Suvestinė redakcija nuo 2002-12-12 iki 2003-12-30

Nutarimas paskelbtas: Žin. 1996, Nr. 111-2533, i. k. 096505ANUTA00000294

LIETUVOS BANKO VALDYBA

N U T A R I M A S

DĖL BANKŲ PUBLIKUOJAMŲ METINIŲ FINANSINIŲ ATASKAITŲ

1996 m. spalio 24 d. Nr. 294

Vilnius

Vadovaudamasi Lietuvos Respublikos Lietuvos banko įstatymo 8 straipsnio tryliktu punktu ir Lietuvos Respublikos komercinių bankų įstatymo 36 straipsnio 2 dalimi, Lietuvos banko valdyba

NUTARIA:

1. Patvirtinti bankų publikuojamas metines finansinių ataskaitų formas:

1.1. balansinės;

1.2. pelno (nuostolio);

1.3. pinigų srautų;

1.4. nuosavybės pokyčių;

ir Minimalius reikalavimus paaiškinamajam raštui.

Punkto pakeitimai:

Nr. 198, 1999-12-16, Žin., 1999, Nr. 112-3273 (1999-12-30), i. k. 099505ANUTA00000198

2. Kad bankai, vykdydami Lietuvos Respublikos komercinių bankų įstatymo 36 straipsnio 2 dalį, privalo viešai publikuoti metines balansinę ir pelno (nuostolio) ataskaitas bei nepriklausomų auditorių nuomonę apie tas ataskaitas ne vėliau kaip iki einamųjų metų gegužės 1 dienos.

3. Įpareigoti bankus iki einamųjų metų birželio 1 dienos:

Punkto pakeitimai:

Nr. 222, 1998-12-17, Žin., 1998, Nr. 114-3219 (1998-12-30), i. k. 098505ANUTA00000222

3.1. parengti ir išleisti atskiru leidiniu visą metinę ataskaitą, kurią turi sudaryti balansinė ataskaita, pelno (nuostolio) ataskaita, pinigų srautų ataskaita, paaiškinamasis raštas bei nepriklausomų auditorių išvados;

Papunkčio pakeitimai:

Nr. 294, 1997-12-18, Žin., 1998, Nr. 1-34 (1998-01-07), i. k. 097505ANUTA00000294

3.2. užtikrinti, kad bankai turėtų pakankamą pilnų metinių ataskaitų skaičių centrinėje banko būstinėje bei filialuose ir kad visi norintys galėtų su tomis ataskaitomis susipažinti.

4. Nustatyti, kad prieš viešai publikuodami ir išleisdami metinę finansinę ataskaitą bankai ją suderintų su Lietuvos banko Kredito įstaigų priežiūros departamentu.

5. Pavesti Lietuvos banko Kredito įstaigų priežiūros departamentui parengti publikuojamų metinių finansinių ataskaitų pildymo tvarką.

6. Pripažinti netekusiu galios Lietuvos banko valdybos 1995 m. kovo 27 d. nutarimą Nr. 25 „Dėl bankų finansinės atskaitomybės formų, skirtų publikuoti“ (Žin., 1995, Nr. 30-694).

VALDYBOS PIRMININKAS REINOLDIJUS ŠARKINAS

1 forma

Balansinė ataskaita

_____ m. gruodžio 31 d.

Tūkst. Lt

Eil. nr.	Straipsnio pavadinimas	Pastabos ir lentelės	Einamieji finansiniai metai		Praėję finansiniai metai
Eil. nr.	Straipsnio pavadinimas	Pastabos ir lentelės	Patronuojantis bankas	Konsoliduoti grupės duomenys	Patronuojantis bankas	Konsoliduoti grupės duomenys
	Turtas *
1.	Pinigai, taurieji metalai ir kt. vertybės
2.	Lėšos centriniuose bankuose	1
3.	Lėšos bankuose ir kitose kredito bei finansų institucijose	2
3.1.	Indėliai
3.2.	Atpirkimo sandoriai
3.3.	Paskolos
4.	Iždo trumpalaikiai vertybiniai popieriai	11
5.	Suteiktos paskolos	3, 4
6.	Išperkamoji nuoma	5	X		X
7.	VVP bankams restruktūrizuoti	11
8.	Skolos vertybiniai popieriai	6, 11
9.	Pretenzijos dėl išvestinių finansinių priemonių sutarčių
10.	Nuosavybės vertybiniai popieriai	7, 11
10.1.	Investicijos, įtraukiamos į apskaitą nuosavybės metodu
11.	Nematerialusis turtas (atėmus amortizaciją)	8
12.	Materialusis ilgalaikis turtas (atėmus nusidėvėjimą)	9
12.1.	Pastatai ir kitas nekilnojamasis turtas
12.2.	Transporto priemonės
12.3.	Kontoros įranga ir kt.
13.	Sukauptos pajamos ir ateinančio laikotarpio sąnaudos	11
14.	Kitas turtas	10
15.	Pavestas valdyti turtas	12
16.	Iš viso turto

