Suvestinė redakcija nuo 2006-10-01 iki 2006-12-12
Įsakymas paskelbtas: Žin. 2004, Nr. 134-4889, i. k. 1042055ISAK00VA-145
VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKO
Į S A K Y M A S
DĖL METINĖS A KLASĖS IŠMOKŲ, NUO JŲ IŠSKAIČIUOTO IR SUMOKĖTO PAJAMŲ MOKESČIO DEKLARACIJOS FORMOS, JOS PRIEDŲ FORMŲ BEI JŲ PILDYMO IR TEIKIMO TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO
2004 m. liepos 26 d. Nr. VA-145
Vilnius
Vadovaudamasi Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos nuostatų, patvirtintų Lietuvos Respublikos finansų ministro 1997 m. liepos 29 d. įsakymu Nr. 110 (Žin., 1997, Nr. 87-2212; 2004, Nr. 82-2966), 18.11 punktu ir siekdama įgyvendinti Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo (Žin., 2002, Nr. 73-3085; 2003, Nr. 116-5254) 24 str. 3 dalies nuostatas:
1. Tvirtinu pridedamas:
1.1. Metinės A klasės išmokų, nuo jų išskaičiuoto ir sumokėto pajamų mokesčio deklaracijos FR0573 formą (toliau – FR0573 forma) ir jos priedus: Nuolatiniams Lietuvos gyventojams išmokėtos A klasės išmokos, nuo jų išskaičiuotas ir sumokėtas pajamų mokestis (toliau – FR0573A priedas), nenuolatiniams Lietuvos gyventojams išmokėtos A klasės išmokos, nuo jų išskaičiuotas ir sumokėtas pajamų mokestis (toliau – FR0573U priedas).
2. Įsakau:
2.1. Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos (toliau – VMI prie FM) Duomenų valdymo skyriui per dvi darbo dienas nuo šio įsakymo įsigaliojimo FR0573 formą ir jos FR0573A bei FR0573U priedų formas įtraukti į Duomenų formų registrą.
2.2 VMI prie FM Paslaugų mokesčių mokėtojams skyriui ir Reikalų skyriui organizuoti FR0573 formos ir jos FR0573A bei FR0573U priedų formų pagaminimą spaustuviniu būdu ir iki 2004-12-24 šiomis formomis aprūpinti visas apskričių valstybines mokesčių inspekcijas.
2.3. VMI prie FM Informacinių sistemų plėtros skyriui iki 2004-12-24 parengti programinę įrangą, kad FR0573 formos ir jos FR0573A bei FR0573U priedų formų duomenys galėtų būti priimami elektroniniu būdu.
PATVIRTINTA
Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
viršininko 2004 m. liepos 26 d.
įsakymu Nr. VA-145
METINĖS A KLASĖS IŠMOKŲ, NUO JŲ IŠSKAIČIUOTO IR SUMOKĖTO PAJAMŲ MOKESČIO DEKLARACIJOS FR0573 FORMOS, JOS FR0573A, FR0573U PRIEDŲ PILDYMO IR TEIKIMO TAISYKLĖS
I. BENDROSIOS NUOSTATOS
1. Šiose Metinės A klasės išmokų, nuo jų išskaičiuoto ir sumokėto pajamų mokesčio deklaracijos FR0573 formos (toliau – deklaracija), jos FR0573A priedo (toliau – A priedas), FR0573U priedo (toliau – U priedas) pildymo ir teikimo taisyklėse (toliau – taisyklės) nustatyta deklaracijos, A priedo ir U priedo pildymo ir teikimo apskričių valstybinių mokesčių inspekcijų teritoriniams skyriams (toliau – AVMI) tvarka.
2. Taisyklės parengtos vadovaujantis Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo (Žin., 2002, Nr. 73-3085; 2003, Nr. 116-5254) 24 straipsniu, Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymu (Žin., 2004, Nr. 63-2243) ir kitais teisės aktais.
3. Tinkamai užpildytas deklaracijas ir jų A bei U priedus privalo teikti per mokestinį laikotarpį (kalendorinius metus) išmokas, pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamas gyventojo A klasės pajamoms, išmokėję Lietuvos vienetai, užsienio vienetai, vykdantys veiklą per nuolatines buveines Lietuvoje, nenuolatiniai Lietuvos gyventojai, vykdantys individualią veiklą per nuolatines bazes Lietuvoje, nuolatiniai Lietuvos gyventojai (toliau – mokesčius išskaičiuojantys asmenys).
4. Mokesčius išskaičiuojantys asmenys deklaracijų teikti neprivalo, jei per mokestinį laikotarpį (kalendorinius metus) neišmokėjo jokių deklaruojamų išmokų, pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamų gyventojo A klasės pajamoms.
5. Mokesčius išskaičiuojantiems asmenims nereikia deklaruoti tokių gyventojams per mokestinį laikotarpį (kalendorinius metus) išmokėtų išmokų, pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamų gyventojo A klasės pajamoms:
6. Pildyti galima iš AVMI gautas spaustuviniu būdu pagamintas deklaracijos ir jos A bei U priedų formas arba Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos (toliau – VMI prie FM) interneto svetainėje (www. vmi. lt) paskelbtas deklaracijos ir jos A bei U priedų formas.
7. Deklaracija ir jos A bei U priedai (užpildymo pavyzdžiai pateikti taisyklių 3 priede) turi būti užpildomi laikantis tokių reikalavimų:
7.2. raidės ir skaičiai turi būti įrašomi tiksliai į jiems skirtas vietas, nepažeidžiant nurodytų laukų linijų,
7.4. kai į deklaraciją arba jos A bei U priedus įrašomas rodiklis turi mažiau ženklų, negu atitinkamame laukelyje jam yra skirta vietų, tai tuščios vietos (tušti langeliai) gali būti paliekamos tiek dešinėje, tiek kairėje pusėje, išskyrus laukelius, kuriuose įrašomos pinigų sumos. Laukeliuose, kuriuose įrašomos pinigų sumos, tuščios vietos (tušti langeliai) turi būti paliekamos tik kairėje pusėje,
7.5. įrašomos išmokėtų išmokų sumos negali būti apvalinamos, t. y. jos turi būti nurodomos litais ir centais. Tuo atveju, kai pinigų sumą sudaro tik sveiki skaičiai, po kablelio turi būti įrašomi nuliai,
7.6. įrašomos pajamų mokesčio sumos turi būti apvalinamos: 49 centai ir mažiau – atmetami, 50 centų ir daugiau – laikomi litu,
7.7. laukeliai, kurių mokesčių mokėtojas nepildo, turi būti paliekami tušti (nerašyti jokių kryželių, brūkšnelių ar kitokių simbolių),
7.8. pildant deklaraciją ir jos A bei U priedus kompiuteriu, turi būti laikomasi visų minėtų reikalavimų,
8. Užpildytą deklaraciją turi pasirašyti:
8.1. Lietuvos vieneto vadovas arba jo įgaliotas asmuo ir vyriausiasis buhalteris (buhalteris) ar apskaitos paslaugas teikiančios įmonės įgaliotas asmuo (jei tai yra numatyta įmonės ir apskaitos paslaugas teikiančios įmonės sutartyje), arba neribotos civilinės atsakomybės vieneto savininkas (jei jis pats tvarko apskaitą), – kai išmokas gyventojams išmoka Lietuvos vienetas,
8.3. užsienio vieneto įgaliotas asmuo, – kai išmokas išmoka užsienio vienetas, vykdantis veiklą per nuolatinę buveinę Lietuvoje,
II. DEKLARACIJOS PILDYMAS
9. Deklaracijos 1–7 laukeliuose turi būti įrašomi duomenys apie mokesčius išskaičiuojantį asmenį:
9.1. Deklaracijos 1 laukelyje turi būti įrašomas mokesčius išskaičiuojančio asmens mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris (kodas):
9.1.1. kai išmokas gyventojams išmoka Lietuvos vienetas ar užsienio vienetas per nuolatinę buveinę Lietuvoje, turi būti įrašomas tokio vieneto ar nuolatinės buveinės mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris (kodas),
9.1.2. kai išmokas gyventojams išmoka nuolatinis Lietuvos gyventojas, turi būti įrašomas jo mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris (t. y. jo asmens kodas),
9.2. Deklaracijos 2 laukelyje turi būti įrašomas mokesčius išskaičiuojančio asmens savivaldybės, kurioje yra šio asmens buveinė (jei mokesčius išskaičiuojantis asmuo yra juridinis asmuo), nuolatinė gyvenamoji vieta (jei mokesčius išskaičiuojantis asmuo yra nuolatinis Lietuvos gyventojas) arba gyvenamoji vieta (jei mokesčius išskaičiuojantis asmuo yra nenuolatinis Lietuvos gyventojas, vykdantis individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje) arba individualios veiklos vykdymo vieta (jei mokesčius išskaičiuojantis asmuo – nenuolatinis Lietuvos gyventojas, vykdantis individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje, gyvenamosios vietos Lietuvoje neturi) kodas. Savivaldybių kodai pateikti deklaracijos lapo antroje pusėje.
9.3. Deklaracijos 3 laukelyje turi būti įrašomas mokesčius išskaičiuojančio asmens pavadinimas (kai išmokas išmoka Lietuvos vienetas ar užsienio vienetas, vykdantis veiklą per nuolatinę buveinę Lietuvoje) arba vardas ir pavardė (kai išmokas išmoka nuolatinis Lietuvos gyventojas arba nenuolatinis Lietuvos gyventojas, vykdantis individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje).
9.4. Deklaracijos 4 laukelyje turi būti įrašomas mokesčius išskaičiuojančio asmens buveinės (jei mokesčius išskaičiuojantis asmuo yra Lietuvos vienetas arba užsienio vieneto nuolatinė buveinė Lietuvoje) arba nuolatinės gyvenamosios vietos (jei mokesčius išskaičiuojantis asmuo yra nuolatinis Lietuvos gyventojas), arba gyvenamosios vietos (jei mokesčius išskaičiuojantis asmuo yra nenuolatinis Lietuvos gyventojas, vykdantis individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje), arba nuolatinės bazės įregistravimo vietos (jei mokesčius išskaičiuojantis asmuo yra nenuolatinis Lietuvos gyventojas, vykdantis individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje, gyvenamosios vietos Lietuvoje neturi) adresas. Tarp miesto ir gatvės pavadinimų, gatvės pavadinimo ir namo numerio turi būti paliekama po vieną tuščią langelį. Namo numeris ir buto numeris turi būti atskiriami brūkšneliu. Adresai rašomi vadovaujantis Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2003 m. gruodžio 23 d. nutarimu Nr. 2092 „Dėl Adresų formavimo taisyklių patvirtinimo“ (Žin., 2002, Nr. 127-5753) nustatyta tvarka. Adresas gali susidėti iš tokių struktūrinių elementų: savivaldybės pavadinimo, miesto pavadinimo, seniūnijos pavadinimo, miestelio arba kaimo pavadinimo, gatvės, namo, korpuso, buto ar kitos gyvenamosios patalpos numerio. Jei adresas yra savivaldybės centre, adreso sudedamosios dalys yra: miesto pavadinimas, gatvė, namo, korpuso, buto ar kitos gyvenamosios patalpos numeris. Adresų pavyzdžiai:
Kaunas, Savanorių pr. 10 K5-12,
Utena, J. Basanavičiaus g. 10-5,
Elektrėnai, Laisvės g. 10,
Vilnius, Vilniaus g. 12A-6,
Klaipėda, J. Basanavičiaus g. 17-24B.
Jeigu adresas yra ne savivaldybės centre, adreso sudedamosios dalys (savivaldybės, seniūnijos pavadinimas (rašoma, jei tai nėra seniūnijos centras), miestas (miestelis), gatvė, namo numeris, korpuso numeris (jeigu yra), buto numeris (jeigu yra) arba savivaldybė, seniūnija, kaimas, gatvė (jeigu yra), namo numeris, buto numeris (jeigu yra) išdėstoma taip:
Elektrėnų sav., Semeliškės, Ąžuolų g. 15,
Elektrėnų sav., Semeliškių sen., Senųjų Būdų k., Trakų pl. 10,
Elektrėnų sav., Semeliškės, Ąžuolų g. 255 skl.;
Trakų r. sav., Lentvaris, Ąžuolų g. 10-5,
Utenos r. sav., Daugailių sen., Garnių k. 15.
9.5. Deklaracijos 5 laukelyje turi būti įrašomas mokesčius išskaičiuojančio asmens telefono numeris:
9.5.1. mobiliojo telefono numerį įrašant į deklaraciją tarp kodo ir telefono numerio turi būti dedamas brūkšnelis,
9.6. Deklaracijos 6 laukelyje turi būti įrašomas fakso numeris (jeigu mokesčius išskaičiuojantis asmuo turi faksą),
10. Deklaracijos 8 laukelyje turi būti įrašoma deklaracijos pildymo data (nurodomi metai, mėnuo ir diena).
11. Laukelyje „Registracijos Nr.“ turi būti įrašomas deklaracijos registracijos numeris pagal mokesčius išskaičiuojančio asmens nusistatytą dokumentų registravimo tvarką.
12. Deklaracijos 9 laukelyje turi būti įrašomas mokestinis laikotarpis (kalendoriniai metai), kurio deklaracija teikiama.
13. Deklaracijos 10 laukelyje turi būti įrašomas darbuotojų skaičius paskutinę mokestinio laikotarpio (kalendorinių metų) darbo dieną (į šį skaičių neįtraukiami darbuotojai, esantys motinystės (tėvystės) atostogose).
16. Deklaracijos 13 laukelyje turi būti įrašomas deklaracijos A priedo pridedamų lapų užpildytų eilučių skaičius.
18. Deklaracijos 15 laukelyje turi būti įrašomas deklaracijos U priedo pridedamų lapų užpildytų eilučių skaičius.
19. Deklaracijos 16 laukelyje turi būti įrašoma per mokestinį laikotarpį (kalendorinius metus), kurio deklaracija teikiama, nuolatiniams Lietuvos gyventojams išmokėtų apmokestinamųjų (neatėmus NPD, PNPD, soc. draudimo įmokų, pajamų mokesčio) ir neapmokestinamųjų deklaruojamų išmokų suma litais ir centais (A priedo visų pridedamų lapų A10 laukeliuose nurodyta suma).
20. Deklaracijos 17 laukelyje turi būti įrašoma išskaičiuota pajamų mokesčio suma litais, tenkanti per mokestinį laikotarpį (kalendorinius metus), kurio deklaracija teikiama nuolatiniams Lietuvos gyventojams faktiškai išmokėtoms apmokestinamoms išmokoms (A priedo visų pridedamų lapų A12 laukeliuose nurodyta suma).
21. Deklaracijos 18 laukelyje turi būti įrašoma per mokestinį laikotarpį (kalendorinius metus) į biudžetą sumokėta pajamų mokesčio suma (litais), kuri išskaičiuota nuo nuolatiniams Lietuvos gyventojams per mokestinį laikotarpį (kalendoriniais metais), kurio deklaracija teikiama, išmokėtų apmokestinamųjų išmokų (A priedo visų pridedamų lapų A13 laukeliuose nurodyta suma).
