Suvestinė redakcija nuo 2000-07-08 iki 2000-10-27

Įsakymas paskelbtas: Žin. 1999, Nr. 38-1183; Žin. 1999, Nr.43-0, i. k. 0992050ISAK00000100

LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTRO

Į S A K Y M A S

DĖL FORMŲ PATVIRTINIMO

1999 m. balandžio 21 d. Nr. 100

Vilnius

Remdamasis Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1998 m. gruodžio 24 d. nutarimu Nr. 1500 „Dėl Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1996 m. gegužės 9 d. nutarimo Nr. 546 „Dėl pridėtinės vertės mokesčio“ dalinio pakeitimo ir papildymo“ (Žin., 1998, Nr. 114-3202),

1. Tvirtinu:

1.1. PVM deklaracijos formą (pridedama) ir šios formos užpildymo tvarką;

1.2. pridėtinės vertės mokesčio mokėtojo įregistravimo prašymo formą (pridedama);

1.3. pridėtinės vertės mokesčio mokėtojo registracijos pažymėjimo formą (pridedama);

1.4. išregistravimo prašymo formą (pridedama).

1.5. duomenų apie PVM, kurio mokėjimo į biudžetą terminas atidėtas, pateikimo formą ir jos užpildymo instrukciją (pridedama).

Papildyta punktu:

Nr. 175, 2000-07-03, Žin., 2000, Nr. 55-1615 (2000-07-07), i. k. 1002050ISAK00000175

2. Nustatau, kad šio įsakymo:

2.1. 1.1 punkte nurodytoji PVM deklaracijos forma pradedama naudoti apskaičiuojant už 1999 m. birželio mėnesį mokėtiną į biudžetą (grąžintiną iš biudžeto) PVM;

2.2. 1.2 – 1.4 punktuose nurodytos formos naudojamos nuo 1999 m. birželio 1 d.;

2.3. 1.5 punkte nurodytoji forma pradedama naudoti nuo 2000 m. liepos 1 d. ir pateikiama kartu su mokesčio laikotarpio PVM deklaracija.

Punkto pakeitimai:

Nr. 175, 2000-07-03, Žin., 2000, Nr. 55-1615 (2000-07-07), i. k. 1002050ISAK00000175

3. Laikau, kad įsigaliojus šio įsakymo 2 punkto nuostatoms, netenka galios finansų ministro 1994 m. balandžio 20 d. įsakymu Nr. 58 patvirtintos Pridėtinės vertės mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo instrukcijos (Žin., 1994, Nr. 31-564) 12.3 ir 14 punktai.

FINANSŲ MINISTRAS ALGIRDAS ŠEMETA

PVM DEKLARACIJOS UŽPILDYMO TVARKA

1. Mokesčio laikotarpiui pasibaigus, PVM mokėtojai privalo apskaičiuoti į biudžetą mokėtiną (iš biudžeto grąžintiną) PVM sumą. Ši suma apskaičiuojama užpildant PVM deklaraciją.

1.1. 11, 13, 14 eilutėse įrašoma per mokesčio laikotarpį realizuotų prekių ir suteiktų paslaugų (įskaitant paslaugas, už kurias skaičiuojamas sumažintas PVM tarifas) apmokestinamoji vertė, o 12 eilutėje – apmokestinamoji realizuotų prekių ir paslaugų (įskaitant paslaugas, už kurias skaičiuojamas sumažintas PVM tarifas) vertė, įskaitant PVM (Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo (toliau – įstatymas) 14 straipsnyje nustatytais atvejais), 11a eilutėje – apmokestinamoji realizuotų prekių ir paslaugų vertė (pvz., realizuotos žemės ūkio produkcijos apmokestinamoji vertė, realizuotos visų rūšių energijos, už kurią sumokama iš biudžeto lėšų, apmokestinamoji vertė ar kitais Lietuvos Respublikos Vyriausybės nustatytais atvejais) tų 11 eilutėje įrašytų realizuotų prekių ir paslaugų, už kurias gautino PVM sumokėjimo į biudžetą terminas yra atidėtas.

16, 16a, ir 17 eilutėse įrašomos per mokesčio laikotarpį nuo 11, 11a, ir 12 eilutėse įrašytų apyvartos sumų apskaičiuotos PVM sumos. Į 16 eilutėje nurodomą PVM sumą taip pat įtraukiama ta PVM suma, kuria tikslinama atskaityta pirkimo (importo) PVM suma, pvz., kai prekės parduodamos pigiau arba nepanaudojamos PVM apmokestinamai veiklai ir pan.

Į 14a ir 19a rezervines eilutes galima įrašyti apmokestinamąją vertę ir PVM sumą tų prekių ar paslaugų, kurias norima ypač išskirti, pvz., su minuso ženklu galima įrašyti grąžinamų prekių apmokestinamąją vertę ir PVM sumą (pildo asmuo, kuriam grąžinamos prekės).

Sumažinto PVM tarifo dydis procentais (pvz., transporto paslaugų – 5 arba 4,76) papildomai įrašomas atitinkamo stulpelio „Tarifas %“ langelyje – 18 arba 15,25.

Papunkčio pakeitimai:

Nr. 175, 2000-07-03, Žin., 2000, Nr. 55-1615 (2000-07-07), i. k. 1002050ISAK00000175

1.2. Įmonės, kurių importuotų prekių importo PVM sumokėjimo į biudžetą kontrolę įstatymo 18 straipsnyje nustatyta tvarka iš muitinės perėmė Valstybinė mokesčių inspekcija, 21 eilutėje nurodo šią į biudžetą nesumokėtą apskaičiuotą PVM sumą.

1.3. Į 22 eilutę įrašoma per mokesčio laikotarpį gautų ir į apskaitą įtrauktų materialinių vertybių bei paslaugų (tarp jų gautų iš ūkininkų, kuriems taikomas PVM kompensacinis tarifas, – 22a eilutė) apmokestinamoji vertė, o į 23 eilutę įrašoma tų importuotų prekių ar paslaugų, už kurias sumokėtas importo PVM, bei tų importuotų prekių ar ilgalaikio gamybinės paskirties turto, kurio sumokėjimo į biudžetą kontrolę iš muitinių perėmė Valstybinė mokesčių inspekcija, apmokestinamoji vertė. Už šias materialines vertybes tiekėjams (paslaugų teikėjams) priklausanti sumokėti (arba sumokėta) PVM suma įrašoma į 25 eilutę (tarp jų ūkininkams, kuriems taikomas PVM kompensacinis tarifas, – 25a eilutė), o į muitinės sąskaitą sumokėta PVM suma, taip pat importo PVM suma, kurios sumokėjimo kontrolę iš muitinių perėmė Valstybinė mokesčių inspekcija, įrašoma į 26 eilutę.

Į 23a ir 26a rezervines eilutes galima įrašyti apmokestinamąją vertę ir PVM sumą tų prekių ar paslaugų, kurias norima ypač išskirti, pvz., su minuso ženklu galima įrašyti grąžintų prekių apmokestinamąją vertę ir PVM sumą (pildo asmuo, grąžinantis prekes).

1.4. Į 28 eilutę įrašoma gautų prekių ir paslaugų, panaudotų su prekių gamyba ir paslaugų teikimu nesusijusioms priemonėms, išvardytoms įstatymo 19 straipsnio 2-5 punktuose, pirkimo PVM suma.

1.5. Į 29 eilutę įrašoma pirkimo PVM suma, tenkanti realizuotoms neapmokestinamoms prekėms (suteiktoms paslaugoms). Šios sumos apskaičiavimo būdas priklauso nuo PVM mokėtojo veiklos pobūdžio:

1.5.1. asmenys, gaminantys prekes (teikiantys paslaugas), pirkimo PVM sumą, tenkančią realizuotoms neapmokestinamoms prekėms (suteiktoms paslaugoms), apskaičiuoja arba tiesiogiai (jei tai įmanoma pagal apskaitos duomenis), arba proporcingai per mokesčio laikotarpį pirkėjams išsiųstų neapmokestinamų prekių (suteiktų paslaugų) vertei:

1.5.1.1. taikant tiesioginį paskirstymo būdą, neatskaitomą pirkimo PVM sumą (29 eilutė) sudarys:

pirkimo (importo) PVM suma, tiesiogiai tenkanti per mokesčio laikotarpį realizuotoms savo gamybos neapmokestinamoms prekėms (suteiktoms paslaugoms);

netiesioginių išlaidų (ilgalaikio turto, komunalinių patarnavimų, remonto ir pan.) pirkimo (importo) PVM suma, proporcingai tenkanti per mokesčio laikotarpį realizuotų savo gamybos neapmokestinamų prekių (paslaugų) vertei;

1.5.1.2. taikant proporcinį paskirstymo būdą, asmenys, gaminantys PVM apmokestinamas prekes (teikiantys paslaugas), į šią eilutę įrašomus duomenis gali apskaičiuoti pagal formulę: [13:(15-17)]x(27-28), kur 13, 15, 17, 27 ir 28 – deklaracijos eilutės.

Kalendoriniais metais taikomas tik vienas paskirstymo būdas (tiesioginis arba proporcinis);

1.5.2. asmenys, perparduodami PVM apmokestinamas ir neapmokestinamas prekes, į 29 eilutę įtraukia savo reikmėms įsigytų prekių, ilgalaikio turto ir paslaugų pirkimo (importo) PVM sumą, proporcingai tenkančią parduotų neapmokestinamų prekių vertei.

1.6. 30 eilutėje apskaičiuojama PVM atskaita, t. y. pirkimo (importo) PVM suma, tenkanti apmokestinamoms vidaus rinkoje realizuotoms prekėms ir suteiktoms paslaugoms, eksportuotoms prekėms ir paslaugoms.

1.7. Į 31 eilutę įrašoma į biudžetą sumokėtina ankstesniais mokesčio laikotarpiais atskaityto pirkimo PVM sumos dalis, tenkanti gamybinės paskirties ilgalaikiam turtui, kai dėl šio turto paskirties pakeitimo netenkama teisės į PVM atskaitą (įstatymo 17 straipsnis).

1.8. 32 eilutėje apskaičiuojama iš biudžeto grąžintina PVM suma.

1.9. 33 eilutėje nurodomos papildomos PVM lengvatos (pvz., įstatymo 38-1 straipsnyje nurodyta lengvata, PVM kompensacija už šiluminę energiją).

1.10. 34 eilutėje apskaičiuojama per apyskaitinį laikotarpį į biudžetą mokėtina PVM suma.

2. Mokesčio laikotarpiui pasibaigus, mokėtojai privalo iki kito mėnesio 15 d. PVM deklaraciją pateikti Valstybinei mokesčių inspekcijai. Nurodytu laiku nepateikus deklaracijos, mokesčių inspekcija 1 proc. padidina pagal mokesčio laikotarpio deklaraciją apskaičiuotą mokėti PVM sumą arba 1 proc. sumažina grąžintiną PVM sumą.

3. Jeigu deklaracija nepateikiama iki PVM sumokėjimo į biudžetą termino, valstybinė mokesčių inspekcija laikinai, iki deklaracijos pateikimo, iš PVM mokėtojų ne ginčo tvarka išieško į biudžetą praėjusio mokesčio laikotarpio, per kurį buvo apskaičiuotas mokėtinas PVM, deklaracijoje apskaičiuotą mokesčio sumą padidintą 10 procentų.

4. PVM sumos apvalinamos: 49 centai ir mažiau atmetami, 50 centų ir daugiau laikomi litu.

______________

PATVIRTINTA

Lietuvos Respublikos finansų ministro

2000 07 03 įsakymu Nr. 175

DUOMENŲ APIE PVM, KURIO MOKĖJIMO Į BIUDŽETĄ TERMINAS ATIDĖTAS, FORMOS UŽPILDYMO INSTRUKCIJA

1. Pridėtinės vertės mokesčio (toliau – PVM), kurio mokėjimo į biudžetą terminas atidėtas (toliau – atidėtas PVM), duomenų pateikimo formą (toliau – forma) pildo ir kartu su mokesčio laikotarpio PVM deklaracija pateikia mokesčių mokėtojai, gaunantys pajamas už parduotas prekes ir paslaugas, nuo apmokestinamosios vertės, kurių apskaičiuoto pardavimo PVM mokėjimo į biudžetą terminas, vadovaujantis Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo 41 straipsniu, Lietuvos Respublikos Vyriausybės yra nustatytas kitas negu Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo 35 straipsnyje.

2. Formoje yra A ir B dalys. Formos A dalyje pateikiama atidėto PVM suma mokesčio laikotarpio, už kurį teikiama PVM deklaracija, pradžioje, pasikeitimai per mokesčio laikotarpį ir likutis mokesčio laikotarpio pabaigoje. Formos B dalyje – apskaičiuotos ir sumokėtos atidėto PVM, kurio mokėjimo į biudžetą terminas suėjo per šį mokestinį laikotarpį, sumos.