* Turto straipsnių, kuriems sudaromi specialieji atidėjimai, balansinėje ataskaitoje parodoma grynoji vertė, o aiškinamajame rašte – jų bendroji vertė ir sudaryti specialieji atidėjimai

		Įsipareigojimai
17.		Įsiskolinimai centriniams bankams
18.		Įsiskolinimai bankams ir kitoms kredito bei finansų institucijoms		13
18.1.		Indėliai
18.2.		Atpirkimo sandoriai
18.3.		Paskolos
19.		Indėliai ir akredityvai		14
20.		Įsipareigojimai dėl išvestinių finansinių priemonių sutarčių
21.		Specialieji ir skolinimosi fondai		15
22.		Išleisti skolų vertybiniai popieriai		16
23.		Sukauptos sąnaudos ir ateinančio laikotarpio pajamos
24.		Subordinuotosios paskolos		17
25.		Kiti įsipareigojimai		17
26.		Įsipareigojimai dėl pavesto valdyti turto		12
27.		Iš viso įsipareigojimų

	Akcininkų nuosavybė
30.	Kapitalas ir rezervai
30.1.	Įregistruotas akcinis kapitalas
30.2	Supirktos savo akcijos
30.3.	Emisinis skirtumas
30.4.	Ilgalaikio turto perkainojimo rezervas
30.5	Finansinio turto perkainojimo rezervas
30.6.	Nepaskirstytasis pelnas (nuostolis)		18
30.7.	Einamųjų finansinių metų pelnas (nuostolis)		18
30.8.	Kiti kapitalai ir rezervai
30.9.	Užsienio banko filialo (skyriaus) lėšos, gautos iš centrinės būstinės*
31.	Mažumos nuosavybė				X	X
32.	Iš viso įsipareigojimų ir akcininkų nuosavybės

* pildo tik užsienio banko filialas (skyrius)

	Nebalansiniai straipsniai
	Banko įsipareigojimai ir pretenzijos		X	X	X	X
1.	Suteiktos garantijos ir laidavimai
2.	Įsipareigojimai išleisti akredityvus
3.	Neatšaukiamieji kreditavimo įsipareigojimai
4.	Kiti banko įsipareigojimai	19
5.	Išvestinės finansinės priemonės	19	X	X	X	X
5.1.	Palūkanų normos sutartys		X	X	X	X
5.1.1.	Gautinos sumos (pretenzijos)
5.1.2.	Mokėtinos sumos (įsipareigojimai)
5.2.	Valiutos pirkimo, pardavimo sutartys		X	X	X	X
5.2.1.	Valiutos pirkimo sutartys (pretenzijos)
5.2.2.	Valiutos pardavimo sutartys (įsipareigojimai)

Data Valdybos pirmininkas Vyriausiasis buhalteris (buhalteris)

______________

Formos pakeitimai:

Nr. 294, 1997-12-18, Žin., 1998, Nr. 1-34 (1998-01-07), i. k. 097505ANUTA00000294

Nr. 222, 1998-12-17, Žin., 1998, Nr. 114-3219 (1998-12-30), i. k. 098505ANUTA00000222

Nr. 198, 1999-12-16, Žin., 1999, Nr. 112-3273 (1999-12-30), i. k. 099505ANUTA00000198

Nr. 45, 2002-03-28, Žin., 2002, Nr. 35-1338 (2002-04-05), i. k. 102505ANUTA00000045

Nr. 152, 2002-11-28, Žin., 2002, Nr. 117-5291 (2002-12-11), i. k. 102505ANUTA00000152

2 forma

Pelno (nuostolio) ataskaita

_______ m. gruodžio 31 d.

Tūkst. Lt

Eil. Nr.	Straipsnio pavadinimas	Pastabos ir lentelės	Einamieji finansiniai metai		Praėję finansiniai metai
Eil. Nr.	Straipsnio pavadinimas	Pastabos ir lentelės	Patronuojantis bankas	Konsoliduoti grupės duomenys	Patronuojantis bankas	Konsoliduoti grupės duomenys
1.	Palūkanų pajamos
1.1.	už paskolas kredito įstaigoms ir finansų institucijoms bei lėšas kredito įstaigose
1.2.	už kitas paskolas
1.3.	už subordinuotąsias paskolas
1.4.	už įsigytus skolos vertybinius popierius
1.5.	kitos palūkanų ir joms prilygstančios pajamos	20
2.	Palūkanų išlaidos
2.1.	už įsipareigojimus kredito įstaigoms ir finansų institucijoms bei kredito įstaigų lėšas
2.2.	už indėlius ir kitas grąžintinas lėšas
2.3.	už subordinuotąsias paskolas
2.4.	už išleistus skolos vertybinius popierius
2.5.	kitos palūkanų išlaidos	20
3.	Grynosios palūkanų pajamos (1-2)
4.	Išlaidos atidėjimams
4.1.	specialieji atidėjimai paskoloms ir palūkanoms
4.2.	specialieji atidėjimai garantijoms
4.3.	atidėjimai bendrai paskolų portfelio rizikai
5.	Grynosios palūkanų pajamos padarius atidėjimus (3-4)
6.	Paslaugų ir komisinių pajamos
7.	Paslaugų ir komisinių išlaidos
8.	Grynosios palūkanų ir paslaugų bei komisinių pajamos (5+6-7)
9.	Pajamos už nuosavybės vertybinius popierius
9.1.	pelnas (nuostolis) iš investicijų, traukiamų į apskaitą taikant nuosavybės metodą
10.	Pelnas (nuostolis) iš operacijų užsienio valiuta
10.1.	realizuotas pelnas (nuostolis) iš operacijų užsienio valiuta
10.2.	nerealizuotas pelnas (nuostolis) iš operacijų užsienio valiuta
11.	Pelnas (nuostolis) iš operacijų vertybiniais popieriais
11.1.	realizuotas pelnas (nuostolis)
11.2.	nerealizuotas pelnas (nuostolis)
12.	Pagrindinės veiklos rezultatas (8+9+10+11)
13.	Kitos banko pajamos
14.	Operacinės išlaidos
14.1.	atlyginimų, socialinio draudimo ir kitos su darbo apmokėjimu susijusios išlaidos
14.2.	kvalifikacijos kėlimo ir komandiruočių išlaidos
14.3.	pastatų nuoma ir eksploatacija
14.4.	transporto, pašto ir ryšių paslaugų išlaidos
14.5.	reklama, rinkodara
14.6.	kitos operacinės išlaidos
15.	Kitos banko išlaidos
16.	Nusidėvėjimas ir amortizacija
17.	Išlaidos kitiems atidėjimams
17.1.	atidėjimai kitiems abejotiniems aktyvams
17.2.	atidėjimai kitiems nebalansiniams įsipareigojimams
18.	Banko įprastinės veiklos rezultatas (12+13-14-15-16-17)
19.	Neįprastinės ir nebūdingos veiklos rezultatas (pelnas (nuostolis))
20.	Pelnas (nuostolis) iki mokesčių mokėjimo (18+19)
21.	Pelno mokestis
22.	Atidėti mokesčiai ir pelno mokesčio koregavimas
23.	Mažumos pelno (nuostolio) dalis		X		X
24.	Grynasis pelnas (nuostolis)
25.	Grynasis pelnas, tenkantis vienai akcijai (litais)

Data Valdybos pirmininkas Vyriausiasis buhalteris (buhalteris)

______________

Formos pakeitimai:

Nr. 294, 1997-12-18, Žin., 1998, Nr. 1-34 (1998-01-07), i. k. 097505ANUTA00000294

Nr. 222, 1998-12-17, Žin., 1998, Nr. 114-3219 (1998-12-30), i. k. 098505ANUTA00000222

Nr. 198, 1999-12-16, Žin., 1999, Nr. 112-3273 (1999-12-30), i. k. 099505ANUTA00000198

Nr. 45, 2002-03-28, Žin., 2002, Nr. 35-1338 (2002-04-05), i. k. 102505ANUTA00000045

3 forma

Pinigų srautų ataskaita

199_ m. gruodžio 31 d.

Tūkst. Lt.

	Straipsnio pavadinimas	Einamieji finansiniai metai	Praėję finansiniai metai
	Pinigų srautai iš bankinės veiklos
1.	Pajamos (išlaidos)
1.1.	Palūkanų pajamos
1.2.	Palūkanų išlaidos
1.3.	Anksčiau nurašytų paskolų susigrąžinimas
1.4.	Grynosios pajamos iš operacijų užsienio valiuta
1.5.	Grynosios pajamos iš operacijų vertybiniais popieriais
1.6.	Grynosios pajamos už paslaugas ir komisiniai
1.7.	Išlaidos, susijusios su apmokėjimu už darbą
1.8.	Kitos pajamos (išlaidos)*
A.	Veiklos rezultatas
2.	Trumpalaikio turto (padidėjimas) sumažėjimas
2.1.	Privalomųjų atsargų centriniame banke (padidėjimas) sumažėjimas
2.2.	Paskolų kredito įstaigoms ir finansų institucijoms (padidėjimas) sumažėjimas
2.3.	Suteiktų paskolų (padidėjimas) sumažėjimas
2.4.	Vertybinių popierių (padidėjimas) sumažėjimas
2.5.	Kito trumpalaikio turto (padidėjimas) sumažėjimas*
B.	Trumpalaikio turto pasikeitimas
3.	Įsipareigojimų padidėjimas (sumažėjimas)
3.1.	Įsiskolinimo centriniam bankui padidėjimas (sumažėjimas)
3.2.	Įsiskolinimų kredito įstaigoms ir finansų institucijoms padidėjimas (sumažėjimas)
3.3.	Indėlių ir akredityvų padidėjimas (sumažėjimas)
3.4.	Kitų įsipareigojimų padidėjimas (sumažėjimas)*
C.	Įsipareigojimų pasikeitimas
D.	Grynieji pinigų srautai iš bankinės veiklos iki mokesčių (A+B+C)
4.	Pelno mokestis
E.	Grynieji pinigų srautai iš bankinės veiklos po mokesčių (D-4)
	Pinigų srautai iš investicinės veiklos
5.	Materialiojo ilgalaikio ir nematerialiojo turto (įsigijimas) pardavimas
6.	(Investicijos) į vertybinius popierius bei jų pardavimas
7.	Gauti dividendai
8.	Gautos palūkanos
9.	Pinigų srautai iš kitos investicinės veiklos
F.	Grynieji pinigų srautai iš investicinės veiklos
	Pinigų srautai iš finansinės veiklos
10.	Nuosavų vertybinių popierių išleidimas /tik apmokėta dalis/
11.	Nuosavų vertybinių popierių (supirkimas)
12.	Sumokėti dividendai
13.	Sumokėtos palūkanos
14.	Pinigų srautai iš kitos finansinės veiklos
G.	Grynieji pinigų srautai iš finansinės veiklos
	Pinigų padidėjimas (sumažėjimas) (E+F+G)
15.	Pinigai einamųjų finansinių metų gruodžio31 d.
16.	Pinigai einamųjų finansinių metų sausio 1 d.

* Jei yra banko veiklai ir sprendimų priėmimui reikšmingų sumų, reikia jas pateikti detaliau.

Data: Valdybos pirmininkas Vyriausiasis buhalteris (buhalteris)

______________

Formos pakeitimai:

Nr. 45, 2002-03-28, Žin., 2002, Nr. 35-1338 (2002-04-05), i. k. 102505ANUTA00000045

4 forma

Nuosavybės pokyčių ataskaita

____ m. gruodžio 31 d.

Tūkst. Lt

Eil. nr.	Akcininkų nuosavybė	Einamieji finansiniai metai		Praėję finansiniai metai		Padidėjimas (+) arba sumažėjimas (-)
Eil. nr.	Akcininkų nuosavybė	Patronuojantis bankas	Konsoliduoti grupės duomenys	Patronuojantis bankas	Konsoliduoti grupės duomenys	Patronuojantis bankas	Konsoliduoti grupės duomenys
1.	Kapitalas ir rezervai	X	X	X	X	X	X
1.1.	Įregistruotas akcinis kapitalas
1.2.	(supirktos savo akcijos)
1.3.	Emisinis skirtumas
1.4.	Atsargos kapitalas
1.5.	Praėjusių metų nepaskirstytasis pelnas arba nuostolis
1.6.	Bendrieji rezervai paskolų nuostoliams dengti
1.7.	Kiti bendrieji rezervai
1.8.	Ilgalaikio turto perkainojimo rezervas
1.9.	Finansinio turto perkainojimo rezervas
1.10.	Apribotasis (skirstomasis) pelnas
1.11.	Einamųjų metų nepaskirstytasis pelnas (nuostolis)
2.	Iš viso akcininkų nuosavybės

Data Valdybos pirmininkas Vyriausiasis buhalteris (buhalteris)

______________

Papildyta forma:

Nr. 198, 1999-12-16, Žin., 1999, Nr. 112-3273 (1999-12-30), i. k. 099505ANUTA00000198

Formos pakeitimai:

Nr. 45, 2002-03-28, Žin., 2002, Nr. 35-1338 (2002-04-05), i. k. 102505ANUTA00000045

Nr. 152, 2002-11-28, Žin., 2002, Nr. 117-5291 (2002-12-11), i. k. 102505ANUTA00000152

MINIMALŪS REIKALAVIMAI PAAIŠKINAMAJAM RAŠTUI

Paaiškinamajame rašte aprašomi atskirų apskaitos sričių principai, pateikiama papildoma informacija, detalizuojanti tam tikrus finansinių ataskaitų straipsnius bei papildanti metinę ataskaitą.

Duomenys turi būti pateikti lentelėse, gali būti pavaizduoti ir grafiškai, o kita informacija turi būti pateikta raštu.

Atskirų apskaitos sričių apskaitos principai

Kredito įstaigos, vadovaudamosi 1996 m. rugpjūčio 15 d. Lietuvos banko valdybos nutarimu Nr. 230 patvirtintais Kredito įstaigų finansinės apskaitos ir atskaitomybės rengimo pagal Tarptautinius apskaitos standartus pagrindiniais principais, paaiškinamajame rašte privalo aprašyti pasirinktą apskaitos politiką, t. y. pagrindinių apskaitos sričių apskaitos principus, bei atskleisti pagrindinius metų apskaitos politikos pasikeitimus ir papildymus bei jų įtaką banko veiklos rezultatams.

Turi būti aprašytos šios pagrindinės apskaitos sritys:

Turtas. Šioje dalyje reikia aprašyti pagrindinius ilgalaikio ir trumpalaikio materialiojo ir nematerialiojo turto apskaitos bei nurašymo principus, investicijų į prekybinius vertybinius popierius ir investicijų į nuosavybės vertybinius popierius apskaitos ir perkainojimo metodus, specialiųjų atidėjimų abejotiniems aktyvams sudarymo ir nuostolingų aktyvų nurašymo tvarkos pagrindus (jei yra sudaromi atidėjimai bendrai paskolų portfelio rizikai, reikia aprašyti ir jų sudarymo principus).

Pajamų pripažinimas ir išskaidymas pagal pagrindinius straipsnius. Čia reikia aprašyti, kaip tvarkoma iš abejotinų aktyvų priskaičiuojamų palūkanų apskaita, kaip abejotini aktyvai nurašomi ir kaip tvarkoma gautų komisinių bei kitų pajamų apskaita.

Mokesčiai. Šioje dalyje reikia nurodyti, kokie mokesčiai yra mokami ir kokiomis mokesčių lengvatomis naudojamasi (jei naudojamasi), o jei yra atidėtų mokesčių – kaip tvarkoma jų apskaita.

Išperkamosios nuomos (lizingo) apskaita. Jei kredito įstaiga turi turto, įsigyto išperkamosios nuomos sąlygomis, reikia aprašyti pagrindinius išperkamosios nuomos apskaitos principus.

Konsoliduotos finansinės ataskaitos. Pateikiant konsoliduotas finansines ataskaitas, reikia aprašyti naudojamus konsolidavimo metodus ir procedūras.

Paaiškinamajame rašte taip pat turi būti aprašyti kitų apskaitos sričių, turinčių reikšmingos įtakos banko veiklos rezultatams, apskaitos principai, kaip tai nurodyta Tarptautiniuose apskaitos standartuose (TAS).

Pastabos ir lentelės prie finansinių ataskaitų

Siekiant padidinti finansinių ataskaitų informatyvumą, lentelėse ir pastabose prie finansinių ataskaitų reikia smulkiau išskaidyti tam tikrus finansinių ataskaitų straipsnius ir pateikti papildomą informaciją.

1. Pastaba. Lėšos centriniuose bankuose. Šioje pastaboje reikia nurodyti, kokio dydžio privalomosios atsargos ir kitos lėšos laikomos Lietuvos banke einamųjų ir ankstesnių finansinių metų gruodžio 31 dieną, ar už tas lėšas gaunamos palūkanos. Jei yra lėšų kitų šalių centriniuose bankuose, reikia paminėti, ar joms daromi atidėjimai dėl esamos šalies rizikos.

2. Lentelė. Lėšos bankuose ir kitose kredito bei finansų institucijose

	Einamieji finansiniai metai	Praėję finansiniai metai
Lėšos korespondentinėse sąskaitose
Indėliai
Atpirkimo sandoriai
Paskolos:
trumpalaikės (iki metų)
ilgalaikės (daugiau kaip metams)
Iš viso
(Atidėjimai):
(specialieji atidėjimai*)
(specialieji atidėjimai bendrai paskolų portfelio rizikai)

Grynoji vertė

3. Lentelė. Suteiktos paskolos

	Einamieji finansiniai metai	Praėję finansiniai metai
Suteiktos paskolos:
trumpalaikės (iki metų)
ilgalaikės (daugiau kaip metams)
Bendra paskolų suma
(Atidėjimai):
(specialieji atidėjimai*)
(specialieji atidėjimai bendrai paskolų portfelio rizikai)
Grynoji suteiktų paskolų vertė

* Papildomai reikia paaiškinti specialiųjų atidėjimų pasikeitimą per metus (jų didinimą ir mažinimą): didinimą dėl padidėjusios rizikos, pasikeitus valiutos kursui; specialiųjų atidėjimų mažinimą sumažėjus ar išnykus rizikai, nurašius paskolą ir palūkanas, įvykdžius garantijų (laidavimo) įsipareigojimus, pasikeitus valiutos kursui.

4. Pastaba. Toliau esančioje lentelėje reikia suklasifikuoti suteiktas paskolas pagal ekonominės veiklos rūšis, t. y. juridiniams asmenims, asmenims, neturintiems juridinio asmens teisių, bei gyventojams (vartojamosios ir kitos paskolos, nepriskirtos ekonominei veiklai). Atskirose eilutėse reikia nurodyti paskolas, suteiktas vienam skolininkui bei su paskolos gavėju susijusiems asmenims (susiję asmenys nustatomi vadovaujantis Lietuvos banko valdybos 1996 m. rugsėjo 12 d. nutarimu Nr. 267 patvirtinta „Maksimalios paskolos sumos vienam skolininkui normatyvo apskaičiavimo metodika“).

	Einamieji finansiniai metai
	Trumpalaikės paskolos		Ilgalaikės paskolos		Iš viso paskolų	Specialieji atidėjimai
Suteiktos paskolos pagal ekonominės veiklos rūšis* juridiniams asmenims ir asmenims, neturintiems juridinio asmens teisių Iš viso Gyventojams Iš viso suteiktų paskolų
* Paskolas, suteiktas pagal ekonominės veiklos rūšis, reikia suklasifikuoti vadovaujantis 1998 m. gruodžio 17 d. Lietuvos banko valdybos nutarimu Nr. 226 patvirtinta ataskaitos forma 0604 „Paskolos ekonominei veiklai“ (I dalis).
	Praėję finansiniai metai*
	Trumpalaikės paskolos	Ilgalaikės paskolos		Iš viso paskolų		Specialieji atidėjimai

* Lentelė pildoma taip pat kaip ir einamųjų finansinių metų. Jei dėl pasikeitusios ekonominės veiklos sričių klasifikacijos nėra galimybių tinkamai sugrupuoti praėjusių 1998 metų duomenų, šios lentelės galima nepildyti.

5. Pastaba. Išperkamoji nuoma. Rašant šią pastabą reikia vadovautis TAS Nr. 17 „Lizingo apskaita“ rekomendacijomis dėl išperkamosios nuomos (lizingo) aprašymo.

6. Pastaba. Skolos vertybiniai popieriai. Sugrupuoti skolos vertybinius popierius reikia pagal išleidėjus, rūšis bei likučius praėjusių ir einamųjų finansinių metų pabaigoje.

7. Pastaba. Nuosavybės vertybiniai popieriai. Sugrupuoti turimus vertybinius popierius reikia pagal įtakos valdymui laipsnį bei likučius praėjusių ir einamųjų finansinių metų pabaigoje. Taip pat reikia išskirti probleminių kredito ir kitų įstaigų bei įmonių vertybinius popierius, kurių rinkos vertė smarkiai krito ir turėtų būti perkainota.

8. Pastaba. Nematerialusis turtas. Reikia sugrupuoti turimą nematerialųjį turtą pagal atitinkamus pavadinimus ir pateikti tokios pačios struktūros lentelę kaip ir 9 lentelė „Materialusis turtas“.

9. Pastaba. Materialusis turtas. Reikia sugrupuoti turimą turtą taip, kaip pateikta lentelėje, bei parodyti kiekvienai turto grupei taikomas nusidėvėjimo normas (nuo – iki).

	Pastatai ir kitas nekilnojamasis turtas	Transporto priemonės	Kontoros įranga ir kt.	Nebaigta statyba	Iš viso
Balansinė vertė praėjusių finansinių metų gruodžio 31 d. Pasikeitimai per metus
Likutis einamųjų finansinių metų gruodžio 31 d.
Sukauptas nusidėvėjimas praėjusių finansinių metų gruodžio 31 d. Priskaičiuota per metus Sukauptas nusidėvėjimas einamųjų finansinių metų gruodžio 31 d.
Likutinė vertė Praėjusių finansinių metų gruodžio 31 d. Einamųjų finansinių metų gruodžio 31 d.

Šioje pastaboje reikia aprašyti, ar kredito įstaiga yra užstačiusi (įkeitusi) savo turtą. Jei taip, reikia detalizuoti, koks turtas yra užstatytas (įkeistas), kokia jo vertė, už kokią įsipareigojimų sumą turtas užstatytas (įkeistas).

10. Pastaba. Kitas turtas. Šioje pastaboje turi būti nurodyta, koks turtas perimtas už suteiktas negrąžintas paskolas, bei kitas turtas. Jei yra reikšmingų sumų (reikšminga suma – tai suma, turinti įtakos priimti ekonominius sprendimus finansinių ataskaitų skaitytojui), reikia jas sugrupuoti į atskiras grupes. Jei šiam turtui yra daromi specialūs atidėjimai, reikia juos pateikti suklasifikavus pagal kiekvieną turto grupę. Taip pat reikia aprašyti įvykusius reikšmingus sandorius, pvz.: bankas už suteiktas negrąžintas paskolas perėmė laivus ar pan.