22. Deklaracijos 19 laukelyje turi būti įrašoma per mokestinį laikotarpį (kalendorinius metus), kurio deklaracija teikiama, nenuolatiniams Lietuvos gyventojams išmokėtų apmokestinamųjų (neatėmus NPD, soc. draudimo įmokų, pajamų mokesčio) ir neapmokestinamųjų deklaruojamų išmokų suma litais ir centais (U priedo visų pridedamų lapų U12 laukeliuose nurodyta suma).
23. Deklaracijos 20 laukelyje turi būti įrašoma išskaičiuota pajamų mokesčio suma (litais), tenkanti per mokestinį laikotarpį (kalendorinius metus), kurio deklaracija teikiama, nenuolatiniams Lietuvos gyventojams faktiškai išmokėtoms apmokestinamoms išmokoms (U priedo visų pridedamų lapų U14 laukeliuose nurodyta suma).
24. Deklaracijos 21 laukelyje turi būti įrašoma per mokestinį laikotarpį (kalendorinius metus) į biudžetą sumokėta pajamų mokesčio suma (litais), kuri išskaičiuota nuo nenuolatiniams Lietuvos gyventojams mokestiniame laikotarpyje (kalendoriniais metais), kurio deklaracija teikiama, išmokėtų apmokestinamųjų išmokų (U priedo visų pridedamų lapų U15 laukeliuose nurodyta suma).
III. PATIKSLINTOS DEKLARACIJOS (FR0573 FORMOS) PILDYMAS
25. Patikslinta deklaracija pildoma, kai mokestį išskaičiuojantis asmuo tikslina pateiktos deklaracijos 16, 17, 18, 19, 20 ir 21 laukeliuose įrašytus neteisingus duomenis. Tokiu atveju patikslintos deklaracijos:
25.3. laukelyje „Registracijos Nr.“ turi būti įrašomas patikslintos deklaracijos registracijos numeris pagal mokesčius išskaičiuojančio asmens nusistatytą dokumentų registravimo tvarką,
25.4. 9 laukelyje turi būti įrašomas mokestinis laikotarpis (kalendoriniai metai), kurio deklaracija tikslinama,
25.5. 10, 12, 13, 14 ir 15 laukeliuose turi būti įrašomi duomenys, nurodyti anksčiau pateiktoje deklaracijoje,
25.6. 11 laukelis „Patikslinta“ turi būti pažymimas „X“ ženklu, kai teikiama visiškai užpildyta patikslinta deklaracija ir kartu teikiami visiškai užpildyti patikslinti A ir U priedai.
Kai A ir U priedai tikslinami atskiromis eilutėmis, jų 11 laukelis „Patikslintos kai kurios eilutės“ pažymimas „X“ ženklu ir visiškai užpildytos patikslintos deklaracijos 11 laukelis „Patikslintos kai kurios eilutės“ taip pat pažymimas „X“ ženklu. Deklaracijos 11 laukelis „Patikslintos kai kurios eilutės“ pažymimas „X“ ženklu ir tuo atveju, kai tikslinamos pateiktos deklaracijos atskiros eilutės, o A ir U priedai netikslinami ir neteikiami.
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-84, 2005-12-15, Žin., 2005, Nr. 151-5576 (2005-12-29), i. k. 1052055ISAK000VA-84
25.7. tikslinamuose laukeliuose turi būti įrašomi teisingi duomenys, netikslinamuose laukeliuose įrašomi duomenys, nurodyti pateiktoje deklaracijoje (pvz., pateiktos deklaracijos 16 laukelyje buvo įrašyta „3000“, o turėjo būti įrašyta „2000“, tai patikslintos deklaracijos 16 laukelyje turi būti įrašoma „2000“, o 17, 18, 19, 20 ir 21 laukeliuose turi būti atitinkamai įrašomi duomenys, įrašyti pateiktos deklaracijos 17, 18, 19, 20 ir 21 laukeliuose).
IV. A PRIEDO PILDYMAS
26. A priedas („Nuolatiniams Lietuvos gyventojams išmokėtos A klasės išmokos, nuo jų išskaičiuotas ir sumokėtas pajamų mokestis“) turi būti pildomas ir pateikiamas mokesčių administratoriui (kai mokesčius išskaičiuojantis asmuo per mokestinį laikotarpį yra išmokėjęs nuolatiniams Lietuvos gyventojams A klasės išmokas) kartu su deklaracija.
Jeigu tam pačiam nuolatiniam Lietuvos gyventojui per mokestinį laikotarpį (kalendorinius metus), kurio deklaracija teikiama, buvo išmokėtos kelių rūšių išmokos, turi būti pildoma tiek eilučių, kiek rūšių išmokų buvo išmokėta.
Tais atvejais, kai nuolatiniam Lietuvos gyventojui mokestiniu laikotarpiu išmokamos tos pačios rūšies A klasės išmokos, kurioms taikomi skirtingi pajamų mokesčio tarifai, turi būti pildomos dvi ar daugiau A priedo eilučių, kiekvienoje iš jų nurodant atitinkamu tarifu apmokestinamas išmokėtas išmokas, toms išmokoms pritaikytą metinio neapmokestinamojo pajamų dydžio ir metinio papildomo neapmokestinamojo pajamų dydžio dalį bei nuo išmokų išskaičiuotą ir sumokėtą pajamų mokestį.
Pavyzdžiui, įmonė darbuotojui 2006 m. sausio – birželio mėnesiais išmokėjo 6 000 litų darbo užmokesčio, o liepos -gruodžio mėnesiais – 8 000 litų darbo užmokesčio. Kadangi 2006 m. sausio – birželio mėnesiais pajamoms, susijusioms su darbo santykiais, taikomas 33 proc. pajamų mokesčio tarifas, o 2006 m. liepos – gruodžio mėnesiais – 27 proc. pajamų mokesčio tarifas, tai gyventojui 2006 m. sausio – birželio mėnesiais išmokėtas darbo užmokestis (6 000 Lt), šiai išmokai taikyta metinio neapmokestinamojo pajamų dydžio dalies ir metinio papildomo neapmokestinamojo pajamų dydžio dalies suma ir išskaičiuotas bei į biudžetą sumokėtas pajamų mokestis įrašomas vienoje A1-A13 laukelių eilutėje, o liepos -gruodžio mėnesiais išmokėtas darbo užmokestis (8 000 Lt), šiai išmokai taikyta metinio neapmokestinamojo pajamų dydžio dalies ir metinio papildomo neapmokestinamojo pajamų dydžio dalies suma ir išskaičiuotas bei į biudžetą sumokėtas pajamų mokestis – kitoje A1-A13 laukelių eilutėje.
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-84, 2005-12-15, Žin., 2005, Nr. 151-5576 (2005-12-29), i. k. 1052055ISAK000VA-84
27. A priedo laukelyje „Lapo numeris“ turi būti įrašomas pildomo A priedo lapo eilės numeris. Visų pridedamų A priedo lapų numeracija turi būti ištisinė (1; 2; 3 ir t. t.).
28. Į A priedo 1, 8, 9 laukelius ir 11 laukelį „Pirminė“ turi būti atitinkamai perkeliami duomenys iš deklaracijos 1, 8, 9 laukelių ir 11 laukelio „Pirminė“.
29. A priedo A1 laukelis turi būti pildomas tada, kai nuolatiniam Lietuvos gyventojui išmokamos iki 2002-12-31 apskaičiuotos išmokos arba išskaičiuojamas ir į biudžetą sumokamas pajamų mokestis, kuris turėjo būti, bet nebuvo išskaičiuotas ankstesniais mokestiniais metais. Šiame laukelyje turi būti įrašomi metai, už kuriuos šios išmokos išmokamos, arba išskaičiuojamas ir į biudžetą sumokamas pajamų mokestis.
30. A priedo A2 laukelis turi būti nepildomas. Šis laukelis turi būti pildomas, kai teikiamas patikslintas deklaracijos A priedas.
31. A priedo A3 laukelyje turi būti įrašomas į šį priedą įrašomos eilutės eilės numeris. Kai pildomas daugiau negu vienas A priedo lapas, visų pridedamų lapų eilučių numeracija turi būti ištisinė (pvz., 1, 2, 3 ir t. t.).
32. A priedo A4 laukelyje turi būti įrašomas nuolatinio Lietuvos gyventojo, įrašomo į A priedą, asmens kodas. Jei nuolatinis Lietuvos gyventojas neturi asmens kodo, turi būti įrašomas jo asmens tapatybę patvirtinančiame dokumente nurodytas identifikacinis numeris. Jeigu nuolatinis Lietuvos gyventojas neturi asmens kodo ar minėto identifikacinio numerio, šiame laukelyje turi būti įrašomi jo asmens tapatybę patvirtinančio dokumento serija ir numeris bei požymio ženklas „D“ (tarp tapatybę patvirtinančio dokumento serijos, numerio simbolių ir „D“ ženklo turi būti paliekama po vieną tuščią langelį).
33. A priedo A5 laukelyje turi būti įrašomas nuolatinio Lietuvos gyventojo, įrašomo į A priedą, vardas ir pavardė. Kai nuolatinis Lietuvos gyventojas registruotas keliais vardais ir/ar pavardėmis ir neužtenka langelių vardams ir pavardėms įrašyti, tai antro vardo ir antros pavardės rašomos tik pirmosios raidės. Tarp vardų ir pavardžių įrašų turi būti paliekamas tuščias langelis.
34. A priedo A6 laukelyje turi būti įrašomas kodas savivaldybės, kurią nuolatinis Lietuvos gyventojas mokesčius išskaičiuojančiam asmeniui nurodė vadovaudamasis Lietuvos gyventojo gyvenamosios vietos savivaldybės pranešimo (nurodymo) mokestį išskaičiuojančiam asmeniui taisyklėse, patvirtintose Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos 2003 m. gruodžio 19 d. įsakymu Nr. V-328, nustatyta tvarka (Žin., 2003, Nr. 122-5557).
35. A priedo A7 laukelyje turi būti įrašytas nuolatiniam Lietuvos gyventojui išmokėtų išmokų, priskiriamų A klasės pajamoms, rūšies kodas. Pajamų rūšių kodai nurodyti taisyklių 2 priede. Kadangi šis rodiklis turi mažiau ženklų, negu A7 laukelyje jam yra skirta vietų, tai tuščios vietos (tušti langeliai) gali būti paliekamos tiek dešinėje, tiek kairėje pusėje.
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-84, 2005-12-15, Žin., 2005, Nr. 151-5576 (2005-12-29), i. k. 1052055ISAK000VA-84
36. A priedo A8 laukelyje turi būti įrašomas A10 laukelyje atitinkamoje eilutėje įrašytai sumai nuolatiniam Lietuvos gyventojui per mokestinį laikotarpį (kalendorinius metus) taikytas metinis neapmokestinamasis pajamų dydis (MNPD), t. y. bendra per mokestinį laikotarpį (kalendorinius metus), kurio deklaracija teikiama, taikyta NPD suma.
Tais atvejais, kai nuolatiniam Lietuvos gyventojui mokestiniu laikotarpiu išmokamos tos pačios rūšies A klasės išmokos, kurioms taikomi skirtingi pajamų mokesčio tarifai, ir pildomos dvi ar daugiau A priedo eilučių, kiekvienoje iš jų nurodant atitinkamu tarifu apmokestinamas išmokėtas išmokas, tai tų eilučių A8 laukeliuose nurodomas toms išmokoms pritaikyto metinio neapmokestinamojo pajamų dydžio dalis.
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-84, 2005-12-15, Žin., 2005, Nr. 151-5576 (2005-12-29), i. k. 1052055ISAK000VA-84
37. A priedo A9 laukelyje turi būti įrašomas A10 laukelyje atitinkamoje eilutėje įrašytai sumai nuolatiniam Lietuvos gyventojui per mokestinį laikotarpį (kalendorinius metus) taikytas metinis papildomas neapmokestinamasis pajamų dydis (MPNPD), t. y. bendra per mokestinį laikotarpį (kalendorinius metus), kurio deklaracija teikiama, taikyta PNPD suma.
Tais atvejais, kai nuolatiniam Lietuvos gyventojui mokestiniu laikotarpiu išmokamos tos pačios rūšies A klasės išmokos, kurioms taikomi skirtingi pajamų mokesčio tarifai, ir pildomos dvi ar daugiau A priedo eilučių, kiekvienoje iš jų nurodant atitinkamu tarifu apmokestinamas išmokėtas išmokas, tai tų eilučių A9 laukeliuose nurodomas toms išmokoms pritaikyto metinio papildomo neapmokestinamojo pajamų dydžio dalis.
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-84, 2005-12-15, Žin., 2005, Nr. 151-5576 (2005-12-29), i. k. 1052055ISAK000VA-84
38. A priedo A10 laukelyje turi būti įrašoma nuolatiniam Lietuvos gyventojui išmokėtų apmokestinamųjų išmokų (neatėmus MNPD, MPNPD, soc. draudimo įmokų, pajamų mokesčio) suma (litais ir centais). Tais atvejais, kai bankrutuojanti įmonė gyventojams išmoka darbo užmokestį, gautą iš Garantinio fondo lėšų, atsižvelgiant į tai, kad šios lėšos įmonei perduodamos be pajamų mokesčio ir socialinio draudimo įmokų sumų, į deklaracijos A10 laukelį turi būti įrašoma užmokesčio suma, prie jos pridėjus į biudžetą mokėtiną pajamų mokesčio ir socialinio draudimo įmokų sumas. Jeigu tam pačiam nuolatiniam Lietuvos gyventojui buvo išmokėta ir neapmokestinamųjų deklaruojamų išmokų, tai šios išmokos turi būti įrašomos kitoje eilutėje ir užpildyti šios eilutės A3, A4, A5, A6, A7, A10 ir A11 laukeliai, o A8, A9, A12 ir A13 laukeliai nepildomi.
Tuo atveju, kai mokestį išskaičiuojantis asmuo, nuolatiniam Lietuvos gyventojui už samdomąjį darbą užsienio valstybėje, kuri yra Europos Sąjungos valstybė narė arba su kuria Lietuvos Respublika yra sudariusi ir taiko dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį, išmokėjęs su darbo santykiais susijusias išmokas, mokestiniu laikotarpiu panaikino tokių išmokų dvigubą apmokestinimą, į deklaracijos A priedo A10 laukelį tokios su darbo santykiais susijusios išmokos turi būti įrašomos kaip neapmokestinamosios deklaruojamos su darbo santykiais susijusios išmokos (pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamos A klasės pajamoms). Kartu su deklaracija AVMI turi būti pateikiamas dokumentas, įrodantis, kad nuo deklaracijoje nurodytam nuolatiniam Lietuvos gyventojui už darbą užsienio valstybėje išmokėtų su darbo santykiais susijusių išmokų užsienio valstybėje sumokėtas pajamų mokestis ar jam tapatus mokestis (jeigu išmokos išmokėtos už darbą užsienio valstybėje, su kuria sudaryta ir taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, turi būti pateikiamas ir dokumentas, įrodantis, kad nuo tokių išmokų užsienio valstybėje sumokėtas pajamų mokestis ar jam tapatus mokestis, remiantis šios sutarties nuostatomis). Jeigu mokestį išskaičiuojantis asmuo deklaraciją teikia elektroniniu būdu, tokį dokumentą jis turi atsiųsti paštu tai AVMI, kurios veiklos teritorijoje jis yra registruotas mokesčių mokėtoju.
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-84, 2005-12-15, Žin., 2005, Nr. 151-5576 (2005-12-29), i. k. 1052055ISAK000VA-84
Nr. VA-46, 2006-05-17, Žin., 2006, Nr. 59-2111 (2006-05-25), i. k. 1062055ISAK000VA-46
Nr. VA-71, 2006-09-15, Žin., 2006, Nr. 105-4033 (2006-09-30), i. k. 1062055ISAK000VA-71
39. A priedo A11 laukelyje turi būti įrašomas A10 laukelio atitinkamoje eilutėje įrašytai sumai taikytas pajamų mokesčio tarifas. Jeigu A10 laukelyje įrašytos pajamų mokesčiu neapmokestinamosios sumos, tai A11 laukelyje turi būti įrašomas 0.
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-84, 2005-12-15, Žin., 2005, Nr. 151-5576 (2005-12-29), i. k. 1052055ISAK000VA-84
40. A priedo A12 laukelyje turi būti įrašoma išskaičiuota pajamų mokesčio suma, tenkanti per mokestinį laikotarpį (kalendorinius metus), kurio deklaracija teikiama, išmokėtoms išmokoms, įrašytoms A10 laukelio atitinkamoje eilutėje, įskaitant pajamų mokesčio sumą, išskaičiuotą nuo išmokų, išmokėtų iš Garantinio fondo lėšų (ši suma apvalinama: 49 centai ir mažiau – atmetami, 50 centų ir daugiau – laikomi litu).
Tais atvejais, kai nuo mokestinio laikotarpio A klasės išmokų išskaičiuota pajamų mokesčio suma didesnė, negu turėjo būti, ir gaunamas neigiamas rezultatas (t. y. susidaro per daug išskaičiuota pajamų mokesčio suma), A12 laukelyje gali būti įrašoma mokesčio suma su minuso ženklu
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-46, 2006-05-17, Žin., 2006, Nr. 59-2111 (2006-05-25), i. k. 1062055ISAK000VA-46
41. A priedo A13 laukelyje turi būti įrašoma per mokestinį laikotarpį (kalendorinius metus), kurio deklaracija teikiama, į biudžetą sumokėta pajamų mokesčio suma, tenkanti per mokestinį laikotarpį (kalendorinius metus), kurio deklaracija teikiama, nuolatiniam Lietuvos gyventojui faktiškai išmokėtos išmokos sumai, įskaitant pajamų mokesčio sumą, išskaičiuotą ir sumokėtą nuo išmokų, išmokėtų iš Garantinio fondo lėšų (ši suma apvalinama: 49 centai ir mažiau – atmetami, 50 centų ir daugiau – laikomi litu). Kai pajamų mokestis sumokėtas iš įmonės lėšų, tai laukelis „Iš įmonės lėšų“ turi būti pažymimas „X“ ženklu
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-46, 2006-05-17, Žin., 2006, Nr. 59-2111 (2006-05-25), i. k. 1062055ISAK000VA-46
42. A priedo kiekvieno lapo pabaigoje yra dalis „Šiame lape iš viso“. Šios dalies laukeliai pildomi taip:
42.1. A priedo A14 laukelyje turi būti įrašoma kontrolinė suma, gauta sudėjus lapo visų eilučių A10 laukeliuose įrašytas sumas,
42.2. A priedo A15 laukelyje turi būti įrašoma kontrolinė suma, gauta sudėjus lapo visų eilučių A12 laukeliuose įrašytas sumas,
V. PATIKSLINTO A PRIEDO PILDYMAS
44. Patikslintas A priedas pildomas ir teikiamas, kai mokesčius išskaičiuojantis asmuo tikslina pateiktame A priede įrašytus duomenis.
45. Pateikto A priedo duomenys tikslinami tokiais būdais:
45.1. pateikiant visiškai užpildytą patikslintą (11 laukelyje „Patikslinta“ „X“ ženklu pažymėtą) A priedą kartu su visiškai užpildyta patikslinta (11 laukelyje „Patikslinta“ „X“ ženklu pažymėta) deklaracija
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-84, 2005-12-15, Žin., 2005, Nr. 151-5576 (2005-12-29), i. k. 1052055ISAK000VA-84
45.2. pateikiant naujai užpildytą A priedo lapą (lapus), kuriame(-iuose) patikslintos tik kai kurios pateikto A priedo eilutės.
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-84, 2005-12-15, Žin., 2005, Nr. 151-5576 (2005-12-29), i. k. 1052055ISAK000VA-84
45.3. Kai norima patikslinti pateiktos deklaracijos A priedą, o pateiktas deklaracijos U priedas neturi būti tikslinamas, tai:
45.3.1. kai teikiama visiškai užpildyta patikslinta deklaracija ir patikslintas A priedas, turi būti teikiamas ir visiškai užpildytas U priedas;
45.3.2. kai teikiama eilutėmis patikslinta deklaracija ir A priedas, U priedas pakartotinai neturi būti teikiamas
Papildyta punktu:
Nr. VA-84, 2005-12-15, Žin., 2005, Nr. 151-5576 (2005-12-29), i. k. 1052055ISAK000VA-84
45.4. Kai norima vieną iš priedų patikslinti eilutėmis, o kitą – pateikti visiškai užpildytą patikslintą, turi būti teikiama visa naujai užpildyta patikslinta deklaracija ir jos A ir U priedai.
Papildyta punktu:
Nr. VA-84, 2005-12-15, Žin., 2005, Nr. 151-5576 (2005-12-29), i. k. 1052055ISAK000VA-84
46. Taisyklių 45.2 punkte nurodytu atveju, jeigu pateiktame A priede norima įterpti nuolatinius Lietuvos gyventojus, kurie per klaidą nebuvo įrašyti, tai patikslintas A priedas turi būti pildomas taip:
46.1. patikslinto A priedo 1 laukelyje turi būti įrašomi duomenys, įrašyti pateiktame A priedo 1 laukelyje,
46.2. patikslinto A priedo laukelyje „Lapo numeris“ turi būti įrašomas lapo numeris, einantis po pateiktų A priedų paskutinio lapo šiame laukelyje nurodyto numerio,
46.4. patikslinto A priedo 9 laukelyje turi būti įrašomas mokestinis laikotarpis (kalendoriniai metai), kurio duomenys tikslinami,
46.5. patikslinto A priedo 11 laukelio langelis „Patikslintos kai kurios eilutės“ turi būti pažymimas „X“ ženklu,
46.6. patikslinto A priedo A1 laukelis turi būti nepildomas. Šis laukelis turi būti pildomas tada, kai nuolatiniam Lietuvos gyventojui išmokamos iki 2002-12-31 apskaičiuotos išmokos, arba išskaičiuojamas ir į biudžetą sumokamas pajamų mokestis, kuris turėjo būti, bet nebuvo išskaičiuotas ankstesniais mokestiniais metais,
46.8. patikslinto A priedo A3 laukelyje turi būti įrašomas eilutės numeris, einantis po pateikto A priedo paskutiniame lape šiame laukelyje nurodyto eilės numerio,
46.9. patikslinto A priedo A4, A5, A6, A7, A8, A9, A10, A11, A12, A13, A14, A15, A16 laukeliai ir laukelis „Iš įmonės lėšų“ turi būti pildomi, kaip nurodyta taisyklių IV skyriuje.
46.10. Užpildoma patikslinta deklaracija, kurios:
46.10.1. 1, 2, 3, 4, 5, 6 ir 7 laukeliuose turi būti įrašomi duomenys, nurodyti pateiktoje deklaracijoje. Jeigu pateiktos deklaracijos 4, 5, 6 ir 7 laukeliuose įrašyti duomenys pasikeitė, tai patikslintos deklaracijos šiuose laukeliuose turi būti įrašyti nauji duomenys,
46.10.3. laukelyje „Registracijos Nr.“ turi būti įrašomas patikslintos deklaracijos registracijos numeris pagal mokesčius išskaičiuojančio asmens nusistatytą dokumentų registravimo tvarką,
46.10.4. 9 laukelyje turi būti įrašomas mokestinis laikotarpis (kalendoriniai metai), kurio duomenys tikslinami,
46.10.6. 12 laukelyje turi būti įrašomas A priedo lapų patikslintas skaičius. Pvz., pateiktos deklaracijos 12 laukelyje buvo įrašyta „10“, o prie patikslintos deklaracijos pridedamas patikslinto A priedo 1 lapas, tai patikslintos deklaracijos 12 laukelyje turi būti įrašoma „11“ (prie pateiktos deklaracijos 12 laukelyje įrašyto skaičiaus pridedame patikslinto A priedo lapų skaičių),
46.10.7. 13 laukelyje turi būti įrašomas A priedo eilučių patikslintas skaičius. Pvz., pateiktos deklaracijos 13 laukelyje buvo įrašyta „30“, o prie patikslintos deklaracijos pridedamame patikslintame A priede įrašytos 3 eilutės, tai patikslintos deklaracijos 13 laukelyje turi būti įrašyta „33“ (prie pateiktos deklaracijos 13 laukelyje įrašyto skaičiaus pridedame patikslintame A priede įrašytų eilučių skaičių),
46.10.8. 10, 16, 17 ir 18 laukeliuose turi būti įrašomi duomenys, atsižvelgiant į įrašytus duomenis patikslintame A priede (pvz., pateiktos deklaracijos 10 laukelyje buvo įrašyta 30 ir įterpiamos 3 eilutės, kuriose įrašomi duomenys apie mokestį išskaičiuojančio asmens darbuotojus, kurie nebuvo įrašyti pirminėje deklaracijoje, tai patikslintos deklaracijos 10 laukelyje turi būti įrašyta 33, arba pateiktos deklaracijos 16 laukelyje buvo įrašyta „3000“, o patikslinto A priedo A10 laukeliuose įrašyta „2000“, vadinasi, patikslintos deklaracijos 16 laukelyje turi būti įrašyta „5000“ (3000 + 2000). Jeigu patikslintos deklaracijos A priede papildomai įrašomi duomenys apie gyventojus, kurie nėra mokestį išskaičiuojančio asmens darbuotojai, tai patikslintos deklaracijos 10 laukelis netikslinamas).
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-84, 2005-12-15, Žin., 2005, Nr. 151-5576 (2005-12-29), i. k. 1052055ISAK000VA-84
47. Taisyklių 45.2 punkte nurodytu atveju, jeigu pateiktame A priede norima pašalinti per klaidą įrašytus nuolatinius Lietuvos gyventojus, tai patikslintas A priedas turi būti pildomas taip:
47.1. patikslinto A priedo 1 laukelyje turi būti įrašomi duomenys, įrašyti pateiktame A priedo 1 laukelyje,
47.2. patikslinto A priedo laukelyje „Lapo numeris“ turi būti įrašomas lapo numeris, einantis po pateiktų A priedų paskutinio lapo šiame laukelyje nurodyto numerio,
47.4. patikslinto A priedo 9 laukelyje turi būti įrašomas mokestinis laikotarpis (kalendoriniai metai), kurio duomenys tikslinami,
47.5. patikslinto A priedo 11 laukelis „Patikslintos kai kurios eilutės“ turi būti pažymimas „X“ ženklu,
47.6. patikslinto A priedo A1 laukelis turi būti nepildomas. Šis laukelis turi būti pildomas tada, kai nuolatiniam Lietuvos gyventojui išmokamos iki 2002-12-31 apskaičiuotos išmokos, arba išskaičiuojamas ir jį biudžetą sumokamas pajamų mokestis, kuris turėjo būti, bet nebuvo išskaičiuotas ankstesniais mokestiniais metais;
47.8. patikslinto A priedo A3 laukelyje turi būti įrašomas pateikto A priedo pašalinamos eilutės numeris (pvz., pašalinant pateikto A priedo „10“ eilutę A3 laukelyje turi būti įrašoma „10“),
47.9. patikslinto A priedo A4, A5, A6, A7, A8, A9, A10, A11, A12, A13 laukeliuose ir laukelyje „Iš įmonės lėšų“ turi būti įrašomi duomenys, įrašyti pateikto A priedo eilutėje, kurią norima pašalinti,
47.10. patikslinto A priedo užpildomi kontroliniai A14, A15 ir A16 laukeliai, kaip nurodyta taisyklių IV skyriuje,
47.11. užpildoma patikslinta deklaracija, kurios:
47.11.1. 1, 2, 3, 4, 5, 6 ir 7 laukeliuose turi būti įrašomi duomenys, nurodyti pateiktoje deklaracijoje. Jeigu pateiktos deklaracijos 4, 5, 6 ir 7 laukeliuose įrašyti duomenys pasikeitė, tai patikslintos deklaracijos šiuose laukeliuose turi būti įrašyti nauji duomenys,
47.11.3. laukelyje „Registracijos Nr.“ turi būti įrašomas patikslintos deklaracijos registracijos numeris pagal mokesčius išskaičiuojančio asmens nusistatytą dokumentų registravimo tvarką,
47.11.4. 9 laukelyje turi būti įrašomas mokestinis laikotarpis (kalendoriniai metai), kurio duomenys tikslinami,
47.11.6. 12 laukelyje turi būti įrašomas A priedo lapų patikslintas skaičius (pvz., pateiktos deklaracijos 12 laukelyje buvo įrašyta „10“, o prie patikslintos deklaracijos pridedamas patikslinto A priedo 1 lapas, tai patikslintos deklaracijos 12 laukelyje turi būti įrašoma „11“ (prie pateiktos deklaracijos 12 laukelyje įrašyto skaičiaus pridedame patikslinto A priedo lapų skaičių),
47.11.7. 13 laukelyje turi būti įrašomas A priedo eilučių patikslintas skaičius. Pvz., pateiktos deklaracijos 13 laukelyje buvo įrašyta „30“, o prie patikslintos deklaracijos pridedamame patikslintame A priede su požymiu „3“ įrašytos 3 eilutės, tai patikslintos deklaracijos 13 laukelyje turi būti įrašoma „27“ (iš pateiktos deklaracijos 13 laukelyje įrašyto skaičiaus atimama patikslintame A priede įrašytų eilučių skaičių),
47.11.8. 10, 16, 17 ir 18 laukeliuose turi būti įrašomi duomenys, atsižvelgiant į šalinamus duomenis, įrašytus pateiktame A priede (pvz., pateiktos deklaracijos 10 laukelyje buvo įrašyta 30 ir šalinamos trys eilutės, kuriose buvo įrašyti 3 mokestį išskaičiuojančio asmens darbuotojai, tai patikslintos deklaracijos 10 laukelyje turi būti įrašyta 27, t. y. iš pateiktos deklaracijos 10 laukelyje įrašyto skaičiaus atimama patikslintame A priede įrašytų eilučių skaičių, arba pateiktos deklaracijos 16 laukelyje buvo įrašyta „3000“, o patikslinto A priedo A10 laukeliuose įrašyta „1000“, vadinasi, patikslintos deklaracijos 16 laukelyje turi būti įrašoma „2000“ (3000 – 1000), t. y. iš pateiktos deklaracijos 16 laukelyje įrašytos sumos atimama patikslinto A priedo A10 laukeliuose įrašytą sumą. Jeigu A priede šalinamos eilutės, kuriose buvo įrašyti duomenys ne apie mokestį išskaičiuojančio asmens darbuotojus, o apie kitus gyventojus, tai deklaracijos 10 laukelis netikslinamas).
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-84, 2005-12-15, Žin., 2005, Nr. 151-5576 (2005-12-29), i. k. 1052055ISAK000VA-84
48. Taisyklių 45.2 punkte nurodytu atveju, jeigu pateiktame A priede atitinkamoje eilutėje norima pakeisti per klaidą įrašytus duomenis, tai patikslintas A priedas turi būti pildomas taip:
48.1. patikslinto A priedo 1 laukelyje turi būti įrašomi duomenys, įrašyti pateiktame A priedo 1 laukelyje,
48.2. patikslinto A priedo laukelyje „Lapo numeris“ turi būti įrašomas lapo numeris, einantis po pateiktų A priedų paskutinio lapo šiame laukelyje nurodyto numerio,
48.4. patikslinto A priedo 9 laukelyje turi būti įrašomas mokestinis laikotarpis (kalendoriniai metai), kurio duomenys tikslinami,
48.5. patikslinto A priedo 11 laukelis „patikslintos kai kurios eilutės“ turi būti pažymimas „X“ ženklu,
48.6. patikslinto A priedo A1 laukelis turi būti nepildomas. Šis laukelis turi būti pildomas tada, kai nuolatiniam Lietuvos gyventojui išmokamos iki 2002-12-31 apskaičiuotos išmokos, arba išskaičiuojamas pajamų mokestis, kuris turėjo būti, bet nebuvo išskaičiuotas ankstesniais mokestiniais metais;
48.8. patikslinto A priedo A3 laukelyje turi būti įrašomas pateikto A priedo tikslinamos eilutės numeris (pvz., tikslinant pateikto A priedo „10“ eilutę A3 laukelyje turi būti įrašoma „10“). Užpildomi visi tikslinamos eilutės laukeliai, tikslinamuose laukeliuose turi būti įrašomi teisingi duomenys,
48.9. patikslinto A priedo užpildomi kontroliniai A14, A15 ir A16 laukeliai, kaip nurodyta taisyklių IV skyriuje,
48.10. užpildoma patikslinta deklaracija, kurios:
48.10.1. 1, 2, 3, 4, 5, 6 ir 7 laukeliuose turi būti įrašomi duomenys, nurodyti pateiktoje deklaracijoje. Jeigu pateiktos deklaracijos 4, 5, 6 ir 7 laukeliuose įrašyti duomenys pasikeitė, tai patikslintos deklaracijos šiuose laukeliuose turi būti įrašyti nauji duomenys,
48.10.3. laukelyje „Registracijos Nr.“ turi būti įrašomas patikslintos deklaracijos registracijos numeris pagal mokesčius išskaičiuojančio asmens nusistatytą dokumentų registravimo tvarką,
48.10.4. 9 laukelyje turi būti įrašomas mokestinis laikotarpis (kalendoriniai metai), kurio duomenys tikslinami,
48.10.7. 12 laukelyje turi būti įrašomas patikslintas A priedo lapų skaičius (pvz., pateiktos deklaracijos 12 laukelyje buvo įrašyta „10“, o prie patikslintos deklaracijos pridedamas patikslinto A priedo 1 lapas, tai patikslintos deklaracijos 12 laukelyje turi būti įrašoma „11“(prie pateiktos deklaracijos 12 laukelyje įrašyto skaičiaus pridedame patikslinto A priedo lapų skaičių),
48.10.8. 13 laukelyje turi būti įrašomas eilučių skaičius, įrašytas pateiktos deklaracijos 13 laukelyje, nes eilučių skaičius nedidėja, o keičiasi jų duomenys,
48.10.9. 16, 17 ir 18 laukeliuose turi būti įrašomi duomenys, atsižvelgiant į įrašytus duomenis patikslintame A priede. Pvz., pateiktos deklaracijos 16 laukelyje buvo įrašyta „5000“, ir tikslinama pateikto A priedo eilutė, kurios A10 laukelyje vietoj „2000“ įrašoma „1000“, vadinasi, patikslintos deklaracijos 16 laukelyje turi būti įrašyta „4000“ [5000 – (2000 –1000)]. Ši suma apskaičiuojama taip: iš pateiktos deklaracijos 16 laukelyje įrašytos sumos atimama suma, kuri gaunama iš pateikto A priedo A10 laukelyje įrašytos sumos atėmus patikslinto A priedo A10 laukelyje įrašytą sumą,
48.10.10. 14, 15, 19, 20 ir 21 laukeliuose atitinkamai turi būti įrašomi duomenys, įrašyti pateiktos deklaracijos 14, 15, 19, 20 ir 21 laukeliuose (jeigu kartu su patikslintu A priedu nėra teikiamas patikslintas U priedas).
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-84, 2005-12-15, Žin., 2005, Nr. 151-5576 (2005-12-29), i. k. 1052055ISAK000VA-84
49. Jeigu tikslinamas elektroniniu būdu pateiktas A priedas su deklaracija, tai turi būti pateiktas visiškai užpildytas patikslintas A priedas ir visiškai užpildyta patikslinta deklaracija.
50. Kai deklaracijos A priedas tikslinamas pagal pažymius (1-įterpti, 2-pakeisti, 3-pašalinti), tai patikslinto A priedo A14, A15 ir A16 laukelių kontrolinės sumos neturi įtakos patikslintos deklaracijos 16, 17 ir 18 laukeliuose tikslinamoms sumoms.
501. Kai norima atsisakyti pateikto deklaracijos A arba U priedo, tai turi būti pateikiama visiškai užpildyta patikslinta deklaracija, kartu pateikiant atitinkamą reikiamą priedą. Tuo atveju, jeigu mokesčius išskaičiuojantis asmuo deklaracijos pateikti neprivalėjo, jis turi kreiptis į AVMI su prašymu anuliuoti pateiktą deklaraciją.
Papildyta punktu:
Nr. VA-84, 2005-12-15, Žin., 2005, Nr. 151-5576 (2005-12-29), i. k. 1052055ISAK000VA-84
VI. U PRIEDO PILDYMAS
51. U priedas („Nenuolatiniams Lietuvos gyventojams išmokėtos A klasės išmokos, nuo jų išskaičiuotas ir sumokėtas pajamų mokestis“) turi būti pildomas ir pateikiamas mokesčių administratoriui (kai mokesčius išskaičiuojantis asmuo per mokestinį laikotarpį yra išmokėjęs nenuolatiniams Lietuvos gyventojams A klasės išmokas) kartu su deklaracija.
Jeigu tam pačiam nenuolatiniam Lietuvos gyventojui per mokestinį laikotarpį (kalendorinius metus) išmokėtos kelių rūšių išmokos, turi būti pildoma tiek eilučių, kiek rūšių išmokų jam buvo išmokėta.
Tais atvejais, kai nenuolatiniam Lietuvos gyventojui mokestiniu laikotarpiu išmokamos tos pačios rūšies A klasės išmokos, kurioms taikomi skirtingi pajamų mokesčio tarifai, turi būti pildomos dvi ar daugiau U priedo eilučių, kiekvienoje iš jų nurodant atitinkamu tarifu apmokestinamas išmokėtas išmokas, toms išmokoms pritaikytą metinio neapmokestinamojo pajamų dydžio dalį bei nuo išmokų išskaičiuotą ir sumokėtą pajamų mokestį.
Pavyzdžiui, įmonė darbuotojui (nenuolatiniam Lietuvos gyventojui) 2006 m. birželio mėnesį išmokėjo 4000 litų darbo užmokesčio, o liepos – rugpjūčio mėnesiais – 6 000 litų darbo užmokesčio. Kadangi 2006 m. birželio mėnesį pajamoms, susijusioms su darbo santykiais, taikomas 33 proc. pajamų mokesčio tarifas, o 2006 m. liepos – rugpjūčio mėnesiais – 27 proc. pajamų mokesčio tarifas, tai gyventojui 2006 m. birželio mėnesį išmokėtas darbo užmokestis (4000 Lt), šiai išmokai taikyta metinio neapmokestinamojo pajamų dydžio dalies suma ir išskaičiuotas bei į biudžetą sumokėtas pajamų mokestis įrašomas vienoje U1-U15 laukelių eilutėje, o liepos – rugpjūčio mėnesiais išmokėtas darbo užmokestis (6000 Lt), šiai išmokai taikyta metinio neapmokestinamojo pajamų dydžio dalies suma ir išskaičiuotas bei į biudžetą sumokėtas pajamų mokestis -kitoje U1-U15 laukelių eilutėje.
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-84, 2005-12-15, Žin., 2005, Nr. 151-5576 (2005-12-29), i. k. 1052055ISAK000VA-84
52. U priedo laukelyje „Lapo numeris“ turi būti įrašomas U priedo pildomo lapo eilės numeris. Visų pridedamų U priedo lapų numeracija turi būti ištisinė (1; 2; 3 ir t. t.).
53. Į U priedo 1, 8, 9 laukelius ir 11 laukelį „Pirminė“ turi būti atitinkamai perkeliami duomenys iš deklaracijos 1, 8, 9 laukelių ir 11 laukelio „Pirminė“.
54. U priedo U1 laukelis turi būti pildomas tada, kai nenuolatiniam Lietuvos gyventojui išmokamos iki 2002-12-31 apskaičiuotos išmokos, arba išskaičiuojamas ir į biudžetą sumokamas pajamų mokestis, kuris turėjo būti, bet nebuvo išskaičiuotas ankstesniais mokestiniais metais. Šiame laukelyje turi būti įrašomi metai, už kuriuos šios išmokos išmokamos, arba išskaičiuojamas ir į biudžetą sumokamas pajamų mokestis.
55. U priedo U2 laukelis turi būti nepildomas. Šis laukelis turi būti pildomas, kai teikiamas patikslintas deklaracijos U priedas
56. U priedo U3 laukelyje turi būti įrašomas į šį priedą įrašomos eilutės numeris. Kai pildomas daugiau negu vienas U priedo lapas, visų pridedamų lapų eilučių numeracija turi būti ištisinė (pvz., 1, 2, 3 ir t. t.).
57. U priedo U4 laukelyje turi būti įrašomas nenuolatinio Lietuvos gyventojo, įrašomo į U priedą, asmens kodas. Jeigu gyventojas neturi asmens kodo, tai šiame laukelyje turi būti įrašomi jo asmens tapatybę patvirtinančio dokumento serija ir numeris, požymio ženklas „D“ (tarp dokumento serijos ir numerio simbolių bei požymio ženklo turi būti paliekama po vieną tuščią langelį).
58. U priedo U5 laukelyje turi būti įrašomas nenuolatinio Lietuvos gyventojo valstybės kodas (valstybių kodų sąrašas pateiktas deklaracijos antroje pusėje).
59. U priedo U6 laukelyje turi būti įrašomas nenuolatinio Lietuvos gyventojo, įrašomo į U priedą, vardas (vardai) ir pavardė (pavardės). Jeigu neužtenka langelių vardams ir pavardėms įrašyti, tai antras vardas gali būti neįrašomas arba įrašoma jo pirmoji raidė. Tarp vardų ir pavardžių turi būti paliekamas tuščias langelis.
60. U priedo U7 laukelyje turi būti įrašomas nenuolatinio Lietuvos gyventojo gyvenamosios vietos adresas užsienio valstybėje. Tarp miesto ir gatvės pavadinimų, gatvės pavadinimo ir namo numerio turi būti paliekama po vieną tuščią langelį. Namo numeris ir buto numeris turi būti atskiriami brūkšneliu.
61. U priedo U8 laukelyje turi būti įrašomas nenuolatiniam Lietuvos gyventojui tos užsienio valstybės, kurios rezidentas jis yra, suteiktas mokesčių mokėtojo kodas, kurį nurodo nenuolatinis Lietuvos gyventojas. Tuo atveju, jeigu gyventojas tokio kodo neturi arba negali jo nurodyti, turi būti įrašomi gyventojo duomenys, nurodyti šių Taisyklių 57 punkte.
62. U priedo U9 laukelyje turi būti įrašomas kodas savivaldybės, kurią nenuolatinis Lietuvos gyventojas mokesčius išskaičiuojančiam asmeniui nurodė vadovaudamasis Lietuvos gyventojo gyvenamosios vietos savivaldybės pranešimo (nurodymo) mokestį išskaičiuojančiam asmeniui taisyklėse, patvirtintose Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos 2003 m. gruodžio 19 d. įsakymu Nr. V-328 nustatyta tvarka.
63. U priedo U10 laukelyje turi būti įrašytas nenuolatiniam Lietuvos gyventojui išmokėtų išmokų, priskiriamų A klasės pajamoms, rūšies kodas. Pajamų rūšių kodai nurodyti taisyklių 2 priede. Kadangi šis rodiklis turi mažiau ženklų, negu U10 laukelyje jam yra skirta vietų, tai tuščios vietos (tušti langeliai) gali būti paliekamos tiek dešinėje, tiek kairėje pusėje.
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-84, 2005-12-15, Žin., 2005, Nr. 151-5576 (2005-12-29), i. k. 1052055ISAK000VA-84
64. U priedo U11 laukelyje turi būti įrašomas U12 laukelyje atitinkamoje eilutėje įrašytai sumai nenuolatiniam Lietuvos gyventojui per mokestinį laikotarpį (kalendorinius metus) taikytas metinis neapmokestinamasis pajamų dydis (MNPD), t. y. bendra per mokestinį laikotarpį (kalendorinius metus), kurio deklaracija teikiama, taikyta NPD suma.
Tais atvejais, kai nenuolatiniam Lietuvos gyventojui mokestiniu laikotarpiu išmokamos tos pačios rūšies A klasės išmokos, kurioms taikomi skirtingi pajamų mokesčio tarifai, ir pildomos dvi ar daugiau U priedo eilučių, kiekvienoje iš jų nurodant atitinkamu tarifu apmokestinamas išmokėtas išmokas, tai tų eilučių U11 laukeliuose nurodomas toms išmokoms pritaikyto metinio neapmokestinamojo pajamų dydžio dalis.
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-84, 2005-12-15, Žin., 2005, Nr. 151-5576 (2005-12-29), i. k. 1052055ISAK000VA-84
65. U priedo U12 laukelyje turi būti įrašoma nenuolatiniam Lietuvos gyventojui išmokėtų apmokestinamųjų išmokų (neatėmus MNPD, soc. draudimo įmokų, pajamų mokesčio) suma (litais ir centais). Tais atvejais, kai bankrutuojanti įmonė gyventojams išmoka darbo užmokestį, gautą iš Garantinio fondo lėšų, atsižvelgiant į tai, kad šios lėšos įmonei perduodamos be pajamų mokesčio ir socialinio draudimo įmokų sumų, į deklaracijos U12 laukelį turi būti įrašoma užmokesčio suma, prie jos pridėjus į biudžetą mokėtiną pajamų mokesčio ir socialinio draudimo įmokų sumas.
Jeigu tam pačiam nenuolatiniam Lietuvos gyventojui buvo išmokėta ir neapmokestinamųjų deklaruojamų išmokų, tai šios išmokos turi būti įrašomos kitoje eilutėje ir užpildyti šios eilutės U3, U4, U5, U6, U7, U8, U9, U10 ir U12 laukeliai, o U11, U13, U14, ir U15 laukeliai nepildomi
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-46, 2006-05-17, Žin., 2006, Nr. 59-2111 (2006-05-25), i. k. 1062055ISAK000VA-46
66. U priedo U13 laukelyje turi būti įrašomas U12 laukelyje atitinkamoje eilutėje įrašytai sumai taikytas pajamų mokesčio tarifas. Jeigu U12 laukelyje įrašytos pajamų mokesčiu neapmokestinamosios sumos, tai U13 laukelyje turi būti įrašomas 0.
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-84, 2005-12-15, Žin., 2005, Nr. 151-5576 (2005-12-29), i. k. 1052055ISAK000VA-84
67. U priedo U14 laukelyje turi būti įrašoma išskaičiuota pajamų mokesčio suma, tenkanti per mokestinį laikotarpį (kalendorinius metus), kurio deklaracija teikiama, išmokėtoms išmokoms, įrašytoms U12 laukelio atitinkamoje eilutėje, įskaitant pajamų mokesčio sumą, išskaičiuotą nuo išmokų, išmokėtų iš Garantinio fondo lėšų (ši suma apvalinama: 49 centai ir mažiau – atmetami, 50 centų ir daugiau – laikomi litu)“.
Tais atvejais, kai nuo mokestinio laikotarpio A klasės išmokų išskaičiuota pajamų mokesčio suma didesnė, negu turėjo būti, ir gaunamas neigiamas rezultatas (t. y. susidaro per daug išskaičiuoto pajamų mokesčio suma), U14 laukelyje gali būti įrašoma mokesčio suma su minuso ženklu
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-84, 2005-12-15, Žin., 2005, Nr. 151-5576 (2005-12-29), i. k. 1052055ISAK000VA-84
Nr. VA-46, 2006-05-17, Žin., 2006, Nr. 59-2111 (2006-05-25), i. k. 1062055ISAK000VA-46
68. U priedo U15 laukelyje turi būti įrašoma per mokestinį laikotarpį (kalendorinius metus), kurio deklaracija teikiama, į biudžetą sumokėta pajamų mokesčio suma, tenkanti per mokestinį laikotarpį (kalendorinius metus), kurio deklaracija teikiama, nenuolatiniam Lietuvos gyventojui faktiškai išmokėtos išmokos sumai, įskaitant pajamų mokesčio sumą, išskaičiuotą ir sumokėtą nuo išmokų, išmokėtų iš Garantinio fondo lėšų (ši suma apvalinama: 49 centai ir mažiau – atmetami, 50 centų ir daugiau – laikomi litu). Kai pajamų mokestis sumokėtas iš įmonės lėšų, tai laukelis „Iš įmonės lėšų“ turi būti pažymimas „X“ ženklu
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-46, 2006-05-17, Žin., 2006, Nr. 59-2111 (2006-05-25), i. k. 1062055ISAK000VA-46
69. U priedo kiekvieno lapo pabaigoje yra dalis „Šiame lape iš viso“. Šios dalies laukeliai turi būti pildomi taip:
69.1. U16 laukelyje turi būti įrašoma kontrolinė suma, gauta sudėjus lapo visų eilučių U12 laukeliuose įrašytas sumas,
69.2. U17 laukelyje turi būti įrašoma kontrolinė suma, gauta sudėjus lapo visų eilučių U14 laukeliuose įrašytas sumas,
VII. PATIKSLINTO U PRIEDO PILDYMAS
71. Patikslintas U priedas pildomas ir teikiamas kartu su patikslinta deklaracija, kai mokesčius išskaičiuojantis asmuo tikslina pateiktame U priede įrašytus duomenis.
72. Pateikto U priedo duomenys tikslinami tokiais būdais:
72.1. pateikiant visiškai užpildytą patikslintą (11 laukelyje „Patikslinta“ „X“ ženklu pažymėtą) U priedą kartu su visiškai užpildyta patikslinta (11 laukelyje „Patikslinta“ „X“ ženklu pažymėta) deklaracija
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-84, 2005-12-15, Žin., 2005, Nr. 151-5576 (2005-12-29), i. k. 1052055ISAK000VA-84
72.2. pateikiant naujai užpildytą U priedo lapą (lapus), kuriame (-iuose) patikslintos tik kai kurios pateikto U priedo eilutės.
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-84, 2005-12-15, Žin., 2005, Nr. 151-5576 (2005-12-29), i. k. 1052055ISAK000VA-84
72.3. Kai norima patikslinti pateiktos deklaracijos U priedą, o pateiktas deklaracijos A priedas neturi būti tikslinamas, tai:
72.3.1. kai teikiama visiškai užpildyta patikslinta deklaracija ir patikslintas U priedas, turi būti teikiamas ir visiškai užpildytas A priedas;
72.3.2. kai teikiama eilutėmis patikslinta deklaracija ir U priedas, A priedas pakartotinai neturi būti teikiamas
Papildyta punktu:
Nr. VA-84, 2005-12-15, Žin., 2005, Nr. 151-5576 (2005-12-29), i. k. 1052055ISAK000VA-84
72.4. Kai norima vieną iš priedų patikslinti eilutėmis, o kitą – pateikti visiškai užpildytą patikslintą, turi būti teikiama visa naujai užpildyta patikslinta deklaracija ir jos A ir U priedai.
Papildyta punktu:
Nr. VA-84, 2005-12-15, Žin., 2005, Nr. 151-5576 (2005-12-29), i. k. 1052055ISAK000VA-84
73. Taisyklių 72.2 punkte nurodytu atveju, jeigu pateiktame U priede norima įterpti nenuolatinius Lietuvos gyventojus, kurie per klaidą nebuvo įrašyti, tai patikslintas U priedas turi būti pildomas taip:
73.1. patikslinto U priedo 1 laukelyje turi būti įrašomi duomenys, įrašyti pateiktame U priedo 1 laukelyje,
73.2. patikslinto U priedo laukelyje „Lapo numeris“ turi būti įrašomas lapo numeris, einantis po pateiktų U priedų paskutinio lapo šiame laukelyje nurodyto numerio,
73.4. patikslinto U priedo 9 laukelyje turi būti įrašomas mokestinis laikotarpis (kalendoriniai metai), kurio duomenys tikslinami,
73.5. patikslinto U priedo 11 laukelis „Patikslintos kai kurios eilutės“ turi būti pažymimas „X“ ženklu,
73.6. patikslinto U priedo U1 laukelis turi būti nepildomas. Šis laukelis turi būti pildomas tada, kai nenuolatiniam Lietuvos gyventojui išmokamos iki 2002-12-31 apskaičiuotos sumos, arba išskaičiuojamas ir sumokamas į biudžetą pajamų mokestis, kuris turėjo būti, bet nebuvo išskaičiuotas ankstesniais mokestiniais metais,
73.8. patikslinto U priedo U3 laukelyje turi būti įrašomi eilučių numeriai, einantys po pateiktų U priedų paskutiniame lape šiame laukelyje nurodyto eilės numerio,
73.9. patikslinto U priedo U4, U5, U6, U7, U8, U9, U10, U11, U12, U13, U14, U15, U16, U17, U18 laukeliai ir laukelis „Iš įmonės lėšų“ turi būti pildomi, kaip nurodyta taisyklių VI skyriuje.
73.10. Užpildoma patikslinta deklaracija, kurios:
73.10.1. 1, 2, 3, 4, 5, 6 ir 7 laukeliuose turi būti įrašomi duomenys, nurodyti pateiktoje deklaracijoje. Jeigu pateiktos deklaracijos 4, 5, 6 ir 7 laukeliuose įrašyti duomenys pasikeitė, tai patikslintos deklaracijos šiuose laukeliuose turi būti įrašyti nauji duomenys,
73.10.3. laukelyje „Registracijos Nr.“ turi būti įrašomas patikslintos deklaracijos registracijos numeris pagal mokesčius išskaičiuojančio asmens nusistatytą dokumentų registravimo tvarką,
73.10.4. 9 laukelyje turi būti įrašomas mokestinis laikotarpis (kalendoriniai metai), kurio duomenys tikslinami,
73.10.6. 14 laukelyje turi būti įrašomas U priedo lapų patikslintas skaičius. Pvz., pateiktos deklaracijos 14 laukelyje buvo įrašyta „10“, o prie patikslintos deklaracijos pridedamas patikslinto U priedo 1 lapas, tai patikslintos deklaracijos 14 laukelyje turi būti įrašoma „11“ (prie pateiktos deklaracijos 14 laukelyje įrašyto skaičiaus pridedame patikslinto U priedo lapų skaičių),
73.10.7. 15 laukelyje turi būti įrašomas U priedo eilučių patikslintas skaičius (pvz., pateiktos deklaracijos 15 laukelyje buvo įrašyta „30“, o prie patikslintos deklaracijos pridedamame patikslintame U priede įrašytos 3 eilutės, tai patikslintos deklaracijos 15 laukelyje turi būti įrašoma „33“ (prie pateiktos deklaracijos 15 laukelyje įrašyto skaičiaus pridedame patikslintame U priede įrašytų eilučių skaičių),
73.10.8. 10, 19, 20 ir 21 laukeliuose turi būti įrašomi duomenys, atsižvelgiant į įrašytus duomenis patikslintame U priede (pvz., pateiktos deklaracijos 10 laukelyje buvo įrašyta 30 ir įterpiamos 3 eilutės, kuriose įrašomi duomenys apie mokestį išskaičiuojančio asmens darbuotojus, kurie nebuvo įrašyti pirminėje deklaracijoje, tai patikslintos deklaracijos 10 laukelyje turi būti įrašyta 33, arba pateiktos deklaracijos 19 laukelyje buvo įrašyta „3000“, o patikslinto U priedo U12 laukelyje įrašyta „2000“, vadinasi, patikslintos deklaracijos 19 laukelyje turi būti įrašyta „5000“ (3000 + 2000). Jeigu patikslintos deklaracijos U priede papildomai įrašomi duomenys apie gyventojus, kurie nėra mokestį išskaičiuojančio asmens darbuotojai, tai patikslintos deklaracijos 10 laukelis netikslinamas).
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-84, 2005-12-15, Žin., 2005, Nr. 151-5576 (2005-12-29), i. k. 1052055ISAK000VA-84
74. Taisyklių 72.2 punkte nurodytu atveju, jeigu pateiktame U priede norima pašalinti per klaidą įrašytus nenuolatinius Lietuvos gyventojus, tai patikslintas U priedas turi būti pildomas taip:
74.1. patikslinto U priedo 1 laukelyje turi būti įrašomi duomenys, įrašyti pateiktame U priedo 1 laukelyje,
74.2. patikslinto U priedo laukelyje „Lapo numeris“ turi būti įrašomas lapo numeris, einantis po pateiktų U priedų paskutinio lapo šiame laukelyje nurodyto numerio,
74.4. patikslinto U priedo 9 laukelyje turi būti įrašomas mokestinis laikotarpis (kalendoriniai metai), kurio duomenys tikslinami,
74.5. patikslinto U priedo 11 laukelis „Patikslintos kai kurios eilutės“ turi būti pažymimas „X“ ženklu,
74.6. patikslinto U priedo U1 laukelis turi būti nepildomas. Šis laukelis turi būti pildomas tada, kai nenuolatiniam Lietuvos gyventojui išmokamos iki 2002-12-31 apskaičiuotos išmokos, arba išskaičiuojamas ir į biudžetą sumokamas pajamų mokestis, kuris turėjo būti, bet nebuvo išskaičiuotas ankstesniais mokestiniais metais,
74.8. patikslinto U priedo U3 laukelyje turi būti įrašomi pateikto U priedo šalinamų eilučių numeriai (pvz. pašalinant pateikto U priedo „10“ eilutę, patikslinto U priedo U3 laukelyje turi būti įrašyta „10“),
74.9. patikslinto U priedo U4, U5, U6, U7, U8, U9, U10, U11, U12, U13, U14, U15 laukeliuose ir laukelyje „Iš įmonės lėšų“ turi būti įrašyti duomenys, įrašyti pateikto U priedo eilutėje, kurią norima pašalinti,
74.10. patikslinto U priedo užpildomi kontroliniai U16, U17 ir U18 laukeliai, kaip nurodyta taisyklių VI skyriuje.
74.11. užpildoma patikslinta deklaracija, kurios:
74.11.1. 1, 2, 3, 4, 5, 6 ir 7 laukeliuose turi būti įrašomi duomenys, nurodyti pateiktoje deklaracijoje. Jeigu pateiktos deklaracijos 4, 5, 6 ir 7 laukeliuose įrašyti duomenys pasikeitė, tai patikslintos deklaracijos šiuose laukeliuose turi būti įrašyti nauji duomenys,
74.11.3. laukelyje „Registracijos Nr.“ turi būti įrašomas patikslintos deklaracijos registracijos numeris pagal mokesčius išskaičiuojančio asmens nusistatytą dokumentų registravimo tvarką,
74.11.4. 9 laukelyje turi būti įrašomas mokestinis laikotarpis (kalendoriniai metai), kurio duomenys tikslinami,
74.11.6. 14 laukelyje turi būti įrašomas U priedo lapų patikslintas skaičius (pvz., pateiktos deklaracijos 14 laukelyje buvo įrašyta „10“, o prie patikslintos deklaracijos pridedamas patikslinto U priedo 1 lapas, tai patikslintos deklaracijos 14 laukelyje turi būti įrašoma „11“ (prie pateiktos deklaracijos 14 laukelyje įrašyto skaičiaus pridedame patikslinto U priedo lapų skaičių),
74.11.7. 15 laukelyje turi būti įrašomas U priedo eilučių patikslintas skaičius. Pvz., pateiktos deklaracijos 15 laukelyje buvo įrašyta „30“, o prie patikslintos deklaracijos pridedamame patikslintame U priede įrašytos 3 eilutės, tai patikslintos deklaracijos 15 laukelyje turi būti įrašyta „27“ (iš pateiktos deklaracijos 15 laukelyje įrašyto skaičiaus atimama patikslintame U priede įrašytų eilučių skaičių),
74.11.8. 10, 19, 20 ir 21 laukeliuose turi būti įrašomi duomenys, atsižvelgiant į šalinamus duomenis, įrašytus pateiktame U priede (pvz., pateiktos deklaracijos 10 laukelyje buvo įrašyta 30 ir šalinamos trys eilutės, kuriose buvo įrašyti 3 mokestį išskaičiuojančio asmens darbuotojai, tai patikslintos deklaracijos 10 laukelyje turi būti įrašyta 27, t. y. iš pateiktos deklaracijos 10 laukelyje įrašyto skaičiaus atimama patikslintame U priede įrašytų eilučių skaičių, arba pateiktos deklaracijos 19 laukelyje buvo įrašyta „3000“, o patikslinto U priedo U12 laukeliuose įrašyta „1000“, vadinasi, patikslintos deklaracijos 19 laukelyje turi būti įrašoma „2000“ (3000 – 1000), t. y. iš pateiktos deklaracijos 19 laukelyje įrašytos sumos atimama patikslinto U priedo U12 laukeliuose įrašytą sumą. Jeigu U priede šalinamos eilutės, kuriose buvo įrašyti duomenys ne apie mokestį išskaičiuojančio asmens darbuotojus, o apie kitus gyventojus, tai deklaracijos 10 laukelis netikslinamas).
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-84, 2005-12-15, Žin., 2005, Nr. 151-5576 (2005-12-29), i. k. 1052055ISAK000VA-84
75. Taisyklių 72.2 punkte nurodytu atveju, jeigu pateiktame U priede atitinkamoje eilutėje norima pakeisti per klaidą įrašytus duomenis, tai patikslintas U priedas turi būti pildomas taip:
75.1. patikslinto U priedo 1 laukelyje turi būti įrašomi duomenys, įrašyti pateikto U priedo 1 laukelyje,
75.2. patikslinto U priedo laukelyje „Lapo numeris“ turi būti įrašomas lapo numeris, einantis po pateiktų U priedų paskutinio lapo šiame laukelyje nurodyto numerio,
75.4. patikslinto U priedo 9 laukelyje turi būti įrašomas mokestinis laikotarpis (kalendoriniai metai), kurio duomenys tikslinami,
75.5. patikslinto U priedo 11 laukelis „Patikslintos kai kurios eilutės“ turi būti pažymimas „X“ ženklu,
75.6. patikslinto U priedo U1 laukelis turi būti nepildomas. Šis laukelis turi būti pildomas tada, kai nenuolatiniam Lietuvos gyventojui išmokamos iki 2002-12-31 apskaičiuotos sumos, arba išskaičiuojamas ir į biudžetą sumokamas pajamų mokestis, kuris turėjo būti, bet nebuvo išskaičiuotas ankstesniais mokestiniais metais,
75.8. patikslinto U priedo U3 laukelyje turi būti įrašomi pateikto U priedo tikslinamų eilučių numeriai (pvz., tikslinant pateikto U priedo „10“ eilutę U3 laukelyje turi būti įrašoma „10“). Užpildomi visi tikslinamos eilutės laukeliai, o tikslinamuose laukeliuose turi būti įrašomi teisingi duomenys,
75.9. patikslinto U priedo turi būti užpildomi U16, U17 ir U18 laukeliai, kaip nurodyta taisyklių VI skyriuje.
75.10. užpildoma patikslinta deklaracija, kurios:
75.10.1. 1, 2, 3, 4, 5, 6 ir 7 laukeliuose turi būti įrašomi duomenys, nurodyti pateiktoje deklaracijoje. Jeigu pateiktos deklaracijos 4, 5, 6 ir 7 laukeliuose įrašyti duomenys pasikeitė, tai patikslintos deklaracijos šiuose laukeliuose turi būti įrašyti nauji duomenys,
75.10.3. laukelyje „Registracijos Nr.“ turi būti įrašomas patikslintos deklaracijos registracijos numeris pagal mokesčius išskaičiuojančio asmens nusistatytą dokumentų registravimo tvarką,
75.10.4. 9 laukelyje turi būti įrašomas mokestinis laikotarpis (kalendoriniai metai), kurio duomenys tikslinami,
75.10.7. 14 laukelyje turi būti įrašomas U priedo lapų patikslintas skaičius (pvz., pateiktos deklaracijos 14 laukelyje buvo įrašyta „10“, o prie patikslintos deklaracijos pridedamas patikslinto U priedo 1 lapas, tai patikslintos deklaracijos 14 laukelyje turi būti įrašoma „11“ (prie pateiktos deklaracijos 14 laukelyje įrašyto skaičiaus pridedame patikslinto U priedo lapų skaičių),
75.10.8. 15 laukelyje turi būti įrašomas eilučių skaičius, įrašytas pateiktos deklaracijos 15 laukelyje, nes eilučių skaičius nedidėja, o keičiasi jų duomenys,
75.10.9. 19, 20 ir 21 laukeliuose turi būti įrašomi duomenys, atsižvelgiant į įrašytus duomenis patikslintame U priede. Pvz., pateiktos deklaracijos 19 laukelyje buvo įrašyta „5000“, ir tikslinama pateikto U priedo eilutė, kurios U12 laukelyje vietoje „2000“ įrašoma „1000“, vadinasi, patikslintos deklaracijos 19 laukelyje turi būti įrašyta „4000“ [5000 – (2000 – 1000)]. Ši suma apskaičiuojama taip: iš pateiktos deklaracijos 19 laukelyje įrašytos sumos atimama suma, kuri gaunama iš pateikto U priedo U12 laukelyje įrašytos sumos atėmus patikslinto U priedo U12 laukelyje įrašytą sumą;
75.10.10. 12, 13, 16, 17 ir 18 laukeliuose atitinkamai turi būti įrašomi duomenys, įrašyti pateiktos deklaracijos 12, 13, 16, 17 ir 18 laukeliuose (jeigu kartu su patikslintu U priedu nėra teikiamas patikslintas A priedas).
Jeigu tikslinamas elektroniniu būdu pateiktas U priedas, tai turi būti pateiktas visiškai užpildytas patikslintas U priedas ir visiškai užpildyta patikslinta deklaracija.
76. Kai deklaracijos U priedas tikslinamas pagal pažymius (1-įterpti, 2-pakeisti, 3-pašalinti), tai patikslinto U priedo U16, U17 ir U18 laukelių kontrolinės sumos neturi įtakos patikslintos deklaracijos 19, 20 ir 21 laukeliuose įrašytoms sumoms.
761. Kai norima atsisakyti pateikto deklaracijos A arba U priedo, tai turi būti pateikiama visiškai užpildyta patikslinta deklaracija, kartu pateikiant atitinkamą reikiamą priedą. Tuo atveju, jeigu mokesčius išskaičiuojantis asmuo deklaracijos pateikti neprivalėjo, jis turi kreiptis į AVMI su prašymu anuliuoti pateiktą deklaraciją.
Papildyta punktu:
Nr. VA-84, 2005-12-15, Žin., 2005, Nr. 151-5576 (2005-12-29), i. k. 1052055ISAK000VA-84
VIII. DEKLARACIJOS TEIKIMAS
77. Remiantis GPMĮ 24 str. 2 dalimi, kiekvieno mokestinio laikotarpio (kalendorinių metų) deklaracija ir jos A bei U priedai AVMI turi būti pateikiami iki kito mokestinio laikotarpio (kitų kalendorinių metų) vasario mėnesio 15 dienos.
Mokesčių mokėtojas jo likvidavimo, bankroto, reorganizavimo ar restruktūrizavimo atveju privalo per 30 dienų nuo minėtų procedūrų pabaigos mokesčių administratoriui pateikti mokestinio laikotarpio deklaraciją ir jos priedus.
78. Deklaracijos pateikiamos AVMI, kurios veiklos teritorijoje mokesčių mokėtoju yra registruotas išmokas, pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamas A klasės pajamoms, išmokėjęs Lietuvos vienetas arba yra užsienio vieneto nuolatinė buveinė Lietuvoje, arba nuolatinis Lietuvos gyventojas, arba nenuolatinis Lietuvos gyventojas, vykdantis individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje.
79. Deklaracijos gavimo data laikoma ta data, kurią deklaracijas tvarkantis darbuotojas pažymi deklaracijoje, kad deklaracija gauta. Kai deklaracija atsiunčiama paštu, deklaracijos gavimo data yra jos išsiuntimo data, kuri nustatoma pagal pašto antspaudą. Elektroniniu būdu pateiktos deklaracijos gavimo data nustatoma programinėmis priemonėmis.
80. Deklaracija AVMI gali būti pateikta tokiais būdais:
81. Mokesčius išskaičiuojantis asmuo, turintis struktūrinių padalinių kitų savivaldybių teritorijose, privalo pateikti vieną bendrą deklaraciją, jos A ir U priedus.
82. AVMI turi būti pateikiamas vienas užpildytas deklaracijos egzempliorius. Jeigu mokesčius išskaičiuojančiam asmeniui yra reikalingas vienas pateiktos deklaracijos egzempliorius su žyma apie jos pateikimą AVMI, tai AVMI jis turi pateikti du deklaracijos egzempliorius, vienas iš kurių su AVMI gavimo žyma grąžinamas deklaracijos pateikėjui.
83. Tuo atveju, jeigu mokesčius išskaičiuojantis asmuo turi technines galimybes, deklaraciją rekomenduojama pateikti elektroniniu būdu pagal Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2004 m. liepos 9 d. įsakymu Nr. VA-133 patvirtintas Mokesčių deklaracijų formų teikimo elektroniniu būdu taisykles (Žin., 2004, Nr. 109-4115).
Papildyta punktu:
Nr. VA-84, 2005-12-15, Žin., 2005, Nr. 151-5576 (2005-12-29), i. k. 1052055ISAK000VA-84
IX. BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS
84. Mokesčius išskaičiuojantis asmuo, kuriam nustatyta prievolė teikti deklaraciją, pateikęs deklaraciją pavėluotai, iš viso jos nepateikęs arba į deklaraciją įrašęs neteisingus duomenis, atsako Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka.
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. VA-84, 2005-12-15, Žin., 2005, Nr. 151-5576 (2005-12-29), i. k. 1052055ISAK000VA-84
Valstybių kodai
| AZ |
Azerbaidžanas |
JP |
Japonija |
PT |
Portugalija |
| AM |
Armėnija |
GB |
D. Britanija |
US |
JAV |
| IE |
Airija |
CA |
Kanada |
FR |
Prancūzija |
| AT |
Austrija |
KZ |
Kazachstanas |
RO |
Rumunija |
| AU |
Australija |
CN |
Kinija |
RU |
Rusija |
| BY |
Baltarusija |
CY |
Kipras |
SG |
Singapūras |
| BE |
Belgija |
KR |
Pietų Korėja |
SK |
Slovakija |
| CZ |
Čekija |
HR |
Kroatija |
SI |
Slovėnija |
| DK |
Danija |
LT |
Lietuva |
Fl |
Suomija |
| EE |
Estija |
LV |
Latvija |
SE |
Švedija |
| GR |
Graikija |
PL |
Lenkija |
CH |
Šveicarija |
| GE |
Gruzija |
LU |
Liuksemburgas |
TR |
Turkija |
| IN |
Indija |
MT |
Malta |
UA |
Ukraina |
| IS |
Islandija |
MD |
Moldova |
UZ |
Uzbekistanas |
| ES |
Ispanija |
NO |
Norvegija |
HU |
Vengrija |
| IT |
Italija |
NL |
Nyderlandai |
DE |
Vokietija |
| IL |
Izraelis |
ZA |
PAR |
XX |
Kitos valstybės |
Savivaldybių kodai
| 11 |
Alytaus m. |
48 |
Kalvarijos |
18 |
Marijampolės |
71 |
Radviliškio r. |
91 |
Šiaulių r. |
| 32 |
Akmenės r. |
49 |
Kaišiadorių r. |
61 |
Mažeikių r. |
72 |
Raseinių r. |
77 |
Tauragės r. |
| 33 |
Alytaus r. |
19 |
Kauno m. |
62 |
Molėtų r. |
73 |
Rokiškio r. |
78 |
Telšių r. |
| 34 |
Anykščių r. |
52 |
Kauno r. |
23 |
Neringos |
74 |
Rietavo |
79 |
Trakų r. |
| 12 |
Birštono |
53 |
Kėdainių r. |
63 |
Pagėgių |
75 |
Skuodo r. |
81 |
Ukmergės r. |
| 36 |
Biržų r. |
54 |
Kelmės |
65 |
Pakruojo |
84 |
Šakių r. |
82 |
Utenos r. |
| 15 |
Druskininkų |
21 |
Klaipėdos m. |
25 |
Palangos |
85 |
Šalčininkų r. |
13 |
Vilniaus m. |
| 42 |
Elektrėnų |
55 |
Klaipėdos r. |
27 |
Panevėžio m. |
86 |
Švenčionių r. |
41 |
Vilniaus r. |
| 45 |
Ignalinos r. |
56 |
Kretingos r. |
66 |
Panevėžio r. |
87 |
Šilalės r. |
30 |
Visagino m. |
| 46 |
Jonavos r. |
57 |
Kupiškio |
67 |
Pasvalio |
88 |
Šilutės r. |
38 |
Varėnos r. |
| 47 |
Joniškio r. |
58 |
Kazlų Rūdos |
68 |
Plungės |
89 |
Širvintų r. |
39 |
Vilkaviškio r. |
| 94 |
Jurbarko r. |
59 |
Lazdijų r. |
69 |
Prienų r. |
29 |
Šiaulių m. |
43 |
Zarasų r. |
Metinės A klasės išmokų, nuo jų išskaičiuoto
ir sumokėto pajamų mokesčio deklaracijos
FR0573 formos, jos FR0573A, FR0573U
priedų pildymo ir teikimo taisyklių
1 priedas
NEDEKLARUOJAMŲ NEAPMOKESTINAMŲJŲ A KLASĖS PAJAMŲ SĄRAŠAS
I. NEDEKLARUOJAMOS NEAPMOKESTINAMOSIOS A KLASĖS PAJAMOS, NE DIDESNĖS UŽ NUSTATYTĄ DYDĮ
1. Palūkanos už Lietuvos banko licencijas turinčiose banko ir kitose kredito įstaigose laikomus indėlius, kai šių pajamų suma per mokestinį laikotarpį nėra didesnė kaip 2000 Lt.
2. Palūkanos už vertybinius popierius (išskyrus asmens, susijusio su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, išleistus vertybinius popierius, jeigu už šiuos vertybinius popierius asmuo, susijęs su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, jam moka didesnes palūkanas negu kitiems tų pačių vertybinių popierių turėtojams), jeigu šie vertybiniai popieriai pradėti išpirkti ne anksčiau kaip po 366 dienų nuo vertybinių popierių išleidimo dienos, kai šių pajamų suma per mokestinį laikotarpį nėra didesnė kaip 2000 Lt.
II. NEDEKLARUOJAMOS NEAPMOKESTINAMOSIOS A KLASĖS PAJAMOS, NEPRIKLAUSOMAI NUO PAJAMŲ DYDŽIO
4. Pašalpos, kurias, gyventojui mirus, asmuo, su kuriuo gyventojas buvo susijęs darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, išmoka jo sutuoktiniui arba vaikams (įvaikiams), arba tėvams (įtėviams), taip pat pašalpos, kurias išmoka asmuo, susijęs su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, mirus šio gyventojo sutuoktiniui, vaikams (įvaikiams), tėvams (įtėviams).
5. Pašalpos, mokamos iš valstybės, savivaldybių biudžetų ir Valstybinio socialinio draudimo fondo biudžeto, išskyrus ligos, motinystės ir motinystės (tėvystės) pašalpas.
6. Pelno nesiekiančių vienetų pašalpos savo nariams, išmokėtos iš lėšų, sukauptų iš nario mokesčio, išskyrus pašalpas, kurias gauna gyventojai, susiję su šiais vienetais darbo arba jų esmę atitinkančiais santykiais.
7. Pašalpos stichinių nelaimių atvejais, jeigu jos išmokamos remiantis valstybės arba savivaldybių institucijų sprendimais.
8. Lietuvos Respublikos įstatymuose arba kituose teisės aktuose nustatyto dydžio kompensacijos, taip pat kompensacijos, kurių dydžiai nenustatyti, tačiau mokėjimas reglamentuotas Lietuvos Respublikos įstatymuose ir Lietuvos Respublikos Vyriausybės nutarimuose, kompensacijos už autorių arba gretutinių teisių pažeidimą, išskyrus kompensacijas, mokamas gyventojui, kai darbo sutartis ar jos esmę atitinkanti sutartis nutraukiama darbdavio valia, ir pinigines kompensacijas už nepanaudotas atostogas.
9. Kompensacijos, mokamos už žalą ar nuostolius, patirtus dėl karo veiksmų arba buvusio politinio persekiojimo.
10. Ne gyvybės draudimo išmokos išlaidoms, nuostoliams ar žalai visiškai ar iš dalies kompensuoti, taip pat, nutraukus ne gyvybės draudimo sutartį, gyventojui grąžinamos draudimo įmokos, išskyrus grąžinamų nutraukus iki 2003 m. sausio 1 d. sudarytas draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir draudimo ligos atvejui sutartis įmokų dalį, kuriai buvo taikomos fizinių asmenų pajamų mokesčio lengvatos.
11. Pensijos ir rentos, mokamos iš Lietuvos Respublikos valstybės, savivaldybių ir Valstybinio socialinio draudimo fondo biudžetų.
13. Palūkanos, mokamos gyventojams, dalyvaujantiems Lietuvos Respublikos Vyriausybės pasiūlytoje taupymo programoje.
16. Sumos materialinei žalai atlyginti, teismų priteistos sumos neturtinei žalai atlyginti, taip pat išlaidos, susijusios su socialine, medicinine ir profesine reabilitacija, atlyginamos pagal Lietuvos Respublikos darbuotojų saugos ir sveikatos įstatymo nuostatas.
17. Mokymo įstaigų studentų ir moksleivių stipendijos ir pašalpos, kurioms mokėti naudojamos Lietuvos Respublikos valstybės biudžeto ir savivaldybių biudžetų lėšos.
18. Mokymo įstaigų studentų ir moksleivių stipendijos, kurioms mokėti naudojamos Lietuvos Respublikos įstatymų nustatyta tvarka įsteigtų pelno nesiekiančių vienetų lėšos, jeigu stipendijų mokėjimas yra numatytas šių vienetų veiklą reglamentuojančiuose teisės aktuose ir jeigu stipendijos gavėjas nėra stipendiją mokančio vieneto dalyvis, darbuotojas arba šio vieneto dalyvio arba darbuotojo šeimos narys, ir jeigu tokia stipendija nėra susijusi su stipendijos gavėjo šiems vienetams atliktais arba numatomais atlikti darbais, suteiktomis arba numatomomis suteikti paslaugomis.
20. Premijos, skirtos konkurso tvarka iš Lietuvos Respublikos valstybės ar savivaldybių biudžetų, iš užsienio valstybės, jos politinio ar teritorijos administracinio padalinio, vietos valdžios biudžetų, taip pat premijos, skirtos Lietuvos Respublikos Vyriausybės ar savivaldybių tarybų sprendimais, bei premijos profesionalaus meno konkursų nugalėtojams, skiriamos meno kūrėjų organizacijų sprendimais iš šių organizacijų lėšų, taip pat Lietuvos Respublikos Vyriausybės nustatyto dydžio premijos sportininkams ir jų treneriams, gydytojams, masažuotojams ir mokslininkams, išmokamos iš valstybės biudžeto lėšų, skirtų Kūno kultūros ir sporto departamentui prie Lietuvos Respublikos Vyriausybės.
21. Sporto varžybų prizai, jeigu šiuos prizus įsteigia ir skiria olimpiniai (parolimpiniai) komitetai, tarptautinės sporto šakų federacijos (sąjungos, asociacijos) ar šių federacijų (sąjungų, asociacijų) nariai, Lietuvos Respublikos sporto šakų federacijos (sąjungos, asociacijos), taip pat vardinės dovanos, dovanojamos Lietuvos Respublikos įstatymų nustatyta tvarka.
22. Iš asmens, susijusio su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, per mokestinį laikotarpį gautų prizų vertė, neviršijanti 2 pagrindinių NPD.
23. Dviejų pagrindinių NPD vertės neviršijantys sporto varžybų ir kiti prizai ir laimėjimai, įsteigti ir skirti ne olimpinių (parolimpinių) komitetų, tarptautinės sporto šakos federacijos (sąjungos, asociacijos), jeigu tie prizai ir laimėjimai iš to paties asmens gaunami ne daugiau kaip 6 kartus per mokestinį laikotarpį.
24. Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka politinės kampanijos metu gautos ir šiai kampanijai panaudotos aukos ir dovanos.
25. Religinių bendruomenių, bendrijų ir centrų (aukštesniųjų valdymo institucijų) dvasininkų, religinių apeigų patarnautojų ir aptarnaujančio personalo (išskyrus asmenis, atliekančius statybos, remonto, restauravimo darbus) išlaikymas.
26. Komercinio kredito palūkanos, kurios numatytos atsiskaitymą už žemės ūkio produkciją reglamentuojančiuose teisės aktuose.
27. Pagal Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo 26 straipsnio nuostatas darbuotojo naudai darbdavio mokamos gyvybės draudimo įmokos pagal gyvybės draudimo sutartis, sudarytas iki 2004 m. balandžio 30 d., ir pensijų įmokos į pensijų sąskaitą Europos ekonominės erdvės valstybėse narėse sudarytame pensijų fonde.
28. Iš pensijų kaupimo bendrovės gauta pensijų išmoka pagal Lietuvos Respublikos pensijų kaupimo įstatymo nuostatas.
29. Pagal Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo nuostatas darbuotojo naudai darbdavio mokamos gyvybės draudimo įmokos pagal gyvybės draudimo sutartis, sudarytas nuo 2004 m. gegužės 1 d. su Europos ekonominės erdvės valstybių narių draudimo įmonėmis.
Priedo pakeitimai:
Nr. VA-84, 2005-12-15, Žin., 2005, Nr. 151-5576 (2005-12-29), i. k. 1052055ISAK000VA-84
Metinės A klasės išmokų, nuo jų išskaičiuoto
ir sumokėto pajamų mokesčio deklaracijos
FR0573 formos, jos FR0573A, FR0573U
priedų pildymo ir teikimo taisyklių
2 priedas
PAJAMŲ RŪŠIŲ KODAI
| Gyventojo A klasės pajamų rūšies pavadinimas |
Pajamų rūšies kodas |
| 1. Su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos: |
|
| 1.1. Su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos |
01 |
| 1.2. Ligos, motinystės ir motinystės (tėvystės) pašalpos
|
03 |
| 2. Su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais nesusijusios pajamos: |
|
| 2.1. Nekilnojamojo daikto, privalomai registruotino kilnojamojo daikto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos |
11 |
| 2.2. Kito turto (nenukirsto miško, apvaliosios medienos, netauriųjų metalų laužo) pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos |
13 |
| 2.3. Palūkanos už vertybinius popierius, indėlius, suteiktas paskolas ir kitos palūkanos |
21 |
| 2.4. Nekilnojamojo daikto nuomos pajamos (išskyrus gautas vykdant šios rūšies individualią veiklą) |
23 |
| 2.5. Kito turto (įskaitant privalomai registruotino kilnojamojo daikto) nuomos pajamos (išskyrus gautas vykdant šios rūšies individualią veiklą) |
24 |
| 2.6. Pajamos iš paskirstytojo pelno |
26 |
| 2.7. Tantjemos |
44 |
| 2.8. Stipendijos |
47 |
| 2.9. Pensijų išmokos (pensijos, pensijų anuitetai) |
48 |
| 2.10. Su darbo santykiais nesusijusios sporto veiklos ir atlikėjų veiklos pajamos |
50 |
| 2.11. Kūrybos pajamos (autoriniai atlyginimai), honorarai (išskyrus gautas vykdant šios rūšies individualią veiklą) |
60 |
| 2.12. Grąžinamos pensijų įmokos |
71 |
| 2.13. Grąžinamos gyvybės draudimo įmokos |
72 |
| 2.14. Kitos su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais nesusijusios pajamos |
70 |
______________
Priedo pakeitimai:
Nr. VA-84, 2005-12-15, Žin., 2005, Nr. 151-5576 (2005-12-29), i. k. 1052055ISAK000VA-84
Metinės A klasės išmokų, nuo jų išskaičiuoto
ir sumokėto pajamų mokesčio deklaracijos
FR0573 formos, jos FR0573A, FR0573U
priedų pildymo ir teikimo taisyklių
3 priedas
DEKLARACIJOS, JOS A BEI U PRIEDŲ PILDYMO PAVYZDŽIAI
1 pavyzdys (deklaracijos ir jos priedų pildymas).
UAB „X“ 2004 m. pagal darbo sutartis dirbo 2 nuolatiniai Lietuvos gyventojai: Jonas Jonaitis (asmens kodas 35200000000). Savivaldybė, kurią Jonas Jonaitis UAB „X“ nurodė vadovaudamasis Lietuvos gyventojo gyvenamosios vietos savivaldybės pranešimo (nurodymo) mokestį išskaičiuojančiam asmeniui taisyklėse, patvirtintose Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2003 m. gruodžio 19 d. įsakymu Nr. V-328 nustatyta tvarka - Vilniaus miesto savivaldybė) ir Petras Petraitis (asmens kodas 35300000000). Savivaldybė, kurią Petras Petraitis UAB „X“ nurodė vadovaudamasis Lietuvos gyventojo gyvenamosios vietos savivaldybės pranešimo (nurodymo) mokestį išskaičiuojančiam asmeniui taisyklėse, patvirtintose Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2003 m. gruodžio 19 d. įsakymu Nr. V-328 nustatyta tvarka - Kauno miesto savivaldybė).
Jonui Jonaičiui taikytas metinis NPD 3480 Lt (290 x 12). Petrui Petraičiui taikytas metinis NPD 3480 Lt (290 x 12) ir metinis PNPD 174 Lt (14,5 x 12). Per 2004 m. neatėmus NPD, soc. draudimo įmokų ir pajamų mokesčio išmokėta darbo užmokesčio: Jonui Jonaičiui 12000 Lt, Petrui Petraičiui 9600 Lt. Išskaičiuota pajamų mokesčio: nuo išmokėtos Jonui Jonaičiui sumos 2811,60 Lt, nuo išmokėtos Petrui Petraičiui sumos 1962,18 Lt. Visas išskaičiuotas pajamų mokestis sumokėtas į biudžetą. Be to, UAB „X“ 2004 m. nuolatiniam Lietuvos gyventojui Antanui Antanaičiui (asmens kodas 35100000000). Savivaldybė, kurią Antanas Antanaitis UAB „X“ nurodė vadovaudamasis minėtomis taisyklėmis - Vilniaus miesto savivaldybė) apskaičiavo išmokėti 1000 Lt autorinio atlyginimo. Nuo šios sumos išskaičiavo 150,00 Lt pajamų mokesčio ir šį mokestį sumokėjo į biudžetą
Nenuolatiniam Lietuvos gyventojui Pranui Pranaičiui (asmens kodas 30000000000). Nuolatinė gyvenamoji vieta Danijos Karalystės Kopenhagos miesto Makso g. 10. Mokesčio mokėtojo kodas Danijos Karalystėje 4000000. Savivaldybė, kurią Pranas Pranaitis UAB „X“ nurodė vadovaudamasis Lietuvos gyventojo gyvenamosios vietos savivaldybės pranešimo (nurodymo) mokestį išskaičiuojančiam asmeniui taisyklėse, patvirtintose Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2003 m. gruodžio 19 d. įsakymu Nr. V-328 nustatyta tvarka - Vilniaus miesto savivaldybė) apskaičiavo išmokėti 2000 Lt už turto, esantį Lietuvoje, nuomą. Nuo šios sumos išskaičiavo 300 Lt pajamų mokesčio ir šį mokestį sumokėjo į biudžetą.
UAB „X“ Mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris (kodas) 1000000. Buveinės adresas Vilnius, Vilniaus g. 10. Telefonas (8-5) 2000000.
Deklaracija ir jos A bei U priedai užpildomi taip:
Valstybių kodai
| AZ |
Azerbaidžanas |
JP |
Japonija |
PT |
Portugalija |
| AM |
Armėnija |
GB |
D. Britanija |
US |
JAV |
| IE |
Airija |
CA |
Kanada |
FR |
Prancūzija |
| AT |
Austrija |
KZ |
Kazachstanas |
RO |
Rumunija |
| AU |
Australija |
CN |
Kinija |
RU |
Rusija |
| BY |
Baltarusija |
CY |
Kipras |
SG |
Singapūras |
| BE |
Belgija |
KR |
Pietų Korėja |
SK |
Slovakija |
| CZ |
Čekija |
HR |
Kroatija |
SI |
Slovėnija |
| DK |
Danija |
LT |
Lietuva |
Fl |
Suomija |
| EE |
Estija |
LV |
Latvija |
SE |
Švedija |
| GR |
Graikija |
PL |
Lenkija |
CH |
Šveicarija |
| GE |
Gruzija |
LU |
Liuksemburgas |
TR |
Turkija |
| IN |
Indija |
MT |
Malta |
UA |
Ukraina |
| IS |
Islandija |
MD |
Moldova |
UZ |
Uzbekistanas |
| ES |
Ispanija |
NO |
Norvegija |
HU |
Vengrija |
| IT |
Italija |
NL |
Nyderlandai |
DE |
Vokietija |
| IL |
Izraelis |
ZA |
PAR |
XX |
Kitos valstybės |
Savivaldybių kodai
| 11 |
Alytaus m. |
48 |
Kalvarijos |
18 |
Marijampolės |
71 |
Radviliškio r. |
91 |
Šiaulių r. |
| 32 |
Akmenės r. |
49 |
Kaišiadorių r. |
61 |
Mažeikių r. |
72 |
Raseinių r. |
77 |
Tauragės r. |
| 33 |
Alytaus r. |
19 |
Kauno m. |
62 |
Molėtų r. |
73 |
Rokiškio r. |
78 |
Telšių r. |
| 34 |
Anykščių r. |
52 |
Kauno r. |
23 |
Neringos |
74 |
Rietavo |
79 |
Trakų r. |
| 12 |
Birštono |
53 |
Kėdainių r. |
63 |
Pagėgių |
75 |
Skuodo r. |
81 |
Ukmergės r. |
| 36 |
Biržų r. |
54 |
Kelmės |
65 |
Pakruojo |
84 |
Šakių r. |
82 |
Utenos r. |
| 15 |
Druskininkų |
21 |
Klaipėdos m. |
25 |
Palangos |
85 |
Šalčininkų r. |
13 |
Vilniaus m. |
| 42 |
Elektrėnų |
55 |
Klaipėdos r. |
27 |
Panevėžio m. |
86 |
Švenčionių r. |
41 |
Vilniaus r. |
| 45 |
Ignalinos r. |
56 |
Kretingos r. |
66 |
Panevėžio r. |
87 |
Šilalės r. |
30 |
Visagino m. |
| 46 |
Jonavos r. |
57 |
Kupiškio |
67 |
Pasvalio |
88 |
Šilutės r. |
38 |
Varėnos r. |
| 47 |
Joniškio r. |
58 |
Kazlų Rūdos |
68 |
Plungės |
89 |
Širvintų r. |
39 |
Vilkaviškio r. |
| 94 |
Jurbarko r. |
59 |
Lazdijų r. |
69 |
Prienų r. |
29 |
Šiaulių m. |
43 |
Zarasų r. |
2 pavyzdys. UAB „X“ patikslintos deklaracijos ir patikslintų A bei U priedą
pildymas.
UAB „X“ po 2004 m. deklaracijos ir jos priedų pateikimo pastebėjo, kad:
1. A priede per klaidą įrašytas Jonas Jonaitis.
2. A priedo A10, A12 ir A13 laukeliuose Petrui Petraičiui įrašytos klaidingos sumos (A10 laukelyje buvo įrašyta 9600, o turėjo būti įrašyta 9000. A12 ir A13 laukeliuose buvo įrašyta 1962, o turėjo būti įrašyta 1764).
3. A priede neįrašytas Justinas Justinaitis (asmens kodas 35400000000). Savivaldybė, kurią Justinas Justinaitis UAB „X“ nurodė vadovaudamasis Lietuvos gyventojo gyvenamosios vietos savivaldybės pranešimo (nurodymo) mokestį išskaičiuojančiam asmeniui taisyklėse, patvirtintose Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2003 m. gruodžio 19 d. įsakymu Nr. V-328 nustatyta tvarka – Vilniaus miesto savivaldybė). Justinui Justinaičiui taikytas metinis NPD 3480 Lt (290 x 12). Per 2004 m. neatėmus NPD, soc. draudimo įmokų ir pajamų mokesčio išmokėta darbo užmokesčio 9000 Lt. Išskaičiuota pajamų mokesčio 1821,60 Lt. Šis pajamų mokestis sumokėtas į biudžetą.
4. U priede Pranui Pranaičiui įrašytos klaidingos sumos (U12 laukelyje buvo įrašyta 2000, o turėjo būti įrašyta 1000. U14 ir U15 laukeliuose įrašyta 300, o turėjo būti įrašyta 150).
Šiuo atveju:
1. Kadangi pateiktos deklaracijos 12 laukelyje buvo įrašytas skaičius 1, o prie patikslintos deklaracijos pridedamas patikslintas A priedas, patikslintos deklaracijos 12 laukelyje turi būti įrašomas skaičius 2.
2. Kadangi A priede l eilutė turi būti pašalinta, 1 eilutė turi būti įrašyta ir viena eilutė turi būti tikslinama, patikslintos deklaracijos 13 laukelyje turi būti įrašomas tas pats skaičius 3.
3. Pateiktos deklaracijos 16 laukelyje buvo įrašyta 22600. Pateikto A priedo A10 laukelyje įrašyta 12000 suma turi būti pašalinta, 9000 turi būti įrašyti ir vietoje^ įrašytos 9600 sumos turi būti įrašyta 9000. Todėl patikslintos deklaracijos 16 laukelyje turi būti įrašyta 19000 [22600 - 12000 + 9000 - 600 (9600–9000)].
4. Pateiktos deklaracijos 17 ir 18 laukeliuose buvo įrašyta 4924. Pateikto A priedo A12 ir Al3 laukeliuose įrašyta 2812 suma turi būti pašalinta, 1822 turi būti įrašyti ir vietoje įrašytos 1962 sumos turi būti įrašyta 1764. Todėl patikslintos deklaracijos 17 ir 18 laukeliuose turi būti įrašyta 3736 [4924 - 2812 + 1822 - 198 (1962 - 1764)].
5. Kadangi pateikto U priedo 14 laukelyje buvo įrašytas skaičius 1, prie patikslintos deklaracijos pridedamas patikslintas U priedas, patikslintos deklaracijos 14 laukelyje turi būti įrašomas skaičius 2.
6. Kadangi pateikto U priedo 15 laukelyje buvo įrašytas skaičius 1, prie patikslintos deklaracijos pridedamas patikslintas U priedas, kuriame tikslinama 1 eilutė, patikslintos deklaracijos 15 laukelyje turi būti įrašomas tas pats skaičius 1.
7. Pateiktos deklaracijos 19 laukelyje buvo įrašyta 2000. Tikslinama U priedo A12 laukelyje įrašyta suma (vietoje 2000 turi būti įrašyta 1000). Todėl patikslintos deklaracijos 19 laukelyje turi būti įrašyta 1000.
8. Pateiktos deklaracijos 20 ir 21 laukeliuose buvo įrašyta 300. Patikslinto U priedo U14 ir U15 laukeliuose įrašyta 150. Todėl patikslintos deklaracijos 20 ir 21 laukeliuose turi būti įrašyta 150.
Patikslinta deklaracija ir patikslinti A bei U priedai pildomi taip:
Valstybių kodai
| AZ |
Azerbaidžanas |
JP |
Japonija |
PT |
Portugalija |
| AM |
Armėnija |
GB |
D. Britanija |
US |
JAV |
| IE |
Airija |
CA |
Kanada |
FR |
Prancūzija |
| AT |
Austrija |
KZ |
Kazachstanas |
RO |
Rumunija |
| AU |
Australija |
CN |
Kinija |
RU |
Rusija |
| BY |
Baltarusija |
CY |
Kipras |
SG |
Singapūras |
| BE |
Belgija |
KR |
Pietų Korėja |
SK |
Slovakija |
| CZ |
Čekija |
HR |
Kroatija |
SI |
Slovėnija |
| DK |
Danija |
LT |
Lietuva |
Fl |
Suomija |
| EE |
Estija |
LV |
Latvija |
SE |
Švedija |
| GR |
Graikija |
PL |
Lenkija |
CH |
Šveicarija |
| GE |
Gruzija |
LU |
Liuksemburgas |
TR |
Turkija |
| IN |
Indija |
MT |
Malta |
UA |
Ukraina |
| IS |
Islandija |
MD |
Moldova |
UZ |
Uzbekistanas |
| ES |
Ispanija |
NO |
Norvegija |
HU |
Vengrija |
| IT |
Italija |
NL |
Nyderlandai |
DE |
Vokietija |
| IL |
Izraelis |
ZA |
PAR |
XX |
Kitos valstybės |
Savivaldybių kodai
| 11 |
Alytaus m. |
48 |
Kalvarijos |
18 |
Marijampolės |
71 |
Radviliškio r. |
91 |
Šiaulių r. |
| 32 |
Akmenės r. |
49 |
Kaišiadorių r. |
61 |
Mažeikių r. |
72 |
Raseinių r. |
77 |
Tauragės r. |
| 33 |
Alytaus r. |
19 |
Kauno m. |
62 |
Molėtų r. |
73 |
Rokiškio r. |
78 |
Telšių r. |
| 34 |
Anykščių r. |
52 |
Kauno r. |
23 |
Neringos |
74 |
Rietavo |
79 |
Trakų r. |
| 12 |
Birštono |
53 |
Kėdainių r. |
63 |
Pagėgių |
75 |
Skuodo r. |
81 |
Ukmergės r. |
| 36 |
Biržų r. |
54 |
Kelmės |
65 |
Pakruojo |
84 |
Šakių r. |
82 |
Utenos r. |
| 15 |
Druskininkų |
21 |
Klaipėdos m. |
25 |
Palangos |
85 |
Šalčininkų r. |
13 |
Vilniaus m. |
| 42 |
Elektrėnų |
55 |
Klaipėdos r. |
27 |
Panevėžio m. |
86 |
Švenčionių r. |
41 |
Vilniaus r. |
| 45 |
Ignalinos r. |
56 |
Kretingos r. |
66 |
Panevėžio r. |
87 |
Šilalės r. |
30 |
Visagino m. |
| 46 |
Jonavos r. |
57 |
Kupiškio |
67 |
Pasvalio |
88 |
Šilutės r. |
38 |
Varėnos r. |
| 47 |
Joniškio r. |
58 |
Kazlų Rūdos |
68 |
Plungės |
89 |
Širvintų r. |
39 |
Vilkaviškio r. |
| 94 |
Jurbarko r. |
59 |
Lazdijų r. |
69 |
Prienų r. |
29 |
Šiaulių m. |
43 |
Zarasų r. |
3 pavyzdys (patikslintos deklaracijos pildymas),
UAB „X“ (identifikacinis numeris -1000000, buveinės adresas Vilnius, Metalo g. 15, tel. 85-2000000) mokesčių administratoriui už 2004 metus pateiktoje deklaracijoje pastebėjo, kad tik deklaracijos A16 laukelyje įrašyta neteisinga suma ( įrašyta 25000, o turėjo būti įrašyta 25125).
Patikslinta deklaracija pildoma taip:
4 pavyzdys (A priedo pildymas, kai einamaisiais mokestiniais metais išskaičiuojamas pajamų mokestis neišskaičiuotas nuo išmokėtų išmokų praėjusiais mokestiniais laikotarpiais).
UAB „X“ (identifikacinis numeris 1000000) 2004 m. gegužės 20 d. nuolatiniam Lietuvos gyventojui Jonui Jonaičiui išmokėjo 1000 Lt už automobilio nuomą. Pajamų mokesčio neišskaičiavo. Jono Jonaičio asmens kodas 35800000000. Savivaldybė, kurią Jonas Jonaitis UAB „X“ nurodė vadovaudamasis Lietuvos gyventojo gyvenamosios vietos savivaldybės pranešimo (nurodymo) mokestį išskaičiuojančiam asmeniui taisyklėse, patvirtintose Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2003 m. gruodžio 19 d. įsakymu Nr. V-328 nustatyta tvarka - Vilniaus miesto savivaldybė).
UAB „X“ 2005 m. birželio mėnesį pastebėjo, kad Jonui Jonaičiui nuo išmokėtos išmokos neišskaičiuotas pajamų mokestis. Šį mokestį išskaičiavo ir sumokėjo į biudžetą. Šiuo atveju UAB „X“ turėtų patikslinti mokesčių administratoriui pateiktą 2004 m. gegužės mėnesio pajamų mokesčio nuo A klasės pajamų deklaraciją (FR0572 formą), pateikiant mokesčių administratoriui FR052 B formą, o 2005 m. Metinės A klasės išmokų, nuo jų išskaičiuoto ir sumokėto pajamų mokesčio deklaracijos (FR0573 forma) A priede nurodyti taip:
5 pavyzdys (A priedo pildymas, kai einamaisiais mokestiniais metais išmokamas darbo užmokestis apskaičiuotas už laikotarpį iki 2002-12-31).
UAB „X“ (identifikacinis numeris -1000000, buveinės adresas Vilnius, Metalo g. 15, tel 85-2000000) nuolatiniam Lietuvos gyventojui Jonui Jonaičiui (asmens kodas 35800000000 Savivaldybė, kurią Jonas Jonaitis UAB „X“ nurodė vadovaudamasis Lietuvos gyventojo gyvenamosios vietos savivaldybės pranešimo (nurodymo) mokestį išskaičiuojančiam asmeniui taisyklėse, patvirtintose Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2003 m. gruodžio 19 d. įsakymu Nr V-328 nustatyta tvarka – Vilniaus miesto savivaldybė) 2002 m. lapkričio – gruodžio mėnesių atlyginimą išmokėjo 2004 m. ir išskaičiuotą pajamų mokestį sumokėjo į biudžetą.
A priedas pildomas taip:
______________
Pakeitimai:
1.
Valstybinė mokesčių inspekcija prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos, Įsakymas
Nr. VA-84, 2005-12-15, Žin., 2005, Nr. 151-5576 (2005-12-29), i. k. 1052055ISAK000VA-84
Dėl Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2004 m. liepos 26 d. įsakymo Nr. VA-145 "Dėl Metinės A klasės išmokų, nuo jų išskaičiuoto ir sumokėto pajamų mokesčio deklaracijos formos, jos priedų formų bei jų pildymo ir teikimo taisyklių patvirtinimo" pakeitimo
2.
Valstybinė mokesčių inspekcija prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos, Įsakymas
Nr. VA-46, 2006-05-17, Žin., 2006, Nr. 59-2111 (2006-05-25), i. k. 1062055ISAK000VA-46
Dėl Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2004 m. liepos 26 d. įsakymo Nr. VA-145 "Dėl Metinės A klasės išmokų, nuo jų išskaičiuoto ir sumokėto pajamų mokesčio deklaracijos formos, jos priedų formų bei jų pildymo ir teikimo taisyklių patvirtinimo" pakeitimo
3.
Valstybinė mokesčių inspekcija prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos, Įsakymas
Nr. VA-71, 2006-09-15, Žin., 2006, Nr. 105-4033 (2006-09-30), i. k. 1062055ISAK000VA-71
Dėl Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2004 m. liepos 26 d. įsakymo Nr. VA-145 "Dėl Metinės A klasės išmokų, nuo jų išskaičiuoto ir sumokėto pajamų mokesčio deklaracijos formos, jos priedų formų bei jų pildymo ir teikimo taisyklių patvirtinimo" pakeitimo