Suvestinė redakcija nuo 2024-07-20
Įsakymas paskelbtas: TAR 2017-03-14, i. k. 2017-04293
Nauja redakcija nuo 2024-07-20:
Nr. V3-14, 2024-07-18, paskelbta TAR 2024-07-19, i. k. 2024-13260
AUDITO, APSKAITOS, TURTO VERTINIMO IR NEMOKUMO VALDYMO TARNYBOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS DIREKTORIUS
ĮSAKYMAS
DĖL TREČIŲJŲ VALSTYBIŲ AUDITORIŲ IR TREČIŲJŲ VALSTYBIŲ AUDITO ĮMONIŲ ĮRAŠYMO Į AUDITORIŲ IR AUDITO ĮMONIŲ SĄRAŠUS, ATLIKTO FINANSINIŲ ATASKAITŲ AUDITO, TEIKTO TVARUMO ATSKAITOMYBĖS UŽTIKRINIMO KOKYBĖS TIKRINIMO, KOKYBĖS TYRIMŲ IR NURODYMŲ AR POVEIKIO PRIEMONIŲ SKYRIMO
TVARKOS APRAŠO PATVIRTINIMO
2017 m. kovo 13 d. Nr. V3-13
Vilnius
Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos finansinių ataskaitų audito ir kitų užtikrinimo paslaugų įstatymo 36 straipsnio 2 dalimi, 38 straipsnio 2 dalimi, 64 straipsnio 6 dalimi ir 74 straipsnio 3 dalimi, atsižvelgdamas į Lietuvos Respublikos finansų ministerijos 2024 m. liepos 10 d. raštą Nr. 6K-24-3876 „Dėl įsakymų projektų“,
t v i r t i n u Trečiųjų valstybių auditorių ir trečiųjų valstybių audito įmonių įrašymo į auditorių ir audito įmonių sąrašus, atlikto finansinių ataskaitų audito, teikto tvarumo atskaitomybės užtikrinimo kokybės tikrinimo, kokybės tyrimų ir nurodymų ar poveikio priemonių skyrimo tvarkos aprašą (pridedama).
Direktorius Audrius Linartas
SUDERINTA
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
2017-03-08 raštu Nr. ((6.3-03)-5K-1704845,
5K-1704738 ir 5K-1705080))-6K-1701879
PATVIRTINTA
Audito, apskaitos, turto vertinimo ir nemokumo
valdymo tarnybos prie Lietuvos Respublikos finansų
ministerijos direktoriaus 2017 m. kovo 13 d.
įsakymu Nr. V3-13
(Audito, apskaitos, turto vertinimo ir nemokumo
valdymo tarnybos prie Lietuvos Respublikos finansų
ministerijos direktoriaus 2024-07-18 įsakymo
Nr. V3-14 redakcija)
TREČIŲJŲ VALSTYBIŲ AUDITORIŲ IR TREČIŲJŲ VALSTYBIŲ AUDITO ĮMONIŲ ĮRAŠYMO Į AUDITORIŲ IR AUDITO ĮMONIŲ SĄRAŠUS, ATLIKTO FINANSINIŲ ATASKAITŲ AUDITO, teikto tvarumo ATSKAITOMYBĖS užtikrinimo KOKYBĖS tikRinimo, kokybės TYRIMŲ IR nurodymų ar poveikio priemonių SKYRIMO
TVARKos aprašas
I skyrius
BENDROSIOS NUOSTATOS
1. Trečiųjų valstybių auditorių ir trečiųjų valstybių audito įmonių įrašymo į auditorių ir audito įmonių sąrašus, atlikto finansinių ataskaitų audito, teikto tvarumo atskaitomybės užtikrinimo kokybės tikrinimo, kokybės tyrimų ir nurodymų ar poveikio priemonių skyrimo tvarkos aprašas (toliau – Tvarkos aprašas) nustato trečiųjų valstybių auditorių (toliau – auditorius) ir trečiųjų valstybių audito įmonių (toliau – audito įmonė), atlikusių trečiosiose valstybėse registruotų įmonių, kurių vertybiniai popieriai viešai siūlomi arba įtraukiami į prekybą reguliuojamoje rinkoje Lietuvos Respublikoje, finansinių ataskaitų ir (arba) konsoliduotųjų finansinių ataskaitų auditą teikusių šių įmonių tvarumo atskaitomybės užtikrinimą, įrašymo į auditorių ir audito įmonių sąrašus, atlikto finansinių ataskaitų audito ir teikto tvarumo atskaitomybės užtikrinimo kokybės tikrinimo (toliau – kokybės tikrinimas), atlikto finansinių ataskaitų audito ir teikto tvarumo atskaitomybės užtikrinimo kokybės tyrimo (toliau – kokybės tyrimas) ir nurodymų ar poveikio priemonių skyrimo tvarką.
2. Šis Tvarkos aprašas netaikomas auditoriui ir audito įmonei, kurie atliko auditą, teikė tvarumo atskaitomybės užtikrinimą įmonės, registruotos trečiojoje valstybėje, leidžiančioje tik skolos vertybinius popierius, kuriais nuo 2010 m. gruodžio 31 d. prekiaujama reguliuojamoje rinkoje Lietuvos Respublikoje, ir kurių vieno vieneto nominali vertė yra ne mažesnė kaip 100 tūkstančių eurų.
3. Šis Tvarkos aprašas parengtas vykdant Lietuvos Respublikos finansinių ataskaitų audito ir kitų užtikrinimo paslaugų įstatymo (toliau – Įstatymas) 36 straipsnio 2 dalies, 38 straipsnio 2 dalies, 64 straipsnio 6 dalies, ir 74 straipsnio 3 dalies reikalavimus.
II skyrius
AUDITORIŲ IR AUDITO ĮMONIŲ ĮRAŠYMAS Į AUDITORIŲ IR AUDITO ĮMONIŲ SĄRAŠUS
5. Prieš trečiojoje valstybėje registruotai įmonei ketinant kreiptis teisės aktų nustatyta tvarka dėl savo vertybinių popierių prekybos reguliuojamoje rinkoje Lietuvos Respublikoje, tos įmonės finansinių ataskaitų auditą ir (arba) konsoliduotųjų finansinių ataskaitų auditą atlikęs, teikęs tvarumo atskaitomybės užtikrinimą auditorius ir (arba) audito įmonė raštu kreipiasi į Audito, apskaitos, turto vertinimo ir nemokumo valdymo tarnybą prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos (toliau – AVNT) dėl jų įrašymo į auditorių ir (arba) audito įmonių sąrašą ir:
5.1. Auditorius ir (arba) audito įmonė, registruoti trečiosiose valstybėse, kurių viešosios priežiūros, auditorių ir audito įmonių atlikto finansinių ataskaitų audito, teikto tvarumo atskaitomybės užtikrinimo kokybės užtikrinimo sistema (toliau – kokybės užtikrinimas), kokybės tyrimų ir drausminių nuobaudų sistemos Europos Komisijos sprendimu pripažintos lygiavertėmis ir kurioms suteiktas pereinamasis laikotarpis, pateikia užpildytas šio Tvarkos aprašo 1-3 prieduose esančias formas.
5.2. Auditorius ir (arba) audito įmonė, registruoti trečiosiose valstybėse, kurių viešosios priežiūros, kokybės užtikrinimo, kokybės tyrimų ir drausminių nuobaudų sistemos Europos Komisijos sprendimu nėra pripažintos lygiavertėmis ir kurioms nėra suteiktas pereinamasis laikotarpis, pateikia užpildytas šio Tvarkos aprašo 3-10 prieduose esančias formas.
6. Auditoriai ir (arba) audito įmonės, besikreipiantys į AVNT dėl jų įrašymo į auditorių ir (arba) audito įmonių sąrašą, pateikia AVNT lietuvių ir originalo kalbomis tokią informaciją:
6.1. Auditoriaus vardą, pavardę, adresą ir (arba) audito įmonės pavadinimą, buveinės adresą ir informaciją apie jos teisinę formą.
6.2. Trečiosios valstybės kompetentingos institucijos, kuri auditoriui ir (arba) audito įmonei suteikė teisę atlikti auditą, teikti tvarumo atskaitomybės užtikrinimą pavadinimą, buveinės adresą, jos išduotus teisės atlikti auditą, teikti tvarumo atskaitomybės užtikrinimą įrodymo dokumentus (jų kopijas), taip pat dokumentus (jų kopijas), kuriais įrodoma, kad tokia teisė nėra panaikinta ar apribota, ir, jeigu buvo suteiktas, registracijos numerį.
6.3. Valstybės narės kompetentingos institucijos, kuri įtraukė auditorių ir (arba) audito įmonę į valstybės narės auditorių ir (arba) valstybės narės audito įmonių sąrašą, pavadinimą, buveinės adresą ir, jeigu buvo suteiktas, registracijos numerį.
6.4. Valstybės narės kompetentingos institucijos, kuri auditoriui suteikė valstybės narės auditoriaus vardą ir (arba) audito įmonę užregistravo kaip valstybės narės audito įmonę, pavadinimą, buveinės adresą ir, jeigu buvo suteiktas, registracijos numerį.
6.6. Kokie audito standartai, tvarumo atskaitomybės užtikrinimo standartai ir nepriklausomumo reikalavimai buvo taikyti atliekant auditą, teikiant tvarumo atskaitomybės užtikrinimą, kaip nurodyta šio Tvarkos aprašo 5 punkte.
6.7. Audito įmonės vidaus kokybės valdymo sistemos aprašymą, nurodant, kokiais standartais vadovaujantis veikia audito įmonės vidaus kokybės valdymo sistema.
6.8. Paskutinį kartą atlikto kokybės tikrinimo arba atliktos analogiškos procedūros trečiojoje valstybėje datą, informaciją apie šio tikrinimo rezultatus, kompetentingos institucijos, atlikusios kokybės tikrinimą, pavadinimą ir buveinės adresą.