11. Pastaba. Atidėjimai turtui ir nebalansiniams įsipareigojimams. Šioje pastaboje reikia pateikti informaciją apie kiekvienam balansinės ataskaitos turto ir nebalansinių įsipareigojimų straipsniui sudarytus specialiuosius atidėjimus bei kitus banko suformuotus atidėjimus (pvz., bendrai nebalansinių straipsnių rizikai), kurie nebuvo parodyti kitose pastabose, ir atitinkamai sugrupavus pateikti lentelėje:

Einamieji finansiniai metai

Praėję finansiniai metai

Spec. atidėjimai turto straipsniams (išvardyti)

Iš viso spec. atidėjimų turtui

Spec. atidėjimai nebalansinių įsipareigojimų straipsniams (išvardyti)

Iš viso spec. atidėjimų nebalansiniams įsipareigojimams

12. Pastaba. Pavestas valdyti turtas ir įsipareigojimai dėl pavesto valdyti turto. Pastaboje turi būti informacija apie trečiųjų šalių bankui pavestą valdyti turtą ir su tuo susijusius įsipareigojimus.

13. Pastaba. Įsiskolinimai bankams ir kitoms kredito bei finansų institucijoms turi būti parodyti vadovaujantis žemiau pateikta lentele. Jei bankas turi kredito linijų iš užsienio bankų, šioje pastaboje turi būti aprašyta, kaip laikomasi visų sutartyje su užsienio banku dėl kredito linijos numatytų sąlygų (veiklos riziką ribojančių normatyvų vykdymo ar kt.), jei bankas pažeidė tam tikrą sutarties punktą – ar gavo iš užsienio banko perspėjimų, ar ne ir kt.

	Einamieji finansiniai metai	Praėję finansiniai metai
Lėšos korespondentinėse sąskaitose
Indėliai
iš jų įkeisti už suteiktas paskolas indėliai
Atpirkimo sandoriai
Paskolos:
trumpalaikės (iki metų)
ilgalaikės (daugiau kaip metams)
Iš viso

15. Pastaba. Specialieji ir skolinimosi fondai. Reikia sugrupuoti turimus specialiuosius ir skolinimosi fondus, t. y. pateikti jų likučius praėjusių ir einamųjų finansinių metų pabaigoje.

16. Pastaba. Išleisti skolos vertybiniai popieriai. Jei kredito įstaiga yra išleidusi skolos vertybinių popierių, atsižvelgiant į kiekvieną vertybinių popierių klasę, reikia aprašyti, kokiam terminui, kokia suma, kokioje rinkoje išleisti tie vertybiniai popieriai, bei kitas svarbias sąlygas.

17. Pastaba. Subordinuotosios paskolos. Jei kredito įstaiga yra gavusi subordinuotųjų paskolų, reikia nurodyti, kas suteikė paskolą, kokiam laikotarpiui, valiutos pavadinimą, sumą valiuta ir ekvivalentą litais.

Kiti įsipareigojimai. Jei yra reikšmingų sumų, reikia jas aprašyti sugrupavus pagal tam tikrus pavadinimus ir pateikus jų likučius praėjusių ir einamųjų finansinių metų pabaigoje.

18. Lentelė. Pelno paskirstymas *

Einamieji finansiniai metai

Praėję finansiniai metai

Nepaskirstytas pelnas praėjusių finansinių metų pabaigoje

Grynasis einamųjų metų pelnas

Paskirstytinas pelnas

Pelno paskirstymas

išvardyti**

Nepaskirstytas pelnas einamųjų finansinių metų pabaigoje

* Jei bankas patyrė nuostolį, reikia aprašyti, kaip ir iš kokių šaltinių tas nuostolis bus kompensuojamas.

** Banko pelnas turi būti skirstomas ir šioje lentelėje pateikiamas vadovaujantis Lietuvos Respublikos komercinių bankų įstatymo 35 straipsniu.

19. Pastaba. Kiti nebalansiniai banko įsipareigojimai. Jei yra reikšmingų sumų, reikia jas sugrupuoti ir aprašyti, pateikiant jų likučius praėjusių ir einamųjų finansinių metų pabaigoje.

Išvestinės finansinės priemonės. Reikia pateikti informaciją apie balansinės ataskaitos sudarymo dieną galiojusius išvestinių finansinių priemonių sandorius pagal kiekvieną sandorio rūšį (vadovaujantis Lietuvos banko valdybos 1998 m. liepos 30 d. nutarimu Nr. 145 patvirtinta ataskaita Nr. 6101).