3. Formos A dalis pildoma:

3.1. 08 eilutėje įrašoma ankstesniais mokestiniais laikotarpiais deklaruotas pardavimo PVM, kurio mokėjimo į biudžetą terminas atidėtas ir kurio mokestinio laikotarpio pradžioje mokėjimo terminas dar nesuėjęs, suma;

3.2. 12 eilutėje įrašoma iš mokestinio laikotarpio PVM deklaracijos, prie kurios pateikiami šie duomenys, 16a eilutės „iš jų: – kurioms atidėtas mokėjimo terminas“ deklaruota atidėto pardavimo PVM suma;

3.3. 16 eilutėje įrašoma apskaičiuota per mokestinį laikotarpį atidėta mokėtina į biudžetą PVM suma, kuri PVM deklaracijos 34 eilutėje „Priklauso mokėti į biudžetą“ nėra išskirta. Mokesčių mokėtojas pats apskaičiuoja mokėtiną į biudžetą atidėto PVM sumą. Ši PVM suma negali būti didesnė kaip mokestinio laikotarpio PVM deklaracijos 16a eilutėje deklaruota atidėto pardavimo PVM suma ir ne didesnė kaip 34 eilutėje į biudžetą mokėtina PVM suma;

3.4. 17 eilutėje įrašoma atidėto PVM mokestinio laikotarpio pradžioje (08 eilutė) ir apskaičiuoto per mokestinį laikotarpį mokėtina į biudžetą (16 eilutė) atidėto PVM suma;

3.5. 18 eilutėje įrašoma iš atidėto PVM (17 eilutė) suma PVM, kurio mokėjimo į biudžetą terminas suėjo per mokestinį laikotarpį;

3.6. 19 eilutėje įrašoma atidėto PVM, kurio mokėjimo į biudžetą terminas suėjo per mokestinį laikotarpį (18 eilutė), faktiškai sumokėta į biudžetą suma. Į šios eilutės duomenis įtraukiama per mokestinį laikotarpį laiku ir pavėluotai sumokėta atidėto PVM, kurio sumokėjimo terminas suėjo per šį mokestinį laikotarpį, suma.

Sumokėtos per mokestinį laikotarpį į biudžetą atidėto PVM, kurio sumokėjimo terminas suėjo ankstesniais mokestiniais laikotarpiais, sumos į šios eilutės duomenis neįskaitomos;

3.7. 20 eilutėje įrašoma nesumokėta atidėto PVM, kurio sumokėjimo į biudžetą terminas suėjo per mokestinį laikotarpį (18, 19 eilutės), suma. Nesumokėtos sumos atidėto PVM, kurio sumokėjimo terminas suėjo ankstesniais mokestiniais laikotarpiais, į šios eilutės duomenis neįtraukiamos;

3.8. 21 eilutėje įrašoma atidėto PVM suma mokestinio laikotarpio pabaigoje. Ji apskaičiuojama iš visos atidėto PVM sumos (17 eilutė) atėmus atidėto PVM, kurio sumokėjimo į biudžetą terminas suėjo per mokestinį laikotarpį (18 eilutė), sumą.

4. Formos B dalis pildoma:

4.1. 25 – 50 eilučių skiltyje „Diena“ įrašoma ataskaitinio mėnesio diena, kai suėjo atidėto PVM sumokėjimo į biudžetą terminas, ir diena, kai atidėtas PVM, kurio mokėjimo terminas suėjo šį mėnesį, sumokėtas į biudžetą;

4.2. 25 – 50 eilučių skiltyje „ Priklauso sumokėti PVM“ įrašoma atidėto PVM, kurio mokėjimo į biudžetą terminas suėjo per mokestinį laikotarpį, suma. Įrašytos PVM, kurio mokėjimo į biudžetą terminas suėjo per mokestinį laikotarpį, sumos turi atitikti A dalies 18 eilutės duomenis;

4.3. 25 – 50 eilučių skiltyje „Faktiškai sumokėta PVM“ eilutėje įrašomos atidėto PVM, kurio mokėjimo į biudžetą terminas suėjo per mokestinį laikotarpį, faktiškai sumokėtos sumos. Šiuose stulpeliuose pateiktų sumokėtų PVM suma turi atitikti A dalies 19 eilutės duomenis.

______________

Papildyta priedu:

Nr. 175, 2000-07-03, Žin., 2000, Nr. 55-1615 (2000-07-07), i. k. 1002050ISAK00000175