6.9. Trečiosiose valstybėse registruotų įmonių, kurių vertybiniais popieriais ketinama prekiauti reguliuojamoje rinkoje Lietuvos Respublikoje, pavadinimus, buveinės adresus ir kitas valstybes nares, suteikusias trečiojoje valstybėje registruotoms įmonėms leidimą prekiauti vertybiniais popieriais reguliuojamoje rinkoje.
7. Auditorius ir (arba) audito įmonė, registruoti trečiosiose valstybėse, kurių kokybės užtikrinimo, kokybės tyrimų ir drausminių nuobaudų sistemos Europos Komisijos sprendimu nėra pripažintos lygiavertėmis ir kurioms nėra suteiktas pereinamasis laikotarpis, besikreipiantys į AVNT dėl jų įrašymo į auditorių ir (arba) audito įmonių sąrašą, be šio Tvarkos aprašo 6 punkte nurodytos informacijos, AVNT lietuvių ir originalo kalbomis pateikia:
7.1. Informaciją apie auditorių, atsakingų už auditorių išvadas, teikto tvarumo atskaitomybės užtikrinimo išvadas dėl trečiojoje valstybėje registruotų įmonių, kurių vertybiniais popieriais numatoma prekiauti reguliuojamoje rinkoje Lietuvos Respublikoje, finansinių ataskaitų ir (arba) konsoliduotųjų finansinių ataskaitų, kvalifikaciją.
7.2. Administravimo ir (arba) valdymo organo narių vardus, pavardes ir informaciją apie jų kvalifikaciją.
8. AVNT, gavusi iš auditoriaus ir (arba) audito įmonės šio Tvarkos aprašo 6 ir 7 punktuose nurodytą informaciją, per 5 darbo dienas:
8.1. Priima sprendimą dėl auditoriaus ir (arba) audito įmonės, registruotos trečiosiose valstybėse, kurių kokybės užtikrinimo, kokybės tyrimų ir drausminių nuobaudų sistemos Europos Komisijos sprendimu pripažintos lygiavertėmis ir kurioms suteiktas pereinamasis laikotarpis, įrašymo į auditorių ir (arba) audito įmonių sąrašą ir apie tai informuoja Lietuvos auditorių rūmus.
8.2. Įsitikinusi, kad šio Tvarkos aprašo 6 ir 7 punktuose pateikta informacija yra teisinga, priima sprendimą dėl kitų nei šios tvarkos 8.1 punkte nurodytų auditorių ir (arba) audito įmonių įrašymo į auditorių ir (arba) audito įmonių sąrašą ir apie tai informuoja Lietuvos auditorių rūmus.
9. Auditoriai auditorių sąraše įrašomi atskirame skyriuje „Trečiųjų valstybių auditoriai“. Audito įmonės audito įmonių sąraše įrašomos atskirame skyriuje „Trečiųjų valstybių audito įmonės“. Sąrašuose taip pat nurodoma, ar auditorius ir audito įmonė į sąrašus įrašyti dėl finansinių ataskaitų audito, tvarumo atskaitomybės užtikrinimo ar finansinių ataskaitų audito ir tvarumo atskaitomybės užtikrinimo.
III SKYRIUS
KOKYBĖS tikrinimai, KOKYBĖS TYRIMAI ir DRAUSMINIŲ NUOBAUDŲ SKYRIMAS
11. Į auditorių sąrašą ir audito įmonių sąrašą įtrauktų auditorių ir audito įmonių kokybės tikrinimas ir kokybės tyrimas atliekami tiek, kiek atliktas auditas, teiktas tvarumo atskaitomybės užtikrinimas susijęs su dėl trečiojoje valstybėje registruotos įmonės, kurios vertybiniais popieriais prekiaujama Lietuvos Respublikos vertybinių popierių reguliuojamoje rinkoje, teisės aktų nustatyta tvarka pateiktomis finansinėmis ataskaitomis arba konsoliduotosiomis ataskaitomis.
12. Šio Tvarkos aprašo 11 punkte nurodyto atlikto audito, teikto tvarumo atskaitomybės užtikrinimo kokybės tikrinimas atliekamas vadovaujantis Kokybės tikrinimo atlikimo tvarkos aprašo nustatyta tvarka.
13. Šio Tvarkos aprašo 11 punkte nurodyto atlikto audito, teikto tvarumo atskaitomybės užtikrinimo kokybės tyrimas atliekamas vadovaujantis Kokybės tyrimo atlikimo, juos atliekančių darbuotojų parinkimo, parengimo ir kvalifikacijos kėlimo tvarkos aprašo nustatyta tvarka.
14. Auditoriams ir audito įmonėms nurodymai ir poveikio priemonės, kiek jos susijusios su šio Tvarkos aprašo 11 punkte nurodytu atliktu auditu, teiktu tvarumo atskaitomybės užtikrinimu skiriamos vadovaujantis Kokybės tikrinimo atlikimo tvarkos aprašo ir Kokybės tyrimo atlikimo, juos atliekančių darbuotojų parinkimo, parengimo ir kvalifikacijos kėlimo tvarkos aprašo nustatyta tvarka.
IV SKYRIUS
AUDITORIŲ IR AUDITO ĮMONIŲ IŠBRAUKIMAS IŠ AUDITORIŲ IR AUDITO ĮMONIŲ SĄRAŠŲ
15. AVNT sprendimu auditorių ir (arba) audito įmonę iš auditorių ir (arba) audito įmonių sąrašo išbraukia Lietuvos auditorių rūmai šiais atvejais:
15.2. Trečiosios valstybės kompetentingai institucijai, kuri auditoriui ir (arba) audito įmonei suteikė teisę atlikti auditą, teikti tvarumo atskaitomybės užtikrinimą priėmus sprendimą tokią teisę panaikinti.
15.3. Auditoriui arba audito įmonei šio Tvarkos aprašo 10 punkte nustatyta tvarka nepranešus Lietuvos auditorių rūmams apie šio Tvarkos aprašo 6 ir 7 punktuose nurodytos informacijos pasikeitimus.
Trečiųjų valstybių auditorių ir trečiųjų valstybių
audito įmonių įrašymo į auditorių ir audito įmonių
sąrašus, atlikto finansinių ataskaitų audito, teikto
tvarumo atskaitomybės užtikrinimo kokybės tikrinimo,
tyrimų ir nurodymų ar poveikio priemonių
skyrimo tvarkos aprašo
1 priedas
Prašymo dėl auditorių ir audito įmonių registracijos forma (taikoma, kai viešosios priežiūros, kokybės užtikrinimo, kokybės tyrimų ir drausminių nuobaudų sistemos Europos Komisijos sprendimu pripažintos lygiavertėmis)
Informacija teikiama pagal 1.1 – 1.10, 2.1, 2.2, 3.1, 3.2, 3.9 ir 4.1 punktus bus elektronine forma saugoma registre ir prieinama visuomenei.
1.0 [Pareiškėjo vardas ir pavardė ar pavadinimas, kontaktiniai duomenys]
1.1 [Pateikiamas auditoriaus vardas ir pavardė ar audito įmonės pavadinimas. Šioje formoje „pareiškėju“ vadinamas auditorius ar audito įmonė.] ___________________
1.9 [Interneto svetainės adresas] __________________
[Pagrindinis kontaktinis asmuo šiai registracijai:]
2.0 [Narystė audito tinkle]
3.0 [Pareiškėjo registracija buveinės šalyje]
3.1 [Ar pareiškėjas užregistruotas kaip auditorius ar audito įmonė jo buveinės šalyje?]
Taip Ne ( jei ne, toliau pildomas 4.0)
3.2 [Kompetentingos valdžios įstaigos/institucijos, atsakingos už šią registraciją, pavadinimas] ___________________
4.0 [Kitos registracijos kaip auditoriaus ar audito įmonės kitoje valstybėje Europos Sąjungos narėje ar Europos Ekonominėje Erdvėje]
4.1 [Ar pareiškėjas buvo užregistruotas kaip auditorius ar audito įmonė kitoje valstybėje ES narėje ar EEE?]
Taip Ne ( jei ne, toliau pildomas 4.2)
[Išvardinamos visos registracijos (pildomas Trečiųjų valstybių auditorių ir trečiųjų valstybių audito įmonių įrašymo į auditorių ir audito įmonių sąrašus, atlikto finansinių ataskaitų audito, teikto tvarumo atskaitomybės užtikrinimo kokybės tikrinimo, kokybės tyrimų ir nurodymų ar poveikio priemonių skyrimo tvarkos aprašo 2 priedas]
5.0 [Kokybės valdymo sistema]
6.0 [Išorės kokybės užtikrinimo peržiūros]
6.1 [Ar buvo atlikta pareiškėjo išorės kokybės užtikrinimo peržiūra?]
Taip Ne ( jei ne, toliau pildomas 7.0)
6.2 [Kompetentingos įstaigos/ institucijos, atsakingos už išorės kokybės užtikrinimo peržiūrą, pavadinimas] ______________________
6.8 [Nurodoma paskutinį kartą atliktos išorės kokybės užtikrinimo peržiūros pabaigos data] ___________________
7.0 [Klientai pagal Direktyvos 2006/43/EB 45 straipsnio 1 dalį]
7.1 [Išvardinami visi su registracija susiję klientai, užpildant Trečiųjų valstybių auditorių ir trečiųjų valstybių audito įmonių įrašymo į auditorių ir audito įmonių sąrašus, atlikto finansinių ataskaitų audito, teikto tvarumo atskaitomybės užtikrinimo kokybės tikrinimo, kokybės tyrimų ir nurodymų ar poveikio priemonių skyrimo tvarkos aprašo 3 priedą]
8.0 [Audito standartai, tvarumo atskaitomybės užtikrinimo standartai ir nepriklausomumo standartai]
8.1 [Nurodyti, kokius audito standartus, tvarumo atskaitomybės užtikrinimo standartus pareiškėjas taikys atlikdamas įmonių, išvardintų 7.0 punkte, finansinių ataskaitų auditą, tvarumo atskaitomybės užtikrinimą; pakanka pateikti nuorodą į susijusią tvarką.] ___________________
8.2 [Nurodyti, kokius nepriklausomumo standartus pareiškėjas taikys atlikdamas įmonių, išvardintų 7.0 punkte, finansinių ataskaitų auditą, tvarumo atskaitomybės užtikrinimą; pakanka pateikti nuorodą į susijusią tvarką.] ___________________
_______________ ___________________________________________________
[data] [pareiškėjo valdymo ar administracijos organo dalyvio parašas]
Trečiųjų valstybių auditorių ir trečiųjų valstybių
audito įmonių įrašymo į auditorių ir audito įmonių
sąrašus, atlikto finansinių ataskaitų audito, teikto
tvarumo atskaitomybės užtikrinimo kokybės tikrinimo,
kokybės tyrimų ir nurodymų ar poveikio priemonių
skyrimo tvarkos aprašo
2 priedas
Registracija kaip auditoriaus ar audito įmonės kitoje valstybėje Europos Sąjungos narėje ar Europos Ekonominėje Erdvėje
|
Kompetentingos ES/EEE valdžios įstaigos/institucijos pavadinimas |
Šalis |
Registracijos statusas (nurodyti, kad „Užregistruota“, įskaitant registracijos numerį arba „Nagrinėjama“) |
|
|
|
|
Trečiųjų valstybių auditorių ir trečiųjų valstybių
audito įmonių įrašymo į auditorių ir audito įmonių
sąrašus, atlikto finansinių ataskaitų audito, teikto
tvarumo atskaitomybės užtikrinimo kokybės tikrinimo,
kokybės tyrimų ir nurodymų ar poveikio priemonių
skyrimo tvarkos aprašo
3 priedas
Su registracija pagal Direktyvos 2006/43/EB 45 straipsnio 1 dalį susiję klientai
|
Kliento pavadinimas |
Gatvė |
Miestas |
Pašto kodas |
Šalis |
Valstybės Europos Sąjungos narės, kurios suteikė leidimą prekiauti perleidžiamais vertybiniais popieriais reguliuojamoje rinkoje |
Teiktos audito, užtikrinimo ar audito ir užtikrinimo paslaugos |
|
|
|
|
|
|
|
|
Trečiųjų valstybių auditorių ir trečiųjų valstybių
audito įmonių įrašymo į auditorių ir audito įmonių
sąrašus, atlikto finansinių ataskaitų audito, teikto
tvarumo atskaitomybės užtikrinimo kokybės tikrinimo,
kokybės tyrimų ir nurodymų ar poveikio priemonių
skyrimo tvarkos aprašo
4 priedas
Prašymo dėl auditoriaus ar audito įmonės registracijos forma (taikoma, kai viešosios priežiūros, kokybės užtikrinimo, kokybės tyrimų ir drausminių nuobaudų sistemos Europos Komisijos sprendimu nėra pripažintos lygiavertėmis)
Informacija teikiama pagal 1.1 – 1.10, 2.1, 3.2, 4.1, 5.1, 6.1 ir 7.1 punktus bus elektronine forma saugoma registre ir prieinama visuomenei.
1.0 [Pareiškėjo pavadinimas, kontaktiniai duomenys]
1.1 [Pateikiamas auditoriaus vardas ir pavardė ar audito įmonės pavadinimas. Šioje formoje „pareiškėju“ vadinamas auditorius ar audito įmonė.] ___________________
1.9 [Interneto svetainės adresas] __________________
[Pagrindinis kontaktinis asmuo šiai registracijai:]
2.0 [Atsakingi už audito, tvarumo atskaitomybės užtikrinimo išvadas biurai]
2.1 [Išvardinami visų biurų, kurie atsakingi už audito, tvarumo atskaitomybės užtikrinimo išvadų, susijusių su klientais pagal 9 punktą, pateikimą, kontaktiniai duomenys, pildomas Trečiųjų valstybių auditorių ir trečiųjų valstybių audito įmonių įrašymo į auditorių ir audito įmonių sąrašus, atlikto finansinių ataskaitų audito, teikto tvarumo atskaitomybės užtikrinimo kokybės tikrinimo, kokybės tyrimų ir nurodymų ar poveikio priemonių skyrimo tvarkos aprašo 5 priedas]
3.0 Narystė audito tinkle]
3.3 [Pridedamas priedas, kuriame pateikiamas audito tinklo apibūdinimas, apimantis bent jau jo organizacinę struktūrą, sąrašą, kuriame pateikiami visų audito tinklo narių ir su pareiškėju susijusių įmonių pavadinimai ir kontaktiniai duomenys, arba pateikiama nuoroda į interneto svetainę, kurioje yra audito tinklo apibūdinimas.] ___________________
4.0 [Auditoriaus ar audito įmonės registracija už Europos Sąjungos ar už Europos Ekonominės Erdvės ribų ]
4.1 [Ar pareiškėjas užregistruotas kaip auditorius ar audito įmonė šalyje už ES/EEE ribų (įskaitant jo buveinės šalį)?]
Taip Ne ( jei ne, toliau pildomas 4.2)
[Išvardinamos visos registracijos, pildomas Trečiųjų valstybių auditorių ir trečiųjų valstybių audito įmonių įrašymo į auditorių ir audito įmonių sąrašus, atlikto finansinių ataskaitų audito, teikto tvarumo atskaitomybės užtikrinimo kokybės tikrinimo, kokybės tyrimų ir nurodymų ar poveikio priemonių skyrimo tvarkos aprašo 6 priedas]
5.0 [Kitos registracijos kaip auditoriaus ar audito įmonės kitoje valstybėje Europos Sąjungos narėje ar Europos Ekonominėje Erdvėje]
5.1 [Ar pareiškėjas buvo užregistruotas kaip auditorius ar audito įmonė kitoje valstybėje ES narėje ar EEE?]
Taip Ne ( jei ne, toliau pildomas 5.2)
[Išvardinamos visos registracijos, pildomas Trečiųjų valstybių auditorių ir trečiųjų valstybių audito įmonių įrašymo į auditorių ir audito įmonių sąrašus, atlikto finansinių ataskaitų audito, teikto tvarumo atskaitomybės užtikrinimo kokybės tikrinimo, kokybės tyrimų ir nurodymų ar poveikio priemonių skyrimo tvarkos aprašo 7 priedas]
6.0 [Administracija ir vadovybė]
6.1 [Išvardinti vardus, pavardes, kontaktinius duomenis ir pateikti informaciją apie kiekvieno administravimo ir (ar) valdymo organo nario kvalifikaciją, pildomas Trečiųjų valstybių auditorių ir trečiųjų valstybių audito įmonių įrašymo į auditorių ir audito įmonių sąrašus, atlikto finansinių ataskaitų audito, teikto tvarumo atskaitomybės užtikrinimo kokybės tikrinimo, kokybės tyrimų ir nurodymų ar poveikio priemonių skyrimo tvarkos aprašo 8 priedas]
7.0 [Trečiųjų šalių auditoriai]
7.1 [Išvardinti auditorių vardus ir pavardes, kvalifikacijos ir registracijos duomenis, pildomas Trečiųjų valstybių auditorių ir trečiųjų valstybių audito įmonių įrašymo į auditorių ir audito įmonių sąrašus, atlikto finansinių ataskaitų audito, teikto tvarumo atskaitomybės užtikrinimo kokybės tikrinimo, kokybės tyrimų ir nurodymų ar poveikio priemonių skyrimo tvarkos aprašo 9 priedas]
8.0 [Skaidrumo pranešimas]
8.1 [Ar pareiškėjas per paskutinius 12 mėnesių savo interneto svetainėje (kaip nustatyta 1.10 punkte) paskelbė metinį skaidrumo pranešimą, kuriame pateikta lygiavertė informacija pranešime, kurį ES audito įmonės turi parengti pagal Direktyvos 2006/43/EB 40 straipsnį, teikiamai informacijai?]
Taip ( jei taip, toliau pildomas 9.0)
Ne ( jei ne, toliau pildomas 8.2)
8.2 [Ar pareiškėjas savo interneto svetainėje (kaip nustatyta 1.10 punkte) skelbia metinį skaidrumo pranešimą, kuriame pateikiama lygiavertė informacija pranešime, kurį ES audito įmonės turi parengti pagal Direktyvos 2006/43/EB 40 straipsnį, teikiamai informacijai per tris mėnesius po einamųjų finansinių metų pabaigos ir, ar jį skelbia kiekvienais finansiniais metais, nuo jo įregistravimo auditoriumi ar audito įmone?]
Taip Ne
9.0 [Klientai pagal Direktyvos 2006/43/EB 45 straipsnio 1 dalį]
9.1 [Išvardinami visi su registracija susiję klientai, pildomas Trečiųjų valstybių auditorių ir trečiųjų valstybių audito įmonių įrašymo į auditorių ir audito įmonių sąrašus, atlikto finansinių ataskaitų audito, teikto tvarumo atskaitomybės užtikrinimo kokybės tikrinimo, kokybės tyrimų ir nurodymų ar poveikio priemonių skyrimo tvarkos aprašo 3 priedas]
10.0 [Audito standartai, tvarumo atskaitomybės užtikrinimo standartai ir nepriklausomumo standartai]
10.1 [Nurodyti, kokius audito standartus, tvarumo atskaitomybės užtikrinimo standartus pareiškėjas taikys atlikdamas įmonių, išvardintų 9.0 punkte, finansinių ataskaitų auditą, tvarumo atskaitomybės užtikrinimą; pakanka pateikti nuorodą į susijusią tvarką.]
11.0 [Išorės kokybės užtikrinimo peržiūros – neprivaloma teikti informacija]
11.1 [Ar buvo atlikta pareiškėjo išorės kokybės užtikrinimo peržiūra?]
Taip Ne ( jei ne, toliau pildomas 12.0)
11.8 [Nurodoma paskutinį kartą atliktos išorės kokybės užtikrinimo peržiūros pabaigos data] ___________________
12.0 [Nepriekaištinga reputacija]
12.1 [Ar pareiškėjas yra nepriekaištingos reputacijos? Vadovaujamasi Trečiųjų valstybių auditorių ir trečiųjų valstybių audito įmonių įrašymo į auditorių ir audito įmonių sąrašus, atlikto finansinių ataskaitų audito, teikto tvarumo atskaitomybės užtikrinimo kokybės tikrinimo, kokybės tyrimų ir nurodymų ar poveikio priemonių skyrimo tvarkos aprašo 10 priede pateiktu patvirtinimu]
Taip Ne
_______________ ___________________________________________________
[data] [pareiškėjo valdymo ar administracijos organo dalyvio parašas]
Trečiųjų valstybių auditorių ir trečiųjų valstybių
audito įmonių įrašymo į auditorių ir audito įmonių
sąrašus, atlikto finansinių ataskaitų audito, teikto
tvarumo atskaitomybės užtikrinimo kokybės tikrinimo,
kokybės tyrimų ir nurodymų ar poveikio priemonių
skyrimo tvarkos aprašo
5 priedas
Atsakingi už audito, tvarumo atskaitomybės užtikrinimo išvadas biurai
|
Pavadinimas (jei skiriasi nuo pareiškėjo pavadinimo)
|
Gatvė |
Miestas |
Pašto kodas |
Šalis |
|
|
|
|
|
|
Trečiųjų valstybių auditorių ir trečiųjų valstybių
audito įmonių įrašymo į auditorių ir audito įmonių
sąrašus, atlikto finansinių ataskaitų audito, teikto
tvarumo atskaitomybės užtikrinimo kokybės tikrinimo,
kokybės tyrimų ir nurodymų ar poveikio priemonių
skyrimo tvarkos aprašo
6 priedas
Auditoriaus ar audito įmonės registracija už Europos Sąjungos ar už Europos Ekonominės Erdvės ribų
|
|
|
|
|
|
|
Registracijos statusas (pildyti, jei taikoma) |
||||
| Institucijos pavadinimas |
Gatvė |
Miestas |
Pašto kodas |
Šalis |
Telefono numeris, įskaitant šalies ir miesto kodą |
„Užregistruota“, įskaitant registracijos numerį |
Registracija buvo „Patvirtinta“, nurodant pranešimo datą |
Prašymas dėl registracijos „Nagrinėjamas“, nurodant prašymo pateikimo datą
|
Registracija buvo „Atmesta“, nurodant pranešimo datą |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Trečiųjų valstybių auditorių ir trečiųjų valstybių
audito įmonių įrašymo į auditorių ir audito įmonių
sąrašus, atlikto finansinių ataskaitų audito, teikto
tvarumo atskaitomybės užtikrinimo kokybės tikrinimo,
kokybės tyrimų ir nurodymų ar poveikio priemonių
skyrimo tvarkos aprašo
7 priedas
Registracija kaip auditoriaus ar audito įmonės kitoje valstybėje Europos Sąjungos narėje ar Europos Ekonominėje Erdvėje
|
|
|
|
Registracijos statusas (pildyti, jei taikoma) |
|||
| ES/EEE valdžios institucijos pavadinimas |
Šalis |
Registracijos tipas („auditorius“ ar „audito įmonė“) |
„Užregistruota“, nurodant registracijos numerį |
Registracija buvo „Patvirtinta“, nurodant pranešimo datą
|
Prašymas dėl registracijos „Nagrinėjamas“, nurodant prašymo pateikimo datą |
Registracija buvo „Atmesta“, nurodant pranešimo datą |
|
|
|
|
|
|
|
|
Trečiųjų valstybių auditorių ir trečiųjų valstybių
audito įmonių įrašymo į auditorių ir audito įmonių
sąrašus, atlikto finansinių ataskaitų audito, teikto
tvarumo atskaitomybės užtikrinimo kokybės tikrinimo,
kokybės tyrimų ir nurodymų ar poveikio priemonių
skyrimo tvarkos aprašo
8 priedas
Administracija ir vadovybė
| Vardas |
Pavardė |
Gatvė (Darbovietės adresas) |
Miestas (Darbovietės adresas) |
Pašto kodas (Darbovietės adresas) |
Šalis (Darbovietės adresas) |
Auditoriaus kvalifikacija, jei taikoma |
Ar auditoriaus kvalifikacija lygiavertė ES auditoriaus kvalifikacijai pagal Direktyvos 2006/43/EB 6 – 10 straipsnius?
|
Pavadinimas organo ar institucijos, patvirtinančios auditoriau kvalifikaciją |
Institucijos gatvė |
Institucijos miestas |
Institucijos pašto kodas |
Institucijos telefono numeris, įskaitant šalies ir miesto kodą |
Registracijos numeris, jei taikoma |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
__________________________________
Trečiųjų valstybių auditorių ir trečiųjų valstybių
audito įmonių įrašymo į auditorių ir audito įmonių
sąrašus, atlikto finansinių ataskaitų audito, teikto
tvarumo atskaitomybės užtikrinimo kokybės tikrinimo,
kokybės tyrimų ir nurodymų ar poveikio priemonių
skyrimo tvarkos aprašo
9 priedas
Trečiųjų šalių auditoriai
| Vardas |
Pavardė |
Atsakingas už šiuos auditus, užtikinimus (nurodyti įmonių, išvardintų priede Su registracija pagal Direktyvos 2006/43/EB 45 straipsnio 1 dalį susiję klientai pavadinimus)
|
Auditoriaus kvalifikacija, jei taikoma |
Ar auditoriaus kvalifikacija lygiavertė ES auditoriaus kvalifikacijai pagal Direktyvos 2006/43/EB 6 – 10 straipsnius? |
Pavadinimas organo ar institucijos, patvirtinančios auditoriau kvalifikaciją |
Institucijos gatvė |
Institucijos miestas |
Institucijos pašto kodas |
Institucijos telefono numeris, įskaitant šalies ir miesto kodą |
Registracijos numeris, jei taikoma |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
_________________________
Trečiųjų valstybių auditorių ir trečiųjų valstybių
audito įmonių įrašymo į auditorių ir audito įmonių
sąrašus, atlikto finansinių ataskaitų audito, teikto
tvarumo atskaitomybės užtikrinimo kokybės tikrinimo,
kokybės tyrimų ir nurodymų ar poveikio priemonių
skyrimo tvarkos aprašo
10 priedas
Nepriekaištingos reputacijos patvirtinimas
[Pareiškėjas gali deklaruoti, kad jis yra nepriekaištingos reputacijos, tik jei jo valdymo ar administracinio organo nariai ir auditoriai, atliekantys auditą, teikiantys tvarumo atskaitomybės užtikrinimą jo vardu yra nepriekaištingos reputacijos]
Patvirtinu, kad _________________________________________________
(pareiškėjo pavadinimas)
valdymo ar administracinio organo nariai ir auditoriai, atliekantys auditą, teikiantys tvarumo atskaitomybės užtikrinimą yra nepriekaištingos reputacijos, tai yra:
1) nebuvo teisti už nusikaltimo padarymą arba jų teistumas yra išnykęs ar panaikintas įstatymų nustatyta tvarka, taip pat nėra pripažinti kaltais dėl baudžiamojo nusižengimo padarymo;
2) nepiktnaudžiauja narkotinėmis, toksinėmis, psichotropinėmis medžiagomis arba alkoholiu;
3) nebuvo atleisti iš įmonės, įstaigos ar organizacijos vidaus auditoriaus, revizoriaus, apskaitą tvarkančio asmens pareigų, auditoriaus padėjėjo pareigų už profesinės ar tarnybinės veiklos pažeidimą, iš valstybės tarnautojo pareigų paskyrus tarnybinę nuobaudą, o jeigu buvo atleisti, – nuo atleidimo praėjo ne mažiau kaip 3 metai;
4) nebuvo audito įmonės, kuri neteko audito įmonės pažymėjimo ir buvo išbraukta iš audito įmonių sąrašo, vadovais tuo metu, kai susidarė aplinkybės, dėl kurių audito įmonė neteko audito įmonės pažymėjimo ir buvo išbraukta iš audito įmonių sąrašo, o jeigu buvo tokios įmonės vadovu, – nuo audito įmonės pažymėjimo netekimo ir išbraukimo iš audito įmonių sąrašo praėjo ne mažiau kaip 3 metai. Šis punktas netaikomas, jeigu audito įmonė buvo išbraukta iš audito įmonių sąrašo kitais pagrindais nei dėl teisės aktų pažeidimų.
5) nėra reikšmingai pažeidę profesinės etikos principų nustatytų Tarptautinio apskaitos profesionalų etikos kodekse.
_____________________________________________
[data] [pareiškėjo valdymo ar administracijos organo dalyvio parašas]
Pakeitimai:
1.
Audito, apskaitos, turto vertinimo ir nemokumo valdymo tarnyba prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos, Įsakymas
Nr. V3-14, 2024-07-18, paskelbta TAR 2024-07-19, i. k. 2024-13260
Dėl Audito, apskaitos, turto vertinimo ir nemokumo valdymo tarnybos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos 2017 m. kovo 13 d. direktoriaus įsakymo Nr. V3-13 „Dėl Valstybių ne narių auditorių ir valstybių ne narių audito įmonių įrašymo į auditorių ir audito įmonių sąrašus, atlikto finansinių ataskaitų audito kokybės tikrinimo, tyrimų ir nurodymų ar poveikio priemonių skyrimo tvarkos aprašo patvirtinimo“ pakeitimo