PATVIRTINTA
Valstybinės energetikos reguliavimo tarybos
2019 m. rugsėjo 2 d. nutarimu Nr. O3E-386
REGULIUOJAMOSIOS VEIKLOS ATASKAITŲ PATIKROS TECHNINĖ UŽDUOTIS
I SKYRIUS
BENDROSIOS NUOSTATOS
1. Reguliuojamosios veiklos ataskaitų patikros techninė užduotis (toliau – Techninė užduotis) yra skirta energetikos įmonių, geriamojo vandens tiekėjų, nuotekų tvarkytojų, paviršinių nuotekų tvarkytojų (toliau – Įmonė) reguliuojamosios veiklos ataskaitų patikrai (toliau – Patikra) atlikti Lietuvos Respublikos energetikos įstatymo 161 straipsnio 1 dalyje ir Lietuvos Respublikos geriamojo vandens tiekimo ir nuotekų tvarkymo įstatymo 33 straipsnio 9 dalyje nustatyta tvarka.
2. Patikros tikslas – atlikti sutartas procedūras, kurių rezultatus Valstybinė energetikos reguliavimo taryba (toliau – Taryba) naudotų vertinant ar Įmonių metinėse reguliuojamosios veiklos ataskaitose (toliau – RVA) teikiami duomenys atitinka Tarybos nustatytus reikalavimus.
3. Patikra atliekama vadovaujantis Lietuvos Respublikos finansinių ataskaitų audito įstatymu, Tarptautinės buhalterių federacijos patvirtintu 4400-uoju tarptautiniu susijusių paslaugų standartu (toliau – TSPS 4400), Įmonės patvirtintu Reguliavimo apskaitos sistemos laisvos formos aprašu (toliau – RAS aprašas), šia Technine užduotimi bei taikytinais teisės aktais, atsižvelgiant į sektorių, kuriame veikia Įmonė:
Punkto pakeitimai:
Nr. O3E-446, 2022-03-31, paskelbta TAR 2022-03-31, i. k. 2022-06520
3.1. Energetikos įstatymu;
3.2. Lietuvos Respublikos šilumos ūkio įstatymu;
3.3. Geriamojo vandens tiekimo ir nuotekų tvarkymo įstatymu;
3.4. Lietuvos Respublikos elektros energetikos įstatymu;
3.5. Lietuvos Respublikos gamtinių dujų įstatymu;
3.6. Šilumos sektoriaus įmonių apskaitos atskyrimo ir sąnaudų paskirstymo reikalavimų aprašu, patvirtintu Tarybos 2018 m. gruodžio 31 d. nutarimu Nr. O3E-470 „Dėl Šilumos sektoriaus įmonių apskaitos atskyrimo ir sąnaudų paskirstymo reikalavimų aprašo patvirtinimo“;
Papunkčio pakeitimai:
Nr. O3E-194, 2020-03-13, paskelbta TAR 2020-03-13, i. k. 2020-05449
3.7. Kogeneracinių jėgainių šilumos ir elektros energijos sąnaudų atskyrimo metodika, patvirtinta Valstybinės kainų ir energetikos kontrolės komisijos (toliau – Komisija) 2009 m. liepos 22 d. nutarimu Nr. O3-107 „Dėl Kogeneracinių jėgainių šilumos ir elektros energijos sąnaudų atskyrimo metodikos“;
Papunkčio pakeitimai:
Nr. O3E-194, 2020-03-13, paskelbta TAR 2020-03-13, i. k. 2020-05449
3.8. Geriamojo vandens tiekimo ir nuotekų tvarkymo bei paviršinių nuotekų tvarkymo paslaugų įmonių apskaitos atskyrimo ir susijusių reikalavimų aprašu, patvirtintu Tarybos 2018 m. gruodžio 21 d. nutarimu Nr. O3E-459 „Dėl Geriamojo vandens tiekimo ir nuotekų tvarkymo bei paviršinių nuotekų tvarkymo paslaugų įmonių apskaitos atskyrimo ir susijusių reikalavimų aprašo patvirtinimo“;
Papunkčio pakeitimai:
Nr. O3E-194, 2020-03-13, paskelbta TAR 2020-03-13, i. k. 2020-05449
3.9. Elektros energetikos įmonių apskaitos atskyrimo ir sąnaudų paskirstymo reikalavimų aprašu, patvirtintu Tarybos 2018 m. gruodžio 21 d. nutarimu Nr. O3E-468 „Dėl Elektros energetikos įmonių apskaitos atskyrimo ir sąnaudų paskirstymo reikalavimų aprašo patvirtinimo“;
Papunkčio pakeitimai:
Nr. O3E-194, 2020-03-13, paskelbta TAR 2020-03-13, i. k. 2020-05449
3.10. Gamtinių dujų įmonių apskaitos atskyrimo ir sąnaudų paskirstymo reikalavimų aprašu, patvirtintu Komisijos 2018 m. gruodžio 21 d. nutarimu Nr. O3E-464 „Dėl Gamtinių dujų įmonių apskaitos atskyrimo ir sąnaudų paskirstymo reikalavimų aprašo patvirtinimo“;
3.11. Neteko galios nuo 2021-04-02
Papunkčio naikinimas:
Nr. O3E-411, 2021-03-31, paskelbta TAR 2021-04-01, i. k. 2021-06665
3.12. Individualiais teisės aktais, priimtais Tarybos Įmonės atžvilgiu ir numatančiais reikalavimus Įmonės apskaitos atskyrimui ir sąnaudų paskirstymui.
4. Patikrą gali atlikti tik Lietuvos Respublikos finansinių ataskaitų audito įstatymo nustatyta tvarka į audito įmonių sąrašą įrašyta audito įmonė arba auditorius, kuris audito veikla verčiasi savarankiškai (toliau – Audito įmonė).
5. Audito įmonė, atliekanti Patikrą, privalo taikyti Audito, apskaitos, turto vertinimo ir nemokumo valdymo tarnybos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos pagal Lietuvos Respublikos finansinių ataskaitų audito įstatymo 62 straipsnio 1 dalies 12 punktą parengtas rekomendacijas dėl profesinių standartų ir tarptautinių audito standartų taikymo atliekant reguliuojamosios veiklos ataskaitų patikrą ir (arba) reguliavimo apskaitos sistemos patikrą ir turi būti nepriklausoma nuo Įmonės.
Punkto pakeitimai:
Nr. O3E-411, 2021-03-31, paskelbta TAR 2021-04-01, i. k. 2021-06665
6. Techninėje užduotyje vartojamos sąvokos apibrėžtos Energetikos įstatyme, Geriamojo vandens tiekimo ir nuotekų tvarkymo įstatyme, Gamtinių dujų įstatyme, Elektros energetikos įstatyme, Šilumos ūkio įstatyme, Lietuvos Respublikos įmonių finansinės atskaitomybės įstatyme, Verslo apskaitos standartuose bei Tarptautiniuose apskaitos standartuose, Geriamojo vandens tiekimo ir nuotekų tvarkymo bei paviršinių nuotekų tvarkymo paslaugų įmonių apskaitos atskyrimo ir susijusių reikalavimų apraše, Šilumos sektoriaus įmonių apskaitos atskyrimo ir sąnaudų paskirstymo reikalavimų apraše, Gamtinių dujų įmonių apskaitos atskyrimo ir sąnaudų paskirstymo reikalavimų apraše, Elektros energetikos įmonių apskaitos atskyrimo ir sąnaudų paskirstymo reikalavimų apraše ir kituose teisės aktuose, kuriais vadovaujantis Įmonė tvarko savo buhalterinę apskaitą, atlieka apskaitos atskyrimą bei sąnaudų paskirstymą, rengia finansinę atskaitomybę bei reguliuojamosios veiklos ataskaitas.
II SKYRIUS
ĮMONĖS IR AUDITO ĮMONĖS PAREIGOS ORGANIZUOJANT IR VYKDANT PATIKRĄ
7. Audito įmonės pareigos:
7.1. Atlikti Patikrą pagal Techninę užduotį ir sutarties dėl Patikros atlikimo sąlygas.
7.2. Sudarius sutartį dėl Patikros atlikimo, raštu informuoti Įmonę apie Patikrą atlikti paskirtą atsakingą auditorių.
7.3. Pateikti Patikros ataskaitą apie faktinius pastebėjimus, susijusius su atliktomis sutartomis procedūromis, pagal Techninės užduoties IV skyriuje nustatytus reikalavimus.
7.4. Dokumentuoti atliktas Patikros procedūras ir saugoti darbo dokumentus pagal Techninės užduoties V skyriuje nustatytus reikalavimus.
8. Tikrinamos Įmonės pareigos:
8.1. Prieš Patikros pradžią pateikti Audito įmonei žemiau nurodytus duomenis:
8.1.1. Ataskaitinio laikotarpio RVA.
8.1.2. Ataskaitinio laikotarpio Duomenų surinkimo ir analizės informacinės sistemos (toliau – DSAIS) užpildytas formas (šilumos ir vandentvarkos sektorių Įmonės).
8.1.3. RAS aprašą, kuriuo remiantis parengtos ataskaitinio laikotarpio RVA.
8.1.4. Individualius teisės aktus, priimtus Įmonės atžvilgiu, turinčius įtakos ataskaitinio laikotarpio RVA (išskyrus geriamojo vandens tiekėjams ir (ar) nuotekų tvarkytojams, teikiantiems geriamojo vandens tiekimo ir (ar) nuotekų tvarkymo paslaugas mažiau kaip 150 vartotojų ir abonentų).
Papunkčio pakeitimai:
Nr. O3E-194, 2020-03-13, paskelbta TAR 2020-03-13, i. k. 2020-05449
8.1.5. Ilgalaikio materialiojo ir nematerialiojo turto sąrašą, naudotą ataskaitinio laikotarpio RVA parengimui (išskyrus geriamojo vandens tiekėjams ir (ar) nuotekų tvarkytojams, teikiantiems geriamojo vandens tiekimo ir (ar) nuotekų tvarkymo paslaugas mažiau kaip 150 vartotojų ir abonentų). Ilgalaikio materialiojo ir nematerialiojo turto sąrašo duomenų struktūra pateikiama Techninės užduoties 1 priede (Patikros procedūrose naudojamos sąvokos – 2.6 papunktis).”
Papunkčio pakeitimai:
Nr. O3E-194, 2020-03-13, paskelbta TAR 2020-03-13, i. k. 2020-05449
8.1.6. Užpildytus Techninės užduoties 3–6 ir 8 priedus (atsižvelgiant į sektorių, kuriame veikia Įmonė). Geriamojo vandens tiekėjui ir (ar) nuotekų tvarkytojui, teikiančiam geriamojo vandens tiekimo ir (ar) nuotekų tvarkymo paslaugas mažiau kaip 150 vartotojų ir abonentų, nusprendus į Audito įmones kreiptis tik dėl Techninės užduoties 9.6.1, 9.6.2 ir 9.6.3 papunkčiuose nustatytų patikros procedūrų atlikimo – tik užpildytą Techninės užduoties 6.3 priedą.
Papunkčio pakeitimai:
Nr. O3E-194, 2020-03-13, paskelbta TAR 2020-03-13, i. k. 2020-05449
Nr. O3E-411, 2021-03-31, paskelbta TAR 2021-04-01, i. k. 2021-06665
8.1.7. Kitą Audito įmonės nurodytą informaciją, būtiną pradėti Patikrą.
8.2. Patikros metu bendradarbiauti su Audito įmone ir pateikti Patikrai atlikti reikalingus duomenis, dokumentus ir kitą informaciją.
8.3. Pateikti Audito įmonei pasirašytą Patvirtinimų laišką, kuriame patvirtinama Įmonės vadovybės atsakomybė už tinkamą RVA parengimą pagal teisės aktų reikalavimus, bei kiti dalykai, kurie, Audito įmonės profesiniu vertinimu, yra svarbūs atliekant Patikrą.
8.4. Užtikrinti, kad Tarybai per DSAIS teikiamų RVA duomenys atitiktų Patikros metu Audito įmonei pateiktų RVA, dėl kurių pateikiama Patikros ataskaita, duomenis.”
Papunkčio pakeitimai:
Nr. O3E-194, 2020-03-13, paskelbta TAR 2020-03-13, i. k. 2020-05449
III SKYRIUS
PATIKROS PROCEDŪROS
9. Audito įmonė privalo atlikti šias Patikros procedūras:
9.1. Pirminė ataskaitinio laikotarpio duomenų peržiūra.
9.2. Ilgalaikio materialiojo ir nematerialiojo turto (toliau – IMNT) tikrinimas, patikrinant:
9.2.1. Duomenų perkėlimą iš apskaitos registrų.
9.2.2. Nepaskirstomos IMNT vertės dalies išskyrimą iš IMNT įsigijimo savikainos.
9.2.3. IMNT nusidėvėjimo (amortizacijos) apskaičiavimą.
9.2.4. IMNT pirminį priskyrimą.
9.2.5. IMNT likutinės vertės paskirstymą paslaugoms.
9.2.6. Duomenų perkėlimą į RVA.
9.3. Pajamų tikrinimas, patikrinant:
9.3.1. Duomenų perkėlimą iš apskaitos registrų.
9.3.2. Pajamų paskirstymą paslaugoms.
9.4. Darbo užmokesčio sąnaudų (toliau – DU sąnaudos) tikrinimas, patikrinant:
9.4.1. Duomenų perkėlimą iš apskaitos registrų.
9.4.2. DU sąnaudų pirminį priskyrimą.
9.4.3. Duomenų perkėlimą į RVA.
9.5. Sąnaudų tikrinimas, patikrinant:
9.5.1. Duomenų perkėlimą iš apskaitos registrų.
9.5.2. Sąnaudų paskirstymą į sąnaudų grupes ir pogrupius.
9.5.3. Nepaskirstomųjų sąnaudų išskyrimą.
9.5.4. Paskirstomųjų sąnaudų pirminį priskyrimą.
9.5.5. Paskirstomųjų sąnaudų paskirstymą paslaugoms.
9.6. Ataskaitų duomenų tikrinimas, patikrinant ar:
9.6.1. Duomenys skirtingose RVA prieduose sutampa.
9.6.2. RVA nėra matematinių klaidų.
9.6.3. Duomenys RVA ir DSAIS formose sutampa.
9.7. Detalus Patikros procedūrų aprašymas, duomenų (informacijos) šaltiniai, atsižvelgiant į sektoriaus, kuriame veikia Įmonė, specifiką, pateikiamas Techninės užduoties 1 priede.
Papunkčio pakeitimai:
Nr. O3E-446, 2022-03-31, paskelbta TAR 2022-03-31, i. k. 2022-06520
9.8. Negavusi reikiamų duomenų (informacijos) šaltinio Patikros procedūrai atlikti, Audito įmonė turi kreiptis raštu į tikrinamos Įmonės vadovą arba kitą Įmonės vadovo arba kito Įmonės valdymo organo įgaliotą asmenį su prašymu raštu nurodyti duomenų (informacijos) nepateikimo priežastis.
Papildyta papunkčiu:
Nr. O3E-446, 2022-03-31, paskelbta TAR 2022-03-31, i. k. 2022-06520
IV SKYRIUS
PATIKROS REZULTATAI
10. Patikros rezultatai turi būti įforminti Patikros ataskaitoje apie faktinius pastebėjimus (Techninės užduoties 2 priedas), parengtoje vadovaujantis TSPS 4400 reikalavimais.
11. Patikros ataskaitoje aprašomas kiekvienos sutartos patikros procedūros atlikimas ir pateikiamas detalus faktinių pastebėjimų apibūdinimas.
Punkto pakeitimai:
Nr. O3E-446, 2022-03-31, paskelbta TAR 2022-03-31, i. k. 2022-06520
12. Audito įmonės pasirašyta Patikros ataskaita kartu su Patikros procedūroms atlikti naudota esmine informacija (ataskaitinio laikotarpio RVA, RAS aprašas, tikrinamos Įmonės vadovo arba kito Įmonės vadovo arba kito Įmonės valdymo organo įgalioto asmens rašytiniai paaiškinimai ir kita svarbi informacija, reikalinga Patikros rezultatų vertinimui, kurią pateikti nurodyta Techninės užduoties 2 priede) turi būti pateikta Įmonei popierine ir (ar) elektronine forma.
Punkto pakeitimai:
Nr. O3E-446, 2022-03-31, paskelbta TAR 2022-03-31, i. k. 2022-06520
13. Įmonė, teisės aktų nustatyta tvarka teikdama Patikros ataskaitą Tarybai, kartu turi pateikti visą 12 punkte nurodytą esminę informaciją.
14. Taryba turi teisę kreiptis į Įmonę ir Audito įmonę dėl papildomos informacijos, paaiškinimų, susijusių su atlikta Patikra, bei paaiškinimus pagrindžiančių duomenų ir dokumentų pateikimo.
V SKYRIUS
PATIKROS PROCEDŪRŲ DOKUMENTAVIMAS IR DARBO DOKUMENTŲ SAUGOJIMAS
15. Vadovaujantis TSPS 4400, Audito įmonė turi dokumentuoti dalykus, kurie svarbūs pateikiant įrodymus, pagrindžiančius ataskaitą apie faktinius pastebėjimus ir įrodymus, kad užduotis atlikta vadovaujantis šiuo TSPS ir Techninės užduoties sąlygomis.
16. Audito įmonė su Patikra susijusius darbo dokumentus kartu su juos pagrindžiančių Įmonės arba Tarybos pateiktų dokumentų, kai jie reikalingi, kopijomis, pasilieka savo nuosavybėje ir saugo Finansinių ataskaitų audito įstatyme nustatyta tvarka bei užtikrina Įmonės duomenų konfidencialumą.
Priedų pakeitimai:
Techninė užduotis (1 priedas-Proceduros)
Priedo pakeitimai:
Nr. O3E-194, 2020-03-13, paskelbta TAR 2020-03-13, i. k. 2020-05449
Nr. O3E-411, 2021-03-31, paskelbta TAR 2021-04-01, i. k. 2021-06665
Nr. O3E-446, 2022-03-31, paskelbta TAR 2022-03-31, i. k. 2022-06520
Techninė užduotis (2 priedas-Ataskaitos forma)
Priedo pakeitimai:
Nr. O3E-411, 2021-03-31, paskelbta TAR 2021-04-01, i. k. 2021-06665
Nr. O3E-446, 2022-03-31, paskelbta TAR 2022-03-31, i. k. 2022-06520
Techninė užduotis (3 priedas-Šiluma)
Priedo pakeitimai:
Nr. O3E-411, 2021-03-31, paskelbta TAR 2021-04-01, i. k. 2021-06665
Nr. O3E-446, 2022-03-31, paskelbta TAR 2022-03-31, i. k. 2022-06520
Techninė užduotis (4 priedas - Elektra)
Priedo pakeitimai:
Nr. O3E-895, 2019-12-20, paskelbta TAR 2019-12-20, i. k. 2019-20962
Nr. O3E-411, 2021-03-31, paskelbta TAR 2021-04-01, i. k. 2021-06665
Nr. O3E-446, 2022-03-31, paskelbta TAR 2022-03-31, i. k. 2022-06520
Techninė užduotis (5 priedas-Dujos)
Priedo pakeitimai:
Nr. O3E-895, 2019-12-20, paskelbta TAR 2019-12-20, i. k. 2019-20962
Nr. O3E-411, 2021-03-31, paskelbta TAR 2021-04-01, i. k. 2021-06665
Nr. O3E-446, 2022-03-31, paskelbta TAR 2022-03-31, i. k. 2022-06520
Techninė užduotis (6 priedas-Vanduo)
Priedo pakeitimai:
Nr. O3E-194, 2020-03-13, paskelbta TAR 2020-03-13, i. k. 2020-05449
Nr. O3E-411, 2021-03-31, paskelbta TAR 2021-04-01, i. k. 2021-06665
Nr. O3E-446, 2022-03-31, paskelbta TAR 2022-03-31, i. k. 2022-06520
7 priedo pakeitimas pagal nutarimą Nr. O3E-895
Priedo pakeitimai:
Nr. O3E-895, 2019-12-20, paskelbta TAR 2019-12-20, i. k. 2019-20962
Neteko galios nuo: 2021-04-02
Nr. O3E-411, 2021-03-31, paskelbta TAR 2021-04-01, i. k. 2021-06665
Techninė užduotis (8 priedas-Elektra_dujos)
Priedo pakeitimai:
Nr. O3E-895, 2019-12-20, paskelbta TAR 2019-12-20, i. k. 2019-20962
Nr. O3E-411, 2021-03-31, paskelbta TAR 2021-04-01, i. k. 2021-06665
Nr. O3E-446, 2022-03-31, paskelbta TAR 2022-03-31, i. k. 2022-06520
Pakeitimai:
1.
Valstybinė energetikos reguliavimo taryba, Nutarimas
Nr. O3E-895, 2019-12-20, paskelbta TAR 2019-12-20, i. k. 2019-20962
Dėl Valstybinės energetikos reguliavimo tarybos 2019 m. rugsėjo 2 d. nutarimo Nr. O3E-386 „Dėl Reguliuojamosios veiklos ataskaitų patikros techninės užduoties patvirtinimo“ pakeitimo
2.
Valstybinė energetikos reguliavimo taryba, Nutarimas
Nr. O3E-194, 2020-03-13, paskelbta TAR 2020-03-13, i. k. 2020-05449
Dėl Valstybinės energetikos reguliavimo tarybos 2019 m. rugsėjo 2 d. nutarimo Nr. O3E-386 „Dėl Reguliuojamosios veiklos ataskaitų patikros techninės užduoties patvirtinimo“ pakeitimo
3.
Valstybinė energetikos reguliavimo taryba, Nutarimas
Nr. O3E-411, 2021-03-31, paskelbta TAR 2021-04-01, i. k. 2021-06665
Dėl Valstybinės energetikos reguliavimo tarybos 2019 m. rugsėjo 2 d. nutarimo Nr. O3E-386 „Dėl Reguliuojamosios veiklos ataskaitų patikros techninės užduoties patvirtinimo“ pakeitimo
4.
Valstybinė energetikos reguliavimo taryba, Nutarimas
Nr. O3E-446, 2022-03-31, paskelbta TAR 2022-03-31, i. k. 2022-06520
Dėl Valstybinės energetikos reguliavimo tarybos 2019 m. rugsėjo 2 d. nutarimo Nr. O3E-386 „Dėl Reguliuojamosios veiklos ataskaitų patikros techninės užduoties patvirtinimo“ pakeitimo
part_c49a37fe869b4d788b6e4d8d47097b99_end
