimo veikla |
|
|
|
|
|
| 430 |
Įsipareigojimai draudėjams |
|
| 431 |
Įsipareigojimai tarpininkams |
|
| 432 |
Kiti su draudimo veikla susiję įsipareigojimai |
|
| 44 |
Įsipareigojimai, susiję su perdraudimo ir persidraudimo veikla |
|
|
|
|
|
| 440 |
Įsipareigojimai perdraudėjams |
|
| 441 |
Įsipareigojimai perdraudikams |
|
| 442 |
Įsipareigojimai tarpininkams |
|
| 443 |
Kiti su perdraudimo ir persidraudimo veikla susiję įsipareigojimai |
|
45 Išleisti skolos vertybiniai popieriai
46 Skolos kredito įstaigoms
| 47 |
Kiti įsipareigojimai |
||
|
|
|
||
| 470 |
Mokesčiai, socialinio draudimo įmokos ir atlyginimai |
||
|
|
4700 |
Mokėtini mokesčiai |
|
|
|
|
47000 Mokėtini mokesčiai |
|
|
|
|
47001 Mokėtini atskaitymai Draudimo priežiūros komisijai išlaikyti |
|
|
|
4702 |
Mokėtinos socialinio draudimo įmokos |
|
|
|
4701 |
Mokėtini atlyginimai |
|
| 471 |
Kiti įsipareigojimai |
||
|
|
4710 |
Mokėtinos sumos iš paskirstyto pelno |
|
|
|
|
47100 Praėjusių finansinių metų dividendai ir tantjemos |
|
|
|
|
47101 Ataskaitinių finansinių metų dividendai |
|
|
|
|
47102 Ataskaitinių finansinių metų tantjemos |
|
|
|
|
47103 Kitos iš pelno paskirstytos sumos |
|
|
|
4711 |
Įsipareigojimai draudimo įmonės vadovams ir akcininkams |
|
|
|
4712 |
Įsipareigojimai dukterinėms ir asocijuotomis įmonėms |
|
|
|
4713 |
Kitos mokėtinos sumos |
|
| 48 |
Atidėjimai kitiems (ne iš draudimo sutarčių kylantiems) įsipareigojimams ir reikalavimams padengti |
||
|
|
|
||
| 480 |
Atidėjimai draudimo įmonės darbuotojų pensijoms ir panašiems įsipareigojimams |
||
| 481 |
Atidėtieji mokesčiai |
||
| 482 |
Kiti atidėjimai |
||
| 49 |
Sukauptos sąnaudos ir ateinančių laikotarpių pajamos |
||
|
|
|
||
| 490 |
Sukauptos sąnaudos |
||
| 491 |
Ateinančių laikotarpių pajamos |
||
V klasė. Pajamos
| 50 |
Draudimo ir perdraudimo veiklos pajamos |
||
|
|
|
||
| 500 |
Ne gyvybės draudimo pasirašytos įmokos |
||
|
|
5000 |
Draudimo pasirašytos įmokos |
|
|
|
|
50000 Pasirašytos įmokos |
|
|
|
|
50001 Anuliuotos įmokos (-) |
|
|
|
5001 |
Perdraudimo pasirašytos įmokos |
|
|
|
|
50010 Pasirašytos įmokos |
|
|
|
|
50011 Anuliuotos įmokos (-) |
|
| 501 |
Gyvybės draudimo pasirašytos įmokos |
||
|
|
5010 |
Draudimo pasirašytos įmokos |
|
|
|
|
50100 Pasirašytos įmokos |
|
|
|
|
50101 Anuliuotos įmokos (-) |
|
|
|
5011 |
Perdraudimo pasirašytos įmokos |
|
|
|
|
50110 Pasirašytos įmokos |
|
|
|
|
50111 Anuliuotos įmokos (-) |
|
| 51 |
Perkeltų įmokų techninio atidėjinio pasikeitimas (+/-) |
||
|
|
|
||
| 510 |
Ne gyvybės draudimo perkeltų įmokų techninio atidėjinio pasikeitimas |
||
| 511 |
Gyvybės draudimo perkeltų įmokų techninio atidėjinio pasikeitimas |
||
| 52 |
Kitos techninės pajamos |
||
|
|
|
||
| 520 |
Pensijų kaupimo veiklos pajamos |
||
| 521 |
Komisiniai už tarpininkavimą, sudarant kitų draudimo įmonių draudimo sutartis |
||
|
|
5210 |
Ne gyvybės draudimas |
|
|
|
5211 |
Gyvybės draudimas |
|
| 522 |
Bendrojo draudimo komisiniai |
||
| 523 |
Kitos techninės pajamos |
||
| 53 |
Investicinės veiklos pajamos |
||
|
|
|
||
| 530 |
Gyvybės draudimo investicinės veiklos pajamos |
||
| 5300 |
Pajamos iš dalyvavimo kitų įmonių veikloje |
||
| 5301 |
Pajamos iš kitų investicijų |
||
| 53010 |
Pajamos iš žemės ir pastatų |
||
| 53011 |
Pajamos iš kitų investicijų |
||
| 5302 |
Investicijų vertės sumažėjimo atstatymas |
||
| 5303 |
Investicijų perleidimo pelnas |
||
| 531 |
Pelnas iš investicijų, kai investavimo rizika tenka draudėjui |
||
| 5310 |
Pelnas iš investicijų, kai investavimo rizika tenka draudėjui |
||
| 5311 |
Profesinių pensijų kaupimo veiklos pelnas |
||
| 532 |
Ne gyvybės draudimo investicinės veiklos pajamos |
||
| 5320 |
Pajamos iš dalyvavimo kitų įmonių veikloje |
||
| 5321 |
Pajamos iš kitų investicijų |
||
| 5322 |
Pajamos iš žemės ir pastatų |
||
| 5323 |
Pajamos iš kitų investicijų |
||
| 5322 |
Investicijų vertės sumažėjimo atstatymas |
||
| 5323 |
Investicijų perleidimo pelnas |
||
| 54 |
Kitos pajamos |
||
|
|
|
||
| 540 |
Finansinės veiklos pajamos |
||
|
|
5400 |
Banko palūkanos, nesusijusios su investicijomis |
|
|
|
5401 |
Valiutos kursų pasikeitimas, nesusijęs su investicijomis |
|
|
|
5402 |
Kitos pajamos |
|
| 541 |
Kitos pajamos |
||
55 Ypatingosios pajamos (pagautė)
| 56 |
Pelno mokesčio tikslinimas ir atidėtųjų mokesčių atkūrimas |
|
| 560 |
Pelno mokesčio tikslinimas |
|
| 561 |
Pervedimai iš atidėtųjų mokesčių |
|
| 57 |
Pelno iš investicijų perkėlimo sąskaitos |
|
|
|
|
|
| 570 |
Pelnas iš investicijų, perkeltas iš netechninės dalies |
|
| 571 |
Pelnas iš investicijų, perkeltas į netechninę dalį (-) |
|
| 572 |
Pelnas iš investicijų, perkeltas iš gyvybės draudimo techninės dalies |
|
| 573 |
Pelnas iš investicijų, perkeltas į ne gyvybės draudimo techninę dalį (-) |
|
| 59 |
Pelno paskirstymo sąskaitos |
|
|
|
|
|
| 590 |
Praėjusių metų nepaskirstytasis pelnas |
|
| 591 |
Pervedimai iš rezervų |
|
| 592 |
Nepaskirstyti nuostoliai |
|
| 593 |
Akcininkų įnašai nuostoliams padengti |
|
VI klasė. Sąnaudos
| 60 |
Draudimo išmokų ir perdraudimo sąnaudos |
|
||||
|
|
|
|
||||
| 600 |
Draudimo išmokos (ne gyvybės draudimo) |
|
||||
|
|
6000 |
Išmokos, įvykus draudiminiams įvykiams |
|
|||
|
|
6001 |
Žalos sureguliavimo sąnaudos |
|
|||
|
|
6002 |
Išieškotos sumos (-) |
|
|||
| 601 |
Draudimo išmokos (gyvybės draudimo) |
|
||||
|
|
6010 |
Išmokos, įvykus draudiminiams įvykiams |
|
|||
|
|
6011 |
Išmokos, nutraukus draudimo sutartis (išperkamosios sumos) |
|
|||
|
|
6012 |
Žalos sureguliavimo sąnaudos |
|
|||
| 602 |
Perdraudimo išmokos |
|
||||
|
|
6020 |
Ne gyvybės draudimas |
|
|||
|
|
|
60200 Išmokos, įvykus draudiminiams įvykiams |
|
|||
|
|
|
60201 Žalos sureguliavimo sąnaudos |
|
|||
|
|
|
60202 Išieškotos sumos (-) |
|
|||
|
|
6021 |
Gyvybės draudimas |
|
|||
|
|
|
60210 Išmokos, įvykus draudiminiams įvykiams |
|
|||
|
|
|
60211 Išmokos, nutraukus draudimo sutartis (išperkamosios sumos) |
|
|||
|
|
|
60212 Žalos sureguliavimo sąnaudos |
|
|||
| 603 |
Perdraudikams tenkanti išmokų dalis (-) |
|
||||
|
|
6030 |
Ne gyvybės draudimas |
|
|||
|
|
|
60300 Išmokos, įvykus draudiminiams įvykiams |
|
|||
|
|
|
60301 Žalos sureguliavimo sąnaudos |
|
|||
|
|
|
60302 Išieškotos sumos (-) |
|
|||
|
|
6031 |
Gyvybės draudimas |
|
|||
|
|
|
60310 Išmokos, įvykus draudiminiams įvykiams |
|
|||
|
|
|
60311 Išmokos, nutraukus draudimo sutartis (išperkamosios sumos) |
|
|||
|
|
|
60312 Žalos sureguliavimo sąnaudos |
|
|||
| 604 |
Draudimo įmokų grąžinimas, dalyvavimas pelne |
|
||||
|
|
6040 |
Draudimo įmokų grąžinimas, dalyvavimas pelne (ne gyvybės draudimas) |
|
|||
|
|
|
60400 Išmokos, priklausančios nuo pelno |
|
|||
|
|
|
|
604000 Bendra suma |
|
||
|
|
|
|
604001 Perdraudikų dalis (-) |
|
||
|
|
|
60401 Išmokos, nepriklausančios nuo pelno |
|
|||
|
|
|
|
604010 Bendra suma |
|
||
|
|
|
|
604011 Perdraudikų dalis (-) |
|
||
|
|
6041 |
Draudimo įmokų grąžinimas, dalyvavimas pelne (gyvybės draudimas) |
|
|||
|
|
|
60410 Išmokos, priklausančios nuo pelno |
|
|||
|
|
|
|
604100 Bendra suma |
|
||
|
|
|
|
604101 Perdraudikų dalis |
|
||
|
|
|
60411 Išmokos, nepriklausančios nuo pelno |
|
|||
|
|
|
|
604110 Bendra suma |
|
||
|
|
|
|
604111 Perdraudikų dalis |
|
||
| 605 |
Persidraudimo įmokos |
|
||||
|
|
6050 |
Ne gyvybės draudimas |
|
|||
|
|
6051 |
Gyvybės draudimas |
|
|||
| 606 |
Perkeltų įmokų techninio atidėjinio perdraudikų dalies pasikeitimas (+/-) |
|
||||
|
|
6060 |
Ne gyvybės draudimas |
|
|||
|
|
6061 |
Gyvybės draudimas |
|
|||
| 61 |
Draudimo techninių atidėjinių pasikeitimai, išskyrus perkeltų įmokų techninio atidėjinio pasikeitimą (+/-) |
|
||||
|
|
|
|
||||
| 610 |
Numatomų išmokėjimų techninio atidėjinio pasikeitimas |
|
||||
| 611 |
Gyvybės draudimo matematinio techninio atidėjinio pasikeitimas |
|
||||
| 612 |
Draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjinio pasikeitimas |
|
||||
| 613 |
Nuostolių svyravimo išlyginimo techninio atidėjinio pasikeitimas |
|
||||
| 614 |
Kitų draudimo techninių atidėjinių pasikeitimas |
|
||||
| 615 |
Perdraudikams tenkančios draudimo techninių atidėjinių dalies pasikeitimas(-) |
|
||||
|
|
6150 Numatomų išmokėjimų techninio atidėjinio perdraudikų dalies pasikeitimas |
|
||||
|
|
6151 Gyvybės draudimo matematinio techninio techninio atidėjinio perdraudikų dalies pasikeitimas |
|
||||
|
|
6152 Draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjinio perdraudikų dalies pasikeitimas |
|
||||
|
|
6153 Kitų draudimo techninių atidėjinių techninių atidėjinių perdraudikų dalies pasikeitimas |
|
||||
| 62 |
Veiklos sąnaudos |
|
||||
|
|
|
|
||||
| 620 |
Įsigijimo sąnaudos, ne gyvybės draudimas |
|
||||
|
|
6200 |
Komisinių sąnaudos |
|
|||
|
|
|
62000 Draudimas |
|
|||
|
|
|
620000 Draudimo brokerių įmonės |
|
|||
|
|
|
620001 Priklausomi tarpininkai |
|
|||
|
|
|
620002 Kiti |
|
|||
|
|
|
62001 Perdraudimas |
|
|||
|
|
6201 |
Bendrojo draudimo komisiniai |
|
|||
|
|
6202 |
Reklamos sąnaudos |
|
|||
|
|
6203 |
Medicininės apžiūros sąnaudos |
|
|||
|
|
6204 |
Kitos įsigijimo sąnaudos |
|
|||
| 621 |
Įsigijimo sąnaudos, gyvybės draudimas |
|
||||
|
|
6210 |
Komisinių sąnaudos |
|
|||
|
|
|
62100 Draudimas |
|
|||
|
|
|
621000 Draudimo brokerių įmonės |
|
|||
|
|
|
621001 Priklausomi tarpininkai |
|
|||
|
|
|
620002 Kiti |
|
|||
|
|
|
62001 Perdraudimas |
|
|||
|
|
6211 |
Bendrojo draudimo komisiniai |
|
|||
|
|
6212 |
Reklamos sąnaudos |
|
|||
|
|
6213 |
Medicininės apžiūros sąnaudos |
|
|||
|
|
6214 |
Kitos įsigijimo sąnaudos |
|
|||
| 622 |
Atidėtų įsigijimo sąnaudų pasikeitimas (-/+) |
|
||||
|
|
6220 |
Ne gyvybės draudimas |
|
|||
|
|
6221 |
Gyvybės draudimas |
|
|||
| 623 |
Administracinės sąnaudos, ne gyvybės draudimas |
|
||||
|
|
6230 |
Pastatų, patalpų ir kito turto sąnaudos |
|
|||
|
|
|
62300 Nuoma |
|
|||
|
|
|
62302 Pastatų remontas ir eksploatacija |
|
|||
|
|
|
62303 Elektros energija, vanduo, šilumos energija |
|
|||
|
|
|
62304 Draudimas, susijęs su pastatais, patalpomis ir kitu turtu |
|
|||
|
|
|
62305 Amortizacija ir nusidėvėjimas |
|
|||
|
|
|
62306 Mokesčiai, susiję su pastatais, patalpomis ir kitu turtu |
|
|||
|
|
6231 |
Personalo išlaikymo sąnaudos |
|
|||
|
|
|
62310 Darbo užmokestis |
|
|||
|
|
|
62311 Premijos |
|
|||
|
|
|
62312 Personalo apmokymo sąnaudos |
|
|||
|
|
|
62313 Pensijos |
|
|||
|
|
|
62314 Socialinis draudimas |
|
|||
|
|
|
62315 Draudimas, susijęs su personalu |
|
|||
|
|
|
62316 Mokesčiai, susiję su personalu |
|
|||
|
|
6232 |
Kitos veiklos sąnaudos |
|
|||
| 624 |
Administracinės sąnaudos, gyvybės draudimas |
|
||||
|
|
6240 |
Pastatų, patalpų ir kito turto sąnaudos |
||||
|
|
|
62400 Nuoma |
||||
|
|
|
62402 Pastatų remontas ir eksploatacija |
||||
|
|
|
62403 Elektros energija, vanduo, šilumos energija |
||||
|
|
|
62404 Draudimas, susijęs su pastatais, patalpomis ir kitu turtu |
||||
|
|
|
62405 Amortizacija ir nusidėvėjimas |
||||
|
|
|
62406 Mokesčiai, susiję su pastatais, patalpomis ir kitu turtu |
||||
|
|
6241 |
Personalo išlaikymo sąnaudos |
||||
|
|
|
62410 Darbo užmokestis |
||||
|
|
|
62411 Premijos |
||||
|
|
|
62412 Personalo apmokymo sąnaudos |
||||
|
|
|
62413 Pensijos |
||||
|
|
|
62414 Socialinis draudimas |
||||
|
|
|
62415 Draudimas, susijęs su personalu |
||||
|
|
|
62416 Mokesčiai, susiję su personalu |
||||
|
|
6242 |
Pensijų kaupimo veiklos sąnaudos |
||||
|
|
6243 |
Kitos veiklos sąnaudos |
||||
| 625 |
Perdraudimo komisiniai (gauti (gautini) iš perdraudikų)(-) |
|
||||
|
|
6250 |
Ne gyvybės draudimas |
||||
|
|
6251 |
Gyvybės draudimas |
||||
| 626 |
Perdraudikų pelno dalis (-) |
|
||||
|
|
6260 |
Ne gyvybės draudimas |
||||
|
|
6261 |
Gyvybės draudimas |
||||
| 63 |
Investicinės veiklos sąnaudos |
|
||||
| 630 |
Gyvybės draudimo investicinės veiklos sąnaudos |
|
||||
| 6300 |
Investicijų vadybos sąnaudos, įskaitant palūkanas |
|
||||
| 6301 |
Investicijų vertės sumažėjimas |
|
||||
| 6302 |
Investicijų perleidimo nuostoliai |
|
||||
| 631 |
Nuostoliai iš kitų gyvybės draudimo veiklos investicijų |
|
||||
| 6310 |
Nuostoliai iš investicijų, kai investavimo rizika tenka draudėjui |
|
||||
| 6311 |
Nuostoliai iš profesinių pensijų kaupimo veiklos |
|
||||
| 632 |
Ne gyvybės draudimo investicinės veiklos sąnaudos |
|
||||
| 6320 |
Investicijų vadybos sąnaudos, įskaitant palūkanas |
|
||||
| 6321 |
Investicijų vertės sumažėjimas |
|
||||
| 6322 |
Investicijų perleidimo nuostoliai |
|
||||
64 Kitos techninės sąnaudos
| 65 |
Kitos sąnaudos |
|
|
|
|
|
| 650 |
Finansinės veiklos sąnaudos |
|
|
|
6500 Valiutos kursų pasikeitimas, nesusijęs su investicijomis |
|
|
|
6501 Kitos sąnaudos |
|
| 651 |
Kitos sąnaudos |
|
| 66 |
Ypatingosios sąnaudos (netekimai) |
|
|
|
|
|
| 663 |
Dėl ypatingų įvykių prarastas turtas ar padidėjusi įsipareigojimų suma |
|
| 669 |
Kitos ypatingos sąnaudos |
|
| 67 |
Pelno mokestis |
|
|
|
|
|
| 670 |
Ataskaitinių metų pelno mokestis |
|
| 671 |
Praėjusių metų pelno mokestis |
|
| 672 |
Pervedimai į atidėtus mokesčius |
|
| 69 |
Pelno paskirstymo sąskaitos |
|
|
|
|
|
| 690 |
Praėjusiųjų metų nepaskirstytieji nuostoliai |
|
| 691 |
Pervedimai į įstatymuose numatytus rezervus |
|
| 692 |
Pervedimai į kitus rezervus |
|
| 693 |
Nepaskirstytasis pelnas |
|
| 694 |
Dividendai |
|
| 695 |
Išmokos vadovams |
|
| 696 |
Kiti paskirstymai |
|
II. PAVYZDINIO SĄSKAITŲ PLANO PAAIŠKINIMAI IR SVARBIAUSIOS SĄSKAITŲ KORESPONDENCIJOS
I klasė. Nematerialusis turtas, investicijos
1. 10 sąskaita „Nematerialusis turtas“ ir 11 sąskaita „Kitas nematerialusis turtas“ skirta neturinčio materialios substancijos turto, kuriuo naudojasi draudimo įmonė, apskaitai. Šiam turtui priskiriamos tam tikros draudimo įmonės teisės bei privilegijos. Tai iš trečiųjų asmenų įsigytos licencijos, patentai, prekių ženklai, „know-how“, draudimo įmonės prestižas, atliktų tyrimų ir plėtojimo darbų savikaina.
10 sąskaita debetuojama:
atlikus tyrimus ir draudimo įmonės plėtojimo darbus arba ataskaitinių metų pabaigoje iš atitinkamų išlaidų sąskaitų perkeliant į šią sąskaitą kapitalizuojamą jų dalį, – faktine kapitalizuojamų išlaidų dalimi [K 62];
įsigyjant licencijas, patentus, autorių teises, koncesijas ir kitas ilgalaikes teises, – faktine įsigijimo išlaidų suma [K 11, 23];
atkuriant anksčiau per daug amortizuotą nematerialiojo turto dalį (atitinkama amortizacijos sąskaita), – atkuriama suma [K 62];
nurašant perleisto ar likviduoto nematerialiojo turto amortizuotą dalį (atitinkama amortizacijos sąskaita) [K 10];
perkant kitą įmonę, – ta išlaidų dalimi, kuria įmonės pirkimo kaina viršija jos realią vertę, nurodytą apskaitos registruose [K 23, 47].
10 sąskaita kredituojama:
perleidžiant licencijas, patentus, autorių teises, koncesijas ir kitas ilgalaikes teises [D 21, 23, 47];
nurašant per ataskaitinį laikotarpį amortizuotą nematerialiojo turto dalį (atitinkama amortizacijos sąskaita) [D 62];
11 sąskaita debetuojama:
iš anksto sumokant už gautiną nematerialųjį turtą, – sumokėto avanso suma [K 23];
11 sąskaita kredituojama:
gavus nematerialųjį turtą, už kurį buvo sumokėta avansu [D 10].
2. 12 sąskaita „Investicijos į žemę, pastatus ir kitą nekilnojamąjį turtą“ skirta nekilnojamojo turto, kurį draudimo įmonė valdo ir naudoja, apskaitai. Ši sąskaita detalizuojama pagal draudimo įmonės reikmėms naudojamo turto ir kito turto rūšis.
Į šią sąskaitą taip pat įtraukiamas ir nekilnojamasis turtas, kurį draudimo įmonė valdo ir naudoja išperkamosios nuomos ar kitų panašių ilgalaikių sutarčių pagrindu. Pagal tokias sutartis išsinuomotas turtas, pasibaigus nuomos terminui, pereina nuomininko nuosavybėn arba jam suteikiama teisė nusipirkti šį turtą.
Kaip nebaigta statyba ir išankstinis mokėjimas apskaitomos iki finansinių metų pabaigos neužbaigto statyti turto vertė ir draudimo įmonės avansinės įmokos rangovams už jų pagal sutartį atliekamus statybos darbus. Taip statybos darbų išlaidos ir išankstinis mokėjimas kaupiami iki nekilnojamojo turto statybos užbaigimo.
Ši sąskaita debetuojama:
įsigyjant nekilnojamąjį turtą, – faktine jo įsigijimo išlaidų suma [K 12, 21, 23, 47];
baigus savo jėgomis statyti pastatus ir kitą nekilnojamąjį turtą, – faktine išlaidų, tenkančių baigtai statybai, suma [K 12];
perkainojant nekilnojamąjį turtą [K 32];
atlikus esminius turto pertvarkymo, patobulinimo darbus, – kapitalizuojamų išlaidų suma [K 62];
atlikus nekilnojamojo turto kapitalinio remonto, atnaujinimo darbus (atitinkama nusidėvėjimo sąskaita) [K 62];
perleidžiant nekilnojamąjį turtą (atitinkama nusidėvėjimo sąskaita), – per visą to turto naudojimo draudimo įmonėje laiką sukaupto nusidėvėjimo suma [K 12];
susigrąžinant išperkamosios nuomos teisėmis išnuomotą turtą [K 21];
atkuriant anksčiau nurašytą ar per daug nudėvėtą nekilnojamojo turto dalį (atitinkama nusidėvėjimo sąskaita) [K 62];
gaunant nekilnojamąjį turtą išperkamosios nuomos pagrindu, – pagal nuomos sutartį mokėtinos sumos dydžiu [K 47];
ataskaitinių metų pabaigoje nustatant nebaigtos nuosavos statybos vertę [K 54];
mokant avansą rangovams, – faktine piniginių išlaidų suma [K 23].
Ši sąskaita kredituojama:
perleidžiant nekilnojamąjį turtą [D 12, 21, 23, 47];
nurašant per ataskaitinį laikotarpį nudėvėtą nekilnojamojo turto dalį (atitinkama nusidėvėjimo sąskaita) [D 62, 63];
išnuomojant išperkamosios nuomos teisėmis nekilnojamąjį turtą [D 21];
užbaigus statyti nekilnojamąjį turtą, – faktine šio turto savikaina [D 12];
gaunant turtą, už kurį buvo sumokėta avansu [D 12].
3. 13 sąskaita „Investicijos į dukterines ir asocijuotas įmones“ skirta draudimo įmonės investicijoms į dukterines ir asocijuotas įmones.
Ši sąskaita debetuojama:
įsigyjant dukterinių ar asocijuotų įmonių vertybinius popierius, – faktine įsigijimo išlaidų suma [K 23, 47];
suteikiant paskolas dukterinėms ir asocijuotoms įmonėms, – suteikto turto suma [K 23 ir kitos turto sąskaitos];
perkainojant turimas investicijas į dukterines ir asocijuotas įmones [K 53];
atkuriant anksčiau nurašytas investicijų į dukterines ir asocijuotas įmones sumas (atitinkama kontrarinė sąskaita) [K 53].
Ši sąskaita kredituojama:
perleidžiant dukterinių ir asocijuotų įmonių vertybinius popierius [D 21, 23, 47];
atgaunant suteiktas paskolas, – atgauta suma [D 23];
perkainojant ir nurašant investicijų į dukterines ir asocijuotas įmones sumas (atitinkama kontrarinė sąskaita) [D 63].
4. 14 sąskaita „Kitos finansinės investicijos“ skirta investicijoms, neįtrauktoms į 12, 13, 15 ir 16 sąskaitas.
Ši sąskaita debetuojama:
įsigyjant kitų įmonių vertybinius popierius, – pirkimo kaina [K 23, 47];
padedant į banką terminuotą indėlį, – indėlio suma [K 23];
suteikiant paskolas ir kitaip investuojant [K 23];
registruojant investicijų vertės sumažėjimo atstatymą, padidėjimą [K 53];
registruojant palūkanų pajamas [K 53].
Ši sąskaita kredituojama:
parduodant įsigytus vertybinius popierius [D 21, 23, 47];
atsiimant iš banko terminuotą indėlį [D 23];
atgavus suteiktas paskolas [D 23];
nesitikint atgauti iš banko terminuoto indėlio, – suma, kurios nebesitikima atgauti (atitinkama kontrarinė sąskaita) [D 63];
dėl įmonių bankroto praradus jų vertybinius popierius ir kitas investicijas (atitinkama kontrarinė sąskaita) [D 63];
registruojant investicijų vertės sumažėjimą [D 63];
registruojant faktiškai gautas palūkanas [D23].
5. 15 sąskaita „Depozitai perdraudėjo įmonėje“ skirta depozitų, laikomų perdraudėjo įmonėje ir skirtų perdraudiko įsipareigojimų vykdymui garantuoti, apskaitai.
Ši sąskaita debetuojama perduodant depozitus perdraudėjui [K 23] ir kredituojama susigrąžinant depozitus iš perdraudėjo [D 20, 23].
6. 16 sąskaita „Kitos gyvybės draudimo veiklos investicijos“.
Ši sąskaita debetuojama:
įsigijus turtą, į kurį investuoti nurodė draudėjas [K 23];
padidėjus turto, į kurį investuoti nurodė draudėjas, vertei [K 53].
Ši sąskaita kredituojama:
pardavus turtą, į kurį investuoti nurodė draudėjas [D 23];
sumažėjus turto, į kurį investuoti nurodė draudėjas, vertei [D 63].
II klasė. Gautinos sumos, kitas turtas, sukauptos pajamos ir ateinančių laikotarpių sąnaudos
7. 20 sąskaita „Gautinos sumos iš draudimo, perdraudimo ir persidraudimo veiklos“ skirta apskaityti draudėjų, perdraudėjų, perdraudikų ir tarpininkų įsipareigojimų draudimo įmonei apskaitai.
Ši sąskaita debetuojama:
sudarius draudimo sutartį, atsiradus draudėjo įsipareigojimui sumokėti draudimo įmoką [K 50];
atsiradus perdraudikų įsipareigojimui mokėti draudimo išmokas [K 60].
Ši sąskaita kredituojama:
draudėjams ar kitiems skolininkams padengiant jų skolą, – gauta pinigų suma [D 23];
anuliuojant pasirašytas įmokas pagal nutrauktas ar pasibaigusias draudimo sutartis [D 50];
nurašant arba apskaičiuojant abejotinas skolas, kurių nebesitikima atgauti [D 50].
8. 21 sąskaita „Kitos gautinos sumos“ skirta kitoms skoloms – ne draudėjų, perdraudėjų, draudimo tarpininkų ar perdraudikų. Taip pat čia įtraukiamas iš anksto sumokėtas pelno mokestis.
Ši sąskaita debetuojama:
skolon perleidžiant turtą [K 10, 12, 13, 14, 22, 25];
išnuomojant išperkamosios nuomos teisėmis turtą, – išnuomoto turto verte [K 12, 22];
nurašant dalį skolos, dėl kurios grąžinimo abejojama (debetuojama Abejotinų skolų sąskaita), – nurašytąja dalimi [K 21];
pervedus biudžetui per didelę mokesčių sumą, – permokėta dalimi [K 56];
iš anksto sumokant pelno mokestį [K 23];
registruojant gautinus dividendus, – gautina suma [K 53];
fiksuojant išduodamus komandiruočių avansus bei panašias išmokas (ūkio reikalams), neparodytas kitose sąskaitose, – išmokėta suma [K 23];
fiksuojant gautinas dotacijas ir įvairias kompensacijas [K 35, 54].
Ši sąskaita kredituojama:
skolininkams padengiant jų įsiskolinimą, – gauta pinigų suma [D 23];
nurašant arba apskaičiuojant abejotinas skolas, kurių nebesitikima atgauti [D 65];
atkuriant sumas, nurašytas į Abejotinų skolų sąskaitą (kredituojant sąskaitą Abejotinos skolos) [D 21];
susigrąžinant išperkamosios nuomos teisėmis išnuomotą turtą, – išnuomoto turto verte [D 12, 22];
iš anksto sumokėto pelno mokesčio dalį priskiriant ataskaitinio laikotarpio pelno mokesčio sąnaudoms [D 67].
9. 22 sąskaita „Materialusis turtas, atsargos ir išankstinis mokėjimas“ skirta kito materialiojo turto, kurį valdo ir naudoja draudimo įmonė (ne investicijų), ir išankstinio mokėjimo už šį turtą apskaitai. Į šią sąskaitą taip pat įtraukiamos išperkamosios nuomos ir panašios teisės į minėtą turtą.
Kaip išperkamosios nuomos ir panašios teisės įtraukiamos transporto priemonės, biuro ir kita įranga bei panašus turtas, kurį draudimo įmonė valdo ir naudoja išperkamosios nuomos ar kitų panašių ilgalaikių sutarčių pagrindu. Pagal tokias sutartis išsinuomotas turtas, pasibaigus nuomos terminui, pereina nuomininko nuosavybėn arba jam suteikiama teisė nusipirkti šį turtą.
Atsargomis laikomi draudimo įmonės turimi apskaitos dokumentų blankai, kanceliarinės, ūkio prekės ir panašus turtas.
Kaip išankstinis mokėjimas įtraukiamos sumos, iš anksto sumokėtos už transporto priemones, biuro ir kitą įrangą, atsargas bei panašų turtą, kurį draudimo įmonė gaus vėliau. Šiai sąskaitai nepriskiriamos avansu sumokėtos nuolat susikaupiančios sąnaudos.
Ši sąskaita debetuojama:
įsigyjant transporto priemones, biuro ir kitą įrangą, atsargas bei panašų turtą, – faktine jų įsigijimo išlaidų suma [K 22, 23, 47];
perleidžiant transporto priemones, biuro ir kitą įrangą bei panašų turtą (atitinkama nusidėvėjimo sąskaita), – per visą to turto naudojimo draudimo įmonėje laiką sukaupto nusidėvėjimo suma [K 22];
gaunant turtą išperkamosios nuomos pagrindu, – pagal išperkamosios nuomos sutartį mokėtinos sumos dydžiu [K 47];
atkuriant anksčiau per daug nudėvėtas arba nurašytas išsinuomoto turto sumas [K 62];
susigrąžinant išperkamosios nuomos teisėmis išnuomotą turtą [K 21];
iš anksto sumokėjus už turtą ir paslaugas, – sumokėta suma [K 23].
Ši sąskaita kredituojama:
perleidžiant transporto priemones, biuro ir kitą įrangą bei panašų turtą [D 21, 23, 47];
nurašant per ataskaitinį laikotarpį nudėvėtą turto dalį (atitinkama nusidėvėjimo sąskaita) [D 62];
nurašant turto dalį (atitinkama jos kontrarinė sąskaita) [D 62];
perleidžiant išsinuomotą turtą [D 21, 23, 47];
nurašant per ataskaitinį laikotarpį nudėvėtą išsinuomoto turto dalį (atitinkama jos nusidėvėjimo sąskaita) [D 62];
išnuomojant išperkamosios nuomos teisėmis turtą [D 21];
sunaudojus atsargas, – sunaudota dalimi [D 48, 62];
gavus turtą, už kurį buvo sumokėta iš anksto, – gauto turto verte [D 22];
susigrąžinus avansą, – avanso suma [D 23].
10. 23 sąskaita „Pinigai sąskaitose ir kasoje“ skirta visų draudimo įmonės turimų piniginių lėšų ir jų ekvivalentų apskaitai.
Ši sąskaita debetuojama:
fiksuojant pinigų padidėjimą kasoje arba atsiskaitomojoje sąskaitoje, – padidėjusia suma;
registruojant pinigų ekvivalentų įsigijimą, – nominalia verte.
Ši sąskaita kredituojama:
fiksuojant pinigų sumažėjimą kasoje arba atsiskaitomojoje sąskaitoje, – sumažėjusia suma;
sumažėjus pinigų ekvivalentams, – sumažėjusia dalimi;
išmokėjus draudimo išmoką [D 60];
išmokėjus (grąžinus) draudimo įmokas (priemokas) pagal tas draudimo sutartis, kuriose yra numatyta grąžinti draudimo įmokos dalį, arba pagal kurių sąlygas draudimo įmokos bus sumažintos ateityje [D 60].
11. 25 sąskaita „Kitas turtas“ skirta turto, neįtraukto į kitas sąskaitas, apskaitai.
Ši sąskaita debetuojama:
įsigyjant turtą [K 23, 47];
atkuriant anksčiau per daug nudėvėto ar nurašyto turto sumas [K 62].
Ši sąskaita kredituojama:
perleidžiant turtą [D 21, 23, 47];
nurašant per ataskaitinį laikotarpį nudėvėtą turto dalį (atitinkama nusidėvėjimo sąskaita) [D 62];
nurašant turto dalį (atitinkama kontrarinė sąskaita) [D 62].
12. 29 sąskaita „Sukauptos pajamos ir ateinančių laikotarpių sąnaudos“ skirta uždirbtų, tolygiai kaupiamų, bet dar neapmokėtų pajamų ir iš anksto apmokėtų (užregistruotų apskaitoje) sąnaudų apskaitai. Į šią sąskaitą neįtraukiamas išankstinis mokėjimas už nekilnojamąjį turtą, transporto priemones, biuro ir kitą įrangą, atsargas ir panašų turtą, kuriam skirtos atitinkamos išankstinio mokėjimo sąskaitos.
Ši sąskaita debetuojama:
iš anksto sumokant pinigus už nuomą ir kitas paslaugas, kurios bus gautos ateinančiais laikotarpiais, – sumokėta suma [K23];
fiksuojant susikaupusias palūkanas ir kitas pajamas, už kurias dar negauti pinigai, – susikaupusia suma [K 52, 53, 54].
Ši sąskaita kredituojama:
gavus paslaugas, už kurias buvo sumokėta iš anksto, – draudimo įmonei suteiktų paslaugų dalimi [D 62];
gavus kitų pajamų, jeigu jos buvo įtrauktos į Sukauptų pajamų sąskaitą [D 23].
III klasė. Kapitalas, rezervai ir atidėjimai kitiems (ne iš draudimo sutarčių kylantiems) įsipareigojimams ir reikalavimams padengti
13. 30 sąskaita „Įstatinis kapitalas“ skirta draudimo įmonės įregistruoto įstatinio kapitalo apskaitai.
Ši sąskaita debetuojama sumažinus draudimo įmonės įstatinį kapitalą [K 23, Kitos turto sąskaitos, 34].
Ši sąskaita kredituojama:
padidinus draudimo įmonės įstatinį kapitalą [D 23, 311];
suformavus draudimo įmonės įstatinį kapitalą [D 23];
prie kapitalo pridėjus suformuotus rezervus [D 33].
14. 311 sąskaita „Akcijų priedai (nominalios vertės perviršis)“ skirta sumoms, kuriomis išleistų akcijų pardavimo kaina viršija nominalią jų vertę.
Ši sąskaita debetuojama įskaitant akcijų kainos perviršį į draudimo įmonės kapitalą [K 30].
Ši sąskaita kredituojama pardavus išleistas akcijas aukštesne verte negu jų nominali vertė, – perviršio suma [D 23].
15. 312 sąskaita „Savos akcijos“. Ši sąskaita skirta apskaityti savų akcijų įsigijimą.
Ši sąskaita debetuojama draudimo įmonei superkant savas akcijas [K 23].
Ši sąskaita kredituojama parduodant savas akcijas [D 23].
16. 32 sąskaita „Perkainojimo rezervas“.
Ši sąskaita debetuojama:
registruojant sumažintą ilgalaikio materialaus turto vertę perkainojimo suma [K 12];
parduodant perkainotą ilgalaikį materialųjį turtą [K 12].
Ši sąskaita kredituojama registruojant padidintą ilgalaikio materialaus turto vertę perkainojimo suma [D 12].
17. 33 sąskaita „Rezervai“ skirta rezervų, kurie sudaromi paskirstant draudimo įmonės pelną visuotinio akcininkų susirinkimo metu, apskaitai.
Ši sąskaita debetuojama:
rezervų dalį pridedant prie kapitalo [K 30];
anuliuojant panaudotus rezervus [K 59].
Ši sąskaita kredituojama:
formuojant įvairius rezervus, – akcininkų susirinkime numatyta suma [D 69];
draudimo įmonei įsiregistravus, fiksuojant nepanaudotą organizacinio fondo likutį [D 23, Kitos turto sąskaitos].
18. 34 sąskaita „Nepaskirstytasis pelnas (nuostoliai)“ skirta ataskaitinių ir ankstesnių metų nepaskirstytojo pelno arba nuostolių apskaitai.
Ši sąskaita debetuojama:
fiksuojant ataskaitinio laikotarpio nepadengtus nuostolius (debetuojant Nepaskirstytųjų ataskaitinių metų nuostolių sąskaitą) [K 59];
perkeliant ankstesnių ataskaitinių metų nepaskirstytąjį pelną į 59 sąskaitą, jeigu norima jį paskirstyti (debetuojant Nepaskirstytojo ankstesnių ataskaitinių metų pelno sąskaitą) [K 59];
buvęs ataskaitinių metų nepaskirstytasis pelnas, prieš rengiant kitą finansinę atskaitomybę, perkeliamas į Nepaskirstytojo ankstesnių ataskaitinių metų pelno sąskaitą [K 34].
Ši sąskaita kredituojama:
fiksuojant ataskaitinio laikotarpio nepaskirstytąjį pelną, – suma, kurią numatė akcininkų susirinkimas [D 69];
nuostolių suma mažinant akcinį kapitalą [D 30];
perkeliant ankstesnių metų nepaskirstytus nuostolius į 69 sąskaitą, jeigu norima juos paskirstyti (kredituojant Nepaskirstytų ankstesnių ataskaitinių metų nuostolių sąskaitą) [D 69];
prieš kitą finansinę atskaitomybę, nepaskirstytus buvusio ataskaitinio laikotarpio nuostolius perkeliant į Nepaskirstytų ankstesnių ataskaitinių metų nuostolių sąskaitą [D 34].
19. 35 sąskaita „Finansavimas (dotacijos ir subsidijos)“ skirta gautoms ir gautinoms dotacijoms ir subsidijoms. 352 sąskaita „Dotacijų ir subsidijų sumos, pervestos į rezultatus (-)“ skirta panaudotos dotacijų ir subsidijų dalies apskaitai.
Ši sąskaita debetuojama registruojant (amortizuojant) subsidijų ir dotacijų metinę dalį (debetuojant sąskaitą Nr. 352 „Dotacijų ir subsidijų sumos, pervestos į rezultatus“) [K 54].
Ši sąskaita kredituojama:
gavus dotacijas ir subsidijas [D 23];
registruojant gautinas dotacijas ir subsidijas [D 21].
20. 39 sąskaita „Suvestinės sąskaitos“ skirta pajamų, sąnaudų, pelno (nuostolių) paskirstymo, turto, savininkų nuosavybės ir įsipareigojimų sąskaitoms uždaryti.
Ši sąskaita debetuojama uždarant sąnaudų, pelno (nuostolių) paskirstymo ir turto sąskaitas [K 1, 2, 6 klasių sąskaitas] ir kredituojama uždarant pajamų, pelno (nuostolių) paskirstymo, savininkų nuosavybės ir įsipareigojimų sąskaitas [D 3, 4, 5 klasių sąskaitas].
IV klasė. Įsipareigojimai
21. 40 sąskaita „Subordinuoti įsipareigojimai“ skirta įtraukti į apskaitą draudimo įmonės skoloms, kurių tikslus grąžinimo terminas nėra numatytas ir kurios turi būti padengiamos tik atsiskaičius su visais kitais skolintojais. Tokios skolos dažnai suteikiamos su sąlyga, kad jos po tam tikro laiko bus padengtos draudimo įmonės akcijomis ar kitu turtu (t. y. bus konvertuojamos į tam tikros (paskolos suteikėją dominančios) rūšies turtą). Subordinuotos skolos su konvertavimo sąlyga ir kitos subordinuotos skolos turi būti įrašomos į atskiras sąskaitas.
Ši sąskaita debetuojama registruojant subordinuotų įsipareigojimų sumažėjimą [K 23, Kitos turto sąskaitos, 30] ir kredituojama registruojant subordinuotų įsipareigojimų padidėjimą [D 23].
22. 41 sąskaita „Draudimo techniniai atidėjiniai“ debetuojama:
registruojant draudimo techninių atidėjinių (bendra suma) sumažėjimą [K 51, 61];
registruojant draudimo techninių atidėjinių perdraudikų dalies padidėjimą [K 60, 61].
Ši sąskaita kredituojama:
registruojant draudimo techninių atidėjinių (bendra suma) padidėjimą [D 51, 61];
registruojant draudimo techninių atidėjinių perdraudikų dalies sumažėjimą [D 60, 61].
23. 42 sąskaita „Perdraudikų depozitai“ debetuojama grąžinant perdraudikų depozitus [K 23] ir kredituojama gaunant perdraudikų depozitus [D 23].
24. 43 sąskaita „Įsipareigojimai, susiję su draudimo veikla“ debetuojama:
iš anksto gautas draudimo įmokas, pradėjus galioti draudimo sutarčiai (apsaugai), pripažįstant pasirašytomis įmokomis [K 50];
draudimo įmonei dengiant kitas skolas, susijusias su draudimo veikla [K 23, 52].
Ši sąskaita kredituojama:
registruojant iš anksto, prieš pradedant galioti draudimo sutarčiai (apsaugai), gautas draudimo įmokas [D 23];
registruojant gautas draudimo įmokas pagal „sąnaudų padengimo“ arba „depozitų“ metodą [D 23];
registruojant kitų su draudimo veikla susijusių skolų atsiradimą [D 20, 23, 62, 64].
25. 44 sąskaita „Įsipareigojimai, susiję su perdraudimo ir persidraudimo veikla“ debetuojama:
sumažėjus perdraudikams tenkančiai pasirašytų įmokų daliai [K 60];
iš anksto gautas perdraudimo įmokas, pradėjus galioti perdraudimo sutarčiai (apsaugai), pripažįstant pasirašytomis įmokomis [K 50];
draudimo įmonei dengiant kitas skolas, susijusias su perdraudimo veikla [K 23, 52].
Ši sąskaita kredituojama:
registruojant perdraudikams tenkančią pasirašytų įmokų dalį [D 60];
registruojant iš anksto, prieš pradedant galioti perdraudimo sutarčiai (apsaugai), gautas perdraudimo įmokas [D 23];
registruojant kitų su perdraudimo veikla susijusių skolų atsiradimą [D 20, 23, 62, 64].
26. 45 sąskaitoje „Išleisti skolos vertybiniai popieriai „ parodoma išleistų skolos vertybinių popierių vertė.
Ši sąskaita debetuojama apmokant anksčiau išleistus skolos vertybinius popierius obligacijas [K 23] ir kredituojama išleidus skolos vertybinius popierius [D 23].
27. 46 sąskaitoje „Skolos kredito įstaigoms“ parodomos iš kredito įstaigų gautos paskolos.
Ši sąskaita debetuojama grąžinant paskolas – grąžinta suma [K 23] ir kredituojama gavus paskolas [D 23].
28. 47 sąskaita „Kiti įsipareigojimai“ skirta draudimo įmonės skoloms, susijusioms su pelno mokesčiais, socialinio draudimo įmokomis, taip pat mokesčiais, išskaitytais iš atlyginimų, atskaitymais Priežiūros komisijai išlaikyti, draudimo įmonės darbuotojams mokėtinam atlyginimui už darbą ir kitoms panašioms prievolėms. Taip pat į šią sąskaitą įtraukiamos draudimo įmonės skolos, susijusios su dividendais, tantjemomis, išperkamosios nuomos įsipareigojimais, visi kiti draudimo įmonės įsipareigojimai, neįtraukti į kitas sąskaitas.
Ši sąskaita debetuojama:
grąžinus gautus grynųjų pinigų užstatus, garantus, – grąžinta suma [K 23];
grąžinus išankstinį apmokėjimą dukterinėms, asocijuotoms ir kitoms įmonėms [K 23];
registruojant draudimo įmonės įsipareigojimų sumažėjimą atlikus paslaugas, už kurias buvo gauta avanso (uždirbus pajamas), – atliktų paslaugų verte [K 53, 54];
perleidus draudimo įmonės turtą, už kurį buvo gauta avanso [K 10, 12, 13, 14, 22, 25];
padengus kitas šioje sąskaitoje apskaitomas skolas, – skolos sumažėjimo suma [K 23];
tikslinant mokėtinų mokesčių sumas [K 56];
išmokant dividendus, tantjemas, – išmokėta suma [K 23];
atsiskaitant už pasirašytas kitos įmonės akcijas [K 12, 22, 23].
Ši sąskaita kredituojama:
gavus garantą grynaisiais pinigais, – gauta suma [D 23];
gavus išankstinį apmokėjimą iš dukterinių, asocijuotų ir kitų įmonių [D 23];
registruojant avansu gautas sumas, – gauto avanso suma [D 23];
suėjus atidėtų mokesčių mokėjimo terminui [D 48];
registruojant įvairaus turto pirkimą skolon ir kitų šioje sąskaitoje nurodytų skolų atsiradimą [D 10, 11, 12, 13, 14, 22, 25, 62, 63, 64, 65];
fiksuojant paskelbtus dividendus, tantjemas ir kitas mokėtinas iš pelno sumas, – akcininkų susirinkime numatyta suma [D 69];
apskaičiuojant pensijas [D 48].
29. 48 sąskaita „Atidėjimai kitiems (ne iš draudimo sutarčių kylantiems) įsipareigojimams ir reikalavimams padengti“ skirta sąnaudų didinimo arba pajamų mažinimo būdu suformuotų atidėjimų, kitų nei draudimo techninių atidėjinių apskaitai. Tai gali būti atidėjimai pensijoms, savo turto kapitaliniam remontui ir panašiai. Ši sąskaita taip pat skirta atidėtųjų mokesčių apskaitai.
Ši sąskaita debetuojama:
apskaičiuojant pensijas iš draudimo įmonės pensijų fondo įmonės darbuotojų pensijoms [K 47];
nustatant kapitalinio remonto išlaidas [K 47];
nustatant kitus įsipareigojimus ir reikalavimus [K 47];
nurašant nepanaudotą atidėjimo dalį [K 62];
perkeliant atidėtųjų mokesčių sumas, kurios kitais metais turės būti sumokėtos į sąskaitą „Mokėtini mokesčiai“ [K 47].
Ši sąskaita kredituojama:
registruojant ateityje numatomas išmokas, dėl kurių verta sudaryti atidėjimus [D 62];
registruojant atidėtuosius mokesčius [D 67].
30. 49 sąskaita „Sukauptos sąnaudos ir ateinančių laikotarpių pajamos“ skirta per ankstesnius ir ataskaitinį laikotarpį patirtoms tolygiai kaupiamoms sąnaudoms, už kurias draudimo įmonė dar neatsiskaitė, taip pat pajamoms, kurios bus uždirbtos ateityje.
Ši sąskaita debetuojama:
sumokant apskaitoje įrašytas sukauptas sąnaudas [K 23];
atliekant paslaugas (uždirbant pajamas), už kurias buvo sumokėta anksčiau [K 52, 53, 54].
Ši sąskaita kredituojama:
registruojant per laikotarpį susikaupusias sąnaudas, už kurias dar neatsiskaityta [D 6 klasė];
registruojant sumokėtas iš anksto, bet neuždirbtas pajamas, – gauta suma [D 23].
V klasė. Pajamos
31. 50 sąskaita „Draudimo ir perdraudimo veiklos pajamos“ skirta pasirašytų draudimo ir perdraudimo įmokų apskaitai.
Ši sąskaita debetuojama:
anuliuojant pasirašytas įmokas pagal nutrauktą ar pasibaigusią draudimo sutartį, bei pripažįstant abejotinas pasirašytas įmokas [K 20];
uždarant sąskaitą ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, – visa kredito likučio suma [K 39].
Ši sąskaita kredituojama sudarius draudimo sutartį, registruojant pasirašytas įmokas [D 20, 23].
32. 51 sąskaita „Perkeltų įmokų techninio atidėjinio pasikeitimas (+/-)“ debetuojama:
registruojant perkeltų įmokų techninio atidėjinio (bendra suma) padidėjimą [K 41];
uždarant sąskaitą ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, – visa kredito likučio suma [K 39].
Ši sąskaita kredituojama:
registruojant perkeltų įmokų techninio atidėjinio (bendra suma) sumažėjimą [D 41];
uždarant sąskaitą ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, – visa debeto likučio suma [D 39].
33. 52 sąskaita „Kitos techninės pajamos“ skirta pajamoms iš draudimo techninės veiklos, kurios neįtrauktos į kitas sąskaitas. Tai tokios sumos, kaip atlyginimas už pensijų fondo valdymą, komisiniai, uždirbti vykdant bendrąjį draudimą, platinant kitų draudimo įmonių draudimo sutartis, delspinigiai ir panašiai.
Ši sąskaita debetuojama ją uždarant ataskaitinio laikotarpio pabaigoje visa kredito likučio suma [K 39] ir kredituojama registruojant uždirbtas pensijų kaupimo veiklos, komisinių ir kitas draudimo techninės veiklos pajamas [D 21, 23, 49].
34. 53 sąskaita „Investicinės veiklos pajamos“ skirta apskaitai pajamų, uždirbtų dalyvaujant kitų įmonių veikloje, gautų (gautinų) dividendų, palūkanų, uždirbtų pajamų iš nuomos, terminuotų indėlių, nuostolių dėl investicijų vertės sumažėjimo atstatymui ir pelno, gauto pardavus investicijas. Čia taip pat įtraukiamas pelnas iš investicijų, kai investavimo rizika tenka draudėjui, ir profesinių pensijų kaupimo veiklos pelnas.
Ši sąskaita debetuojama ją uždarant ataskaitinio laikotarpio pabaigoje visa kredito likučio suma [K 39].
Ši sąskaita kredituojama:
registruojant pelną iš investicijų perleidimo [D 21, 23, 47];
registruojant investicijų vertės sumažėjimo atstatymą, padidėjimą [D 13, 14];
registruojant investicinės veiklos pajamas, uždirbtas dalyvaujant kitose įmonėse [D 13, 21, 23, 29];
registruojant pajamas iš kitų investicijų [D 21, 23, 29];
padidėjus turto, į kurį investuoti nurodė draudėjas, vertei [D 16].
35. 54 sąskaita „Kitos pajamos“ apima pajamas iš nuosavos statybos, per metus panaudotas gautų kapitalo subsidijų ir dotacijų sumas, kurios laikomos ataskaitinio laikotarpio pajamomis, iš valstybės gautas (gautinas) kompensacines sumas, teigiamą valiutos kursų pasikeitimo įtaką, taip pat pajamas už suteiktas paslaugas (ne draudimo).
Ši sąskaita debetuojama ją uždarant ataskaitinio laikotarpio pabaigoje visa kredito likučio suma [K 39].
Ši sąskaita kredituojama:
įrašant pajamas, pripažintas iš nuosavos statybos [D 12];
registruojant ataskaitiniam laikotarpiui tenkančią panaudotą gautų kapitalo dotacijų ir subsidijų sumą, pripažįstamą laikotarpio pajamomis [D 35];
registruojant iš valstybės gautas (gautinas) kompensacines sumas, laikomas laikotarpio pajamomis [D 21, 23];
registruojant teigiamą valiutos kursų pasikeitimo įtaką [D 23];
ataskaitinio laikotarpio pabaigoje perkainojant valiutinius straipsnius, kai per laikotarpį dėl lito ir užsienio valiutos santykio pasikeitimo susidaro pelnas [D, Gautinų ir mokėtinų sumų sąskaitos];
registruojant kitas šioje sąskaitoje apskaitomas pajamas [D 21, 23].
36. 55 sąskaita „Ypatingosios pajamos (pagautė)“. Į ją įtraukiamos ypatingosios (neįprastinės) pajamos.
Ši sąskaita debetuojama nurašant per didele suma užfiksuotas ypatingas pajamas [K 21, 23].
Ši sąskaita kredituojama:
registruojant gautas ypatingąsias pajamas, nesusijusias su kita draudimo įmonės vykdoma veikla [D 10, 11, 12, 13, 14, 15, 20, 21, 22, 23, 25];
registruojant neatlygintinai gautą turtą, jeigu šis gavimas nėra susijęs su ankstesniais laikotarpiais patirtų sąnaudų kompensavimu [D 10, 11, 12, 13, 14, 15, 20, 21, 22, 23, 25].
37. 56 sąskaita „Pelno mokesčio tikslinimas ir atidėtųjų mokesčių atkūrimas“ skirta ataskaitinio laikotarpio pabaigoje pelno mokesčio tikslinimams įtraukti ir pervedimams iš atidėtųjų mokesčių įregistruoti.
Ši sąskaita uždarant ją ataskaitinio laikotarpio pabaigoje debetuojama visa kredito likučio suma [K 39].
Ši sąskaita kredituojama:
ataskaitinio laikotarpio pabaigoje nustačius apskaičiuotą ar sumokėtą per didelę pelno mokesčio sumą, – suma, viršijančia privalomą sumokėti pelno mokestį [D 21];
kai nurašoma per didelė įvertintų mokesčių dalis, kurios nereikia mokėti finansiniais metais [D 47];
atkuriant atidėtųjų mokesčių dalį, kuria buvo per daug suformuotas atidėjimas/kuria buvo sudarytas atidėjimo perviršis [D 48].
38. 57 sąskaita „Pelno iš investicijų perkėlimo sąskaitos“ debetuojama:
registruojant pelną iš investicijų, perkeltą į netechninę dalį [K 57];
registruojant pelną iš investicijų, perkeltą į ne gyvybės draudimo techninę dalį [K 57].
Ši sąskaita kredituojama:
registruojant pelną iš investicijų, perkeltą iš netechninės dalies [D 57];
registruojant pelną iš investicijų, perkeltą iš gyvybės draudimo techninės dalies [D 57].
39. 59 sąskaita „Pelno paskirstymo sąskaitos“ skirta akcininkų patvirtintam pelno (nuostolių) paskirstymui įregistruoti: praėjusiųjų metų nepaskirstytajam pelnui paskirstyti, pervedamoms iš skirstomųjų rezervų sumoms ir ataskaitinių metų nepaskirstytiems nuostoliams įrašyti, akcininkų įnašams padengiant veiklos nuostolius rezervuoti.
590 sąskaita „Praėjusiųjų metų nepaskirstytasis pelnas“ debetuojama ją uždarant po akcininkų patvirtinto ir apskaitoje įrašyto pelno paskirstymo visa kredito likučio suma [K 39] ir kredituojama įrašant paskirstytiną ankstesniųjų metų nepaskirstytąjį pelną visa ankstesniųjų laikotarpių nepaskirstytojo pelno suma [D 34].
591 sąskaita „Pervedimai iš rezervų“ debetuojama ją uždarant po akcininkų susirinkimo patvirtintų ir apskaitoje įrašytų rezervų paskirstymo visa kredito likučio suma [K 39] ir kredituojama įrašant pervedamas sumas iš praėjusiais laikotarpiais suformuotų ir panaudotų rezervų (pavyzdžiui, dengiant ataskaitinio laikotarpio nuostolius) [D 33].
592 sąskaita „Nepaskirstyti nuostoliai“ debetuojama ją uždarant po akcininkų patvirtinto ir apskaitoje įrašyto pelno paskirstymo visa kredito likučio suma [K 39] ir kredituojama įrašant ataskaitinių metų nepaskirstytus nuostolius suma, kuria nepaskirstyti nuostoliai perkeliami į kitus metus [D 34].
593 sąskaita „Akcininkų įnašai nuostoliams padengti“ debetuojama ją uždarant po akcininkų patvirtinto ir apskaitoje įrašytų nuostolių paskirstymo visa kredito likučio suma [K 39] ir kredituojama gautų (gautinų) akcininkų įnašų, skirtų nuostoliams padengti, įnašų suma [D 21, 23].
VI klasė. Sąnaudos
40. 60 sąskaita „Draudimo ir perdraudimo išmokų ir persidraudimo sąnaudos“ debetuojama:
išmokėjus draudimo išmoką [K 23];
išmokėjus (grąžinus) draudimo įmokas (priemokas) pagal tas draudimo sutartis, kuriose yra numatyta grąžinti draudimo įmokos dalį, arba pagal tas draudimo sutartis, pagal kurių sąlygas draudimo įmokos bus sumažintos ateityje [K 23];
registruojant perdraudikams tenkančią pasirašytų įmokų dalį [K 44];
registruojant perkeltų įmokų techninio atidėjinio perdraudikų dalies sumažėjimą [K 41].
Ši sąskaita kredituojama:
registruojant perdraudikams tenkančią išmokų dalį [D 20];
registruojant išieškotas sumas ir gautą likutinį turtą [D 23, Kitos turto sąskaitos];
sumažėjus perdraudikams tenkančiai pasirašytų įmokų daliai [D 44];
registruojant perkeltų įmokų techninio atidėjinio perdraudikų dalies padidėjimą [D 41];
uždarant sąskaitą ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, – visa debeto likučio suma [D 39].
41. 61 sąskaita „Draudimo techninių atidėjinių pasikeitimai, išskyrus perkeltų įmokų techninio atidėjinio pasikeitimą (+/-)“ debetuojama:
registruojant draudimo techninių atidėjinių (bendra suma) padidėjimą [K 41];
registruojant draudimo techninių atidėjinių perdraudikų dalies sumažėjimą [K 41].
Ši sąskaita kredituojama:
registruojant draudimo techninių atidėjinių (bendra suma) sumažėjimą [D 41];
registruojant draudimo techninių atidėjinių perdraudikų dalies padidėjimą [D 41];
uždarant sąskaitą ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, – visa debeto likučio suma [D 39].
42. 62 sąskaita „Veiklos sąnaudos“ skirta įsigijimo sąnaudų ir administracinių sąnaudų apskaitai. Šios sąnaudos apskaitoje išdėstomos pagal draudimo grupes. Jeigu šios sąnaudos negali būti priskirtos tiesiogiai, taikomi netiesioginiai priskyrimo metodai.
Ši sąskaita debetuojama:
apskaičiuojant arba sumokant komisinius ar kitą atlyginimą už tarpininkavimą [K 23, 47];
įrašant ataskaitinio laikotarpio reklamos, skelbimų, parodų, pristatymo, atsargų sąnaudas [K 22, 23, 29, 43, 44, 47];
įrašant patalpų nuomos sąnaudas [K 23, 29, 47, 49];
įrašant ataskaitiniam laikotarpiui tenkančias draudimo sąnaudas [K 23, 29];
įrašant atlyginimų ir socialinio draudimo įmokų sąnaudas [K 23, 47];
registruojant turto nusidėvėjimą ir amortizaciją [K 10, 12, 22, 25];
sudarant kitus atidėjimus (ne draudimo techninius) [K 48];
registruojant kitas veiklos sąnaudas [K 23, 29, 47, 49].
Ši sąskaita kredituojama:
ją uždarant ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, – visa debeto likučio suma [D 39];
registruojant uždirbtus perdraudimo komisinius ir perdraudikų pelno dalį [D 21, 49];
kapitalizuojant veiklos sąnaudas, patirtas formuojant arba rekonstruojant ilgalaikį turtą arba draudimo įmonę [D 10, 12].
