Suvestinė redakcija nuo 2016-10-01

Įsakymas paskelbtas: Žin. 2004, Nr. 182-6752, i. k. 1042055ISAK00VA-188

VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKO

Į S A K Y M A S

DĖL VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKO 2004 M. BALANDŽIO 21 D. ĮSAKYMO NR. VA-55 „DĖL PRIDĖTINĖS VERTĖS MOKESČIO SĄSKAITŲ FAKTŪRŲ REGISTRŲ TVARKYMO“ PAKEITIMO IR FR0787 FORMOS BEI FR0786 FORMOS PATVIRTINIMO

2004 m. gruodžio 15 d. Nr. VA-188

Vilnius

Pakeistas teisės akto pavadinimas:

Nr. VA-54, 2014-07-10, paskelbta TAR 2014-07-10, i. k. 2014-09982

Vadovaudamasi Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo (Žin., 2002, Nr. 35-1271; 2004, Nr. 17-505) 78 straipsnio 5 dalimi ir Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos nuostatų, patvirtintų Lietuvos Respublikos finansų ministro 1997 m. liepos 29 d. įsakymu Nr. 110 (Žin., 1997, Nr. 87-2212; 2004, Nr. 82-2966), 18.11 punktu,

1. Tvirtinu pridedamas:

1.1. Neteko galios nuo 2016-10-01

Punkto naikinimas:

Nr. VA-39, 2016-04-01, paskelbta TAR 2016-04-04, i. k. 2016-07061

1.2. Neteko galios nuo 2016-10-01

Punkto naikinimas:

Nr. VA-39, 2016-04-01, paskelbta TAR 2016-04-04, i. k. 2016-07061

2. Pakeičiu Pridėtinės vertės mokesčio sąskaitų faktūrų registrų tvarkymo taisykles (toliau – Taisyklės), patvirtintas Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos (toliau – Inspekcija) viršininko 2004 m. balandžio 21 d. įsakymu Nr. VA-55 (Žin., 2004, Nr. 59-2102; toliau – Įsakymas):

2.1. Taisyklių 12 punktą išdėstau taip:

„12. Gaunamų pridėtinės vertės mokesčio sąskaitų faktūrų registre (toliau – Gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registras) privalomai registruojamos visos apmokestinamojo asmens per mokestinį laikotarpį gautos PVM sąskaitos faktūros, pagal kurias Lietuvoje atsiranda PVM mokestinė prievolė, išskyrus užsienio apmokestinamųjų asmenų išrašytas PVM sąskaitas faktūras, pagal kurias mokestį turi apskaičiuoti pirkėjas. Gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registre taip pat turi būti registruojami ir iš pirkėjų gauti debetiniai dokumentai.

Apmokestinamojo asmens Gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registre taip pat turi būti registruojamos PVM įstatyme nustatytais atvejais paties apmokestinamojo asmens už prekių tiekėją ir/ar paslaugų teikėją surašytos PVM sąskaitos faktūros. Gaunamas ant specialaus blanko išrašytas PVM sąskaitas faktūras, taip pat gaunamas sąskaitas faktūras apmokestinamasis asmuo Gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registre gali registruoti savo nuožiūra.

Gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registre neregistruojamos gaunamos Mokesčiams apskaičiuoti naudojamų apskaitos dokumentų išrašymo ir pripažinimo taisyklių, patvirtintų Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2002 m. gegužės 29 d. nutarimu Nr. 780 (Žin., 2002, Nr. 55-2185; 2004, Nr. 56-1941, Nr. 148-5351; toliau – Dokumentų išrašymo taisyklės), 18-1 punkte nustatyta tvarka išrašytos neapmokestinamų finansinių paslaugų įsigijimo PVM sąskaitos faktūros.“;

2.2. Taisyklių 14 punktą išdėstau taip:

„14. Gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registre turi būti nurodomi tokie PVM sąskaitų faktūrų (debetinių dokumentų) duomenys:

14.1. gautos PVM sąskaitos faktūros (debetinio dokumento) išrašymo data;

14.2. gautos PVM sąskaitos faktūros serija ir numeris (debetinio dokumento– jeigu turi);

14.3. prekių tiekėjo (paslaugų teikėjo) PVM mokėtojo kodas arba identifikacinis numeris, jeigu asmuo nėra PVM mokėtojas;

14.4. prekių tiekėjo (paslaugų teikėjo) pavadinimas arba vardas ir pavardė (jei tai – fizinis asmuo);

14.5. įsigytų prekių ar paslaugų apmokestinamoji vertė (be PVM);

14.6. apskaičiuota PVM suma.“;

2.3. Taisyklių 21 punktą išdėstau taip:

„21. Išrašomų pridėtinės vertės mokesčio sąskaitų faktūrų registre (toliau – Išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registras) turi būti registruojamos visos per mokestinį laikotarpį apmokestinamojo asmens (jo filialo, padalinio) išrašytos prekių tiekimo ir/ar paslaugų teikimo bei avanso gavimo PVM sąskaitos faktūros, įskaitant PVM sąskaitas faktūras, kuriomis įformintas prekių suvartojimas ar paslaugų teikimas privatiems poreikiams tenkinti ar ilgalaikio materialiojo turto pasigaminimas, bei prekių tiekėjams (paslaugų teikėjams) išrašomi debetiniai dokumentai. Šiame registre prekių tiekėjas ir/arba paslaugų teikėjas taip pat turi registruoti PVM sąskaitas faktūras, kurias jo vardu, naudodamas jo suteiktus PVM sąskaitų faktūrų serijas ir/arba numerius, išrašo pirkėjas ar trečiasis asmuo.

Išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registre neregistruojamos Dokumentų išrašymo taisyklių 18-1 punkte nustatyta tvarka išrašytos neapmokestinamų finansinių paslaugų suteikimo PVM sąskaitos faktūros. „;

2.4. Taisyklių 22 punktą išdėstau taip:

„22. Tais atvejais, kai pagal PVM įstatymo IV skyriaus nuostatas apmokestinamasis asmuo neapmokestinamus prekių tiekimus ir/ar paslaugų teikimą įformina PVM sąskaitomis faktūromis, suteikdamas joms atskirą seriją, tai tokios PVM sąskaitos faktūros gali būti neregistruojamos Išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registre. Ant specialaus blanko išrašomas PVM sąskaitas faktūras apmokestinamasis asmuo gali registruoti savo nuožiūra.“;

2.5. Taisyklių 24 punktą išdėstau taip:

„24. Išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registre turi būti nurodomi tokie PVM sąskaitų faktūrų (debetinių dokumentų) duomenys:

24.1. PVM sąskaitos faktūros (debetinio dokumento) išrašymo data;

24.2. išrašytos PVM sąskaitos faktūros serija ir numeris (debetinio dokumento– jeigu turi);

24.3. pirkėjo PVM mokėtojo kodas, jeigu pirkėjas registruotas PVM mokėtoju Lietuvos Respublikoje ar kitos ES valstybės narės teritorijoje, arba pirkėjo identifikacinis numeris (jei prekės ir/ar paslaugos tiekiamos PVM mokėtoju neįregistruotam asmeniui, jeigu toks numeris PVM sąskaitoje faktūroje buvo nurodytas);

24.4. pirkėjo pavadinimas (nurodomas prekių ar paslaugos pirkėjo pavadinimas arba vardas ir pavardė, jei tai fizinis asmuo);

24.5. prekių ar paslaugų apmokestinamoji vertė (be PVM);

24.6. apskaičiuota PVM suma.“;

2.6. Taisyklių 30.2 punktą išdėstau taip:

„30.2. Mokesčių administratorius, siekdamas užkirsti kelią galimiems teisės aktų pažeidimams, turi teisę apmokestinamajam asmeniui įteikti raštišką nurodymą teikti gaunamų ir/arba išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registro duomenis (FR0786 formą) už tame nurodyme nustatytą laikotarpį, kurio pradžia negali būti ankstesnė nei nurodymo įteikimo data. Šie duomenys teikiami užpildant FR0671 ir/ar FR0672 formą, kurioje pateikiami duomenys iš apmokestinamojo asmens laisva forma vedamo Gaunamų ir/arba Išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registro (jei vedamo registro forma nesutampa su FR0671 ir/ar FR0672 forma).

Išnykus įtarimui ir pagrindams teikti registrų duomenis, mokesčių administratorius priima sprendimą atšaukti nurodymą teikti gaunamų ir/arba išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registro duomenis (FR0787 formą).“;

2.7. Papildau Taisykles nauju 30.3 punktu ir jį išdėstau taip:

„30.3. Apmokestinamasis asmuo, kuris į mokesčių administratoriui pateikiamas FR0671 formą ir/ar FR0672 formą įrašo ne visus PVM sąskaitų faktūrų seriją ir/ar numerį sudarančius simbolius, prie šių formų privalo pridėti laisvos formos pranešimą ir jame nurodyti eilučių, kuriose yra įrašyti ne visi PVM sąskaitą faktūrą seriją ir numerį sudarantys simboliai, numerius ir visas tų PVM sąskaitų faktūrų serijas ir numerius.“.

2.8. Taisyklių 33.8 punktą išdėstau taip:

„33.8. 9 laukelyje – gautos PVM sąskaitos faktūros serija ir numeris. Jeigu jie šiame laukelyje netelpa, turi būti įrašomi kiek telpa paskutiniai serijos ir/ar numerio simboliai;“;

2.9. Taisyklių 33.9 punktą išdėstau taip:

„33.9. 10 laukelyje – PVM sąskaitoje faktūroje nurodyta gautų prekių arba paslaugų apmokestinamoji vertė (be PVM). Jeigu ji šiame laukelyje netelpa, ši PVM sąskaita faktūra neturi būti registruojama FR0671 formoje. Tokiu atveju apmokestinamasis asmuo prie FR0671 formos privalo pridėti laisvos formos pranešimą ir jame nurodyti šios į FR0671 formą neįtrauktos PVM sąskaitos faktūros rekvizitus, kurie turėtų būti nurodyti FR0671 formoje.“;

2.10. Taisyklių 36.9 punktą išdėstau taip:

„36.9. 9 laukelyje – išrašytos PVM sąskaitos faktūros serija ir numeris. Jeigu jie šiame laukelyje netelpa, turi būti įrašomi kiek telpa paskutiniai serijos ir/ar numerio simboliai.“;

2.11. Taisyklių 36.10 punktą išdėstau taip:

„36.10. 10 laukelyje – PVM sąskaitoje faktūroje nurodyta patiektų prekių arba suteiktų paslaugų apmokestinamoji vertė (be PVM). Jeigu ji šiame laukelyje netelpa, ši PVM sąskaita faktūra neturi būti registruojama FR0672 formoje. Tokiu atveju apmokestinamasis asmuo prie FR0672 formos privalo pridėti laisvos formos pranešimą ir jame nurodyti šios į FR0672 formą neįtrauktos PVM sąskaitos faktūros rekvizitus, kurie turėtų būti nurodyti FR0672 formoje.“.

3.Įsakau:

3.1. Atitinkamas sritis kuruojantiems Inspekcijos viršininko pavaduotojams ir apskričių valstybinių mokesčių inspekcijų viršininkams kontroliuoti šio įsakymo vykdymą.

3.2. Inspekcijos Duomenų valdymo skyriui FR0786 formą ir FR0787 formą įtraukti į Dokumentų formų registrą.

3.3. Inspekcijos Informacinių sistemų projektų skyriui užtikrinti, kad būtų parengta programinė įranga FR0786 bei FR0787 formose pateiktiems duomenims apdoroti.

4. Nustatau, kad apmokestinamieji asmenys vietos mokesčių administratoriui turi pateikti registrus, užpildytus pagal nurodymo gavimo dieną galiojančias taisykles.

Viršininkė Violeta Latvienė

Forma. Neteko galios nuo 2016-10-01

Formos naikinimas:

Nr. VA-39, 2016-04-01, paskelbta TAR 2016-04-04, i. k. 2016-07061

Formos pakeitimai:

Nr. VA-54, 2014-07-10, paskelbta TAR 2014-07-10, i. k. 2014-09982

Nr. VA-37, 2015-05-27, paskelbta TAR 2015-05-27, i. k. 2015-08132

Nr. VA-120, 2015-12-30, paskelbta TAR 2015-12-30, i. k. 2015-21074

Nr. VA-57, 2016-04-25, paskelbta TAR 2016-04-25, i. k. 2016-10341

Forma. Neteko galios nuo 2016-10-01

Formos naikinimas:

Nr. VA-39, 2016-04-01, paskelbta TAR 2016-04-04, i. k. 2016-07061

Pakeitimai: