Suvestinė redakcija nuo 2014-07-01 iki 2014-12-31

 

Nutarimas paskelbtas: Žin. 2004, Nr. 29-951, i. k. 10411DPNUTA00000N-7

 

Nauja redakcija nuo 2010-08-13:

Nr. N-291, 2010-08-03, Žin. 2010, Nr. 96-5023 (2010-08-12), i. k. 11011DPNUTA000N-291

 

LIETUVOS RESPUBLIKOS DRAUDIMO PRIEŽIŪROS KOMISIJA

 

NUTARIMAS

DĖL DRAUDIMO ĮMONIŲ FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS

 

2004 m. vasario 3 d. Nr. N-7

Vilnius

 

 

Vadovaudamasi Lietuvos Respublikos draudimo įstatymo (Žin., 2003, Nr. 94-4246) 43 straipsnio 3 dalimi, 204 straipsnio 2 ir 3 dalimis bei įgyvendindama 1991 m. gruodžio 19 d. Tarybos direktyvą 1991/674/EEB dėl draudimo įmonių metinės finansinės atskaitomybės ir konsoliduotos finansinės atskaitomybės bei 2003 m. birželio 18 d. Europos Parlamento ir Tarybos direktyvą 2003/51/EB, iš dalies pakeičiančią Direktyvas 78/660/EEB, 83/349/EEB, 86/635/EEB ir 91/674/EEB dėl tam tikrų bendrovių, taip pat bankų ir kitų finansinių įstaigų bei draudimo įmonių finansinės atskaitomybės ir konsoliduotos finansinės atskaitomybės, Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisija nutaria:

1. Patvirtinti pridedamus draudimo įmonių:

1.1. Finansinės atskaitomybės sudarymo tvarkos aprašą;

1.2. Finansinių ataskaitų pateikimo tvarkos aprašą;

1.3. Finansinių ataskaitų paskelbimo tvarkos aprašą;

1.4. Turto ir įsipareigojimų vertinimo taisykles;

1.5. Konsoliduotųjų finansinių ataskaitų sudarymo tvarkos aprašą;

1.6. Draudimo veiklos pajamų ir sąnaudų pripažinimo apskaitoje tvarkos aprašą;

1.7. Finansinių ataskaitų svarbiausiųjų pozicijų paaiškinimus;

1.8. Minimalūs reikalavimai aiškinamajam raštui;

1.9. Pavyzdinį sąskaitų planą su paaiškinimais ir svarbiausiomis sąskaitų korespondencijomis.

2. Šis nutarimas taikomas draudimo įmonėms, taip pat užsienio valstybių draudimo įmonių filialams, perdraudimo įmonėms ir užsienio valstybių perdraudimo įmonių filialams. Nutarime vartojama sąvoka „draudimo įmonė“ apima ir užsienio valstybės draudimo ir perdraudimo įmonės filialą. Šis nutarimas taikomas tiek draudimą, tiek perdraudimą vykdančioms draudimo įmonėms.

3. Draudimo įmonė, tvarkydama buhalterinę apskaitą ir rengdama finansines ataskaitas, turi vadovautis Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymu, Verslo apskaitos standartais ir kitais teisės aktais, jeigu šis nutarimas nenustato ko kita.

4. Asmenys, pažeidę šį nutarimą, atsako įstatymų nustatyta tvarka.

5. Draudimo įmonė per 10 dienų nuo audito įmonės pasirinkimo privalo raštu informuoti Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisiją apie pasirinktos audito įmonės pavadinimą ir jos buveinės adresą bei pateikti dokumentus, įrodančius audito įmonės auditorių, ketinančių atlikti draudimo įmonės auditą, patirtį, atliekant draudimo įmonių arba finansų įstaigų auditą.

6. Nustatyti, jog Lietuvos Respublikos perdraudimo įmonė ar užsienio valstybės perdraudimo įmonės filialas per 4 mėnesius nuo finansinių metų pabaigos privalo pateikti Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijai informaciją apie metinę finansinę atskaitomybę, užpildydamos šiuo nutarimu patvirtintas formas, ir paskelbti metinę finansinę atskaitomybę šio nutarimo nustatyta tvarka. Šiuo atveju sąvoka „draudimo įmonė“ reiškia perdraudimo įmonę ar užsienio valstybės perdraudimo įmonės filialą.

 

 

LIETUVOS RESPUBLIKOS

DRAUDIMO PRIEŽIŪROS

KOMISIJOS PIRMININKAS                                     EDVINAS VASILIS-VASILIAUSKAS

 

 

PATVIRTINTA

Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros

komisijos 2004 m. vasario 3 d. nutarimu Nr. N-7

(Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros

komisijos 2010 m. rugpjūčio 3 d. nutarimo

Nr. N-291 redakcija)

 

FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS SUDARYMO TVARKOS APRAŠAS

 

I. DRAUDIMO ĮMONIŲ FINANSINIŲ ATASKAITŲ RINKINIO SUDĖTIS

 

1. Draudimo įmonių metinių finansinių ataskaitų rinkinį sudaro šios finansinės ataskaitos:

1.1. balansas;

1.2. pelno (nuostolių) ataskaita;

1.3. pinigų srautų ataskaita;

1.4. nuosavo kapitalo pokyčių ataskaita;

1.5. aiškinamasis raštas.

2. Kiekvienam finansinių metų ketvirčiui pasibaigus, rengiamas tarpinių finansinių ataskaitų rinkinys, kurį sudaro šios finansinės ataskaitos:

2.1. balansas;

2.2. pelno (nuostolių) ataskaita;

2.3. nuosavo kapitalo pokyčių ataskaita;

2.4. pinigų srautų ataskaita;

2.5. sutrumpintas aiškinamasis raštas (kaip numatyta 29-jame verslo apskaitos standarte).

 

II. PAGRINDINIAI REIKALAVIMAI, KELIAMI DRAUDIMO ĮMONIŲ FINANSINĖMS ATASKAITOMS

 

3. Trečiųjų asmenų vardu bei jų naudai įsigytas turtas į balansą neįtraukiamas.

4. Šio nutarimo nuostatos, susijusios su gyvybės draudimu, mutatis mutandis taikomos ir toms draudimo įmonėms, kurios vykdo tik draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir draudimo ligos atvejui draudimo grupių veiklą.

5. Draudimo įmonių finansinės ataskaitos (toliau vadinama – finansinės ataskaitos) sudaromos naudojant Lietuvos Respublikos piniginį vienetą – litą.

6. Finansinės ataskaitos sudaromos lietuvių kalba.

7. Apskaitos duomenys pagrindžiami turto ir įsipareigojimų inventorizacijos duomenimis.

8. Finansinės ataskaitos sudaromos pagal ataskaitinio laikotarpio paskutinės dienos duomenis, apibendrinant kiekvieno ataskaitinio laikotarpio duomenis, o balansas – dar ir pagal įregistruotos draudimo įmonės ūkinės veiklos pradžios bei sprendimo draudimo įmonę likviduoti ar reorganizuoti priėmimo dienos duomenis.

9. Draudimo įmonės finansiniais metais laikomi kalendoriniai metai (nuo sausio 1 d. iki gruodžio 31 d.). Draudimo įmonės, kuri pradeda ūkinę veiklą, finansiniai metai gali būti trumpesni negu 12 mėnesių. Likvidavimo ar reorganizavimo atveju draudimo įmonės finansiniai metai pasibaigia, atitinkamai, likvidavimo akto surašymo dieną ar turto perdavimo akto surašymo dieną.

10. Metines finansines ataskaitas draudimo įmonės sudaro pasibaigus finansiniams metams pagal paskutinės dienos duomenis (gruodžio 31 d.) ir tarpines finansines ataskaitas pagal ataskaitinio laikotarpio paskutinės dienos duomenis (kovo 31 d., birželio 30 d. ir rugsėjo 30 d.).

11. Sudarant metines finansines ataskaitas, finansinių metų ataskaitinis laikotarpis yra finansiniai metai (nuo sausio 1 d. iki gruodžio 31 d.), už kuriuos sudaromos finansinės ataskaitos, praėjusių finansinių metų ataskaitinis laikotarpis – praėję finansiniai metai. Pavyzdžiui, sudarant 2004 m. gruodžio 31 d. metines finansines ataskaitas, finansinių ataskaitų skiltyse „Finansiniai metai“ ir „Praėję finansiniai metai“ yra pateikiama informacija pagal šių dienų duomenis:

 

1. Finansinės ataskaitos pavadinimas

Finansiniai metai

Praėję finansiniai metai

2.

 

 

3. Balansas

2004 m. gruodžio 31 d.

2003 m. gruodžio 31 d.

4. Pelno (nuostolių) ataskaita

2004 m. gruodžio 31 d.

2003 m. gruodžio 31 d.

5. Pinigų srautų ataskaita

2004 m. gruodžio 31 d.

2003 m. gruodžio 31 d.

 

12. Sudarant tarpines finansines ataskaitas, finansinių metų ataskaitinis laikotarpis yra laikotarpis nuo finansinių metų pradžios (sausio 1 d.) iki tarpinių finansinių ataskaitų datos. Praėjusių finansinių metų ataskaitinis laikotarpis yra toks: balanse – praėję finansiniai metai, pelno (nuostolių) ataskaitoje – atitinkamas praėjusių finansinių metų ataskaitinis laikotarpis. Pavyzdžiui, sudarant 2004 m. rugsėjo 30 d. tarpines finansines ataskaitas, finansinių ataskaitų skiltyse „Finansiniai metai“ ir „Praėję finansiniai metai“ yra pateikiama informacija pagal šių dienų duomenis:

 

6. Finansinės ataskaitos pavadinimas

Finansiniai metai

Praėję finansiniai metai

7.

 

 

8. Balansas

2004 m. rugsėjo 30 d.

2003 m. gruodžio 31 d.

9. Pelno (nuostolių) ataskaita

2004 m. rugsėjo 30 d.

2003 m. rugsėjo 30 d.

10. Pinigų srautų ataskaita

2004 m. rugsėjo 30 d.

2003 m. rugsėjo 30 d.

 

13. Sudarant tarpines finansines ataskaitas, nuosavo kapitalo pokyčių ataskaitoje pateikiami užpraėjusių finansinių metų likučiai, pokyčiai per praėjusius finansinius metus, nurodant praėjusių finansinių metų atitinkamo tarpinio ataskaitinio laikotarpio likučius, pokyčiai per tarpinės finansinės atskaitomybės laikotarpį ir tarpinės finansinių ataskaitų sudarymo datos nuosavo kapitalo likučiai. Pavyzdžiui, sudarant 2004 m. rugsėjo 30 d. tarpines finansines ataskaitas, nuosavo kapitalo pokyčių ataskaitoje yra pateikiama informacija pagal šių dienų duomenis: 2002 m. gruodžio 31 d. likutis, perskaičiuotas 2002 m. gruodžio 31 d. likutis, 2003 m. rugsėjo 30 d. likutis, 2003 m. gruodžio 31 d. likutis, 2004 m. rugsėjo 30 d. likutis ir nuosavo kapitalo pokyčiai.

14. Finansinių ataskaitų duomenys turi būti suprantami potencialiems jų naudotojams, kad jie galėtų priimti tinkamus sprendimus.

15. Finansinėse ataskaitose pateikiama informacija turi būti nešališka ir patikima. Draudžiama prirašyti turto arba iškraipyti pajamas bei sąnaudas.

16. Finansinėse ataskaitose turi būti pateikti tikri ir teisingi duomenys apie draudimo įmonės turtą, įsipareigojimus, finansinę būklę ir pelną arba nuostolius.

17. Kai bendrųjų apskaitos principų, šio nutarimo reikalavimų bei Verslo apskaitos standartų nepakanka, kad finansinėse ataskaitose būtų pateikiami teisingi duomenys apie draudimo įmonės turtą, savininkų nuosavybę, įsipareigojimus, pajamas ir sąnaudas, aiškinamajame rašte turi būti pateikta papildoma informacija.

18. Jei šio nutarimo, bendrųjų apskaitos principų ar Verslo apskaitos standartų kurios nors nuostatos taikymas būtų nesuderinamas su reikalavimu pateikti tikrus ir teisingus duomenis apie draudimo įmonės turtą, įsipareigojimus, finansinę būklę ir pelną arba nuostolius, tos nuostatos reikia nesilaikyti ir stengtis pateikti tikrus ir teisingus duomenis. Visi tokie nukrypimai turi būti pažymėti aiškinamajame rašte, nurodant jų priežastis ir poveikį draudimo įmonės turtui, įsipareigojimams, finansinei būklei ir pelnui arba nuostoliams.

19. Pateikiant finansinėse ataskaitose duomenis apie ūkinius įvykius ir ūkines operacijas, daugiausia dėmesio skiriama turiniui ir ekonominei prasmei, o ne formaliems pateikimo reikalavimams.

20. Finansinėse ataskaitose pateikiami ataskaitinio ir mažiausiai vieno praėjusio ataskaitinio laikotarpio duomenys. Ataskaitinių finansinių metų pradžios finansinių ataskaitų atskirų straipsnių likučių sumos turi sutapti su praėjusių finansinių metų pabaigos finansinių ataskaitų atskirų straipsnių likučių sumomis. Finansinių ataskaitų struktūra negali būti keičiama kiekvienais finansiniais metais. Nukrypti nuo šios nuostatos leidžiama tik išimtiniais atvejais. Visi tokie nukrypimai ir jų priežastys turi būti nurodyti aiškinamajame rašte. Jeigu ataskaitinio laikotarpio rodiklių dėl apskaitos metodikos pakeitimo neįmanoma palyginti su praėjusio laikotarpio rodikliais, informacija apie perskaičiuotus duomenis turi būti pateikiama aiškinamajame rašte. Kartu su perskaičiuotais duomenimis palyginimui pateikiami ir duomenys, apskaičiuoti su sąlyga, kad apskaitos metodika per ataskaitinį laikotarpį nesikeitė.

21. Draudimo įmonės gali pačios spausdinti finansinių ataskaitų formas, praleisdamos eilutes, kurių sumos ataskaitinį ir praėjusį ataskaitinį laikotarpį lygios nuliui.

22. Neteko galios nuo 2014-07-01

Punkto naikinimas:

Nr. 03-106, 2014-06-12, paskelbta TAR 2014-06-16, i. k. 2014-07669

 

23. Už elektronine forma teikiamos informacijos teisingumą atsako draudimo įmonės administracijos vadovas.

24. Finansinės ataskaitos priežiūros institucijai teikiamos elektroniniu būdu per priežiūros institucijos informacinę sistemą.

Punkto pakeitimai:

Nr. 03-106, 2014-06-12, paskelbta TAR 2014-06-16, i. k. 2014-07669

 

25. Kiekvienas turto, nuosavo kapitalo ir įsipareigojimų straipsnis vertinamas atskirai. Turto, įsipareigojimų, pajamų ir sąnaudų straipsnių tarpusavio užskaitos negali būti atliekamos, išskyrus Verslo apskaitos standartuose nurodytus atvejus.

26. Finansines ataskaitas pasirašo draudimo įmonės administracijos vadovas, vyriausiasis finansininkas ir vyriausiasis aktuaras.

27. Finansinės ataskaitos tvirtinamos įstatymų nustatyta tvarka.

 

III. BALANSAS

 

28. Balanse parodomas visas draudimo įmonės turtas, savininkų nuosavybė ir įsipareigojimai (pagal šio aprašo 1 priede pateiktą D1 formą).

29. Dydžiai, didinantys draudimo įmonės turtą, savininkų nuosavybę ir įsipareigojimus, vaizduojami teigiami, o juos mažinantys dydžiai – su minuso ženklu (-).

 

IV. PELNO (NUOSTOLIŲ) ATASKAITA

 

30. Pelno (nuostolių) ataskaitoje pateikiami duomenys apie draudimo įmonės ataskaitinio laikotarpio veiklos rezultatus. Šioje ataskaitoje turi būti nurodytos visos per ataskaitinį laikotarpį uždirbtos pajamos ir sąnaudos, patirtos uždirbant šias pajamas.

Pelno (nuostolių) ataskaitą sudaro trys dalys: techninė dalis, skirta ne gyvybės draudimo, perdraudimo ir persidraudimo veiklai, techninė dalis – gyvybės draudimo, perdraudimo ir persidraudimo veiklai, netechninė dalis (pagal šio aprašo 2 priede pateiktą D2 formą). Techninėse dalyse rodomos pajamos ir sąnaudos, tiesiogiai susijusios su atitinkama draudimo šaka, netechninėje dalyje – pajamos ir sąnaudos, kurių tiesiogiai negalima priskirti gyvybės arba ne gyvybės draudimo veiklai.

31. Dydžiai, didinantys draudimo įmonės veiklos rezultatus, vaizduojami teigiami, o juos mažinantys dydžiai – su minuso ženklu (-).

 

V. NUOSAVO KAPITALO POKYČIŲ ATASKAITA

 

32. Nuosavo kapitalo pokyčių ataskaitoje parodomas įmonės ekonominės naudos grynasis padidėjimas ar sumažėjimas per ataskaitinį laikotarpį bei kiti nuosavo kapitalo pokyčiai, neparodyti pelno (nuostolių) ataskaitoje. Metinė nuosavo kapitalo pokyčių ataskaita rengiama pagal 4-ojo verslo apskaitos standarto „Nuosavo kapitalo pokyčių ataskaita“ reikalavimus, tarpinė nuosavo kapitalo pokyčių ataskaita – pagal 29-ojo verslo apskaitos standarto „Tarpinė finansinė atskaitomybė“ reikalavimus.

 

VI. PINIGŲ SRAUTŲ ATASKAITA

 

33. Pinigų srautų ataskaitoje rodomi ataskaitinio laikotarpio pinigų srautai iš draudimo įmonės pagrindinės, investicinės ir finansinės veiklos (pagal šio aprašo 3 priede pateiktą D3 formą).

34. Dydžiai, didinantys draudimo įmonės pinigų ir pinigų ekvivalentų kiekį, vaizduojami teigiami, o juos mažinantys dydžiai – su minuso ženklu (-).

 

VII. AIŠKINAMASIS RAŠTAS IR SUTRUMPINTAS AIŠKINAMASIS RAŠTAS

 

35. Aiškinamasis raštas ir sutrumpintas aiškinamasis raštas atitinkamai yra privaloma sudedamoji metinių finansinių ataskaitų rinkinio ir tarpinių finansinių ataskaitų rinkinio dalis. Juose atskleidžiami pagrindiniai apskaitos principai, pateikiama informacija, papildanti kitas finansines ataskaitas ir detalizuojanti atskirus finansinių ataskaitų straipsnius.

36. Aiškinamasis raštas ir sutrumpintas aiškinamasis raštas surašomi pagal visus šios ataskaitos formos reikalavimus. Draudimo įmonės gali pateikti ir daugiau informacijos, negu reikalaujama.

37. Į aiškinamąjį raštą įtraukiama Verslo apskaitos standartuose reikalaujama pateikti informacija, taip pat kita informacija, kuri būtina teisingai atspindėti draudimo įmonės finansinę būklę, nurodomi visi reikšmingi įvykiai, kurie gali turėti įtakos vertinant draudimo įmonę arba priimant sprendimus. Sutrumpintas aiškinamasis raštas rengiamas pagal 29-ojo verslo apskaitos standarto „Tarpinė finansinė atskaitomybė“ reikalavimus. Sutrumpintame aiškinamajame rašte turi būti pateikta informacija apie pensijų kaupimo veiklos pajamas ir sąnaudas, jeigu draudimo įmonė vykdo pensijų kaupimo veiklą, atskaitymus Lietuvos Respublikos transporto priemonių draudikų biurui, jeigu draudimo įmonė teisės aktų nustatyta tvarka vykdo Lietuvos Respublikoje transporto priemonių valdytojų civilinės atsakomybės privalomojo draudimo veiklą, taip pat informacija apie draudimo įmonės nebalansinius įsipareigojimus pagal aiškinamojo rašto pastabas.

38. Jeigu metinės finansinės ataskaitos (tarpinės finansinės ataskaitos) buvo parengtos klaidingai arba netinkamai, jos nelaikomos ištaisytomis atskleidus draudimo įmonės apskaitos politiką arba pateikus paaiškinimus aiškinamajame rašte (sutrumpintame aiškinamajame rašte).

39. Jeigu sudarant metines finansines ataskaitas (tarpines finansines ataskaitas) nebuvo laikomasi bendrųjų apskaitos principų, tai turi būti paaiškinama aiškinamajame rašte (sutrumpintame aiškinamajame rašte) ir nurodant priežastis.

 

_________________

Priedo pakeitimai:

Nr. N-291, 2010-08-03, Žin., 2010, Nr. 96-5023 (2010-08-12), i. k. 11011DPNUTA000N-291

 

 

Draudimo įmonių finansinės atskaitomybės

sudarymo tvarkos aprašo 1 priedas

D1 forma

 

______________________________________________________________

(Draudimo įmonės pavadinimas)

______________________________________________________________

(Draudimo įmonės kodas, buveinės adresas)

 

___________________ BALANSAS (LITAIS)

(Ataskaitinis laikotarpis)

______ m. _________________ ____ d.

 

Eil. Nr.

Turtas

Pastabos numeris

Finansiniai metai

Praėję finansiniai metai

A.

NEMATERIALUSIS TURTAS

 

 

 

I.

Plėtros darbai

 

 

 

II.

Prestižas

 

 

 

III.

Patentai, licencijos

 

 

 

IV.

Programinė įranga

 

 

 

V.

Kitas nematerialusis turtas

 

 

 

B.

INVESTICIJOS

 

 

 

 

Žemė, pastatai ir kitas nekilnojamasis turtas

 

 

 

I.1.

Draudimo įmonės reikmėms

 

 

 

I.1.1.

Žemė

 

 

 

I.1.2.

Pastatai

 

 

 

I.1.3.

Nebaigta statyba ir išankstinis mokėjimas

 

 

 

I.1.4.

Kita

 

 

 

I.2.

Kitos investicijos į nekilnojamąjį turtą

 

 

 

I.3.

Investicinis turtas

 

 

 

I.3.1.

Žemė

 

 

 

I.3.2.

Pastatai

 

 

 

II.

Investicijos į dukterines ir asocijuotąsias įmones

 

 

 

II.1.

Dukterinių įmonių akcijos

 

 

 

II.1.1.

Įtrauktos į vertybinių popierių biržų sąrašus

 

 

 

II.1.2.

Neįtrauktos į vertybinių popierių biržų sąrašus

 

 

 

II.2.

Dukterinių įmonių skolos vertybiniai popieriai ir šioms įmonėms suteiktos paskolos

 

 

 

II.2.1.

Skolos vertybiniai popieriai

 

 

 

II.2.2.

Paskolos

 

 

 

II.3.

Asocijuotųjų įmonių akcijos

 

 

 

II.3.1.

Įtrauktos į vertybinių popierių biržų sąrašus

 

 

 

II.3.2.

Neįtrauktos į vertybinių popierių biržų sąrašus

 

 

 

II.4.

Asocijuotųjų įmonių skolos vertybiniai popieriai ir šioms įmonėms suteiktos paskolos

 

 

 

II.4.1.

Skolos vertybiniai popieriai

 

 

 

II.4.2.

Paskolos

 

 

 

III.

Kitos finansinės investicijos

 

 

 

III.1.

Akcijos, kiti kintamų pajamų vertybiniai popieriai ir investicinių fondų vienetai

 

 

 

III.1.1.

Įtraukti į vertybinių popierių biržų sąrašus

 

 

 

III.1.2.

Neįtraukti į vertybinių popierių biržų sąrašus

 

 

 

III.2.

Skolos ir kiti pastovių pajamų vertybiniai popieriai

 

 

 

III.2.1.

Vyriausybės, centrinio banko ir savivaldybės vertybiniai popieriai

 

 

 

III.2.2.

Kitų ūkio subjektų vertybiniai popieriai

 

 

 

III.3.

Dalyvavimas investiciniuose puluose

 

 

 

III.4.

Paskolos, užtikrintos nekilnojamuoju turtu

 

 

 

III.5.

Kitos paskolos

 

 

 

III.6.

Indėliai kredito įstaigose

 

 

 

III.7.

Kitos investicijos

 

 

 

IV.

Depozitai perdraudėjo įmonėje

 

 

 

C.

KITOS GYVYBĖS DRAUDIMO VEIKLOS INVESTICIJOS

 

 

 

C.I.

Gyvybės draudimo, kai investavimo rizika tenka draudėjui, investicijos

 

 

 

C.II.

Profesinių pensijų kaupimo veiklos investicijos

 

 

 

D.

GAUTINOS SUMOS

 

 

 

I.

Draudimo veiklos gautinos sumos

 

 

 

I.1.

Draudėjai

 

 

 

I.2.

Tarpininkai

 

 

 

I.3.

Kiti

 

 

 

II.

Perdraudimo ir persidraudimo veiklos gautinos sumos

 

 

 

II.1.

Perdraudėjai

 

 

 

II.2.

Perdraudikai

 

 

 

II.3.

Tarpininkai

 

 

 

II.4.

Kiti

 

 

 

III.

Kitos gautinos sumos

 

 

 

E.

KITAS TURTAS

 

 

 

I.

Materialusis turtas ir atsargos

 

 

 

I.1.

Transporto priemonės

 

 

 

I.2.

Biuro ir kita įranga

 

 

 

I.3.

Atsargos

 

 

 

I.4.

Išankstinis mokėjimas

 

 

 

II.

Pinigai ir pinigų ekvivalentai

 

 

 

III.

Kitas turtas

 

 

 

F.

SUKAUPTOS PAJAMOS IR ATEINANČIŲ LAIKOTARPIŲ SĄNAUDOS

 

 

 

I.

Sukauptos palūkanos ir nuomos pajamos

 

 

 

II.

Atidėtosios įsigijimo sąnaudos

 

 

 

II.1.

Ne gyvybės draudimo atidėtosios įsigijimo sąnaudos

 

 

 

II.2.

Gyvybės draudimo atidėtosios įsigijimo sąnaudos

 

 

 

III.

Kitos sukauptos pajamos

 

 

 

IV.

Kitos ateinančių laikotarpių sąnaudos

 

 

 

 

TURTAS, IŠ VISO

 

 

 

A.

KAPITALAS IR REZERVAI

 

 

 

I.

Įstatinis kapitalas

 

 

 

II.

Akcijų priedai (nominalios vertės perviršis)

 

 

 

III.

Savos akcijos (-)

 

 

 

IV.

Perkainojimo rezervas

 

 

 

V.

Rezervai

 

 

 

V.1.

Privalomasis rezervas

 

 

 

V.2.

Rezervas savoms akcijoms įsigyti

 

 

 

V.3.

Kiti rezervai

 

 

 

VI.

Ankstesnių ataskaitinių metų nepaskirstytasis pelnas (nuostoliai) (+/-)

 

 

 

VII.

Ataskaitinių metų nepaskirstytasis pelnas (nuostoliai) (+/-)

 

 

 

B.

FINANSAVIMAS (DOTACIJOS IR SUBSIDIJOS)

 

 

 

C.

SUBORDINUOTI ĮSIPAREIGOJIMAI

 

 

 

D.

TECHNINIAI ATIDĖJINIAI

 

 

 

I.

Perkeltų įmokų techninis atidėjinys

 

 

 

I.1.

Bendra suma

 

 

 

I.2.

Perdraudikų dalis (-)

 

 

 

II.

Gyvybės draudimo matematinis techninis atidėjinys

 

 

 

II.1.

Bendra suma

 

 

 

II.2.

Perdraudikų dalis (-)

 

 

 

III.

Numatomų išmokėjimų techninis atidėjinys

 

 

 

III.1.

Bendra suma

 

 

 

III.2.

Perdraudikų dalis (-)

 

 

 

IV.

Draudimo įmokų grąžinimo techninis atidėjinys

 

 

 

IV.1.

Bendra suma

 

 

 

IV.2.

Perdraudikų dalis (-)

 

 

 

V.

Nuostolių svyravimo išlyginimo techninis atidėjinys

 

 

 

VI.

Kiti techniniai atidėjiniai

 

 

 

VI.1.

Bendra suma

 

 

 

VI.2.

Perdraudikų dalis (-)

 

 

 

E.

KITI GYVYBĖS DRAUDIMO TECHNINIAI ATIDĖJINIAI

 

 

 

I.

Gyvybės draudimo, kai investavimo rizika tenka draudėjui, techninis atidėjinys

 

 

 

I.1.

Bendra suma

 

 

 

I.2.

Perdraudikų dalis (-)

 

 

 

II.

Profesinių pensijų kaupimo techninis atidėjinys

 

 

 

F.

KITI ATIDĖJINIAI

 

 

 

I.

Atidėjiniai pensijoms ir panašiems įsipareigojimams

 

 

 

II.

Atidėtieji mokesčiai

 

 

 

III.

Kiti atidėjiniai

 

 

 

G.

PERDRAUDIKŲ DEPOZITAI

 

 

 

H.

ĮSIPAREIGOJIMAI

 

 

 

I.

Įsipareigojimai, susiję su draudimo veikla

 

 

 

I.1.

Įsipareigojimai draudėjams

 

 

 

I.2.

Įsipareigojimai tarpininkams

 

 

 

I.3.

Kiti su draudimo veikla susiję įsipareigojimai

 

 

 

II.

Įsipareigojimai, susiję su perdraudimo ir persidraudimo veikla

 

 

 

II.1.

Įsipareigojimai perdraudėjams

 

 

 

II.2.

Įsipareigojimai perdraudikams

 

 

 

II.3.

Įsipareigojimai tarpininkams

 

 

 

II.4.

Kiti su perdraudimo ir persidraudimo veikla susiję įsipareigojimai

 

 

 

III.

Išleisti skolos vertybiniai popieriai, atskirai nurodomos konvertuojamos skolos

 

 

 

IV.

Skolos kredito įstaigoms

 

 

 

V.

Mokesčiai, socialinio draudimo įmokos ir kiti įsipareigojimai

 

 

 

V.1.

Mokesčiai

 

 

 

V.2.

Socialinio draudimo įmokos

 

 

 

V.3.

Atlyginimai

 

 

 

V.4.

Kiti įsipareigojimai

 

 

 

I.

SUKAUPTOS SĄNAUDOS IR ATEINANČIŲ LAIKOTARPIŲ PAJAMOS

 

 

 

I.

Sukauptos sąnaudos

 

 

 

II.

Ateinančių laikotarpių pajamos

 

 

 

 

SAVININKŲ NUOSAVYBĖ IR ĮSIPAREIGOJIMAI, IŠ VISO

 

 

 

 

Draudimo įmonės vadovas

 

 

 

 

(Parašas)

 

(Vardas, pavardė)

Vyriausiasis finansininkas (buhalteris)

 

 

 

 

(Parašas)

 

(Vardas, pavardė)

Vyriausiasis aktuaras

 

 

 

 

(Parašas)

 

(Vardas, pavardė)

 

___________________

 

Formos pakeitimai:

Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75

Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59

Nr. N-115, 2006-12-19, Žin., 2006, Nr. 140-5386 (2006-12-23), i. k. 10611DPNUTA000N-115

Nr. N-291, 2010-08-03, Žin., 2010, Nr. 96-5023 (2010-08-12), i. k. 11011DPNUTA000N-291

 

 

Draudimo įmonių finansinės atskaitomybės sudarymo tvarkos aprašo 2 priedas

D2 forma

 

______________________________________________________________

(Draudimo įmonės pavadinimas)

______________________________________________________________

(Draudimo įmonės kodas, buveinės adresas)

 

_______________________ PELNO (NUOSTOLIŲ) ATASKAITA (LITAIS)

(Ataskaitinis laikotarpis)

______ m. _________________ ____ d.

 

Eil. Nr.

Straipsniai

Pastabos numeris

Finansiniai metai

Praėję finansiniai metai

I.

TECHNINĖ DALIS – NE GYVYBĖS DRAUDIMAS

 

 

 

I.1.

UŽDIRBTOS ĮMOKOS, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ

 

 

 

I.1.1.

Pasirašytų įmokų suma

 

 

 

I.1.2.

Persidraudimo įmokos (-)

 

 

 

I.1.3.

Perkeltų įmokų techninio atidėjinio pasikeitimas  (-/+)

 

 

 

I.1.4.

Perkeltų įmokų techninio atidėjinio perdraudikų dalies pasikeitimas (+/-)

 

 

 

I.2.

PELNAS (NUOSTOLIAI) IŠ INVESTICIJŲ, PERKELTAS IŠ NETECHNINĖS DALIES (-/+)“

 

 

 

I.3.

KITOS TECHNINĖS PAJAMOS, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ

 

 

 

I.4.

DRAUDIMO IŠMOKŲ SĄNAUDOS, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ (-)

 

 

 

I.4.1.

Išmokos, įvykus draudžiamiesiems įvykiams (-)

 

 

 

I.4.1.1.

Išmokos (-)

 

 

 

I.4.1.2.

Žalos sureguliavimo sąnaudos (-)

 

 

 

I.4.1.3.

Išieškotos sumos  (+)

 

 

 

I.4.1.4.

Perdraudikų dalis  (+)

 

 

 

I.4.2.

Numatomų išmokėjimų techninio atidėjinio pasikeitimas  (-/+)

 

 

 

I.4.2.1.

Bendra suma (-)

 

 

 

I.4.2.2.

Perdraudikų dalis  (+)

 

 

 

I.5.

KITŲ TECHNINIŲ ATIDĖJINIŲ PASIKEITIMAS, NEPATEIKTAS KITOSE POZICIJOSE, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ  (-/+)

 

 

 

I.5.1.

Bendra suma (-)

 

 

 

I.5.2.

Perdraudikų dalis  (+)

 

 

 

I.6.

GRĄŽINTOS (GRĄŽINTINOS) DRAUDIMO ĮMOKOS (DALYVAVIMAS PELNE), IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ (-)

 

 

 

I.6.1.

Grąžintos įmokos (dalyvavimas pelne) (-)

 

 

 

I.6.1.1.

Bendra suma (-)

 

 

 

I.6.1.2.

Perdraudikų dalis  (+)

 

 

 

I.6.2.

Draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjinio pasikeitimas  (-/+)

 

 

 

I.6.2.1.

Bendra suma (-)

 

 

 

I.6.2.2.

Perdraudikų dalis  (+)

 

 

 

I.7.

GRYNOSIOS VEIKLOS SĄNAUDOS (-)

 

 

 

I.7.1.

Įsigijimo sąnaudos (-)

 

 

 

I.7.2.

Atidėtųjų įsigijimo sąnaudų pasikeitimas  (+/-)

 

 

 

I.7.3.

Administracinės sąnaudos (-)

 

 

 

I.7.4.

Persidraudimo komisinis atlyginimas ir perdraudikų pelno dalis  (+)

 

 

 

I.8.

KITOS TECHNINĖS SĄNAUDOS, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ (-)

 

 

 

I.9.

TECHNINIS REZULTATAS PRIEŠ SUDARANT NUOSTOLIŲ SVYRAVIMO IŠLYGINIMO TECHNINĮ ATIDĖJINĮ

 

 

 

I.10.

NUOSTOLIŲ SVYRAVIMO IŠLYGINIMO TECHNINIO ATIDĖJINIO PASIKEITIMAS   (-/+)

 

 

 

I.11.

NE GYVYBĖS DRAUDIMO TECHNINĖS DALIES PELNAS (NUOSTOLIAI)

 

 

 

II.

TECHNINĖ DALIS – GYVYBĖS DRAUDIMAS

 

 

 

II.1.

UŽDIRBTOS ĮMOKOS, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ

 

 

 

II.1.1.

Pasirašytų įmokų suma

 

 

 

II.1.2.

Persidraudimo įmokos (-)

 

 

 

II.1.3.

Perkeltų įmokų techninio atidėjinio pasikeitimas (-/+)

 

 

 

II.1.4.

Perkeltų įmokų techninio atidėjinio perdraudikų dalies pasikeitimas (+/-)

 

 

 

II.2.

INVESTICINĖS VEIKLOS PAJAMOS

 

 

 

II.2.1.

Pajamos iš dalyvavimo kitų įmonių veikloje

 

 

 

II.2.2.

Pajamos iš kitų investicijų

 

 

 

II.2.2.1.

Pajamos iš žemės ir pastatų

 

 

 

II.2.2.2.

Pajamos iš kitų investicijų

 

 

 

II.2.3.

Nuostolio dėl vertės sumažėjimo atstatymas

 

 

 

II.2.4.

Investicijų perleidimo pelnas

 

 

 

II.3.

pelnas iš KITŲ GYVYBĖS DRAUDIMO VEIKLOS investicijų

 

 

 

II.3.1.

Pelnas iš investicijų, kai investavimo rizika tenka draudėjui

 

 

 

II.3.2.

Pelnas iš profesinių pensijų kaupimo veiklos investicijų

 

 

 

II.4.

KITOS TECHNINĖS PAJAMOS, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ

 

 

 

II.4.1.

Pensijų kaupimo veiklos pajamos

 

 

 

II.4.2.

Kitos techninės pajamos

 

 

 

II.5.

DRAUDIMO IŠMOKŲ SĄNAUDOS, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ (-)

 

 

 

II.5.1.

Išmokos įvykus draudžiamiesiems įvykiams (-)

 

 

 

II.5.1.1.

Išmokos (-)

 

 

 

II.5.1.2.

Išperkamosios sumos (-)

 

 

 

II.5.1.3.

Žalos sureguliavimo sąnaudos (-)

 

 

 

II.5.1.4.

Perdraudikų dalis  (+)

 

 

 

II.5.2.

Numatomų išmokėjimų techninio atidėjinio pasikeitimas (-/+)

 

 

 

II.5.2.1.

Bendra suma (-)

 

 

 

II.5.2.2.

Perdraudikų dalis  (+)

 

 

 

II.6.

KITŲ TECHNINIŲ ATIDĖJINIŲ PASIKEITIMAS, NEPATEIKTAS KITOSE POZICIJOSE, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ  (-/+)

 

 

 

II.6.1.

Gyvybės draudimo matematinio techninio atidėjinio pasikeitimas, išskyrus perdraudikų dalį  (-/+)

 

 

 

II.6.1.1.

Bendra suma (-)

 

 

 

II.6.1.2.

Perdraudikų dalis  (+)

 

 

 

II.6.2.

Kitų techninių atidėjinių pasikeitimas, išskyrus perdraudikų dalį  (-/+)

 

 

 

II.6.2.1.

Bendra suma (-)

 

 

 

II.6.2.2.

Perdraudikų dalis  (+)

 

 

 

II.7.

GRĄŽINTOS (GRĄŽINTINOS) DRAUDIMO ĮMOKOS (DALYVAVIMAS PELNE), IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ (-)

 

 

 

II.7.1.

Grąžintos įmokos (dalyvavimas pelne) (-)

 

 

 

II.7.1.1.

Bendra suma (-)

 

 

 

II.7.1.2.

Perdraudikų dalis  (+)

 

 

 

II.7.2.

Draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjinio pasikeitimas  (-/+)

 

 

 

II.7.2.1.

Bendra suma (-)

 

 

 

II.7.2.2.

Perdraudikų dalis  (+)

 

 

 

II.8.

GRYNOSIOS VEIKLOS SĄNAUDOS (-)

 

 

 

II.8.1.

Įsigijimo sąnaudos (-)

 

 

 

II.8.2.

Atidėtųjų įsigijimo sąnaudų pasikeitimas  (+/-)

 

 

 

II.8.3.

Administracinės sąnaudos (-)

 

 

 

II.8.4.

Persidraudimo komisinis  atlyginimas ir perdraudikų pelno dalis  (+)

 

 

 

II.9.

INVESTICINĖS VEIKLOS SĄNAUDOS (-)

 

 

 

II.9.1.

Investicijų vadybos sąnaudos, įskaitant palūkanas (-)

 

 

 

II.9.2.

Investicijų vertės sumažėjimas (-)

 

 

 

II.9.2.1.

Sąnaudos dėl dalyvavimo kitų įmonių veikloje ir kitų investicijų (-)

 

 

 

II.9.2.2.

Nuostolis dėl vertės sumažėjimo (-)

 

 

 

II.9.3.

Investicijų perleidimo nuostoliai (-)

 

 

 

II.10.

Nuostoliai iš KITŲ GYVYBĖS DRAUDIMO VEIKLOS investicijų (-)

 

 

 

II.10.1.

Nuostoliai iš investicijų, kai investavimo rizika tenka draudėjui (-)

 

 

 

II.10.2.

Nuostoliai iš profesinių pensijų kaupimo veiklos (-)

 

 

 

II.11.

KITOS TECHNINĖS SĄNAUDOS, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ (-)

 

 

 

II.12.

PELNAS (NUOSTOLIAI) IŠ INVESTICIJŲ PERKELTAS Į NETECHNINĘ DALĮ (-/+)

 

 

 

II.13.

GYVYBĖS DRAUDIMO TECHNINĖS DALIES PELNAS (NUOSTOLIAI)

 

 

 

III.

NETECHNINĖ DALIS

 

 

 

III.1.

NE GYVYBĖS DRAUDIMO TECHNINĖS DALIES PELNAS (NUOSTOLIAI)

 

 

 

III.2.

GYVYBĖS DRAUDIMO TECHNINĖS DALIES PELNAS (NUOSTOLIAI)

 

 

 

III.3.

INVESTICINĖS VEIKLOS PAJAMOS

 

 

 

III.3.1.

Pajamos iš dalyvavimo kitų įmonių veikloje

 

 

 

III.3.2.

Pajamos iš kitų investicijų

 

 

 

III.3.2.1.

Pajamos iš žemės ir pastatų

 

 

 

III.3.2.2.

Pajamos iš kitų investicijų

 

 

 

III.3.3.

Nuostolio dėl vertės sumažėjimo atstatymas

 

 

 

III.3.4.

Investicijų perleidimo pelnas

 

 

 

III.4.

PELNAS (NUOSTOLIAI) IŠ INVESTICIJŲ, PERKELTAS IŠ GYVYBĖS DRAUDIMO TECHNINĖS DALIES

 

 

 

III.5.

INVESTICINĖS VEIKLOS SĄNAUDOS (-)

 

 

 

III.5.1.

Investicijų vadybos sąnaudos, įskaitant palūkanas (-)

 

 

 

III.5.2.

Investicijų vertės sumažėjimas (-)

 

 

 

III.5.2.1.

Sąnaudos iš dalyvavimo kitų įmonių veikloje ir kitų investicijų (-)

 

 

 

III.5.2.2.

Nuostolis dėl vertės sumažėjimo (-)

 

 

 

III.5.3.

Investicijų perleidimo nuostoliai (-)

 

 

 

III.6.

PELNAS (NUOSTOLIAI) IŠ INVESTICIJŲ, PERKELTAS Į NE GYVYBĖS DRAUDIMO TECHNINĘ DALĮ (-/+)

 

 

 

III.7.

KITOS PAJAMOS

 

 

 

III.7.1.

Finansinės veiklos pajamos

 

 

 

III.7.2.

Kitos pajamos

 

 

 

III.8.

KITOS SĄNAUDOS (-)

 

 

 

III.8.1.

Finansinės veiklos sąnaudos (-)

 

 

 

III.8.2.

Kitos sąnaudos (-)

 

 

 

III.9.

ĮPRASTINĖS VEIKLOS PELNAS (NUOSTOLIAI)

 

 

 

III.10.

YPATINGOSIOS PAJAMOS (PAGAUTĖ) (+)

 

 

 

III.11.

YPATINGOSIOS SĄNAUDOS (NETEKIMAI) (-)

 

 

 

III.12.

YPATINGOSIOS VEIKLOS REZULTATAS – PELNAS (NUOSTOLIAI)

 

 

 

III.13.

ATASKAITINIO LAIKOTARPIO REZULTATAS – PELNAS (NUOSTOLIAI) – PRIEŠ APMOKESTINIMĄ

 

 

 

III.14.

PELNO MOKESTIS (-)

 

 

 

III.15.

ATASKAITINIO LAIKOTARPIO REZULTATAS – PELNAS (NUOSTOLIAI)

 

 

 

 

Draudimo įmonės vadovas

 

 

 

 

(Parašas)

 

(Vardas, pavardė)

Vyriausiasis finansininkas (buhalteris)

 

 

 

 

(Parašas)

 

(Vardas, pavardė)

Vyriausiasis aktuaras

 

 

 

 

(Parašas)

 

(Vardas, pavardė)

 

_________________

Formos pakeitimai:

Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75

Nr. N-115, 2006-12-19, Žin., 2006, Nr. 140-5386 (2006-12-23), i. k. 10611DPNUTA000N-115

Nr. N-291, 2010-08-03, Žin., 2010, Nr. 96-5023 (2010-08-12), i. k. 11011DPNUTA000N-291

 

 

Draudimo įmonių finansinės atskaitomybės

sudarymo tvarkos aprašo 3 priedas

D3 forma

 

______________________________________________________________

(Draudimo įmonės pavadinimas)

______________________________________________________________

(Draudimo įmonės kodas, buveinės adresas)

 

__________________ PINIGŲ SRAUTŲ ATASKAITA (LITAIS)

(Ataskaitinis laikotarpis)

______ m. _________________ ____ d.

 

Eil. Nr.

Straipsniai

Finansiniai metai

Praėję finansiniai metai

I.

Pinigų srautai iš DRAUDIMO įmonės PAGRINDINĖS veiklos (+/-)

 

 

I.1.

Gautos draudimo ir perdraudimo įmokos

 

 

I.1.1.

Draudimo įmokos

 

 

I.1.2.

Perdraudimo įmokos

 

 

I.2.

Bendrojo draudimo įmokos

 

 

I.2.1.

Gautos bendrojo draudimo įmokos, priklausančios draudimo įmonei

 

 

I.2.2.

Gautos bendrojo draudimo įmokos, priklausančios kitoms bendrojo draudimo veikloje dalyvaujančioms draudimo įmonėms

 

 

I.3.

Sumos, sumokėtos kitoms bendrojo draudimo veikloje dalyvaujančioms draudimo įmonėms (-)

 

 

I.4.

Sumos, gautos iš kitų bendrojo draudimo veikloje dalyvaujančių draudimo įmonių

 

 

I.5.

Persidraudimo įmokos (-)

 

 

I.5.1.

Proporcinio persidraudimo įmokos (-)

 

 

I.5.2.

Neproporcinio persidraudimo įmokos (-)

 

 

I.6.

Sumos, išmokėtos pagal draudimo ir perdraudimo sutartis (-)

 

 

I.6.1.

Grąžintos įmokos, nutraukus sutartis (-)

 

 

I.6.1.1.

Draudimas (-)

 

 

I.6.1.2.

Perdraudimas (-)

 

 

I.6.2.

Išmokėtos draudimo išmokos (-)

 

 

I.6.2.1.

Draudimas (-)

 

 

I.6.2.2.

Perdraudimas (-)

 

 

I.6.3.

Subrogacijos tvarka išieškotos sumos ir sumos, gautos realizavus likutinį turtą  (+)

 

 

I.6.3.1.

Draudimas (+)

 

 

I.6.3.2.

Perdraudimas (+)

 

 

I.6.4.

Išmokėtos išperkamosios sumos (-)

 

 

I.6.4.1.

Draudimas (-)

 

 

I.6.4.2.

Perdraudimas (-)

 

 

I.6.5.

Apmokėtos sąnaudos žalai sureguliuoti (-)

 

 

I.6.5.1.

Draudimas (-)

 

 

I.6.5.2.

Perdraudimas (-)

 

 

I.6.6.

Grąžintos įmokos (dalyvavimas pelne) draudėjams, suėjus terminui (-)

 

 

I.6.7.

Grąžintos įmokos (dalyvavimas pelne) perdraudėjams, suėjus terminui (-)

 

 

I.7.

Kitos sumos, perduotos perdraudikams (-)

 

 

I.8.

Kitos sumos, gautos iš perdraudikų

 

 

I.9.

Kitos sumos, perduotos perdraudėjams (-)

 

 

I.10.

Kitos sumos, gautos iš perdraudėjų

 

 

I.11.

Apmokėtos veiklos sąnaudos (-)

 

 

I.12.

Sumokėti tipinės veiklos mokesčiai (-)

 

 

I.13.

Sumos, gautos iš draudimo įmonės kitos pagrindinės veiklos

 

 

I.14.

Sumos, sumokėtos vykdant draudimo įmonės kitą pagrindinę veiklą (-)

 

 

II.

Pinigų srautai iš investicinės veiklos (+/-)

 

 

II.1.

Sumos, gautos iš investicinės veiklos

 

 

II.1.1.

Dukterinės ir asocijuotosios įmonės

 

 

II.1.2.

Akcijos, kiti kintamų pajamų vertybiniai popieriai ir investicinių fondų vienetai

 

 

II.1.3.

Skolos ir kiti pastovių pajamų vertybiniai popieriai

 

 

II.1.4.

Žemė

 

 

II.1.5.

Pastatai

 

 

II.1.6.

Paskolos, užtikrintos nekilnojamuoju turtu

 

 

II.1.7.

Kitais būdais užtikrintos paskolos

 

 

II.1.8.

Neužtikrintos paskolos

 

 

II.1.9.

Indėliai kredito įstaigose

 

 

II.1.10.

Kitos investicijos

 

 

II.2.

Sumos, gautos suėjus investicijų terminui arba perleidus investicijas

 

 

II.2.1.

Dukterinės ir asocijuotosios įmonės

 

 

II.2.2.

Akcijos,  kiti kintamų pajamų vertybiniai popieriai ir investicinių fondų vienetai

 

 

II.2.3.

Skolos ir kiti pastovių pajamų vertybiniai popieriai

 

 

II.2.4.

Žemė

 

 

II.2.5.

Pastatai

 

 

II.2.6.

Paskolos, užtikrintos nekilnojamuoju turtu

 

 

II.2.7.

Kitos garantuotos paskolos

 

 

II.2.8.

Negarantuotos paskolos

 

 

II.2.9.

Indėliai kredito įstaigose

 

 

II.2.10.

Kitos investicijos

 

 

II.3.

Sumos, sumokėtos investavus (-)

 

 

II.3.1.

Dukterinės ir asocijuotosios įmonės (-)

 

 

II.3.2.

Akcijos, kiti kintamų pajamų vertybiniai popieriai ir investicinių fondų vienetai (-)

 

 

II.3.3.

Skolos ir kiti pastovių pajamų vertybiniai popieriai (-)

 

 

II.3.4.

Žemė (-)

 

 

II.3.5.

Pastatai (-)

 

 

II.3.6.

Paskolos, užtikrintos nekilnojamuoju turtu (-)

 

 

II.3.7.

Kitais būdais užtikrintos paskolos (-)

 

 

II.3.8.

Neužtikrintos paskolos (-)

 

 

II.3.9.

Indėliai kredito įstaigose (-)

 

 

II.3.10.

Kitos investicijos (-)

 

 

II.4.

Sumokėti investicinės veiklos mokesčiai (-)

 

 

II.5.

Sumos, gautos iš kitos investicinės veiklos

 

 

II.6.

Sumos, sumokėtos vykdant kitą investicinę veiklą (-)

 

 

III.

Pinigų srautai iš finansinės veiklos (+/-)

 

 

III.1.

Sumos, gautos išleidus paprastąsias ir privilegijuotąsias akcijas

 

 

III.2.

Sumos, išleistos nuosavoms akcijoms supirkti (-)

 

 

III.3.

Sumos, gautos išleidus skolos vertybinius popierius

 

 

III.4.

Sumos, išleistos skolos vertybiniams popieriams išpirkti (-)

 

 

III.5.

Gautos paskolos

 

 

III.6.

Grąžintos paskolos (-)

 

 

III.7.

Sumokėti dividendai (-)

 

 

III.8.

Sumokėti finansinės veiklos mokesčiai (-)

 

 

III.9.

Sumos, gautos iš kitos finansinės veiklos

 

 

III.10.

Sumos, sumokėtos vykdant kitą finansinę veiklą (-)

 

 

IV.

Pinigų srautų padidėjimas (sumažėjimas)

 

 

V.

Pinigai ir jų ekvivalentai laikotarpio pradžioje

 

 

VI.

Pinigai ir jų ekvivalentai laikotarpio pabaigoje

 

 

 

Draudimo įmonės vadovas

 

 

 

 

(Parašas)

 

(Vardas, pavardė)

Vyriausiasis finansininkas (buhalteris)

 

 

 

 

(Parašas)

 

(Vardas, pavardė)

Vyriausiasis aktuaras

 

 

 

 

(Parašas)

 

(Vardas, pavardė)

 

_________________

Formos pakeitimai:

Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75

Nr. N-291, 2010-08-03, Žin., 2010, Nr. 96-5023 (2010-08-12), i. k. 11011DPNUTA000N-291

 

 

PATVIRTINTA

Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros

komisijos 2004 m. vasario 3 d. nutarimu Nr. N-7

(Lietuvos banko valdybos

2014 m. birželio 12 d.

nutarimo Nr. 03-106 redakcija)

 

 

 

FINANSINIŲ ATASKAITŲ PATEIKIMO TVARKOS APRAŠAS

 

 

1. Draudimo įmonės privalo, pasibaigus kiekvienam ketvirčiui, iki kito ketvirčio pirmojo mėnesio dvidešimt penktos dienos elektroniniu būdu pateikti priežiūros institucijai tarpines finansines ataskaitas.

2. Draudimo įmonės privalo, pasibaigus finansiniams metams, iki kitų metų kovo 1 dienos, tačiau ne vėliau kaip likus 1 savaitei iki metinių finansinių ataskaitų patvirtinimo visuotiniame akcininkų susirinkime, elektroniniu būdu pateikti priežiūros institucijai metinių finansinių ataskaitų rinkinio, susidedančio iš balanso, pelno (nuostolių) ataskaitos, nuosavo kapitalo pokyčių ataskaitos, pinigų srautų ataskaitos ir aiškinamojo rašto bei aiškinamojo rašto pastabų, projektą.

3. Draudimo įmonės visuotiniam akcininkų susirinkimui patvirtinus metines finansines ataskaitas, jos kartu su auditoriaus išvada elektroniniu būdu privalo būti pateiktos priežiūros institucijai iki gegužės 1 d.

4. Konsoliduotosios metinės finansinės ataskaitos, patvirtintos visuotiniame akcininkų susirinkime, kartu su auditoriaus išvada elektroniniu būdu turi būti pateiktos priežiūros institucijai iki kitų metų rugsėjo l dienos.

5. Priežiūros institucijai tarpinės finansinės ataskaitos ir metinės finansinės ataskaitos kartu su auditoriaus išvada teikiamos per priežiūros institucijos informacinę sistemą.

________________

Priedo pakeitimai:

Nr. N-291, 2010-08-03, Žin., 2010, Nr. 96-5023 (2010-08-12), i. k. 11011DPNUTA000N-291

Nr. 03-106, 2014-06-12, paskelbta TAR 2014-06-16, i. k. 2014-07669

 

 

PATVIRTINTA

Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros

komisijos 2004 m. vasario 3 d. nutarimu

Nr. N-7

(Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros

komisijos 2010 m. rugpjūčio 3 d. nutarimo Nr. N-291 redakcija)

 

FINANSINIŲ ATASKAITŲ PASKELBIMO TVARKOS APRAŠAS

 

1. Draudimo įmonės, pasibaigus finansiniams metams, iki kitų metų gegužės mėnesio 15 dienos paskelbia metines finansines ataskaitas savo interneto tinklalapyje.

2. Tarpinės finansinės ataskaitos privalo būti paskelbtos draudimo įmonės interneto tinklalapyje per du mėnesius po ataskaitinio laikotarpio pabaigos.

 

_________________

Priedo pakeitimai:

Nr. N-291, 2010-08-03, Žin., 2010, Nr. 96-5023 (2010-08-12), i. k. 11011DPNUTA000N-291

 

 

PATVIRTINTA

Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros

komisijos 2004 m. vasario 3 d. nutarimu Nr. N-7

(Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros

komisijos 2010 m. rugpjūčio 3 d. nutarimo

Nr. N-291 redakcija)

 

TURTO IR ĮSIPAREIGOJIMŲ VERTINIMO TAISYKLĖS

 

1. Draudimo įmonės turtas ir įsipareigojimai yra vertinami pagal Verslo apskaitos standartų reikalavimus, jeigu šis nutarimas nenustato ko kita.

2. Draudimo techniniai atidėjiniai vertinami Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijos nustatyta tvarka.

3. Finansinis turtas turi būti nurodomas tikrąja turto verte. Toks vertinimas yra netaikomas:

3.1. laikomam iki išpirkimo termino finansiniam turtui, kuris nėra išvestiniai vertybiniai popieriai;

3.2. draudimo įmonės suteiktoms paskoloms ir gautinoms sumoms, jei jos nėra skirtos prekybai;

3.3. investicijoms į dukterines įmones, asocijuotąsias įmones, bendro pavaldumo įmones (įmones, kurios kontroliuojamos (valdomos) tų pačių juridinių ar fizinių asmenų (asmenų grupių) ir tokia kontrolė nėra laikina), draudimo įmonės išleistiems nuosavybės vertybiniams popieriams, sutartims, dėl neapibrėžtų atlyginimų susidarančių verslo jungimo metu, bei kitam finansiniam turtui, kuriam netaikomos 18-ojo verslo apskaitos standarto „Finansinis turtas ir finansiniai įsipareigojimai“ nuostatos.

4. Iki išpirkimo termino laikomas finansinis turtas, kuris nėra išvestiniai vertybiniai popieriai, ir draudimo įmonės suteiktos paskolos bei gautinos sumos, jei jos nėra skirtos prekybai, balanse turi būti vertinamas amortizuota savikaina.

5. 3.3 punkte nurodytos investicijos balanse yra pateikiamos taikant nuosavybės arba kitą vertės nustatymo metodą, numatytą Verslo apskaitos standartuose.

6. Tikrosios vertės pokyčiai yra atskleidžiami tiesiogiai pelno (nuostolių) ataskaitoje.

7. Išskirtinais atvejais tikrosios vertės pokyčiai turi būti įtraukti tiesiogiai į perkainojimo rezervą nuosavame kapitale, jei:

7.1. išvestinė finansinė priemonė vertinama tikrąja verte pagal išvestinių finansinių priemonių apskaitos sistemą, leidžiančią dalies ar viso tikrosios vertės pasikeitimo neįtraukti į pelno (nuostolių) ataskaitą;

7.2. jie susidaro dėl užsienio valiutos kurso keitimo skirtumų, kylančių iš piniginių straipsnių, kurie parodo draudimo įmonės grynąsias investicijas į veiklą užsienyje.

8. Perkainojimo rezervas turi būti koreguojamas kiekvieną kartą, kai dydžiai, įtraukti į jį, yra daugiau nebereikalingi įgyvendinti 7 punkte nurodytą reikalavimą.

9. Balanso pozicijoje „C. Kitos gyvybės draudimo veiklos investicijos“ nurodomos investicijos turi būti nurodomos tikrąja verte.

10. Draudimo įmonės turtas ir įsipareigojimai nuo sprendimo draudimo įmonę likviduoti ar reorganizuoti priėmimo dienos yra vertinami tikrąja verte.

11. Subordinuoti įsipareigojimai priskiriami finansiniams įsipareigojimams, kurie pripažįstami ir vertinami pagal 18-ojo verslo apskaitos standarto „Finansinis turtas ir finansiniai įsipareigojimai“ nuostatas.

 

_________________

Priedo pakeitimai:

Nr. N-291, 2010-08-03, Žin., 2010, Nr. 96-5023 (2010-08-12), i. k. 11011DPNUTA000N-291

 

 

PATVIRTINTA

Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros

komisijos 2004 m. vasario 3 d. nutarimu Nr. N-7

(Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros

komisijos 2010 m. rugpjūčio 3 d. nutarimo

Nr. N-291 redakcija)

 

KONSOLIDUOTŲ FINANSINIŲ ATASKAITŲ SUDARYMO TVARKOS APRAŠAS

 

1. Draudimo įmonės privalo sudaryti metines konsoliduotas finansines ataskaitas.

2. Konsoliduotos finansinės ataskaitos sudaromos vadovaujantis šio nutarimo reikalavimais finansinėms ataskaitoms, Lietuvos Respublikos įmonių konsoliduotos finansinės atskaitomybės įstatymu (Žin., 2001, Nr. 99-3517) ir Verslo apskaitos standartais, atsižvelgiant į šio aprašo nuostatas.

3. Jei iš konsoliduotų bendrovių tarpusavio operacijų gautas pelnas arba nuostoliai įskaičiuojami į turto apskaitinę vertę, tas pelnas arba nuostoliai išbraukiami iš konsoliduotų finansinių ataskaitų. Draudimo įmonės gali nesilaikyti šio reikalavimo, jei sandoris buvo sudarytas pagal įprastas rinkos sąlygas ir jame buvo nustatytos draudėjo teisės. Visos tokios išimtys turi būti nurodytos aiškinamajame rašte.

4. Konsoliduotos finansinės ataskaitos turi būti rengiamos naudojant tuos pačius turto ir įsipareigojimų vertinimo metodus, kaip ir rengiant draudimo įmonės metines finansines ataskaitas. Jei dukterinėje įmonėje buvo naudojami kitokie turto ir įsipareigojimų vertinimo metodai, negu naudojami patronuojančioje įmonėje, patronuojanti įmonė privalo atlikti naują vertinimą, išskyrus tuos atvejus, kai naujo vertinimo rezultatai neturi reikšmės reikalavimui tikrai ir teisingai parodyti įmonių grupės finansinę būklę, veiklos rezultatus ir pinigų srautus. Pasinaudojus šia išimtimi, aiškinamajame rašte turi būti nurodytos priežastys.

5. Šio aprašo 4 punktas netaikomas tiems įsipareigojimų straipsniams, kurie įvertinami pagal specialias, tik draudimo įmonėms taikomas nuostatas arba tiems turto straipsniams, kurių vertės pasikeitimai taip pat turi įtakos draudėjų teisėms arba šias teises nustato. Pasinaudojant šia išimtimi, apie tai turi būti nurodyta konsoliduotų finansinių ataskaitų aiškinamajame rašte.

6. Draudimo įmonės gali konsoliduotose finansinėse ataskaitose visas investicijų pajamas ir sąnaudas nurodyti pelno (nuostolių) ataskaitos netechninėje dalyje net ir tokiu atveju, jei tokios pajamos ir sąnaudos susijusios su gyvybės draudimo veikla. Tokiais atvejais dalį investicijų pajamų galima perkelti į gyvybės draudimo techninę dalį.

7. Draudimo įmonės pildo patvirtintas šiuo nutarimu finansinių ataskaitų lenteles, atskirai išskirdamos konsolidavimui būdingas eilutes.

 

_________________

Priedo pakeitimai:

Nr. N-291, 2010-08-03, Žin., 2010, Nr. 96-5023 (2010-08-12), i. k. 11011DPNUTA000N-291

 

 

PATVIRTINTA

Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros

komisijos 2004 m. vasario 3 d. nutarimu Nr. N-7

(Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros

komisijos 2010 m. rugpjūčio 3 d. nutarimo Nr. N-291 redakcija)

 

DRAUDIMO VEIKLOS PAJAMŲ IR SĄNAUDŲ PRIPAŽINIMO APSKAITOJE TVARKOS APRAŠAS

 

1. Pajamos už draudimo paslaugas pripažįstamos draudimo įmonės uždirbtomis pajamomis ir parodomos finansinėse ataskaitose, suteikus draudėjui draudimo paslaugą (arba jos dalį). Nuostatos dėl draudimo operacijų taikomos ir atliekant perdraudimo ir persidraudimo operacijas.

2. Pajamos už draudimo paslaugas pripažįstamos pagal draudimo liudijimą ir draudimo sutarties sąlygas. Pajamos už perdraudimo paslaugas pripažįstamos pagal perdraudimo sutartį.

3. Vienkartinė arba dalinė draudimo įmoka, apskaičiuota už laikotarpį, nustatytą gyvybės draudimo liudijime, vadinama gyvybės draudimo sutartyje pasirašyta to laikotarpio draudimo įmoka.

4. Draudimo įmoka, apskaičiuota visam ne gyvybės draudimo sutarties galiojimo laikotarpiui, jei sutarties galiojimo laikotarpis yra ne ilgesnis nei vieneri metai, arba vienerius draudimo metus atitinkanti draudimo sutartyje nurodytos draudimo įmokos dalis, jei draudimo sutarties galiojimo laikotarpis yra ilgesnis nei vieneri metai, vadinama ne gyvybės draudimo sutartyje pasirašyta draudimo įmoka.

5. Draudimo įmonės uždirbtomis ataskaitinio laikotarpio pajamomis pripažįstama tik tam ataskaitiniam laikotarpiui tenkanti draudimo įmokos dalis. Pasirašyta draudimo įmoka yra uždirbama ir paskirstoma per draudimo sutarties galiojimo laikotarpį. Jeigu draudimo sutarties galiojimo laikotarpis nesutampa su draudimo apsaugos galiojimo laikotarpiu, draudimo įmokos pripažinimas draudimo įmonės uždirbtomis pajamomis turi būti skaičiuojamas atsižvelgiant į draudimo apsaugos galiojimo laikotarpį.

6. Jeigu draudimo sutartis (draudimo apsauga) galioja vėlesniais ataskaitiniais laikotarpiais nei ataskaitinis laikotarpis, įmokos dalis, tenkanti vėlesniems ataskaitiniams laikotarpiams, įtraukiama į perkeltų įmokų techninį atidėjinį. Perkeltų įmokų techninio atidėjinio padidėjimas per ataskaitinį laikotarpį mažina to ataskaitinio laikotarpio draudimo įmonės pajamas, o šio atidėjinio sumažėjimas per ataskaitinį laikotarpį jas didina.

7. Tais atvejais, kai draudimo įmokos gaunamos anksčiau, nei prasideda draudimo sutarties galiojimo laikotarpis (apsaugos galiojimo laikotarpis, jeigu jis skiriasi nuo sutarties galiojimo laikotarpio), gautos draudimo įmokos iki draudimo sutarties galiojimo laikotarpio pradžios (apsaugos galiojimo laikotarpio pradžios, jeigu ji skiriasi nuo sutarties galiojimo laikotarpio pradžios) į apskaitą traukiamos kaip įsipareigojimas draudėjams.

8. Draudimo įmokos, kurias tiksliai apskaičiuoti galima tik vėlesniais ataskaitiniais laikotarpiais, pajamomis pripažįstamos įvertinus pagrindinę draudimo įmokos dalį. Laikomasi šių reikalavimų:

8.1. Jeigu pagrindinė įmokos dalis nustatoma sudarius draudimo sutartį, ši draudimo įmokos dalis pripažįstama pajamomis per sutarties galiojimo laikotarpį (apsaugos galiojimo laikotarpį, jeigu jis skiriasi nuo sutarties galiojimo laikotarpio). Kintanti draudimo įmokos dalis perskaičiuojama draudimo sutartyje nustatyta tvarka. Įmokos padidėjimas (sumažėjimas) nedaro įtakos to laikotarpio, kuris buvo iki kintamos draudimo įmokos dalies galutinio nustatymo, pajamoms.