43. 63 sąskaita „Investicinės veiklos sąnaudos“ skirta investicijų vadybos sąnaudų, investicijų vertės sumažėjimo sąnaudų ir nuostolių iš investicijų perleidimo apskaitai. Taip pat čia įtraukiami nuostoliai iš investicijų, kai investavimo rizika tenka draudėjui, ir profesinių pensijų kaupimo veiklos.
Ši sąskaita debetuojama:
įrašant investicijų vadybos sąnaudas [K 23, 47];
įrašant nuostolius dėl investicijų perleidimo [K 12, 13, 14];
registruojant investicijų vertės sumažėjimą [K 14];
sumažėjus turto, į kurį investuoti nurodė draudėjas, vertei [K 16].
Ši sąskaita kredituojama ją uždarant ataskaitinio laikotarpio pabaigoje visa debeto likučio suma [D 39].
44. 64 sąskaita „Kitos techninės sąnaudos“ debetuojama registruojant kitas technines sąnaudas [K 23, 29, 43, 44, 49] ir kredituojama uždarant sąskaitą ataskaitinio laikotarpio pabaigoje visa debeto likučio suma [D 39].
45. 65 sąskaita „Kitos sąnaudos“ apima neigiamą valiutos kursų keitimosi poveikį, sąnaudas, susidariusias imant paskolas (joms priklauso palūkanos, komisiniai, kitos tiesiogiai su paskolų ėmimu susijusios sumokėtos ir mokėtinos sumos), taip pat kitas sąnaudas, neįtrauktas į kitas sąskaitas.
Ši sąskaita debetuojama:
registruojant obligacijų išleidimo išlaidas [K 23];
nurodant neigiamą valiutos kursų pasikeitimo įtaką [K 23];
įrašant kitas finansines sąnaudas [K 23, 47];
registruojant apskaičiuotas palūkanų sąnaudas [K 45, 46, 47];
ataskaitinio laikotarpio pabaigoje perkainojant valiutinius straipsnius, kai per laikotarpį dėl lito ir užsienio valiutos santykio pasikeitimo susidaro nuostoliai [K gautinų ir mokėtinų sumų sąskaitos].
Ši sąskaita kredituojama:
ją uždarant ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, – visa debeto likučio suma [D 39].
46. 66 sąskaita „Ypatingosios sąnaudos (netekimai)“. Ši sąskaita skirta sąnaudų, susidariusių dėl ypatingų įvykių, nepriklausančių nuo draudimo įmonės veiklos, apskaitai.
Ši sąskaita debetuojama dėl ypatingų įvykių (žemės drebėjimo, viesulo ir pan.), nepriklausančių nuo draudimo įmonės valios, praradus turtą ar jo dalį, – nurašomos dalies suma [K 11, 12, 13, 14, 15, 20, 21, 22, 23, 25, 29].
Ši sąskaita kredituojama atstatant prieš tai nepagrįstai nurašyto turto dalį, jeigu jis buvo nurašytas dėl ypatingų įvykių, nepriklausančių nuo įmonės valios [D 11, 12, 13, 14, 15, 20, 21, 22, 23, 25, 29].
47. 67 sąskaita „Pelno mokestis“ skirta pelno mokesčio sąnaudų apskaitai.
Ši sąskaita debetuojama:
atidedant mokesčių mokėjimą [K 48];
apskaičiuojant ataskaitinio laikotarpio pelno mokestį [K 21, 47].
Ši sąskaita kredituojama ją uždarant ataskaitinio laikotarpio pabaigoje visa debeto likučio suma [D 39].
48. 69 sąskaita „Pelno paskirstymo sąskaitos“ skirta akcininkų patvirtintam pelno (nuostolių) paskirstymui registruoti: praėjusiųjų metų nuostoliams dengti, sumoms, pervedamoms į rezervus, įrašyti, ataskaitinių metų nepaskirstytajam pelnui, paskelbtiems dividendams ir išmokoms vadovams registruoti.
690 sąskaita „Praėjusiųjų metų nepaskirstyti nuostoliai“ debetuojama įrašant dengtinus ankstesniais metais nepadengtus nuostolius visa ankstesnių laikotarpių nepadengtų nuostolių suma [K 34] ir kredituojama ją uždarant po akcininkų patvirtinto ir apskaitoje įrašyto nuostolių paskirstymo [D 39].
691 sąskaita „Pervedimai į privalomą rezervą“ debetuojama pervedant pelną į privalomą rezervą [K 33] ir kredituojama ją uždarant po akcininkų patvirtinto ir apskaitoje įrašyto pelno (nuostolių) paskirstymo [D 39].
692 sąskaita „Pervedimai į kitus rezervus“ debetuojama pervedant pelną į draudimo įmonės formuojamus rezervus [K 33] ir kredituojama ją uždarant po akcininkų patvirtinto ir apskaitoje įrašyto pelno (nuostolių) paskirstymo [D 39].
693 sąskaita „Nepaskirstytasis pelnas“ debetuojama registruojant ataskaitinių metų nepaskirstytąjį pelną [K 34] ir kredituojama ją uždarant po akcininkų patvirtinto ir apskaitoje įrašyto pelno (nuostolių) paskirstymo [D 39].
694 sąskaita „Dividendai“ debetuojama įrašant dividendų paskelbimą [K 47] ir kredituojama ją uždarant po akcininkų patvirtinto ir apskaitoje įrašyto pelno (nuostolių) paskirstymo [D 39].
695 sąskaita „Išmokos vadovams“ debetuojama apskaičiuojant išmokas (tantjemas) vadovams [K 47] ir kredituojama ją uždarant po akcininkų patvirtinto ir apskaitoje įrašyto pelno (nuostolių) paskirstymo [D 39].
696 sąskaita „Kiti paskirstymai“ debetuojama pelną panaudojant labdarai ir tikslams, nenurodytiems kitose pelno paskirstymo sąskaitose [K, Įvairios turto sąskaitos] ir kredituojama ją uždarant po akcininkų patvirtinto ir apskaitoje įrašyto pelno (nuostolių) paskirstymo [D 39].
III. BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS
49. Pavyzdiniame draudimo įmonių sąskaitų plane nurodomi sąskaitų numeriai, jų reikšmės ir sąskaitų klasifikacija, kuri gali būti pritaikyta, organizuojant draudimo įmonių apskaitą. Pavyzdinis sąskaitų planas nėra privalomas. Kiekviena draudimo įmonė sudaro individualų savo sąskaitų planą, atsižvelgdama į savo poreikius. Šis planas turi būti tvirtinamas draudimo įmonės vadovo. Jeigu individualaus draudimo įmonės sąskaitų plano sąskaitų numeriai arba pozicijų aprašymas (sąskaitų plano paaiškinimai ir svarbiausios sąskaitų korespondencijos) skiriasi nuo pavyzdinio, kartu su individualiu sąskaitų planu turi būti patvirtintas ir individualaus sąskaitų plano aprašymas.
7, 8, 9 klasės neaprašytos, paliktos laisvos. Jų panaudojimą pasirenka draudimo įmonės, sudarydamos individualius savo sąskaitų planus.
Pavyzdiniame draudimo įmonių sąskaitų plane nėra pateikta smulkaus skaidymo į subsąskaitas pagal draudimo grupes. Šios subsąskaitos naudojamos atsižvelgiant į draudimo įmonės veiklą.
Priedo pakeitimai:
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
Nr. N-115, 2006-12-19, Žin., 2006, Nr. 140-5386 (2006-12-23), i. k. 10611DPNUTA000N-115
Pakeitimai:
1.
Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisija, Nutarimas
Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75
Dėl Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijos 2004 m. vasario 3 d. nutarimo Nr. N-7 "Dėl draudimo įmonių finansinės atskaitomybės" pakeitimo
2.
Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisija, Nutarimas
Nr. N-132, 2005-10-17, Žin., 2005, Nr. 125-4469 (2005-10-20), i. k. 10511DPNUTA000N-132
Dėl Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijos 2004 m. vasario 3 d. nutarimo Nr. N-7 "Dėl draudimo įmonių finansinės atskaitomybės" pakeitimo
3.
Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisija, Nutarimas
Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59
Dėl Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijos 2004 m. vasario 3 d. nutarimo Nr. N-7 "Dėl draudimo įmonių finansinės atskaitomybės" pakeitimo
4.
Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisija, Nutarimas
Nr. N-115, 2006-12-19, Žin., 2006, Nr. 140-5386 (2006-12-23), i. k. 10611DPNUTA000N-115
Dėl Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijos 2004 m. vasario 3 d. nutarimo Nr. N-7 "Dėl draudimo įmonių finansinės atskaitomybės" pakeitimo
5.
Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisija, Nutarimas
Nr. N-99, 2007-12-11, Žin., 2007, Nr. 136-5567 (2007-12-22), i. k. 10711DPNUTA0000N-99
Dėl Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijos 2004 m. vasario 3 d. nutarimo Nr. N-7 "Dėl draudimo įmonių finansinės atskaitomybės" pakeitimo