Suvestinė redakcija nuo 2000-10-26 iki 2001-09-19

Nutarimas paskelbtas: Žin. 2000, Nr. 13-323, i. k. 1001100NUTA00000127

LIETUVOS RESPUBLIKOS VYRIAUSYBĖ

N U T A R I M A S

DĖL VALSTYBĖS ĮMONIŲ IR ĮSTAIGŲ VIDAUS AUDITO

2000 m. vasario 7 d. Nr. 127

Vilnius

Lietuvos Respublikos Vyriausybė nutaria:

1. Patvirtinti Valstybės įmonės ar įstaigos vidaus audito tarnybos nuostatus (pridedama).

2. Nustatyti, kad:

2.1. vidaus audito tarnybos steigiamos visose ministerijose ir apskričių viršininkų administracijose. Kitose valstybės įstaigose, taip pat valstybės įmonėse vidaus audito tarnyba steigiama, jeigu jose dirba ne mažiau kaip 300 darbuotojų. Jeigu minėtose įstaigose ar įmonėse dirba mažiau kaip 300, bet ne mažiau kaip 100 darbuotojų, steigiama vidaus auditoriaus pareigybė. Jeigu valstybės įstaigose ar įmonėse dirba mažiau kaip 100 darbuotojų, vidaus auditą atlieka steigėjo audito tarnyba, o jeigu steigėjas jos neturi – Finansų ministerijos vidaus audito tarnyba (auditorius).

Valstybės įmonės ar įstaigos vidaus audito tarnybos darbuotojų skaičių nustato įmonės ar įstaigos vadovas (įstaigoje – neviršydamas jai nustatyto etatų skaičiaus);

Punkto pakeitimai:

Nr. 1248, 2000-10-18, Žin., 2000, Nr. 89-2765 (2000-10-25), i. k. 1001100NUTA00001248

2.2. vidaus audito tarnybos (vidaus auditorių pareigybės) valstybės įmonėse ir įstaigose turi būti įsteigtos iki 2000 m. gruodžio 1 d.; esamieji žinybinės kontrolės, revizijos, vidaus kontrolės ir panašūs padaliniai valstybės įmonėse ir įstaigose (išskyrus Krašto apsaugos ministerijos Generalinę inspekciją) pertvarkomi pagal šio nutarimo 2.1 punkto nuostatas;

Punkto pakeitimai:

Nr. 1248, 2000-10-18, Žin., 2000, Nr. 89-2765 (2000-10-25), i. k. 1001100NUTA00001248

2.3. įsteigtos vidaus audito tarnybos (vidaus auditoriai) vadovaujasi šiuo nutarimu patvirtintais Valstybės įmonės ar įstaigos vidaus audito tarnybos nuostatais; juose nustatyta vidaus audito tvarka taip pat taikoma visiems projektams ir programoms, finansuojamiems iš Europos Sąjungos lėšų;

2.4. ministrai, apskričių viršininkai ir šio nutarimo 2.1 punkte nurodytų kitų valstybės įstaigų bei įmonių vadovai turi parengti ir patvirtinti ministerijos, apskrities viršininko administracijos, valstybės įmonės ar įstaigos vidaus audito tarnybos (vidaus auditoriaus) darbo reglamentą;

2.5. nuolatinė tarpžinybinė komisija Valstybinio sektoriaus vidaus kontrolės sistemos diegimo programos (priemonių) vykdymui koordinuoti prižiūri ir koordinuoja vidaus audito sistemos sukūrimo programos įgyvendinimą. Finansų ministerija atsako už vidaus audito sistemos funkcionavimą: nacionalinių vidaus audito standartų, atitinkančių tarptautinius vidaus audito standartus, parengimą, vienodą jų taikymą ir metodinį vadovavimą atliekant vidaus auditą valstybės įmonėse ir įstaigose.

Punkto pakeitimai:

Nr. 1248, 2000-10-18, Žin., 2000, Nr. 89-2765 (2000-10-25), i. k. 1001100NUTA00001248

3. Rekomenduoti vietos savivaldos institucijoms įsteigti biudžetinėse įstaigose, kurių steigėjas yra savivaldybės taryba, ir savivaldybės įmonėse vidaus audito tarnybas, atsižvelgiant į šiuo nutarimu patvirtintus Valstybės įmonės ar įstaigos vidaus audito tarnybos nuostatus.

Ministras Pirmininkas                                                                        Andrius Kubilius

Valdymo reformų ir

savivaldybių reikalų ministras                                           Jonas Rudalevičius

Patvirtinta

Lietuvos Respublikos Vyriausybės

2000 m. vasario 7 d. nutarimu Nr. 127

VALSTYBĖS ĮMONĖS AR ĮSTAIGOS VIDAUS AUDITO TARNYBOS NUOSTATA

II. BENDROSIOS NUOSTATOS

1. Valstybės įmonės ar įstaigos vidaus audito tarnyba (toliau vadinama – tarnyba) yra šios įmonės ar įstaigos struktūrinis padalinys, vykdantis šiuose nuostatuose nurodytus uždavinius bei funkcijas.

2.Tarnyba yra tiesiogiai pavaldi valstybės įmonės ar įstaigos vadovui, kuris garantuoja audito tarnybos nepriklausomumą ir užtikrina, kad auditoriai galėtų vykdyti savo funkcijas bei priimti sprendimus niekieno netrukdomi, objektyviai ir nešališkai.

Punkto pakeitimai:

Nr. 1248, 2000-10-18, Žin., 2000, Nr. 89-2765 (2000-10-25), i. k. 1001100NUTA00001248

3. Vidaus audito tarnyba atsiskaito savo įmonės ar įstaigos vadovui, pateikia audito ataskaitą Finansų ministerijai, apie tai informuodama savo įstaigos ar įmonės vadovą, prireikus taip pat turi teisę kreiptis į Finansų ministeriją savo veiklos klausimais.

Punkto pakeitimai:

Nr. 1248, 2000-10-18, Žin., 2000, Nr. 89-2765 (2000-10-25), i. k. 1001100NUTA00001248

4. Tarnyba veikia nepriklausomai nuo valstybės įmonės ar įstaigos visų lygmenų vadovų (struktūrinių padalinių) vykdomų vidaus kontrolės sistemos procedūrų.

5. Vidaus audito tarnyba savo veikloje vadovaujasi Lietuvos Respublikos įstatymais, Lietuvos Respublikos Vyriausybės nutarimais, nacionaliniais vidaus audito standartais, atitinkančiais tarptautinius vidaus audito standartus, ir kitais vidaus auditą reglamentuojančiais norminiais aktais.

Punkto pakeitimai:

Nr. 1248, 2000-10-18, Žin., 2000, Nr. 89-2765 (2000-10-25), i. k. 1001100NUTA00001248

II. TARNYBOS TIKSLAS, UŽDAVINIAI IR FUNKCIJOS

6. Tarnybos tikslai yra didinti valstybės įmonės ar įstaigos veiklos efektyvumą, padėti valstybės įmonės ar įstaigos vadovybei įgyvendinti jos veiklos strategiją, ūkinę ir finansų politiką, atskleisti rezervus veiklai plėtoti ir jos tęstinumui garantuoti, teikti jai informaciją, analitinę medžiagą, vertinimus, rekomendacijas ir patarimus, susijusius su tikrinta veikla. Siekdama nurodytųjų tikslų, tarnyba įgyvendina šiuos uždavinius:

Punkto pakeitimai:

Nr. 1248, 2000-10-18, Žin., 2000, Nr. 89-2765 (2000-10-25), i. k. 1001100NUTA00001248

6.1. tikrina ir vertina, ar pakankama ir veiksminga audituojamos įmonės ar įstaigos vidaus kontrolės sistema, ar veikla vykdoma atsakingai, pagal įstatymus ir kitus teisės aktus, ar informacija apie finansinę ir kitokią veiklą patikima bei išsami, ar pasiekiami užsibrėžti tikslai ir uždaviniai, taip pat teikia įmonės ar įstaigos vadovui nešališką ir objektyvią informaciją apie tai ir apie galimą veiklos riziką;

Punkto pakeitimai:

Nr. 1248, 2000-10-18, Žin., 2000, Nr. 89-2765 (2000-10-25), i. k. 1001100NUTA00001248

6.2. skatina naujų, veiksmingų vidaus kontrolės sistemos priemonių diegimą.

6.3. tikrina ir vertina valstybės įmonių ir įstaigų lėšų, gautų iš Europos Sąjungos institucijų ar specialiųjų fondų, administravimą.

Papildyta papunkčiu:

Nr. 1248, 2000-10-18, Žin., 2000, Nr. 89-2765 (2000-10-25), i. k. 1001100NUTA00001248

7. Įgyvendindama jai nustatytus uždavinius, tarnyba atlieka šias funkcijas:

7.1. tikrina ir vertina:

7.1.1. valstybės įmonės ar įstaigos ir jos struktūrinių padalinių, pavaldžių įmonių ar įstaigų veiklos atitikimą jos tikslus bei uždavinius, veiklos atitikimą įstatymus, Lietuvos Respublikos Vyriausybės nutarimus, kitus teisės aktus ir vidaus taisyklių laikymąsi;

7.1.2. esamųjų informacinių sistemų veiksmingumą;

7.1.3. finansinių ataskaitų duomenis;

7.1.4. materialinių ir finansinių išteklių naudojimo efektyvumą;

7.1.5. priskirto turto apsaugą;

7.1.6. lėšų panaudojimą investicijoms;

7.1.7. informacinių sistemų projektus;

7.1.8. darbo organizavimą ir intelekto išteklių panaudojimo efektyvumą;

7.1.9. organizacinės struktūros optimalumą;

7.2. atlieka projektų ir programų, finansuojamų iš Europos Sąjungos lėšų, įgyvendinimo auditą;

7.3. rengia vidaus audito išvadas, ataskaitas ir su rekomendacijomis, kaip ištaisyti trūkumus, pateikia jas valstybės įmonės ar įstaigos vadovui, o jų kopijas arba išrašus – audituotiems įmonės ar įstaigos padaliniams, taip pat Finansų ministerijai;

Punkto pakeitimai:

Nr. 1248, 2000-10-18, Žin., 2000, Nr. 89-2765 (2000-10-25), i. k. 1001100NUTA00001248

7.4. atlieka metinės finansinės atskaitomybės auditą, o jo ataskaitas su rekomendacijomis, kaip ištaisyti trūkumus, pateikia įmonės ar įstaigos ir audituoto padalinio vadovui, taip pat Finansų ministerijai jos nustatytais terminais;

Punkto pakeitimai:

Nr. 1248, 2000-10-18, Žin., 2000, Nr. 89-2765 (2000-10-25), i. k. 1001100NUTA00001248

7.5. rengia ataskaitas apie audito planų vykdymą bei tarnybos darbuotojų atliktą darbą;

7.6. teikia pasiūlymus, kaip tobulinti audito atlikimo dokumentus (standartus, metodines rekomendacijas, testus, atmintines ir kt.);

7.7. dalyvauja kuriant, įgyjant ir diegiant audito kompiuterizavimo programas;

7.8. dalyvauja rengiant atestuotų auditorių konkursus valstybės įmonės ar įstaigos metinės finansinės atskaitomybės ir kitų veiklos sričių auditui atlikti;

7.9. organizuoja ir tvarko tarnybos raštvedybą vadovaudamasi valstybės įmonės ar įstaigos raštvedybos reikalavimais, užtikrina tinkamą dokumentų saugojimą, audito išvadas ir ataskaitas nustatytąja tvarka perduoda į archyvą;

7.10. tikrina, ar imtasi reikiamų veiksmų audito metu nustatytiems trūkumams ištaisyti;

7.11. vykdo kitas įstatymų ir teisės aktų nustatytas funkcijas bei valstybės įmonės ar įstaigos vadovo nurodymus, susijusius su vidaus auditu.

III. TARNYBOS TEISĖS

8. Tarnyba, vykdydama jai nustatytas funkcijas, turi teisę:

8.1. numatyti, vadovaudamasi Lietuvos Respublikos įstatymais, Lietuvos Respublikos Vyriausybės nutarimais, nacionaliniais vidaus audito standartais, atitinkančiais tarptautinius vidaus audito standartus, ir kitais vidaus auditą reglamentuojančiais norminiais aktais, audito apimtį tam tikram laikotarpiui, audituojamas sritis, audito tikslus, taikomų audito procedūrų pobūdį ir mastą;

Punkto pakeitimai:

Nr. 1248, 2000-10-18, Žin., 2000, Nr. 89-2765 (2000-10-25), i. k. 1001100NUTA00001248

8.2. atlikti atrankinius kontrolinius matavimus, vertybių inventorizavimą ar kitokį turto tikrinimą;

8.3. naudotis visa valstybės įmonės ar įstaigos duomenų bazėje sukaupta informacija;

8.4. be atskiro valstybės įmonės ar įstaigos vadovo nurodymo gauti iš visų struktūrinių padalinių ir pavaldžių įmonių ar įstaigų:

8.4.1. visų galiojančių dokumentų (nutarimų, protokolų, vadovo įsakymų, nuostatų, taisyklių, instrukcijų, aktų, grafikų, raštų ir kt.), kuriais savo darbe vadovaujasi audituojami struktūriniai padaliniai ir pavaldžios įmonės ar įstaigos, kopijas;

8.4.2. visus apskaitos dokumentus (finansines ataskaitas ir kt.);

8.4.3. informaciją apie rengiamus investicijų ir kompiuterizacijos projektus;

8.4.4. naudojamų kompiuterinių programų dokumentų, šių programų ir informacinių sistemų duomenų kopijas;

8.4.5. reikiamas kompiuterinio tinklo ar programinės įrangos vartotojo teises audituojamos informacinės sistemos funkcionavimui stebėti;

8.5. atlikdama auditą pasirinktinai ir nepranešdama, lankytis visuose struktūriniuose padaliniuose ir pavaldžiose įmonėse ar įstaigose, patekti į visas jų patalpas;

8.6. tikrinti valstybės įmonės ar įstaigos dokumentus, pinigus, vertybinius popierius, materialines vertybes, taip pat jų saugojimo vietas;

8.7. gauti audituojamų struktūrinių padalinių ir pavaldžių įmonių ar įstaigų vadovų ir darbuotojų raštiškus bei žodinius paaiškinimus, taip pat dokumentų nuorašus;

8.8. gavusi valstybės įmonės ar įstaigos vadovo sutikimą, pasitelkti kitų struktūrinių padalinių ir pavaldžių įmonių ar įstaigų darbuotojus tarnybos funkcijoms vykdyti;

8.9. reikalauti iš audituojamų struktūrinių padalinių ir pavaldžių įmonių ar įstaigų vadovų:

8.9.1. sudaryti tinkamas sąlygas atlikti auditą, savarankiškai dirbti bei parengti objektyvias išvadas;

8.9.2. ne vėliau kaip per 5 darbo dienas (ypač sudėtingais atvejais – per 10 darbo dienų, iš anksto informavus apie tai tarnybą) nuo audito ataskaitų projektų pateikimo gavimo pateikti šių projektų vertinimą;

8.10. dalyvauti mokymo ir kvalifikacijos kėlimo kursuose, seminaruose, kituose profesiniuose renginiuose.

9. Tarnybai taikomi teisės aktuose nustatyti apribojimai, susiję su valstybės ir tarnybos paslapčių apsauga.

IV. TARNYBOS DARBUOTOJŲ PAREIGOS IR ATSAKOMYBĖ

10. Tarnybos darbuotojai privalo:

10.1. būti objektyvūs ir nešališki, priskirtas funkcijas ir pavedimus vykdyti profesionaliai, laiku ir nustatyta tvarka;

10.2. pateikti teisingas ir pagrįstas ataskaitas, duomenis bei išvadas;

10.3. užtikrinti audito metu paimtų audituoti finansinių ataskaitų, apskaitos dokumentų, registrų, kompiuterinių programų ir informacinių sistemų duomenų kopijų saugumą;

10.4. saugoti valstybės įmonės ar įstaigos komercines, finansines, profesines paslaptis, sužinotas einant tarnybines pareigas; susilaikyti nuo atlikto tikrinimo išankstinio viešo vertinimo;

10.5. supažindinti su vidaus audito ataskaitų projektais audituojamų struktūrinių padalinių ir pavaldžių įmonių ar įstaigų vadovus bei atsakingus už atitinkamą darbo sritį darbuotojus;

10.6. laikytis profesinės etikos.

11. Tarnybos darbuotojai atsako už išvadų teisingumą ir tinkamą savo pareigų vykdymą.

V. TARNYBOS DARBO ORGANIZAVIMAS

12. Tarnybai vadovauja jos vadovas, kurį valstybės įmonėje skiria pareigoms ir atleidžia iš pareigų jų įmonės vadovas, o valstybės įstaigoje jis priimamas į pareigas ir atleidžiamas iš pareigų Lietuvos Respublikos valstybės tarnybos įstatymo nustatyta tvarka. Pretendentų į tarnybos vadovo pareigas atrankos komisijos nariais kviečiami Finansų ministerijos ir valstybės tarnybos tvarkymo funkcijas atliekančios institucijos atstovai.

Punkto pakeitimai:

Nr. 1248, 2000-10-18, Žin., 2000, Nr. 89-2765 (2000-10-25), i. k. 1001100NUTA00001248

13. Tarnybos vadovas privalo turėti aukštąjį ekonominį, teisinį, vadybinį arba kitokį aukštąjį išsilavinimą ir ne mažesnę kaip 2 metų darbo patirtį minėtose srityse, taip pat išmanyti audituojamą sritį ir būti susipažinęs su tarptautiniais audito standartais.

Punkto pakeitimai:

Nr. 1248, 2000-10-18, Žin., 2000, Nr. 89-2765 (2000-10-25), i. k. 1001100NUTA00001248

14. Jeigu valstybės įmonėje ar įstaigoje steigiama viena vidaus auditoriaus pareigybė, vidaus auditoriui taikomi kvalifikaciniai reikalavimai, numatyti tarnybos vadovui.

15. Tarnybos vadovas gali turėti pavaduotoją (-us), kuris (kurie), nesant vadovo, vykdo jo funkcijas.

16. Tarnybos vadovas:

16.1. savarankiškai organizuoja ir tobulina tarnybos darbą, teikia šiais klausimais pasiūlymus valstybės įmonės ar įstaigos vadovui;

16.2. atstovauja valstybės įmonei ar įstaigai kitose organizacijose pagal tarnybos kompetenciją;

16.3. vidaus audito klausimais palaiko profesinius ryšius su užsienio ir Lietuvos Respublikos organizacijomis;

16.4. stebėtojo teisėmis dalyvauja savo įmonės ar įstaigos visų lygmenų vadovų pasitarimuose;

16.5. valstybės įmonėje rengia ir teikia jos vadovui tvirtinti tarnybos darbuotojų pareigines instrukcijas;

16.6. planuoja tarnybos darbą, nustato tarnybos veiklos plėtojimo ir tobulinimo kryptis, perspektyvas, strategiją;

16.7. pagal valstybės įmonės ar įstaigos vadovo patvirtintą darbų programą organizuoja jos struktūrinių padalinių, pavaldžių įmonių ar įstaigų vidaus auditą;

16.8. rengia vidaus audito planus;

16.9. teikia valstybės įmonės ar įstaigos vadovui vidaus audito išvadas ir ataskaitas;

16.10. teikia valstybės įmonės ar įstaigos vadovui pasiūlymus dėl:

16.10.1. vidaus audito tarnybos pareigybių sąrašo;

16.10.2. valstybės įmonės ar įstaigos darbuotojų skyrimo eiti pareigas ir atleidimo iš jų;

16.10.3. valstybės įmonės ar įstaigos darbuotojų skatinimo, jų atlyginimo dydžio, perkėlimo į aukštesnes pareigas bei drausminių nuobaudų skyrimo;

16.11. prižiūri ir vertina tarnybos darbuotojų atliekamo audito kokybę, metams baigiantis įvertina kiekvieno tarnybos darbuotojo darbą.

______________

Pakeitimai:

1.

Lietuvos Respublikos Vyriausybė, Nutarimas

Nr. 1248, 2000-10-18, Žin., 2000, Nr. 89-2765 (2000-10-25), i. k. 1001100NUTA00001248

Dėl Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2000 m. vasario 7 d. nutarimo Nr. 127 "Dėl valstybės įmonių ir įstaigų vidaus audito" dalinio pakeitimo