20. Pastaba. Kitos palūkanų ir joms prilygstančios pajamos; kitos palūkanų išlaidos. Turi būti pateikta informacija apie visas reikšmingas sumas, įtrauktas į šiuos pelno (nuostolio) ataskaitos straipsnius, ir pateikta lentelėje.

Einamieji finansiniai metai

Praėję finansiniai metai

Kitos palūkanų ir joms prilygstančios pajamos

(išvardyti)

Kitos palūkanų išlaidos

(išvardyti)

21. Pastaba. Kapitalo pakankamumas. Reikia paminėti, kad kapitalo pakankamumas yra skaičiuojamas pagal Lietuvos banko patvirtintas Kapitalo pakankamumo skaičiavimo taisykles, ir pateikti kapitalo pakankamumo normatyvo vykdymo dydį bei kitimą kiekvieną ataskaitinių finansinių metų ketvirtį.

22. Pastaba. Likvidumas. Reikia pateikti informaciją apie likvidumo normatyvo vykdymo, likvidaus turto bei banko einamųjų įsipareigojimų kitimą kiekvieną ataskaitinių finansinių metų mėnesį ir paaiškinti to kitimo tendencijas.

23. Pastaba. Užsienio valiutų pozicijos. Reikia pateikti maksimalios atviros bendrosios pozicijos užsienio valiuta ir tauriaisiais metalais ir maksimalios atviros vienos valiutos ir tauriųjų metalų pozicijos (ne mažiau kaip 5 vyraujančių valiutų) normatyvo vykdymo ataskaitiniais metais kitimo tendencijas.

24. Pastaba. Įvykiai nuo finansinių metų pabaigos iki finansinių ataskaitų patvirtinimo datos, t. y. iki visuotinio akcininkų susirinkimo, ir įvykiai, susiję su finansiniais metais bei galintys turėti įtakos ateities finansiniams rezultatams. Šią pastabą reikia pateikti vadovaujantis 10 Tarptautiniu apskaitos standartu „Netikėti įvykiai ir įvykiai po balanso sudarymo datos“.

25. Pastaba. Sandoriai su susijusiais asmenimis. Būtina išskaidyti su banku susijusiems asmenims išduotas paskolas bei iš jų priimtus indėlius. Reikia pateikti sumas pagal pavadinimus (valdybos nariams, tarybos nariams, akcininkams, kitiems susijusiems asmenims) praėjusių ir einamųjų finansinių metų pabaigoje ir vidutines paskolų ir indėlių palūkanų normas. Be to, reikia vadovautis 24 Tarptautiniu apskaitos standartu „Susijusių šalių atskleidimas“.

26. Pastaba. Neveiksnių (III, IV ir V grupės) paskolų užtikrinimą nekilnojamuoju turtu ar kitomis priemonėmis sąlygos. Šioje pastaboje reikia aprašyti:

a) bendrą informaciją apie neveiksnių paskolų užstatų (garantų) būklę ir jų likvidumą bei likvidumo tendencijas rinkoje, remiantis nepriklausomų ekspertų, turinčių teisę tokias paslaugas teikti, išvadomis;

b) pinigines lėšas, investicijas bei turimus užstatus ir garantijas kredito įstaigose, kurioms iškeltos bankroto bylos arba paskirti laikinieji administratoriai;

c) pinigines lėšas, investicijas bei turimus užstatus ir garantijas įmonėse, kurioms iškeltos bankroto bylos arba paskirti laikinieji administratoriai.

27. Pastaba. Reikia detalizuoti kredito įstaigų finansinių maklerio skyrių operacijų pobūdį, valdomą banko turto dalį, jų įsipareigojimus klientams ir veiklos pelningumą.

Baigiamosios nuostatos

Rengdami paaiškinamąjį raštą bankai vadovaujasi Tarptautiniais apskaitos standartais Nr. 1 „Finansinių ataskaitų pateikimas“, Nr. 30 „Bankų ir panašių finansinių institucijų finansinių ataskaitų pateikimas“ bei kitais bankų finansinę apskaitą reglamentuojančiais standartais.

Bankai metinėje ataskaitoje gali skelbti ir papildomą informaciją, jeigu jiems tai atrodys tikslinga.

______________

Priedo pakeitimai:

Nr. 294, 1997-12-18, Žin., 1998, Nr. 1-34 (1998-01-07), i. k. 097505ANUTA00000294

Nr. 222, 1998-12-17, Žin., 1998, Nr. 114-3219 (1998-12-30), i. k. 098505ANUTA00000222

Nr. 198, 1999-12-16, Žin., 1999, Nr. 112-3273 (1999-12-30), i. k. 099505ANUTA00000198

Nr. 152, 2002-11-28, Žin., 2002, Nr. 117-5291 (2002-12-11), i. k. 102505ANUTA00000152

Pakeitimai: