Suvestinė redakcija nuo 2024-12-11
Įsakymas paskelbtas: TAR 2019-12-22, i. k. 2019-21013
VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS
PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS
VIRŠININKAS
ĮSAKYMAS
DĖL NENUOLATINIO LIETUVOS GYVENTOJO METINĖS PAJAMŲ MOKESČIO DEKLARACIJOS GPM314 FORMOS, JOS PRIEDŲ GPM314A, GPM314B FORMŲ IR JŲ UŽPILDYMO IR PATEIKIMO TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO
2019 m. gruodžio 20 d. Nr. VA-112
Vilnius
Vadovaudamasi Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 27 straipsnio 4 dalimi ir Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos nuostatų, patvirtintų Lietuvos Respublikos finansų ministro 1997 m. liepos 29 d. įsakymu Nr. 110 „Dėl Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos nuostatų patvirtinimo“, 22.9 papunkčiu:
Preambulės pakeitimai:
Nr. VA-95, 2024-12-10, paskelbta TAR 2024-12-10, i. k. 2024-21843
1. Tvirtinu:
1.1. Nenuolatinio Lietuvos gyventojo metinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM314 formą ir jos priedų GPM314A, GPM314B formas (pridedama);
2. Nustatau, kad pagal Taisykles užpildyta Nenuolatinio Lietuvos gyventojo metinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM314 forma ir jos priedų GPM314A, GPM314B formos mokesčių administratoriui teikiamos, nenuolatiniams Lietuvos gyventojams deklaruojant 2019 metais ir vėlesniais mokestiniais laikotarpiais gautas pajamas.
PATVIRTINTA
Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko
2019 m. gruodžio 20 d. įsakymu Nr. VA-112
(Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko
2022 m. lapkričio 9 d. įsakymu Nr. VA-86
redakcija)
NENUOLATINIO LIETUVOS GYVENTOJO METINĖS PAJAMŲ
MOKESČIO DEKLARACIJOS GPM314 FORMOS, JOS PRIEDŲ GPM314A, GPM314B FORMŲ UŽPILDYMO IR PATEIKIMO TAISYKLĖS
TAR pastaba. Nenuolatinio Lietuvos gyventojo metinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM314 formos, jos priedų GPM314A, GPM314B formų užpildymo ir pateikimo taisyklėmis turi būti vadovaujamasi, užpildant 2022 metų ir vėlesnių mokestinių laikotarpių Nenuolatinio Lietuvos gyventojo metinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM314 formą ir jos priedų GPM314A, GPM314B formas.
I SKYRIUS
BENDROSIOS NUOSTATOS
1. Nenuolatinio Lietuvos gyventojo metinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM314 formos, jos priedų GPM314A, GPM314B užpildymo ir pateikimo taisyklės (toliau – Taisyklės) nustato nenuolatinio Lietuvos gyventojo metinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM314 formos (toliau – deklaracija), jos GPM314A priedo „Su darbo santykiais susijusios pajamos, gautos Lietuvoje“ (toliau – GPM314A priedas) ir GPM314B priedo „Lietuvoje gautos pajamos“ (toliau – GPM314B priedas) formų užpildymo ir pateikimo Lietuvos Respublikos mokesčių administratoriui tvarką.
2. Taisyklės parengtos, vadovaujantis Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo (toliau – Gyventojų pajamų mokesčio įstatymas) ir Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo (toliau – MAĮ) nuostatomis.
3. Pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 27 straipsnio 9 dalies nuostatas deklaraciją Lietuvos Respublikos mokesčių administratoriui privalo pateikti nenuolatinis Lietuvos gyventojas, mokestiniu laikotarpiu gavęs A ir / arba B klasėms priskiriamų pajamų, kurių šaltinis yra Lietuvoje ir nuo kurių gyventojui atsiranda pareiga perskaičiuoti mokėtiną pajamų mokestį, atsižvelgiant į Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 6 straipsnio 11 ir 12 dalių nuostatas.
4. Deklaracija turi būti pateikta ir perskaičiuotas mokėtinas pajamų mokestis sumokėtas, pasibaigus mokestiniam laikotarpiui (kalendoriniams metams), iki kitų kalendorinių metų gegužės 1 dienos. Pajamų mokestis turi būti sumokamas į Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos ministerijos biudžeto pajamų surenkamąsias sąskaitas.
5. Deklaracijos neprivalo pateikti nenuolatinis Lietuvos gyventojas, mokestiniu laikotarpiu iš vienintelio ir to paties asmens Lietuvoje gavęs tik A klasės pajamų, kurių šaltinis yra Lietuvoje ir kurių suma viršijo Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 6 straipsnio 11 arba 12 dalyse nustatytą vidutinio darbo užmokesčio dydžio sumą, taikomą apdraustųjų asmenų valstybinio socialinio draudimo įmokų bazei apskaičiuoti (toliau – VDU suma), jeigu nuo tokių pajamų, viršijančių VDU sumą, pajamas išmokėjęs asmuo Lietuvoje išskaičiavo pajamų mokestį maksimaliu pajamų mokesčio tarifu.
Deklaracijos neprivalo pateikti nenuolatinis Lietuvos gyventojas, kuris mokestiniu laikotarpiu gavo tik B klasės pajamų, kurių šaltinis yra Lietuvoje ir nuo kurių Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 6 straipsnio 11 arba 12 dalyse nustatytą VDU sumą viršijančios sumos jis pats į Lietuvos Respublikos biudžetą sumokėjo maksimalų pajamų mokestį, ir Lietuvos Respublikos mokesčių administratoriui pateikė Nenuolatinio Lietuvos gyventojo pajamų mokesčio nuo B klasės pajamų deklaracijos FR0459 formą, patvirtintą Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2003 m. vasario 7 d. įsakymu Nr. V-46 „Dėl Nenuolatinio Lietuvos gyventojo pajamų mokesčio nuo B klasės pajamų deklaracijos FR0459 formos, jos užpildymo ir teikimo taisyklių patvirtinimo“ (toliau – deklaracijos FR0459 forma).
6. Pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 17 straipsnio 5 dalies nuostatas deklaraciją Lietuvos Respublikos mokesčių administratoriui gali pateikti nenuolatinis Lietuvos gyventojas, mokestiniu laikotarpiu iš Lietuvos vienetų gavęs palūkanų, nuo kurių buvo išskaičiuotas ir į Lietuvos Respublikos biudžetą sumokėtas pajamų mokestis ir kurioms taikoma Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 17 straipsnio 1 dalies 20 punkte ir / arba 202 punkte nustatyta mokesčio lengvata.
7. Pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 20 straipsnio 9 dalies nuostatas deklaraciją Lietuvos Respublikos mokesčių administratoriui gali pateikti nenuolatinis Lietuvos gyventojas, mokestiniu laikotarpiu gavęs su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusių pajamų (toliau – su darbo santykiais susijusios pajamos), kurių šaltinis yra Lietuvoje (t. y. pajamų už Lietuvoje atliekamą darbą) ir kurioms pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 20 straipsnio nuostatas taikomas metinis neapmokestinamasis pajamų dydis (toliau – MNPD).
8. Deklaraciją gali pateikti nenuolatinis Lietuvos gyventojas, mokestiniu laikotarpiu gavęs Lietuvoje registruotino kilnojamojo daikto ir / arba Lietuvoje esančio nekilnojamojo daikto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamų (iš kurių nebuvo atimta daikto įsigijimo kaina ir su pardavimu susiję privalomi mokėjimai), nuo kurių sumos buvo išskaičiuotas bei į Lietuvos Respublikos biudžetą sumokėtas pajamų mokestis, o gyventojas nebuvo pateikęs Prašymo perskaičiuoti pajamų mokestį FR0464 formos, patvirtintos Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2003 m. sausio 24 d. įsakymu Nr. V-21 „Dėl Prašymo perskaičiuoti pajamų mokestį ir grąžinti permoką įforminimo, pateikimo bei nagrinėjimo taisyklių“ (toliau – Prašymo FR0464 forma), t. y. mokestiniu laikotarpiu iš Lietuvos Respublikos biudžeto gyventojui nebuvo grąžinta pajamų mokesčio permoka nuo daikto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamų.
9. Mokestinio laikotarpio deklaraciją, kuria nenuolatinis Lietuvos gyventojas Lietuvoje gautoms su darbo santykiais susijusioms pajamoms ir / arba palūkanoms nori pritaikyti Gyventojų pajamų mokesčio įstatyme nustatytas mokesčio lengvatas arba kuria gyventojas, mokestiniu laikotarpiu gavęs Lietuvoje registruotino kilnojamojo daikto ir / arba Lietuvoje esančio nekilnojamojo daikto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamų, iš Lietuvos Respublikos biudžeto nori susigrąžinti pajamų mokesčio permoką, gyventojas gali pateikti, mokestiniam laikotarpiui pasibaigus, ne anksčiau kaip nuo kitų kalendorinių metų vasario 15 dienos.
10. Prie deklaracijos turi būti pridėti tokie dokumentai:
10.1. kai deklaraciją už nenuolatinį Lietuvos gyventoją užpildo ir pasirašo įstatymų nustatyta tvarka jo įgaliotas asmuo, prie deklaracijos turi būti pridėtas įgaliojimas;
10.2. kai nenuolatinis Lietuvos gyventojas (neturintis riboto darbingumo, neįgalumo ar specialiųjų poreikių visą mokestinį laikotarpį) Lietuvoje gautoms su darbo santykiais susijusioms pajamoms taiko MNPD sumą, prie deklaracijos jis turi pridėti užsienio valstybės, kurios nuolatinis gyventojas jis yra, mokesčių administratoriaus patvirtintą dokumentą apie per tą mokestinį laikotarpį, kurio deklaracija teikiama, gautas pajamas, nuo kurių į užsienio valstybės biudžetą buvo sumokėtas pajamų mokestis. Jeigu per mokestinį laikotarpį, kurio deklaracija teikiama, nenuolatinis Lietuvos gyventojas negavo pajamų, nuo kurių užsienio valstybėje buvo sumokėtas pajamų mokestis, jis kartu su deklaracija turi pateikti užsienio valstybės mokesčių administratoriaus šį faktą patvirtinantį dokumentą;
10.3. kai nenuolatinis Lietuvos gyventojas Lietuvoje gautoms su darbo santykiais susijusioms pajamoms taiko Gyventojų pajamų mokesčio įstatyme nustatytą MNPD sumą ir tokiam gyventojui yra nustatytas ribotas darbingumo, neįgalumo ar specialiųjų poreikių lygis, prie deklaracijos turi būti pridėtas ribotą darbingumą, neįgalumą ar specialius poreikius įrodantis dokumentas;
10.4. kai nenuolatinis Lietuvos gyventojas mokestiniu laikotarpiu Lietuvoje gautoms palūkanoms ir / arba honorarui nori prisitaikyti Lietuvos su užsienio valstybe, kurios nuolatiniu gyventoju yra laikomas asmuo, taikomoje dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartyje atitinkamų rūšių pajamoms apmokestinti nustatytą mokesčio tarifą, prie deklaracijos jis turi pridėti rezidavimo vietą patvirtinančią pažymą, išduotą užsienio valstybės mokesčių administratoriaus.
II SKYRIUS
DEKLARACIJOS UŽPILDYMO REIKALAVIMAI
11. Nenuolatinis Lietuvos gyventojas deklaraciją gali užpildyti, tiesiogiai portale (on-line), prisijungęs prie Valstybinės mokesčių inspekcijos interneto svetainės Elektroninio deklaravimo informacinės sistemos (EDS).
Nenuolatinis Lietuvos gyventojas, nesinaudojantis elektroninėmis paslaugomis, gali užpildyti atspausdintą popierinę deklaraciją ir jos GPM314A priedą ir / arba GPM314B priedą.
12. Deklaracija turi būti užpildoma, laikantis tokių reikalavimų:
12.3. raidės ir skaičiai turi būti tiksliai įrašomi į jiems skirtas vietas, nepažeidžiant nurodytų laukų linijų;
12.4. kai įrašomas rodiklis turi mažiau ženklų negu atitinkamame laukelyje jam yra skirta langelių, tušti langeliai gali būti paliekami tiek kairėje, tiek dešinėje laukelio pusėje, išskyrus laukelius, kuriuose įrašomos sumos. Sumos turi būti įrašomos tik dešinėje laukelio pusėje (t. y. tušti langeliai gali būti paliekami tik kairėje laukelio pusėje);
12.5. įrašomos gautų pajamų ir pajamų mokesčio sumos negali būti apvalinamos, t. y. jos turi būti nurodomos eurais ir euro centais. Jeigu sumą sudaro tik sveiki skaičiai, po kablelio turi būti įrašomi nuliai;
12.6. neužpildomuose laukeliuose nerašoma jokių brūkšnelių ar kitų simbolių. Tarp žodžių paliekami tarpai. Simboliai turi būti įrašyti atskiruose langeliuose;
12.7. deklaraciją užpildant kompiuteriu, turi būti laikomasi minėtų reikalavimų, išskyrus 12.1 papunkčio reikalavimą;
13. Deklaracija ir jos GPM314A priedas bei GPM314B priedas turi būti užpildomi tokia tvarka:
13.2. kai deklaracija užpildoma kompiuteriu, prieš pradedant užpildyti deklaracijos priedus, turi būti užpildomi deklaracijos 1–5 laukeliai;
14. Kai deklaracija teikiama tik dėl Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 17 straipsnio 1 dalies 20 punkte ir / arba 202 punkte nustatytos mokesčio lengvatos pritaikymo Lietuvoje gautoms palūkanoms arba dėl pajamų mokesčio permokos už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn Lietuvoje registruotiną kilnojamąjį daiktą arba Lietuvoje esantį nekilnojamąjį daiktą gautų pajamų sugrąžinimo ir tuo pačiu mokestiniu laikotarpiu nenuolatinis Lietuvos gyventojas negavo pajamų, nuo kurių pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 6 straipsnio 11 ir 12 dalių nuostatas gyventojui atsiranda pareiga perskaičiuoti mokėtiną pajamų mokestį, deklaracijoje turi būti deklaruojamos atitinkamai tik palūkanos ar daikto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos (t. y. turi būti deklaruojamos tik tos rūšies pajamos, kurioms taikoma mokesčio lengvata. Kitų rūšių pajamų nėra privaloma nurodyti deklaracijoje).
15. Kai deklaracija teikiama dėl MNPD pritaikymo nenuolatinio Lietuvos gyventojo už darbą Lietuvoje gautoms su darbo santykiais susijusioms pajamoms arba kai deklaraciją nenuolatiniam Lietuvos gyventojui privaloma pateikti dėl pajamų mokesčio perskaičiavimo, atsižvelgiant į Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 6 straipsnio 11 ir 12 dalių nuostatas, deklaracijoje turi būti nurodomos deklaracijos ir jos GPM314A priede ir / arba GPM314B priede deklaruotinos visų rūšių pajamos, kurias nenuolatinis Lietuvos gyventojas mokestiniu laikotarpiu gavo Lietuvoje ir kurios pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymą yra nenuolatinio Lietuvos gyventojo pajamų mokesčio objektas.
III SKYRIUS
DEKLARACIJOS GPM314A PRIEDO UŽPILDYMAS
16. Deklaracijos GPM314A priede turi būti deklaruojamos nenuolatinio Lietuvos gyventojo mokestiniu laikotarpiu gautos su darbo santykiais susijusios apmokestinamosios A ir / arba B klasės pajamos, kurių šaltinis yra Lietuvoje, ir iš Lietuvos gautos socialinės išmokos, priskirtinos apmokestinamosioms pajamoms:
16.1. su darbo santykiais susijusiomis apmokestinamosiomis pajamomis yra laikomas darbo užmokestis, priedai, priemokos, išeitinės išmokos, kompensacijos už nepanaudotas atostogas, teisės aktuose nustatytus dydžius viršijantys dienpinigiai, didesnės nei 200 eurų vertės per mokestinį laikotarpį darbuotojo ar jo šeimos nario iš darbdavio gautos dovanos, darbuotojo gauta nauda dėl darbdavio jam suteiktos beprocentinės paskolos ar už suteiktą paskolą mokamų lengvatinių palūkanų, automobilio naudojimo asmeniniais tikslais ir kitos pajamos, apibrėžtos Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 2 straipsnio 34 dalyje;
16.2. su darbo santykiais susijusiomis A klasės pajamomis, kurių šaltinis yra Lietuvoje, laikomos nenuolatinio Lietuvos gyventojo už darbą Lietuvoje iš Lietuvos vieneto, nuolatinio Lietuvos gyventojo, užsienio vieneto per jo nuolatinę buveinę Lietuvoje ir nenuolatinio Lietuvos gyventojo per jo nuolatinę bazę Lietuvoje gautos su darbo santykiais susijusios pajamos;
16.3. su darbo santykiais susijusioms B klasės pajamoms, kurių šaltinis yra Lietuvoje, priskiriamos nenuolatinio Lietuvos gyventojo už darbą Lietuvoje iš užsienio vieneto ne per jo nuolatinę buveinę Lietuvoje ir nenuolatinio Lietuvos gyventojo ne per jo nuolatinę bazę Lietuvoje gautos su darbo santykiais susijusios pajamos.
17. Deklaracijos GPM314A priedo 1 laukelyje turi būti įrašomas nenuolatinio Lietuvos gyventojo mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris Lietuvos Respublikos gyventojų registre ar Mokesčių mokėtojų registre. Šiame laukelyje įrašomas mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris turi sutapti su deklaracijos 1 laukelyje nurodytu identifikaciniu numeriu.
18. Deklaracijos GPM314A priedo 2 laukelyje turi būti nurodomas mokestinis laikotarpis, kurio deklaracija teikiama. Įrašomas mokestinis laikotarpis turi sutapti su deklaracijos 2 laukelyje nurodytu mokestiniu laikotarpiu.
19. Deklaracijos GPM314A priedo A1–A4 laukeliuose turi būti įrašoma nenuolatinio Lietuvos gyventojo mokestiniu laikotarpiu iš visų asmenų gautų tuo pačiu pajamų rūšies kodu žymimų su darbo santykiais susijusių pajamų bendra suma:
19.1. A1 laukelyje turi būti įrašoma nenuolatinio Lietuvos gyventojo mokestiniu laikotarpiu pinigais ir natūra už darbą Lietuvoje gautų su darbo santykiais susijusių apmokestinamųjų A ir / arba B klasės pajamų, kurios žymimos 01 pajamų rūšies kodu, suma, neatėmus Lietuvoje išskaičiuoto ar sumokėto pajamų mokesčio, valstybinio socialinio draudimo įmokų ir privalomojo sveikatos draudimo įmokų. Jeigu nenuolatinis Lietuvos gyventojas mokestiniu laikotarpiu negavo tokios rūšies pajamų, A1 laukelyje turi būti įrašomas nulis;
19.2. A2 laukelyje turi būti įrašoma individualios įmonės savininko iš individualios įmonės, ūkinės bendrijos tikrojo nario iš ūkinės bendrijos, mažosios bendrijos nario iš mažosios bendrijos gauta pajamų suma, kuri pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 2 straipsnio 34 dalį savininko / nario pageidavimu priskiriama su darbo santykiais susijusioms pajamos (žymimos 02 pajamų rūšies kodu), neatėmus Lietuvoje išskaičiuoto ar sumokėto pajamų mokesčio, valstybinio socialinio draudimo įmokų ir privalomojo sveikatos draudimo įmokų. Jeigu nenuolatinis Lietuvos gyventojas mokestiniu laikotarpiu negavo tokios rūšies pajamų, A2 laukelyje turi būti įrašomas nulis;
19.3. A3 laukelyje turi būti įrašoma nenuolatinio Lietuvos gyventojo mokestiniu laikotarpiu gautų ligos (įskaitant iš darbdavio už dvi pirmąsias ligos dienas gautas išmokas), motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros ir ilgalaikio darbo išmokų (žymimos 03 pajamų rūšies kodu) suma, neatėmus Lietuvoje išskaičiuoto ar sumokėto pajamų mokesčio, valstybinio socialinio draudimo įmokų ir privalomojo sveikatos draudimo įmokų. Jeigu nenuolatinis Lietuvos gyventojas mokestiniu laikotarpiu negavo tokios rūšies pajamų, A3 laukelyje turi būti įrašomas nulis;
19.4. A4 laukelyje turi būti įrašoma nenuolatinio Lietuvos gyventojo už darbą Lietuvoje pinigais ir / arba natūra gautų su darbo santykiais susijusių apmokestinamųjų A ir / arba B klasės pajamų, apskaičiuotų už 2018 metus ir ankstesnius mokestinius laikotarpius (žymimos 04 pajamų rūšies kodu), suma, neatėmus Lietuvoje išskaičiuoto ar sumokėto pajamų mokesčio, valstybinio socialinio draudimo įmokų ir privalomojo sveikatos draudimo įmokų. Jeigu nenuolatinis Lietuvos gyventojas mokestiniu laikotarpiu negavo tokios rūšies pajamų, A4 laukelyje turi būti įrašomas nulis.
20. Deklaracijos GPM314A priedo A5 laukelyje turi būti įrašomas mėnesių, kuriais nenuolatinis Lietuvos gyventojas, kuriam nustatytas 30–55 procentų darbingumo lygis, lengvas ar vidutinis neįgalumas, vidutiniai arba nedideli specialieji poreikiai, turėjo teisę į padidintą mėnesio neapmokestinamąjį pajamų dydį (toliau – NPD), skaičius. Mokestinio laikotarpio mėnuo, per kurį buvo nustatytas toks ribotas darbingumas, neįgalumas ar specialūs poreikiai, į šį mėnesių skaičių neturi būti įskaitomas. Jeigu nenuolatinis Lietuvos gyventojas mokestiniu laikotarpiu neturėjo teisės į padidintą mėnesio NPD, A5 laukelis neturi būti užpildomas.
Nenuolatinis Lietuvos gyventojas, užpildęs A5 laukelį, kartu su deklaracija turi pateikti ribotą darbingumą, neįgalumą ar specialius poreikius įrodantį dokumentą.
21. Deklaracijos GPM314A priedo A6 laukelyje turi būti įrašomas mėnesių, kuriais nenuolatinis Lietuvos gyventojas, kuriam nustatytas 0–25 procentų darbingumo lygis, sunkus neįgalumas arba dideli specialieji poreikiai, turėjo teisę į maksimalų mėnesio NPD, skaičius. Mokestinio laikotarpio mėnuo, per kurį buvo nustatytas toks ribotas darbingumas, neįgalumas ar specialūs poreikiai, į šį mėnesių skaičių neturi būti įskaitomas. Jeigu nenuolatinis Lietuvos gyventojas mokestiniu laikotarpiu neturėjo teisės į maksimalų mėnesio NPD, A6 laukelis neturi būti užpildomas.
Nenuolatinis Lietuvos gyventojas, užpildęs A6 laukelį, kartu su deklaracija turi pateikti ribotą darbingumą, neįgalumą ar specialius poreikius įrodantį dokumentą.
22. Deklaracijos GPM314A priedo A7 laukelyje turi būti įrašoma nuo A1–A4 laukeliuose nurodytų pajamų bendros sumos jas išmokėjusio asmens Lietuvoje išskaičiuota ir į Lietuvos Respublikos biudžetą sumokėta pajamų mokesčio bendra suma. Jeigu pajamas nenuolatiniam Lietuvos gyventojui išmokėjęs asmuo nuo tokių pajamų neišskaičiavo pajamų mokesčio, A7 laukelyje turi būti įrašomas nulis.
23. Deklaracijos GPM314A priedo A8 laukelyje turi būti įrašoma nuo A1–A4 laukeliuose nurodytų pajamų bendros sumos kito asmens savo lėšomis už nenuolatinį Lietuvos gyventoją į Lietuvos Respublikos biudžetą sumokėta pajamų mokesčio bendra suma. Jeigu kitas asmuo savo lėšomis už nenuolatinį Lietuvos gyventoją nemokėjo pajamų mokesčio, A8 laukelyje turi būti įrašomas nulis.
24. Deklaracijos GPM314A priedo A9 laukelis turi būti užpildomas tik tuo atveju, kai nenuolatinis Lietuvos gyventojas už darbą Lietuvoje gavo su darbo santykiais susijusių pajamų, kurioms pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 20 straipsnio nuostatas taikomas MNPD, ir toks gyventojas visą mokestinį laikotarpį neturėjo jam nustatyto riboto darbingumo, neįgalumo ar specialiųjų poreikių.
A9 laukelyje turi būti įrašoma nenuolatinio Lietuvos gyventojo per mokestinį laikotarpį užsienyje gautų apmokestinamųjų pajamų (išskyrus išmokas, mokamas pasibaigus arba nutraukus gyvybės draudimo ar pensijų kaupimo sutartį, neviršijančias sumokėtų įmokų), nuo kurių užsienio valstybėje, kurios nuolatiniu gyventoju yra laikomas asmuo, buvo sumokėtas pajamų mokestis, suma (neatėmus užsienio valstybėje išskaičiuotų ir / arba paties gyventojo sumokėtų mokesčių). Jeigu nenuolatinis Lietuvos gyventojas mokestiniu laikotarpiu užsienio valstybėje negavo tokių pajamų, A9 laukelyje turi būti įrašomas nulis.
Kai A9 laukelis yra užpildytas (nurodyta pajamų suma arba įrašytas nulis), nenuolatinis Lietuvos gyventojas kartu su deklaracija turi pateikti užsienio valstybės, kurios nuolatinis gyventojas jis yra, mokesčių administratoriaus patvirtintą dokumentą apie per tą mokestinį laikotarpį, kurio deklaracija teikiama, užsienyje gautas pajamas, nuo kurių į užsienio valstybės biudžetą buvo sumokėtas pajamų mokestis. Jeigu per mokestinį laikotarpį, kurio deklaracija teikiama, nenuolatinis Lietuvos gyventojas negavo pajamų, nuo kurių užsienio valstybėje buvo sumokėtas pajamų mokestis, kartu su deklaracija jis turi pateikti užsienio valstybės, kurios nuolatinis gyventojas jis yra, mokesčių administratoriaus šį faktą patvirtinantį dokumentą.
IV SKYRIUS
DEKLARACIJOS GPM314B PRIEDO UŽPILDYMAS
25. Deklaracijos GPM314B priede turi būti deklaruojamos nenuolatinio Lietuvos gyventojo mokestiniu laikotarpiu gautos su darbo santykiais nesusijusios ir ne individualios veiklos, vykdytos Lietuvoje, A ir / arba B klasės pajamos (išskyrus pajamas iš paskirstytojo pelno (dividendus)), kurių šaltinis yra Lietuvoje ir kurios pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 5 straipsnio nuostatas yra laikomos nenuolatinio Lietuvos gyventojo pajamų mokesčio objektu.
26. Deklaracijos GPM314B priede turi būti deklaruojamos nenuolatinio Lietuvos gyventojo mokestiniu laikotarpiu gautos tokios su darbo santykiais nesusijusios ir ne individualios veiklos, vykdytos Lietuvoje, pajamos:
26.1. valdybos ir stebėtojų tarybos nario pajamos (tantjemos) ir / arba pajamos už vykdytas valdymo funkcijas (žymimos 44 pajamų rūšies kodu), gautos iš Lietuvos įmonių;
26.2. pajamos už parduotą ar kitokiu būdu perleistą nuosavybėn kilnojamąjį daiktą (automobilį, kitą kelių eismo transporto priemonę, šaunamąjį ginklą ir kt.), jeigu šios rūšies daiktui pagal Lietuvos Respublikos teisės aktus privaloma teisinė registracija ir šis daiktas yra (arba privalo būti) registruotas Lietuvoje (žymimos 16 pajamų rūšies kodu), nesvarbu, iš kokio asmens jos gautos;
26.3. Lietuvoje esančio nekilnojamojo daikto (pastato, statinio, gyvenamojo būsto, žemės ir kt.) pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn (išmainyto, perleisto už skolą) pajamos (žymimos 17 ir 18 pajamų rūšies kodais), įskaitant pajamas už perleistą nekilnojamąjį daiktą, priskirtą per nuolatinę bazę Lietuvoje vykdomos individualios veiklos turtui, nesvarbu, iš kokio asmens jos gautos;
26.4. Lietuvoje esančio nekilnojamojo daikto nuomos pajamos (žymimos 23 pajamų rūšies kodu), nesvarbu, iš kokio asmens jos gautos;
26.5. sporto veiklos pajamos (žymimos 51 pajamų rūšies kodu), gautos iš Lietuvos ar užsienio valstybės asmens už Lietuvoje vykdytą sporto veiklą;
26.6. atlikėjo veiklos pajamos (žymimos 52 pajamų rūšies kodu), gautos iš Lietuvos ar užsienio valstybės asmens už Lietuvoje vykdytą atlikėjo veiklą;
26.8. iš Lietuvos asmenų gautos tokios palūkanos:
26.8.1. palūkanos už vartojimo kreditą, suteiktą per tarpusavio skolinimo platformą Lietuvos Respublikos vartojimo kredito įstatyme nustatyta tvarka, ir palūkanos už lėšas, suteiktas per sutelktinio finansavimo platformą 2020 m. spalio 7 d. Europos Parlamento ir Tarybos reglamente (ES) 2020/1503 dėl Europos sutelktinio finansavimo paslaugų verslui teikėjų, kuriuo iš dalies keičiamas Reglamentas (ES) 2017/1129 ir Direktyva (ES) 2019/1937 nustatyta tvarka, kai sutelktinio finansavimo paslaugų teikėjas yra Lietuvos vienetas (žymimos 55 pajamų rūšies kodu);
26.8.3. kitos apmokestinamosios palūkanos, išskyrus žymimas 55, 58, 64 ir 67 kodais (žymimos 59 pajamų rūšies kodu);
26.8.4. palūkanos už Lietuvos kredito įstaigose laikomus indėlius pagal sutartis, sudarytas nuo 2014 m. sausio 1 dienos (žymimos 64 pajamų rūšies kodu);
26.8.5. palūkanos už nuo 2014 m. sausio 1 dienos įsigytus ne nuosavybės vertybinius popierius (išskyrus Lietuvos Respublikos Vyriausybės ne nuosavybės vertybinius popierius), išskyrus palūkanas, gautas iš darbdavio už jo išleistus ne nuosavybės vertybinius popierius, jeigu už juos darbdavys nenuolatiniam Lietuvos gyventojui moka didesnes palūkanas nei kitiems tų pačių vertybinių popierių turėtojams (žymimos 67 pajamų rūšies kodu).
27. Deklaracijos GPM314B priedo 1 laukelyje turi būti įrašomas nenuolatinio Lietuvos gyventojo mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris Lietuvos Respublikos gyventojų registre ar Mokesčių mokėtojų registre. Šiame laukelyje įrašomas mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris turi sutapti su deklaracijos 1 laukelyje nurodytu identifikaciniu numeriu.
28. Deklaracijos GPM314B priedo 2 laukelyje turi būti nurodomas mokestinis laikotarpis, kurio deklaracija teikiama. Įrašomas mokestinis laikotarpis turi sutapti su deklaracijos 2 laukelyje nurodytu mokestiniu laikotarpiu.
29. Deklaracijos GPM314B priedo atskirose eilutėse turi būti įrašomi:
29.3. duomenys apie kiekvieną parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn Lietuvoje registruotiną kilnojamąjį daiktą ir Lietuvoje esantį nekilnojamąjį daiktą ir duomenys apie iš pardavimo / perleidimo gautas pajamas;
29.4. duomenys apie kiekvieno parduoto ar kitaip perleisto nuosavybėn Lietuvoje registruotino kilnojamojo daikto ir Lietuvoje esančio nekilnojamojo daikto dalį ir duomenys apie iš pardavimo / perleidimo gautas pajamas – kai pagal pardavimo sutartį buvo parduota tik dalis daikto ir kai vienai parduoto / perleisto daikto daliai yra taikoma Gyventojų pajamų mokesčio įstatyme nustatyta mokesčio lengvata, o kitai daliai ji netaikoma.
30. Deklaracijos GPM314B priedo B1 laukelyje turi būti įrašomas nenuolatinio Lietuvos gyventojo mokestiniu laikotarpių gautų pajamų rūšies kodas, nurodytas Taisyklių 1 priede „Su darbo santykiais nesusijusių ir ne individualios veiklos pajamų rūšių kodų, naudojamų užpildant deklaracijos priedo GPM314B formą, sąrašas“.
31. Deklaracijos GPM314B priedo B2 laukelyje turi būti įrašoma nenuolatinio Lietuvos gyventojo mokestiniu laikotarpiu gautų B1 laukelyje nurodytos rūšies pajamų, neatėmus išskaičiuoto ar sumokėto pajamų mokesčio, suma.
Kai B2 laukelyje deklaruojamos pajamos už Lietuvoje registruotino kilnojamojo daikto arba Lietuvoje esančio nekilnojamojo daikto pardavimą ar kitokį perleidimą nuosavybėn (žymimos 16, 17 arba 18 pajamų rūšies kodu), B2 laukelyje turi būti nurodytos tokio daikto pardavimo pajamos, neatėmus daikto įsigijimo kainos ir su tokio daikto pardavimu susijusių teisės aktuose nustatytų privalomų mokėjimų.
Kai pagal tą pačią sutartį buvo parduoti / perleisti keli daiktai ir sutartyje nėra išskirta kiekvieno daikto pardavimo / perleidimo kaina, tai už kiekvieno daikto pardavimą / perleidimą nenuolatinio Lietuvos gyventojo gauta pajamų suma įrašoma pagal pardavimo metu daikto buvusią tikrąją rinkos kainą (atskirų daiktų pardavimo pajamų suma turi sutapti su sutartyje nurodyta daikto pardavimo bendra kaina).
Kai pajamas nenuolatinis Lietuvos gyventojas gavo už bendrosios jungtinės sutuoktinių nuosavybės teise priklausantį turtą (nekilnojamojo turto nuomą, nekilnojamojo turto pardavimą ar kitokį perleidimą nuosavybėn), tai, remiantis Lietuvos Respublikos civilinio kodekso 3.117 straipsnio 1 dalimi, laikoma, kad tokias pajamas gavo abu sutuoktiniai lygiomis dalimis (jeigu vedybų sutartyje nenustatyta kitaip), todėl tokias pajamas per pusę deklaruoja abu sutuoktiniai.
Kai B2 laukelyje deklaruojamos 55, 64 arba 67 pajamų rūšies kodu žymimos palūkanos, B2 laukelyje turi būti įrašoma palūkanų suma, neatėmus pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymą palūkanoms taikytinos 500 eurų pajamų mokesčio lengvatos. Kaip turi būti apskaičiuojama apmokestinamųjų palūkanų suma, pritaikius mokesčio lengvatą, paaiškinta Taisyklių 4 priede „Pajamų mokesčio lengvata palūkanoms“.
32. Deklaracijos GPM314B priedo B3 laukelyje turi būti įrašoma nuo B2 laukelyje nurodytos pajamų sumos jas išmokėjusio asmens išskaičiuota ir į Lietuvos Respublikos biudžetą sumokėta pajamų mokesčio suma.
Jeigu mokestiniu laikotarpiu nenuolatiniam Lietuvos gyventojui iš Lietuvos Respublikos biudžeto buvo grąžinta nuo B2 laukelyje nurodytų pajamų susidariusi pajamų mokesčio permoka, iš B3 laukelyje nurodytos pajamų mokesčio sumos tokia grąžinta permoka neturi būti atimta (gyventojui mokestiniu laikotarpiu iki deklaracijos pateikimo dienos grąžinta pajamų mokesčio permokos suma turi būti nurodyta deklaracijos 17 laukelyje).
Jeigu pajamų mokestis nuo B2 laukelyje nurodytų pajamų nebuvo išskaičiuotas, B3 laukelyje turi būti įrašomas nulis.
33. Deklaracijos GPM314B priedo B4 laukelyje turi būti įrašoma nuo B2 laukelyje nurodytos pajamų sumos kito asmens savo lėšomis už nenuolatinį Lietuvos gyventoją į Lietuvos Respublikos biudžetą sumokėta pajamų mokesčio suma. Jeigu pajamų mokestis nuo B2 laukelyje nurodytų pajamų nebuvo sumokėtas kito asmens lėšomis už nenuolatinį Lietuvos gyventoją, B4 laukelyje turi būti įrašomas nulis.
34. Deklaracijos GPM314B priedo B5–B7 laukeliai turi būti užpildomi tik tuo atveju, kai deklaruojamos nenuolatinio Lietuvos gyventojo mokestiniu laikotarpiu gautos pajamos už Lietuvoje registruotino kilnojamojo daikto arba Lietuvoje esančio nekilnojamojo daikto pardavimą ar kitokį perleidimą nuosavybėn:
34.1. B5 laukelyje turi būti įrašomas parduoto / perleisto Lietuvoje esančio nekilnojamojo daikto (ar jo dalies) unikalus numeris. Jeigu buvo parduotas / perleistas Lietuvoje registruotinas kilnojamasis daiktas, B5 laukelyje tokio daikto numeris įrašomas tik tuo atveju, jeigu numeris jam buvo suteiktas;
34.2. B6 laukelyje turi būti įrašoma parduoto / perleisto daikto įsigijimo kainos ir su pardavimu / perleidimu susijusių teisės aktuose nustatytų privalomų mokėjimų bendra suma.
Su daikto pardavimu ar kitokiu perleidimu nuosavybėn susijusių teisės aktuose nustatytų privalomų mokėjimų suma – tai atlygis notarui už notarinių su perleidimu susijusių veiksmų atlikimą, atlyginimas valstybės įmonei Registrų centrui už savininko nuosavybės teisių patikrą, mokestis už privalomą pastato energinio naudingumo sertifikavimą, valstybės rinkliava ir pan. Nenuolatinis Lietuvos gyventojas privalo turėti privalomus mokėjimus pagrindžiančius dokumentus;
34.3. B7 laukelis turi būti užpildomas tik tuo atveju, jeigu Lietuvoje registruotino kilnojamojo daikto ir Lietuvoje esančio nekilnojamojo daikto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamoms yra taikoma Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 17 straipsnio 1 dalies 28, 53 ir 54 punktuose nustatyta pajamų mokesčio lengvata (t .y. pajamos neapmokestinamos pajamų mokesčiu).
Tokia pajamų mokesčio lengvata negali būti taikoma, jeigu Lietuvoje registruotiną kilnojamąjį daiktą ir Lietuvoje esantį nekilnojamąjį daiktą nenuolatinis Lietuvos gyventojas pardavė tikslinėje teritorijoje įregistruotam ar kitaip organizuotam vienetui ar gyventojui, kurio nuolatinė gyvenamoji vieta yra tikslinėje teritorijoje. Tikslinių teritorijų sąrašas yra patvirtintas Lietuvos Respublikos finansų ministro 2001 m. gruodžio 22 d. įsakymu Nr. 344 „Dėl Tikslinių teritorijų sąrašo patvirtinimo“.
B7 laukelyje turi būti įrašomas mokesčio lengvatos kodas (šie kodai nurodyti deklaracijos GPM314B priedo lapo apačioje):
34.3.1. skaitmuo 1, kai Lietuvoje esančiame gyvenamajame būste Lietuvos Respublikos gyvenamosios vietos deklaravimo įstatyme nustatyta tvarka gyventojo deklaruota gyvenamoji vieta buvo trumpiau nei 2 metus, tačiau per 1 metus nuo būsto perleidimo nuosavybėn Lietuvoje arba kitoje Europos ekonominės erdvės valstybėje buvo įsigytas kitas būstas, kuriame teisės aktų nustatyta tvarka deklaruota gyvenamoji vieta (kai B1 laukelyje nurodytas 18 pajamų rūšies kodas);
34.3.2. skaitmuo 2, kai Lietuvoje esančiame gyvenamajame būste Lietuvos Respublikos gyvenamosios vietos deklaravimo įstatyme nustatyta tvarka buvo deklaruota gyventojo gyvenamoji vieta ne trumpiau nei dvejus metus iki daikto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn (kai B1 laukelyje nurodytas 18 pajamų rūšies kodas);
34.3.3. skaitmuo 3, kai Lietuvoje registruotinas kilnojamasis daiktas buvo išlaikytas nuosavybėje trejus metus ar ilgiau (kai B1 laukelyje nurodytas 16 pajamų rūšies kodas);
V SKYRIUS
DEKLARACIJOS UŽPILDYMAS
36. Deklaracijos 1 laukelyje turi būti įrašomas nenuolatinio Lietuvos gyventojo mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris Lietuvos Respublikos gyventojų registre ar Mokesčių mokėtojų registre. Jeigu nenuolatinis Lietuvos gyventojas neturi šių kodų, prieš teikdamas deklaraciją, jis privalo įsiregistruoti Mokesčių mokėtojų registre Fizinių asmenų įregistravimo į Mokesčių mokėtojų registrą / išregistravimo iš Mokesčių mokėtojų registro taisyklėse, patvirtintose Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2013 m. birželio 25 d. įsakymu Nr. VA-36 „Dėl Fizinių asmenų įregistravimo į Mokesčių mokėtojų registrą / išregistravimo iš Mokesčių mokėtojų registro taisyklių patvirtinimo“, nustatyta tvarka. Tokiu būdu gautą mokesčių mokėtojo identifikacinį numerį nenuolatinis Lietuvos gyventojas turi įrašyti šiame laukelyje.
37. Deklaracijos 2 laukelyje turi būti nurodomas mokestinis laikotarpis, kurio deklaracija teikiama.
38. Deklaracijos 3 laukelyje lotyniškomis raidėmis turi būti įrašomas nenuolatinio Lietuvos gyventojo vardas (vardai) iš asmens tapatybę patvirtinančio dokumento. Jeigu įrašomi keli vardai, tarp jų turi būti paliekamas vienas tuščias langelis. Kai neužtenka langelių visiems vardams įrašyti, tai antrojo ar trečiojo vardo rašomos tik pirmosios raidės.
39. Deklaracijos 4 laukelyje lotyniškomis raidėmis turi būti įrašoma nenuolatinio Lietuvos gyventojo pavardė (pavardės) iš asmens tapatybę patvirtinančio dokumento. Jeigu įrašomos kelios pavardės, tarp jų turi būti paliekamas vienas tuščias langelis. Kai neužtenka langelių visoms nenuolatinio Lietuvos gyventojo pavardėms įrašyti, antros pavardės rašoma tik pirmoji raidė.
40. Deklaracijos 5 laukelyje turi būti įrašomas nenuolatinio Lietuvos gyventojo turimo elektroninio pašto adresas.
41. Deklaracijos 6 laukelyje turi būti įrašomas užsienio valstybės, kurios rezidentu mokesčių tikslais yra laikomas nenuolatinis Lietuvos gyventojas, dviejų raidžių kodas iš Taisyklių 6 priede „Užsienio valstybių, teritorijų ir jų kodų sąrašas“ pateikto Užsienio valstybių, teritorijų ir jų kodų sąrašo, atitinkančio Oficialiosios statistikos portalo internetiniame puslapyje (Pradžia > Klasifikatoriai > Klasifikatoriai > Pasaulio šalių ir teritorijų klasifikatorius) skelbiamą „Šalių, teritorijų ir valiutų sąrašą, atitinkantį ISO standartą“.
42. Deklaracijos 7 laukelyje turi būti įrašomas nenuolatinio Lietuvos gyventojo asmens kodas ar kitas identifikacinis numeris, nurodytas jo asmens tapatybę patvirtinančiame dokumente. Jeigu nenuolatinis Lietuvos gyventojas neturi asmens kodo ar identifikacinio numerio, šiame laukelyje turi būti įrašomi jo asmens tapatybę patvirtinančio dokumento serija ir numeris (tarp dokumento serijos ir numerio simbolių turi būti paliekamas vienas tuščias langelis).
43. Deklaracijos 8 laukelis turi būti pažymimas ženklu „X“, kai prie deklaracijos yra pridedamas GPM314A priedas.
44. Deklaracijos 9 laukelis turi būti pažymimas ženklu „X“, kai prie deklaracijos yra pridedamas GPM314B priedas.
45. Deklaracijos 10 laukelis turi būti užpildomas tik tuo atveju, kai prie deklaracijos yra pridėtas GPM134B priedas. 10 laukelyje turi būti įrašomas prie deklaracijos pridėto GPM314B priedo lapų skaičius.
46. Deklaracijos 11 laukelis turi būti pažymimas ženklu „X“, kai prie deklaracijos pridedama gyventojo rezidavimo vietą patvirtinanti pažyma, išduota užsienio valstybės, kurios nuolatiniu gyventoju yra laikomas deklaraciją užpildantis asmuo, mokesčių administratoriaus.
47. Deklaracijos 12 laukelyje turi būti įrašomas prie deklaracijos pridėtų dokumentų (pvz., įgaliojimo, užsienio valstybės mokesčių administratoriaus patvirtinto dokumento apie užsienyje gautas ir apmokestintas pajamas, ribotą darbingumą, neįgalumą ar specialius poreikius įrodančio dokumento ir kt.) lapų skaičius. Jeigu prie deklaracijos jokie dokumentai nėra pridedami, 12 laukelis neturi būti užpildomas.
48. Deklaracijos 13 laukelis užpildomas tik tuo atveju, kai nenuolatinio Lietuvos gyventojo (kuris visą mokestinį laikotarpį neturėjo jam nustatyto riboto darbingumo, neįgalumo ar specialiųjų poreikių) už darbą Lietuvoje gautoms su darbo santykiais susijusioms pajamoms pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 20 straipsnio nuostatas taikomas MNPD.
13 laukelyje turi būti įrašoma nenuolatinio Lietuvos gyventojo mokestiniu laikotarpiu gautų apmokestinamųjų pajamų suma. Ši suma apskaičiuojama, sudėjus nenuolatinio Lietuvos gyventojo per mokestinį laikotarpį užsienio valstybėje gautų pajamų (išskyrus išmokas, mokamas pasibaigus arba nutraukus gyvybės draudimo ar pensijų kaupimo sutartį, neviršijančias sumokėtų įmokų), nuo kurių užsienio valstybėje, kurios nuolatiniu gyventoju asmuo laikomas, buvo sumokėtas pajamų mokestis, sumą (neatėmus užsienio valstybėje išskaičiuotų ir / ar sumokėtų mokesčių) ir apmokestinamųjų pajamų, kurių šaltinis yra Lietuvoje ir kurios pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymą yra nenuolatinio Lietuvos gyventojo pajamų mokesčio objektas Lietuvoje, sumą (neatėmus Lietuvoje išskaičiuotų ir / ar sumokėtų mokesčių). Į mokestinio laikotarpio apmokestinamųjų pajamų, kurių šaltinis yra Lietuvoje, sumą neturi būti įskaitomos pajamos, nuo kurių buvo sumokėtas mokestis Lietuvoje, įsigyjant verslo liudijimą, ir Lietuvoje gautos pajamos iš paskirstytojo pelno (dividendų), palūkanos ir honoraras, nuo kurio nebuvo išskaičiuotas pajamų mokestis Lietuvoje, kadangi tokios pajamos neapmokestinamos Lietuvoje pagal dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarties nuostatas.
Nenuolatinis Lietuvos gyventojas metinių pajamų sumą apskaičiuoja, sudėdamas deklaracijos GPM314A priedo A1–A4 laukeliuose ir A9 laukelyje nurodytų pajamų sumas, deklaracijos GPM314B priedo visų lapų visose eilutėse B2 laukeliuose nurodytas pajamų (išskyrus sumas už parduotą daiktą ir palūkanas, kurioms taikoma mokesčio lengvata) sumas ir deklaracijos 15 laukelyje nurodytų Lietuvoje vykdytos registruotos individualios veiklos pajamų ir iš Lietuvos vienetų gautų pajamų iš paskirstytojo pelno (dividendų) sumą.
Kai deklaracijos GPM314B priedo B2 laukelyje yra nurodytos pajamos už Lietuvoje registruotino kilnojamojo daikto arba Lietuvoje esančio nekilnojamojo daikto pardavimą ar kitokį perleidimą nuosavybėn (žymimos 16, 17 arba 18 pajamų rūšies kodu), į gyventojo metines pajamas turi būti įtrauktos tokio daikto pardavimo pajamos, atėmus daikto įsigijimo kainą ir su tokio daikto pardavimu susijusius teisės aktuose nustatytus privalomus mokėjimus. Kai deklaracijos GPM314B priedo B2 laukelyje yra nurodytos 55, 64 arba 67 pajamų rūšies kodu žymimos palūkanos, į gyventojo metines pajamas turi būti įtrauktos palūkanų sumos, atėmus Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 17 straipsnio dalies 20 punkte ir / arba 202 punkte palūkanoms nustatytą 500 eurų mokesčio lengvatą.
49. Deklaracijos 14 laukelyje turi būti įrašoma nenuolatinio Lietuvos gyventojo mokestiniu laikotarpiu už darbą Lietuvoje gautoms su darbo santykiais susijusioms pajamoms taikytino MNPD suma. 2024 metais gautoms pajamoms MNPD apskaičiuojamas Taisyklių 3 priede „Metinio neapmokestinamojo pajamų dydžio (MNPD) apskaičiavimas nenuolatinio Lietuvos gyventojo už darbą Lietuvoje 2024 metais gautoms pajamoms“ ir Taisyklių 7 priedo „Pajamų mokesčio nuo nenuolatinio Lietuvos gyventojo 2024 metais gautų pajamų apskaičiavimas“ 3 punkte nustatyta tvarka. Jeigu nenuolatinis Lietuvos gyventojas mokestiniu laikotarpiu negavo su darbo santykiais susijusių pajamų Lietuvoje arba tokioms pajamoms pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo nuostatas netaikomas MNPD, 14 laukelyje turi būti įrašomas nulis.
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-79, 2023-10-25, paskelbta TAR 2023-10-25, i. k. 2023-20794
Nr. VA-95, 2024-12-10, paskelbta TAR 2024-12-10, i. k. 2024-21843
50. Deklaracijos 15 laukelyje turi būti įrašoma individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje nenuolatinio Lietuvos gyventojo mokestiniu laikotarpiu gautų / uždirbtų individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų (jeigu gyventojas vykdė individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje) ir iš Lietuvos vienetų gautų pajamų iš paskirstytojo pelno (dividendų) suma. Individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų sumą nenuolatinis Lietuvos gyventojas turi įrašyti iš Metinės nenuolatinio Lietuvos gyventojo individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje pajamų deklaracijos FR0531 formos, patvirtintos Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2004 m. kovo 22 d. įsakymu Nr. VA-37 „Dėl Metinės nenuolatinio Lietuvos gyventojo individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje pajamų deklaracijos FR0531 formos ir jos priedo FR0531V formos bei jų užpildymo ir teikimo taisyklių patvirtinimo“.
Deklaracijos 15 laukelis užpildomas tik tuo atveju, kai nenuolatinio Lietuvos gyventojo (kuris visą mokestinį laikotarpį neturėjo jam nustatyto riboto darbingumo, neįgalumo ar specialiųjų poreikių) už darbą Lietuvoje gautoms su darbo santykiais susijusioms pajamoms pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 20 straipsnio nuostatas taikomas MNPD. Kai 15 laukelis neturi būti užpildomas, jame turi būti įrašomas nulis.
51. Deklaracijos 16 laukelyje turi būti įrašoma nuo deklaracijos GPM314A priede ir GPM314B priede nurodytų pajamų Gyventojų pajamų mokesčio įstatyme nustatyta tvarka apskaičiuota pajamų mokesčio suma. Pajamų mokesčio nuo 2024 metais gautų pajamų suma apskaičiuojama pagal Taisyklių 7 priedo „Pajamų mokesčio nuo nenuolatinio Lietuvos gyventojo 2024 metais gautų pajamų apskaičiavimas“ 4 punkte pateiktas formules.
Kai deklaracija teikiama dėl pajamų mokesčio perskaičiavimo, atsižvelgiant į Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 6 straipsnio 11 ir 12 dalių nuostatas, ir prie deklaracijos yra pridedama nenuolatinio Lietuvos gyventojo rezidavimo vietą patvirtinanti pažyma, išduota užsienio valstybės, kurios nuolatiniu gyventoju yra laikomas asmuo, mokesčių administratoriaus, apskaičiuojant pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymą mokėtiną pajamų mokestį, į bendrą pajamų sumą neturi būti įtraukiama palūkanų ir honoraro suma (kuri deklaruojama deklaracijos GPM314B priedo B2 laukelyje).
Jeigu prie deklaracijos yra pridedama nenuolatinio Lietuvos gyventojo rezidavimo vietą patvirtinanti pažyma, apskaičiuojant pajamų mokestį nuo deklaracijos GPM314B priede nurodytų palūkanų ir honoraro sumos, turi būti pritaikomas Lietuvos su užsienio valstybe taikomoje dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartyje tokioms pajamoms apmokestinti nustatytas mokesčio tarifas. Dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartyse palūkanoms ir honorarams apmokestinti prie pajamų šaltinio nustatyti mokesčio tarifai yra pateikti Taisyklių 5 priede „Lietuvos dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartyse nustatytų palūkanoms ir honorarams apmokestinti prie pajamų šaltinio taikytinų mokesčio tarifų sąrašas“.
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-79, 2023-10-25, paskelbta TAR 2023-10-25, i. k. 2023-20794
Nr. VA-95, 2024-12-10, paskelbta TAR 2024-12-10, i. k. 2024-21843
52. Deklaracijos 17 laukelyje turi būti įrašoma nenuolatinio Lietuvos gyventojo mokestinės prievolės suma. Mokestinės prievolės nuo 2024 metais gautų pajamų suma apskaičiuojama pagal Taisyklių 7 priedo „Pajamų mokesčio nuo nenuolatinio Lietuvos gyventojo 2024 metais gautų pajamų apskaičiavimas“ 7 arba 8 punkte pateiktas formules.
Kai 17 laukelyje įrašytina apskaičiuota mokestinės prievolės suma yra neigiama, deklaracijos 17 laukelyje turi būti įrašomas minuso ženklas (išskyrus atvejus, kai mokestinės prievolės suma sumažinama kito asmens savo lėšomis sumokėtu pajamų mokesčiu; tokios mokestinės prievolės neigiama suma yra laikoma nuliu). Jeigu mokestinės prievolės suma yra lygi nuliui, 17 laukelyje turi būti įrašomas nulis.
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-79, 2023-10-25, paskelbta TAR 2023-10-25, i. k. 2023-20794
Nr. VA-95, 2024-12-10, paskelbta TAR 2024-12-10, i. k. 2024-21843
53. Deklaracijos 18 laukelyje turi būti įrašoma nenuolatiniam Lietuvos gyventojui iki deklaracijos pateikimo dienos iš Lietuvos Respublikos biudžeto grąžinta pajamų mokesčio nuo deklaracijoje nurodytų pajamų suma, kai gyventojas mokesčių administratoriui buvo pateikęs Prašymo FR0464 formą.
Jeigu nenuolatiniam Lietuvos gyventojui pagal pateiktą Prašymo FR0464 formą iki deklaracijos pateikimo dienos iš Lietuvos Respublikos biudžeto nebuvo grąžinta pajamų mokesčio nuo deklaracijoje nurodytų pajamų suma, 18 laukelyje turi būti įrašomas nulis.
54. Deklaracijos 19 laukelyje turi būti įrašoma nuo deklaracijos GPM314A priede ir / arba GPM314B priede nurodytų pajamų bendros sumos paties nenuolatinio Lietuvos gyventojo iki deklaracijos pateikimo dienos į Lietuvos Respublikos biudžetą sumokėta pajamų mokesčio suma, kurią nenuolatinis Lietuvos gyventojas nurodė deklaracijos FR0459 formoje. Jeigu nenuolatiniam Lietuvos gyventojui pateikus deklaraciją, jam buvo grąžinta pajamų mokesčio suma nuo tų pačių metų pajamų, gyventojui teikiant patikslintą tų metų deklaraciją, iš 19 laukelio sumos turi būti atimta pagal deklaraciją grąžinta pajamų mokesčio suma (neigiama suma turi būti įrašoma su minuso ženklu).
Atskirų rūšių pajamoms apmokestinti taikomų pajamų mokesčio tarifų sąrašas pateiktas Taisyklių 2 priede „Pajamoms apmokestinti taikomų pajamų mokesčio tarifų sąrašas“.
Sumokėti pajamų mokestį nuo mokestiniu laikotarpiu gautų B klasės pajamų, kurių šaltinis yra Lietuvoje, nenuolatinis Lietuvos gyventojas privalo per 25 dienas nuo pajamų gavimo dienos (B klasės pajamos ir nuo jų sumokėtas pajamų mokestis deklaruojamas deklaracijos FR0459 forma).
Jeigu nenuolatinis Lietuvos gyventojas pajamų mokesčio nuo deklaracijoje nurodytų pajamų iki deklaracijos pateikimo dienos pats nemokėjo ir / arba pagal pateiktą deklaraciją jam nebuvo grąžinta pajamų mokesčio suma, 19 laukelyje turi būti įrašomas nulis.
55. Deklaracijos 20 laukelyje turi būti įrašoma nenuolatinio Lietuvos gyventojo į Lietuvos Respublikos biudžetą mokėtina pajamų mokesčio suma arba iš Lietuvos Respublikos biudžeto jam grąžintina pajamų mokesčio suma. Pajamų mokesčio nuo 2024 metais gautų pajamų suma apskaičiuojama pagal Taisyklių 7 priedo „Pajamų mokesčio nuo nenuolatinio Lietuvos gyventojo 2024 metais gautų pajamų apskaičiavimas“ 9 punkte pateiktas formules.
Kai apskaičiuojama pajamų mokesčio suma su minuso ženklu, 20 laukelyje turi būti įrašomas minuso ženklas. Kai apskaičiuota pajamų mokesčio suma yra lygi nuliui, 20 laukelyje turi būti įrašomas nulis.
Deklaracijos 20 laukelyje įrašyta teigiama didesnė už nulį suma (grąžintina pajamų mokesčio suma ar jos dalis) nenuolatiniam Lietuvos gyventojui negrąžinama iš Lietuvos Respublikos biudžeto tokiais atvejais:
– kai deklaracijos GPM314A priedo A7 laukelyje ir / arba GPM314B priedo B3 laukelyje ir / arba deklaracijos 19 laukelyje įrašyta pajamų mokesčio visa suma ar jos dalis faktiškai nebuvo sumokėta į Lietuvos Respublikos biudžetą,
– kai deklaracijoje ir jos prieduose nurodyti neteisingi duomenys,
– kai kartu su deklaracija ir jos priedais nebuvo pateikti reikiami dokumentai.
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-79, 2023-10-25, paskelbta TAR 2023-10-25, i. k. 2023-20794
Nr. VA-95, 2024-12-10, paskelbta TAR 2024-12-10, i. k. 2024-21843
56. Deklaracijos 21–23 laukeliai užpildomi tik tuo atveju, kai deklaracijos 20 laukelyje įrašyta teigiama suma yra didesnė už nulį. Deklaracijos 21–23 laukeliuose turi būti įrašomi banko, į kuriame esančią sąskaitą nenuolatinis Lietuvos gyventojas prašo grąžinti deklaracijos 20 laukelyje nurodytą pajamų mokesčio sumą, duomenys:
56.1. 21 laukelyje turi būti įrašomas Lietuvos arba užsienio kredito įstaigoje turimos atsiskaitomosios sąskaitos numeris;
56.2. 22 laukelyje turi būti įrašomas banko kodas, S. W. I. F. T. banko kodas (BIC). BIC kodą galima patikrinti adresu www.swift.com;
57. Deklaracijos 24 laukelyje turi būti įrašomas nenuolatinio Lietuvos gyventojo atstovo asmens kodas (identifikacinis numeris), kai deklaraciją už gyventoją užpildo ir pasirašo jo atstovas.
Popierinę deklaraciją atitinkamoje vietoje turi pasirašyti nenuolatinis Lietuvos gyventojas, teikiantis deklaraciją, arba jo atstovas. Kai užpildyti ir pasirašyti deklaraciją įstatymų nustatyta tvarka yra pavesta atstovui, ją pasirašyti ir nurodyti savo vardą bei pavardę turi atstovas.
Kai įstatymų nustatyta tvarka deklaraciją užpildyti ir pasirašyti yra pavesta atstovui, tai prie deklaracijos turi būti pridedamas ir įstatymų nustatyta tvarka išduotas įgaliojimas ar kitas atstovavimą patvirtinantis dokumentas.
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-79, 2023-10-25, paskelbta TAR 2023-10-25, i. k. 2023-20794
VI SKYRIUS
DEKLARACIJOS IR JOS GPM314A, GPM314B PRIEDŲ
PATEIKIMAS IR TIKSLINIMAS
58. Deklaraciją kartu su Taisyklėse nurodytais dokumentais gali pateikti nenuolatinis Lietuvos gyventojas arba jo įgaliotas asmuo.
59. Mokesčių administratoriui turi būti pateikiama tinkamai užpildyta Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos interneto svetainėje pateikta šios deklaracijos forma, skirta užpildyti kompiuteriu (deklaracijos formą galima rasti, prisijungus prie EDS savitarnos portalo > Deklaravimas > Pildyti formą > skirtuke „Pildyti naują formą“ ir įvedus formos kodą GPM314).
60. Deklaracija teikiama ir tikslinama, remiantis Valstybinės mokesčių inspekcijos Elektroninio deklaravimo informacinės sistemos naudojimo taisyklėmis, patvirtintomis Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2021 m. spalio 26 d. įsakymu Nr. VA-72 „Dėl Valstybinės mokesčių inspekcijos Elektroninio deklaravimo informacinės sistemos naudojimo taisyklių patvirtinimo“.
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-79, 2023-10-25, paskelbta TAR 2023-10-25, i. k. 2023-20794
61. Elektroninėmis paslaugomis nesinaudojantis nenuolatinis Lietuvos gyventojas popierinę deklaraciją kartu su pridėtais dokumentais gali atsiųsti paštu į apskrities valstybinę mokesčių inspekciją jos skelbiamu adresu arba pristatyti į bet kurią apskrities valstybinę mokesčių inspekciją.
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-79, 2023-10-25, paskelbta TAR 2023-10-25, i. k. 2023-20794
62. Deklaracija tikslinama nenuolatinio Lietuvos gyventojo iniciatyva ir (ar) pagal mokesčių administratoriaus informacinį pranešimą.
63. Kai deklaracijoje nustatoma klaidų (neatitikimų), nenuolatiniam Lietuvos gyventojui siunčiamas informacinis pranešimas ištaisyti klaidas (neatitikimus) ir patikslintą visiškai užpildytą deklaraciją per nustatytą terminą pateikti mokesčio administratoriui.
Nenuolatinis Lietuvos gyventojas savo iniciatyva gali tikslinti deklaraciją, laikydamasis MAĮ nustatytų terminų.
VII SKYRIUS
BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS
65. Už deklaracijos nepateikimą, pavėluotą pateikimą ar neteisingą duomenų į ją įrašymą nenuolatinis Lietuvos gyventojas atsako Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka.
66. Taisyklėse nurodyti asmens duomenys yra tvarkomi, siekiant įgyvendinti deklaracijos užpildymą ir (ar) tikslinimą, jos pateikimą mokesčių administratoriui, vykdant pajamų mokesčio sumokėjimo kontrolę, taip pat tikrinant, ar deklaracijoje pateikti duomenys yra teisingi, vadovaujantis Reglamentu (ES) 2016/679.
Papildyta punktu:
Nr. VA-95, 2024-12-10, paskelbta TAR 2024-12-10, i. k. 2024-21843
67. Duomenų subjektų teisės įgyvendinamos, vadovaujantis Duomenų subjektų teisių įgyvendinimo Valstybinėje mokesčių inspekcijoje aprašu, patvirtintu Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2018 m. gegužės 7 d. įsakymu Nr. VA-33 „Dėl Duomenų subjektų teisių įgyvendinimo Valstybinėje mokesčių inspekcijoje aprašo patvirtinimo“.
Papildyta punktu:
Nr. VA-95, 2024-12-10, paskelbta TAR 2024-12-10, i. k. 2024-21843
Nenuolatinio Lietuvos gyventojo
metinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM314 formos, jos priedų GPM314A, GPM314B formų užpildymo ir pateikimo taisyklių
1 priedas
SU DARBO SANTYKIAIS NESUSIJUSIŲ IR NE INDIVIDUALIOS VEIKLOS
PAJAMŲ RŪŠIŲ KODŲ, NAUDOJAMŲ UŽPILDANT DEKLARACIJOS PRIEDO GPM314B FORMĄ, SĄRAŠAS
| Pajamų rūšies pavadinimas
|
Pajamų rūšies kodas |
|
| 1. Turto pardavimo / perleidimo pajamos |
|
|
| Privalomai registruotino kilnojamojo daikto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos |
16 |
|
| Nekilnojamojo pagal prigimtį daikto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos, išskyrus žymimas 18 kodu |
17 |
|
| Būsto (įskaitant priskirtą žemę) pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos |
18 |
|
| 2. Palūkanos |
|
|
| Palūkanos už vartojimo kreditą, suteiktą per tarpusavio skolinimo platformą, ir / arba palūkanos už lėšas, suteiktas per sutelktinio finansavimo platformą |
55 |
|
| Palūkanos už paskolas |
58 |
|
| Kitos palūkanos, išskyrus žymimas 55, 58, 64 ir 67 kodais |
59 |
|
| Indėlių palūkanos už Lietuvos kredito įstaigose laikomus indėlius pagal sutartis, sudarytas nuo 2014 m. sausio 1 dienos |
64 |
|
| Palūkanos už nuo 2014 m. sausio 1 dienos įsigytus ne nuosavybės vertybinius popierius, išskyrus Lietuvos Respublikos Vyriausybės vertybinius popierius ir išskyrus asmens, susijusio su gyventoju darbo santykiais, mokamas didesnes palūkanas negu kitiems tų pačių vertybinių popierių turėtojams |
67 |
|
| 3. Kitos pajamos |
|
|
| Nekilnojamojo daikto nuomos pajamos |
23 |
|
| Valdybos ir stebėtojų tarybos nario pajamos (tantjemos) ir / arba už vykdytas valdymo funkcijas gautos pajamos |
44 |
|
| Sporto veiklos (ne individualios ir nesusijusios su darbo santykiais) pajamos |
51 |
|
| Atlikėjo veiklos (ne individualios ir nesusijusios su darbo santykiais) pajamos |
52 |
|
| Honoraras |
62 |
|
Nenuolatinio Lietuvos gyventojo metinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM314 formos, jos priedų GPM314A, GPM314B formų užpildymo ir pateikimo taisyklių
2 priedas
PAJAMOMS APMOKESTINTI TAIKOMŲ PAJAMŲ MOKESČIO TARIFŲ SĄRAŠAS
|
Eil. Nr. |
Pajamų grupė |
Pajamų rūšių kodai |
Mokesčio tarifas |
| 1. |
01, 02 ir 44 pajamų rūšies kodais žymimų metinių pajamų dalis, neviršijanti: - 60 VDU* (2024 m. – 114 162 Eur) |
01 – su darbo santykiais susijusios pajamos;
02 – individualios įmonės savininko, ūkinės bendrijos tikrojo nario, mažosios bendrijos nario su darbo santykiais susijusioms pajamoms priskirta suma;
44 – valdybos ir stebėtojų tarybos nario pajamos (tantjemos ar atlygis už veiklą stebėtojų taryboje ar valdyboje, paskolų komitete, mokamas vietoj tantjemų arba kartu su jomis) ir / arba už vykdytas valdymo funkcijas gautos pajamos. |
20 % |
| 2. |
01, 02 ir 44 pajamų rūšies kodais žymimų metinių pajamų dalis, viršijanti: - 60 VDU* (2024 m. – 114 162 Eur) |
01 – su darbo santykiais susijusios pajamos;
02 – individualios įmonės savininko, ūkinės bendrijos tikrojo nario, mažosios bendrijos nario su darbo santykiais susijusioms pajamoms priskirta suma;
44 – valdybos ir stebėtojų tarybos nario pajamos (tantjemos ar atlygis už veiklą stebėtojų taryboje ar valdyboje, paskolų komitete, mokamas vietoj tantjemų arba kartu su jomis) ir / arba už vykdytas valdymo funkcijas gautos pajamos. |
32 % |
| 3. |
04 pajamų rūšies kodu žymimos pajamos (neatsižvelgiant į metinių pajamų sumą) |
04 – 2018 m. ar ankstesniais metais apskaičiuotos su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos, išmokėtos 2019 m. ir vėliau. |
15 % |
| 4. |
03 pajamų rūšies kodu žymimos pajamos (neatsižvelgiant į metinių pajamų sumą) |
03 – ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros ir ilgalaikio darbo išmokos. |
15 % |
| 5. |
16, 17, 18, 23, 51, 52, 62, 55, 58, 59, 64 ir 67 pajamų rūšies kodais žymimų metinių pajamų dalis, neviršijanti 120 VDU* (2024 m. – 228 324 Eur) |
16 – privalomai registruotino kilnojamojo daikto (neišlaikyto nuosavybėje 3 metus) pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos, atėmus daikto įsigijimo kainą ir su pardavimu susijusius privalomus mokėjimus;
17 – nekilnojamojo pagal prigimtį daikto (kito nei būstas) pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos (kai daiktas neišlaikytas nuosavybėje 10 metų), atėmus daikto įsigijimo kainą ir su pardavimu susijusius privalomus mokėjimus;
18 – būsto (įskaitant priskirtą žemę) pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos (išskyrus būstą, kuriame deklaruota gyvenamoji vieta ne trumpiau kaip 2 metus arba deklaruota trumpiau, bet gautos pajamos per 1 metus panaudotos kitam Europos ekonominės erdvės valstybėje esančiam būstui įsigyti, kuriame taip pat deklaruota gyvenamoji vieta), atėmus daikto įsigijimo kainą ir su pardavimu susijusius privalomus mokėjimus;
23 – nekilnojamojo pagal prigimtį daikto nuomos pajamos;
51 – sporto veiklos (ne individualios ir nesusijusios su darbo santykiais) pajamos;
52 – atlikėjo veiklos (ne individualios ir nesusijusios su darbo santykiais) pajamos;
55 – palūkanos už vartojimo kreditą, gautos per tarpusavio skolinimo platformą, ir / arba palūkanos už lėšas, suteiktas per sutelktinio finansavimo platformą (išskyrus 500 eurų per metus neapmokestinamą sumą);
58 – palūkanos už paskolas;
64 – indėlių palūkanos už Lietuvos kredito įstaigose laikomus indėlius pagal sutartis, sudarytas nuo 2014 m. sausio 1 d. (išskyrus bendrą su 67 kodu žymimomis palūkanomis neapmokestinamą 500 eurų metinę sumą);
67 – palūkanos už nuo 2014 m. sausio 1 d. įsigytus ne nuosavybės vertybinius popierius (neįskaitant palūkanų už Lietuvos Respublikos Vyriausybės vertybinius popierius) ir asmens, susijusio su gyventoju darbo santykiais, mokamų didesnių palūkanų negu kitiems tų pačių vertybinių popierių turėtojams (išskyrus 500 eurų bendrą su 64 kodu žymimomis palūkanomis neapmokestinamą metinę sumą);
59 – kitos apmokestinamos palūkanos, išskyrus žymimas 55, 58, 64 ir 67 kodais;
62 – honorarai. |
15 % |
| 6. |
16, 17, 18, 23, 51, 52, 62, 55, 58, 59, 64 ir 67 pajamų rūšies kodais žymimų metinių pajamų dalis, viršijanti 120 VDU* (2024 m. – 228 324 Eur) |
16 – privalomai registruotino kilnojamojo daikto (neišlaikyto nuosavybėje 3 metus) pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos, atėmus daikto įsigijimo kainą ir su pardavimu susijusius privalomus mokėjimus;
17 – nekilnojamojo pagal prigimtį daikto (kito nei būstas) pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos (kai daiktas neišlaikytas nuosavybėje 10 metų), atėmus daikto įsigijimo kainą ir su pardavimu susijusius privalomus mokėjimus;
18 – būsto (įskaitant priskirtą žemę) pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos (išskyrus būstą, kuriame deklaruota gyvenamoji vieta ne trumpiau kaip 2 metus arba deklaruota trumpiau, bet gautos pajamos per 1 metus panaudotos kitam Europos ekonominės erdvės valstybėje esančiam būstui įsigyti, kuriame taip pat deklaruota gyvenamoji vieta), atėmus daikto įsigijimo kainą ir su pardavimu susijusius privalomus mokėjimus;
23 – nekilnojamojo pagal prigimtį daikto nuomos pajamos;
51 – sporto veiklos (ne individualios ir nesusijusios su darbo santykiais) pajamos;
52 – atlikėjo veikos (ne individualios ir nesusijusios su darbo santykiais) pajamos;
55 – palūkanos už vartojimo kreditą, gautos per tarpusavio skolinimo platformą, ir / arba palūkanos už lėšas, suteiktas per sutelktinio finansavimo platformą (išskyrus 500 eurų per metus neapmokestinamą sumą);
58 – palūkanos už paskolas;
64 – indėlių palūkanos už Lietuvos kredito įstaigose laikomus indėlius pagal sutartis, sudarytas nuo 2014 m. sausio 1 d. (išskyrus bendrą su 67 kodu žymimomis palūkanomis neapmokestinamą 500 eurų metinę sumą);
67 – palūkanos už nuo 2014 m. sausio 1 d. įsigytus ne nuosavybės vertybinius popierius (neįskaitant palūkanų už Lietuvos Respublikos Vyriausybės vertybinius popierius) ir asmens, susijusio su gyventoju darbo santykiais, mokamų didesnių palūkanų negu kitiems tų pačių vertybinių popierių turėtojams (išskyrus 500 eurų bendrą su 64 kodu žymimomis palūkanomis neapmokestinamą metinę sumą);
59 – kitos apmokestinamos palūkanos, išskyrus žymimas 55, 58, 64 ir 67 kodais;
62 – honorarai. |
20 %
|
* VDU – vidutinis darbo užmokestis, taikomas apdraustųjų asmenų valstybinio socialinio draudimo įmokų bazei apskaičiuoti (2024 m. 1 VDU – 1 902,70 Eur).
Priedo pakeitimai:
Nr. VA-79, 2023-10-25, paskelbta TAR 2023-10-25, i. k. 2023-20794
Nr. VA-95, 2024-12-10, paskelbta TAR 2024-12-10, i. k. 2024-21843
Nenuolatinio Lietuvos gyventojo metinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM314 formos, jos priedų GPM314A, GPM314B formų užpildymo ir pateikimo taisyklių
3 priedas
METINIO NEAPMOKESTINAMOJO PAJAMŲ DYDŽIO (MNPD)
APSKAIČIAVIMAS NENUOLATINIO LIETUVOS GYVENTOJO UŽ DARBĄ LIETUVOJE 2024 METAIS GAUTOMS PAJAMOMS
1. Metinis neapmokestinamasis pajamų dydis (toliau – MNPD) taikomas nenuolatinio Lietuvos gyventojo už darbą Lietuvoje gautoms su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusioms pajamoms (toliau – su darbo santykiais susijusios pajamos), taip pat ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros ir ilgalaikio darbo išmokoms (deklaracijoje žymimoms 01, 02, 03, 04 pajamų rūšies kodais).
MNPD sumai įtaką daro ne tik nenuolatinio Lietuvos gyventojo gautų su darbo santykiais susijusių pajamų suma, bet ir mokestiniu laikotarpiu Lietuvoje ir užsienio valstybėse gautų kitų rūšių apmokestinamųjų pajamų, kurios vadinamos gyventojo metinėmis pajamomis (toliau – GMP), bendra suma.
GMP suma yra lygi nenuolatinio Lietuvos gyventojo per mokestinį laikotarpį užsienio valstybėje gautų pajamų (išskyrus išmokas, mokamas pasibaigus arba nutraukus gyvybės draudimo ar pensijų kaupimo sutartį, neviršijančias sumokėtų įmokų), nuo kurių užsienio valstybėje, kurios nuolatiniu gyventoju asmuo laikomas, buvo sumokėtas pajamų mokestis (neatėmus užsienio valstybėje išskaičiuotų ir / ar sumokėtų mokesčių), ir apmokestinamųjų pajamų, kurių šaltinis yra Lietuvoje ir kurios pagal Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymą yra nenuolatinio Lietuvos gyventojo pajamų mokesčio objektas Lietuvoje (neatėmus Lietuvoje išskaičiuotų ir / ar sumokėtų mokesčių), bendrai sumai. Į mokestinio laikotarpio apmokestinamųjų pajamų, kurių šaltinis yra Lietuvoje, sumą neturi būti įskaitomos pajamos, nuo kurių buvo sumokėtas mokestis Lietuvoje, įsigyjant verslo liudijimą, ir Lietuvoje gautos pajamos iš paskirstytojo pelno (dividendų), palūkanos ir honoraras, nuo kurio nebuvo išskaičiuotas pajamų mokestis Lietuvoje dėl to, kad tokios pajamos neapmokestinamos Lietuvoje pagal dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarties nuostatas.
2. Nenuolatinio Lietuvos gyventojo (išskyrus gyventoją, visą mokestinį laikotarpį turintį ribotą dalyvumo ar neįgalumo lygį), kurio 2024 metų GMP suma neviršija minimaliosios mėnesinės algos, galiojusios einamųjų kalendorinių metų (2024 m.) sausio 1 d. (toliau – MMA), dvylikos dydžių sumos, t. y. neviršija 11 088 eurų (924 Eur x 12 mėn.), už darbą Lietuvoje gautoms su darbo santykiais susijusioms pajamoms taikomas 8 964 eurų MNPD.
3. Nenuolatinio Lietuvos gyventojo (išskyrus gyventoją, kuriam visą mokestinį laikotarpį buvo nustatytas ribotas dalyvumo ar neįgalumo lygis), kurio GMP suma viršija dvylikos MMA dydžių sumą (11 088 Eur), už darbą Lietuvoje 2024 metais gautoms su darbo santykiais susijusioms pajamoms taikytinas MNPD apskaičiuojamas pagal vieną iš šių dviejų formulių:
4. Nenuolatinio Lietuvos gyventojo (išskyrus gyventoją, visą mokestinį laikotarpį turintį ribotą dalyvumo ar neįgalumo lygį), kurio GMP suma yra 34 370, 67 eurų ar didesnė, už darbą Lietuvoje gautoms pajamoms MNPD netaikomas (lygus nuliui).
5. Nenuolatinis Lietuvos gyventojas (visą mokestinį laikotarpį neturėjęs riboto dalyvumo ar neįgalumo lygio), už darbą Lietuvoje gautoms su darbo santykiais susijusioms pajamoms taikydamas MNPD sumą, kartu su deklaracija turi pateikti užsienio valstybės, kurios nuolatinis gyventojas jis yra, mokesčių administratoriaus patvirtintą dokumentą apie per tą mokestinį laikotarpį, kurio deklaracija teikiama, užsienyje gautas pajamas, nuo kurių į užsienio valstybės biudžetą buvo sumokėtas pajamų mokestis. Jeigu per mokestinį laikotarpį, kurio deklaracija teikiama, nenuolatinis Lietuvos gyventojas negavo pajamų, nuo kurių užsienio valstybėje buvo sumokėtas pajamų mokestis, kartu su deklaracija jis turi pateikti užsienio valstybės, kurios nuolatinis gyventojas jis yra, mokesčių administratoriaus šį faktą patvirtinantį dokumentą.
6. Pavyzdys, kaip apskaičiuojama MNPD suma, kai nenuolatinis Lietuvos gyventojas 2024 metais gavo vienodu pajamų mokesčio tarifu apmokestinamų su darbo santykiais susijusių pajamų (darbo užmokestį, apskaičiuotą už 2024 metus):
Nenuolatinis Lietuvos gyventojas (neturintis riboto dalyvumo ar neįgalumo lygio) už darbą Lietuvoje iš Lietuvos įmonės 2024 metais gavo 20 000 eurų darbo užmokestį, apskaičiuotą už tuos pačius metus (kuris žymimas 01 pajamų rūšies kodu ir apmokestinamas 20 proc. pajamų mokesčio tarifu), nuo kurio buvo išskaičiuotas 4 000 eurų pajamų mokestis.
Tarkime, kad nenuolatinio Lietuvos gyventojo 2024 metų GMP suma yra lygi 22 000 Eur.
Kadangi gyventojo 2024 metų GPM suma viršija 11 088 Eur, tačiau neviršija 26 004 Eur, darbo užmokesčiui tenkanti MNPD suma apskaičiuojama pagal formulę MNPD = 8 964 (Eur) – 0,5 x (GMP – 12 MMA); MNPD = 8 964 – 0,5 x (22 000 – 11 088) = 3 508 (Eur).
Apskaičiuojama nuo darbo užmokesčio, pritaikius MNPD sumą, mokėtina pajamų mokesčio suma: (20 000 – 3 508) x 0,20 = 3 298,40 (Eur).
Kadangi nuo darbo užmokesčio sumos (20 000 Eur) buvo išskaičiuotas 4 000 Eur pajamų mokestis, darbo užmokesčiui pritaikius MNPD, mokėtinas pajamų mokestis yra 3 298,40 Eur, todėl nenuolatiniam Lietuvos gyventojui iš Lietuvos Respublikos biudžeto grąžintina pajamų mokesčio suma yra 701,60 Eur (4 000 – 3 298,40).
7. 12 684 eurų MNPD (1 057 Eur x 12 mėn.), neatsižvelgiant į metinę GMP sumą, taikomas nenuolatiniam Lietuvos gyventojui, kuriam visus 2024 metus buvo nustatytas 30–55 procentų dalyvumo lygis (iki 2023 m. gruodžio 31 d. – 30–55 procentų darbingumo lygis ar vidutinių ar nedidelių specialiųjų poreikių lygis), ir gyventojui, kuriam nustatytas vidutinio ar lengvo neįgalumo lygis.
Jei toks dalyvumo ar neįgalumo lygis nenuolatiniam Lietuvos buvo nustatytas 2024 metais, tai mėnuo, per kurį toks dalyvumo ar neįgalumo lygis buvo nustatytas, neįskaičiuojamas.
8. 13 524 eurų MNPD (1 127 Eur x 12 mėn.), neatsižvelgiant į metinę GMP sumą, taikomas nenuolatiniam Lietuvos gyventojui, kuriam visus 2024 metus buvo nustatytas 0–25 procentų dalyvumo lygis (iki 2023 m. gruodžio 31 d. – 0–25 procentų darbingumo lygis ar didelių specialiųjų poreikių lygis), ir gyventojui, kuriam nustatytas sunkus neįgalumo lygis.
Jei toks dalyvumo ar neįgalumo lygis nenuolatiniam Lietuvos gyventojui buvo nustatytas 2024 metais, tai mėnuo, per kurį toks dalyvumo ar neįgalumo lygis buvo nustatytas, neįskaičiuojamas.
9. Nenuolatinis Lietuvos gyventojas, kuriam ribotas dalyvumo ar neįgalumo lygis buvo nustatyti 2024 metais, su darbo santykiais susijusioms pajamoms taikytiną MNPD sumą turi apskaičiuoti taip:
9.1. apskaičiuojama MNPD suma, kuri padalinama iš 12 ir padauginama iš mėnesių, kuriais gyventojas neturėjo teisės į didesnį ar maksimalų mėnesio neapmokestinamąjį pajamų dydį (toliau – NPD), skaičiaus;
9.2. mėnesių, kuriais gyventojas turėjo teisę į didesnį ar maksimalų NPD, skaičius padauginamas atitinkamai iš 1 057 ar 1 127 eurų;
10. Nenuolatinis Lietuvos gyventojas, už darbą Lietuvoje gautoms su darbo santykiais susijusioms pajamoms taikydamas padidintą ar maksimalų mėnesio NPD, kartu su deklaracija turi pateikti ribotą dalyvumo ar neįgalumo lygį įrodantį dokumentą.
11. MNPD apskaičiavimo pavyzdys, kai nenuolatiniam Lietuvos gyventojui ribotas dalyvumas nustatytas 2024 metais:
Nenuolatinis Lietuvos gyventojas dirbti į Lietuvos įmonę atvyko 2024 m. liepos 22 d. ir dirbo Lietuvoje iki metų pabaigos. 2024 m. rugsėjo mėnesį šiam gyventojui buvo nustatytas 30–55 procentų dalyvumo lygis.
Lietuvos įmonė už darbą Lietuvoje nenuolatiniam Lietuvos gyventojui apskaičiavo 5 000 eurų darbo užmokesčio, nuo kurio išskaičiavo ir į Lietuvos Respublikos biudžetą pervedė 1 000 eurų pajamų mokesčio sumą.
Tarkime, kad gyventojo metinės pajamos (GMP) yra lygios 10 000 Eur.
Kadangi ribotas darbingumas gyventojui nustatytas 2024 m. rugsėjo mėnesį, teisę į didesnį mėnesio NPD gyventojas turėjo tik 3 mėnesius (mėnuo, per kurį toks darbingumo lygis buvo nustatytas, neįtraukiamas į mėnesių, kuriais taikomas didesnis NPD, skaičių).
Nenuolatinio Lietuvos gyventojo 2024 metais Lietuvoje gautam darbo užmokesčiui taikytina MNPD suma apskaičiuojama taip:
1) apskaičiuojama MNPD suma: kadangi 2024 metų GMP neviršija 11 080 Eur, taikytina MNPD suma lygi 8 964 Eur;
2) apskaičiuojama MNPD dalis, tenkanti 2024 m. sausio–rugsėjo mėnesiams (t. y. mėnesiams, kuriais gyventojas neturėjo teisės į 1 057 Eur mėnesio NPD):
(8 964 x 9/12) = 6 723 (Eur);
3) apskaičiuojama už 2024 m. spalio–gruodžio mėnesius (t. y. už 3 mėnesius) taikytino didesnio NPD suma:
1 057 x 3 = 3 171 (Eur);
Priedo pakeitimai:
Nr. VA-95, 2024-12-10, paskelbta TAR 2024-12-10, i. k. 2024-21843
Nenuolatinio Lietuvos gyventojo metinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM314 formos, jos priedų GPM314A, GPM314B formų užpildymo ir pateikimo taisyklių
4 priedas
PAJAMŲ MOKESČIO LENGVATA PALŪKANOMS
1. Pagal Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo (toliau – GPMĮ) nuostatas nenuolatinio Lietuvos gyventojo iš Lietuvos komercinių bankų ir kitų kredito įstaigų Lietuvoje gautos palūkanos už indėlius ir iš Lietuvos vienetų gautos palūkanos (išskyrus palūkanas už Lietuvos Respublikos Vyriausybės vertybinius popierius) už ne nuosavybės vertybinius popierius (išskyrus asmens, susijusio su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, išleistus ne nuosavybės vertybinius popierius, jeigu už šiuos ne nuosavybės vertybinius popierius asmuo, susijęs su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, jam moka didesnes palūkanas negu kitiems tų pačių ne nuosavybės vertybinių popierių turėtojams), jeigu tokių palūkanų bendra suma per mokestinį laikotarpį neviršija 500 eurų ir jeigu tokie ne nuosavybės vertybiniai popieriai įsigyti ar sutartys dėl indėlių sudarytos nuo 2014 m. sausio 1 dienos, yra neapmokestinamos pajamų mokesčiu Lietuvoje.
Pajamų mokesčiu neapmokestinamos nenuolatinio Lietuvos gyventojo iš Lietuvos asmenų gautos palūkanos už vartojimo kreditą, suteiktą per tarpusavio skolinimo platformą Lietuvos Respublikos vartojimo kredito įstatyme nustatyta tvarka, bei palūkanos už lėšas, suteiktas per sutelktinio finansavimo platformą 2020 m. spalio 7 d. Europos Parlamento ir Tarybos reglamente (ES) 2020/1503 dėl Europos sutelktinio finansavimo paslaugų verslui teikėjų, kuriuo iš dalies keičiamas Reglamentas (ES) 2017/1129 ir Direktyva (ES) 2019/1937 nustatyta tvarka, kai sutelktinio finansavimo paslaugų teikėjas yra Lietuvos vienetas nustatyta tvarka, jeigu tokių palūkanų bendra suma per mokestinį laikotarpį neviršija 500 eurų.
Palūkanų gavimo momentu laikomas momentas, kuriuo gyventojas įgyja teisę laisvai disponuoti palūkanų suma.
2. 500 eurų pajamų mokesčio lengvata taikoma nenuolatinio Lietuvos gyventojo iš Lietuvos mokestiniu laikotarpiu gautoms palūkanoms, žymimoms 64 ir 67 pajamų rūšies kodais (t. y. tokios rūšies palūkanų bendrai sumai; lengvata nustatyta GPMĮ 17 str. 1 dalies 20 punkte).
500 eurų pajamų mokesčio lengvata taikoma nenuolatinio Lietuvos gyventojo iš Lietuvos mokestiniu laikotarpiu gautoms palūkanoms, žymimoms 55 pajamų rūšies kodu (lengvata nustatyta GPMĮ 17 str. 1 dalies 202 punkte).
3. Pavyzdys, kaip apskaičiuojamas pajamų mokestis, pritaikius 500 eurų pajamų mokesčio lengvatą palūkanoms:
Nenuolatinis Lietuvos gyventojas mokestiniu laikotarpiu už Lietuvos komerciniame banke laikomą indėlį (dėl kurio sutartis buvo sudaryta 2020 metais) gavo 100 eurų palūkanų (žymimų 64 pajamų rūšies kodu), nuo kurių buvo išskaičiuotas 15 eurų pajamų mokestis. Tuo pačiu mokestiniu laikotarpiu gyventojas iš Lietuvos įmonės už jos išleistas obligacijas (kurias gyventojas įsigijo 2020 metais) gavo 800 eurų palūkanų (žymimų 67 pajamų rūšies kodu), nuo kurių įmonė išskaičiavo 120 eurų pajamų mokestį.
Nenuolatinio Lietuvos gyventojo mokestiniu laikotarpiu gauta bendra palūkanų suma yra 900 Eur (100 + 800).
Apskaičiuojama nuo bendros palūkanų sumos mokėtina pajamų mokesčio suma:
(900 – 500) x 0,15 = 60 (Eur)
Kadangi nuo abiejų rūšių palūkanų mokestiniu laikotarpiu buvo išskaičiuotas 135 Eur (15 + 120) pajamų mokestis, pritaikius mokesčio lengvatą, mokėtinas pajamų mokestis yra lygus 60 Eur, iš Lietuvos Respublikos biudžeto gyventojui grąžintina 75 Eur (135 – 60) pajamų mokesčio suma.
| Nenuolatinio Lietuvos gyventojo metinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM314 formos, jos priedų GPM314A, GPM314B formų užpildymo ir pateikimo taisyklių 5 priedas
LIETUVOS DVIGUBO APMOKESTINIMO IŠVENGIMO SUTARTYSE NUSTATYTŲ PALŪKANOMS IR HONORARAMS APMOKESTINTI PRIE PAJAMŲ ŠALTINIO TAIKYTINŲ MOKESČIO TARIFŲ SĄRAŠAS
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Pastaba. Dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartyse su Airija, Belgija, Danija, Italija, Islandija, Ispanija, Jungtine Karalyste, Kanada, Liuksemburgu, Nyderlandais, Norvegija, Prancūzija, Suomija, Švedija, Šveicarija ir Vengrija 0 proc. mokesčio tarifas honorarams taikomas nuo 2019 m. sausio 1 d., įsigaliojus Lietuvos Respublikos ir Japonijos dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarties nuostatoms, pakeitusioms Lietuvos Respublikos su užsienio valstybėmis jau taikomas dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, kuriose buvo įtvirtintos nuostatos dėl mažesnio tarifo taikymo honorarams ar atsisakymo apmokestinti honorarus prie pajamų šaltinio bent vienoje iš sutarčių su Ekonominio bendradarbiavimo ir plėtros organizacijos (EBPO) nare.
Priedo pakeitimai:
Nr. VA-79, 2023-10-25, paskelbta TAR 2023-10-25, i. k. 2023-20794
Nenuolatinio Lietuvos gyventojo
metinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM314 formos, jos priedų GPM314A, GPM314B formų užpildymo ir pateikimo taisyklių
6 priedas
UŽSIENIO VALSTYBIŲ, TERITORIJŲ IR JŲ KODŲ SĄRAŠAS
| Oficialusis šalies pavadinimas |
Kodas |
| Afganistano Islamo Respublika |
AF |
| Airija |
IE |
| Alandų Salos |
AX |
| Albanijos Respublika |
AL |
| Alžyro Liaudies Demokratinė Respublika |
DZ |
| Amerikos Samoa Teritorija |
AS |
| Andoros Kunigaikštystė |
AD |
| Angilija |
AI |
| Angolos Respublika |
AO |
| Antarktis |
AQ |
| Antigva ir Barbuda |
AG |
| Argentinos Respublika |
AR |
| Armėnijos Respublika |
AM |
| Aruba |
AW |
| Australijos Sandrauga |
AU |
| Austrijos Respublika |
AT |
| Azerbaidžano Respublika |
AZ |
| Bahamų Sandrauga |
BS |
| Bahreino Karalystė |
BH |
| Baltarusijos Respublika |
BY |
| Bangladešo Liaudies Respublika |
BD |
| Barbadosas |
BB |
| Belgijos Karalystė |
BE |
| Belizas |
BZ |
| Benino Respublika |
BJ |
| Bermuda |
BM |
| Birma / Mianmaras |
MM |
| Bisau Gvinėjos Respublika |
GW |
| Bolivijos Daugiatautė Valstybė |
BO |
| Bosnija ir Hercegovina |
BA |
| Botsvanos Respublika |
BW |
| Brazilijos Federacinė Respublika |
BR |
| Brunėjaus Darusalamas |
BN |
| Bulgarijos Respublika |
BG |
| Burkina Fasas |
BF |
| Burundžio Respublika |
BI |
| Butano Karalystė |
BT |
| Buvė Sala |
BV |
| Centrinės Afrikos Respublika |
CF |
| Čado Respublika |
TD |
| Čekijos Respublika |
CZ |
| Čilės Respublika |
CL |
| Danijos Karalystė |
DK |
| Dominikos Sandrauga |
DM |
| Dominikos Respublika |
DO |
| Dramblio Kaulo Kranto Respublika |
CI |
| Džersio Valda |
JE |
| Džibučio Respublika |
DJ |
| Egipto Arabų Respublika |
EG |
| Ekvadoro Respublika |
EC |
| Eritrėjos Valstybė |
ER |
| Estijos Respublika |
EE |
| Esvatinio Karalystė (Svazilandas) |
SZ |
| Etiopijos Federacinė Demokratinė Respublika |
ET |
| Farerų Salos |
FO |
| Fidžio Respublika |
FJ |
| Filipinų Respublika |
PH |
| Folklando Salos |
FK |
| Gabono Respublika |
GA |
| Gajanos Kooperacinė Respublika |
GY |
| Gambijos Respublika |
GM |
| Ganos Respublika |
GH |
| Gernsio Valda |
GG |
| Gibraltaras |
GI |
| Graikijos Respublika |
GR |
| Grenada |
GD |
| Grenlandija |
GL |
| Gruzija |
GE |
| Guamo Teritorija |
GU |
| Gvadelupa |
GP |
| Gvatemalos Respublika |
GT |
| Gvinėjos Respublika |
GN |
| Haičio Respublika |
HT |
| Herdo ir Makdonaldo Salų Teritorija |
HM |
| Hondūro Respublika |
HN |
| Ypatingasis Administracinis Kinijos Liaudies Respublikos Regionas Honkongas |
HK
|
| Indijos Respublika |
IN |
| Indijos Vandenyno Britų Sritis |
IO |
| Indonezijos Respublika |
ID |
| Irako Respublika |
IQ |
| Irano Islamo Respublika |
IR |
| Islandija |
IS |
| Ispanijos Karalystė |
ES |
| Italijos Respublika |
IT |
| Izraelio Valstybė |
IL |
| Jamaika |
JM |
| Japonija |
JP |
| Jemeno Respublika |
YE |
| Jordanijos Hašimitų Karalystė |
JO |
| Jungtinė Didžiosios Britanijos ir Šiaurės Airijos Karalystė |
UK |
| Jungtinės Amerikos Valstijos |
US |
| Jungtiniai Arabų Emyratai |
AE |
| Juodkalnija |
ME |
| Kaimanų Salos |
KY |
| Kalėdų Salos Teritorija |
CX |
| Kambodžos Karalystė |
KH |
| Kamerūno Respublikos |
CM |
| Kanada |
CA |
| Kataro Valstybė |
QA |
| Kazachstano Respublika |
KZ |
| Kenijos Respublika |
KE |
| Kinijos Liaudies Respublika |
CN |
| Kipro Respublika |
CY |
| Kirgizijos Respublika |
KG |
| Kiribačio Respublika |
KI |
| Kiurasao |
CW |
| Klipertono Sala |
CP (CP2) |
| Kokosų (Kilingo) Salų Teritorija |
CC |
| Kolumbijos Respublika |
CO |
| Komorų Sąjunga |
KM |
| Kongo Respublika |
CG |
| Kongo Demokratinė Respublika |
CD |
| Kosta Rikos Respublika |
CR |
| Kosovo Respublika |
XK |
| Kroatijos Respublika |
HR |
| Kubos Respublika |
CU |
| Kuko Salos |
CK |
| Kuveito Valstybė |
KW |
| Laoso Liaudies Demokratinė Respublika |
LA |
| Latvijos Respublika |
LV |
| Lenkijos Respublika |
PL |
| Lesoto Karalystė |
LS |
| Libano Respublika |
LB |
| Liberijos Respublika |
LR |
| Libijos Valstybė |
LY |
| Lichtenšteino Kunigaikštystė |
LI |
| Liuksemburgo Didžioji Hercogystė |
LU |
| Madagaskaro Respublika |
MG |
| Majotas |
YT |
| Ypatingasis Administracinis Kinijos Regionas Makao |
MO |
| Malaizija |
MY |
| Malavio Respublika |
MW |
| Maldyvų Respublika |
MV |
| Malio Respublika |
ML |
| Maltos Respublika |
MT |
| Marianos Šiaurinių Salų Sandrauga |
MP |
| Maroko Karalystė |
MA |
| Maršalo Salų Respublika |
MH |
| Martinika |
MQ |
| Mauricijaus Respublika |
MU |
| Mauritanijos Islamo Respublika |
MR |
| Jungtinių Valstijų Mažosios Tolimosios Salos |
UM |
| Meksikos Jungtinės Valstijos |
MX |
| Meno Sala |
IM |
| Didžiosios Britanijos Mergelių Salos |
VG |
| Jungtinių Valstijų Mergelių Salos |
VI |
| Mikronezijos Federacinės Valstijos |
FM |
| Moldovos Respublika |
MD |
| Monako Kunigaikštystė |
MC |
| Mongolija |
MN |
| Montseratas |
MS |
| Mozambiko Respublika |
MZ |
| Namibijos Respublika |
NA |
| Naujoji Kaledonija |
NC |
| Naujoji Zelandija |
NZ |
| Nauru Respublika |
NR |
| Nepalas |
NP |
| Nigerijos Federacinė Respublika |
NG |
| Nigerio Respublika |
NE |
| Nikaragvos Respublika |
NI |
| Niujė |
NU |
| Nyderlandų Karalystė |
NL |
| Norfolko Salos Teritorija |
NF |
| Norvegijos Karalystė |
NO |
| Omano Sultonatas |
OM |
| Pakistano Islamo Respublika Palau Respublika |
PK PW |
| Panamos Respublika |
PA |
| Papua Naujosios Gvinėjos Nepriklausomoji Valstybė |
PG
|
| Paragvajaus Respublika |
PY |
| Peru Respublika |
PE |
| Pietų Afrikos Respublika |
ZA |
| Pietų Džordžijos ir Pietų Sandvičo Salos |
GS |
| Korėjos Respublika |
KR |
| Pietų Sudano Respublika |
SS |
| Pitkerno Salos |
PN |
| Portugalijos Respublika |
PT |
| Prancūzijos Respublika |
FR |
| Prancūzijos Gviana |
GF |
| Prancūzijos Pietų ir Antarkties Sritys |
TF |
| Prancūzijos Polinezija |
PF |
| Puerto Riko Sandrauga |
PR |
| Pusiaujo Gvinėjos Respublika |
GQ |
| Reunjonas |
RE |
| Rytų Timoro Demokratinė Respublika |
TL |
| Ruandos Respublika |
RW |
| Rumunija |
RO |
| Rusijos Federacija |
RU |
| Saliamono Salos |
SB |
| Salvadoro Respublika |
SV |
| Samoa Nepriklausomoji Valstybė |
WS |
| San Marino Respublika |
SM |
| San Tomė ir Prinsipės Demokratinė Respublika |
ST |
| Saudo Arabijos Karalystė |
SA |
| Seišelių Respublika |
SC |
| Sen Bartelemi Bendrija |
BL |
| Sen Marteno Bendrija |
MF |
| Sen Pjero ir Mikelono Teritorinė Bendrija |
PM |
| Senegalo Respublika |
SN |
| Sent Kitso ir Nevio Federacija |
KN |
| Sent Lusija |
LC |
| Sent Vinsentas ir Grenadinai |
VC |
| Serbijos Respublika |
RS |
| Siera Leonės Respublika |
SL |
| Singapūro Respublika |
SG |
| Sint Martenas |
SX |
| Sirijos Arabų Respublika |
SY |
| Slovakijos Respublika |
SK |
| Slovėnijos Respublika |
SI |
| Somalio Federacinė Respublika |
SO |
| Sudano Respublika |
SD |
| Suomijos Respublika |
FI |
| Surinamo Respublika |
SR |
| Svalbardas ir Janas Majenas |
SJ |
| Korėjos Liaudies Demokratinė Respublika |
KP |
| Šiaurės Makedonijos Respublika |
MK |
| Šri Lankos Demokratinė Socialistinė Respublika |
LK |
| Šv. Elenos, Dangun Žengimo ir Tristano da Kunjos Salos |
SH |
| Švedijos Karalystė |
SE |
| Šveicarijos Konfederacija |
CH |
| Šventasis Sostas / Vatikano Miesto Valstybė |
VA |
| Tadžikistano Respublika |
TJ |
| Tailando Karalystė |
TH |
| Taivanas |
TW |
| Tanzanijos Jungtinė Respublika |
TZ |
| Terkso ir Kaikoso Salos |
TC |
| Togo Respublika |
TG |
| Tokelau |
TK |
| Tongos Karalystė |
TO |
| Trinidado ir Tobago Respublika |
TT |
| Tuniso Respublika |
TN |
| Turkijos Respublika |
TR |
| Turkmėnistanas |
TM |
| Tuvalu |
TV |
| Ugandos Respublika |
UG |
| Ukraina |
UA |
| Urugvajaus Rytų Respublika |
UY |
| Uzbekistano Respublika |
UZ |
| Vakarų Sachara |
EH |
| Vanuatu Respublika |
VU |
| Venesuelos Bolivaro Respublika |
VE |
| Vengrija |
HU |
| Vietnamo Socialistinė Respublika |
VN |
| Vokietijos Federacinė Respublika |
DE |
| Voliso ir Futūnos Salų Teritorija |
WF |
| Zambijos Respublika |
ZM |
| Zimbabvės Respublika |
ZW |
| Žaliojo Kyšulio Respublika |
CV |
Nenuolatinio Lietuvos gyventojo
metinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM314 formos, jos priedų GPM314A, GPM314B formų užpildymo ir pateikimo taisyklių
7 priedas
PAJAMŲ MOKESČIO NUO NENUOLATINIO LIETUVOS GYVENTOJO 2024 METAIS GAUTŲ PAJAMŲ APSKAIČIAVIMAS
1. Naudojamų trumpinių paaiškinimai:
1.2. DAIS tarifas – dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartyje atitinkamų rūšių pajamoms (palūkanoms / honorarams) apmokestinti prie pajamų šaltinio nustatytas mokesčio tarifas;
1.10. SUMA (44), SUMA(01, 02) – tam tikros rūšies pajamų ar pajamų grupės sumai žymėti skirta reikšmė (pajamų rūšių kodai nustatyti šių Nenuolatinio Lietuvos gyventojo metinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM314 formos, jos priedų GPM314A, GPM314B formų užpildymo ir pateikimo taisyklių (toliau – Taisyklės) 2 priede „Pajamoms apmokestinti taikomų pajamų mokesčio tarifų sąrašas“);
1.12. su darbo santykiais susijusios pajamos – su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos;
2. Apmokestinamosios pajamos:
2.1. pajamos, apmokestinamos tik 15 % mokesčio tarifu:
SUMA (03, 04) – ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros ir ilgalaikio darbo išmokų (žymimų 03 pajamų rūšies kodu ir deklaruojamų deklaracijos GPM314A priedo A3 laukelyje) ir 2018 m. ar ankstesniais metais apskaičiuotų su darbo santykiais susijusių pajamų, išmokėtų 2023 m. (žymimų 04 pajamų rūšies kodu; deklaruojamų deklaracijos GPM314A priedo A4 laukelyje), bendra suma;
2.2. pajamos, apmokestinamos 20 % ir / arba 32 % mokesčio tarifu:
SUMA (01,02) – su darbo santykiais susijusių pajamų (žymimų 01 pajamų rūšies kodu; deklaruojamų deklaracijos GPM314A priedo A1 laukelyje) ir individualios įmonės savininko, ūkinės bendrijos tikrojo nario, mažosios bendrijos nario su darbo santykiais susijusioms pajamoms priskirtų pajamų (žymimų 02 pajamų rūšies kodu; deklaruojamų deklaracijos GPM314A priedo A2 laukelyje) bendra suma.
SUMA (44) – valdybos ir stebėtojų tarybos nario pajamų (tantjemų) ir / arba už vykdytas valdymo funkcijas gautų pajamų (žymimų 44 pajamų rūšies kodu; deklaruojamų deklaracijos GPM314B priedo B2 laukelyje, kurio eilutės B1 laukelyje nurodytas 44 kodas) suma;
2.3. pajamos, apmokestinamos 15 % ir / arba 20 % mokesčio tarifu:
SUMA (16) – privalomai registruotino kilnojamojo daikto (neišlaikyto nuosavybėje 3 metus) pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamų (žymimų 16 pajamų rūšies kodu; deklaruojamų deklaracijos GPM314B priedo B2 laukelyje, kurio eilutės B1 laukelyje nurodytas 16 kodas), atėmus daikto įsigijimo kainą ir su pardavimu susijusius privalomus mokėjimus (nurodytus B6 laukelyje), suma;
SUMA (17) – nekilnojamojo pagal prigimtį kito nei būstas daikto (kai daiktas neišlaikytas nuosavybėje 10 metų) pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamų (žymimų 17 pajamų rūšies kodu; deklaruojamų deklaracijos GPM314B priedo B2 laukelyje, kurio eilutės B1 laukelyje nurodytas 17 kodas), atėmus daikto įsigijimo kainą ir su pardavimu susijusius privalomus mokėjimus (nurodytus B6 laukelyje), suma;
SUMA (18) – būsto, įskaitant priskirtą žemę (išskyrus būstą, kuriame deklaruota gyvenamoji vieta ne trumpiau kaip 2 metus arba deklaruota trumpiau, bet gautos pajamos per 1 metus panaudotos kitam Europos ekonominės erdvės valstybėje esančiam būstui įsigyti, kuriame taip pat deklaruota gyvenamoji vieta), pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamų (žymimų 18 pajamų rūšies kodu; deklaruojamų deklaracijos GPM314B priedo B2 laukelyje, kurio eilutės B1 laukelyje nurodytas 18 kodas), atėmus daikto įsigijimo kainą ir su pardavimu susijusius privalomus mokėjimus (nurodytus B6 laukelyje), suma;
SUMA (23) – nekilnojamojo pagal prigimtį daikto nuomos pajamų (žymimų 23 pajamų rūšies kodu; deklaruojamų deklaracijos GPM314B priedo B2 laukelyje, kurio eilutės B1 laukelyje nurodytas 23 kodas) suma;
SUMA (51) – sporto veiklos (ne individualios ir nesusijusios su darbo santykiais) pajamų (žymimų 51 pajamų rūšies kodu; deklaruojamų deklaracijos GPM314B priedo B2 laukelyje, kurio eilutės B1 laukelyje nurodytas 51 kodas) suma;
SUMA (52) – atlikėjo veiklos (ne individualios ir nesusijusios su darbo santykiais) pajamų (žymimų 52 pajamų rūšies kodu; deklaruojamų deklaracijos GPM314B priedo B2 laukelyje, kurio eilutės B1 laukelyje nurodytas 52 kodas) suma;
SUMA (55) – palūkanų už vartojimo kreditą, gautų per tarpusavio skolinimo platformą, ir / arba palūkanų už lėšas, suteiktas per sutelktinio finansavimo platformą, suma, atėmus 500 eurų neapmokestinamą sumą (tokios palūkanos žymimos 55 pajamų rūšies kodu; deklaracijos GPM314B priedo B2 laukelyje, kurio eilutės B1 laukelyje nurodytas 55 kodas, turi būti nurodyta palūkanų suma, neatėmus 500 eurų neapmokestinamos sumos);
SUMA (58) – palūkanų už paskolas (žymimų 58 pajamų rūšies kodu; deklaruojamų deklaracijos GPM314B priedo B2 laukelyje, kurio eilutės B1 laukelyje nurodytas 58 kodas) suma;
SUMA (64) – indėlių palūkanų už Lietuvos kredito įstaigose laikomus indėlius pagal sutartis, sudarytas nuo 2014 m. sausio 1 d., suma, atėmus bendrą su 67 kodu žymimomis palūkanomis neapmokestinamą 500 eurų metinę sumą (tokios palūkanos žymimos 64 pajamų rūšies kodu; deklaracijos GPM314B priedo B2 laukelyje, kurio eilutės B1 laukelyje nurodytas 64 kodas, turi būti nurodyta palūkanų suma, neatėmus 500 eurų neapmokestinamos sumos);
SUMA (67) – palūkanų už nuo 2014 m. sausio 1 d. įsigytus ne nuosavybės vertybinius popierius (neįskaitant palūkanų už Lietuvos Respublikos Vyriausybės vertybinius popierius) ir asmens, susijusio su gyventoju darbo santykiais, mokamų didesnių palūkanų negu kitiems tų pačių vertybinių popierių turėtojams suma, atėmus 500 eurų bendrą su 64 kodu žymimomis palūkanomis neapmokestinamą metinę sumą (tokios palūkanos žymimos 67 pajamų rūšies kodu; deklaracijos GPM314B priedo B2 laukelyje, kurio eilutės B1 laukelyje nurodytas 67 kodas, turi būti nurodyta palūkanų suma, neatėmus 500 eurų neapmokestinamos sumos);
SUMA (59) – kitų apmokestinamų palūkanų, išskyrus žymimas 55, 58, 64 ir 67 kodais, suma (tokios palūkanos žymimos 59 pajamų rūšies kodu; deklaruojamos deklaracijos GPM314B priedo B2 laukelyje, kurio eilutės B1 laukelyje nurodytas 59 kodas);
SUMA (62) – honoraro (žymimo 62 pajamų rūšies kodu; deklaruojamų deklaracijos GPM314B priedo B2 laukelyje, kurio eilutės B1 laukelyje nurodytas 62 kodas) suma;
2.4. kitos apmokestinamosios pajamos, įtraukiamos į GMP sumą:
SUMA (A9) – deklaracijos GPM314A priedo A9 laukelyje nurodyta užsienyje gautų ir užsienyje apmokestintų pajamų suma;
SUMA (D15) – deklaracijos 15 laukelyje nurodyta individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje gautų / uždirbtų apmokestinamųjų pajamų ir iš Lietuvos vienetų gautų pajamų iš paskirstytojo pelno (dividendų) bendra suma.
3. MNPD, kuris nurodomas deklaracijos 14 laukelyje, apskaičiavimas (apskaičiuojamas, kai gautos 01, 02, 03, 04 pajamų rūšies kodais žymimos pajamos):
3.1. MNPD apskaičiavimas, kai gyventojas visą mokestinį laikotarpį neturi riboto dalyvumo ar neįgalumo lygio:
3.1.1. apskaičiuojama metinė GMP suma (kai gautos 01, 02, 03 ir 04 pajamų rūšies kodais žymimos pajamos):
SUMA (GMP) = SUMA (01,02) + SUMA (03,04) + SUMA (44) + SUMA (16) + SUMA (17) + SUMA (18) + SUMA (23) + SUMA (51) + SUMA (52) + SUMA (55) + SUMA (58) + SUMA (59) + SUMA (64) + SUMA (67) + SUMA (62) + SUMA (A9) + SUMA (D15);
3.1.2. apskaičiuojama MNPD suma:
Kai GMP suma neviršija 11 088 Eur, taikoma MNPD suma 8 964 Eur.
Kai GMP suma viršija 11 088 Eur, MNPD apskaičiuojamas pagal vieną iš šių dviejų formulių:
- kai GMP suma neviršija 26 004 Eur, MNPD = 8 964 – 0,5 × (GMP – 10 088);
- kai GMP suma viršija 26 004 Eur, MNPD = 4 800 – 0,18 × (GMP – 7 704).
Kai GMP suma yra 34 370, 67 Eur ar didesnė, MNPD netaikomas (lygus nuliui);
3.1.2.1. kai gautos tik 01 ir 02 pajamų rūšies kodais žymimos pajamos (SUMA 01,02):
perskaičiuota SUMA (01, 02) = SUMA (01,02) – MNPD, apskaičiuota neigiama pajamų suma yra laikoma nuliu;
3.1.2.2. kai gautos tik 03 ir 04 pajamų rūšies kodais žymimos pajamos (SUMA03,04):
perskaičiuota SUMA (03, 04) = SUMA (03,04) – MNPD, apskaičiuota neigiama pajamų suma yra laikoma nuliu;
3.1.2.3. kai gautos 01,02, 03 ir 04 pajamų rūšies kodais žymimos pajamos (SUMA (01, 02) + SUMA (03, 04) (atskirai apskaičiuojama, kokia dalis MNPD sumos tenka 01 ir 02 pajamų rūšies kodais žymimų pajamų sumai ir kokia dalis MNPD sumos tenka 03 ir 04 pajamų rūšies kodais žymimų pajamų sumai):
1) apskaičiuojama 01 ir 02 pajamų rūšies kodais žymimų pajamų sumos dalis bendrose su darbo santykiais susijusiose pajamose:
pajamų (01, 02 kodais) dalis = SUMA (01, 02): ((SUMA 01, 02) + SUMA (03, 04));
2) apskaičiuojama 01 ir 02 pajamų rūšies kodais žymimų pajamų sumos daliai tenkanti MNPD sumos dalis:
MNPD SUMA (01,02) = Pajamų (01, 02 kodais) dalis x MNPD;
3) apskaičiuojama 03 ir 04 pajamų rūšies kodais žymimų pajamų sumos daliai tenkanti MNPD sumos dalis:
MNPD SUMA (03,04) = MNPD – MNPD SUMA (01,02);
4) apskaičiuojama 01 ir 02 pajamų rūšies kodais žymimų pajamų suma, pritaikius jai tenkančią MNPD sumos dalį:
perskaičiuota SUMA (01, 02) = SUMA (01,02) – MNPD SUMA (01,02);
3.2. MNPD apskaičiavimas, kai gyventojas visą mokestinį laikotarpį turi ribotą dalyvumo ar neįgalumo lygį:
3.2.1. kai gyventojui visus 2024 metus buvo nustatytas 30–55 procentų dalyvumo lygis (iki 2023 m. gruodžio 31 d. – 30–55 procentų darbingumo lygis arba vidutinių ar nedidelių specialiųjų poreikių lygis) ir gyventojui, kuriam nustatytas vidutinio ar lengvo neįgalumo lygis, taikomas 1 057 Eur mėnesio NPD, MNPD – 12 684 Eur:
MNPD = 1 057 Eur x 12 mėn;
3.2.2. kai gyventojui visus 2024 metus buvo nustatytas 0–25 procentų dalyvumo lygis (iki 2023 m. gruodžio 31 d. – 0–25 procentų darbingumo lygis ar didelių specialiųjų poreikių lygis) ir gyventojui, kuriam nustatytas sunkus neįgalumo lygis, taikomas 1 127 Eur mėnesio NPD, MNPD – 13 524 Eur:
MNPD = 1 127 Eur x 12 mėn.
Pastaba: su darbo santykiais susijusių pajamų sumos, joms pritaikius MNPD, perskaičiuojamos šio priedo 3.1.2.1, 3.1.2.2 ir 3.1.2.3 papunkčiuose paaiškinta tvarka;
3.3. MNPD apskaičiavimas, kai gyventojas ribotą dalyvumo ar neįgalumo lygį turi ne visus 2024 metus:
(ribotą dalyvumo ar neįgalumo lygį turinčių gyventojų gautoms su darbo santykiais susijusioms pajamoms taikomo MNPD apskaičiavimo paaiškinimai pateikti Taisyklių 3 priede „Metinio neapmokestinamojo pajamų dydžio (MNPD) apskaičiavimas nenuolatinio Lietuvos gyventojo už darbą Lietuvoje 2024 metais gautoms pajamoms“);
3.3.2. apskaičiuojama MNPD sumos dalis, tenkanti mėnesiams, kuriais gyventojas neturėjo riboto dalyvumo ar neįgalumo lygio: MNPD ÷ mėnesių skaičiaus;
3.3.3. apskaičiuojama MNPD sumos dalis, tenkanti mėnesiams, kuriais gyventojas turėjo ribotą dalyvumo ar neįgalumo lygį (mėnuo, per kurį buvo nustatytas atitinkamas dalyvumo ar neįgalumo lygis, neįskaičiuojamas):
padidintas arba maksimalus mėnesio NPD (1 057 Eur arba 1 127 Eur) x mėnesių skaičiaus (kurie nurodyti deklaracijos GPM314A priedo A5 arba A6 laukelyje);
4. GPM, kuris nurodomas deklaracijos 16 laukelyje, apskaičiavimas:
4.1. GPM apskaičiavimas pajamoms, kurioms apmokestinti taikomas tik 15 procentų mokesčio tarifas (apskaičiuojamas, kai gautos 03, 04 pajamų rūšies kodais žymimos pajamos):
4.1.1. kai SUMA (03,04) nebuvo perskaičiuota (t. y. kai jai netaikomas MNPD):
GPM (15 %) = SUMA (03,04) x 0,15;
4.2. GPM apskaičiavimas pajamoms, kurioms apmokestinti taikomas 20 % ir / arba 32 % mokesčio tarifas (apskaičiuojamas, kai gautos 01, 02, 44 pajamų rūšies kodais žymimos pajamos):
4.2.1. kai 01, 02, 44 pajamų rūšies kodais žymimų pajamų bendra suma ne didesnė nei 60 VDU (114 162 Eur):
4.2.1.1. kai SUMA (01,02) nebuvo perskaičiuota (t. y. kai jai netaikomas MNPD):
GPM (20 %) = (SUMA (01,02) + SUMA (44)) x 0,20;
4.2.2. kai 01, 02, 44 pajamų rūšies kodais žymimų pajamų bendra suma didesnė negu 60 VDU (114 162 Eur):
GPM (20 %) = 114 162 (Eur) x 0,20
GPM (32 %) = (SUMA (01, 02) + SUMA (44) – 114 162 (Eur)) x 0,32 arba
(Perskaičiuota SUMA (01, 02) + SUMA (44) – 114 162 (Eur)) x 0,32 – kai gyventojas turėjo ribotą dalyvumo ar neįgalumo lygį);
4.3. GPM apskaičiavimas pajamoms, kurioms apmokestinti taikomas 15 % ir / arba 20 % mokesčio tarifas (apskaičiuojamas, kai gautos 16, 17, 18, 23, 51, 52, 55, 58, 59, 62, 64, 67 pajamų rūšies kodais žymimos pajamos):
4.3.1. kai prie deklaracijos nepridėta rezidavimo pažyma (t. y. kai ženklu „X“ nepažymėtas deklaracijos 11 laukelis):
4.3.1.1. kai 16, 17, 18, 23, 51, 52, 55, 58, 59, 62, 64, 67 pajamų rūšies kodais žymimų pajamų bendra suma ne didesnė nei 120 VDU (228 324 Eur):
GPM (15 %) = (SUMA (16) + SUMA (17) + SUMA (18) + SUMA (23) + SUMA (51) + SUMA (52) + SUMA (55) + SUMA (58) + SUMA (59) + SUMA (62) + SUMA (64) + SUMA (67)) x 0,15;
4.3.1.2. Kai 16, 17, 18, 23, 51, 52, 55, 58, 59, 62, 64, 67 pajamų rūšies kodais žymimų pajamų bendra suma didesnė kaip 120 VDU (228 324 Eur):
GPM (15 %) = 228 324 (Eur) x 0,15
GPM (20 %) = (SUMA (16) + SUMA (17) + SUMA (18) + SUMA (23) + SUMA (51) + SUMA(52) + SUMA (55) + SUMA (58) + SUMA (59) + SUMA (62) + SUMA (64) + SUMA (67) – 228 324 (EUR)) x 0,20;
4.3.2. kai prie deklaracijos pridėta rezidavimo pažyma (t. y. kai ženklu „X“ pažymėtas deklaracijos 11 laukelis):
(pajamos, žymimos 55, 58, 59, 62, 64, 67 pajamų rūšies kodais, neįtraukiamos į 120 VDU apskaičiavimą):
4.3.2.1. pajamų, žymimų 55, 58, 59, 62, 64, 67 pajamų rūšies kodais, sumoms pritaikomas DAIS nustatytas mokesčio tarifas (mokesčio tarifai nurodyti Taisyklių 5 priede „Lietuvos dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartyse nustatytų palūkanoms ir honorarams apmokestinti prie pajamų šaltinio taikytinų mokesčio tarifų sąrašas“):
GPM (DAIS) = (SUMA (55) + SUMA (58) + SUMA (59) + SUMA (64) SUMA (67)) x DAIS tarifo) + (SUMA (62) x DAIS tarifo);
4.3.2.2. kai 16, 17, 18, 23, 51, 52 pajamų rūšies kodais žymimų pajamų bendra suma ne didesnė nei 120 VDU (228 324 Eur):
GPM (15 %) = (SUMA (16) + SUMA (17) + SUMA (18) + SUMA (23) + SUMA (51) + SUMA (52)) x 0,15;
5. Bendros išskaičiuoto GPM sumos apskaičiavimas:
bendra išskaičiuota GPM suma apskaičiuojama, sudedant deklaracijos GPM314A priedo A7 laukelyje nurodytą išskaičiuotą pajamų mokesčio sumą ir deklaracijos GPM314B priedo visų lapų visų eilučių B3 laukeliuose nurodytas išskaičiuotas pajamų mokesčio sumas.
6. Bendros kito asmens savo lėšomis už gyventoją sumokėto GPM sumos apskaičiavimas:
bendra kito asmens savo lėšomis už gyventoją sumokėto GPM suma apskaičiuojama, sudedant deklaracijos GPM314A priedo A8 laukelyje nurodytą kito asmens savo lėšomis už gyventoją sumokėtą GPM sumą ir deklaracijos GPM314B priedo visų lapų visų eilučių B4 laukeliuose nurodytas kito asmens savo lėšomis už gyventoją sumokėtas GPM sumas.
7. Mokestinės prievolės, kuri nurodoma deklaracijos 17 laukelyje, apskaičiavimas:
mokestinė prievolė (– arba +) = deklaracijos 16 laukelyje nurodyta bendra apskaičiuota GPM suma (žr. šio priedo 4 punktą) – bendra išskaičiuota GPM suma (žr. šio priedo 5 punktą) + deklaracijos 18 laukelyje nurodyta nenuolatiniam Lietuvos gyventojui pagal Prašymo FR0464 formą grąžinta GPM suma (žr. Taisyklių 53 punktą).
Kai apskaičiuota mokestinės prievolės suma yra neigiama, deklaracijos 17 laukelyje turi būti įrašomas minuso ženklas. Jeigu mokestinės prievolės suma yra lygi nuliui, tai 17 laukelyje turi būti įrašomas nulis.
8. Mokestinės prievolės, sumažintos kito asmens savo lėšomis sumokėtu GPM, suma (apskaičiuojama, kai 7 punkte apskaičiuotos mokestinės prievolės suma yra teigiama) = mokestinės prievolės suma (žr. šio priedo 7 punktą) – bendra kito asmens savo lėšomis sumokėta GPM suma (žr. šio priedo 6 punktą).
Apskaičiuota mokestinės prievolės, sumažintos kito asmens savo lėšomis sumokėtu GPM, neigiama suma yra laikoma nuliu.
9. Mokėtinos GPM sumos arba grąžintinos GPM sumos, kuri nurodoma deklaracijos 20 laukelyje, apskaičiavimas:
9.1. kai mokestinės prievolės suma (žr. šio priedo 7 punktą) yra teigiama:
mokėtina GPM suma arba grąžintina GPM suma = deklaracijos 19 laukelyje nurodyta GPM suma (žr. Taisyklių 54 punktą) – mokestinės prievolės, sumažintos kito asmens savo lėšomis sumokėtu GPM, suma (žr. šio priedo 8 punktą).
Kai apskaičiuojama neigiama suma, ji turi būti įrašyta į deklaracijos 20 laukelį, nurodant minuso ženklą. Šią GPM sumą nenuolatinis Lietuvos gyventojas privalo sumokėti į Lietuvos Respublikos biudžetą.
Kai apskaičiuojama teigiama suma, kuri turi būti įrašyta deklaracijos 20 laukelyje, ši GPM suma nenuolatiniam Lietuvos gyventojui bus grąžinta iš Lietuvos Respublikos biudžeto;
9.2. kai mokestinės prievolės suma (žr. šio priedo 7 punktą) yra neigiama arba lygi nuliui:
mokėtina GPM suma arba grąžintina GPM suma = deklaracijos 19 laukelyje nurodyta GPM suma (žr. Taisyklių 54 punktą) – mokestinės prievolės suma (žr. šio priedo 7 punktą).
Kai apskaičiuojama neigiama suma, ji turi būti įrašyta į deklaracijos 20 laukelį, nurodant minuso ženklą. Šią GPM sumą nenuolatinis Lietuvos gyventojas privalo sumokėti į Lietuvos Respublikos biudžetą.
Kai apskaičiuojama teigiama suma, kuri turi būti įrašyta deklaracijos 20 laukelyje, ši GPM suma nenuolatiniam Lietuvos gyventojui bus grąžinta iš Lietuvos Respublikos biudžeto.
Priedo pakeitimai:
Nr. VA-95, 2024-12-10, paskelbta TAR 2024-12-10, i. k. 2024-21843
8 priedas. Neteko galios nuo 2024-12-11
Priedo naikinimas:
Nr. VA-95, 2024-12-10, paskelbta TAR 2024-12-10, i. k. 2024-21843
9 priedas. Neteko galios nuo 2024-12-11
Priedo naikinimas:
Nr. VA-95, 2024-12-10, paskelbta TAR 2024-12-10, i. k. 2024-21843
Pakeitimai:
1.
Valstybinė mokesčių inspekcija prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos, Įsakymas
Nr. VA-79, 2020-11-16, paskelbta TAR 2020-11-16, i. k. 2020-23977
Dėl Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2019 m. gruodžio 20 d. įsakymo Nr. VA-112 „Dėl Nenuolatinio Lietuvos gyventojo metinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM314 formos, jos priedų GPM314A, GPM314B formų ir jų užpildymo ir pateikimo taisyklių patvirtinimo“ pakeitimo
2.
Valstybinė mokesčių inspekcija prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos, Įsakymas
Nr. VA-66, 2021-10-12, paskelbta TAR 2021-10-12, i. k. 2021-21362
Dėl Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2019 m. gruodžio 20 d. įsakymo Nr. VA-112 „Dėl Nenuolatinio Lietuvos gyventojo metinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM314 formos, jos priedų GPM314A, GPM314B formų ir jų užpildymo ir pateikimo taisyklių patvirtinimo“ pakeitimo
3.
Valstybinė mokesčių inspekcija prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos, Įsakymas
Nr. VA-86, 2022-11-09, paskelbta TAR 2022-11-09, i. k. 2022-22653
Dėl Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2019 m. gruodžio 20 d. įsakymo Nr. VA-112 „Dėl Nenuolatinio Lietuvos gyventojo metinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM314 formos, jos priedų GPM314A, GPM314B formų ir jų užpildymo ir pateikimo taisyklių patvirtinimo“ pakeitimo
4.
Valstybinė mokesčių inspekcija prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos, Įsakymas
Nr. VA-79, 2023-10-25, paskelbta TAR 2023-10-25, i. k. 2023-20794
Dėl Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2019 m. gruodžio 20 d. įsakymo Nr. VA-112 „Dėl Nenuolatinio Lietuvos gyventojo metinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM314 formos, jos priedų GPM314A, GPM314B formų ir jų užpildymo ir pateikimo taisyklių patvirtinimo“ pakeitimo
5.
Valstybinė mokesčių inspekcija prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos, Įsakymas
Nr. VA-95, 2024-12-10, paskelbta TAR 2024-12-10, i. k. 2024-21843
Dėl Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2019 m. gruodžio 20 d. įsakymo Nr. VA-112 „Dėl Nenuolatinio Lietuvos gyventojo metinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM314 formos, jos priedų GPM314A, GPM314B formų ir jų užpildymo ir pateikimo taisyklių patvirtinimo“ pakeitimo