8.2. Jeigu sudarius draudimo sutartį negalima nustatyti pagrindinės įmokos dalies, norint draudimo įmokas pripažinti pajamomis, taikomas sąnaudų padengimo arba depozitų metodas tol, kol bus galima nustatyti pagrindinę įmokos dalį. Jeigu taikomas sąnaudų padengimo metodas, pajamomis, kol pagrindinės įmokos dalies nustatyti negalima, pripažįstama tik ta draudimo įmokų suma, kuri lygi įvertintoms išmokų sąnaudoms. Jeigu taikomas depozitų metodas, nei pajamos iš draudimo įmokų, nei draudimo įvykių sąnaudos pagal atitinkamas draudimo sutartis nėra pripažįstamos pajamomis arba sąnaudomis tol, kol negalima nustatyti pagrindinės įmokos dalies. Nustačius pagrindinę draudimo įmokos dalį, pajamos pripažįstamos atsižvelgiant į pagrindinę draudimo įmokos dalį, o kintanti įmokos dalis perskaičiuojama draudimo sutartyje nustatyta tvarka. Įmokos padidėjimas (sumažėjimas) nedaro įtakos to laikotarpio, kuris buvo iki kintamos draudimo įmokos dalies galutinio nustatymo, pajamoms.

9. Gyvybės draudimo, kai investavimo rizika tenka draudėjui, pasirašytos draudimo įmokos gali būti pripažintos tada, kai yra formuojamas su jų sumokėjimu susijęs gyvybės draudimo matematinis techninis atidėjinys.

10. Profesinių pensijų kaupimo veiklos pasirašytos draudimo įmokos gali būti pripažintos tada, kai yra formuojamas su jų sumokėjimu susijęs profesinių pensijų kaupimo techninis atidėjinys.

11. Subrogacijos tvarka išieškotos sumos ir gautas likutinis turtas nėra pripažįstami šias sumas ir turtą gavusios draudimo įmonės pajamomis, tačiau mažina to laikotarpio, per kurį šios sumos buvo išieškotos, o turtas gautas, draudimo įmonės sąnaudas. Vadovaujantis atsargumo principu, patikimai įvertintos gautinos sumos bei gautinas likutinis turtas gali būti pripažįstami subrogacijos tvarka išieškotomis sumomis.

12. Perdraudikų depozitų sumos, gaunamos atliekant persidraudimo operacijas, nėra pripažįstamos šias sumas gavusios draudimo įmonės pajamomis, nebent perdraudimo sutarties sąlygose būtų nustatyta kitaip.

13. Iš perdraudiko gautas (gautinas) perdraudimo komisinis atlyginimas ir perdraudimo sutartyje, kurios pagrindu perdraudėjas gauna dalį perdraudiko pelno, numatytas komisinis atlyginimas, apskaičiuotas atsižvelgiant į sutarties rezultatą (perdrausto draudimo sutarčių portfelio pelną), nėra pripažįstami perdraudėjo pajamomis, tačiau per draudimo sutarties galiojimo laikotarpį (apsaugos galiojimo laikotarpį, jeigu jis skiriasi nuo sutarties galiojimo laikotarpio) mažina patirtas draudimo veiklos sąnaudas.

14. Komisinis atlyginimas, gautas (gautinas) iš draudimo ir perdraudimo veiklos, išskyrus iš perdraudikų gautą (gautiną) komisinį atlyginimą, pajamomis pripažįstamas per draudimo sutarties galiojimo laikotarpį (apsaugos galiojimo laikotarpį, jeigu jis skiriasi nuo sutarties galiojimo laikotarpio).

15. Sąnaudos, susijusios su draudimo sutarčių sudarymu ir vykdymu (komisinis atlyginimas priklausomiems draudimo tarpininkams, draudimo brokerių įmonėms ir panašiai), pripažįstamos per tą patį ataskaitinį laikotarpį, per kurį draudimo įmokos pripažįstamos uždirbtomis pajamomis.

16. Jeigu gaunamas (mokamas) komisinis atlyginimas susijęs tik su draudimo sutarties sudarymu, tačiau nesusijęs su tolesniu jos aptarnavimu, jis gali būti pripažįstamas pajamomis (sąnaudomis) iš karto.

17. Draudimo techninių atidėjinių (išskyrus perkeltų įmokų techninį atidėjinį) padidėjimas per ataskaitinį laikotarpį didina to laikotarpio draudimo įmonės sąnaudas, o šių atidėjinių sumažėjimas per ataskaitinį laikotarpį jas mažina.

18. Išmokėtos draudimo išmokos už draudimo sutartyje numatytus draudžiamuosius įvykius, įvykusius ataskaitiniu laikotarpiu, taip pat ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais, pripažįstamos to laikotarpio, per kurį jos buvo išmokėtos, sąnaudomis.

19. Persidraudimo įmokos (perdraudikui sumokėtos (mokėtinos) persidraudimo įmokos) didina draudimo įmonės sąnaudas perdraudimo sutarties galiojimo laikotarpiu. Jeigu perdraudimo sutarties galiojimo laikotarpis skiriasi nuo perdraudimo apsaugos galiojimo laikotarpio, turi būti atsižvelgiama į perdraudimo apsaugos galiojimo laikotarpį.

20. Perdraudikams tenkančios draudimo techninių atidėjinių dalies padidėjimas mažina ataskaitinio laikotarpio draudimo įmonės sąnaudas, ir ši dalis negali būti didesnė už perdraudimo sutartyse numatytą draudimo sąnaudų padengimo (kompensavimo) sumą.

21. Jeigu gyvybės draudimo matematinis techninis atidėjinys sudaromas draudimo įmokų, išskaičiavus perdraudikų dalį, pagrindu, naudojant Zilmerio metodą ir taikant tarifo apskaičiavime numatyto sutarties sudarymo išlaidų dydžio pataisą, bei taip sudarytas atidėjinys sumažinamas sutarties sudarymo išlaidomis, šios sutarties sudarymo išlaidos iš karto nurašomos į sąnaudas.

Zilmerio metodas – kai gyvybės draudimo matematinis techninis atidėjinys sumažinamas sutarties sudarymo išlaidomis taip, kad jos būtų paskirstytos visam draudimo sutarties galiojimo laikotarpiui.

 

_________________

Priedo pakeitimai:

Nr. N-291, 2010-08-03, Žin., 2010, Nr. 96-5023 (2010-08-12), i. k. 11011DPNUTA000N-291

 

 

PATVIRTINTA

Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros

komisijos 2004 m. vasario 3 d. nutarimu Nr. N-7

(Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros

komisijos 2010 m. rugpjūčio 3 d. nutarimo

Nr. N-291 redakcija)

 

FINANSINIŲ ATASKAITŲ SVARBIAUSIŲJŲ POZICIJŲ PAAIŠKINIMAI

 

I. BALANSO POZICIJŲ PAAIŠKINIMAI

 

1. Balanso pozicija „A. Nematerialusis turtas“:

1.1. „A.II. Prestižas“. Prestižas – suma, kuria įgijėjo sumokėta kaina viršija įsigytosios įmonės grynojo turto dalies vertę ar įsigyto verslo grynojo turto vertę ir iš kurios įgijėjas tikisi gauti ekonominės naudos ateityje.

1.2. „A.III. Patentai, licencijos“. Ši pozicija apima patentus, licencijas, „know-how“, prekių ženklus ir kitas panašias teises. Jos apibrėžiamos kaip teisė naudoti turtą (patentus, licencijas ir t. t.), kuris priklauso pašaliniams (tretiesiems) asmenims, taip pat kaip apmokėtinos ir mokėtinos organizacinės išlaidos, patirtos įsigyjant šias teises iš trečiųjų asmenų, ir kaip atlygintinai įsigytos „know-how“ paslaugos.

2. Balanso pozicija „B. Investicijos“:

2.1. „B.I. Žemė, pastatai ir kitas nekilnojamasis turtas“. Pastatai apima draudimo įmonei nuosavybės teise priklausančius pastatus (sumontuotas konstrukcijas), jų įrangą ir instaliaciją. Šioje pozicijoje taip pat parodomos kitos draudimo įmonei priklausančios daiktinės teisės, susijusios su pastatais, jeigu dar sutarties pradžioje už šias teises buvo iš anksto sumokėta visa suma; išperkamosios nuomos ir panašios teisės, kurios apima draudimo įmonės teises ilgą laiką valdyti ir naudoti nekilnojamąjį turtą pagal išperkamosios nuomos sutartis arba kitas panašias sutartis su sąlyga, kad sutartyje numatytos mokėti sumos kartu su palūkanų ir pagalbinėmis sąnaudomis padengia visą lizingo sutartyje numatytą sumą, arba su sąlyga, kad turto nuosavybės teisė sutarčiai pasibaigus pereina draudimo įmonei arba sutartyje yra numatyta pasirinkimo galimybė šį turtą pirkti.

Nebaigta statyba ir išankstinis mokėjimas apima iki ataskaitinio laikotarpio pabaigos nebaigto statyti turto vertę, taip pat išankstinį mokėjimą, susijusį su turto statybos (įsigijimo) sutartimis.

Pozicijose „B.I.3. Investicinis turtas“ nurodomas draudimo įmonės turimas investicinis turtas, vadovaujantis 12-ojo verslo apskaitos standarto „Ilgalaikis materialusis turtas“ reikalavimais.

2.2. „B.II. Investicijos į dukterines ir asocijuotąsias įmones“. Į šią poziciją įtraukiamos draudimo įmonės įsigytos dukterinių įmonių ir asocijuotųjų įmonių akcijos, skolos vertybiniai popieriai, šioms įmonėms suteiktos paskolos.

2.3. „B.III. Kitos finansinės investicijos“. Šioje pozicijoje nurodomos investicijos, neįtrauktos į kitas B dalies pozicijas.

Pozicijoje „B.III.1. Akcijos, kiti kintamų pajamų vertybiniai popieriai ir investicinių fondų vienetai“ kartu su akcijomis, kitais kintamų pajamų vertybiniais popieriais nurodomos ir investicinių kintamo kapitalo bendrovių akcijos bei investicinių fondų investiciniai vienetai.

Pozicijoje „B.III.2. Skolos ir kiti pastovių pajamų vertybiniai popieriai“ taip pat nurodomi ir vertybiniai popieriai, kurių palūkanų norma keičiasi, priklausomai nuo tam tikrų veiksnių, pavyzdžiui, tarpbankinių palūkanų normų.

Pozicijoje „B.III.3. Dalyvavimas investiciniuose puluose“ nurodoma draudimo įmonei priklausanti dalis bendruose investicijų puluose (portfeliuose), kuriuos sudaro kelios įmonės arba keli pensijų fondai ir kurių valdymas perduotas vienai iš tų įmonių arba vienam iš tų pensijų fondų.

Pozicijoje „B.III.6. Indėliai kredito įstaigose“ nurodomos sumos, kurias paimti galima tik praėjus tam tikram terminui. Sumos, kurioms šis apribojimas netaikomas, nurodomos pozicijoje „E.II. Pinigai ir pinigų ekvivalentai“, net jeigu už jas skaičiuojamos palūkanos.

Pozicijoje „B.III.7. Kitos investicijos“ nurodomos investicijos, kurios nebuvo įtrauktos į B.III.1–B.III.6 pozicijų sumas. Jei šių investicijų sumos yra reikšmingos, jos turi būti paaiškintos aiškinamajame rašte.

2.4. „B.IV. Depozitai perdraudėjo įmonėje“. Šioje pozicijoje nurodomi depozitai, perdraudėjo išlaikytos (nepervestos perdraudikui) sumos, laikomi perdraudėjo įmonėje ar trečiųjų asmenų įmonėje ir skirti perdraudiko įsipareigojimų vykdymui garantuoti.

Šios sumos negali būti įtraukiamos kartu su kitomis sumomis, kurios išreiškia perdraudikų įsipareigojimus perdraudėjams arba atvirkščiai. Taip pat iš depozitų perdraudėjo įmonėje negalimi jokie atskaitymai, susiję su sandoriais tarp perdraudėjų ir perdraudikų. Depozitų perdraudėjo įmonėje panaudojimas numatomas perdraudimo sutartyse.

Jeigu vertybiniai popieriai, laikomi kaip depozitas perdraudėjo įmonėje arba trečiųjų asmenų įmonėje, išlieka perdraudusios įmonės nuosavybe, šie vertybiniai popieriai perdraudiko balanse turi būti traukiami ar įrašomi į apskaitą kaip investicijos į atitinkamą vertybinių popierių rūšį.

3. Balanso pozicija „C. Kitos gyvybės draudimo veiklos investicijos“. Į šią poziciją turi būti įrašomos gyvybės draudimo investicijos, atitinkančios gyvybės draudimo veiklai sudaromą gyvybės draudimo, kai investavimo rizika tenka draudėjui, ir profesinių pensijų veiklos techninius atidėjinius. Tai turtas, į kurį investuoti pagal gyvybės draudimo sutartis nurodė draudėjai. Taip pat šioje pozicijoje nurodomos investicijos, skirtos padengti draudimo įsipareigojimus, nustatomus pagal jų sąsają su tam tikru indeksu, ir tontinų atveju paskutinių išgyvenusių draudėjų vardu laikomos investicijos, kurias ketinama paskirstyti tarp šių išgyvenusių draudėjų.

4. Balanso pozicija „D. Gautinos sumos“. Gautinos sumos grupuojamos išskirstant gautinas sumas pagal veiklos sritis: draudimo veiklą, perdraudimo ir persidraudimo veiklą, kitą veiklą.

5. Balanso pozicija „E. Kitas turtas“. Šioje pozicijoje nurodomas kitas draudimo įmonės reikmėms naudojamas materialusis turtas, neįtrauktas į kitas pozicijas.

Pozicijoje „E.II. Pinigai ir pinigų ekvivalentai“ įrašomi draudimo įmonės kasoje ir banko sąskaitose esantys pinigai įvairia valiuta bei pinigų ekvivalentai. Pinigų ekvivalentams priskiriamos trumpalaikės (iki trijų mėnesių) likvidžios investicijos, kurios gali būti greitai iškeičiamos į pinigų sumas ir kurių vertės pasikeitimo rizika yra nereikšminga ir jeigu pagal įmonės patvirtintą apskaitos politiką šios investicijos yra priskirtos pinigų ekvivalentams. Investicijos į nuosavybės vertybinius popierius pinigų ekvivalentams nepriskiriamos.

6. Balanso pozicija „F. Sukauptos pajamos ir ateinančių laikotarpių sąnaudos“. Sukauptos pajamos – per šį ir ankstesnius ataskaitinius laikotarpius uždirbtos, bet dar neapmokėtos pajamos. Ateinančių laikotarpių sąnaudos – sumos, kurias draudimo įmonė sumokėjo (užregistravo apskaitoje) šiuo ir ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais, tačiau kurios bus pripažintos sąnaudomis ateinančiais ataskaitiniais laikotarpiais. Šioje pozicijoje yra privaloma rodyti atidėtąsias įsigijimo sąnaudas. Kaip atidėtosios įsigijimo sąnaudos, rodomas komisinis atlyginimas už sudarytas draudimo sutartis, kurį draudimo įmonė užregistravo apskaitoje šiuo ir ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais ir kuris bus pripažintas sąnaudomis ateinančiais ataskaitiniais laikotarpiais, per kuriuos pasirašytos įmokos bus pripažintos uždirbtomis pajamomis.

Gyvybės draudime, kai investavimo rizika tenka draudėjui, ir profesinių pensijų kaupimo veikloje tuo atveju, kai įsigijimo išlaidų patyrimo (užregistravimo apskaitoje) laikotarpis nesutampa su atskaitymų toms išlaidoms padengti išskaitymo iš draudimo sutarčių laikotarpiu, kaip atidėtosios įsigijimo sąnaudos, rodomas komisinis atlyginimas už sudarytas draudimo sutartis, kurį draudimo įmonė užregistravo apskaitoje šiuo ir ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais ir kuris bus pripažintas sąnaudomis ateinančiais ataskaitiniais laikotarpiais, per kuriuos iš draudimo sutarčių bus išskaičiuoti su sutarties sudarymu susiję atskaitymai.

7. Balanso pozicija „A. Kapitalas ir rezervai“:

7.1. „A.I. Įstatinis kapitalas“. Šioje pozicijoje įrašoma įregistruoto įstatinio kapitalo suma.

7.2. „A.II. Akcijų priedai (nominalios vertės perviršis)“. Šioje pozicijoje nurodomas skirtumas tarp akcijų nominaliosios vertės ir jų emisijos kainos.

7.3. „A.III. Savos akcijos (-)“. Šioje pozicijoje rodomos akcijos, kurias įsigijo jas išleidusi įmonė.

7.4. „A.IV. Perkainojimo rezervas“. Perkainojimo rezervu laikomas nuosavo kapitalo pasikeitimas dėl ilgalaikio materialiojo ir finansinio turto perkainojimo. Taip pat šioje pozicijoje rodomas perkainojimo rezervas, suformuotas vadovaujantis šiuo nutarimu patvirtintomis Turto ir įsipareigojimų vertinimo taisyklėmis. Operacijos, susijusios su perkainojimo rezervu, mokesčių apskaičiavimo tikslais turi būti paaiškintos aiškinamajame rašte;

7.5. „A.V. Rezervai“. Rezervai sudaromi paskirstant ataskaitinių metų pelną visuotinio akcininkų susirinkimo sprendimu, vadovaujantis Lietuvos Respublikos įstatymų, jų įgyvendinamųjų teisės aktų ir draudimo įmonės įstatų nustatyta tvarka.

8. Balanso pozicija „B. Finansavimas (dotacijos ir subsidijos)“. Ši pozicija apima kapitalo subsidijas ir dotacijas, gautas iš valstybės ir savivaldos institucijų, organizacijų ir fondų.

9. Balanso pozicija „C. Subordinuoti įsipareigojimai“. Šioje pozicijoje parodomi įsipareigojimai, kurie draudimo įmonės bankroto, likvidavimo arba užsienio valstybės draudimo įmonės filialo veiklos nutraukimo atveju gali būti įvykdomi tik atsiskaičius su kitais kreditoriais.

10. Balanso pozicija „D. Techniniai atidėjiniai“. Techniniai atidėjiniai – tik draudimo įmonėms būdingi atidėjiniai, skirti prievolėms, kylančioms iš draudimo ir perdraudimo sutarčių, vykdyti. Jų apskaičiavimo metodiką tvirtina Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisija (toliau – Priežiūros komisija).

Šie atidėjiniai skirti padengti sąnaudoms ir reikalavimams, kurie aiškiai yra nustatyti pagal jų pobūdį ir kurie finansinio laikotarpio paskutinę dieną yra tikėtini arba garantuoti, tačiau kurių sumos dar turės būti nustatytos (patikslintos). Šie atidėjiniai negali būti naudojami turto pozicijų vertei tikslinti.

Atskirai nurodoma bendra draudimo techninių atidėjinių suma, perdraudikų dalis bendroje sumoje ir draudimo techninių atidėjinių suma, išskaičiavus perdraudikų dalį:

10.1. „D.I. Perkeltų įmokų techninis atidėjinys“. Perkeltų įmokų techninis atidėjinys sudaro tą pasirašytų draudimo įmokų dalį, kuri draudimo įmonės pajamoms bus priskiriama vėlesniais ataskaitiniais laikotarpiais.

Perdraudikams tenkanti perkeltų įmokų techninio atidėjinio dalis atitinka tą perkeltų įmokų techninio atidėjinio dalį, kuri ateinančiais ataskaitiniais laikotarpiais bus pripažinta persidraudimo įmokomis, didinančiomis sąnaudas.

10.2. „D.II. Gyvybės draudimo matematinis techninis atidėjinys“. Gyvybės draudimo matematinis techninis atidėjinys apima matematiškai apskaičiuotą draudimo įmonės įsipareigojimų sumą, kurią sudaro galimos draudimo išmokos. Pagrindinių šio techninio atidėjinio sąlygų santrauka turi būti nurodyta aiškinamajame rašte.

Gyvybės draudimo matematinio techninio atidėjinio dalis – gyvybės draudimo, kai investavimo rizika tenka draudėjui, ir profesinių pensijų kaupimo techniniai atidėjiniai – rodoma atskirai balanso pozicijoje „E. Kiti gyvybės draudimo techniniai atidėjiniai“. Gyvybės draudimo atveju perkeltų įmokų techninis atidėjinys gali būti atskleidžiamas kaip gyvybės draudimo matematinio techninio atidėjinio sudedamoji dalis arba nurodomas atskirai pozicijoje „D.I. Perkeltų įmokų techninis atidėjinys“.

10.3. „D.III. Numatomų išmokėjimų techninis atidėjinys“. Numatomų išmokėjimų techninis atidėjinys sudaromas iki ataskaitinio laikotarpio pabaigos neišmokėtoms draudimo išmokoms dėl ataskaitiniu bei ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais įvykusių ir apie kuriuos pranešta, taip pat įvykusių, bet apie kuriuos nepranešta draudžiamųjų įvykių mokėti, taip pat su draudžiamųjų įvykių administravimu susijusioms išlaidoms padengti vėlesniais ataskaitiniais laikotarpiais.

Perdraudikams tenkanti numatomų išmokėjimų techninio atidėjinio dalis apima tą numatomų išmokų dalį, kurią pagal perdraudimo sutartis sumokės perdraudikas.

10.4. „D.IV. Draudimo įmokų grąžinimo techninis atidėjinys“. Draudimo įmokų grąžinimo techninis atidėjinys sudaromas pagal draudimo įmonės arba atskirų draudimo grupių (pogrupių, draudimo sutarčių) rezultatus dėl tų draudimo sutarčių, kuriose numatyta grąžinti draudimo įmokos dalį, taip pat dėl tų draudimo sutarčių, pagal kurių sąlygas draudimo įmokos bus sumažintos ateityje.

10.5. „D.V. Nuostolių svyravimo išlyginimo techninis atidėjinys“. Tai techninis atidėjinys, skirtas nuostolingumo svyravimui išlyginti.

10.6. „D.VI. Kiti techniniai atidėjiniai“. Šioje pozicijoje rodomi draudimo įmonės sudaryti techniniai atidėjiniai, neįtraukti į kitas pozicijas, pavyzdžiui, draudimo techniniai atidėjiniai draudimo ligos atvejui rizikoms, kai jie sudaromi pagal gyvybės draudimo matematinio techninio atidėjinio sudarymo principus, taip pat nepasibaigusios rizikos techninis atidėjinys. Jeigu nepasibaigusios rizikos techninio atidėjinio dydis yra reikšmingo dydžio, jo suma turi būti atskirai parodoma aiškinamajame rašte.

Taip pat čia rodomi pensijų kaupimo techniniai atidėjiniai, sudaromi gyvybės draudimo įmonių, veikiančių kaip pensijų kaupimo bendrovės. Pensijų kaupimo techninių atidėjinių suma turi būti atskirai atskleista aiškinamajame rašte, detalizuojant ją pagal įsipareigojimus garantuoti kiekvieno atskiro pensijų fondo rezultatus.

11. Balanso pozicija „E. Kiti gyvybės draudimo techniniai atidėjiniai“. Šioje pozicijoje nurodomi techniniai atidėjiniai, skirti padengti įsipareigojimams, susijusiems su investicijomis pagal gyvybės draudimo sutartis, kurių vertė ar pelningumas nustatomas pagal investicijas, kurių riziką prisiima draudėjas, arba pagal indeksą.

Šioje pozicijoje taip pat įtraukiami techniniai atidėjiniai, atspindintys draudimo įmonės įsipareigojimus, susijusius su tontinų sutartimis.

12. Balanso pozicija „F. Kiti atidėjiniai“. Šioje pozicijoje parodomi atidėjiniai, atitinkantys 19-ame verslo apskaitos standarte „Atidėjiniai, neapibrėžtieji įsipareigojimai ir turtas bei pobalansiniai įvykiai“ nustatytus pripažinimo kriterijus.

Šie atidėjiniai negali būti naudojami turto pozicijų vertei koreguoti.

13. Balanso pozicija „G. Perdraudikų depozitai“. Šioje pozicijoje nurodomos draudimo įmonės iš perdraudikų gautos sumos arba išlaikytos (nepervestos perdraudikams) sumos pagal perdraudimo sutartis kaip perdraudikų įsipareigojimų padengimo garantija. Perdraudikų depozitai negali būti įtraukiami kartu su kitomis sumomis, perdraudikų įsipareigojimais perdraudėjams ir atvirkščiai. Taip pat iš šių sumų negalimi jokie kiti atskaitymai, susiję su sandoriais tarp perdraudėjų ir perdraudikų.

Jei perdraudėjas priėmė depozitą vertybiniais popieriais, kurių nuosavybės teisė buvo perleista perdraudėjui, tuomet šiame straipsnyje atsispindi ta suma, kurią perdraudėjas turi grąžinti kaip depozitą.

14. Balanso pozicija „H. Įsipareigojimai“. Įsipareigojimai – draudimo įmonės įsipareigojimai, kurie susiformuoja vykdant draudimo, perdraudimo ir persidraudimo ar kitą ūkinę komercinę veiklą. Į įsipareigojimų sumą neturi būti įtraukiamos techninių atidėjinių sumos.

15. Balanso pozicija „I. Sukauptos sąnaudos ir ateinančių laikotarpių pajamos“. Sukauptos sąnaudos – sąnaudos, kurios patirtos šiuo ar ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais, bet bus apmokėtos ateinančiais ataskaitiniais laikotarpiais. Ateinančių laikotarpių pajamos – šiuo ir ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais gautos sumos, kurios pajamomis bus pripažintos ateinančiais ataskaitiniais laikotarpiais.

 

II. PELNO (NUOSTOLIŲ) ATASKAITOS POZICIJŲ PAAIŠKINIMAI

 

16. Pelno (nuostolių) ataskaitą sudaro trys dalys: techninė dalis ne gyvybės draudimo, perdraudimo ir persidraudimo veiklai; techninė dalis gyvybės draudimo, perdraudimo ir persidraudimo veiklai; netechninė dalis.

16.1. Techninėse dalyse įrašomos pajamos ir sąnaudos, tiesiogiai susijusios su atitinkama draudimo šaka. Netechninėje dalyje įrašomos pajamos ir sąnaudos, kurių tiesiogiai negalima priskirti gyvybės arba ne gyvybės draudimo veiklai.

17. Pelno (nuostolių) ataskaitos pozicija „I. Techninė dalis – ne gyvybės draudimas“:

17.1. „I.1. Uždirbtos įmokos, išskyrus perdraudikų dalį“:

17.1.1. „I.1.1. Pasirašytų įmokų suma“. Ši pozicija apima visas pagal draudimo sutartis apskaičiuotas draudimo įmokas ataskaitiniu laikotarpiu, neatsižvelgiant į tai, kad šios sumos gali būti iš dalies arba visiškai susijusios su būsimaisiais ataskaitiniais laikotarpiais (tai yra neatsižvelgiant į tai, ar buvo šios sumos gautos, ar jos jau uždirbtos, ar bus uždirbamos ateinančiais ataskaitiniais laikotarpiais). Šios sumos apima:

draudimo įmokas, apskaičiuotas draudimo sutarties (apsaugos) galiojimo laikotarpiui, įskaitant sutartyse numatytas papildomas įmokas; įmokas, kurias tiksliai apskaičiuoti galima tik ateinančiais ataskaitiniais laikotarpiais; draudikui tenkančių bendrų įmokų pagal bendrojo draudimo sutartis dalį; perdraudimo įmokas; perimto draudimo sutarčių portfelio įmokas.

Iš pasirašytų įmokų sumos turi būti atimamos (anuliuojamos):

nutrauktų ar pasibaigusių sutarčių įmokos arba jų dalys, grąžintos (grąžintinos) draudėjams (perdraudėjams), taip pat draudėjų (perdraudėjų) neįmokėtos įmokos pagal nutrūkusias ar pasibaigusias draudimo (perdraudimo) sutartis, jei labiau tikėtina, kad draudėjas (perdraudėjas) nesumokės draudimo (perdraudimo) įmokos nei kad sumokės; abejotinos pasirašytos įmokos, jeigu jos yra apskaičiuojamos pagal draudimo įmonės nuolat taikomą pasitvirtintą abejotinų pasirašytų įmokų vertinimo metodiką, kuri įvertina šias įmokas pagal jų sumokėjimo vėlavimo ir nesumokėjimo statistiką, vertinant kiekvieną draudimo (perdraudimo) sutartį, pagal kurią vėluoja mokėjimai, neįmokėtos įmokos, jau atimtos iš pasirašytų įmokų, nebeįtraukiamos į abejotinas pasirašytas įmokas; perdraudimo įmokos, grąžintos perdraudėjams.

Pasirašytų įmokų suma negali būti sumažinta grąžintinų (grąžintų) draudimo įmokų sumomis pagal tas draudimo sutartis, kuriose yra numatyta grąžinti draudimo įmokos dalį, taip pat pagal tas draudimo sutartis, pagal kurių sąlygas draudimo įmokos bus sumažintos ateityje (šios sumos turi būti nurodomos pozicijoje „I.6. Grąžintos (grąžintinos) draudimo įmokos (dalyvavimas pelne), išskyrus perdraudikų dalį (-)“ ar komisinių, išmokėtų tarpininkams, sumomis.

Pasirašytų įmokų suma neapima kartu su pasirašytomis įmokomis papildomai renkamų mokesčių ar kitų su jomis susijusių mokėjimų.

17.1.2. „I.1.2. Persidraudimo įmokos (-)“. Ši pozicija apima sumokėtą arba mokėtiną perdraudikui pasirašytų įmokų dalį pagal perdraudimo sutartis, kuriose draudikas yra perdraudėjas.

Pozicijos „I.1.2. Persidraudimo įmokos (-)“ suma yra didinama persidraudimo portfelio padidėjimo įmokomis ir mažinama persidraudimo įmokomis, grąžintinomis (grąžintomis) perdraudiko.

17.1.3. „I.1.3. Perkeltų įmokų techninio atidėjinio pasikeitimas (+/-)“. Šioje pozicijoje nurodomas perkeltų įmokų techninio atidėjinio padidėjimas (-) arba sumažėjimas (+), kuris:

17.1.3.1. jei gyvybės draudimo perkeltų įmokų techninis atidėjinys neįtraukiamas į gyvybės draudimo matematinį techninį atidėjinį, kartu su pozicijoje „II.1.3. Perkeltų įmokų techninio atidėjinio pasikeitimas (+/-)“ nurodyta suma turi sutapti su balanso nuosavybės ir įsipareigojimų pozicijos „D.I.1. Perkeltų įmokų techninis atidėjinys, bendra suma“ pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį,

17.1.3.2. jei gyvybės draudimo perkeltų įmokų techninis atidėjinys įtraukiamas į gyvybės draudimo matematinį techninį atidėjinį, turi sutapti su balanso nuosavybės ir įsipareigojimų pozicijos „D.I.1. Perkeltų įmokų techninis atidėjinys, bendra suma“ pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį.

17.1.4. „I.1.4. Perkeltų įmokų techninio atidėjinio perdraudikų dalies pasikeitimas (+/-)“. Šioje pozicijoje pateikiamas perkeltų įmokų techninio atidėjinio perdraudikų dalies padidėjimas (+) arba sumažėjimas (-), kuris:

17.1.4.1. jei gyvybės draudimo perkeltų įmokų techninis atidėjinys neįtraukiamas į gyvybės draudimo matematinį techninį atidėjinį, kartu su pozicijoje „II.1.4. Perkeltų įmokų techninio atidėjinio perdraudikų dalies pasikeitimas (+/-)“ nurodyta suma turi sutapti su balanso nuosavybės ir įsipareigojimų pozicijos „D.I.2. Perkeltų įmokų techninis atidėjinys, perdraudikų dalis“ pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį;

17.1.4.2. jei gyvybės draudimo perkeltų įmokų techninis atidėjinys įtraukiamas į gyvybės draudimo matematinį techninį atidėjinį, turi sutapti su balanso nuosavybės ir įsipareigojimų pozicijos „D.I.2. Perkeltų įmokų techninis atidėjinys, perdraudikų dalis“ pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį.

17.2. „I.2. Pelnas (nuostoliai) iš investicijų, perkeltas iš netechninės dalies“ (+/-). Į šią poziciją įtraukiamas pelnas (nuostoliai) iš ne gyvybės draudimo techninių atidėjinių lėšų investavimo. Perkeliama investicijų pelno (nuostolių) dalis apskaičiuojama investicinės veiklos pelną (nuostolius) (gyvybės draudimo veiklą vykdančioje draudimo įmonėje poziciją III.4, tik negyvybės draudimo veiklą vykdančioje draudimo įmonėje pozicijos III.3 ir pozicijos III.5 skirtumą) dauginant iš koeficiento:

Ne gyvybės draudimo techniniai atidėjiniai / (Ne gyvybės draudimo techniniai atidėjiniai + Nuosavas kapitalas).

Koeficiento apskaičiavimui naudojami ataskaitinio laikotarpio vidutiniai nuosavo kapitalo ir draudimo techninių atidėjinių, išskaičiavus perdraudikų dalį, dydžiai. Vidutinis dydis apskaičiuojamas sudedant ataskaitinio laikotarpio pradžios ir pabaigos duomenis bei padalijant juos iš dviejų.

Iš III.6 pozicijos perkelta pelno (nuostolių) iš investicijų dalimi didinamas (mažinamas) ne gyvybės draudimo techninės dalies rezultatas.

Draudimo įmonė, remdamasi patvirtinta apskaitos politika, gali numatyti kitą metodą pelno (nuostolių) perkėlimui iš netechninės dalies.

17.3. „I.3. Kitos techninės pajamos, išskyrus perdraudikų dalį“. Šioje pozicijoje nurodomos pajamos iš draudimo ir perdraudimo veiklos, neįtrauktos į kitas pozicijas. Tai komisiniai už kitų draudimo įmonių draudimo sutarčių platinimą, bendrojo draudimo komisiniai, delspinigiai ir panašiai;

17.4. „I.4. Draudimo išmokų sąnaudos, išskyrus perdraudikų dalį“. Į šią poziciją įrašomos visos išmokos žalai padengti, taip pat numatomų išmokėjimų techninio atidėjinio pasikeitimas.

Atskirose pozicijose nurodoma:

17.4.1. „I.4.1.1. Išmokos“. Šioje pozicijoje nurodomos per ataskaitinį laikotarpį išmokėtos sumos pagal pateiktas pretenzijas dėl draudžiamųjų įvykių, įvykusių ataskaitiniu laikotarpiu ir ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais.

17.4.2. „I.4.1.2. Žalos sureguliavimo sąnaudos“. Į šią poziciją įtraukiamos draudimo įmonės administracinės išlaidos, susijusios su žalos sureguliavimu ir patirtos draudimo įmonės viduje (darbo užmokestis žalos sureguliavimo skyriaus darbuotojams ir kita), taip pat išlaidos tretiesiems asmenims, tiesiogiai susijusios su draudžiamojo įvykio tyrimu (atlygis ekspertams, galimos papildomos išlaidos tyrimo metu ir kita). Dalį draudimo įmonės veiklos sąnaudų priskiriant žalos sureguliavimo sąnaudoms, turi būti vadovaujamasi aiškiais ir pagrįstais šių sąnaudų priskyrimo principais ir draudimo įmonėje patvirtinta metodika.

17.4.3. „I.4.1.3. Išieškotos sumos (-)“. Šioje pozicijoje parodomos subrogacijos tvarka išieškotos sumos ir likutinis turtas. Išieškotos sumos įvertinamos, vadovaujantis atsargumo principu.

17.4.4. „I.4.1.4. Perdraudikų dalis (-)“. Ši pozicija apima išmokų ir žalos sureguliavimo sąnaudų sumas, kurias pagal perdraudimo sutartis turi apmokėti perdraudikai, bei išieškotų sumų dalį, kuri pagal perdraudimo sutartis priklauso perdraudikams.

17.4.5. „I.4.2.1. Numatomų išmokėjimų techninio atidėjinio pasikeitimas, bendra suma (+/-)“. Šioje pozicijoje nurodomas numatomų išmokėjimų techninio atidėjinio padidėjimas (+) arba sumažėjimas (-), kuris kartu su pozicijoje „II.5.2.1. Numatomų išmokėjimų techninio atidėjinio pasikeitimas, bendra suma (+/-)“ nurodyta suma turi sutapti su balanso nuosavybės ir įsipareigojimų pozicijos „D.III.1. Numatomų išmokėjimų techninis atidėjinys, bendra suma“ pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį.

17.4.6. „I.4.2.2. Numatomų išmokėjimų techninio atidėjinio pasikeitimas, perdraudikų dalis (-/+)“. Į šią poziciją įtraukiamas numatomų išmokėjimų techninio atidėjinio perdraudikų dalies padidėjimas (-) arba sumažėjimas (+), kuris kartu su pozicijoje „II.5.2.2. Numatomų išmokėjimų techninio atidėjinio pasikeitimas, perdraudikų dalis (-/+)“ nurodyta suma turi sutapti su balanso nuosavybės ir įsipareigojimų pozicijos „D.III.2. Numatomų išmokėjimų techninis atidėjinys, perdraudikų dalis“ pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį.

17.5. „I.5. Kitų techninių atidėjinių pasikeitimas, nepateiktas kitose pozicijose, išskyrus perdraudikų dalį (+/-)“:

17.5.1. „I.5.1. Kitų techninių atidėjinių pasikeitimas, nepateiktas kitose pozicijose, bendra suma (+/-)“. Šioje pozicijoje draudimo įmonės nurodo techninių atidėjinių, kurių sudarymas ir naudojimas turi būti suderintas ir patvirtintas Priežiūros komisijos ir kurie neįtraukti į kitas techninių atidėjinių pasikeitimų pozicijas, pasikeitimą (padidėjimą (+) ir sumažėjimą (-)), kuris kartu su pozicijoje „II.6.2.1. Kitų techninių atidėjinių pasikeitimas, nepateiktas kitose pozicijose, bendra suma (+/-)“ nurodyta suma turi sutapti su balanso pozicijos „D.VI.1. Kiti techniniai atidėjiniai, bendra suma“ pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį.

17.5.2. „I.5.2. Kitų techninių atidėjinių pasikeitimas, nepateiktas kitose pozicijose, perdraudikų dalis (+/-)“. Šioje pozicijoje nurodomos kitų techninių atidėjinių, neįtrauktų į kitas techninių atidėjinių pasikeitimų pozicijas, perdraudikų dalies padidėjimo (-) arba sumažėjimo (+) sumos. Šios pozicijos suma kartu su pozicijoje „II.6.2.2. Kitų techninių atidėjinių pasikeitimas, nepateiktas kitose pozicijose, perdraudikų dalis (+/-)“ nurodyta suma turi sutapti su balanso nuosavybės ir įsipareigojimų pozicijos „D.VI.2. Kiti techniniai atidėjiniai, perdraudikų dalis(-)“ pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį;

17.6. „I.6. Grąžintos (grąžintinos) draudimo įmokos (dalyvavimas pelne), išskyrus perdraudikų dalį“. Į šią poziciją įrašoma per ataskaitinį laikotarpį pagal draudimo sutartis, kuriose yra numatyta grąžinti draudimo įmokos dalį, taip pat pagal kurių sąlygas draudimo įmokos bus sumažintos ateityje, grąžintų draudimo įmokų suma ir draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjinio pasikeitimas. Atskirose pozicijose nurodoma:

17.6.1. „I.6.2.1. Draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjinio pasikeitimas, bendra suma (+/-)“. Ši pozicija apima draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjinio pasikeitimą: padidėjimą (+) arba sumažėjimą (-), kuris kartu su pozicijoje „II.7.2.1. Draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjinio pasikeitimas, bendra suma (+/-)“ nurodyta suma turi sutapti su balanso nuosavybės ir įsipareigojimų pozicijos „D.IV.1. Draudimo įmokų grąžinimo techninis atidėjinys, bendra suma“ pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį.

17.6.2. „I.6.2.2. Draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjinio pasikeitimas, perdraudikų dalis (+/-)“. Ši pozicija apima draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjinio perdraudikų dalies pasikeitimą: padidėjimą (-) arba sumažėjimą (+), kuris kartu su pozicijoje „II.7.2.2. Draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjinio pasikeitimas, perdraudikų dalis (+/-)“ nurodyta suma turi sutapti su balanso nuosavybės ir įsipareigojimų pozicijos „Draudimo įmokų grąžinimo techninis atidėjinys, perdraudikų dalis“ pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį.

17.7. „I.7. Grynosios veiklos sąnaudos“. Ši pozicija apima įsigijimo sąnaudas ir administracines sąnaudas. Atskirose pozicijose nurodoma:

17.7.1. „I.7.1. Įsigijimo sąnaudos“. Ši pozicija apima sąnaudas, kurios patiriamos sudarant draudimo sutartis, jas atnaujinant ir aptarnaujant. Įsigijimo sąnaudos skirstomos į tiesiogines ir netiesiogines.

Tiesioginės sąnaudos: komisinis atlyginimas ir kitos išmokos tarpininkams; draudimo dokumentų parengimo sąnaudos, draudimo sutarčių įtraukimo į draudimo sutarčių portfelį sąnaudos; komisinis atlyginimas kitoms bendrajame draudime dalyvaujančioms draudimo įmonėms.

Netiesioginės sąnaudos: sąnaudos reklamai; administracinės sąnaudos, susijusios su draudimo sutarčių sudarymu; medicininės apžiūros sąnaudos ir kita.

17.7.2. „I.7.2. Atidėtųjų įsigijimo sąnaudų pasikeitimas (+/-)“. Į šią poziciją įtraukiamas atidėtųjų įsigijimo sąnaudų padidėjimas (-) arba sumažėjimas (+), kuris turi sutapti su balanso turto dalies pozicijos „F.II.1. Ne gyvybės draudimo atidėtosios įsigijimo sąnaudos“ pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį;

17.7.3. „I.7.3. Administracinės sąnaudos“. Ši pozicija apima tokias sąnaudų grupes:

įmokų inkasavimo sąnaudos, įskaitant atitinkamą komisinį atlyginimą; draudimo ir perdraudimo sutarčių portfelio administravimo sąnaudos; grąžintinų įmokų valdymo sąnaudos; perdraudimo ir persidraudimo vadybos sąnaudos.

Administracinėms sąnaudoms priskiriamos ir personalo sąnaudos, patalpų išlaikymo sąnaudos, ryšių sąnaudos, kitos sąnaudos (tokios kaip amortizacijos ir nusidėvėjimo sąnaudos, kiek jos neįtraukiamos į investicijų, įsigijimo, žalos sureguliavimo ar kitas sąnaudas). Draudimo įmonė, atsižvelgdama į šį nutarimą, pati nustato ir patvirtina sąnaudų skirstymo į sąnaudų grupes metodiką, kuri turi būti paremta aiškiais ir pagrįstais sąnaudų paskirstymo principais.

17.7.4. „I.7.4. Persidraudimo komisinis atlyginimas ir perdraudikų pelno dalis (-)“. Šioje pozicijoje nurodomas persidraudimo komisinis atlyginimas (gautas (gautinas) iš perdraudikų) ir perdraudikų pelno dalis, nustatyta atsižvelgiant į perdrausto sutarčių portfelio pelną.

Persidraudimo komisinis atlyginimas ir perdraudikų pelno dalis atimami iš draudimo veiklos sąnaudų ir pateikiami atskira eilute.

Ši pozicija yra draudimo įmonės sąnaudas tikslinanti pozicija: nedidina pajamų, mažina sąnaudas.

17.8. „I.8. Kitos techninės sąnaudos, išskyrus perdraudikų dalį“. Ši pozicija apima sąnaudas iš draudimo veiklos, neįtrauktas į kitas pozicijas (tokias kaip įnašai į privalomus draudėjų ir kitų kreditorių apsaugos fondus, perdraudikams sumokėtos (mokėtinos) palūkanos, apskaičiuotos už perdraudikų indėlius, tiesioginės sąnaudos, patirtos platinant kitų draudimo įmonių sutartis, ir kita).

17.9. „I.9. Techninis rezultatas prieš sudarant nuostolių svyravimo išlyginimo techninį atidėjinį“. Šis rodiklis apskaičiuojamas prie ne gyvybės draudimo techninės dalies uždirbtų įmokų, išskyrus perdraudikų dalį, pridėjus pelną iš investicijų, perkeltą iš netechninės dalies, kitas technines pajamas, išskyrus perdraudikų dalį, ir atėmus draudimo išmokų sąnaudas, išskyrus perdraudikų dalį, grąžintas (grąžintinas) draudimo įmokas, išskyrus perdraudikų dalį, kitų techninių atidėjinių pasikeitimus, nepateiktus kitose pozicijose, išskyrus perdraudikų dalį, grynąsias veiklos sąnaudas bei kitas technines sąnaudas, išskyrus perdraudikų dalį.

17.10. „I.10. Nuostolių svyravimo išlyginimo techninio atidėjinio pasikeitimas (+/-)“. Nuostolių svyravimo išlyginimo techninio atidėjinio pasikeitimas apskaičiuojamas kaip ataskaitinio laikotarpio ir praėjusių finansinių metų nuostolių svyravimo išlyginimo techninio atidėjinio skirtumas – balanso nuosavybės ir įsipareigojimų pozicijos „D.V. Nuostolių svyravimo išlyginimo techninis atidėjinys“ pasikeitimas.

17.11. „I.11. Ne gyvybės draudimo techninės dalies pelnas (nuostoliai)“. Šioje pozicijoje parodomas tarpinis – ne gyvybės draudimo techninės dalies – rezultatas, apskaičiuojamas iš techninio rezultato prieš sudarant nuostolių svyravimo išlyginimo techninį atidėjinį atėmus nuostolių svyravimo išlyginimo techninio atidėjinio pasikeitimą.

18. Pelno (nuostolių) ataskaitos pozicija „II. Techninė dalis – gyvybės draudimas“:

18.1. „II.1. Uždirbtos įmokos, išskyrus perdraudikų dalį“:

18.1.1. „II.1.1. Pasirašytų įmokų suma“. Ši pozicija apima pagal visas draudimo sutartis apskaičiuotas draudimo įmokas ataskaitiniu laikotarpiu, neatsižvelgiant į tai, kad šios sumos iš dalies arba visiškai gali būti susijusios su būsimaisiais ataskaitiniais laikotarpiais, tai yra neatsižvelgiant į tai, ar pinigai jau buvo gauti, ar ne, taip pat neatsižvelgiant į įmokų uždirbimo faktą (įmokos jau uždirbtos ar bus uždirbamos ateinančiais ataskaitiniais laikotarpiais). Ši pozicija apima:

periodines (dalines) ir sutartyse numatytas papildomas įmokas; vienkartines įmokas, įskaitant įmokas anuitetams; vienkartines įmokas iš draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjinio, jeigu draudimo įmonė vietoj šiame techniniame atidėjinyje sukauptos sumos išmokėjimo, grąžintų įmokų (dalyvavimo pelne) sumą (pelno (nuostolių) ataskaitos eilutė II. 7.1) pagal susitarimo su draudėju sąlygas įskaito kaip draudimo įmokos apmokėjimą; įmokas, kurias tiksliai apskaičiuoti galima tik ateinančiais ataskaitiniais laikotarpiais; draudikui tenkančią bendrų įmokų pagal bendrojo draudimo sutartis dalį; perdraudimo įmokas; perimto draudimo sutarčių portfelio įmokas.

Iš pasirašytų įmokų sumos atimamos (anuliuojamos):

nutrauktų ar pasibaigusių sutarčių įmokos arba jų dalys, grąžintos (grąžintinos) draudėjams (perdraudėjams), taip pat draudėjų (perdraudėjų) neįmokėtos įmokos pagal nutrūkusias ar pasibaigusias draudimo (perdraudimo) sutartis, jei labiau tikėtina, kad draudėjas (perdraudėjas) nesumokės draudimo (perdraudimo) įmokos nei kad sumokės; abejotinos pasirašytos įmokos, jeigu jos yra apskaičiuojamos pagal draudimo įmonės nuolat taikomą pasitvirtintą abejotinų pasirašytų įmokų vertinimo metodiką, kuri įvertina šias įmokas pagal jų sumokėjimo vėlavimo ir nesumokėjimo statistiką, vertinant kiekvieną draudimo (perdraudimo) sutartį, pagal kurią vėluoja mokėjimai. Neįmokėtos įmokos, jau atimtos iš pasirašytų įmokų, nebeįtraukiamos į abejotinas pasirašytas įmokas; perdraudimo įmokos, grąžintos perdraudėjams.

Pasirašytų įmokų suma negali būti sumažinta grąžintinų (grąžintų) draudimo įmokų sumomis pagal tas draudimo sutartis, kuriose yra numatyta grąžinti draudimo įmokos dalį, taip pat pagal tas draudimo sutartis, pagal kurių sąlygas draudimo įmokos bus sumažintos ateityje (šios sumos turi būti nurodomos pozicijoje „II.7. Grąžintos (grąžintinos) draudimo įmokos (dalyvavimas pelne), išskyrus perdraudikų dalį (-)“ ar komisinių, išmokėtų tarpininkams, sumomis.

Pasirašytų įmokų suma neapima kartu su pasirašytomis įmokomis papildomai renkamų mokesčių ar kitų su jomis susijusių mokėjimų.

18.1.2. „II.1.2. Persidraudimo įmokos (-)“. Persidraudimo įmokos įtraukiamos atsižvelgiant į I.1.2 pozicijos paaiškinimų nuostatas.

18.1.3. „II.1.3. Perkeltų įmokų atidėjimo pasikeitimas (+/-)“. Perkeltų įmokų techninio atidėjimo pasikeitimas įtraukiamas atsižvelgiant į I.1.3 pozicijos paaiškinimų nuostatas.

18.1.4. „II.1.4. Perkeltų įmokų techninio atidėjinio perdraudikų dalies pasikeitimas (+/-)“. Perkeltų įmokų techninio atidėjinio perdraudikų dalies pasikeitimas nurodomas atsižvelgiant į I.1.4 pozicijos paaiškinimų nuostatas.

18.2. „II.2. Investicinės veiklos pajamos“. Į šią poziciją įrašomos visos gyvybės draudimo veiklą vykdančių draudimo įmonių investicinės veiklos pajamos, susijusios tiek su gyvybės draudimo veikla, tiek su ne gyvybės draudimo veikla, tiek su nuosavo kapitalo investavimu:

18.2.1. „II.2.1. Pajamos iš dalyvavimo kitų įmonių veikloje“. Ši pozicija apima pajamas, uždirbtas dalyvaujant kitų įmonių veikloje. Pajamos uždirbtos, dalyvaujant dukterinių ir asocijuotų įmonių veikloje, rodomos atskirai, įterpiant šioje pozicijoje papildomą eilutę.

18.2.2. „II.2.2.1. Pajamos iš žemės ir pastatų“. Ši pozicija apima žemės ir pastatų nuomos, vertės išaugimo ir kitas panašias pajamas.

18.2.3. „II.2.2.2. Pajamos iš kitų investicijų“. Šioje pozicijoje nurodomos investicinės veiklos pajamos, tokios kaip bankų palūkanos, dividendai, palūkanos už suteiktas paskolas ir panašiai.

18.2.4. „II.2.3. Nuostolio dėl vertės sumažėjimo atstatymas“. Ši pozicija apima nuostolio dėl investicijų vertės sumažėjimo atstatymą, kaip tai apibrėžta 18-ajame verslo apskaitos standarte „Finansinis turtas ir finansiniai įsipareigojimai“, išskyrus tikrosios vertės pokyčius, kurie rodomi kitose pozicijose.

18.2.5. „II.2.4. Investicijų perleidimo pelnas“. Šioje pozicijoje nurodomas pelnas, apskaičiuotas realizavus investicijas, išskyrus investicijas, kai investavimo rizika tenka draudėjui.

18.3. „II.3. Pelnas iš kitų gyvybės draudimo veiklos investicijų“. Šioje pozicijoje nurodomas pelnas (taip pat ir investicijų perleidimo pelnas) iš investicijų, kai investavimo rizika tenka draudėjui, ir profesinių pensijų kaupimo veiklos.

18.4. „II.4. Kitos techninės pajamos, išskyrus perdraudikų dalį“. Į šią poziciją įrašomos kitos techninės pajamos, kurios nebuvo pateiktos kitose gyvybės draudimo techninės dalies pozicijose, jei reikia, atskirai išskiriant perdraudikų dalį jose:

18.4.1. „II.4.1. Pensijų kaupimo veiklos pajamos“. Šioje pozicijoje nurodomas gyvybės draudimo įmonės, veikiančios kaip pensijų kaupimo bendrovė, uždirbtas atlyginimas už pensijų fondo (-ų) valdymą ir kitos pajamos, tiesiogiai susijusios su pensijų kaupimo veikla.

18.4.2. „II.4.2. Kitos techninės pajamos“. Šioje pozicijoje įtraukiamos kitos techninės pajamos atsižvelgiant į I.3 pozicijos paaiškinimų nuostatas.

18.5. „II.5. Draudimo išmokų sąnaudos, išskyrus perdraudikų dalį“. Draudimo išmokų sąnaudos įrašomos atsižvelgiant į I.4 pozicijos paaiškinimų nuostatas. Pelno (nuostolių) ataskaitos pozicijoje „II.5.1.2. Išperkamosios sumos“ įrašomos sumos, kurios, nutraukus draudimo sutartis, išmokėtos draudėjams pagal iš anksto gyvybės draudimo sutartyse numatytas sąlygas.

18.6. „II.6. Kitų techninių atidėjinių pasikeitimas, nepateiktas kitose pozicijose, išskyrus perdraudikų dalį (+/-)“:

18.6.1. „II.6.1.1. Gyvybės draudimo matematinio techninio atidėjinio pasikeitimas, bendra suma“. Šioje pozicijoje parodomas gyvybės draudimo matematinio techninio atidėjinio bendros sumos padidėjimas (+) ar sumažėjimas(-), kuris:

18.6.1.1. Jei perkeltų įmokų techninis atidėjinys neįtraukiamas į gyvybės draudimo matematinį techninį atidėjinį, turi sutapti su balanso nuosavybės ir įsipareigojimų pozicijų „Gyvybės draudimo matematinis techninis atidėjinys“, „E.I.1. Gyvybės draudimo, kai investavimo rizika tenka draudėjui, techninis atidėjinys“ bendros sumos ir „E.II. Profesinių pensijų kaupimo techninis atidėjinys“ pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį.

18.6.1.2. Jei perkeltų įmokų techninis atidėjinys įtraukiamas į gyvybės draudimo matematinį techninį atidėjinį, šios pozicijos ir pelno (nuostolių) ataskaitos pozicijos „I.1.3. Perkeltų įmokų techninio atidėjinio pasikeitimas (+/-)“ suma turi sutapti su balanso nuosavybės ir įsipareigojimų pozicijų „D.I.1. Perkeltų įmokų techninis atidėjinys, bendra suma“, „D.II.1. Gyvybės draudimo matematinis techninis atidėjinys, bendra suma“, „E.I.1. Gyvybės draudimo, kai investavimo rizika tenka draudėjui, techninis atidėjinys, bendra suma“ ir „E.II. Profesinių pensijų kaupimo techninis atidėjinys“ bendros sumos pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį.

18.6.2. „II.6.2.1. Kitų techninių atidėjinių pasikeitimas, išskyrus perdraudikų dalį, bendra suma (+/-)“. Šioje pozicijoje draudimo įmonės nurodo pensijų kaupimo techninio atidėjinio ir kitų techninių atidėjinių, kurie neįtraukti į kitas techninių atidėjinių pasikeitimų pozicijas, pasikeitimą (padidėjimą (+) ar sumažėjimą (-)). Šios pozicijos ir pozicijos „I.5.1. Kitų techninių atidėjinių pasikeitimas, nepateiktas kitose pozicijose, bendra suma (+/-)“ suma turi sutapti su balanso nuosavybės ir įsipareigojimų pozicijos „D.VI.1. Kiti techniniai atidėjiniai, bendra suma“ pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį suma.

18.7. „II.7. Grąžintos (grąžintinos) draudimo įmokos (dalyvavimas pelne), išskyrus perdraudikų dalį“. Grąžintos (grąžintinos) įmokos (dalyvavimas pelne) įrašomos atsižvelgiant į I.6 pozicijos paaiškinimų nuostatas.

18.8. „II.8. Grynosios veiklos sąnaudos“. Draudimo, pensijų kaupimo veiklos sąnaudos nurodomos atsižvelgiant į I.7 pozicijos paaiškinimų nuostatas.

18.9. „II.9. Investicinės veiklos sąnaudos“. Šioje pozicijoje nurodomos visos gyvybės draudimo veiklą vykdančių draudimo įmonių investicinės veiklos sąnaudos, susijusios tiek su gyvybės draudimo veikla, tiek su ne gyvybės draudimo veikla, tiek su nuosavo kapitalo investavimu:

18.9.1. „II.9.1. Investicijų vadybos sąnaudos, įskaitant palūkanas“. Į šią poziciją įtraukiamos investicijų administravimo sąnaudos, tokios kaip:

sąnaudos, susijusios su išmokomis tretiesiems asmenims, personalo išlaikymo sąnaudos, jeigu tai susiję su investicijų vadyba; sąnaudos, susijusios su pastatais ir patalpomis, kurias būtų galima priskirti veiklos sąnaudoms, įvairūs mokesčiai, priežiūros darbų sąnaudos ir panašiai; mokesčiai už finansinių įstaigų suteiktas paslaugas; išperkamosios nuomos sąnaudos už investicinei veiklai naudojamas patalpas (pastatus).

18.9.2. „II.9.2. Investicijų vertės sumažėjimas“. Ši pozicija apima sąnaudas, patirtas dėl dalyvavimo kitų įmonių veikloje ir kitų investicijų (II.9.2.1) bei nuostolį dėl investicijų vertės sumažėjimo, kaip tai apibrėžta 18-ajame verslo apskaitos standarte „Finansinis turtas ir finansiniai įsipareigojimai“ (II.9.2.2). Sąnaudos, patirtos dalyvaujant dukterinių ir asocijuotųjų įmonių veikloje, rodomos atskirai, įterpiant šioje pozicijoje papildomą eilutę.

18.9.3. „II.9.3. Investicijų perleidimo nuostoliai“. Į šią poziciją įtraukiami nuostoliai, apskaičiuoti realizavus investicijas, išskyrus investicijas, kai investavimo rizika tenka draudėjui.

18.10. „II.10. Nuostoliai iš kitų gyvybės draudimo veiklos investicijų“. Šioje pozicijoje parodomi nuostoliai (taip pat investicijų perleidimo nuostoliai) iš investicijų, kai investavimo rizika tenka draudėjui, ir profesinių pensijų kaupimo veiklos.

18.11. „II.11. Kitos techninės sąnaudos, išskyrus perdraudikų dalį“. Šioje pozicijoje nurodomos kitos techninės sąnaudos, atsižvelgiant į I.8 pozicijos paaiškinimų nuostatas.

18.12. „II.12. Pelnas (nuostoliai) iš investicijų, perkeltas į netechninę dalį (-/+)“. Ši pozicija apima gyvybės draudimo veiklą vykdančių draudimo įmonių pelną (nuostolius) iš ne gyvybės draudimo techninių atidėjinių ir nuosavo kapitalo investavimo. Perkeliama investicijų pelno (nuostolių) dalis apskaičiuojama draudimo įmonės investicinės veiklos pelną (nuostolius) (pozicija II.2 minus pozicija II.9) dauginant iš koeficiento:

(Ne gyvybės draudimo techniniai atidėjiniai + Nuosavas kapitalas)/ (Bendra draudimo techninių atidėjinių suma + Nuosavas kapitalas).

Apskaičiuojant koeficientą naudojami vidutiniai ataskaitinio laikotarpio nuosavo kapitalo ir draudimo techninių atidėjinių, išskaičiavus perdraudikų dalį, dydžiai (kiti gyvybės draudimo techniniai atidėjiniai į skaičiavimą neįtraukiami). Vidutinis dydis apskaičiuojamas sudedant ataskaitinio laikotarpio pradžios ir pabaigos duomenis bei padalijant juos iš dviejų.

Į III.4 poziciją perkelta pelno (nuostolių) iš investicijų dalimi mažinamas gyvybės draudimo techninės dalies rezultatas.

Draudimo įmonė, remdamasi patvirtinta apskaitos politika, gali numatyti kitą metodą pelnui (nuostoliams) perkelti į netechninę dalį.

18.13. „II.13. Gyvybės draudimo techninės dalies pelnas (nuostoliai)“. Šioje pozicijoje nurodomas tarpinis – gyvybės draudimo techninės dalies – rezultatas, apskaičiuojamas kaip skirtumas tarp gyvybės draudimo techninės dalies pajamų ir sąnaudų.

19. Pelno (nuostolių) ataskaitos pozicija „III. Netechninė dalis“. Netechninėje dalyje apskaičiuojamas draudimo įmonių veiklos rezultatas, tiesiogiai nesusijęs su draudimo, perdraudimo ir persidraudimo veikla. Į šią dalį perkeliami ne gyvybės ir gyvybės draudimo techninių dalių rezultatai – pelnas arba nuostoliai:

19.1. „III.1. Ne gyvybės draudimo techninės dalies pelnas (nuostoliai)“. Čia įrašomas techninis pelnas (nuostoliai), perkeltas iš ne gyvybės draudimo techninės dalies.

19.2. „III.2. Gyvybės draudimo techninės dalies pelnas (nuostoliai)“. Čia įtraukiamas techninis pelnas (nuostoliai), perkeltas iš gyvybės draudimo techninės dalies.

19.3. „III.3. Investicinės veiklos pajamos“. Į šią poziciją įtraukiamos tik ne gyvybės draudimo veiklą vykdančių draudimo įmonių investicinės veiklos pajamos. Investicinės veiklos pajamos nurodomos atsižvelgiant į II.2 pozicijos paaiškinimų nuostatas.

19.4. „III.4. Pelnas (nuostoliai) iš investicijų, perkeltas iš gyvybės draudimo techninės dalies“. Ta dalimi, kuri yra perkelta iš II.12 pozicijos (kaip netechninės ir ne gyvybės draudimo techninės dalies investicijų pelnas (nuostoliai), turi būti padidintas (sumažintas) netechninės dalies rezultatas. Šioje pozicijoje nurodomas visas gyvybės draudimą vykdančių draudimo įmonių pelnas (nuostoliai) iš nuosavo kapitalo ir ne gyvybės draudimo techninių atidėjinių investavimo. Perkeliama pelno (nuostolių) iš investicijų dalis apskaičiuojama draudimo įmonės investicinės veiklos pelną (pozicija II.2 minus pozicija II.9) dauginant iš koeficiento:

(Ne gyvybės draudimo techniniai atidėjiniai + Nuosavas kapitalas/ (Bendra draudimo techninių atidėjinių suma + Nuosavas kapitalas).

Apskaičiuojant koeficientą naudojami vidutiniai ataskaitinio laikotarpio nuosavo kapitalo ir draudimo techninių atidėjinių, išskaičiavus perdraudikų dalį, dydžiai (kiti gyvybės draudimo techniniai atidėjiniai į skaičiavimą neįtraukiami). Vidutinis dydis apskaičiuojamas sudedant ataskaitinio laikotarpio pradžios ir pabaigos duomenis bei padalijant juos iš dviejų.

Draudimo įmonė, remdamasi patvirtinta apskaitos politika, gali numatyti kitą metodą pelnui (nuostoliams) perkelti iš gyvybės draudimo techninės dalies.

19.5. „III.5. Investicinės veiklos sąnaudos“. Į šią poziciją įtraukiamos tik ne gyvybės draudimo veiklą vykdančių draudimo įmonių investicinės veiklos sąnaudos. Investicinės veiklos sąnaudos įtraukiamos atsižvelgiant į II.9 pozicijos paaiškinimų nuostatas.

19.6. „III.6. Pelnas (nuostoliai) iš investicijų, perkeltas į ne gyvybės draudimo techninę dalį (-/+)“. Ta dalimi, kuri yra perkelta į I.2 poziciją (kaip ne gyvybės draudimo techninės dalies pelnas), turi būti sumažintas netechninės dalies rezultatas. Šioje pozicijoje įrašomas pelnas iš ne gyvybės draudimo techninių atidėjinių lėšų investavimo. Perkeliama investicijų pelno (nuostolių) dalis apskaičiuojama draudimo įmonės investicinės veiklos pelną (nuostolius) (gyvybės draudimo veiklą vykdančioje įmonėje poziciją III.4, tik ne gyvybės draudimo veiklą vykdančioje draudimo įmonėje pozicijos III.3 ir pozicijos III.5 skirtumą) dauginant iš koeficiento:

Ne gyvybės draudimo techniniai atidėjiniai / (Ne gyvybės draudimo techniniai atidėjiniai + Nuosavas kapitalas).

Apskaičiuojant koeficientą naudojami vidutiniai ataskaitinio laikotarpio nuosavo kapitalo ir ne gyvybės draudimo techninių atidėjinių, išskaičiavus perdraudikų dalį, dydžiai. Vidutinis dydis apskaičiuojamas sudedant ataskaitinio laikotarpio pradžios ir pabaigos duomenis bei padalijant juos iš dviejų.

Draudimo įmonė, remdamasi patvirtinta apskaitos politika, gali numatyti kitą metodą pelnui (nuostoliams) perkelti į ne gyvybės draudimo techninę dalį.

19.7. „III.7. Kitos pajamos“. Ši pozicija apima pajamas, uždirbtas suteikus paslaugas, kitas nei draudimo; palūkanas, kurios nėra susijusios su investicijomis; pajamas iš valiutos konvertavimo ir valiutos kurso perskaičiavimo, pelną iš balanso pozicijų, nesusijusių su investicijomis, vertės perskaičiavimo ir panašiai.

Ši pozicija taip pat apima nuosavos statybos sumą, kuri yra pripažinta pajamomis, kapitalo forma teikiamų dotacijų ir subsidijų metinę dalį, skirtą turtui finansuoti, ir palūkanų forma teikiamų subsidijų dalį.

19.8. „III.8. Kitos sąnaudos“. Ši pozicija apima įvairias sąnaudas, tokias kaip valiutos kursų pasikeitimo, paimtų paskolų, nuostolių iš balanso pozicijų, nesusijusių su investicijomis, vertės perskaičiavimo ir kitas sąnaudas, neįtrauktas į kitas pozicijas.

19.9. „III.9. Įprastinės veiklos pelnas (nuostoliai)“. Šis rodiklis apskaičiuojamas prie ne gyvybės draudimo techninės dalies pelno (nuostolių) pridėjus gyvybės draudimo techninės dalies pelną (nuostolius), taip pat pridėjus netechninės dalies investicinės veiklos pajamas, perkeltą iš gyvybės draudimo techninės dalies pelną iš investicijų, kitas pajamas ir atėmus netechninės dalies investicinės veiklos sąnaudas, perkeltą į ne gyvybės draudimo techninę dalį pelną iš investicijų, kitas sąnaudas.

19.10. „III.10. Ypatingosios pajamos (pagautė) (+)“ ir „III.11. Ypatingosios sąnaudos (netekimai) (-)“. Tai straipsniai, kuriuose parodomi neįprastų, atsitiktinių, reguliariai nesikartojančių ūkinių įvykių rezultatai. Ypatinguosiuose straipsniuose parodomi atsitiktinių ūkinių įvykių, kurie negali būti priskirti įprastinei draudimo įmonės veiklai, rezultatai. Ar įvykis skiriasi nuo draudimo įmonės įprastinės veiklos, nustatoma pagal jo pobūdį, lyginant su įprastine draudimo įmonės veikla, o ne pagal tokio įvykio dažnumą. Pasikartojimo dažnumas yra tik vienas iš kriterijų, pagal kuriuos sprendžiama, ar straipsnis yra ypatingasis.

19.11. „III.12. Ypatingosios veiklos rezultatas – pelnas (nuostoliai)“. Šioje pozicijoje nurodomas rezultatas, apskaičiuotas kaip ypatingųjų pajamų ir ypatingųjų sąnaudų skirtumas.

19.12. „III.13. Ataskaitinio laikotarpio rezultatas – pelnas (nuostoliai) – prieš apmokestinimą“. Šis rodiklis apskaičiuojamas prie įprastinės veiklos pelno (nuostolių) pridėjus ypatingosios veiklos rezultatą – pelną (nuostolius).

19.13. „III.14. Pelno mokestis (-)“. Į šią poziciją įtraukiama pelno mokesčio sąnaudų suma. Ji apskaičiuojama pagal Pelno mokesčio įstatymą ir kitus teisės aktus, reglamentuojančius pelno mokesčio apskaičiavimą.

19.14. „III.15. Ataskaitinio laikotarpio rezultatas – pelnas (nuostoliai)“. Šis rodiklis apskaičiuojamas iš ataskaitinio laikotarpio rezultato – pelno (nuostolių) – prieš apmokestinimą atėmus pelno mokestį.

 

III. PINIGŲ SRAUTŲ ATASKAITOS POZICIJŲ PAAIŠKINIMAI

 

20. Pinigų srautų ataskaitos pozicija „I. Pinigų srautai iš draudimo įmonės pagrindinės veiklos (+/-)“. Draudimo įmonės pagrindinė veikla yra draudimo ir su ja susijusi ūkinė komercinė veikla.

21. Pinigų srautų ataskaitos pozicija „II. Pinigų srautai iš investicinės veiklos (+/-)“. Investicinė veikla – ilgalaikių ir trumpalaikių investicijų, kurios nepriskiriamos grynųjų pinigų ekvivalentams, įsigijimas ir disponavimas jomis.

22. Pinigų srautų ataskaitos pozicija „III. Pinigų srautai iš finansinės veiklos (+/-)“. Finansinė veikla – veikla, daranti įtaką draudimo įmonės nuosavam kapitalui, skolų dydžiui ir sudėčiai.

23. Pinigų srautų ataskaitoje pateikiamas pinigų, jų ekvivalentų gavimas ir panaudojimas per ataskaitinį laikotarpį. Pinigų srautų ataskaitoje apskaičiuota pinigų ir jų ekvivalentų suma laikotarpio pabaigoje turi sutapti su balanso pozicija „Pinigai ir pinigų ekvivalentai“.

Pinigų srautai – grynųjų pinigų ar jų ekvivalentų padidėjimas arba sumažėjimas.

Pinigų ekvivalentams priskiriamos trumpalaikės (iki trijų mėnesių) likvidžios investicijos, kurios gali būti greitai iškeičiamos į pinigų sumas ir kurių vertės pasikeitimo rizika yra nereikšminga ir jeigu pagal įmonės patvirtintą apskaitos politiką šios investicijos yra priskirtos pinigų ekvivalentams. Investicijos į nuosavybės vertybinius popierius pinigų ekvivalentams nepriskiriamos.

Pinigų srautų ataskaita draudimo įmonėse sudaroma tiesioginiu metodu.

 

_________________

Priedo pakeitimai:

Nr. N-291, 2010-08-03, Žin., 2010, Nr. 96-5023 (2010-08-12), i. k. 11011DPNUTA000N-291

 

 

PATVIRTINTA

Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros

komisijos 2004 m. vasario 3 d. nutarimu Nr. N-7

(Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros

komisijos 2010 m. rugpjūčio 3 d. nutarimo

Nr. N-291 redakcija)

 

MINIMALŪS REIKALAVIMAI AIŠKINAMAJAM RAŠTUI

 

I. BENDROJI DALIS

 

1. Duomenys apie draudimo įmonę. Draudimo įmonės aiškinamajame rašte pateikiama bendra informacija apie draudimo įmonę: nurodoma draudimo veiklos licencijos išdavimo data, draudimo įmonės įregistravimo data, vykdomos draudimo grupės, aprašoma draudimo įmonės organizacinė struktūra – nurodomas filialų ir atstovybių skaičius. Taip pat nurodoma bendra draudimo įmonės būklė per ne mažiau kaip du praėjusius ataskaitinius laikotarpius, sąlygos, kuriomis dirba draudimo įmonė ir kurios gali paveikti draudimo įmonės plėtojimąsi, veikla, susijusi su draudimo įmonės plėtojimu, kapitalo pokyčiai, jeigu jų buvo, ir šių pokyčių priežastys, svarbiausieji įvykiai, atsitikę po ataskaitinių metų, tačiau su jais susiję.

Pateikiami įmonių, kuriose draudimo įmonė yra narė su neribota atsakomybe, pavadinimai, buveinės ir jų teisinės formos, nebent ši informacija yra nereikšminga.

2. Dukterinės ir asocijuotosios įmonės. Aiškinamajame rašte pateikiama informacija apie dukterines ir asocijuotąsias įmones: nurodomi jų pavadinimai ir buveinės, draudimo įmonės nuosavybei tenkanti šių įmonių kapitalo dalis (procentais), dukterinių ir asocijuotųjų įmonių nuosavo kapitalo dydis, taip pat ataskaitinio laikotarpio, kurio finansinės ataskaitos sudarytos, pelno arba nuostolių dydis.

 

II. APSKAITOS POLITIKA

 

3. Pagrindiniai principai. Draudimo įmonės aiškinamajame rašte išdėstoma draudimo įmonės apskaitos politika: nurodomi pagrindiniai principai, kurių buvo laikomasi tvarkant ataskaitinio laikotarpio apskaitą ir rengiant finansines ataskaitas (vertinant turtą, įsipareigojimus, nuosavybę, pajamas ir sąnaudas). Jeigu per ataskaitinį laikotarpį draudimo įmonė pakeitė kai kuriuos apskaitos principus, prie atitinkamų aiškinamojo rašto pastabų turi būti atskleistos tokio pasikeitimo detalės ir poveikis draudimo įmonės veiklos rezultatams, pateikiami rodikliai, apskaičiuoti pagal senus ir naujus principus.

4. Išimtys. Jeigu sudarant finansines ataskaitas nebuvo laikomasi bendrųjų apskaitos principų, Verslo apskaitos standartų ar šio nutarimo nuostatų, šios išimtys turi būti išdėstytos aiškinamajame rašte: nurodomos priežastys ir įtaka finansinėms ataskaitoms. Jeigu įmonės vadovybė žino faktų, kurie gali kelti abejonių dėl įmonės gebėjimo tęsti veiklą, tai turi būti atskleista aiškinamajame rašte.

5. Nematerialiojo turto apskaita ir amortizacija. Nurodomi nematerialiojo turto vertinimo metodai, amortizacijos apskaičiavimo metodas ir laikotarpis. Ši informacija pateikiama pagal kiekvieną nematerialiojo turto grupę: plėtros darbus, prestižą, patentus, licencijas, programinę įrangą ir kitą nematerialųjį turtą.

6. Nekilnojamojo turto apskaita ir nusidėvėjimas. Nurodomi investicijų į nekilnojamąjį turtą vertinimo metodai, nusidėvėjimo apskaičiavimo metodas ir laikotarpis. Aprašoma, jeigu kokios nors nekilnojamojo turto rūšies ar tam tikrų vienetų nusidėvėjimas nėra skaičiuojamas. Taip pat nusakomi remonto išlaidų, išperkamosios nuomos, lizingo, nuomos, pirkimo išsimokėtinai apskaitos principai.

7. Investicijų į dukterines ir asocijuotąsias įmones apskaita. Aprašomi investicijų į dukterines įmones ir asocijuotąsias įmones vertinimo metodai, kitokio nei laikino pobūdžio investicijų į šias įmones vertės sumažėjimo (padidėjimo) apskaitos principai.

8. Investicijų į nuosavybės vertybinius popierius apskaita. Atskirai aprašomi investicijų į nuosavybės vertybinius popierius vertinimo metodai ir perkainojimo politika, jei šie vertybiniai popieriai vertinami kita nei tikrąja verte.

9. Investicijų į skolos vertybinius popierius apskaita. Atskirai aprašomi investicijų į skolos vertybinius popierius vertinimo metodai (amortizuotos savikainos ar kiti) ir perkainojimo politika, jei šie vertybiniai popieriai vertinami kita nei tikrąja verte ir nurodomas skirtumas tarp skolos vertybinių popierių balansinės ir jų išpirkimo vertės.

10. Suteiktų paskolų apskaita. Aprašomi suteiktų paskolų ir su jomis susijusių abejotinų sumų apskaitos principai.

11. Indėlių kredito įstaigose apskaita. Aprašomi indėlių kredito įstaigose ir su jais susijusių abejotinų sumų apskaitos principai.

12. Kito materialiojo turto apskaita. Pateikiami kito materialiojo turto (ne investicijų) vertinimo metodai, nusidėvėjimo apskaičiavimo metodas ir laikotarpis. Taip pat nusakomi remonto išlaidų, išperkamosios nuomos, lizingo, nuomos, pirkimo išsimokėtinai apskaitos principai.

13. Gautinų sumų apskaita. Aprašomi pagrindiniai gautinų sumų vertinimo metodai, nurodomi principai, kuriais vadovaujantis atliekami nurašymai į abejotinas sumas.

14. Kapitalas ir rezervai. Nurodomi pagrindiniai draudimo įmonės rezervų sudarymo, vertinimo ir įtraukimo į apskaitą principai bei naudojimo apribojimai. Atskirai aprašomi perkainojimo rezervo sudarymo principai (kokio turto vertinimo rezultatas įskaitomas į rezervą, šio turto vertinimo metodai ir panašiai).

Jei akcininkų sprendimas didinti (mažinti) įstatinį kapitalą jau priimtas, bet pakeisti įstatai dar neįregistruoti, informacija apie sprendimą didinti (mažinti) įstatinį kapitalą turi būti atskleidžiama aiškinamajame rašte.

15. Draudimo techniniai atidėjiniai. Pateikiama informacija apie draudimo techninius atidėjinius (perkeltų įmokų, numatomų išmokėjimų, gyvybės draudimo matematinį, draudimo įmokų grąžinimo, nuostolių svyravimo išlyginimo, gyvybės draudimo, kai investavimo rizika tenka draudėjui, ir kitus – apie kiekvieną atskirai): nurodomi vertinimo metodai, nauji elementai, turėję įtakos atidėjinio dydžiui, pvz., nauji produktai, teisės aktų pasikeitimai, vertinimo metodų arba įtraukimo į finansines ataskaitas principų pasikeitimai. Jei draudimo techninio atidėjinio pasikeitimas nesutampa su atitinkamo draudimo techninio atidėjinio balanso pozicijos pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį, turi būti nurodytos šio neatitikimo priežastys.

Aiškinamajame rašte turi būti aprašomos svarbios draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjinio ypatybės.

Jeigu sudarant gyvybės draudimo matematinį techninį atidėjinį naudojami statistiniai ir matematiniai metodai, turi būti pateikta pagrindinių sąlygų santrauka.

Aiškinamajame rašte nurodomi elementai, turėję didelę įtaką perdraudikams tenkančios techninių atidėjinių dalies dydžiui, pvz., svarbesnieji perdraudimo sutarčių pakeitimai.

16. Kiti atidėjiniai. Aprašomi atidėjinių kitiems įsipareigojimams ir reikalavimams padengti sudarymo ir apskaitos principai.

17. Įsipareigojimai. Aprašomi kitų įsipareigojimų (ne draudimo techninių atidėjinių) apskaitos principai.

18. Pasirašytos ir uždirbtos draudimo įmokos. Nurodomi draudimo įmokų pripažinimo pasirašytomis įmokomis, uždirbtomis įmokomis ir perdraudikų dalies apskaičiavimo principai.

19. Draudimo išmokų sąnaudos. Nurodomi draudimo įmonės išmokų, perdraudikų išmokų, žalos sureguliavimo sąnaudų apskaitos principai.

20. Investicinės veiklos pajamų ir sąnaudų pripažinimas. Nurodomi investicinės veiklos pajamų ir sąnaudų apskaitos principai. Atskleidžiamas metodas, kaip pelnas (nuostoliai) iš investicijų perkeliamas į pelno (nuostolių) ataskaitos ne gyvybės draudimo techninę dalį, gyvybės draudimo techninę dalį bei netechninę dalį, nurodomi šio metodo pasirinkimo kriterijai ir pagrindimas.

21. Įsigijimo ir administracinės sąnaudos. Nurodoma, kokios sąnaudos yra laikomos įsigijimo sąnaudomis, aprašomi pagrindiniai jų ir kitų veiklos sąnaudų apskaitos principai. Taip pat šioje aiškinamojo rašto dalyje turi būti išdėstyti principai, pagal kuriuos įsigijimo ir administracinės sąnaudos priskiriamos konkrečiai draudimo sutarčiai / draudimo grupei arba pogrupiui.

22. Kitų techninės veiklos pajamų ir sąnaudų pripažinimas. Nusakomi kitų techninės veiklos pajamų ir sąnaudų pripažinimo apskaitoje principai.

23. Kitų pajamų ir sąnaudų pripažinimas. Nusakomi kitų pajamų ir sąnaudų pripažinimo apskaitoje principai.

24. Mokesčiai. Nurodomi pagrindiniai draudimo įmonės mokamų mokesčių tarifai, jų apskaičiavimo principai, pagrindiniai atidėtųjų mokesčių apskaičiavimo principai. Pažymima, jeigu apmokestinimas daro įtaką turto vertinimui.

25. Užsienio valiutos vertės perskaičiavimas. Pateikiami straipsnių užsienio valiuta perskaičiavimo pagrindiniai principai ir tai, kaip pelnas arba nuostoliai, patirti dėl šio perskaičiavimo, nurodomi apskaitoje.

26. Investicijų vertės perskaičiavimas.

26.1. Kai draudimo įmonės investicijos į apskaitą traukiamos tikrąja verte, aiškinamajame rašte turi būti atskleista:

26.1.1. tokio finansinio turto įsigijimo vertė;

26.1.2. kiekvienos investicijų pozicijos tikrosios vertės skaičiavimo prielaidos ir metodai, jeigu tikroji vertė nėra tapati tų investicijų rinkos vertei;

26.1.3. kiekvienos investicijų pozicijos, vertinamos tikrąja verte, tikrosios vertės dydis, atskirai išskiriant, koks tikrosios vertės pasikeitimo dydis įtraukiamas į pelno (nuostolių) ataskaitą ir koks įtraukiamas tiesiogiai į nuosavą kapitalą per tikrosios vertės pasikeitimo rezervą;

26.1.4. informacija apie kiekvienos išvestinių vertybinių popierių klasės pobūdį ir reikšmingumą, atskirai atskleidžiant svarbiausias tokių išvestinių vertybinių popierių sąlygas, galinčias daryti įtaką būsimų pinigų srautų dydžiui, pasiskirstymui laike ir tikrumui;

26.1.5. lentelė, parodanti tikrosios vertės pasikeitimo rezervo pasikeitimą per ataskaitinį laikotarpį;

26.1.6. jei finansinio turto naudojimas turi reikšmingą įtaką draudimo įmonės turto, įsipareigojimų, finansinės padėties ar pelno (nuostolių) vertinimui, draudimo įmonė privalo atskleisti įkainojimo rizikos, kredito rizikos, operacinės rizikos ir pinigų srautų rizikos įtaką šių dydžių vertinimui.

26.2. Jeigu balanse investicijos nurodomos įsigijimo verte arba amortizuota savikaina, tikroji vertė turi būti nurodyta aiškinamajame rašte.

 

III. AIŠKINAMOJO RAŠTO PASTABOS

 

27. Draudimo įmonių aiškinamojo rašto pastabose nusakomas tam tikrų finansinių ataskaitų pozicijų turinys (šių reikalavimų priede pateikiamos privalomos pildyti lentelės, detalizuojančios kai kurias pozicijas), o papildoma informacija pateikiama prie šių pastabų pridedamuose paaiškinimuose. Draudimo įmonė pateikia daugiau informacijos, jeigu finansinėse ataskaitose nurodytos sumos yra didelės ir gali turėti įtakos vertinant draudimo įmonės būklę.

Jei kuris nors turtas ar įsipareigojimas susijęs su daugiau nei vienu balanso straipsniu, jo ryšys su kitais straipsniais turi būti paaiškintas aiškinamajame rašte, jei toks paaiškinimas yra reikšmingas finansinėms ataskaitoms suprasti.

28. Draudimo įmonės aiškinamajame rašte išsamiai atskleidžiama kokybinė ir kiekybinė informacija apie rizikų apimtis ir jų valdymą:

28.1. Apibūdinamas įvairių rūšių rizikos (palūkanų normos rizika, rinkos rizika ir pan.), atsirandančios dėl draudimo sutarčių, valdymas ir šių rūšių rizikos sumažinimo priemonės.

28.2. Įtraukiama informacija apie pelno (nuostolių) ir nuosavo kapitalo jautrumą draudimo rizikai. Ši informacija turi atspindėti, kiek potencialiai pakistų draudimo įmonės veiklos rezultatai, tam tikru dydžiu pasikeitus kintamajam, darančiam reikšmingą įtaką įmonės rezultatams (pavyzdžiui, kiek sumažėtų įmonės ataskaitinio laikotarpio pelnas, didžiausią dalį draudimo portfelyje užimančio draudimo produkto nuostolingumui padidėjus 10 proc.). Pažymėtina, kad pateikta informacija neturi būti klaidinanti, todėl ypatingas dėmesys turėtų būti kreipiamas į galimą netiesišką kintamojo įtakos veiklos rezultatams pasireiškimą (pavyzdžiui, jei kintamojo pokytis 10 proc. nedaro reikšmingos įtakos veiklos rezultatams, tačiau šio kintamojo pokytis 11 proc. daro reikšmingą įtaką veiklos rezultatų dydžiui, be papildomo paaiškinimo būtų klaidinga teigti, kad kintamojo pokytis 10 proc. nedaro jokios įtakos).

28.3. Apibūdinama draudimo rizikos koncentracija (pavyzdžiui: galima katastrofinių rizikų, draudimo objektų geografinio susikoncentravimo, visuomenės mirtingumo tendencijų pokyčių, įvairių draudimo sutarčių tarpusavio koreliacijos įtaka ir pan.).

28.4. Įtraukiama informacija apie ginčytinas žalas ir šiuo metu nagrinėjamas pretenzijas, kurių padengimo sumos ir išsidėstymas laike vis dar nėra iki galo aiškūs. Neprivaloma pateikti duomenų apie tas ginčytinas žalas ir nagrinėjamas pretenzijas, kurių mokėjimo sumų ir išsidėstymo laiko neaiškumai paprastai išsprendžiami per vienerius metus.

29. Pastaba „Nematerialusis turtas“. Nurodomas nematerialiojo turto įsigijimo vertės, sukauptos amortizacijos ir likutinės vertės pasikeitimas per ataskaitinį laikotarpį: įsigijimo vertė, pardavimas ir nurašymas, apskaičiuota ir nurašyta amortizacija. Visas nematerialusis turtas suskirstomas grupėmis.

Jeigu tam tikras nematerialusis turtas buvo įsigytas pagal lizingo sutartis, ši informacija atskirai pateikiama pridedamuose paaiškinimuose.

30. Pastaba „Nekilnojamasis turtas“. Šioje pastaboje nurodomas žemės, pastatų, nebaigtos statybos ir kito nekilnojamojo turto įsigijimo vertės, sukaupto nusidėvėjimo ir likutinės vertės pasikeitimas per ataskaitinį laikotarpį, atskirai nurodomas įsigijimas, vertės pasikeitimas, pardavimas ir nurašymas, priskaičiuotas nusidėvėjimas ir nusidėvėjimo nurašymas.

Jeigu tam tikrą turtą draudimo įmonė yra įsigijusi pagal lizingo sutartis, tokia informacija pateikiama prie šios pastabos pridedamuose paaiškinimuose.

31. Pastaba „Investicijos į dukterines ir asocijuotąsias įmones“. Šioje pastaboje išdėstomas investicijų į dukterines ir asocijuotąsias įmones įsigijimo vertės ir likutinės vertės pasikeitimas per ataskaitinį laikotarpį, nurodomi įsigijimas, vertės pasikeitimas, pardavimas ir nurašymas.

32. Pastaba. „Nuosavybės ir skolos vertybiniai popieriai“. Šioje pastaboje nurodomos investicijos į vertybinius popierius, išskyrus kitas gyvybės draudimo veiklos investicijas ir investicijas į dukterines ir asocijuotąsias įmones, išskiriant nuosavybės vertybinius popierius ir skolos vertybinius popierius.

Aprašomas šių investicijų pasikeitimas per ataskaitinį laikotarpį, nurodama įsigijimo vertė, vertės pasikeitimas, pardavimas ir nurašymas.

33. Pastaba „Paskolos“. Šioje pastaboje nurodoma paskolų, suteiktų draudėjams, kai pagrindinė garantija – draudimo liudijimas, suma; administracijos, valdymo ir priežiūros organams suteiktų paskolų sumos, nurodant palūkanų normas, pagrindines sąlygas ir sugrąžintas sumas.

Taip pat įrašoma kitų reikšmingų paskolų (be įkeitimo ar garantijos) suma.

34. Pastaba „Kitos investicijos“. Šioje pastaboje nurodoma, kas sudaro balanso poziciją „B.III.7. Kitos investicijos“, jeigu joje pateikta suma yra didelė.

35. Pastaba „Kitos gyvybės draudimo veiklos investicijos“. Šioje pastaboje detalizuojamos gyvybės draudimo, kai investavimo rizika tenka draudėjui, ir profesinių pensijų kaupimo veiklos investicijos.

36. Pastaba „Gautinos sumos“. Šioje pastaboje gautinos sumos suskirstomos į sumas, gautinas iš draudimo veiklos, perdraudimo ir persidraudimo veiklos, kitas gautinas sumas; sumas, gautinas iš draudėjų, perdraudėjų, perdraudikų, tarpininkų, patikėjimo teise valdomų pensijų fondų, dukterinių ir asocijuotųjų įmonių, įmonės vadovų, kitų susijusių asmenų. Taip pat yra nurodomi gautinų sumų dydžiai iki ir po abejotinų sumų apskaičiavimo.

Administracijos, valdymo ir priežiūros organams išmokėtų avansų sumos turi būti atskleistos aiškinamajame rašte.

37. Pastaba „Abejotinos sumos“. Šioje pastaboje pateikiama informacija apie abejotinų sumų pasikeitimą per ataskaitinį laikotarpį: nurodomos sumos laikotarpio pradžioje, pabaigoje ir išaiškinamos atsiradusių skirtumų (sudarymo ir jų panaikinimo) priežastys.

38. Pastaba „Ilgalaikis materialusis turtas, išskyrus investicijas“. Šioje pastaboje pateikiama informacija apie ilgalaikio materialiojo turto, kito, nei investicijos, įsigijimo vertės, sukaupto nusidėvėjimo ir likutinės vertės pasikeitimą per ataskaitinį laikotarpį: nurodoma įsigijimo vertė, pardavimas ir nurašymas, apskaičiuotas ir nurašytas nusidėvėjimas. Visas ilgalaikis materialusis turtas suskirstomas didžiausiomis grupėmis (pvz.: transporto priemonės, biuro įranga ir panašiai).

Jeigu tam tikras ilgalaikis materialusis turtas buvo įsigytas pagal lizingo sutartis, ši informacija turi būti atskirai pateikiama prie šios pastabos pridedamuose paaiškinimuose.

Šioje pastaboje detalizuojama balanso pozicija „E.III. Kitas turtas“, jeigu joje nurodyta suma yra reikšminga.

39. Pastaba „Pinigai ir pinigų ekvivalentai“. Šioje pastaboje pateikiama informacija apie tai, kiek pinigų ir jų ekvivalentų laikoma kasoje, o kiek – bankų sąskaitose. Pažymima, jeigu pinigai negali būti gaunami nedelsiant, skubiai naudoti.

40. Pastaba „Sukauptos pajamos“. Šioje pastaboje nurodomos reikšmingos sukauptų pajamų sumos.

41. Pastaba „Ateinančių laikotarpių sąnaudos“. Šioje pastaboje nurodomos reikšmingos ateinančių laikotarpių sąnaudų sumos.

42. Pastaba „Akcininkų nuosavybė“. Šioje pastaboje pateikiama informacija apie draudimo įmonės nuosavo kapitalo struktūrą, akcininkus, kurie valdo draudimo įmonės akcijas, sudarančias lygiai ar daugiau kaip 10 procentų draudimo įmonės įstatinio kapitalo, arba akcijas, suteikiančias lygiai ar daugiau kaip 10 procentų visų balsų draudimo įmonės visuotiniame akcininkų susirinkime, neįvardijant fizinių asmenų, ir nurodomos akcininkų nuosavybės struktūros pasikeitimo priežastys. Taip pat pateikiama informacija apie akcijų rūšis, skaičių, nominalią vertę, jų pokyčius per ataskaitinius metus, išmokėtų dividendų dydį. Pažymima, jeigu egzistuoja obligacijos arba subordinuotos paskolos, konvertuojamos į akcijas, ir kitos panašios teisės. Identifikuojamas jų skaičius ir suteikiamos teisės.

43. Pastaba „Techniniai atidėjiniai“. Pateikiama informacija ir nurodomos sumos, paaiškinančios techninių atidėjinių pasikeitimą ir padedančios juos suprasti.

Numatomų išmokėjimų techninio atidėjinio atveju turi būti pateikta informacija apie skirtumą tarp išmokų, patirtų žalos sureguliavimo sąnaudų, išieškotų sumų bei ataskaitinio laikotarpio pabaigoje sudaryto numatomų išmokėjimų techninio atidėjinio pagal įvykius, įvykusius iki ataskaitinio laikotarpio, ir praeito ataskaitinio laikotarpio pabaigoje sudaryto numatomų išmokėjimų techninio atidėjinio pagal atskiras draudimo grupes. Šis skirtumas turi būti pateikiamas numatomų išmokėjimų techniniam atidėjiniui, neišskaičiavus perdraudikų dalies, ir numatomų išmokėjimų techniniam atidėjiniui, išskaičiavus perdraudikų dalį. Detalizuojami išskirtinės žalos atvejai, paaiškinantys didesnį, nei įprasta, techninio atidėjinio pasikeitimą.

Draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjinio atveju aiškinamajame rašte atskirai nurodoma suma, skirta draudimo įmokoms grąžinti (dalyvavimas pelne), ir suma, skirta draudimo įmokoms sumažinti ateityje (nuolaidos).

44. Pastaba „Kiti atidėjiniai“. Šioje pastaboje detalizuojama balanso pozicija „F.III. Kiti atidėjiniai“.

45. Pastaba „Įsipareigojimai“. Šioje pastaboje įsipareigojimai (ne draudimo techniniai atidėjiniai) skirstomi į įsipareigojimus dukterinėms ir asocijuotosioms įmonėms, draudimo įmonės vadovams, kitiems susijusiems asmenims. Atskirai nurodomos turtu apsaugotos skolos, konvertuojami skolos vertybiniai popieriai, konvertuojamos subordinuotos paskolos ir kitos teisės. Pateikiama glausta informacija apie palūkanų normas, grąžinimo terminus, sutarčių sąlygas ir panašiai.

Atskirai nurodomos sumos, kurias draudimo įmonė yra skolinga ir turi grąžinti vėliau kaip po penkerių metų, bei visos gautos paskolos, užtikrintos užstatais, nurodant pagrindinę informaciją apie užstatus. Ši informacija pateikiama atskirai kiekvienai mokėtinų sumų pozicijai.

46. Pastaba „Sukauptos sąnaudos ir ateinančių laikotarpių pajamos“. Šioje pastaboje parodomos reikšmingos sukauptų sąnaudų ir ateinančių laikotarpių pajamų sumos.

47. Pastaba „Pasirašytos gyvybės draudimo ir perdraudimo įmokos bei persidraudimo veiklos rezultatas“. Šioje pastaboje gyvybės draudimo veiklą vykdančios draudimo įmonės nurodo pasirašytų įmokų sumą, atskirai įrašo sumas, gautas iš draudimo, ir sumas, gautas iš perdraudimo, jeigu perdraudimo pasirašytos įmokos sudaro 10 procentų arba daugiau visos pasirašytų įmokų sumos. Pasirašytos draudimo įmokos suskirstomos taip: a) įmokos pagal individualias ir pagal grupines sutartis; b) periodinės (dalinės) ir vienkartinės įmokos; c) įmokos iš sutarčių be dalyvavimo pelne ir įmokos iš sutarčių su dalyvavimu pelne (išskyrus įmokas iš sutarčių, kai investavimo rizika tenka draudėjui) bei įmokos iš sutarčių, kai investavimo rizika tenka draudėjui. Sumų, nurodytų a, b ir c pozicijose, atskirai įrašyti nereikia, jeigu jos neviršija 10 procentų visos pasirašytų draudimo įmokų sumos.

Pasirašytos draudimo įmokos skirstomos pagal sutartis, draudimo įmonės sudarytas Lietuvoje, kitose Europos Sąjungos valstybėse narėse ir užsienio valstybėse, išskyrus atvejus, kai suma neviršija 5 procentų visos įmokų sumos.

Taip pat šioje pastaboje pateikiamas persidraudimo veiklos rezultatas, kuris apskaičiuojamas iš perdraudikams tenkančių išmokų sąnaudų atėmus perdraudikams tenkančias uždirbtas įmokas, pridėjus perdraudimo komisinius (gautus (gautinus) iš perdraudikų) ir perdraudikų pelno dalį, atėmus kitas perdraudikų pajamas ir pridėjus kitas perdraudikų sąnaudas.

48. Pastaba „Ne gyvybės draudimo veiklos rezultatai“. Ne gyvybės draudimo veiklą vykdančios draudimo įmonės nurodo pasirašytų įmokų sumą, bendrą uždirbtų įmokų sumą, bendrą išmokų sąnaudų sumą, bendrą veiklos sąnaudų sumą ir persidraudimo veiklos rezultatą (šis rezultatas apskaičiuojamas iš perdraudikams tenkančių išmokų sąnaudų atėmus perdraudikams tenkančias uždirbtas įmokas, pridėjus perdraudimo komisinius (gautus (gautinus) iš perdraudikų) ir perdraudikų pelno dalį, atėmus kitas perdraudikų pajamas ir pridėjus kitas perdraudikų sąnaudas). Šios sumos turi būti suskirstytos į draudimo ir perdraudimo sumas, jeigu perdraudimo suma sudaro 10 procentų arba daugiau visos pasirašytų įmokų sumos, ir draudime šios sumos atskirai įrašomos pagal draudimo grupes. Draudimo veiklos galima neskirstyti pagal draudimo grupes, jei atitinkamos draudimo grupės pasirašytų įmokų suma neviršija 10 milijonų eurų. Tačiau draudimo įmonės visais atvejais turi nurodyti sumas, susijusias su trimis didžiausiomis jų vykdomo draudimo grupėmis.

Pasirašytos draudimo įmokos skirstomos pagal sutartis, draudimo įmonės sudarytas Lietuvoje, kitose Europos Sąjungos valstybėse narėse ir užsienio valstybėse, išskyrus atvejus, kai suma neviršija 5 procentų visos įmokų sumos.

49. Pastaba „Pensijų kaupimo veiklos pajamos ir sąnaudos“. Šioje pastaboje nurodomos draudimo įmonės, kuri vykdo pensijų kaupimo veiklą, pajamos ir sąnaudos, susijusios su pensijų kaupimo veikla. Pateikiamas atlyginimo, gaunamo už pensijų fondų valdymą, dydis ir su pensijų fondų valdymu susijusios sąnaudos (išskiriamos pensijų fondo valdymo sąnaudos, atlyginimo depozitoriumui suma, tam tikrų pensijų fondo valdymo funkcijų perdavimo sąnaudos ir kita).

50. Pastaba „Komisinis atlyginimas“. Atskirai nurodomos draudimo veiklos ir perdraudimo veiklos komisinio atlyginimo sumos, kurios suskirstomos pagal komisinių rūšis: įsigijimo, sutarčių atnaujinimo, įmokų surinkimo, draudimo sutarčių portfelio valdymo ir kitas.

51. Pastaba „Darbo užmokesčio sąnaudos“. Šioje pastaboje nurodoma pagal svarbiausias darbuotojų kategorijas vidutinis samdomų darbuotojų skaičius, apskaičiuotas pagal faktinį darbuotojų dirbtą laiką per metus, ir užmokesčio už darbą sąnaudos, išskiriant darbo užmokesčio, socialinio draudimo ir pensijų sąnaudas. Atskirai turi būti išskirti atlyginimų priedai, per finansinius metus išmokėti administracijos, valdymo ir priežiūros organams, visi prisiimti įsipareigojimai, susiję su senatvės pensijomis buvusiems minėtiems organams, nurodant bendrą sumą kiekvienai grupei.

52. Pastaba „Atskaitymai Lietuvos Respublikos transporto priemonių draudikų biurui“. Šioje pastaboje nurodomos draudimo įmonės, kuriai teisės aktų nustatyta tvarka leidžiama vykdyti Lietuvos Respublikoje transporto priemonių valdytojų civilinės atsakomybės privalomojo draudimo veiklą, ataskaitinį laikotarpį apskaičiuotos atskaitymų biurui sąnaudos, atidėtos atskaitymų biurui sąnaudos ataskaitinio laikotarpio pradžioje ir ataskaitinio laikotarpio pabaigoje bei ataskaitinio laikotarpio sąnaudomis pripažintos atskaitymų biurui sąnaudos.

53. Pastaba „Ypatingosios pajamos“. Šioje pastaboje detalizuojamos reikšmingos praėjusio ir ataskaitinio laikotarpio ypatingųjų pajamų sumos, paaiškinama jų kilmė.

54. Pastaba „Ypatingosios sąnaudos“. Šioje pastaboje detalizuojamos reikšmingos praėjusio ir ataskaitinio laikotarpio ypatingųjų sąnaudų sumos, paaiškinama jų kilmė.

55. Pastaba „Pelno mokestis“. Šioje pastaboje paaiškinamas ataskaitinių metų pelno mokesčio apskaičiavimas. Taip pat pateikiamas atidėtųjų mokesčių apskaičiavimo ir jų pasikeitimo per ataskaitinį laikotarpį paaiškinimas. Nurodomi straipsniai, kuriais tikslinamas ataskaitinių metų pelnas (nuostoliai) prieš mokesčius, apskaičiuojant ataskaitinių metų pelno mokestį. Pažymima mokesčių įtaka turto vertinimui, metų rezultatams, apmokestinimui ateityje.

Aiškinamajame rašte turi būti nurodyta, kokiu dydžiu pelno mokesčiai daro įtaką atskirai įprastinės veiklos pelnui (nuostoliams) ir ypatingajam pelnui (nuostoliams).

56. Pastaba „Pelnas, tenkantis vienai akcijai“. Šioje pastaboje detalizuojamas pelno, tenkančio vienai akcijai, apskaičiavimas.

Taip pat pateikiama informacija apie bendrovės turimas konvertuojamas subordinuotas paskolas, obligacijas, galimą jų įtaką pelno, tenkančio vienai akcijai, dydžiui.

57. Pastaba „Sandoriai su susijusiais asmenimis“. Šioje pastaboje informuojama apie reikšmingus sandorius su susijusiais asmenimis ir pagrindines šių sandorių sąlygas. Aiškinamajame rašte turi būti pateikiama informacija apie susijusius asmenis pagal 30-ojo verslo apskaitos standarto „Susiję asmenys“ reikalavimus.

58. Pastaba „Finansiniai ryšiai su draudimo įmonės vadovais“. Šioje pastaboje nurodomos draudimo įmonės vadovams (administracijos, valdymo ir priežiūros organams) per ataskaitinį laikotarpį apskaičiuotos sumos, susijusios su darbo santykiais, draudimo įmonės suteiktos paskolos vadovams (nurodomos palūkanų normos, pagrindinės sutarčių sąlygos, grąžintos sumos), neatlygintinai perduotas turtas, suteiktos įvairios garantijos draudimo įmonės vardu, kitos reikšmingos sumos, apskaičiuotos vadovams, reikšmingi vadovų įsipareigojimai draudimo įmonei.

59. Pastaba „Nebalansiniai įsipareigojimai“. Šioje pastaboje nurodoma nebalansinio įsipareigojimo atsiradimo data pasibaigimo terminas, suma laikotarpio pradžioje ir pabaigoje. Draudimo įmonės, vykdančios pensijų kaupimo veiklą, kaip nebalansinius įsipareigojimus turi rodyti patikėjimo teise valdomą klientų turtą. Taip pat aiškinamajame rašte turi būti nurodytas trumpas kiekvieno nebalansinio įsipareigojimo apibūdinimas bei galimas poveikis įmonės finansinei būklei. Šioje pastaboje nėra nurodomi nebalansiniai įsipareigojimai, atsirandantys iš draudimo ar perdraudimo sutarčių, ar susijusių su jomis.

 

_________________

Priedo pakeitimai:

Nr. N-291, 2010-08-03, Žin., 2010, Nr. 96-5023 (2010-08-12), i. k. 11011DPNUTA000N-291

 

 

Minimalių reikalavimų aiškinamajam raštui

1 priedas

 

PRIVALOMOS PILDYTI LENTELĖS

 

Nematerialusis turtas (D5 forma)

 

Straipsniai

Turto grupės

Iš viso

Plėtros darbai

Prestižas

Patentai, licencijos

Programinė įranga

Kitas nematerialusis turtas

Įsigijimo vertė

 

 

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pradžioje

 

 

 

 

 

 

Įsigytas turtas

 

 

 

 

 

 

Perleistas turtas (-)

 

 

 

 

 

 

Nurašytas turtas (-)

 

 

 

 

 

 

Iš vieno straipsnio į kitą perrašytas turtas +/(-)

 

 

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje

 

 

 

 

 

 

Sukaupta amortizacija

 

 

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pradžioje

 

 

 

 

 

 

Apskaičiuota amortizacija

 

 

 

 

 

 

Atkurta amortizacija (-)

 

 

 

 

 

 

Nurašyta amortizacija perleidus turtą (-)

 

 

 

 

 

 

Nurašyta amortizacija nurašius turtą (-)

 

 

 

 

 

 

Iš vieno straipsnio į kitą perrašyta amortizacija +/(-)

 

 

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje

 

 

 

 

 

 

Likutinė vertė

 

 

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pradžioje

 

 

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje

 

 

 

 

 

 

 

Nekilnojamasis turtas (D6 forma)

 

Straipsniai

Draudimo įmonės reikmėms

Investicinis turtas

Bendra suma

Žemė

Pastatai

Nebaigta statyba

Kita

Iš viso

Žemė

Pastatai

Iš viso

Įsigijimo vertė

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pradžioje

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Įsigytas turtas

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Perleistas turtas (-)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Nurašytas turtas (-)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Iš vieno straipsnio į kitą perrašytas turtas +/(-)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Perkainojimas

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pradžioje

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Vertės padidėjimas

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Vertės sumažėjimas (-)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Nurašytas perkainojimo rezultatas perleidus turtą (-)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Nurašytas perkainojimo rezultatas nurašius turtą (-)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Perrašytas iš vieno straipsnio į kitą perkainojimo rezultatas +/(-)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Sukauptas nusidėvėjimas

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pradžioje

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Apskaičiuotas nusidėvėjimas

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Atkurtas nusidėvėjimas (-)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Nurašytas nusidėvėjimas perleidus turtą (-)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Nurašytas nusidėvėjimas nurašius turtą (-)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Iš vieno straipsnio į kitą perrašytas nusidėvėjimas+/(-)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Likutinė vertė

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pradžioje

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

INVESTICIJOS Į DUKTERINES IR ASOCIJUOTĄSIAS ĮMONES (D7 forma)

 

Straipsniai

Dukterinės įmonės

Asocijuotosios įmonės

akcijos

skolos vertybiniai popieriai ir paskolos

akcijos

skolos vertybiniai popieriai ir paskolos

Įsigijimo vertė

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pradžioje

 

 

 

 

Įsigytas turtas

 

 

 

 

Perleistas turtas (-)

 

 

 

 

Nurašytas turtas (-)

 

 

 

 

Iš vieno straipsnio į kitą perrašytas turtas +/(-)

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje

 

 

 

 

Perkainojimas

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pradžioje

 

 

 

 

Vertės padidėjimas

 

 

 

 

Vertės sumažėjimas (-)

 

 

 

 

Nurašytas perkainojimo rezultatas perleidus turtą (-)

 

 

 

 

Nurašytas perkainojimo rezultatas nurašius turtą (-)

 

 

 

 

Iš vieno straipsnio į kitą perrašytas perkainojimo rezultatas +/(-)

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje

 

 

 

 

Likutinė vertė

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pradžioje

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje

 

 

 

 

 

Nuosavybės ir skolos vertybiniai popieriai (D8 forma)

 

Straipsniai

Nuosavybės vertybiniai popieriai

Skolos vertybiniai popieriai

Įsigijimo vertė

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pradžioje

 

 

Įsigytas turtas

 

 

Perleistas turtas (-)

 

 

Nurašytas turtas (-)

 

 

Iš vieno straipsnio į kitą perrašytas turtas +/(-)

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje

 

 

Perkainojimas

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pradžioje

 

 

Vertės padidėjimas

 

 

Vertės sumažėjimas (-)

 

 

Nurašytas perkainojimo rezultatas perleidus turtą (-)

 

 

Nurašytas perkainojimo rezultatas nurašius turtą (-)

 

 

Iš vieno straipsnio į kitą perrašytas perkainojimo rezultatas +/(-)

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje

 

 

Likutinė vertė

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pradžioje

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje

 

 

 

GYVYBĖS DRAUDIMO, KAI INVESTAVIMO RIZIKA TENKA DRAUDĖJUI, INVESTICIJOS (D9 forma)

 

Straipsniai

Akcijos, kiti kintamų pajamų vertybiniai popieriai ir investicinių fondų vienetai

Skolos vertybiniai popieriai

Nekilnojamasis turtas

Terminuoti indėliai

Paskolos

Išvestinės finansinės priemonės

Pinigai ir pinigų ekvivalentai

Kita

Balansinė vertė ataskaitinio laikotarpio pradžioje

 

 

 

 

 

 

 

 

Įsigytas turtas

 

 

 

 

 

 

 

 

Perleistas turtas (-)

 

 

 

 

 

 

 

 

Nurašytas turtas (-)

 

 

 

 

 

 

 

 

Iš vieno straipsnio į kitą perrašytas turtas +/(-)

 

 

 

 

 

 

 

 

Vertės padidėjimas

 

 

 

 

 

 

 

 

Vertės sumažėjimas (-)

 

 

 

 

 

 

 

 

Balansinė vertė ataskaitinio laikotarpio pabaigoje

 

 

 

 

 

 

 

 

 

PROFESINIŲ PENSIJŲ KAUPIMO VEIKLOS INVESTICIJOS (D10 forma)

 

Straipsniai

Akcijos, kiti kintamų pajamų vertybiniai popieriai ir investicinių fondų vienetai

Skolos vertybiniai popieriai

Nekilnojamasis turtas

Terminuoti indėliai

Paskolos

Išvestinės finansinės priemonės

Pinigai ir pinigų ekvivalentai

Kita

Balansinė vertė ataskaitinio laikotarpio pradžioje

 

 

 

 

 

 

 

 

Įsigytas turtas

 

 

 

 

 

 

 

 

Perleistas turtas (-)

 

 

 

 

 

 

 

 

Nurašytas turtas (-)

 

 

 

 

 

 

 

 

Iš vieno straipsnio į kitą perrašytas turtas +/(-)

 

 

 

 

 

 

 

 

Vertės padidėjimas

 

 

 

 

 

 

 

 

Vertės sumažėjimas (-)

 

 

 

 

 

 

 

 

Balansinė vertė ataskaitinio laikotarpio pabaigoje

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Gautinos sumos (D11 forma)

 

Gautinos sumos

Bendra suma

Abejotinos gautinos sumos

Balansinė vertė

Draudimo veiklos gautinos sumos:

 

 

 

iš draudėjų:

 

 

 

dukterinių įmonių

 

 

 

asocijuotųjų įmonių

 

 

 

kitų asmenų

 

 

 

iš tarpininkų:

 

 

 

dukterinių įmonių

 

 

 

asocijuotųjų įmonių

 

 

 

kitų asmenų

 

 

 

iš kitų:

 

 

 

dukterinių įmonių

 

 

 

asocijuotųjų įmonių

 

 

 

kitų asmenų

 

 

 

Perdraudimo ir persidraudimo veiklos gautinos sumos:

 

 

 

iš perdraudėjų:

 

 

 

dukterinių įmonių

 

 

 

asocijuotųjų įmonių

 

 

 

kitų asmenų

 

 

 

iš perdraudikų:

 

 

 

dukterinių įmonių

 

 

 

asocijuotųjų įmonių

 

 

 

kitų asmenų

 

 

 

iš tarpininkų:

 

 

 

dukterinių įmonių

 

 

 

asocijuotųjų įmonių

 

 

 

kitų asmenų

 

 

 

iš kitų asmenų:

 

 

 

dukterinių įmonių

 

 

 

asocijuotųjų įmonių

 

 

 

kitų asmenų

 

 

 

Kitos gautinos sumos:

 

 

 

iš dukterinių įmonių

 

 

 

iš asocijuotųjų įmonių

 

 

 

iš kitų asmenų

 

 

 

Iš viso

 

 

 

 

SUMOS, GAUTINOS IŠ SUSIJUSIŲ ASMENŲ (D11A forma)

 

Gautinos sumos

Bendra suma

Abejotinos gautinos sumos

Balansinė vertė

Sumos, gautinos iš įmonės vadovų

 

 

 

Sumos, gautinos iš kitų susijusių asmenų

 

 

 

Iš viso

 

 

 

 

Ilgalaikis materialusis turtas, išskyrus investicijas (D12 forma)

 

Straipsniai

Turto grupės

Iš viso

Transporto priemonės

Biuro ir kita įranga

Atsargos

Išankstinis mokėjimas

Įsigijimo vertė

 

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pradžioje

 

 

 

 

 

Įsigytas turtas

 

 

 

 

 

Perleistas turtas (-)

 

 

 

 

 

Nurašytas turtas (-)

 

 

 

 

 

Iš vieno straipsnio į kitą perrašytas turtas +/(-)

 

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje

 

 

 

 

 

Perkainojimas

 

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pradžioje

 

 

 

 

 

Vertės padidėjimas

 

 

 

 

 

Vertės sumažėjimas (-)

 

 

 

 

 

Nurašytas perkainojimo rezultatas perleidus turtą (-)

 

 

 

 

 

Nurašytas perkainojimo rezultatas nurašius turtą (-)

 

 

 

 

 

Iš vieno straipsnio į kitą perrašytas perkainojimo rezultatas +/(-)

 

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje

 

 

 

 

 

Sukauptas nusidėvėjimas

 

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pradžioje

 

 

 

 

 

Apskaičiuotas nusidėvėjimas

 

 

 

 

 

Atkurtas nusidėvėjimas (-)

 

 

 

 

 

Nurašytas nusidėvėjimas perleidus turtą (-)

 

 

 

 

 

Nurašytas nusidėvėjimas nurašius turtą (-)

 

 

 

 

 

Perrašytas iš vieno straipsnio į kitą nusidėvėjimas +/(-)

 

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje

 

 

 

 

 

Likutinė vertė

 

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pradžioje

 

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje

 

 

 

 

 

 

įsipareigojimai (D13 forma)

 

Kreditoriai

Skolos, apmokėtinos

per vienerius metus

po vienerių metų, bet ne vėliau kaip per penkerius metus

po penkerių metų

Subordinuoti įsipareigojimai

 

 

 

Perdraudikų depozitai

 

 

 

Įsipareigojimai, susiję su draudimo veikla:

 

 

 

įsipareigojimai draudėjams:

 

 

 

dukterinėms įmonėms

 

 

 

asocijuotosioms įmonėms

 

 

 

kitiems asmenims

 

 

 

įsipareigojimai tarpininkams:

 

 

 

dukterinėms įmonėms

 

 

 

asocijuotosioms įmonėms

 

 

 

kitiems asmenims

 

 

 

kiti su draudimo veikla susiję įsipareigojimai:

 

 

 

dukterinėms įmonėms

 

 

 

asocijuotosioms įmonėms

 

 

 

kitiems asmenims

 

 

 

Įsipareigojimai, susiję su perdraudimo ir persidraudimo veikla:

 

 

 

įsipareigojimai perdraudėjams:

 

 

 

dukterinėms įmonėms

 

 

 

asocijuotosioms įmonėms

 

 

 

kitiems asmenims

 

 

 

įsipareigojimai perdraudikams:

 

 

 

dukterinėms įmonėms

 

 

 

asocijuotosioms įmonėms

 

 

 

kitiems asmenims

 

 

 

įsipareigojimai tarpininkams:

 

 

 

dukterinėms įmonėms

 

 

 

asocijuotosioms įmonėms

 

 

 

kitiems asmenims

 

 

 

kiti su perdraudimo ir persidraudimo veikla susiję įsipareigojimai:

 

 

 

dukterinėms įmonėms

 

 

 

asocijuotosioms įmonėms

 

 

 

kitiems asmenims

 

 

 

Išleisti skolos vertybiniai popieriai, atskirai nurodomos konvertuojamos skolos

 

 

 

Skolos kredito įstaigoms:

 

 

 

dukterinėms įmonėms

 

 

 

asocijuotosioms įmonėms

 

 

 

kitiems asmenims

 

 

 

Mokesčiai, socialinio draudimo įmokos ir kiti įsipareigojimai:

 

 

 

mokesčiai

 

 

 

socialinio draudimo įmokos

 

 

 

atlyginimai

 

 

 

dukterinėms įmonėms

 

 

 

asocijuotosioms įmonėms

 

 

 

kitiems asmenims

 

 

 

Iš viso

 

 

 

 

įsipareigojimai (D13A forma)

 

Kreditoriai

Skolos

Įsipareigojimai dukterinėms ir asocijuotosioms įmonėms

 

Įsipareigojimai draudimo įmonės vadovams

 

Įsipareigojimai kitiems susijusiems asmenims

 

Iš viso

 

 

Pasirašytos gyvybės draudimo įmokos ir perSIdraudimo veiklos rezultatas (D14 forma)

 

Straipsniai

Pasirašytos įmokos

Draudimas

 

Perdraudimas

 

Iš viso

 

 

 

Straipsniai

Pasirašytos įmokos

Pagal individualias sutartis

 

Pagal grupines sutartis

 

Vienkartinės įmokos

 

Periodinės (dalinės) įmokos

 

Pagal sutartis be dalyvavimo pelne

 

Pagal sutartis su dalyvavimu pelne

 

Pagal sutartis, kai investavimo rizika tenka draudėjui

 

 

 

Valstybė, kurioje sudaryta draudimo sutartis

Pasirašytos įmokos

Lietuvos Respublika

 

Kitos Europos Sąjungos valstybės narės

 

Užsienio valstybės

 

Iš viso

 

 

 

Persidraudimo veiklos rezultatas

 

 

NE GYVYBĖS DRAUDIMO VEIKLOS REZULTATAI (D15 forma)

 

Straipsniai

Pasirašytos įmokos

Uždirbtos įmokos

Išmokų sąnaudos

Veiklos sąnaudos

Persidraudimo veiklos rezultatas

Draudimas

 

 

 

 

 

Perdraudimas

 

 

 

 

 

Iš viso

 

 

 

 

 

 

Draudimo grupės

Pasirašytos įmokos

Uždirbtos įmokos

Išmokų sąnaudos

Veiklos sąnaudos

Persidraudimo veiklos rezultatas

Iš viso

 

 

 

 

 

 

Valstybė, kurioje sudaryta draudimo sutartis

Pasirašytos įmokos

Lietuvos Respublika

 

Kitos Europos Sąjungos valstybės narės

 

Užsienio valstybės

 

Iš viso

 

 

PENSIJŲ KAUPIMO VEIKLOS PAJAMOS IR SĄNAUDOS (D16 forma)

 

Pensijų kaupimo veiklos pajamos ir sąnaudos

Finansiniai metai

Praėję finansiniai metai

Pensijų kaupimo veiklos pajamos, iš viso:

 

 

Atlyginimas už pensijų fondų valdymą

 

 

Kitos pajamos

 

 

Pensijų kaupimo veiklos sąnaudos, iš viso:

 

 

Atlyginimas už depozitoriumo paslaugas

 

 

Pensijų kaupimo sutarčių sudarymo sąnaudos

 

 

Reklama

 

 

Administracinės sąnaudos

 

 

Kitos sąnaudos

 

 

 

KomisiniS ATLYGINIMAS (D17 forma)

 

Komisinių rūšys

Finansiniai metai

Praėję finansiniai metai

Draudimo veiklos komisinis atlyginimas:

 

 

įsigijimo komisiniai

 

 

sutarčių atnaujinimo komisiniai

 

 

įmokų surinkimo komisiniai

 

 

draudimo sutarčių portfelio valdymo komisiniai

 

 

kiti komisiniai

 

 

Perdraudimo veiklos komisinis atlyginimas:

 

 

įsigijimo komisiniai

 

 

sutarčių atnaujinimo komisiniai

 

 

įmokų surinkimo komisiniai

 

 

draudimo sutarčių portfelio valdymo komisiniai

 

 

kiti komisiniai

 

 

Iš viso

 

 

 

Pelno mokestis (D18 forma)

 

Straipsniai

Ataskaitinis laikotarpis

Ankstesnis ataskaitinis laikotarpis

Ataskaitinių metų pelno mokestis

 

 

Atidėtųjų mokesčių pasikeitimas

 

 

Iš viso

 

 

 

Ataskaitinių metų pelno (nuostolių) prieš apmokestinimą

sutikrinimas su to paties laikotarpio apmokestinamuoju pelnu (nuostoliais) (D19 forma)

 

Straipsniai

Ataskaitinis laikotarpis

Ankstesnis ataskaitinis laikotarpis

Ataskaitinių metų pelnas (nuostoliai) prieš mokesčius

 

 

Skirtumai

 

 

Ataskaitinių metų apmokestinamasis pelnas (nuostoliai)

 

 

Ataskaitinių metų pelno mokestis

 

 

 

NEBALANSINIAI ĮSIPAREIGOJIMAI (D20 forma)

 

Eil. Nr.

Įsipareigojimo pobūdis

Įsipareigojimo atsiradimo data

Įsipareigojimo termino pabaiga

Suma ataskaitinio laikotarpio pabaigai, Lt

Suma ataskaitinio laikotarpio pradžiai, Lt

I.

Suteiktos garantijos ir laidavimai

 

 

 

 

II.

Valdomas klientų turtas

 

 

 

 

III.

Kiti nebalansiniai įsipareigojimai

 

 

 

 

 

_________________

Priedo pakeitimai:

Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59

Nr. N-115, 2006-12-19, Žin., 2006, Nr. 140-5386 (2006-12-23), i. k. 10611DPNUTA000N-115

Nr. N-99, 2007-12-11, Žin., 2007, Nr. 136-5567 (2007-12-22), i. k. 10711DPNUTA0000N-99

Nr. N-291, 2010-08-03, Žin., 2010, Nr. 96-5023 (2010-08-12), i. k. 11011DPNUTA000N-291

 

 

PATVIRTINTA

Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros

komisijos 2004 m. vasario 3 d. nutarimu

Nr. N-7

(Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros

komisijos 2010 m. rugpjūčio 3 d. nutarimo

Nr. N-291 redakcija)

 

PAVYZDINIS SĄSKAITŲ PLANAS SU PAAIŠKINIMAIS IR SVARBIAUSIOMIS SĄSKAITŲ KORESPONDENCIJOMIS

 

I. PAVYZDINIS SĄSKAITŲ PLANAS

 

I klasė. Nematerialusis turtas, investicijos

 

10

Nematerialusis turtas

 

 

100

Plėtros darbai

 

1000

Įsigijimo savikaina

 

1009

Amortizacija (-)

101

Prestižas

 

1010

Įsigijimo savikaina

 

1019

Amortizacija (-)

102

Patentai, licencijos

 

1020

Įsigijimo savikaina

 

1029

Amortizacija (-)

103

Programinė įranga

 

1030

Įsigijimo savikaina

 

1039

Amortizacija (-)

 

 

 

11

Kitas nematerialusis turtas

 

 

110

Iš anksto sumokėtos sumos

 

 

12

Investicijos į žemę, pastatus ir kitą nekilnojamąjį turtą

 

 

120

Draudimo įmonės reikmėms

 

1200

Žemė

 

 

12000

Įsisavinta žemė

 

 

12001

Neįsisavinta žemė

 

1201 Pastatai

 

 

12010

Įsigijimo savikaina

 

 

12011

Perkainojimas

 

 

12018

Nusidėvėjimas (-)

 

 

12019

Nurašytos sumos (-)

 

1202

Nebaigta statyba ir išankstinis mokėjimas

 

1204

Kita

121

Kitos investicijos į nekilnojamąjį turtą

 

 

122

Investicinis turtas

 

1220

Žemė

 

1221

Pastatai

 

 

12210

Įsigijimo savikaina

 

 

12211

Perkainojimas

 

 

12218

Nusidėvėjimas (-)

 

 

12219

Nurašytos sumos (-)

 

 

 

 

13

Investicijos į dukterines ir  asocijuotąsias įmones

 

 

130

Dukterinių įmonių akcijos

 

1300

Įtrauktos į vertybinių popierių biržų sąrašus

 

 

13000

Įsigijimo savikaina

 

 

13001

Perkainojimas

 

 

13009

Nurašytos sumos (-)

 

1301

Neįtrauktos į vertybinių popierių biržų sąrašus

 

 

13010

Įsigijimo savikaina

 

 

13011

Perkainojimas

 

 

13019

Nurašytos sumos (-)

131

Dukterinių įmonių skolos vertybiniai popieriai ir šioms įmonėms suteiktos paskolos

 

1310

Skolos vertybiniai popieriai

 

1311

Paskolos

 

 

13110

Paskolos, užtikrintos nekilnojamuoju turtu

 

 

13111

Kitos paskolos

132

Asocijuotųjų įmonių akcijos

 

1320

Įtrauktos į vertybinių popierių biržų sąrašus

 

 

13200

Įsigijimo savikaina

 

 

13201

Perkainojimas

 

 

13209

Nurašytos sumos (-)

 

1321

Neįtrauktos į vertybinių popierių biržų sąrašus

 

 

13210

Įsigijimo savikaina

 

 

13211

Perkainojimas

 

 

13219

Nurašytos sumos (-)

133

Asocijuotųjų įmonių skolos vertybiniai popieriai ar šioms įmonėms suteiktos paskolos

 

1330

Skolos vertybiniai popieriai

 

1331

Paskolos

 

 

13310

Paskolos, užtikrintos nekilnojamuoju turtu

 

 

13311

Kitos paskolos

 

 

 

 

14

Kitos finansinės investicijos

 

 

140

Akcijos, kiti kintamų pajamų vertybiniai popieriai ir investicinių fondų vienetai

 

1400

Įtrauktos į vertybinių popierių biržų sąrašus

 

 

14001

Įsigijimo savikaina

 

 

14002

Perkainojimas

 

 

14009

Nurašytos sumos (-)

 

1401

Neįtrauktos į vertybinių popierių biržų sąrašus

 

 

14010

Įsigijimo savikaina

 

 

14011

Perkainojimas

 

 

14019

Nurašytos sumos (-)

 

1402

Investicinių fondų investiciniai vienetai ir investicinių kintamo kapitalo bendrovių išperkamosios akcijos

 

 

14021

Įsigijimo savikaina

 

 

14022

Perkainojimas

 

 

14029

Nurašytos sumos (-)

141

Skolos ir kiti pastovių pajamų vertybiniai popieriai

 

1410

Vyriausybės, centrinio banko ir savivaldybės vertybiniai popieriai

 

 

14100

Vyriausybės ir centrinio banko vertybiniai popieriai

 

 

 

141000

Įsigijimo savikaina

 

 

 

141001

Perkainojimas

 

 

 

141009

Nurašytos sumos (-)

 

 

14101

Savivaldybės vertybiniai popieriai

 

 

 

141010

Įsigijimo savikaina

 

 

 

141011

Perkainojimas

 

 

 

141019

Nurašytos sumos (-)

 

1411

Kitų ūkio subjektų skolos vertybiniai popieriai

 

 

14110

Įsigijimo savikaina

 

 

14111

Perkainojimas

 

 

14119

Nurašytos sumos (-)

142

Turtas investiciniuose puluose

143

Užtikrintos paskolos

 

1430

Paskolos, užtikrintos nekilnojamuoju turtu

 

1431

Paskolos, užtikrintos kitais būdais

144

Kitos paskolos

145

Indėliai kredito įstaigose

146

Kitos investicijos

 

 

15

Depozitai perdraudėjo įmonėje

 

 

16

Kitos gyvybės draudimo veiklos investicijos

160

Gyvybės draudimo, kai investavimo rizika tenka draudėjui, investicijos

161

Profesinių pensijų kaupimo veiklos investicijos

 

 

 

II klasė. Gautinos sumos, kitas turtas, sukauptos pajamos ir ateinančių laikotarpių sąnaudos

 

20

Gautinos sumos iš draudimo, perdraudimo ir persidraudimo veiklos

 

 

200

Draudimo veiklos skolininkai

 

2000

Draudėjai

 

 

20001

Bendra gautinų įmokų suma

 

 

20002

Abejotinos pasirašytos įmokos (-)

 

2001

Tarpininkai

 

 

20010

Dukterinės įmonės

 

 

20011

Asocijuotosios įmonės

 

 

20012

Kiti tarpininkai

 

2002

Pensijų fondai, valdomi gyvybės draudimo įmonės

 

2003

Kiti

201

Perdraudimo ir persidraudimo veiklos skolininkai

 

2010

Perdraudėjai

 

2011

Perdraudikai

 

2012

Tarpininkai

 

2013

Kiti

 

 

 

21

Kitos gautinos sumos

 

 

210

Dukterinės įmonės

211

Asocijuotosios įmonės

212

Kiti skolininkai

 

2120

Biudžeto skola draudimo įmonei

 

2121

Kitos gautinos sumos

 

 

 

22

Materialusis turtas, atsargos ir išankstinis mokėjimas

 

 

220

Transporto priemonės

 

2200

Įsigijimo savikaina

 

2201

Perkainojimas

 

2208

Nusidėvėjimas (-)

 

2209

Nurašytos sumos (-)

221

Biuro įranga

 

2210

Įsigijimo savikaina

 

2211

Perkainojimas

 

2218

Nusidėvėjimas (-)

 

2219

Nurašytos sumos (-)

222

Kita įranga

 

2220

Įsigijimo savikaina

 

2221

Perkainojimas

 

2228

Nusidėvėjimas (-)

 

2229

Nurašytos sumos (-)

223

Atsargos

 

2230

Draudimo dokumentai

 

 

22300

Įsigijimo savikaina

 

 

22309

Nurašytos sumos (-)

 

2231

Kitos atsargos

224

Išperkamosios nuomos ir panašios teisės

225

Išankstinis mokėjimas

 

2250

Išankstinis mokėjimas

 

2251

Nurašytos sumos (-)

 

 

23

Pinigai ir pinigų ekvivalentai

 

 

230

Pinigai sąskaitose

231

Pinigai kasoje

232

Pinigų ekvivalentai

 

 

25

Kitas turtas

 

 

29

Sukauptos pajamos ir ateinančių laikotarpių sąnaudos

 

 

290

Sukauptos pajamos

 

2900

Sukauptos palūkanos ir nuomos pajamos

 

2901

Kitos sukauptos pajamos

291

Ateinančių laikotarpių sąnaudos

 

2910

Atidėtosios įsigijimo sąnaudos

 

 

29100

Ne gyvybės draudimo atidėtosios įsigijimo sąnaudos

 

 

29101

Gyvybės draudimo atidėtosios įsigijimo sąnaudos

 

2911

Kitos ateinančių laikotarpių sąnaudos

 

 

 

 

III klasė. Nuosavas kapitalas

 

30

Įstatinis kapitalas

 

 

300

Paprastosios akcijos

301

Privilegijuotosios akcijos

 

 

311

Akcijų priedai (nominalios vertės perviršis)

312

Savos akcijos (-)

 

 

32

Perkainojimo rezervas

 

 

33

Rezervai

 

 

330

Privalomasis rezervas

331

Rezervas savoms akcijoms įsigyti

332

Kiti rezervai

 

 

34

Nepaskirstytasis pelnas (nuostoliai)

 

 

340

Nepaskirstytasis ankstesnių ataskaitinių metų pelnas

341

Nepaskirstytieji ankstesnių ataskaitinių metų nuostoliai

342

Nepaskirstytasis ataskaitinių metų pelnas

343

Nepaskirstytieji ataskaitinių metų nuostoliai

 

 

35

Finansavimas (dotacijos ir subsidijos)

 

 

350

Gautos dotacijos ir subsidijos

351

Gautinos dotacijos ir subsidijos

352

Dotacijų ir subsidijų sumos, pervestos į rezultatus (-)

 

 

39

Suvestinės sąskaitos

 

 

 

IV klasė. Įsipareigojimai

 

40

Subordinuoti įsipareigojimai

 

 

400

Konvertuojamos skolos

401

Nekonvertuojamos skolos

 

 

41

Draudimo techniniai atidėjiniai

 

 

410

Ne gyvybės draudimo perkeltų įmokų techninis atidėjinys

 

4100

Draudimas

 

4101

Perdraudimas

411

Gyvybės draudimo perkeltų įmokų techninis atidėjinys

 

4110

Draudimas

 

4111

Perdraudimas

412

Gyvybės draudimo matematinis techninis atidėjinys

 

4120

Draudimas

 

4121

Perdraudimas

413

Numatomų išmokėjimų techninis atidėjinys

 

4130

Draudimas

 

4131

Perdraudimas

414

Draudimo įmokų grąžinimo techninis atidėjinys

 

4140

Draudimas

 

4141

Perdraudimas

415

Nuostolių svyravimo išlyginimo techninis atidėjinys

416

Kiti draudimo techniniai atidėjiniai

 

4160

Pensijų kaupimo techninis atidėjinys

 

4161

Kiti draudimo techniniai atidėjiniai

417

Gyvybės draudimo, kai investavimo rizika tenka draudėjui, techninis atidėjinys

419

Perdraudikams tenkanti techninių atidėjinių dalis (-)

 

4190

Perkeltų įmokų techninis atidėjinys

 

 

41900

Ne gyvybės draudimas

 

 

41901

Gyvybės draudimas

 

4191

Gyvybės draudimo matematinis techninis atidėjinys

 

4192

Numatomų išmokėjimų techninis atidėjinys

 

4193

Draudimo įmokų grąžinimo techninis atidėjinys

 

4194

Kiti draudimo techniniai atidėjiniai

 

4195

Kiti gyvybės draudimo techniniai atidėjiniai

 

 

41950

Gyvybės draudimo, kai investavimo rizika tenka draudėjui, techninis atidėjinys

 

 

41951

Profesinių pensijų kaupimo techninis atidėjinys

 

 

 

 

 

42

Perdraudikų depozitai

 

 

420

Ne gyvybės draudimas

421

Gyvybės draudimas

 

 

43

Įsipareigojimai, susiję su draudimo veikla

 

 

430

Įsipareigojimai draudėjams

431

Įsipareigojimai tarpininkams

432

Kiti su draudimo veikla susiję įsipareigojimai

 

 

 

 

 

44

Įsipareigojimai, susiję su perdraudimo ir persidraudimo veikla

 

 

440

Įsipareigojimai perdraudėjams

441

Įsipareigojimai perdraudikams

442

Įsipareigojimai tarpininkams

443

Kiti su perdraudimo ir persidraudimo veikla susiję įsipareigojimai

 

 

 

 

 

45

Išleisti skolos vertybiniai popieriai

 

 

46

Skolos kredito įstaigoms

 

 

47

Kiti įsipareigojimai

 

 

470

Mokesčiai, socialinio draudimo įmokos ir atlyginimai

 

4700

Mokėtini mokesčiai

 

 

47000

Mokėtini mokesčiai

 

 

47001

Mokėtini atskaitymai Draudimo priežiūros komisijai išlaikyti

 

4702

Mokėtinos socialinio draudimo įmokos

 

4701

Mokėtini atlyginimai

471

Kiti įsipareigojimai

 

4710

Mokėtinos sumos iš paskirstyto pelno

 

 

47100

Praėjusių finansinių metų dividendai ir tantjemos

 

 

47101

Ataskaitinių finansinių metų dividendai

 

 

47102

Ataskaitinių finansinių metų tantjemos

 

 

47103

Kitos iš pelno paskirstytos sumos

 

4711

Įsipareigojimai draudimo įmonės vadovams ir akcininkams

 

4712

Įsipareigojimai dukterinėms ir asocijuotomis įmonėms

 

4713

Kitos mokėtinos sumos

 

 

 

 

 

48

Atidėjiniai kitiems (ne iš draudimo sutarčių kylantiems) įsipareigojimams ir reikalavimams padengti

 

 

 

 

 

480

Atidėjiniai draudimo įmonės darbuotojų pensijoms ir panašiems įsipareigojimams

481

Atidėtieji mokesčiai

482

Kiti atidėjiniai

 

 

 

49

Sukauptos sąnaudos ir ateinančių laikotarpių pajamos

 

 

490

Sukauptos sąnaudos

491

Ateinančių laikotarpių pajamos

 

V klasė. Pajamos

 

50

Draudimo ir perdraudimo veiklos pajamos

 

 

500

Ne gyvybės draudimo pasirašytos įmokos

 

5000

Draudimo pasirašytos įmokos

 

 

50000

Pasirašytos įmokos

 

 

50001

Anuliuotos įmokos (-)

 

5001

Perdraudimo pasirašytos įmokos

 

 

50010

Pasirašytos įmokos

 

 

50011

Anuliuotos įmokos (-)

501

Gyvybės draudimo pasirašytos įmokos

 

5010

Draudimo pasirašytos įmokos

 

 

50100

Pasirašytos įmokos

 

 

50101

Anuliuotos įmokos (-)

 

5011

Perdraudimo pasirašytos įmokos

 

 

50110

Pasirašytos įmokos

 

 

50111

Anuliuotos įmokos (-)

 

 

 

 

 

51

Perkeltų įmokų techninio atidėjinio pasikeitimas (+/-)

 

 

510

Ne gyvybės draudimo perkeltų įmokų techninio atidėjinio pasikeitimas

511

Gyvybės draudimo perkeltų įmokų techninio atidėjinio pasikeitimas

 

 

 

 

 

52

Kitos techninės pajamos

 

 

520

Pensijų kaupimo veiklos pajamos

521

Komisiniai už tarpininkavimą, sudarant kitų draudimo įmonių draudimo sutartis

 

5210

Ne gyvybės draudimas

 

5211

Gyvybės draudimas

522

Bendrojo draudimo komisiniai

523

Kitos techninės pajamos

 

 

53

Investicinės veiklos pajamos

 

 

530

Gyvybės draudimo investicinės veiklos pajamos

 

5300

Pajamos iš dalyvavimo kitų įmonių veikloje

 

5301

Pajamos iš kitų investicijų

 

 

53010

Pajamos iš žemės ir pastatų

 

 

53011

Pajamos iš kitų investicijų

 

5302

Investicijų vertės sumažėjimo atstatymas

 

5303

Investicijų perleidimo pelnas

531

Pelnas iš kitų gyvybės draudimo veiklos investicijų

 

5310

Pelnas iš investicijų, kai investavimo rizika tenka draudėjui

 

5311

Profesinių pensijų kaupimo veiklos pelnas

 

 

 

 

 

532

Ne gyvybės draudimo investicinės veiklos pajamos

 

5320

Pajamos iš dalyvavimo kitų įmonių veikloje

 

5321

Pajamos iš kitų investicijų

 

5322

Pajamos iš žemės ir pastatų

 

5323

Pajamos iš kitų investicijų

 

5322

Investicijų vertės sumažėjimo atstatymas

 

5323

Investicijų perleidimo pelnas

 

 

 

 

 

54

Kitos pajamos

 

 

540

Finansinės veiklos pajamos

 

5400

Banko palūkanos, nesusijusios su investicijomis

 

5401

Valiutos kursų pasikeitimas, nesusijęs su investicijomis

 

5402

Kitos pajamos

541

Kitos pajamos

 

 

55

Ypatingosios pajamos (pagautė)

 

 

 

 

56

Pelno mokesčio tikslinimas ir atidėtųjų mokesčių atkūrimas

560

Pelno mokesčio tikslinimas

561

Pervedimai iš atidėtųjų mokesčių

 

 

57

Pelno iš investicijų perkėlimo sąskaitos

 

 

570

Pelnas iš investicijų, perkeltas iš netechninės dalies

571

Pelnas iš investicijų, perkeltas į netechninę dalį (-)

572

Pelnas iš investicijų, perkeltas iš gyvybės draudimo techninės dalies

573

Pelnas iš investicijų, perkeltas į ne gyvybės draudimo techninę dalį (-)

 

 

59

Pelno paskirstymo sąskaitos

 

 

 

 

 

590

Praėjusių metų nepaskirstytasis pelnas

591

Pervedimai iš rezervų

592

Nepaskirstytieji nuostoliai

593

Akcininkų įnašai nuostoliams padengti

 

 

 

 

 

 

VI klasė. Sąnaudos

 

60

Draudimo išmokų ir perdraudimo sąnaudos

 

 

600

Draudimo išmokos (ne gyvybės draudimo)

 

6000

Išmokos, įvykus draudžiamiesiems įvykiams

 

6001

Žalos sureguliavimo sąnaudos

 

6002

Išieškotos sumos (-)

601

Draudimo išmokos (gyvybės draudimo)

 

6010

Išmokos, įvykus draudžiamiesiems įvykiams

 

6011

Išmokos, nutraukus draudimo sutartis (išperkamosios sumos)

 

6012

Žalos sureguliavimo sąnaudos

602

Perdraudimo išmokos

 

6020

Ne gyvybės draudimas

 

 

60200

Išmokos, įvykus draudžiamiesiems įvykiams

 

 

60201

Žalos sureguliavimo sąnaudos

 

 

60202

Išieškotos sumos (-)

 

6021

Gyvybės draudimas

 

 

60210

Išmokos, įvykus draudžiamiesiems įvykiams

 

 

60211

Išmokos, nutraukus draudimo sutartis (išperkamosios sumos)

 

 

60212

Žalos sureguliavimo sąnaudos

603

Perdraudikams tenkanti išmokų dalis (-)

 

6030

Ne gyvybės draudimas

 

 

60300

Išmokos, įvykus draudžiamiesiems įvykiams

 

 

60301

Žalos sureguliavimo sąnaudos

 

 

60302

Išieškotos sumos (-)

 

6031

Gyvybės draudimas

 

 

60310

Išmokos, įvykus draudžiamiesiems įvykiams

 

 

60311

Išmokos, nutraukus draudimo sutartis (išperkamosios sumos)

 

 

60312

Žalos sureguliavimo sąnaudos

604

Draudimo įmokų grąžinimas, dalyvavimas pelne

 

6040

Draudimo įmokų grąžinimas, dalyvavimas pelne (ne gyvybės draudimas)

 

 

60400

Išmokos, priklausančios nuo pelno

 

 

 

604000

Bendra suma

 

 

 

604001

Perdraudikų dalis (-)

 

 

60401

Išmokos, nepriklausančios nuo pelno

 

 

 

604010

Bendra suma

 

 

 

604011

Perdraudikų dalis (-)

 

6041

Draudimo įmokų grąžinimas, dalyvavimas pelne (gyvybės draudimas)

 

 

60410

Išmokos, priklausančios nuo pelno

 

 

 

604100

Bendra suma

 

 

 

604101

Perdraudikų dalis

 

 

60411

Išmokos, nepriklausančios nuo pelno

 

 

 

604110

Bendra suma

 

 

 

604111

Perdraudikų dalis

605

Persidraudimo įmokos

 

6050

Ne gyvybės draudimas

 

6051

Gyvybės draudimas

606

Perkeltų įmokų techninio atidėjinio perdraudikų dalies pasikeitimas (+/-)

 

6060

Ne gyvybės draudimas

 

6061

Gyvybės draudimas

 

 

 

 

 

61

Draudimo techninių atidėjinių pasikeitimai, išskyrus perkeltų įmokų techninio atidėjinio pasikeitimą (+/-)

 

 

 

 

 

610

Numatomų išmokėjimų techninio atidėjinio pasikeitimas

611

Gyvybės draudimo matematinio techninio atidėjinio pasikeitimas

612

Draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjinio pasikeitimas

613

Nuostolių svyravimo išlyginimo techninio atidėjinio pasikeitimas

614

Kitų draudimo techninių atidėjinių pasikeitimas

615

Perdraudikams tenkančios draudimo techninių atidėjinių dalies pasikeitimas(-)

 

6150

Numatomų išmokėjimų techninio atidėjinio perdraudikų dalies pasikeitimas

 

6151

Gyvybės draudimo matematinio techninio techninio atidėjinio perdraudikų dalies pasikeitimas

 

6152

Draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjinio perdraudikų dalies pasikeitimas

 

6153

Kitų draudimo techninių atidėjinių techninių atidėjinių perdraudikų dalies pasikeitimas

 

 

 

 

 

62

Veiklos sąnaudos

 

 

620

Įsigijimo sąnaudos, ne gyvybės draudimas

 

6200

Komisinių sąnaudos

 

 

62000

Draudimas

 

 

 

620000

Draudimo brokerių įmonės

 

 

 

620001

Priklausomi tarpininkai

 

 

 

620002

Kiti

 

 

62001

Perdraudimas

 

6201

Bendrojo draudimo komisiniai

 

6202

Reklamos sąnaudos

 

6203

Medicininės apžiūros sąnaudos

 

6204

Kitos įsigijimo sąnaudos

621

Įsigijimo sąnaudos, gyvybės draudimas

 

6210

Komisinių sąnaudos

 

 

62100

Draudimas

 

 

 

621000

Draudimo brokerių įmonės

 

 

 

621001

Priklausomi tarpininkai

 

 

 

620002

Kiti

 

 

62001

Perdraudimas

 

6211

Bendrojo draudimo komisiniai

 

6212

Reklamos sąnaudos

 

6213

Medicininės apžiūros sąnaudos

 

6214

Kitos įsigijimo sąnaudos

622

Atidėtųjų įsigijimo sąnaudų pasikeitimas (-/+)

 

6220

Ne gyvybės draudimas

 

6221

Gyvybės draudimas

623

Administracinės sąnaudos, ne gyvybės draudimas

 

6230

Pastatų, patalpų ir kito turto sąnaudos

 

 

62300

Nuoma

 

 

62302

Pastatų remontas ir eksploatacija

 

 

62303

Elektros energija, vanduo, šilumos energija

 

 

62304

Draudimas, susijęs su pastatais, patalpomis ir kitu turtu

 

 

62305

Amortizacija ir nusidėvėjimas

 

 

62306

Mokesčiai, susiję su pastatais, patalpomis ir kitu turtu

 

6231

Personalo išlaikymo sąnaudos

 

 

62310

Darbo užmokestis

 

 

62311

Premijos

 

 

62312

Personalo apmokymo sąnaudos

 

 

62313

Pensijos

 

 

62314

Socialinis draudimas

 

 

62315

Draudimas, susijęs su personalu

 

 

62316

Mokesčiai, susiję su personalu

 

6232

Kitos veiklos sąnaudos

624

Administracinės sąnaudos, gyvybės draudimas

 

6240

Pastatų, patalpų ir kito turto sąnaudos

 

 

62400

Nuoma

 

 

62402

Pastatų remontas ir eksploatacija

 

 

62403

Elektros energija, vanduo, šilumos energija

 

 

62404

Draudimas, susijęs su pastatais, patalpomis ir kitu turtu

 

 

62405

Amortizacija ir nusidėvėjimas

 

 

62406

Mokesčiai, susiję su pastatais, patalpomis ir kitu turtu

 

6241

Personalo išlaikymo sąnaudos

 

 

62410

Darbo užmokestis

 

 

62411

Premijos

 

 

62412

Personalo apmokymo sąnaudos

 

 

62413

Pensijos

 

 

62414

Socialinis draudimas

 

 

62415

Draudimas, susijęs su personalu

 

 

62416

Mokesčiai, susiję su personalu

 

6242

Pensijų kaupimo veiklos sąnaudos

 

6243

Kitos veiklos sąnaudos

625

Perdraudimo komisiniai (gauti (gautini) iš perdraudikų)(-)

 

6250

Ne gyvybės draudimas

 

6251

Gyvybės draudimas

626

Perdraudikų pelno dalis (-)

 

6260

Ne gyvybės draudimas

 

6261

Gyvybės draudimas

 

 

 

63

Investicinės veiklos sąnaudos

 

 

 

 

630

Gyvybės draudimo investicinės veiklos sąnaudos

 

6300

Investicijų vadybos sąnaudos, įskaitant palūkanas

 

6301

Investicijų vertės sumažėjimas

 

6302

Investicijų perleidimo nuostoliai

631

Nuostoliai iš kitų gyvybės draudimo veiklos investicijų

 

6310

Nuostoliai iš investicijų, kai investavimo rizika tenka draudėjui

 

6311

Nuostoliai iš profesinių pensijų kaupimo veiklos

 

 

 

 

 

632

Ne gyvybės draudimo investicinės veiklos sąnaudos

 

6320

Investicijų vadybos sąnaudos, įskaitant palūkanas

 

6321

Investicijų vertės sumažėjimas

 

6322

Investicijų perleidimo nuostoliai

 

 

 

 

 

64

Kitos techninės sąnaudos

 

 

65

Kitos sąnaudos

 

 

650

Finansinės veiklos sąnaudos

 

6500

Valiutos kursų pasikeitimas, nesusijęs su investicijomis

 

6501

Kitos sąnaudos

651

Kitos sąnaudos

 

 

66

Ypatingosios sąnaudos (netekimai)

 

 

 

 

 

663

Dėl ypatingų įvykių prarastas turtas ar padidėjusi įsipareigojimų suma

669

Kitos ypatingos sąnaudos

 

 

 

 

 

67

Pelno mokestis

 

 

670

Ataskaitinių metų pelno mokestis

671

Praėjusių metų pelno mokestis

672

Pervedimai į atidėtuosius mokesčius

 

 

69

Pelno paskirstymo sąskaitos

 

 

690

Praėjusių metų nepaskirstytieji nuostoliai

691

Pervedimai į įstatymuose numatytus rezervus

692

Pervedimai į kitus rezervus

693

Nepaskirstytasis pelnas

694

Dividendai

695

Išmokos vadovams

696

Kiti paskirstymai

 

II. PAVYZDINIO SĄSKAITŲ PLANO PAAIŠKINIMAI IR SVARBIAUSIOS SĄSKAITŲ KORESPONDENCIJOS

 

I klasė. Nematerialusis turtas, investicijos

 

1. 10 sąskaita „Nematerialusis turtas“ ir 11 sąskaita „Kitas nematerialusis turtas“ skirta neturinčio materialios substancijos turto, kuriuo naudojasi draudimo įmonė, apskaitai. Šiam turtui priskiriamos tam tikros draudimo įmonės teisės bei privilegijos. Tai iš trečiųjų asmenų įsigytos licencijos, patentai, prekių ženklai, „know-how“, draudimo įmonės prestižas, atliktų tyrimų ir plėtojimo darbų savikaina.

10 sąskaita debetuojama:

atlikus tyrimus ir draudimo įmonės plėtojimo darbus arba ataskaitinių metų pabaigoje iš atitinkamų išlaidų sąskaitų perkeliant į šią sąskaitą kapitalizuojamą jų dalį, – faktine kapitalizuojamų išlaidų dalimi [K 62];

įsigyjant licencijas, patentus, autorių teises, koncesijas ir kitas ilgalaikes teises, – faktine įsigijimo išlaidų suma [K 11, 23];

atkuriant anksčiau per daug amortizuotą nematerialiojo turto dalį (atitinkama amortizacijos sąskaita), – atkuriama suma [K 62];

nurašant perleisto ar likviduoto nematerialiojo turto amortizuotą dalį (atitinkama amortizacijos sąskaita) [K 10];

perkant kitą įmonę, – ta išlaidų dalimi, kuria įmonės pirkimo kaina viršija jos realią vertę, nurodytą apskaitos registruose [K 23, 47].

10 sąskaita kredituojama:

perleidžiant licencijas, patentus, autorių teises, koncesijas ir kitas ilgalaikes teises [D 21, 23, 47];

nurašant per ataskaitinį laikotarpį amortizuotą nematerialiojo turto dalį (atitinkama amortizacijos sąskaita) [D 62];

11 sąskaita debetuojama:

iš anksto sumokant už gautiną nematerialųjį turtą, – sumokėto avanso suma [K 23];

11 sąskaita kredituojama:

gavus nematerialųjį turtą, už kurį buvo sumokėta avansu [D 10].

2. 12 sąskaita „Investicijos į žemę, pastatus ir kitą nekilnojamąjį turtą“ skirta nekilnojamojo turto, kurį draudimo įmonė valdo ir naudoja, apskaitai. Ši sąskaita detalizuojama pagal draudimo įmonės reikmėms naudojamo turto ir kito turto rūšis.

Į šią sąskaitą taip pat įtraukiamas ir nekilnojamasis turtas, kurį draudimo įmonė valdo ir naudoja išperkamosios nuomos ar kitų panašių ilgalaikių sutarčių pagrindu. Pagal tokias sutartis išsinuomotas turtas, pasibaigus nuomos terminui, pereina nuomininko nuosavybėn arba jam suteikiama teisė nusipirkti šį turtą.

Kaip nebaigta statyba ir išankstinis mokėjimas apskaitomos iki finansinių metų pabaigos neužbaigto statyti turto vertė ir draudimo įmonės avansinės įmokos rangovams už jų pagal sutartį atliekamus statybos darbus. Taip statybos darbų išlaidos ir išankstinis mokėjimas kaupiami iki nekilnojamojo turto statybos užbaigimo.

Ši sąskaita debetuojama:

įsigyjant nekilnojamąjį turtą, – faktine jo įsigijimo išlaidų suma [K 12, 21, 23, 47];

baigus savo jėgomis statyti pastatus ir kitą nekilnojamąjį turtą, – faktine išlaidų, tenkančių baigtai statybai, suma [K 12];

perkainojant nekilnojamąjį turtą [K 32];

atlikus esminius turto pertvarkymo, patobulinimo darbus, – kapitalizuojamų išlaidų suma [K 62];

atlikus nekilnojamojo turto kapitalinio remonto, atnaujinimo darbus (atitinkama nusidėvėjimo sąskaita) [K 62];

perleidžiant nekilnojamąjį turtą (atitinkama nusidėvėjimo sąskaita), – per visą to turto naudojimo draudimo įmonėje laiką sukaupto nusidėvėjimo suma [K 12];

susigrąžinant išperkamosios nuomos teisėmis išnuomotą turtą [K 21];

atkuriant anksčiau nurašytą ar per daug nudėvėtą nekilnojamojo turto dalį (atitinkama nusidėvėjimo sąskaita) [K 62];

gaunant nekilnojamąjį turtą išperkamosios nuomos pagrindu, – pagal nuomos sutartį mokėtinos sumos dydžiu [K 47];

ataskaitinių metų pabaigoje nustatant nebaigtos nuosavos statybos vertę [K 54];

mokant avansą rangovams, – faktine piniginių išlaidų suma [K 23].

Ši sąskaita kredituojama:

perleidžiant nekilnojamąjį turtą [D 12, 21, 23, 47];

nurašant per ataskaitinį laikotarpį nudėvėtą nekilnojamojo turto dalį (atitinkama nusidėvėjimo sąskaita) [D 62, 63];

išnuomojant išperkamosios nuomos teisėmis nekilnojamąjį turtą [D 21];

užbaigus statyti nekilnojamąjį turtą, – faktine šio turto savikaina [D 12];

gaunant turtą, už kurį buvo sumokėta avansu [D 12].

3. 13 sąskaita „Investicijos į dukterines ir asocijuotąsias įmones“ skirta draudimo įmonės investicijoms į dukterines ir asocijuotąsias įmones.

Ši sąskaita debetuojama:

įsigyjant dukterinių ar asocijuotų įmonių vertybinius popierius, -– faktine įsigijimo išlaidų suma [K 23, 47];

suteikiant paskolas dukterinėms ir asocijuotosioms įmonėms, – suteikto turto suma [K 23 ir kitos turto sąskaitos];

perkainojant turimas investicijas į dukterines ir asocijuotąsias įmones [K 53];

atkuriant anksčiau nurašytas investicijų į dukterines ir asocijuotąsias įmones sumas (atitinkama kontrarinė sąskaita) [K 53].

Ši sąskaita kredituojama:

perleidžiant dukterinių ir asocijuotųjų įmonių vertybinius popierius [D 21, 23, 47];

atgaunant suteiktas paskolas, – atgauta suma [D 23];

perkainojant ir nurašant investicijų į dukterines ir asocijuotąsias įmones sumas (atitinkama kontrarinė sąskaita) [D 63].

4. Sąskaita „Kitos finansinės investicijos“ skirta investicijoms, neįtrauktoms į 12, 13, 15 ir 16 sąskaitas.

Ši sąskaita debetuojama:

įsigyjant kitų įmonių vertybinius popierius, – pirkimo kaina [K 23, 47];

padedant į banką terminuotą indėlį, – indėlio suma [K 23];

suteikiant paskolas ir kitaip investuojant [K 23];

registruojant investicijų vertės sumažėjimo atstatymą, padidėjimą [K 53];

registruojant palūkanų pajamas [K 53].

Ši sąskaita kredituojama:

parduodant įsigytus vertybinius popierius [D 21, 23, 47];

atsiimant iš banko terminuotą indėlį [D 23];

atgavus suteiktas paskolas [D 23];

nesitikint atgauti iš banko terminuoto indėlio, – suma, kurios nebesitikima atgauti (atitinkama kontrarinė sąskaita) [D 63];

dėl įmonių bankroto praradus jų vertybinius popierius ir kitas investicijas (atitinkama kontrarinė sąskaita) [D 63];

registruojant investicijų vertės sumažėjimą [D 63];

registruojant faktiškai gautas palūkanas [D23].

5. 15 sąskaita „Depozitai perdraudėjo įmonėje“ skirta depozitų, laikomų perdraudėjo įmonėje ir skirtų perdraudiko įsipareigojimų vykdymui garantuoti, apskaitai.

Ši sąskaita debetuojama perduodant depozitus perdraudėjui [K 23] ir kredituojama susigrąžinant depozitus iš perdraudėjo [D 20, 23].

6. 16 sąskaita „Kitos gyvybės draudimo veiklos investicijos“.

Ši sąskaita debetuojama:

įsigijus turtą, į kurį investuoti nurodė draudėjas [K 23];

padidėjus turto, į kurį investuoti nurodė draudėjas, vertei [K 53].

Ši sąskaita kredituojama:

pardavus turtą, į kurį investuoti nurodė draudėjas [D 23];

sumažėjus turto, į kurį investuoti nurodė draudėjas, vertei [D 63].

 

II klasė. Gautinos sumos, kitas turtas, sukauptos pajamos ir ateinančių laikotarpių sąnaudos

 

7. 20 sąskaita „Gautinos sumos iš draudimo, perdraudimo ir persidraudimo veiklos“ skirta draudėjų, perdraudėjų, perdraudikų ir tarpininkų įsipareigojimų draudimo įmonei apskaitai.

Ši sąskaita debetuojama:

sudarius draudimo sutartį, atsiradus draudėjo įsipareigojimui sumokėti draudimo įmoką [K 50];

atsiradus perdraudikų įsipareigojimui mokėti draudimo išmokas [K 60].

Ši sąskaita kredituojama:

draudėjams ar kitiems skolininkams padengiant jų skolą – gauta pinigų suma [D 23];

anuliuojant pasirašytas įmokas pagal nutrauktas ar pasibaigusias draudimo sutartis [D 50];

nurašant arba apskaičiuojant abejotinas skolas, kurių nebesitikima atgauti [D 50].

8. 21 sąskaita „Kitos gautinos sumos“ skirta kitoms skoloms – ne draudėjų, perdraudėjų, draudimo tarpininkų ar perdraudikų. Taip pat čia įtraukiamas iš anksto sumokėtas pelno mokestis.

Ši sąskaita debetuojama:

skolon perleidžiant turtą [K 10, 12, 13, 14, 22, 25];

išnuomojant išperkamosios nuomos teisėmis turtą, – išnuomoto turto verte [K 12, 22];

nurašant dalį skolos, dėl kurios grąžinimo abejojama (debetuojama Abejotinų skolų sąskaita), – nurašytąja dalimi [K 21];

pervedus biudžetui per didelę mokesčių sumą, – permokėta dalimi [K 56];

iš anksto sumokant pelno mokestį [K 23];

registruojant gautinus dividendus, – gautina suma [K 53];

fiksuojant išduodamus komandiruočių avansus bei panašias išmokas (ūkioreikalams), neparodytas kitose sąskaitose, – išmokėta suma [K 23];

fiksuojant gautinas dotacijas ir įvairias kompensacijas [K 35, 54].

Ši sąskaita kredituojama:

skolininkams padengiant jų įsiskolinimą, – gauta pinigų suma [D 23];

nurašant arba apskaičiuojant abejotinas skolas, kurių nebesitikima atgauti [D 65];

atkuriant sumas, nurašytas į Abejotinų skolų sąskaitą (kredituojant sąskaitą Abejotinos skolos) [D 21];

susigrąžinant išperkamosios nuomos teisėmis išnuomotą turtą, – išnuomoto turto verte [D 12, 22];

iš anksto sumokėto pelno mokesčio dalį priskiriant ataskaitinio laikotarpio pelno mokesčio sąnaudoms [D 67].

9. 22 sąskaita „Materialusis turtas, atsargos ir išankstinis mokėjimas“ skirta kito materialiojo turto, kurį valdo ir naudoja draudimo įmonė (ne investicijų), ir išankstinio mokėjimo už šį turtą apskaitai. Į šią sąskaitą taip pat įtraukiamos išperkamosios nuomos ir panašios teisės į minėtą turtą.

Kaip išperkamosios nuomos ir panašios teisės įtraukiamos transporto priemonės, biuro ir kita įranga bei panašus turtas, kurį draudimo įmonė valdo ir naudoja išperkamosios nuomos ar kitų panašių ilgalaikių sutarčių pagrindu. Pagal tokias sutartis išsinuomotas turtas, pasibaigus nuomos terminui, pereina nuomininko nuosavybėn arba jam suteikiama teisė nusipirkti šį turtą.

Atsargomis laikomi draudimo įmonės turimi apskaitos dokumentų blankai, kanceliarinės, ūkio prekės ir panašus turtas.

Kaip išankstinis mokėjimas įtraukiamos sumos, iš anksto sumokėtos už transporto priemones, biuro ir kitą įrangą, atsargas bei panašų turtą, kurį draudimo įmonė gaus vėliau. Šiai sąskaitai nepriskiriamos avansu sumokėtos nuolat susikaupiančios sąnaudos.

Ši sąskaita debetuojama:

įsigyjant transporto priemones, biuro ir kitą įrangą, atsargas bei panašų turtą, – faktine jų įsigijimo išlaidų suma [K 22, 23, 47];

perleidžiant transporto priemones, biuro ir kitą įrangą bei panašų turtą (atitinkama nusidėvėjimo sąskaita), – per visą to turto naudojimo draudimo įmonėje laiką sukaupto nusidėvėjimo suma [K 22];

gaunant turtą išperkamosios nuomos pagrindu, – pagal išperkamosios nuomos sutartį mokėtinos sumos dydžiu [K 47];

atkuriant anksčiau per daug nudėvėtas arba nurašytas išsinuomoto turto sumas [K 62];

susigrąžinant išperkamosios nuomos teisėmis išnuomotą turtą [K 21];

iš anksto sumokėjus už turtą ir paslaugas, – sumokėta suma [K 23].

Ši sąskaita kredituojama:

perleidžiant transporto priemones, biuro ir kitą įrangą bei panašų turtą [D 21, 23, 47];

nurašant per ataskaitinį laikotarpį nudėvėtą turto dalį (atitinkama nusidėvėjimo sąskaita) [D 62];

nurašant turto dalį (atitinkama jos kontrarinė sąskaita) [D 62];

perleidžiant išsinuomotą turtą [D 21, 23, 47];

nurašant per ataskaitinį laikotarpį nudėvėtą išsinuomoto turto dalį (atitinkama jos nusidėvėjimo sąskaita) [D 62];

išnuomojant išperkamosios nuomos teisėmis turtą [D 21];

sunaudojus atsargas, – sunaudota dalimi [D 48, 62];

gavus turtą, už kurį buvo sumokėta iš anksto, – gauto turto verte [D 22];

susigrąžinus avansą, – avanso suma [D 23].

10. 23 sąskaita „Pinigai ir pinigų ekvivalentai“ skirta visų draudimo įmonės turimų piniginių lėšų ir jų ekvivalentų apskaitai.

Ši sąskaita debetuojama:

fiksuojant pinigų padidėjimą kasoje arba atsiskaitomojoje sąskaitoje, – padidėjusia suma;

registruojant pinigų ekvivalentų įsigijimą, – nominalia verte.

Ši sąskaita kredituojama:

fiksuojant pinigų sumažėjimą kasoje arba atsiskaitomojoje sąskaitoje, – sumažėjusia suma;

sumažėjus pinigų ekvivalentams, – sumažėjusia dalimi;

išmokėjus draudimo išmoką [D 60];

išmokėjus (grąžinus) draudimo įmokas (priemokas) pagal tas draudimo sutartis, kuriose yra numatyta grąžinti draudimo įmokos dalį, arba pagal kurių sąlygas draudimo įmokos bus sumažintos ateityje [D 60].

11. 25 sąskaita „Kitas turtas“ skirta turto, neįtraukto į kitas sąskaitas, apskaitai.

Ši sąskaita debetuojama:

įsigyjant turtą [K 23, 47];

atkuriant anksčiau per daug nudėvėto ar nurašyto turto sumas [K 62].

Ši sąskaita kredituojama:

perleidžiant turtą [D 21, 23, 47];

nurašant per ataskaitinį laikotarpį nudėvėtą turto dalį (atitinkama nusidėvėjimo sąskaita) [D 62];

nurašant turto dalį (atitinkama kontrarinė sąskaita) [D 62].

 

12. 29 sąskaita „Sukauptos pajamos ir ateinančių laikotarpių sąnaudos“ skirta uždirbtų, tolygiai kaupiamų, bet dar neapmokėtų pajamų ir iš anksto apmokėtų (užregistruotų apskaitoje) sąnaudų apskaitai. Į šią sąskaitą neįtraukiamas išankstinis mokėjimas už nekilnojamąjį turtą, transporto priemones, biuro ir kitą įrangą, atsargas ir panašų turtą, kuriam skirtos atitinkamos išankstinio mokėjimo sąskaitos.

Ši sąskaita debetuojama:

iš anksto sumokant pinigus už nuomą ir kitas paslaugas, kurios bus gautos ateinančiais laikotarpiais, – sumokėta suma [K23];

fiksuojant susikaupusias palūkanas ir kitas pajamas, už kurias dar negauti pinigai, – susikaupusia suma [K 52, 53, 54].

Ši sąskaita kredituojama:

gavus paslaugas, už kurias buvo sumokėta iš anksto, – draudimo įmonei suteiktų paslaugų dalimi [D 62];

gavus kitų pajamų, jeigu jos buvo įtrauktos į Sukauptų pajamų sąskaitą [D 23].

 

III klasė. Kapitalas, rezervai ir atidėjimai kitiems (ne iš draudimo sutarčių kylantiems) įsipareigojimams ir reikalavimams padengti

 

13. 30 sąskaita „Įstatinis kapitalas“ skirta draudimo įmonės įregistruoto įstatinio kapitalo apskaitai.

Ši sąskaita debetuojama sumažinus draudimo įmonės įstatinį kapitalą [K 23, Kitos turto sąskaitos, 34].

Ši sąskaita kredituojama:

padidinus draudimo įmonės įstatinį kapitalą [D 23, 311];

suformavus draudimo įmonės įstatinį kapitalą [D 23];

prie kapitalo pridėjus suformuotus rezervus [D 33].

14. 311 sąskaita „Akcijų priedai (nominalios vertės perviršis)“ skirta sumoms, kuriomis išleistų akcijų pardavimo kaina viršija nominalią jų vertę.

Ši sąskaita debetuojama įskaitant akcijų kainos perviršį į draudimo įmonės kapitalą [K 30].

Ši sąskaita kredituojama pardavus išleistas akcijas aukštesne verte negu jų nominali vertė, – perviršio suma [D 23].

15. 312 sąskaita „Savos akcijos“. Ši sąskaita skirta apskaityti savų akcijų įsigijimą.

Ši sąskaita debetuojama draudimo įmonei superkant savas akcijas [K 23].

Ši sąskaita kredituojama parduodant savas akcijas [D 23].

16. 32 sąskaita „Perkainojimo rezervas“.

Ši sąskaita debetuojama:

registruojant sumažintą ilgalaikio materialaus turto vertę perkainojimo suma [K 12];

parduodant perkainotą ilgalaikį materialųjį turtą [K 12].

Ši sąskaita kredituojama registruojant padidintą ilgalaikio materialaus turto vertę perkainojimo suma [D 12].

17. 33 sąskaita „Rezervai“ skirta rezervų, kurie sudaromi paskirstant draudimo įmonės pelną visuotinio akcininkų susirinkimo metu, apskaitai.

Ši sąskaita debetuojama:

rezervų dalį pridedant prie kapitalo [K 30];

anuliuojant panaudotus rezervus [K 59].

Ši sąskaita kredituojama:

formuojant įvairius rezervus, – akcininkų susirinkime numatyta suma [D 69];

draudimo įmonei įsiregistravus, fiksuojant nepanaudotą organizacinio fondo likutį [D 23, Kitos turto sąskaitos].

18. 34 sąskaita „Nepaskirstytasis pelnas (nuostoliai)“ skirta ataskaitinių ir ankstesnių metų nepaskirstytojo pelno arba nuostolių apskaitai.

Ši sąskaita debetuojama:

fiksuojant ataskaitinio laikotarpio nepadengtus nuostolius (debetuojant Nepaskirstytųjų ataskaitinių metų nuostolių sąskaitą) [K 59];

perkeliant ankstesnių ataskaitinių metų nepaskirstytąjį pelną į 59 sąskaitą, jeigu norima jį paskirstyti (debetuojant Nepaskirstytojo ankstesnių ataskaitinių metų pelno sąskaitą) [K 59];

buvęs ataskaitinių metų nepaskirstytasis pelnas, prieš rengiant kitą finansinę atskaitomybę, perkeliamas į Nepaskirstytojo ankstesnių ataskaitinių metų pelno sąskaitą [K 34].

Ši sąskaita kredituojama:

fiksuojant ataskaitinio laikotarpio nepaskirstytąjį pelną, – suma, kurią numatė akcininkų susirinkimas [D 69];

nuostolių suma mažinant akcinį kapitalą [D 30];

perkeliant ankstesnių metų nepaskirstytuosius nuostolius į 69 sąskaitą, jeigu norima juos paskirstyti (kredituojant Nepaskirstytųjų ankstesnių ataskaitinių metų nuostolių sąskaitą) [D 69];

prieš kitą finansinę atskaitomybę, nepaskirstytuosius buvusio ataskaitinio laikotarpio nuostolius perkeliant į Nepaskirstytųjų ankstesnių ataskaitinių metų nuostolių sąskaitą [D 34].

19. 35 sąskaita „Finansavimas (dotacijos ir subsidijos)“ skirta gautoms ir gautinoms dotacijoms ir subsidijoms. 352 sąskaita „Dotacijų ir subsidijų sumos, pervestos į rezultatus (-)“ skirta panaudotos dotacijų ir subsidijų dalies apskaitai.

Ši sąskaita debetuojama registruojant (amortizuojant) subsidijų ir dotacijų metinę dalį (debetuojant sąskaitą Nr. 352 „Dotacijų ir subsidijų sumos, pervestos į rezultatus“) [K 54].

Ši sąskaita kredituojama:

gavus dotacijas ir subsidijas [D 23];

registruojant gautinas dotacijas ir subsidijas [D 21].

20. 39 sąskaita „Suvestinės sąskaitos“ skirta pajamų, sąnaudų, pelno (nuostolių) paskirstymo, turto, savininkų nuosavybės ir įsipareigojimų sąskaitoms uždaryti.

Ši sąskaita debetuojama uždarant sąnaudų, pelno (nuostolių) paskirstymo ir turto sąskaitas [K 1, 2, 6 klasių sąskaitas] ir kredituojama uždarant pajamų, pelno (nuostolių) paskirstymo, savininkų nuosavybės ir įsipareigojimų sąskaitas [D 3, 4, 5 klasių sąskaitas].

 

IV klasė. Įsipareigojimai

 

21. 40 sąskaita „Subordinuoti įsipareigojimai“ skirta įtraukti į apskaitą draudimo įmonės skoloms, kurių tikslus grąžinimo terminas nėra numatytas ir kurios turi būti padengiamos tik atsiskaičius su visais kitais skolintojais. Tokios skolos dažnai suteikiamos su sąlyga, kad jos po tam tikro laiko bus padengtos draudimo įmonės akcijomis ar kitu turtu (t. y. bus konvertuojamos į tam tikros (paskolos suteikėją dominančios) rūšies turtą).

Subordinuotos skolos su konvertavimo sąlyga ir kitos subordinuotos skolos turi būti įrašomos į atskiras sąskaitas.

Ši sąskaita debetuojama registruojant subordinuotų įsipareigojimų sumažėjimą [K 23, Kitos turto sąskaitos, 30] ir kredituojama registruojant subordinuotų įsipareigojimų padidėjimą [D 23].

22. 41 sąskaita „Draudimo techniniai atidėjiniai“ debetuojama: registruojant draudimo techninių atidėjinių (bendra suma) sumažėjimą [K 51, 61];

registruojant draudimo techninių atidėjinių perdraudikų dalies padidėjimą [K 60, 61].

Ši sąskaita kredituojama:

registruojant draudimo techninių atidėjinių (bendra suma) padidėjimą [D 51, 61];

registruojant draudimo techninių atidėjinių perdraudikų dalies sumažėjimą [D 60, 61].

23. 42 sąskaita „Perdraudikų depozitai“ debetuojama grąžinant perdraudikų depozitus [K 23] ir kredituojama gaunant perdraudikų depozitus [D 23].

24. 43 sąskaita „Įsipareigojimai, susiję su draudimo veikla“ debetuojama:

iš anksto gautas draudimo įmokas, pradėjus galioti draudimo sutarčiai (apsaugai), pripažįstant pasirašytomis įmokomis [K 50];

draudimo įmonei dengiant kitas skolas, susijusias su draudimo veikla [K 23, 52].

Ši sąskaita kredituojama:

registruojant iš anksto, prieš pradedant galioti draudimo sutarčiai (apsaugai), gautas draudimo įmokas [D 23];

registruojant gautas draudimo įmokas pagal „sąnaudų padengimo“ arba „depozitų“ metodą [D 23];

registruojant kitų su draudimo veikla susijusių skolų atsiradimą [D 20, 23, 62, 64].

25. 44 sąskaita „Įsipareigojimai, susiję su perdraudimo ir persidraudimo veikla“ debetuojama:

sumažėjus perdraudikams tenkančiai pasirašytų įmokų daliai [K 60];

iš anksto gautas perdraudimo įmokas, pradėjus galioti perdraudimo sutarčiai (apsaugai), pripažįstant pasirašytomis įmokomis [K 50];

draudimo įmonei dengiant kitas skolas, susijusias su perdraudimo veikla [K 23, 52].

Ši sąskaita kredituojama:

registruojant perdraudikams tenkančią pasirašytų įmokų dalį [D 60];

registruojant iš anksto, prieš pradedant galioti perdraudimo sutarčiai (apsaugai), gautas perdraudimo įmokas [D 23];

registruojant kitų su perdraudimo veikla susijusių skolų atsiradimą [D 20, 23, 62, 64].

26. 45 sąskaitoje „Išleisti skolos vertybiniai popieriai“ parodoma išleistų skolos vertybinių popierių vertė.

Ši sąskaita debetuojama apmokant anksčiau išleistus skolos vertybinius popierius obligacijas [K 23] ir kredituojama išleidus skolos vertybinius popierius [D 23].

27. 46 sąskaitoje „Skolos kredito įstaigoms“ parodomos iš kredito įstaigų gautos paskolos.

Ši sąskaita debetuojama grąžinant paskolas – grąžinta suma [K 23] ir kredituojama gavus paskolas [D 23].

28. 47 sąskaita „Įsipareigojimai“ skirta draudimo įmonės skoloms, susijusioms su pelno mokesčiais, socialinio draudimo įmokomis, taip pat mokesčiais, išskaitytais iš atlyginimų, atskaitymais Priežiūros komisijai išlaikyti, draudimo įmonės darbuotojams mokėtinam atlyginimui už darbą ir kitoms panašioms prievolėms. Taip pat į šią sąskaitą įtraukiamos draudimo įmonės skolos, susijusios su dividendais, tantjemomis, išperkamosios nuomos įsipareigojimais, visi kiti draudimo įmonės įsipareigojimai, neįtraukti į kitas sąskaitas.

Ši sąskaita debetuojama:

grąžinus gautus grynųjų pinigų užstatus, garantus, – grąžinta suma [K 23];

grąžinus išankstinį apmokėjimą dukterinėms, asocijuotosioms ir kitoms įmonėms [K 23];

registruojant draudimo įmonės įsipareigojimų sumažėjimą atlikus paslaugas, už kurias buvo gauta avanso (uždirbus pajamas), – atliktų paslaugų verte [K 53, 54];

perleidus draudimo įmonės turtą, už kurį buvo gauta avanso [K 10, 12, 13, 14, 22, 25];

padengus kitas šioje sąskaitoje apskaitomas skolas, – skolos sumažėjimo suma [K 23];

tikslinant mokėtinų mokesčių sumas [K 56];

išmokant dividendus, tantjemas, – išmokėta suma [K 23];

atsiskaitant už pasirašytas kitos įmonės akcijas [K 12, 22, 23].

Ši sąskaita kredituojama:

gavus garantą grynaisiais pinigais, – gauta suma [D 23];

gavus išankstinį apmokėjimą iš dukterinių, asocijuotųjų ir kitų įmonių [D 23];

registruojant avansu gautas sumas, – gauto avanso suma [D 23];

suėjus atidėtųjų mokesčių mokėjimo terminui [D 48];

registruojant įvairaus turto pirkimą skolon ir kitų šioje sąskaitoje nurodytų skolų atsiradimą [D 10, 11, 12, 13, 14, 22, 25, 62, 63, 64, 65];

fiksuojant paskelbtus dividendus, tantjemas ir kitas mokėtinas iš pelno sumas, – akcininkų susirinkime numatyta suma [D 69];

apskaičiuojant pensijas [D 48].

29. 48 sąskaita „Atidėjiniai kitiems (ne iš draudimo sutarčių kylantiems) įsipareigojimams ir reikalavimams padengti“ skirta sąnaudų didinimo arba pajamų mažinimo būdu suformuotų atidėjinių, kitų nei draudimo techninių atidėjinių apskaitai. Tai gali būti atidėjiniai pensijoms, savo turto kapitaliniam remontui ir panašiai. Ši sąskaita taip pat skirta atidėtųjų mokesčių apskaitai.

Ši sąskaita debetuojama:

apskaičiuojant pensijas iš draudimo įmonės pensijų fondo įmonės darbuotojų pensijoms [K 47];

nustatant kapitalinio remonto išlaidas [K 47];

nustatant kitus įsipareigojimus ir reikalavimus [K 47];

nurašant nepanaudotą atidėjinio dalį [K 62];

perkeliant atidėtųjų mokesčių sumas, kurios kitais metais turės būti sumokėtos į sąskaitą „Mokėtini mokesčiai“ [K 47].

Ši sąskaita kredituojama:

registruojant ateityje numatomas išmokas, dėl kurių verta sudaryti atidėjinius [D 62];

registruojant atidėtuosius mokesčius [D 67].

30. 49 sąskaita „Sukauptos sąnaudos ir ateinančių laikotarpių pajamos“ skirta per ankstesnius ir ataskaitinį laikotarpį patirtoms tolygiai kaupiamoms sąnaudoms, už kurias draudimo įmonė dar neatsiskaitė, taip pat pajamoms, kurios bus uždirbtos ateityje.

Ši sąskaita debetuojama:

sumokant apskaitoje įrašytas sukauptas sąnaudas [K 23];

atliekant paslaugas (uždirbant pajamas), už kurias buvo sumokėta anksčiau [K 52, 53, 54].

Ši sąskaita kredituojama:

registruojant per laikotarpį susikaupusias sąnaudas, už kurias dar neatsiskaityta [D 6 klasė];

registruojant sumokėtas iš anksto, bet neuždirbtas pajamas, – gauta suma [D 23].

 

V klasė. Pajamos

 

31. 50 sąskaita „Draudimo ir perdraudimo veiklos pajamos“ skirta pasirašytų draudimo ir perdraudimo įmokų apskaitai.

Ši sąskaita debetuojama:

anuliuojant pasirašytas įmokas pagal nutrauktą ar pasibaigusią draudimo sutartį bei pripažįstant abejotinas pasirašytas įmokas [K 20];

uždarant sąskaitą ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, – visa kredito likučio suma [K 39].

Ši sąskaita kredituojama sudarius draudimo sutartį, registruojant pasirašytas įmokas [D 20, 23].

32. 51 sąskaita „Perkeltų įmokų    techninio atidėjinio pasikeitimas (+/-)“ debetuojama:

registruojant perkeltų įmokų techninio atidėjinio (bendra suma) padidėjimą [K 41];

uždarant sąskaitą ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, – visa kredito likučio suma [K 39].

Ši sąskaita kredituojama:

registruojant perkeltų įmokų techninio atidėjinio (bendra suma) sumažėjimą [D 41];

uždarant sąskaitą ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, – visa debeto likučio suma [D 39].

33. 52 sąskaita „Kitos techninės pajamos“ skirta pajamoms iš draudimo techninės veiklos, kurios neįtrauktos į kitas sąskaitas. Tai tokios sumos, kaip atlyginimas už pensijų fondo valdymą, komisiniai, uždirbti vykdant bendrąjį draudimą, platinant kitų draudimo įmonių draudimo sutartis, delspinigiai ir panašiai.

Ši sąskaita debetuojama ją uždarant ataskaitinio laikotarpio pabaigoje visa kredito likučio suma [K 39] ir kredituojama registruojant uždirbtas pensijų kaupimo veiklos, komisinio atlyginimo ir kitas draudimo techninės veiklos pajamas [D 21, 23, 49].

34. 53 sąskaita „Investicinės veiklos pajamos“ skirta apskaitai pajamų, uždirbtų dalyvaujant kitų įmonių veikloje, gautų (gautinų) dividendų, palūkanų, uždirbtų pajamų iš nuomos, terminuotų indėlių, nuostolių dėl investicijų vertės sumažėjimo atstatymui ir pelno, gauto pardavus investicijas. Čia taip pat įtraukiamas pelnas iš investicijų, kai investavimo rizika tenka draudėjui, ir profesinių pensijų kaupimo veiklos pelnas.

Ši sąskaita debetuojama ją uždarant ataskaitinio laikotarpio pabaigoje visa kredito likučio suma [K 39].

Ši sąskaita kredituojama:

registruojant pelną iš investicijų perleidimo [D 21, 23, 47];

registruojant investicijų vertės sumažėjimo atstatymą, padidėjimą [D 13, 14];

registruojant investicinės veiklos pajamas, uždirbtas dalyvaujant kitose įmonėse [D 13, 21, 23, 29];

registruojant pajamas iš kitų investicijų [D 21, 23, 29];

padidėjus turto, į kurį investuoti nurodė draudėjas, vertei [D 16].

35. 54 sąskaita „Kitos pajamos“ apima pajamas iš nuosavos statybos, per metus panaudotas gautų kapitalo subsidijų ir dotacijų sumas, kurios laikomos ataskaitinio laikotarpio pajamomis, iš valstybės gautas (gautinas) kompensacines sumas, teigiamą valiutos kursų pasikeitimo įtaką, taip pat pajamas už suteiktas paslaugas (ne draudimo).

Ši sąskaita debetuojama ją uždarant ataskaitinio laikotarpio pabaigoje visa kredito likučio suma [K 39].

Ši sąskaita kredituojama:

įrašant pajamas, pripažintas iš nuosavos statybos [D 12];

registruojant ataskaitiniam laikotarpiui tenkančią panaudotą gautų kapitalo dotacijų ir subsidijų sumą, pripažįstamą laikotarpio pajamomis [D 35];

registruojant iš valstybės gautas (gautinas) kompensacines sumas, laikomas laikotarpio pajamomis [D 21, 23];

registruojant teigiamą valiutos kursų pasikeitimo įtaką [D 23];

ataskaitinio laikotarpio pabaigoje perkainojant valiutinius straipsnius, kai per laikotarpį dėl lito ir užsienio valiutos santykio pasikeitimo susidaro pelnas [D, Gautinų ir mokėtinų sumų sąskaitos];

registruojant kitas šioje sąskaitoje apskaitomas pajamas [D 21, 23].

36. 55 sąskaita „Ypatingosios pajamos (pagautė)“. Į ją įtraukiamos ypatingosios (neįprastinės) pajamos.

Ši sąskaita debetuojama:

nurašant per didele suma užfiksuotas ypatingas pajamas [K 21, 23];

uždarant sąskaitą ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, – visa kredito likučio suma [K 39].

Ši sąskaita kredituojama:

registruojant gautas ypatingąsias pajamas, nesusijusias su kita draudimo įmonės vykdoma veikla [D 10, 11, 12, 13, 14, 15, 20, 21, 22, 23, 25];

registruojant neatlygintinai gautą turtą, jeigu šis gavimas nėra susijęs su ankstesniais laikotarpiais patirtų sąnaudų kompensavimu [D 10, 11, 12, 13, 14, 15, 20, 21, 22, 23, 25].

37. 56 sąskaita „Pelno mokesčio tikslinimas ir atidėtųjų mokesčių atkūrimas“ skirta ataskaitinio laikotarpio pabaigoje pelno mokesčio tikslinimams įtraukti ir pervedimams iš atidėtųjų mokesčių įregistruoti.

Ši sąskaita uždarant ją ataskaitinio laikotarpio pabaigoje debetuojama visa kredito likučio suma [K 39].

Ši sąskaita kredituojama:

ataskaitinio laikotarpio pabaigoje nustačius apskaičiuotą ar sumokėtą per didelę pelno mokesčio sumą, – suma, viršijančia privalomą sumokėti pelno mokestį [D 21];

kai nurašoma per didelė įvertintų mokesčių dalis, kurios nereikia mokėti finansiniais metais [D 47];

atkuriant atidėtųjų mokesčių dalį, kuria buvo per daug suformuotas atidėjinys/kuria buvo sudarytas atidėjinio perviršis [D 48].

38. 57 sąskaita „Pelno iš investicijų perkėlimo sąskaitos“ debetuojama:

registruojant pelną iš investicijų, perkeltą į netechninę dalį [K 57];

registruojant pelną iš investicijų, perkeltą į ne gyvybės draudimo techninę dalį [K 57].

Ši sąskaita kredituojama:

registruojant pelną iš investicijų, perkeltą iš netechninės dalies [D 57];

registruojant pelną iš investicijų, perkeltą iš gyvybės draudimo techninės dalies [D 57].

39. 59 sąskaita „Pelno paskirstymo sąskaitos“ skirta akcininkų patvirtintam pelno (nuostolių) paskirstymui įregistruoti:

praėjusių metų nepaskirstytajam pelnui paskirstyti, pervedamoms iš skirstomųjų rezervų sumoms ir ataskaitinių metų nepaskirstytiesiems nuostoliams įrašyti, akcininkų įnašams padengiant veiklos nuostolius rezervuoti.

590 sąskaita „Praėjusių metų nepaskirstytasis pelnas“ debetuojama ją uždarant po akcininkų patvirtinto ir apskaitoje įrašyto pelno paskirstymo visa kredito likučio suma [K 39] ir kredituojama įrašant paskirstytiną ankstesniųjų metų nepaskirstytąjį pelną visa ankstesniųjų laikotarpių nepaskirstytojo pelno suma [D 34].

591 sąskaita „Pervedimai iš rezervų“ debetuojama ją uždarant po akcininkų susirinkimo patvirtintų ir apskaitoje įrašytų rezervų paskirstymo visa kredito likučio suma [K 39] ir kredituojama įrašant pervedamas sumas iš praėjusiais laikotarpiais suformuotų ir panaudotų rezervų (pavyzdžiui, dengiant ataskaitinio laikotarpio nuostolius) [D 33].

592 sąskaita „Nepaskirstytieji nuostoliai“ debetuojama ją uždarant po akcininkų patvirtinto ir apskaitoje įrašyto pelno paskirstymo visa kredito likučio suma [K 39] ir kredituojama įrašant ataskaitinių metų nepaskirstytuosius nuostolius suma, kuria nepaskirstytieji nuostoliai perkeliami į kitus metus [D 34].

593 sąskaita „Akcininkų įnašai nuostoliams padengti“ debetuojama ją uždarant po akcininkų patvirtinto ir apskaitoje įrašytų nuostolių paskirstymo visa kredito likučio suma [K 39] ir kredituojama gautų (gautinų) akcininkų įnašų, skirtų nuostoliams padengti, įnašų suma [D 21, 23].

 

VI klasė. Sąnaudos

 

40. 60 sąskaita „Draudimo ir perdraudimo išmokų ir persidraudimo sąnaudos“ debetuojama:

išmokėjus draudimo išmoką [K 23];

išmokėjus (grąžinus) draudimo įmokas (priemokas) pagal tas draudimo sutartis, kuriose yra numatyta grąžinti draudimo įmokos dalį, arba pagal tas draudimo sutartis, pagal kurių sąlygas draudimo įmokos bus sumažintos ateityje [K 23];

registruojant perdraudikams tenkančią pasirašytų įmokų dalį [K 44];

registruojant perkeltų įmokų techninio atidėjinio perdraudikų dalies sumažėjimą [K 41].

Ši sąskaita kredituojama:

registruojant perdraudikams tenkančią išmokų dalį [D 20];

registruojant išieškotas sumas ir gautą likutinį turtą [D 23, Kitos turto sąskaitos];

sumažėjus perdraudikams tenkančiai pasirašytų įmokų daliai [D 44];

registruojant perkeltų įmokų techninio atidėjinio perdraudikų dalies padidėjimą [D 41];

uždarant sąskaitą ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, – visa debeto likučio suma [D 39].

41. 61 sąskaita „Draudimo techninių atidėjinių pasikeitimai, išskyrus perkeltų įmokų techninio atidėjinio pasikeitimą (+/-)“ debetuojama:

registruojant draudimo techninių atidėjinių (bendra suma) padidėjimą [K 41];

registruojant draudimo techninių atidėjinių perdraudikų dalies sumažėjimą [K 41].

Ši sąskaita kredituojama:

registruojant draudimo techninių atidėjinių (bendra suma) sumažėjimą [D 41];

registruojant draudimo techninių atidėjinių perdraudikų dalies padidėjimą [D 41];

uždarant sąskaitą ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, – visa debeto likučio suma [D 39].

42. 62 sąskaita „Veiklos sąnaudos“ skirta įsigijimo sąnaudų ir administracinių sąnaudų apskaitai. Šios sąnaudos apskaitoje išdėstomos pagal draudimo grupes. Jeigu šios sąnaudos negali būti priskirtos tiesiogiai, taikomi netiesioginiai priskyrimo metodai.

Ši sąskaita debetuojama:

apskaičiuojant arba sumokant komisinius ar kitą atlyginimą už tarpininkavimą [K 23, 47];

įrašant ataskaitinio laikotarpio reklamos, skelbimų, parodų, pristatymo, atsargų sąnaudas [K 22, 23, 29, 43, 44, 47];

įrašant patalpų nuomos sąnaudas [K 23, 29, 47, 49];

įrašant ataskaitiniam laikotarpiui tenkančias draudimo sąnaudas [K 23, 29];

įrašant atlyginimų ir socialinio draudimo įmokų sąnaudas [K 23, 47];

registruojant turto nusidėvėjimą ir amortizaciją [K 10, 12, 22, 25];

sudarant kitus atidėjinius (ne draudimo techninius) [K 48];

registruojant kitas veiklos sąnaudas [K 23, 29, 47, 49].

Ši sąskaita kredituojama:

ją uždarant ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, – visa debeto likučio suma [D 39];

registruojant uždirbtus perdraudimo komisinius ir perdraudikų pelno dalį [D 21, 49];

kapitalizuojant veiklos sąnaudas, patirtas formuojant arba rekonstruojant ilgalaikį turtą arba draudimo įmonę [D 10, 12].

43. 63 sąskaita „Investicinės veiklos sąnaudos“ skirta investicijų vadybos sąnaudų, investicijų vertės sumažėjimo sąnaudų ir nuostolių iš investicijų perleidimo apskaitai. Taip pat čia įtraukiami nuostoliai iš investicijų, kai investavimo rizika tenka draudėjui, ir profesinių pensijų kaupimo veiklos.

Ši sąskaita debetuojama:

įrašant investicijų vadybos sąnaudas [K 23, 47];

įrašant nuostolius dėl investicijų perleidimo [K 12, 13, 14];

registruojant investicijų vertės sumažėjimą [K 14];

sumažėjus turto, į kurį investuoti nurodė draudėjas, vertei [K 16].

Ši sąskaita kredituojama ją uždarant ataskaitinio laikotarpio pabaigoje visa debeto likučio suma [D 39].

44. 64 sąskaita „Kitos techninės sąnaudos“ debetuojama registruojant kitas technines sąnaudas [K 23, 29, 43, 44, 49] ir kredituojama uždarant sąskaitą ataskaitinio laikotarpio pabaigoje visa debeto likučio suma [D 39].

45. 65 sąskaita „Kitos sąnaudos“ apima neigiamą valiutos kursų keitimosi poveikį, sąnaudas, susidariusias imant paskolas (joms priklauso palūkanos, komisiniai, kitos tiesiogiai su paskolų ėmimu susijusios sumokėtos ir mokėtinos sumos), taip pat kitas sąnaudas, neįtrauktas į kitas sąskaitas.

Ši sąskaita debetuojama:

registruojant obligacijų išleidimo išlaidas [K 23];

nurodant neigiamą valiutos kursų pasikeitimo įtaką [K 23];

įrašant kitas finansines sąnaudas [K 23, 47];

registruojant apskaičiuotas palūkanų sąnaudas [K 45, 46, 47];

ataskaitinio laikotarpio pabaigoje perkainojant valiutinius straipsnius, kai per laikotarpį dėl lito ir užsienio valiutos santykio pasikeitimo susidaro nuostoliai [K gautinų ir mokėtinų sumų sąskaitos].

Ši sąskaita kredituojama:

ją uždarant ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, – visa debeto likučio suma [D 39].

46. 66 sąskaita „Ypatingosios sąnaudos (netekimai)“. Ši sąskaita skirta sąnaudų, susidariusių dėl ypatingų įvykių, nepriklausančių nuo draudimo įmonės veiklos, apskaitai.

Ši sąskaita debetuojama dėl ypatingų įvykių (žemės drebėjimo, viesulo ir pan.), nepriklausančių nuo draudimo įmonės valios, praradus turtą ar jo dalį, – nurašomos dalies suma [K 11, 12, 13, 14, 15, 20, 21, 22, 23, 25, 29].

Ši sąskaita kredituojama:

atstatant prieš tai nepagrįstai nurašyto turto dalį, jeigu jis buvo nurašytas dėl ypatingų įvykių, nepriklausančių nuo įmonės valios [D 11, 12, 13, 14, 15, 20, 21, 22, 23, 25, 29];

ją uždarant ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, – visa debeto likučio suma [D 39];

47. 67 sąskaita „Pelno mokestis“ skirta pelno mokesčio sąnaudų apskaitai.

Ši sąskaita debetuojama:

atidedant mokesčių mokėjimą [K 48];

apskaičiuojant ataskaitinio laikotarpio pelno mokestį [K 21, 47].

Ši sąskaita kredituojama ją uždarant ataskaitinio laikotarpio pabaigoje visa debeto likučio suma [D 39].

48. 69 sąskaita „Pelno paskirstymo sąskaitos“ skirta akcininkų patvirtintam pelno (nuostolių) paskirstymui registruoti:

praėjusiųjų metų nuostoliams dengti, sumoms, pervedamoms į rezervus, įrašyti, ataskaitinių metų nepaskirstytajam pelnui, paskelbtiems dividendams ir išmokoms vadovams registruoti.

690 sąskaita „Praėjusių metų nepaskirstytieji nuostoliai“ debetuojama įrašant dengtinus ankstesniais metais nepadengtus nuostolius visa ankstesnių laikotarpių nepadengtų nuostolių suma

[K 34] ir kredituojama ją uždarant po akcininkų patvirtinto ir apskaitoje įrašyto nuostolių paskirstymo [D 39].

691 sąskaita „Pervedimai į privalomąjį rezervą“ debetuojama pervedant pelną į privalomą rezervą [K 33] ir kredituojama ją uždarant po akcininkų patvirtinto ir apskaitoje įrašyto pelno (nuostolių) paskirstymo [D 39].

692 sąskaita „Pervedimai į kitus rezervus“ debetuojama pervedant pelną į draudimo įmonės formuojamus rezervus [K 33] ir kredituojama ją uždarant po akcininkų patvirtinto ir apskaitoje įrašyto pelno (nuostolių) paskirstymo [D 39].

693 sąskaita „Nepaskirstytasis pelnas“ debetuojama registruojant ataskaitinių metų nepaskirstytąjį pelną [K 34] ir kredituojama ją uždarant po akcininkų patvirtinto ir apskaitoje įrašyto pelno (nuostolių) paskirstymo [D 39].

694 sąskaita „Dividendai“ debetuojama įrašant dividendų paskelbimą [K 47] ir kredituojama ją uždarant po akcininkų patvirtinto ir apskaitoje įrašyto pelno (nuostolių) paskirstymo [D 39].

695 sąskaita „Išmokos vadovams“ debetuojama apskaičiuojant išmokas (tantjemas) vadovams [K 47] ir kredituojama ją uždarant po akcininkų patvirtinto ir apskaitoje įrašyto pelno (nuostolių) paskirstymo [D 39].

696 sąskaita „Kiti paskirstymai“ debetuojama pelną panaudojant labdarai ir tikslams, nenurodytiems kitose pelno paskirstymo sąskaitose [K, Įvairios turto sąskaitos] ir kredituojama ją uždarant po akcininkų patvirtinto ir apskaitoje įrašyto pelno (nuostolių) paskirstymo [D 39].

 

III. BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS

 

49. Pavyzdiniame draudimo įmonių sąskaitų plane nurodomi sąskaitų numeriai, jų reikšmės ir sąskaitų klasifikacija, kuri gali būti pritaikyta, organizuojant draudimo įmonių apskaitą.

Pavyzdinis sąskaitų planas nėra privalomas. Kiekviena draudimo įmonė sudaro individualų savo sąskaitų planą, atsižvelgdama į savo poreikius. Šis planas turi būti tvirtinamas draudimo įmonės vadovo. Jeigu individualaus draudimo įmonės sąskaitų plano sąskaitų numeriai arba pozicijų aprašymas (sąskaitų plano paaiškinimai ir svarbiausios sąskaitų korespondencijos) skiriasi nuo pavyzdinio, kartu su individualiu sąskaitų planu turi būti patvirtintas ir individualaus sąskaitų plano aprašymas.

7, 8, 9 klasės neaprašytos, paliktos laisvos. Jų panaudojimą pasirenka draudimo įmonės, sudarydamos individualius savo sąskaitų planus.

Pavyzdiniame draudimo įmonių sąskaitų plane nėra pateikta smulkaus skaidymo į subsąskaitas pagal draudimo grupes. Šios subsąskaitos naudojamos atsižvelgiant į draudimo įmonės veiklą.

 

_________________

Priedo pakeitimai:

Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59

Nr. N-115, 2006-12-19, Žin., 2006, Nr. 140-5386 (2006-12-23), i. k. 10611DPNUTA000N-115

Nr. N-291, 2010-08-03, Žin., 2010, Nr. 96-5023 (2010-08-12), i. k. 11011DPNUTA000N-291

 

 

 

Pakeitimai:

 

1.

Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisija, Nutarimas

Nr. N-75, 2005-04-05, Žin., 2005, Nr. 46-1552 (2005-04-09), i. k. 10511DPNUTA0000N-75

Dėl Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijos 2004 m. vasario 3 d. nutarimo Nr. N-7 "Dėl draudimo įmonių finansinės atskaitomybės" pakeitimo

 

2.

Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisija, Nutarimas

Nr. N-132, 2005-10-17, Žin., 2005, Nr. 125-4469 (2005-10-20), i. k. 10511DPNUTA000N-132

Dėl Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijos 2004 m. vasario 3 d. nutarimo Nr. N-7 "Dėl draudimo įmonių finansinės atskaitomybės" pakeitimo

 

3.

Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisija, Nutarimas

Nr. N-59, 2006-05-30, Žin., 2006, Nr. 62-2300 (2006-06-03), i. k. 10611DPNUTA0000N-59

Dėl Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijos 2004 m. vasario 3 d. nutarimo Nr. N-7 "Dėl draudimo įmonių finansinės atskaitomybės" pakeitimo

 

4.

Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisija, Nutarimas

Nr. N-115, 2006-12-19, Žin., 2006, Nr. 140-5386 (2006-12-23), i. k. 10611DPNUTA000N-115

Dėl Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijos 2004 m. vasario 3 d. nutarimo Nr. N-7 "Dėl draudimo įmonių finansinės atskaitomybės" pakeitimo

 

5.

Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisija, Nutarimas

Nr. N-99, 2007-12-11, Žin., 2007, Nr. 136-5567 (2007-12-22), i. k. 10711DPNUTA0000N-99

Dėl Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijos 2004 m. vasario 3 d. nutarimo Nr. N-7 "Dėl draudimo įmonių finansinės atskaitomybės" pakeitimo

 

6.

Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisija, Nutarimas

Nr. N-291, 2010-08-03, Žin., 2010, Nr. 96-5023 (2010-08-12), i. k. 11011DPNUTA000N-291

Dėl Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijos 2004 m. vasario 3 d. nutarimo Nr. N-7 "Dėl draudimo įmonių finansinės atskaitomybės" pakeitimo

 

7.

Lietuvos bankas, Nutarimas

Nr. 03-106, 2014-06-12, paskelbta TAR 2014-06-16, i. k. 2014-07669

Dėl Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijos 2004 m. vasario 3 d. nutarimo Nr. N-7 „Dėl draudimo įmonių finansinės atskaitomybės“ pakeitimo